我国商业银行会计论文

摘要：本文立足商业银行会计风险管理的具体实践，运用理论与实践相结合的方式，通过对银行会计风险概念和风险管理进行阐述，分析了会计风险的表现形式、特点、形成原因，总结提出了防范银行会计风险的具体措施，旨在有效化解和防范当前我国商业银行的会计风险。下面小编整理了一些《我国商业银行会计论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

我国商业银行会计论文 篇1：

我国商业银行会计操作风险的现状及对策

摘要：近几年，我国商业银行要案大案频繁发生，给银行业造成了巨大的损失。其中由于操作风险所引起的风险案件不仅严重影响和损害了银行的良好声誉，也充分暴露出我国商业银行在操作风险管理上的缺失和纰漏，任其发展下去，必然会威胁到广大存款人的利益，甚至威胁到我国整体金融环境的稳定。本篇论文即是从这点出发，分析我国商业银行操作风险的形成机理，探寻操作风险防范行之有效的方法与对策。

关键词：商业银行；操作风险；内部控制；风险管理

一、商业银行内部控制与会计操作风险定义

（一）商业银行内部控制定义

根据2005年中国人民银行颁布的《商业银行内部控制指引》，商业银行内部控制被定义为：商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。

（二）会计操作风险的定义

《新巴塞尔资本协议》对操作风险的定义为：由于内部程序、人员、系统不充足或不当操作，因为外部事件的影响导致直接或者间接损失的可能性的风险。会计操作风险，就是在商业银行会计结算业务过程中发生资金损失的风险。

二、我国商业银行会计操作风险的成因分析

（一）商业银行会计风险产生的外部原因分析

1、金融机构的监管力度不够。如今我国的经济模式是市场经济模式，随着经济的快速发展，市场竞争越来越激烈，与此同时，市场经济的各种缺陷也日益暴露出来。在如今竞争激烈的市场经济环境条件下，需要一个完美的金融监管模式来管理和控制银行的操作风险。但是，我国目前的金融监管体系还不完全成熟，风险控制得监管经验也是不完备的。因此，难以在萌芽状态有效地预防和控制会计操作风险。由于缺乏有效的指导管理，所以我国还没有建立一个完备的操作风险管理系统体系。

2、银行会计制度不完善。我国相应的会计制度还没有能够及时有效的根据实际情况加以完善，伴随着我国商业银行竞争的日益加剧，越来越多的问题也在不断出现，影响了工作的质量和效率。

3、核算程序未形成规定性约束，存在薄弱环节。多年来，银行会计无论运用手工操作还是电算化处理，都坚持及时和谨慎处理的原则，两者相互包含，互相制约，从而建立了一个更加完善而系统的核算程序。然而，在银行业务不断发展和技术不断更新的变化中，内部控制制度没有及时跟进，这也使得会计核算程序中存在着一些违法操作和一手掌控等问题隐患。

（二）商业银行会计风险产生的内部原因分析

1、内部稽核不力。虽然近年来我国对银行的内部控制制度建设进行了前所未有的关注， 但是银行并没有根据商业环境的改变而对内部控制制度资源进行系统化，程序化的合理配置。

2、教育滞后，人员素质偏低。最近几年，国有商业银行在变化发展中正在施行改革，为了抓住市场份额，实现迅速向外延展战略，对银行会计业务真正精通的人员和专业人士极度匮乏，致使一些未经过专业培训的人员潦草上岗，对于银行一些规章制度，没有经过岗位培训的人不能很好的掌握，而且缺乏风险防范意识和能力，致使会计核算不严谨，容易出现隐患。

三、防范我国商业银行会计操作风险的对策

（一）形成内部控制机制，全面提高内部控制意识

会计操作风险难以把控。在银行里应向所有员工，无论高层还是底层，广泛的传播内部控制文化。银行职员必须普遍增强内部控制意识，才可以使银行更加稳定的发展。提高每个职员的主动性，也能够让会计操作风险越来越稳定。

第一，银行内部不可以只关注业绩的提高，还应加强会计操作风险内控意识。银行的管理阶层需掌控全局，有效降低会计操作风险， 使风险保持在最初阶段。

第二，银行内部需认识到一点，就是会计操作风险的防范不止涉及到银行内部的审计部门，还涉及了银行的管理阶层和每一个部门，每个部门都应该共同努力，相互监督，为了避免会计风险的而奋斗。

