税务筹划与财务管理的相容与冲突剖析

2022-09-10

1 引言

1.1 选题背景

现阶段, 税务筹划并没有一个统一的概念, 理论界对其的描述各有千秋, 甚至在对内容的界定上还存在着分歧。但这些概念只是在形式上不同, 其基本的内涵还是大致相同的, 即税务筹划是企业的经营者事先进行有目的的策划, 在此基础上安排实施, 进而达到减少缴税金额或者追求税后利益的最大化的目的。本文通过查阅大量文献, 并结合我国的实际情况, 对税务筹划的概念进行归纳。税务筹划的前提是纳税人不违反法律, 并对相关税法有一定的了解, 对其允许、不允许等内容明确界限, 在企业的财务活动中, 对相关涉及税务的事项进行规划、安排, 以使得企业的整体税务最大程度上降低, 进而实现企业在财务管理方面的筹划、对策等, 是一种涉及到财务、法律等方面的综合性经济的行为。现阶段, 我国各类企业中财务管理的相关人员于对税务筹划缺乏认识, 使得在实际的管理中常常将其忽略, 对企业的发展产生影响。

1.2 选题目的及意义

企业财务管理主要是指开展企业资金活动, 对企业各个部门的财务关系进行处理的一项经济管理方面的工作, 是企业管理中较为重要的一部分, 对企业的生存与发展有着重要的影响。而税务筹划是企业节约资金的最有效的手段, 在不违反法律的前提下, 将企业的纳税成本降低, 使企业的经济效益达到最大化。因此, 本文研究的主要目的就是在分析财务管理与税务筹划的基础上, 对二者之间的相容与冲突进行探讨, 进而寻求二者协调发展的主要措施。这样, 有利于我国企业的进步发展, 对相关法律有所了解, 不做违反法律的事情, 进而实现企业的经济效益最大化, 并为更多的人提供就业岗位, 切实解决我国就业严峻的现象。此外, 还有利于增强我国的整体经济实力, 促进我国企业品牌化发展, 为企业走向世界打下坚实的基础。

2 税务筹划与财务管理概述

2.1 税务筹划

税务筹划主要是指在税法规定的范围之内, 对企业的经营、投资等活动进行事先的筹划, 争取降低企业的纳税成本, 获得税收利益。税务筹划具有合法性、目的性、以及风险性等特点。合法性主要是指其可在法律允许的范围内进行, 合法是进行税务筹划的前提, 纳税人在进行税务筹划时必须要对相关税法充分了解, 进而做出有高效的选择。税务筹划具有一定的风险性, 在实际的操作过程中, 常常会与预期的效果不相符合。因此, 在进行税务筹划时必须要在合法的范围内, 选择合理的手段, 避免风险, 减轻税负。

2.2 财务管理

财务管理是企业管理中的重要环节, 主要是指以企业设定的整体目标为依据, 在此基础上对投资、融资以及营运资金、分配利润等进行管理。财务管理涉及的内容较多, 综合性较强, 是企业管理的关键内容。企业财务管理在企业进行经济活动时能有效的预防企业财务风险, 对企业经营决策起着重要的作用, 企业财务管理如果不规范、科学, 会为企业日后的发展埋下很多的安全隐患。因此, 企业相关部门领导人必须对此高度重视, 任聘高素质、高理论素养、高度责任感的工作人员, 加强创新意识以及团队协作意识的培养, 为企业实施更合理的财务管理提供保障。

3 税务筹划与财务管理之间的相容性

3.1 目标方面的相容

税务管理的目标是将企业的税负减轻, 实现利益的最大化, 摆脱涉税风险, 提高企业的整体经济效益。其中, 减轻企业的税负以获取最大化利益是最核心的部分。税务筹划可以看做是一种理财行为, 也可以看做是一种策划活动。在税务筹划的过程中, 无论是选择筹划方式还是安排活动都是以企业的财务管理目标为核心进行的。

财务管理的目标是财务管理工作要完成的目的, 是财务管理工作得以实施的前提, 也是财务理论成立的基础。这一目标是企业在社会经济环境的约束下, 通过自身做出的判断来推动企业经营活动要达到的目的。企业财务管理的目标有利于企业更合理的理财, 对企业的生存发展起着直接的作用, 二者的最终目的是一致的。

3.2 管理职能方面的相容

财务管理的职能主要包括企业决策、计划以及控制, 财务决策是财务工作人员在财务目标的基础上, 通过一定的方法来对方案进行分析, 进而选择出最优质的方案。而税收筹划的职能主要是通过降低企业的税负, 提高企业的经济来体现出来的。税收筹划方案的科学合理, 有利于企业的税收负担降低, 为企业节省成本, 进而使得企业的利益提高。二者之间职能的相溶性主要是通过两个方面表现出来的。一方面税收筹划已经成为财务决策的重要的一部分, 而另一方面税收筹划的作用是通过财务规划表现出来的。

4 税务筹划与财务管理之间的冲突性

4.1 税务筹划的选择与财务管理范畴

税务筹划的目标其实是由企业财务管理的目标来决定的, 在某种程度上, 税务筹划是财务管理的一部分, 在其范畴之中的。这也就意味着, 在对纳税方案进行筹划时, 决策者不能过分追求降低纳税负担以及企业成本。税负的降低并不意味着股东的财富一定会增加, 因为该方案可能导致其他方面的费用增加或者减少。所以, 对于税务筹划的方案的选择必须从全局着手, 考虑该方案是否会为企业带来经济效益与社会效益。因此, 决策者在对筹划方案进行选择的时候, 要以财务管理的目标为前提, 考虑所选方案是否与之相符合。

