资本经营问题论文

2022-04-16

【摘要】国有资本经营预算是以国有资产监管体制为基础，反映政府出资人以资本所有者身份取得的收入和用于资本性支出的预算。国有资本经营预算分配是对经营性国有资产收支活动进行的价值管理，反映国有资本所有者与国有资本经营者之间的收益分配和再投资关系。建立和推行国有资本经营预算将有助于国有经济的健康发展。下面是小编为大家整理的《资本经营问题论文(精选3篇)》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。

资本经营问题论文篇1：

关于国有资本经营预算制度若干问题的探讨

[摘要]文章以国家财务理论和所有者财务理论为视角，探讨国有资本经营预算制度的意义和价值、现状述评与社会反响、理论依据、管理范畴、定位、编制主体、编制内容及主要观点和创新之处。通过探讨国有资本经营预算制度，对这一新生事物有一个全面的认识和了解，以利于共同探讨，更好地完善国有资本经营预算制度。

[关键词]国有资本经营预算；制度；价值；现状；国家财务管理；创新

一、研究国有资本经营预算制度的意义和价值

长期以来，我国对国有资产经营收支没有单独编制预算和管理，而是与经常性预算收支混在一起，混收、混支、混管，这种做法无法体现出政府作为社会管理者与国有资产所有者两种职能及其两类收支活动的运作特征。随着市场经济体制的逐步确立，以及政府两种职能的逐渐分离，如何尽快建立国有资产经营预算，以单独反映国有资产经营活动的状况，确保国有资产保值增值和再投资的有计划进行，已成为迫切需要解决的问题。因而完善国有资本经营预算制度具有重要的理论价值和现实意义。

第一，有利于维护国有资产所有者权益。为了保证国有资产所有者权益不受侵蚀，有必要通过建立国有资本经营预算，对资产收益分配和产权变动等经营活动进行规范，以抑制国有资产的流失，维护国有资产所有者应有的权益。

第二，有利于国家对国有资产的管理。通过单独设立国有资本经营预算，集中管理国有资产运营，尤其是对国有资本收益与再投资活动加强管理，有助于在预算制度方面将政府作为国有资本所有者所拥有的权力与作为行政管理者所拥有的行政权力相分离，实现国家对国有资产的管理从计划、行政管理为主向市场化运作的产权运营为主的转变。

第三，有利于提高国有资产总体运营效益。国有资本经营预算的设立，一方面有助于各级政府加强对国有资产经营状况的考核和对国有资产的监督管理工作，确保国有资产的增值保值；另一方面也有助于对国有资产实行资本经营，促进国有资产在全社会范围内的充分流动与优化组合，最大限度提高国有资产的营运效率，发挥国有资本在国民经济中的骨干作用。

第四，有利于国有经济的战略性调整。国有经济的战略性调整需要借助于国有资本经营预算对现有国有经济按照产业结构高度化和企业规模经济化的要求进行统筹规划，确保新增国有资产的投资方向符合“有所为有所不为”的原则，同时对现有国有资产存量进行结构性调整，引导一般竞争性国有企业通过售股变现、收购兼并、债务重组、破产清算等方式退出市场。以此促进经济结构的合理调整和优化升级，增强国有经济的控制力和竞争力，实现国有经济战略性调整。

二、国有资本经营预算制度的现状述评与社会反响

从近年来国有经济发展状况看，随着国有企业改革的深化，国有企业发展已逐步走出低谷，整体实力逐年增强，盈利能力不断提高，为国有经济在国民经济中发挥主导作用奠定了坚实的物质基础。学者李松森将我国国有资产的基本状况概括为：国有经济在国民经济中占主导地位，国有企业控制着国民经济命脉，国有经济的发展为整个国民经济的发展奠定了基础。但现行国有资产管理体制仍然存在一些问题。学者耿建新认为新型国有资产管理体制存在多级委托代理与监管主体和客体一体化的问题，因而，没有相应的约束机制，国有资本多级委托代理链的运行就不会有效。学者王宏利认为长期以来国有资本经营预算只是作为公共预算的一部分与公共预算混在一起，随着我国市场经济的不断深化发展，单一的政府预算形式所产生的问题越来越多。学者吴树畅认为财政资金表现为一收一支，平衡使用。追求社会效益；国有资本金表现为周转循环，保值增值，追求经济效益。将两种性质不同的资金纳入统一的管理框架下，势必影响各自功能的发挥。随着市场经济体制的建立，政府“社会管理者”与“国有资产所有者”这两种职能逐渐分离，迫切要求建立一种有效的管理体系——国有资本经营预算管理体系，以单独反映国有资本经营收支活动状况，确保国有资本保值增值和再投入计划的有效进行。学者杨华指出必须尽快建立起国有资本经营预算制度，以规范国家作为资产所有者代表与国有独资企业、国资参股企业、国资控股企业之间的收益分配和再投资关系，促进市场经济条件下国有经济的发展。学者李丹指出国有资本经营预算是国有资产所有者履行所有者职能，实现国有资产保值增值的重要政策工具。国有资本经营预算是指国有资产监督管理机构依据政府授权，以国有资产出资人身份依法取得国有资本经营收入、安排国有资本经营支出的专门预算的制度，是国家预算的有机组成部分。学者李燕认为国有资本经营预算是指反映政府出资人以资本所有者身份取得的收入和用于资本性支出的预算，即是对政府在一个财政年度内经营性国有资本收支活动进行价值管理和分配的工具。学者刘永泽认为国有资本预算以国有资本的宏观运营为目标，反映国家作为资产所有者代表与国有企业之间的收益分配和再投资关系。