（二）提高员工综合素质，奠定会计操作风险管理的基础

在银行内部应该建立相应的培训机构，使银行工作人员的政治修养、思想素质、道德品质、职业素质得到全面提高，同时也要使专业知识和综合能力得到大幅度提升。

首先，要进行银行内部的宣传法制教育和职业道德教育工作。银行可通过先进事例报告、内部控制案例分析、内部控制知识竞赛、行业经验讲座等多种形式来强化会计人员、监察人员的职业道德，使银行工作员工具备正确的价值观念，让员工对法律法规与内部控制制度有一个更加深刻的认识。其次，要强化会计人员的职业技能培训。银行内部要有针对性地对各个岗位进行适当、有效的培训，人员上岗必须持有相关培训着职业证书，努力做到上岗前有培训、上岗有证书，改变原来老员工带新员工的传统教育办法，鼓励新员工努力学习、不断创新和发展。

（三）建立银行内控的信息交流与反馈机制

首先，银行内部实现信息管理，信息数据均可以连接到互联网，为了便于实时获取准确信息，也容易发现问题同时及时向上级领导汇报，并及时整改。

其次，信息管理员应及时整理和提炼数据库，形成一个有价值的信息平台，负责内控人员能准确获取相关的信息，完并成风险分析，使风险得到有效控制并降低风险。

（四）建立并量化风险评价系统

分析会计操作风险的控制情况，要着重对其内部控制情况进行分析，找出能反映会计风险控制状况的指标，并利用这些指标建立风险评价系统。然后根据这些指标的重要程度来划分层次，制定分值。再依据已得出的分值情况来对机构的风险问题作出系统性的评价。把不同的机构划分为风险等级不同的几个等级，并通过加强管理人员素质，全面分析财务情况等一系列措施改善会计操作风险的情况。

结语

本文通过对会计操作风险和内部控制理论的分析，进一步提出如何完善我国商业银行内部控制机制，在提高会计操作风险管理水平等方面，提出了一些个人的观点。通过案例和数据的对比分析，进一步证明了构建我国商业银行会计操作风险内部控制体系的必要性。

参考文献

[1]馬煜，高洋.金融危机下防范商业银行会计风险的措施[J].现代商业，2016（6）.

[2]赵敏.商业银行会计操作风险对策研究[J].金融时报，2017（3）.

[3]王淑彩.论我国商业银行会计风险及控制[J].宁夏大学学报，2012（5）.

[4]季学凤.商业银行会计风险的成因及防范[J].经济研究导刊，2012（25）.

[5]朱丽娜，宋晓光，江正东.浅析我国银行会计风险的形成与防范[J].经营管理者，2010（9）

作者：邵晓荷

我国商业银行会计论文 篇2：

我国商业银行会计的风险与防范

摘 要：本文立足商业银行会计风险管理的具体实践，运用理论与实践相结合的方式，通过对银行会计风险概念和风险管理进行阐述，分析了会计风险的表现形式、特点、形成原因，总结提出了防范银行会计风险的具体措施，旨在有效化解和防范当前我国商业银行的会计风险。

关键字：银行；会计风险；会计风险防范

一、银行会计风险表现

（一）会计核算风险。会计核算风险主要是指会计核算的随意性和制度的缺失导致的风险对银行会计核算方面的风险，主要从会计基本原则的角度来进行分类和分析。会计核算不规范、会计账务处理失真。会計人员不能严格执行操作规程，使得会计工作程序散乱，会计信息失真，甚至出现了假凭证、假账、假报表，影响了银行的“三铁”信誉，给各级领导决策提供了错误的信息，给经济工作和金融工作造成不应有的损失。

