电算化审计研究论文

[摘要]本文通过对目前研究和使用的计算机审计方法进行分析和讨论，指出了在不同条件下电算化审计工作的各种不同思路、做法及注意的问题。下面是小编整理的《电算化审计研究论文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

电算化审计研究论文 篇1：

电算化审计研究

摘 要：1979年，我国开始了会计电算化试点，至今已是三十多年的光阴。实践证明会计电算化加快了处理经济业务的速度，对会计核算和监督职能的发挥起到了重要的作用。但会计电算化的广泛应用给审计工作带来了许多问题，使传统手工审计显示出许多的不适应。在这个电算化会计快速发展的时期，人们把大部分精力投入到了电算化财务会计实务操作中，而忽略了另一大潜在问题的萌芽——电算化审计。

关键词：电算化审计；信息系统；会计；审计

一、开展电算化审计的必要性

1、与国际审计准则接轨

随着我国的不断发展和深入改革，我国正在一步步与国际接轨，在经济发展的同时，如果辅助经济发展的制度准则没能跟上，则会导致我国经济畸形发展，不能够建立健全良好的市场制度。目前，国际市场在电算化审计方面已经达到了先进水平，为与世界的接轨，我国必须要加快电算化审计的发展，从理论和实践方面加快步伐，赶上世界脚步。

2、与迅猛发展的电算化接轨

会计电算化的迅速发展，客观上要求审计工作能够跟上步伐，尽快实现电算化审计。在我国，几乎所有的大型公司都已经实现了会计电算化，大部分的中小企业也实现了电算化操作，以往的手工做账已经逐步的被替代，各种财务软件已经趋于成熟。

二、我国电算化审计发展中存在的问题

（一）我国电算化审计的现状

在规章制度方面，我国已经初步建立了相关的审计准则和规范。1999年诞生的《独立审计具体准则第20号——计算机信息系统环境下的审计》是我国第一个与信息系统相关的准则。在实务方面，审计软件的开发逐步走向商品化，近几年我国在这一方面有比较大的突破，也研制出了审计检索软件、预算审计软件、外资审计软件、审计抽样软件等比较实用有效的软件。

（二）我国电算化审计面临的问题

1、电算化本身固有的问题

随着电算化软件在我国财会行业的不断覆盖和加深，电算化软件在进行着不断地升级和改进，但尾随其后的电算化审计软件没能得到有效的提升和改进，使得电算化审计软件一步步滞后。加之懂得计算机编程的开发人员不熟悉审计会计业务，而审计人员又对计算机知识了解不深，造成了审计软件的不完善，操作不稳定等特点。

2、技术问题

专业审计软件市场的不完善使得本身审计软件定义方便，自由度大，不易统一，难以形成规范的操作模式，系统性不强，各底稿之间不易连接，尤其是与被审计单位的电算化系统难以直接连接以获取资料。

三、我国电算化审计形成这些问题的原因

（一）电算化审计相关法律规范不够健全

一方面，目前我国的电算化审计由于自身发展的不完善，使得这方面的法规无法从软件的设计、执行方面给出具体完整的规章制度。另一方面，我国的电算化审计没有达到国际水平，中国走的是中国特色的发展道路，不同于美英等资本主义国家，又无法盲目借鉴国际先进的经验法规，找出一条适合我国的电算化审计方面的法律规范还有待进一步的探索。

（二）电算化审计组织结构和软件评审机制不完善

电算化审计是计算机和审计工作的结合过程，处在初步阶段的我国审计工作在软件的设计、结构和评审机制方面都还存在诸多不完善的因素。目前进行审计项目时，以成立审计组的形式，由组长带头安排审计工作，组织审计组员进行审计，在进行审计时没有特别的审计方法和特殊的审计程序，组织结构相对简单。

（三）电算化系统内部控制不健全

企业电算化系统内部控制由于软件自身涉及我国各行各业，内部控制制度的涉及无法深入每一行业进行调查，也無法针对每一公司具体情况来设置内部控制，以至于有些公司的内部控制制度显得不那么合理，加之内部控制由于其依赖于电算化系统，容易产生故障和损坏。

五、我国电算化审计发展的对策

（一）完善我国电算化审计相关法律法规

电算化审计准则是对电算化审计提出的标准化准则，是衡量审计工作的标准，也是对审计质量的保证。传统的审计准则和标准已经不适用于不断变化的电算化审计，在原有的标准和基础上建立新的与电算化相适应的审计准则迫在眉睫。