建立国有资本经营预算的重要性得到多数学者的认同。但是，在构建一个什么样的国有资本经营预算体系问题上仍然存在争议。主要是预算编制主体存在分歧。一种观点认为国资委作为国有资产的所有者和出资人代表，是整个国有资本经营预算的决策者，拥有国有资产的所有者代表权、监督管理权、收益分配权和资产处置权，应成为国有资本经营预算的编制主体。学者李晓丹认为国资委是国有资本预算的一级编制主体，国有资产运营机构是国有资本经营预算的二级编制主体。学者吴炳贵认为国有资本经营预算应由国资委独立编制，和财政部门编制的公共预算一样，每年由国务院审批，并向全国人大汇报，表决通过，二者汇总，构成国家的统一预算体系。另一种观点认为编制国家预算是财政部门的职责，国有资本经营预算是国家预算的重要组成部分，由财政部门继续充当包括国有资本经营预算在内的整个国家预算的编制主体。学者吴祥云认为，国有资本经营预算的编制主体应是财政部门。另外，学者文宗瑜、刘俊华等认为国有资本经营预算的编制应遵循多部门共同参与的原则。由财政部门和国资委共同完成预算编制。各抒己见，观点不一很正常。但是，要完善国有资本经营预算制度首先要给国有资本经营预算定位，明确编制主体、编制范围、编制内容和监督机制。

三、国有资本经营预算制度构理论依据

(一)国家财务理论

国家财务问题是郭复初教授于1986年首先提出来的，他认为，国家财务是社会主义国家作为生产资料所有者，对国有资产生产经营单位所进行的本金投入与取得收益的经济活动及其所形成的经济关系。国家作为资产所有者在资本市场上筹措资金和通过产权市场优化资产结构就形成了财务活动；它也是国家双重身份和两权分离的产物。他还认为国有经济的财务活动具有三个层次，即国家财务、部门财务和企业财务。他在1993年出版专著《国家财务论》系统地论述了国家财务论。国家财务理论由五个具体理论构成：一是国家

财务独立论，包括国家财务存在的客观性、国家务政与财政的关系、国家的财务管理体制的独立构建等内容。其中，国家财务和国家财政关系的合理区分是国家财务独立论的核心。二是国家财务筹资论，包括国家财务投资的主体、目标、渠道、方式和风险等内容。三是国家财务投资论，包括国家投资的主体、范围、结构优化、项目评估、投资资金的使用效益以及投资风险的控制和考核。四是国家财务分配论，包括国家财务分配的目的、内容、特点以及收益分配的结构和模式选择。五是国家财务控制论，包括国家控制在国民经济宏观调控中的地位、调控的方式、重要经济参数的运用等等。在这“五论”中，最重要的是国家财务独立论，他指出，在计划经济时期，国家财政统管国有经济财务，国家财务活动并未独立出来。在市场经济条件下，国家财务活动必然从原有的财政活动中独立出来，成为独立的经济活动。国家财务理论也为后来所有者财务理论的提出提供了思想源泉。

(二)所有者财务理论

所有者财务理论是以现代产权理论为基础，以所有权与经营权相分离下法人财产概念的提出为前提，体现市场经济条件下投资者与经营者的受托责任关系。于胜道教授于1995年首先提出所有者财务问题，同时将传统的企业财务视作经营者财务。他在对所有者财务存在的客观依据及意义论述的基础上，概括了所有者财务与经营者财务在财务主体、目标、职能和对象上的差异。在随后的研究中又进一步确立了所有者财务和经营者财务的理论结构。所有者财务的理论结构如下：一是基础理论与基本概念，包括所有者财务主体、本质、目标、职能等的基础理论及资本保全、真实收益、企业价值等基本概念。二是应用理论与方法，包括资本来源理论与实务，收益获取与再投放，重大政策参与度与参与方式，企业整体价值评估理论与实务，国家财务理论与实务。其中国家财务理论与实务涉及国家财务的存在依据、国有资本运行体制建设、基层国有企业运营形式选择、国有资本权益维护与财务监督、国有资本存量调整与增量分配等内容。

四、国有资本经营预算制度属于国家财务管理范畴

财务从本质上讲。就是一种资金的投放与收益获取的活动。国有资本是指国家作为出资者在企业依法拥有的资本及其收益。国有资本经营实际上是国家及其授权或委托的资本经营主体所进行的资本金投入与取得收益的经济活动，因而国有资本经营管理应属国家财务管理范畴。而国有资本经营预算是国家为管理国有资本金而编制的预算，主要反映预算期内国有资本经营进行计划与控制的一系列活动。因而国有资本经营预算是国有资本经营管理不可或缺的一部分，理所当然属于国家财务管理范畴。根据国家财务论，在社会主义市场经济条件下，国家财务活动与财政活动相独立的观点，属于国家财务管理范畴的国有资本经营预算与属于国家财政活动范畴的国家财政预算是相互独立的预算体系。财务与财政性质及其运行方式等方面的不同，决定了国有资本经营预算与财政预算的不同。