（二）会计管理制度不健全。由于银行内部管理上制度不健全、管理手段滞后、监督检查不力等所造成的各种漏洞和隐患，从而引发会计风险的发生。从管理体制上看，国有商业银行在向商业银行转变、向集约经营转变的过程中，管理手段、内控方式未及时跟上。1993年会计体制改革以来，商业银行会计虽然伴随银行商业化变革取得了长足的发展，但是现时期最突出的问题就是在全行统一法人体制下会计管理体制严重分散基层行处核算秩序混乱，使会计部门不论从纵向上，还是从横向上，均不便发挥会计的监督功能和管理功能。随着业务发展，金融产品推陈出新，相应的会计管理和操作程序还不尽健全和完善。虽然近几年我国各家商业银行对内控制度的建设空前关注，然而却没有根据经营环境的变化对内控制度资源进行合理的配置，使之系统化、程序化。一方面，已有的制度之间各自独立、不完整、不系统，相互重复甚至相互矛盾，未形成一套环环相扣的风险防范程序。另一方面，在经营中重发展、轻规范，管理制度建设不到位，甚至远远滞后于新业务的开展，导致对新业务无管理办法或用老办法管新业务，形成制度对业务控制的真空。

（三）从外部环境看，包括市场风险和联行风险。在市场风险上，顾清霞强调银行如果会计工作漏洞百出，假账泛滥，将会无法准确进行市场定计必将造成经营风险；关于联行风险，张有荣、顾清霞在有关文献中提到资金清算的风险较大，联行工作如果有了失误，就会发生错发、误发、漏发、迟发，不仅延长了资金在途时间，还会给不法分子套用联行资金以可乘之机。

二、银行会计风险成因分析

（一）我国的经济环境已由过去的计划经济模式逐步走向市场经济模式。

市场化的进程中，市场经济所常见的缺陷也逐渐暴露出来，如：市场存在着不公平的竞争、市场的约束机制缺乏等等。而且前我国社会平均利润率尚未形成，金融机构的账面投资回报度又吸引了大量的社会资源涌入。在缺乏健全的市场准入标准情况下，再加上地方政府的本位主义色彩，各地金融机构剧增，违规经营、从事非法活动的可能性增加了，从而银行风险日趋增大。

（二）欠完善的金融管理模式。

即使在激烈的市场经济环境下，如果有比较完善的金融管理模式，仍可以将银行风险控制在较低水平。但我国现阶段的金融管理模式仍有欠缺。在宏观监管方面，起监管内容还需强化各银行按市场规则公平竞争。因为，地方政府的保护措施，可以使某些银行享有更多的政策优势。另外，对于有的银行部遵守金融法规和制度为前提的竞争行为，宏观监管也缺乏有效性，表现为仅停留在事后管理的状态，从而难以达到防范风险的目的。

（三）基层行处管理不到位 。

这种情况导致违规操作现象严重。近年来随着银行竞争的加剧，各行大量新增网点工作的重心主要放在存款上，往往以存款论英雄，用存款指标的考核代替管理，导致基层网点建设严重落后于商业银行经营管理的客观要求。加上缺乏必要的监督制约机制，基层网点风险防范意识差，为了拉存款而置有关的制度不顾，违章操作问题相当突出，直接导致了风险的存在。

三、防范和控制银行会计风险的对策

（一）形成制度制约。

严格按照会计规章制度，合理确定会计人员岗位和岗位职责，制定具有较强的实用性针对性、可操作性和规范性的岗位操作过程，确保会计安全无事故和案件发生；二是形成岗位制约。按照会计有关规定，会计人员要配齐，明确责任，相互制约，在落实会计岗位责任制的同时对会计人员积极开展政治思想，业务知识的培训，使其做到爱岗敬业胜任岗位。

（二）建立健全会计工作监督机制。一是要建立会计柜台监督制度，把好三关，要严把凭证入口关，严格审核接收，杜绝假、变造凭证进入；要严把凭证处理入账关；要严把凭证出口关。二是建立会计人员岗位轮换制度，联行记账同城票据交换财务等要害岗位是产生风险的敏感部位，长期一人操作极易造成风险。因此，有关岗位人员必须定期轮岗和强制休假，不能搞一贯制。同时要对会计工作适时进行考评，建立起奖罚分明的会计管理机制，充分调动会计人员工作积极性，为化解和防范会计风险奠定很好的基础。

（三）加强会计队伍建设是一个多层次的任务。

首先，银行各级领导和管理人员在思想上统一认识，重视了会计工作在防范银行风险中的重要作用，在岗位设置，人员配置上给予支持。其次，要加强对会计人员的法纪政纪和职业道德等方面的思想教育，增强会计人员自我约束的意识和能力，使他们能够自觉遵守财经制度和执行有关的规章制度。最后，以多种形式的培训和学习，提高会计人员的业务能力，使他们能够在工作中及时发现问题，防范风险。