（二）提高审计人员的业务素质，增强计算机和专业审计水平

制约我国电算化审计发展的一大关键因素就是缺乏合适的复合型人才。要想快速发展我国的电算化审计，人才是不可缺少的，在我国这样的复合型甚少，因此我们要大力开展培训工作，培养这方面的人才，对审计人员进行资格化管理。

（三）规范电算化审计商品软件市场，严格审计软件开发准入

电算化的推广和运用给我们积累了强大的经验，电算化自我国推广的初期，会计软件也是自行开发，没有统一的规定和标准。1988年在国家政策的扶持下，相继建立了几百家专门从事会计软件开发与销售的公司，开发出一批通用软件，统一规范了电算化软件市场。从中我们不难发现，电算化软件和电算化审计软件发展的相似之处，处在电算化审计发展的初期，政府应当聚集一批老资格的审计人员和软件开发人员组成几个专门的电算化审计软件开发公司，这些人员合在一起能够从宏观方面把握整个电算化审计软件开发的全过程，从而设计开发出一批合理易用的电算化审计软件。

（四）建立统一的审计接口，可验证的数据通道

审计接口的统一既需要电算化软件预留同一可用的数据通道，也需要审计软件具有统一合理的数据通道。电算化审计线索具有隐蔽性，这就要求在财务软件的开发中要预先留出审计接口，审计人员还应当对预留的数据通道进行测试，采取模拟操作的方式，查看测试结果是否与事先设定好的或者预期的一致，如果不一致，要对预留的数据通道进行人为的修改，但人为的修改不能对整个财务软件系统造成混乱。

总之，随着计算机和电算化事业的发展，电算化审计是我国的必然趋势，必将普遍运用于各个行业。我们应当注重在发展过程中遇到的各种问题和阻碍，结合众人的力量，注重对理论和实际的研究，采用科学合理的审计方法，采取正确的防范措施，促进电算化审计事业的优化发展。

作者：文星宇

电算化审计研究论文 篇2：

电算化审计方法研究

[摘 要] 本文通过对目前研究和使用的计算机审计方法进行分析和讨论，指出了在不同条件下电算化审计工作的各种不同思路、做法及注意的问题。

[关键词] 电算化审计；会计电算化；手土审计

[文献标识码] A

[

作者：王小黎

电算化审计研究论文 篇3：

会计电算化条件下的电算化审计

摘要：地区，电算化审计的重要性越来越明显。文章分析7会计电算化发展对审计造成的影响，列举了电算化审计的内容，提出了建立和完善我国电算化审计的方法。

关键词：电算化审计　审计软件

会计电算化的普及，提高了会计数据处理的及时性和准确性，从深度和广度上扩展了会计数据，但对审计工作也产生了重大影响。

一、会计电算化发展对审计的影响分析

(一)会计电算化下审计线索不能满足传统审计的需要

在手工会计中，审计线索包括会计凭证、会计账薄，会计报表等会计资料，这些资料都是纸质的，每笔交易都有一个完整的审计线索，审计人员根据这些资料来检查会计信息是否公允、会计处理方法和会计政策是否一贯、财务收支是否合法。但是会计电算化中，会计人员只需录入原始数据，就能自动生成财务报表、总分类账、明细账，中间会计处理由计算机按程序自动完成，传统的审计线索中断消失，审计中即使发现可疑之处，对其进行追查也是比较困难。

(二)会计电算化下审计内容更复杂，技术性更强

会计电算化下数据处理环节减少，并且由计算机接程序自动集中处理，尤其是许多会计软件有取消出纳签字、取消审核、反记账和反结账的功能，这些功能可以对会计资料进行无痕修改。会计电算化应用程序被人非法篡改，嵌入非法程序，使得计算机只会按照给定的程序处理会计事项，造成资产的不明流失。这些都加大了审计的难度。

(三)会计电算化下审计标准和准则有待完善

传统的审计在实际工作中已经建立了一系列审计标准和准则。实施会计电算化后，审计对象和审计线索发生了变化，审计的技术和手段也相应的发生了变化，故在原有的审计标准和准则基础上，还应建立与会计电算化相适应的新的审计标准和准则。

(四)会计电算化下内部控制系统更加复杂

手工会计中，内部控制的测试是看得见、摸得着的。会计电算化系统中，大部分控制措施都是以程序的形式建立在会计电算化中，而会计电算化系统的内控功能是否恰当有效，会直接影响系统输出数据的真实和准确。