长期以来，我国对经营性国有资产即国有资本采取财政管理办法，通过财政预算中的建设性预算来反映国家对国有资本的投入计划。用财政去管理国有资本最大的问题是，忽视了国有资本自身运动规律，没有从价值、补偿、循环周转的角度去采取措施来搞活国有经济。我国在进行建设性投资预算中重视铺新摊子，不重视对已有项目的再投资和扩大再生产就突出体现了这一点。建立国有资本经营预算就是要建立适应社会主义市场经济的、国家财政与国家财务分流运行、分开管理的新的预算体系，以使人们按财务活动规律办事，搞活搞好国有企业。

国有资本经营预算作为一种国家财务预算，是国家预算的一部分，是从国家财政预算中发育和成长起来的，属于宏观经济管理范畴，必须承担一定的社会责任，因而它与国家财政预算有内在联系。首先，国家财政与国有资本经营之间存在税收缴纳关系。国有资本经营的效果直接影响到国家财政收入，财政收入预算和国有资本经营税费支出预算是密切相关的。国有资本经营得好，国资企业上交财政的税费自然就多，反之亦然。其次，两大预算之间可以通过设置相应的预算科目接口进行连接。公共财政的资金可以作为增加经营性国有资产投资，流向国有资本经营预算。同样，为适应国有资本从一般竞争性领域退出的需要，国有资本经营预算的收入部分也可依相应的规定和程序流向财政预算，充实财政预算资金。最后，国家财政预算结余还可通过有偿方式给国家财务部门使用，作为国家财务筹资预算的来源。财政预算与国有资本经营预算之间通过资金的相互流动，体现政府调控国资分配结构，优化国资分配布局的目的。

五、研究国有资本经营预算制度的主要内容

(一)研究的基本思路

首先，在对国有资本经营预算研究及实践现状分析的基础上，找到问题的切入点——国有资本经营预算与公共财政预算以及企业财务预算的关系，然后以国家财务理论和所有者财务理论为依据来分析它们之间的关系，从而合理定位国有资本经营预算编制主体的问题。其次，构建国有资本经营预算编制的范围和内容体系。最后，研究国有资本经营预算的监督管理机制，以保证国有资本经营预算的实现，达到搞活国有资本，提高国有资本的运行效率，实现国有资本的保全增值的目的。

(二)国有资本经营预算的定位及编制主体

国有资本经营预算的定位问题：根据有关学者讨论的意见，定位为国有资产出资人预算制度即国家所有者财务预算制度比较合理。

编制主体：国资委和国有资产经营公司是国有资本经营的宏观主体，也是无可争辩的国有资本经营预算的编制主体，因此可以构建一个国资委至国有资产经营公司这样一个国有资本经营预算的二级预算体系，而国有资本控股、参股公司是国有资本经营的微观基础。从国有资本经营预算的编制来看，国资委是国有资本经营预算的一级编制主体，国有资产经营公司是国有资本经营预算的二级编制主体。

国有资本经营预算编制的基本流程为：国有资本控股、参股公司编制本企业的财务预算，反映企业的全面业务预算，这是国有资本经营预算的数据基础和数据来源；国有资产经营公司作为国有资本经营预算的二级编制主体。负责根据下属控股企业或参股企业的财务预算编制本公司国有资本经营预算，即国有资本经营预算体系中的分预算；中央和地方国资委作为国有资本经营预算的一级编制主体，再根据所属国有资产经营公司的分预算编制国有资本经营总预算，并加以汇总，形成完整的全国国有资本经营预算。从中央和地方两级国有资本经营的总预算来看，中央和地方两级国资委作为一个独立的预算主体必须以国有资本经营公司的财务预算为基础，分别编制中央和地方两级国有资本经营总预算。

(三)国有资本经营预算的编制范围和内容

范围：一是国有资本经营预算收入的主要项目，包括国有资产经营收益、国有资产转让收入、融资收入、政策公共预算转

入收入、其他法定收入等；二是国有资本经营预算支出的主要项目，包括国有资本投资支出、国有资本营运支出、债务性支出、其他支出等。

内容：一是由国资委编制国有资本经营性收支预算表。它是反映预算期内国有资本经营过程中经营性收入、经营性支出与结余的预算报告。它所追求的是收支平衡，力求充分利用有限的资源。二是财务预算报表应主要由授权的国有资产经营公司在公司本级和所辖的参、控股企业编制预算的基础上汇总编制，并上报国资委。编制国有资本经营预算报表，其中主表应包括诸如现金收支预算表、非现金收支预算表和国有权益变动预算表等。附表应包括补充现金流量预算表、资产负债预算表、利润及利润分配预算表、投资预算表、投资收益预算表、融资预算表和管理费用预算表等。三是国有资产经营预算报告。国有资产经营预算报告是国有资产授权经营机构向国资委反映其本级预算收支、年度发展及营运规划的规范性文件，也可称为编制说明书。四是设计国有资本经营预算的编制程序及方法，制定符合国有资本经营预算的会计制度，真实、完整地反映国有资产总量分布及其运营和收益状况。