4.2 财务管理约束税务筹划, 税务筹划影响财务管理

财务管理的目标能够在一定程度上约束税收筹划, 但税收筹划也对财务管理有着影响。首先, 不同的纳税方案的存在对其带来的影响。在实际的企业管理中, 在符合税收相关规定的前提下, 企业往往会选择一个以上的纳税方案, 不同的纳税方案之间作用也不尽相同, 带来的降低税负的程度也不同。如相关税法在股息支付以及利息支出方面的规定不同, 导致企业对于投资方式的选择也更加多样。如果企业不对税收进行筹划, 不对不同的税收方案之间进行比较, 有可能会选择不适合企业发展的方案, 进而对企业管理目标的实现产生影响。

其次, 税收利益带来的影响。企业的税收利益来源于政府所提供的一些优惠政策以及延至纳税期限这两个方面。税收优惠政策的实质是国家的财政支出, 政府将给予纳税人一定的税收利益。纳税人能否得到免税优惠、财政方面的援助以及获得的多少是由企业的财务管理决策和税收的优惠在国家经济政策方面的协调程度决定的。推迟纳税期限并不会使企业的收税减少, 但为企业带来了一定的时间价值, 有利于股东利益的提高。因此, 企业是希望在合法的范畴内, 最大程度的延迟纳税期限的。

5 税务筹划与财务管理之间的协调措施探讨

5.1 遵循企业的成本效益相关原则

企业进行税务筹划的主要目标是最大程度的减少企业的税收负担。然而, 在筹划的过程中会产生一些成本, 即显性成本与隐性成本。显性成本主要是指税务筹划在实施时, 会耗费一定的人力资源、财力资源以及物力资源;隐性成本则是指因企业税务筹划的不合理而对财务报告等带来的不利的影响。企业的税务筹划应该遵循成本效益原则, 对其带来的收益与成本进行比较, 进而做出正确的选择。

5.2 处理好管理者与投资人之间的关系

企业的管理者与企业的投资人所关注的利益是不同的, 导致企业的税务筹划与财务管理报告之间可能会发生冲突, 因此, 企业必须将二者之间的关系协调好。企业所有者应该在企业内部建立鞍山的奖励机制, 将管理者的自身利益与企业的整体利益紧密相连。这样, 企业的管理者就会在关注自身的利益的同时也将企业的整体利益充分考虑, 采用科学合理的税务筹划, 为企业追求最大化的利益。

5.3 追求企业价值最大化

企业的税务筹划与财务管理报表之间是存在一定的不同的, 必须对此高度重视。在二者发生冲突时, 应以财务管理目标为主, 对税务筹划产生的效益以及财务报告带来的负面影响进行衡量, 做出能够实现企业价值、效益最大化的决策。

企业在进行税务筹划的过程中, 为使资本弱化, 要密切关注资产负债率, 并以各类因素均为正常的条件下的资产负债率为基础, 当资产的负债率要超过一定的范畴时, 要对资本弱化带来效益的可行性进行考虑。同时, 还要抓住企业整体, 不仅对税收的影响进行考虑, 还要对资产负债率的改变而引起的变化充分考虑, 始终围绕企业的最大化价值, 积极探寻最科学的税务筹划方法。

企业在经营时会出售一定的资产, 如若出售的资产账面价值大于市场价值时, 也要对由出售的资产而带来的税收效益以及企业在低价出售时产生的成本等问题充分考虑, 如果企业得到的税收效益要比承受所产生的资本低, 必须要以企业的最大化价值、经济效益为主, 而不是过分的追求降低企业的税收效益。结语:税收筹划作为企业财务管理的内容的一部分, 是对企业的资源进行优化配置、优化选择的过程。企业财务管理要合理科学的运用税务筹划, 在不违反法律的前提下, 将企业的纳税成本降低, 使企业能够追求自身的价值与利益的最大化。企业只有将眼光放长远, 整体筹划才能够将税务筹划的目标实现, 社会的整体资源才能够得到更好的优化。期望通过本文的研究, 能为企业进行财务管理与税务筹划提供参考, 进而为我国经济发展贡献力量。

摘要：随着改革开放的深化, 我国的经济迅猛发展, 科学技术水平显著提高, 市场经济环境也变得越来越复杂。企业为使自身能够在激烈的竞争中站稳脚跟, 从各个方面着手, 完善管理体制。税务筹划是企业管理中较为重要的环节, 科学的税务筹划有利于企业节约成本, 提高自身的竞争实力。现阶段, 越来越多的企业已经认识到税务筹划在企业各类活动中的作用, 但由于相关的财务工作人员对税务筹划的理论知识了解的不够深刻, 在实际的财务管理中没有认识到税务筹划的重要性。本文将对税务筹划以及财务管理做相关概述, 在此基础上分析二者之间的相容与冲突, 进而为二者的协调发展做措施探讨。

关键词：税务筹划,财务管理,相容与冲突