(五)在动态的会计电算化中进行审计取证较难

会计电算化的优点是对数据的处理能及时反馈给管理人员，某些企业每天都要进行成本和利润的结算，进行生产动态分析，因此系统必须一直处于运作状态，一旦停止工作，将会给被审计单位造成经济损失。而审计人员一方面要完成审计任务，另一方面又不能终止被审计单位会计信息系统的运行，存在一定的审计风险。

二、电算化审计的内容

电算化审计是以企业信息化建设和应用过程中的信息处理系统(Electronic Data Processing System)为审计内容的审计活动，由独立的、胜任的机构或审计人员以被审单位在一定时期内的会计资料所反映的经济活动为对象，通过对系统内部控制，应用程序、数据文件以及整个系统的审核检查，收集和整理证据，确定实际情况，对照一定的法规和标准，以判断系统的安全性、有效性以及有关会计资料的真实性和正确性的经济监督和评价活动。审计的内容一般包括以下几个方面：

(一)内部控制系统的审计

电算化信息系统的内部控制系统由一般控制系统和应用控制系统构成。一般控制系统是对系统运行环境方面的控制；应用控制系统是指针对具体的应用系统的功能而设置的各种控制措施。对会计电算化系统内部控制的审计可以加强内部控制，完善内部控制体系。

(二)应用程序审计

应用程序的审计是电算化会计信息系统审计的重要内容，也是审计中比较困难复杂的任务。对应用程序的审计，可以对程序直接进行审查，借助于流程图，用标准的符号和图形等反映处理的逻辑；也可以通过数据进行间接测试。

(三)数据文件审计

对数据文件的审计，可以将文件的数据打印出来检查，也可以在计算机内直接进行审查，同时采用计算机软件来完成审计，降低审计风险。

(四)系统审计

系统审计是对电算化会计信息系统开发过程进行的审计，它是一种事前审计。系统开发审计实际上是审计人员参与系统的分析、设计和调试。审计人员可以借此熟悉系统的结构、原理，并对系统设计提出建设性意见。

三、实施电算化审计的建议

(一)提高审计人员的素质、培养复合型审计人员

电算化审计是综合了会计、审计和计算机的一门边缘学科，它对从业人员的素质要求更加全面。因而审计机构和会计师事务所应重视电算化审计的应用，积极引进既有审计经验又具备高层次计算机知识技能的复合型人才，同时对现有会计人员要有计划、有步骤地进行计算机的后续教育，提高他们对会计电算化系统的控制能力；另一方面要让计算机技术人员学习会计和审计的基础知识，使他们开发的电算化审计软件更科学，更有效。此外高校对审计专业的课程设置中应加大计算机程序，数据库相关方面的课程，拓宽学生的素质和能力，培养复合型审计人员。

(二)建立、完善电算化审计的软件环境

目前我国审计工作绝大多数还是手工审计，实施电算化审计的也只是停留在“使用计算机审计”的阶段，严格的说我国还没有较好的与电算化会计软件相配套的审计软件，当务之急就是开发审计软件。根据不同的信息化系统，研制适合不同计算机平台和运行环境的电算化审计软件，尤其是数据库的挖掘，这样才能访问被审单位不同类型的数据库，从中采集审计所需的原始数据，提高电算化审计的工作效率，延长电算化审计软件的生命周期。

现有的会计电算化软件没有提供标准的数据接口或对数据结构不开放，国家应要求会计软件在开发时预留审计的数据接口，各数据库之间按审计人员的要求设定关联关系，使会计系统的数据能够快速通过接口进入审计系统，有效解决电算化审计系统中输入瓶颈问题，保证审计人员能追踪到审计线索。

(三)加强审计理论研究，完善电算化审计标准与准则

会计信息化导致原有的审计体系和审计技术不能适应会计电算化的需要。新的标准与准则急需建立。要不断总结现有的电算化审计经验，特别是对审计对象、审计方法、审计线索、审计技术的研究，建立完善与电算化会计信息系统相适应的审计标准与准则，规范电算化审计工作，维护审计的独立性、客观性和公正性。还要顺应经济全球化的发展趋势，建立的电算化审计准则应与国际审计准则接轨，保证我国的审计工作与国际审计工作协调一致。

作者：黄　敏　王　健