国有资本经营预算制度的关键是编制问题，要构建科学的、具有实际操作性的，并能满足国家所有者财务管理需要的内容体系是研究的重点和难点。

(四)完善国有资本经营预算的监管机制

国有资本经营预算管理按照权、责、利相统一原则，实行统一管理分级负责的制度，建立中央和地方两级预算的监管体系。同时，提出完善国有资本经营预算的监管机制，建立健全国有资本经营预算的执行控制机制和考评机制。国有资产经营预算经人大批准后，必须严格遵照执行。对预算执行的监管可以分为三个层次：第一层次是各级人大对国有资本经营预算执行情况的监管，这是人大凭借其执法监督权对国资委进行监管；第二层次是各级财政部门对国有资本经营预算执行情况的监管，这是财政部门作为国家预算主管单位对国资委进行的监管；第三层次是各级国资委对国有资本经营预算执行情况的监管，这是国资委作为一级执行主体对预算的具体执行者——二级执行主体国有资本经营机构进行的监管。

六、研究国有资本经营预算制度的主要观点和创新之处

(一)主要观点

1、正确处理国有资本经营预算与公共财政预算关系的问题

国有资本经营预算与公共预算是两个相对独立的预算体系，既有独立的一面，又有联系的一面。独立的是公共预算属政府财政预算，国有资本经营预算属宏观财务预算，两者的性质有根本的区别，不能混淆。同时，国有资本金的性质决定国有资本经营必须追求经济效益、保值增值，因此国有资本经营预算必须根据财务运行规律，按照宏观财务预算的要求，反映国有资本的经营过程及其效果，它与公共预算追求社会效益、政府行为有截然的区别。但两者之间又存在税收缴纳、财政补贴、转移性收支关系，而且国有资本经营绩效，必然影响公共预算收支，所以两者又有不可分割的联系，国有资本经营预算作为政府公共预算体系的组成部分，必须处理好同政府公共预算的衔接问题。由于财政部门负责政府总预算的汇总编制，所以国有资本经营预算最终要由财政部门统一汇总编制纳入政府公共预算范畴。

2、合理定位国有资本经营预算及编制主体的问题

合理定位国有资本经营预算主体是研究国有资本经营预算编制和国有资本经营预算机制问题的前提与基础。笔者以国家财务理论和所有者财务理论为基础，提出国有资本经营预算是一种国家所有者财务预算。在此基础上，研究国有资本经营预算与财政预算和企业财务预算的关系，明确当前要建立的国有资本经营预算是与财政预算平行的独立的国家财务预算体系；是以企业财务预算为基础，为所有者服务，并满足国家宏观调控需要的预算。因而，国有资本经营预算的编制主体是国资委及下属国有资本营运机构。

3、加强国有企业财务基础工作的问题

国有资本经营预算是以国有企业财务预算为基础编制的，必须规范企业财务会计报告，强化企业财务监督，提高会计信息质量，真实反映企业的财务状况和经营成果，使控股、参股企业提供的经营预算数据准确、完整、可靠，从而使国有资本经营预算准确地反映预算期内国有资本经营的财务信息，以便国家政府了解国有资本的运营情况和运营效果。

4、全面反映经营性国有资产的问题

经营性国有资产分布面广，摊子过大，不易管理。将经营性国有资产全部纳入预算范围，以便国家全面及时掌握国有资产的经营状况和经营成果，以利国家统筹规划、全面安排，更好地经营国有资产，发挥国有资产在国民经济中的主导作用。通过编制国有资本经营预算，有利于国家宏观调控与管理，同时也有利于对国有资产实行资本运营，促进国有资产的合理流动与优化组合，最大限度地提高经营性国有资产的营运效率，实现经营性国有资产的保全和增值。

(二)创新之处

1、理论上的创新——合理定位国有资本经营预算

以相关财务理论为依据，从我国经营性国有资产管理现状出发，定位国有资本经营预算为国家所有者财务预算。这一定位明确了国有资本经营预算的基本属性，也明确了国有资本经营预算与公共财政预算和企业预算的区别与联系，为完善国有资本经营预算指明了方向。这是我们在研究国有资本经营预算定位问题上的创新。

2、制度上的创新——从管国有资产到管国有资本

就国有资本经营预算制度的建立而言，体现了国家从管国有资产到管国有资本。国资委和国有资本营运机构是国有资本的产权代表，理应成为国有资本经营预算的编制主体，应构建三层次的国有资本经营预算体系。在明确编制主体的基础上，界定国有资本预算范围内的收入和支出项目，进而论证国有资本经营预算的编制内容，包括经营性收支预算报表和财务预算报表两部分。最后提出完善国有资本经营预算的监管机制。按所有权与经营权分离的原则，国有资本预算管理应通过完善国家所有者预算激励约束机制和预算监督管理机制、控制机制等来实现。这是我们在研究完善国有资本经营预算制度构思上的创新。