参考文献：

[1]宋寿田，宋丹蒂.金融会计风险浅析.《金融会计》，2006.9

[2]张以宽.《会计制度设计》.中国财经经济出版社，2001

作者简介：许兵伦（1972-），男，四川达州人，中国注册会计师，研究方向：财务管理。

作者：许兵伦

我国商业银行会计论文 篇3：

我国商业银行会计风险的防范

摘 要：随着经济全球化和市场经济体制的不断完善，我国的金融市场改革也在不断深化，商业银行作为重要的金融机构，其在自身不断快速发展的同时也增加了相应的会计风险。本文通过简析商业银行会计风险，针对目前我国商业银行存在的会计风险成因，提出相应的防范措施，以期不断促进银行业健康发展。

关键词：商业银行;会计风险;防范措施

引言

商业银行是社会主义市场经济发展的重要保证，其不仅是商业贸易的重要交易基础，也密切关系着人们日常生活的方方面面。会计工作是进行银行业务的基础，直接关系商业银行的经营风险。因此，在银行业发展过程中要重视对会计风险的控制与管理，做好银行内部的监督管理工作，维护好商业银行的地位。

1、简析商业银行会计风险

1.1商业银行会计风险定义

商业银行会计风险是指随着银行业务范围的不断扩大，各商业银行之间的竞争力也不断加大，就会使会计工作出现失误的概率增大;外加会计核算体系、监督管理体制等不完善、会计信息更新不及时等都会影响商业银行的经营和管理，从而导致商业银行产生一定的会计风险，不仅会给银行带来一定的经济损失，还会影响国家经济的安全与稳定。

1.2商业银行会计风险分类

1.2.1核算风险

会计风险是客观存在的，其具有可控性和复杂性。随着互联网大数据信息时代的到来，商业银行的会计核算制度也在不断创新和发展，但是部分商业银行的管理制度尚不完善，业务转型尚未完全结束，与之配套的会计核算制度尚未全面更新，核算人员的综合素质有待提高、操作流程使用不规范以及系统故障的不确定性等，都会给商业银行带来一定的会计核算风险。

1.2.2监督风险

会计监督是通过对经济活动进行一定的监督，能够使其遵循一定的原则来正常进行业务处理。随着会计核算电子化水平的不断提高，仅依靠电子化的复核对比功能就可以实现部分业务的自动核对监督，但是部分业务真实性审核等工作目前只能通过人工审核的方式来进行。由于部分商业银行缺乏完善的会计监督管理机制、审计部门操作人员的专业能力有待提高、其风险监督核查能力較低，缺乏对业务进行全面风险分析的能力，就会使其具有产生会计风险的可能性。

1.2.3信息风险

会计信息的准确性是确保决策准确的重要依据，但是会计信息的形成是从原始凭证到后续数据连续加工的整体复杂过程。一旦出现会计信息更新不及时、数据处理不客观、存在披露虚假信息的行为或者操作失误等都会使会计信息失真，从而导致信息风险的发生，使商业银行的流行性和安全性无法得到保证。

2、目前我国商业银行存在会计风险的成因

2.1外部环境的复杂化

随着市场经济的快速发展，各类经济主体也相继出现，市场利率在不断推进的同时，也导致商业银行之间的竞争环境日益复杂，恶性竞争行为的出现使得商业银行的会计风险不断增加;互联网大数据共享时代，商业银行也开始通过计算机网络进行业务处理，但是人们在享受信息处理高效、便利的同时，也带来了一定的信息外泄风险，如病毒入侵、操作失误等。

2.2内部控制体系的不完善

商业银行涉及到贴现、汇票、保理、信用证等诸多业务种类，受传统会计信息管理观念的影响，导致很多会计人员的信息管理理念较为陈旧，缺乏对会计管理的全面理解。商业银行内部控制体系不完善，其在管理流程、实施方式等内容上存在一定的管理缺陷，外加其对会计管理工作的方法缺乏创新与改革意识，也就会进一步影响银行会计管理工作的进行，导致会计信息价值下降。