3、预算信息质量上的创新——强调提高国有企业经营数据质量

国有企业是国有资本的使用与经营单位，不是国有资产产权代表，但提供国有资本经营预算的基础资料和原始数据，它们提供数据资料的真实度和准确度，直接关系到编制国有资本经营预算的质量水平及其真实性。所以提高国有企业经营信息质量是至关重要的。为此，必须加强对国有企业财务报告的审计工作，规范企业财务会计报告，强化企业财务监督，提高会计信息质量，真实反映企业的财务状况和经营成果。建立健全内部控制制度，完善制约监管机制，保证基础信息原始数据准确完整可靠，从而保证国有资本经营预算的质量和水平。这是我们在研究国有资本经营预算信息质量上的创新。

4、适合中国国情具有中国特色的创新——构建新型的国有资本经营预算制度

中国是社会主义国家，国有经济在国民经济中占绝对比重，大量的国有企业是中国现实的客观情况，面对这一现实，国家必须加强对国有经济的宏观控制与管理，唯一的就是通过国有资本经营预算制度，将经营性国有资产全部纳入国家预算范畴，统筹兼顾、全面安排，合理确定国家与企业之间的分配关系，搞活国有资产，保证国有资产不流失，充分发挥国有资产的作用，实现国有资产的保值增值。为此必须构建适合中国国情，具有中国特色的预算制度，也就是要对国家所有者负责，保证国家所有者财务预算制度的实施和实现。

作者：李世聪

资本经营问题论文篇2：

关于国有资本经营预算分配问题的研究

【摘要】国有资本经营预算是以国有资产监管体制为基础，反映政府出资人以资本所有者身份取得的收入和用于资本性支出的预算。国有资本经营预算分配是对经营性国有资产收支活动进行的价值管理，反映国有资本所有者与国有资本经营者之间的收益分配和再投资关系。建立和推行国有资本经营预算将有助于国有经济的健康发展。

【关键词】国有资本；经营预算；预算分配

国有资本经营预算是指规范国有资本经营预算编制行为的一系列法律、行政法规和规章的总称。政府不仅是社会管理者，还是国有资产的所有者；不仅拥有征税权，还拥有国有资本收益权。实行国有资本经营预算的理论依据是社会主义国家政府的两种身份、两种职能，以及所带来的两种分配关系而形成的社会主义国家财政特有的公共财政和国有资本经营预算的“两重性”。

一、实行国有资本经营预算的意义和必要性

长期以来,我国的国有企业存在着出资人不到位、产权不清晰、国有资本保值增值缺少制度保障等问题。我国一直没有对国有资本经营收支单独编制预算进行独立管理，而是与经常性预算收支混列在一起。这种做法无法体现政府“社会管理者”和“国有资产所有者”两种职能及其分类收支活动的运行特征。随着市场经济体制的建立和不断完善，政府的这两种职能逐渐分离，要求建立一种有效的管理体系，来切实反映国有资本经营收支状况，进而确保国有资本增值和再投入计划的有效进行。因此，建立和实行国有资本经营预算制度就具有了现实意义和必要性。

（一）实行国有资本经营预算有利于促进国有企业改革进程

随着经济体制改革的深入，国有企业改革的难度越来越大。国有资产的流失问题，国有企业微观经营机制的建立问题，国有企业社会负担、社会保障问题等交织在一起，使单方面推进改革难以奏效。国资委的成立明确了国有资本所有者的身份，解决了出资人定位和政府职能划分问题，并建立起国资委与国有企业之间的委托代理关系。在国资委主导下的国有资本经营预算，应重点解决国有经济的战略调整，将使政府对企业的预算约束由软变硬，企业对政府的依附关系能够得到解脱，企业逐渐成为独立的市场主体，并能够加快现代企业制度的建立。

（二）实行国有资本经营预算有利于政府公共管理职能的发挥

我国目前社会保险基金缺口巨大，需改善的民生问题众多，政府需要重新调整公共支出重点，提高教育和医疗卫生等许多社会服务的公平性和效率，笔者认为，国有企业向政府上缴红利则可以促进这些问题的解决。通过建立国有资本经营预算，公共财政体制可以名正言顺对基础设施、社会保障、文化科技等具有公共性领域的国有企业补充资本金，特别是对关系国计民生的重要行业和关键领域进行投入，体现政府行使公共管理职能的需要。

（三）实行国有资本经营预算有利于市场经济体制的完善

国有资本经营预算作为政府复式预算的重要组成部分，它不仅是政府以所有者身份将其所拥有或支配的经济资源用于资本性投入的收支计划，而且是实现政府经营管理职能和保证国有资本有效经营的重要手段。推行国有资本经营预算制度，有利于市场经济体制的完善，有利于进一步优化国有企业资源配置，并可促进经济结构的合理调整和产业优化升级，提高国有资本的凝聚力和竞争力。国有资本经营预算制度的有效实施，将对国有企业资本收益的分配和产权管理等经营活动进行系统规范，使国有资本的收支管理更为清晰、合理，有利于国有资本出资人加强对国有资本经营者的约束与控制。

二、国有资本经营预算的分配方向

国有资本经营收益的使用应主要集中在以下几个方面：一是补充社会保障资金的缺口；二是支持国有重点企业和国有控股企业的发展；三是弥补公共财政资金的不足。国有资本经营预算是国家复式预算的重要组成部分，必须将国有资本收益资金纳入财政管理，实行国库集中收付；同时，需设立国资专户实行扎口管理，将财政及相关部门对出资企业的资本性投入都通过单独设立的国有资本经营预算专户支出，便于政府了解国有资本收益的流向和流量，掌握出资企业的投入和产出情况。

（一）补充社会保障资金的缺口

社会保障制度是现代国家重要的社会经济制度之一。其基本功能是保障公民基本生活、维护社会稳定、促进经济发展、保持社会公平和增进国民福利，从而为社会经济的振兴创造良好的环境，使之持续、稳定、均衡、协调地发展。由于历史原因，我国社会保障资金的缺口很大，存在着严重的收不抵支的问题。通过建立国有资本经营预算，可以将收缴的一部分资本收益转化为社会保障资金，以便满足这部分社会支出的需要。

（二）有偿的支持国有重点企业和国有控股企业的并购和扩张

并购是企业为了维持其生存和发展，根据全球经济环境和内部组织结构的变化及时对自身的体制、结构、功能和规模等重新进行组合的一种变革或制度创新，是对外直接投资的一种主要方式。通过并购企业可以迅速进入当地市场，同时能减少投资成本，借助现成的经营网络和社会关系降低管理难度和经营风险。目前，我国已有不少企业如中信集团、首钢集团、中化总公司、中建总公司等具备了一定的并购和国际扩张实力。但是，并购和扩张需要大量资金的支持，所以将部分国有资本收益投入到企业中，有偿地扶持我国企业进行并购和扩张，不仅能够扩大我国企业的国际竞争力，有利于国有企业的发展，同时也有利于国有资本收益的保值增值。

（三）设立企业创新风险基金，鼓励企业改革创新

一项新技术从研制、开发到实现商业目标是一个漫长的过程，一般需要大量的资金投入，由于长期的计划经济体制，造成国有企业自身积累不足，缺乏技术改造所需的资金，限制了企业扩大再生产的能力。因此，国有企业要想在技术上有所突破，从根本上提高企业在国内外市场中的竞争力，首先要解决的就是资金瓶颈。随着我国经济体制改革的不断深入和企业经济效益的逐步提高，一些国有企业在卸去了沉重的社会负担之后，长期亏损的局面从根本上得到了有效缓解，有些企业已经开始盈利。通过建立一个以企业投资为主体的、多渠道、多层次、多形式的投融资机制与体系，不但可以为这部分新增的国有资本增量资金找到适合其发展的流向，而且可以缓解部分企业技术创新资金短缺的局面。

（四）国有资本的增资扩股

企业的发展与扩张离不开资金的支持，融资管理在现代企业财务管理中占据了无可替代的地位。国有企业的经营状况已经开始好转，不少企业都有了资本盈余。如同国家税收是“取之于民、用之于民”一样，来源于国有资本的收益同样应当用于国有资本的扩张。国有资本的管理部门应当通过适当的渠道、采取适当的方式，把一定比例或一定数量的国有资本收益投资到国有企业用于增资扩股，特别要用于那些处于上升阶段、有较大发展潜力的企业。

（五）补充公共财政资金的不足

国有资本经营收益不应只在国有企业内部实现内循环，如果那样就失去进行资本收益预算的意义了。国有资本除了实现自身的保值增值外，还应当发挥更大的作用，尤其是社会作用，当国有资本经营收益出现盈余时应当适当的向公共财政转移，这是由其本身的性质决定的。国有资本经营收益补充公共财政资金的不足，是国有企业发展壮大的目的所在。但是，从目前我国的国有资本经营收益的使用情况看，国有资本经营收益对公共财政的补充很少，并没有发挥其应有的作用。

三、对国有资本经营预算支出的政策建议

国有资本经营预算支出是一项政策性很强的资源配置活动，涉及到国家经济发展的整体战略布局和企业经济发展的长期利益与短期利益的协调。预算支出必须遵循局部利益服从于整体利益，短期利益服从于长期利益的原则。笔者认为，当前我国的国有资本经营预算分配主要应采取以下政策建议：

（一）国有企业改制重组成本的分配支出

国资委需要制定中央企业改制基本规划，明确中央企业改制总体时间表，测算总的改制成本支出量和阶段性改制成本支出量。其实质是编制中央企业改制重组支出的年度和长期预算。对能自行支付改制成本的企业，其改制成本支出可由企业在按规定上缴收益前先行扣除，但改制成本的测算需经国资委审定。对不能自费改制的企业，其改制成本不足部分由国资委从国有资本经营预算的支出项目中支出。所需资金缺口可由改制企业测算后报国资委审定。国企改制重组支出预算是在一个预算年度内根据总体改制重组情况做出的一个预先性安排。但在向改制企业支付的时候，不宜预先拨付，以防改制资金被挪用，而应采用“实际发生制”，即在改制方案批准后，改制实施时由国资委即时拨付。可一次性拨付，也可根据改制阶段分批次拨付。