2.3缺乏有效的会计监督机制

目前市场经济管理的会计监督不足，部分银行的会计管理趋于功利化，为了减少开支、谋取私利或者提高自己的业绩考核指标，就会忽视国家或者银行自身制定的相应规章制度，存在报假账等谎报会计虚假信息的行为来徇私舞弊，就会造成银行会计核算不真实，成本信息失真。出现违法操作、以权谋私的情况屡见不鲜，其不仅会加剧会计风险，无法为银行决策提供有效的数据支持，还会紊乱市场经济秩序，阻碍我国市场经济的健康发展。

2.4会计人员综合素质有待提高

部分会计人员的综合素质有待提高，在具体业务操作过程中，仍然采用传统的预测、核算、分析、考核的方法来控制会计数据信息的产生，就会使会计信息处理的质量和效率降低;会计人员缺乏必要的责任感和使命感，不遵守职业规范，部分岗位每日经手大量的现金流，存在因某些原因而放弃自己的职业操守，产生监守自盗的行为;对商业银行相关政策和规定的执行力度不大，其自身会计数据信息处理的参与意识淡薄，风险管控意识较低，也会给银行带来一定风险。

3、我国商业银行会计风险的防范措施

3.1积极应对金融市场的变化

互联网信息共享的大数据时代，商业银行的会计管理人员要明确会计风险控制与管理工作对于提高银行经济效益、工作效率、管理水平以及市场竞争力的重要性;要具有敏锐的市场观察能力，积极调研市场需求，合理配置相关资源，加大风险管理的宣传力度，有效监督研发具有自身特色的价值高、质量好、安全的金融产品;提高会计核算水平，规范市场化操作，确保竞争环境的公平、公正与公开，以高标准的服务理念来吸引客户，避免会计风险的出现。

3.2完善内部控制体系

制定完善的内部控制体系和会计风险管理制度，根据商业银行自身的发展情况和特点以及市场需求来科学选择会计的核算方式，加强会计核算与风险管理工作的规范化、科学化和合理性，真正做到“有章可循”。充分利用信息技术，采用多元化的管理模式，引入新型会计管理技术，融合新模式、新理念，建立合适、完善、有效的现场信息化管理平台;合理设置网络风险管控机制，根据市场经济信息的变化情况来及时预测、反馈会计风险发生的可能性，从而可以提前制定相应的预防措施，提高商业银行应对风险的能力。

3.3建立健全会计监督管理机制

建立健全会计监督管理机制，重视会计业务处理过程的考核。安排高素质的核算人员对该项目进行全程跟踪，妥善保管各类原始凭证，定期审核账目的报表信息和数据，建立资金日报表机制，保证会计管理与内部控制机制的有效结合，防止出现为一己私利而放弃自己的职业道德进行违规操作的行为;不定期检查与考核会计人员的工作能力，一旦发现失真的会计信息，要追究其责任、责令限期整改，做好事前、事中和事后的监督工作，达到控制会计风险的目的。

3.4提高会计人员的综合素质

设立相关的会计人才门槛制度，重视对会计人员进行专业知识考核和职业道德评估，确保会计从业人员具有较高的综合素质，以此减少会计风险的发生可能性;加大会计人员专业技能和综合素质的培养，尤其是责任感、使命感和正确价值观的培养，重视培训其学习跟会计系统相关的专业知识以及有关的法律制度，增强其风险管控意识和整体管理思维;对其进行会计业务的系统培训，使其可以准确利用互联网进行会计业务处理工作，提高会计风险的预警与管理质量。

4、总结

新时代国际金融环境日益复杂，会计风险将会是未来商业银行发展的必然趋势。通过积极应对金融市场的变化，完善商业银行内部的控制系统，建立健全会计监督管理机制，提高会计人员的综合素质，可以有效控制商业银行的会计风险，减少不必要的损失，促进商业银行的可持续发展。

参考文献：

[1]李芳芳.商业银行会计风险与防范策略研究[J].经济研究导刊，2020（20）：150-151.

[2]肖玉秀，马雪纯，徐婧，曾令臣.浅析我国商业银行会计存在的风险及应对措施[J].信合金融，2020（15）：167-168.

[3]李芳芳.商业银行会计风险与防范措施研究[J].经济研究导刊，2020（07）.

（陕西岐山农村商业银行股份有限公司  陕西 宝鸡  722400）

作者：周妍