（二）现有出资企业补充资本金的分配支出

资本金支出管理是考验国有资本经营预算制度有效运行的关键，而资本金支出对预算编制机构的要求非常高，要对国有资本总体布局、产业发展、企业运行等有清晰的把握。

要明确国有经济布局和结构性、战略性调整的总体思路，制定国有资本调整的具体规划和方案，从而明确国有资本需要控制和加强的具体行业或领域，这是国有资本经营预算分配进行资本性支出的基本依据。需要补充资本金的出资企业应同时符合以下要求：所在行业对国家有战略意义，确是国有资本需要控制、加强与支持的领域；企业确实需要资本金支持。根据国有资本有进有退的原则，对可能从所在行业或领域逐步退出的国有企业；长期亏损、扭亏无望的国有企业；资本金相对充足、无需国有资本再投入的国有企业，则不给予预算支持。

同时，为保证国有资本投入的科学性，需要建立资本金支出管理咨议机构，该机构的主要职能是：对国有资本预算中补充资本金的支出提出总体意见；对向每个具体企业补充资本金的动议进行评估并提出咨询意见；对资本金支出效果进行评估。咨议机构的组成应有广泛代表性，可包括财政、发改委等政府机构以及专家学者等。首先，企业或国资委有关部门提出补充资本金的动议，详细说明需要补充资本金的数量、原因；其次，国资委进行初步审查，再提交有内外部专家组成的咨议机构进行评议；然后，咨议机构评议并提出意见；最后，由国资委根据咨议机构意见及相关信息，确定需要补充资本金的企业对象和投资数量，汇总后编入国有资本经营预算，经审定后执行。

（三）向社保基金转移的分配支出

在建立国有资本经营预算的同时，应研究建立相对独立的社保预算，同时在财政公共预算、国有资本经营预算、社保预算之间建立规范、责任清晰、受约束的资金通道，从而保证各方资金平衡。用国有资本预算补充社保基金涉及财政公共预算、社保预算、国有资本预算三者之间的统一平衡问题，补充额度须由国资委、社保基金会、财政部共同进行反复讨论和测算，再由国务院统一协调决定，最后由全国人大批准。

（四）向公共财政转移支出

由于国有企业改革和国有经济布局调整还未到位，国有资本经营预算收支便存在很大的不稳定性，保持年度平衡的难度较大，如当改革任务重或补充资本金量大时，预算总支出可能会超过预算总收入，预算则可能出现赤字。这就需要在国有资本预算盈余范围和弥补财政支出额度之间确定一个基本标准，在国有资本预算没有盈余或在规定的盈余范围内，不宜考虑向公共财政进行转移性支出；当超过规定的盈余范围时，可按一定比例向公共财政转移性支出，防止因过度向公共财政进行转移性支出导致国有资本预算出现严重赤字。

（五）国有资本经营预算分配的考核奖励支出

国有资本经营预算支出中应体现相应的奖励支出，纳入国有资本经营预算分配支出。奖励要落实到具体的企业和个人，并以企业经营者为主要对象。以国有资本经营预算收益为考核依据，对于实现预期经营目标的企业经营者要兑现预先设定的高薪和物质奖励；对于经营业绩突出、有重大贡献的企业经营者则另行给予其他形式的物质奖励；而对于那些没有实现国有资本经营预算指标的企业经营者，则采取降撤职、降低薪酬等惩罚措施。这种激励机制应当建立在科学、合理的考核标准和考核程序之上。●

【主要参考文献】

[1] 许艳秋.国有资本金预算将解决三大难题[J].国有资产管理，2006，(11)：49-50.

[2] 李存森.对国有资本运营治理的探讨[J].前沿，2006，(8)：35-36.

[3] 唐现杰，王兰.黑龙江省国有资本经营现状与对策[J].黑龙江社会科学，2006，(6)：70-72.

[4] 云南省财政厅.创新国有资本经营收益管理[J].中国财政，2006，(6)：28-29.

[5] 郝臣，张二红.国有资本相关利益主体行为研究[J].科技与农业，2006，(1)：41-43.

[6] 文宗瑜，董敬怡.国有资本经营预算支出及支出划拨[J].国有资产管理，2005，(10)：53-54.

[7] 卢淑艳，刘永泽.国有资本收益管理的实践与思考[J].财政研究，2006，(10)：70-72.

[8] 许凤琳，纪东.国有资本收益的归属与收缴问题[J].湖北经济学院学报，2006，(9)：73-74.

作者：马玉珍　何成坤

资本经营问题论文篇3：

国有资本经营预算存在的问题及审计启示

摘要：近几年，为了政府预算的完整，国家不断推行新的预算管理办法，将国有资本经营纳入了政府预算管理。在对国有资本经营预算简要论述的基础上，阐述国有资本经营预算存在的问题，由此提出对国有资本经营预算审计的启示。

关键字：国有资本;经营预算;政府审计

我国国有资本经营预算制度2007年正式出台，为配合其实施，财政部发布了相关的管理办法和预算编制办法。为了保证国有资本经营预算编制和执行的真实、完整，必须有审计机关进行监督和审查。所以自国有资本经营预算纳入预算管理以来，就引起了审计机关的重点关注。

一、国有资本经营预算及其发展

国有资本经营预算的概述，是指国家根据各种合理方式取得的国有收益，并对这些收益进行分配和预算管理。

1993年虽然首次提出了国有资本经营预算的概念，但是并没制定相关的制度，1995《预算法》才将其纳入预算编制。但是由于90年中期国企的转型，国企运营普遍资金不足，国家对国企出台了优惠政策，暂停上缴税后利润，所以国有资本经营预算收入无法正常收取。随后国企运营情况转好，国家为了保障财政预算和国有资产的完整，2003年再次提出国有资本及国有资本经营预算的概念。2007年国有资本经营预算才进入实施阶段，明确了国有资本经营预算的收支范围、预算编制要求、批复和执行原则，现在仍然处于实施阶段。

二、国有资本经营预算存在的几个问题

在国资委和财政部门的推动和监督下，国有资本经营预算制度逐渐完善并得到执行，取得了卓越成果。但是，由于其尚处在探索试行阶段，难免存在一些问题。

1.国有资本经营预算、决算编制主体的确定

国有资本经营预算的概念提出后，各学者开始对其研究，发现的首要问题就是预算由谁编制，最初的主要观点有：一是财政部门主体论，如邓子基（2005）认为，根据政府统一预算，国有资本经营预算的编制、审批与执行不能脱离国家财政预算部门，作为政府复式预算的重要组成部分，其编制主体仍应为国家财政部门[1]。二是国资部门主体论，如李燕（2004）认为，应由国有资本的产权主体——国资委作为国有资本经营预算的编制主体[2]。三是多层次主体观，如张涛等（2006）认为采取“国资委——国有资产运营机构——国有资產控股、参股公司”的三层次模式[6]。

2.收益确认缺乏明确的规定

国有资本收益的上缴是以《企业会计制度》确认的净利润为基数，并且企业按照应付税款法，只在缴纳税费时调整，对税前支出的列支是否合理、是否需要调整没有明确规定。这就给一些国企在上缴国有收益找到投机取巧的机会，多列支出，减少当期利润，少缴纳国有收益，影响国有资本的收取。

3.预算支出安排过于简单

根据我国颁布的《关于试行国有资本经营预算的意见》，预算支出的程序依照此意见执行。企业编制预算申请，经过政府财政部审批，合格以后，统一由国库直接将款项汇入企业银行账户。而许多地方国有资本预算支出是按照收益比例直接发还的办法来处理的，没有实现由国资委集中安排的原则。

三、对国有资本经营预算审计的启示

国有资本经营预算是每年我国财政工作的一项关键内容，政府机关应加强对这项工作的监督，强化审计工作的力度，保证预算工作的有效执行。本文从以下方面分析审计工作的经验。

1.国有资本经营预算审计的重点

（1）审计预算编制、执行情况

审计机构的审计重点是国有资本经营预算的编制、报送、审批等是否符合相关规定，防止编制预算不合理和越权审批。审计国有资本预算内容合理性，审核有关资金的正确性，防止国有资本经营预算的不合理，导致资本浪费。

（2）审计国有资本经营收益的征收

审计机关审计国有资本经营预算收益时，关键控制点在于核对收益金额的正确性和完整性。对国资委与财政部门工作进行审计，监督政府机关针对国有资本经营预算工作规范性，包括国有资本收益征收、管理。同时要加强对国有资本收益的管理，即加强对国企收入的管理和监督，防止国企虚减利润，减少上缴的收益金额，使国有资本遭到严重的损失。

（3）审计预算支出的合规性、完整性和效益性

审计预算支出主要把握资本性支出宏观性，费用支出的合法性。审查预算支出是否按照规定拨付，企业是否按照专款专用的原则使用，相关部门是否存在滞拨、截留、挪用资金等问题。

2.国有资本经营预算审计的方向

（1）坚持国有资本经营预算、决算由政府财政全方面复核审查和监督

国有资本经营预算由政府财政全方面复核审查和监督，这样会一定程度上简化审计工作的难度，增强审计工作效果，更有利于我们国有资本经营预算管理工作。

（2）注重国有资产的质量和效益

对国有资产和国有资本进行审查，主要关注国有资产的现状以及带来的收益，即资产的安全性、价值性等;国有资本预算编制需要注意的失控风险，即编制是否合理、有效、可行等方面进行考察。

（3）全面掌握国有资产状况

只有全面掌握了国企国有资产的状况，才能从总体上反映国企国有资产的收益状况。在国家高度层面掌握国有资本的运营情况，才能发现问题，从根本上分析问题产生的原因，并提出解决问题的建议，为各省国资委加强国有资产管理，促进完善国有资本经营预算体系和监管机制提出有价值的参考意见。

参考文献：

[1]邓子基.建立国有资本经营预算的思考[J].中国财政，2005（12）.

[2]李燕.论建立我国国有资本经营预算制度[J].中央财经大学学报，2004（2）.