“营改增”对电力施工企业价值的提升探析

2022-12-09

1 引言

当今, 市场经济十分活跃, 行业之间的竞争异常激烈。信息在行业内的传播速度十分快速, 信息透明度高, 这使得企业之间竞争更加激烈。为了促进我国经济的健康运行, 我国政府审时度势, 对税制进行了改革。“营改增”税收政策是我国结构性减税政策的重要内容之一, 过去营业税和增值税并征的税收局面被打破, 避免了重复征税, 促进企业生产的专业化和分工化, 有利于降低企业的税收成本, 增强企业的市场竞争力, 促进企业健康持久的发展。

目前, 我国大部分电力施工企业仍旧采用“投标-承包-分包-管理”这一传统运作模式进行运营管理, 目前采用的工程计价规则和主业依靠的优势带来了很多的利润, 但却不能成为企业可以依托的核心竞争力。“营改增”税制改革之前的“两税并存”局面对电力施工企业的发展产生了不利的影响, 营业税和增值税的纳税基础和账面价值不一致, 导致行业之间的税收负担不公平, 影响企业的生产积极性, 不利于企业的健康发展。实行“营改增”税收政策之后, 电力施工企业只需交纳增值税, 进项税额得到抵扣, 避免了对企业进行重复征税, 降低了企业的税收成本, 调动了企业的生产积极性, 也能有效遏制企业偷税漏税的违法行为。但是, “营改增”税收政策在推行过程中也出现了一些问题。尽管大部分企业都已纳入了“营改增”的改革范围, 但仍然有小部分企业没能享受这一税收改革的福利。这小部分企业在采购原材料的交易中, 未能取得抵扣进项税的增值税专用发票。增加了企业的经营成本, 减少了利润收入。

2“营改增”对电力企业产生的影响

增值税在税法中属于“流转税”中的价外税范畴, 针对商品和劳务在市场流通过程中增值的部分进行征税, 而营业税是“价内税”, 是对交易的应税额进行征税, 流转的次数越多, 所交的营业税就会多。这大大增加了企业的经营成本。因而, 当交纳增值税的企业和交纳营业税的企业进行交易往来时, 交纳增值税的企业可以抵扣进项税额, 但是交纳营业税的企业却不能抵扣, 加重了这部分企业的税收负担。电力施工企业归属于服务性质的行业, 在采购原材料、固定资产、机器生产设备方面负担的成本很高, 在运营成本中占据很大的比重。由于更新设备的成本太高, 企业无力更换陈旧落后的设备。因此, “营改增”税制改革对电力施工企业带来正面影响的同时, 也避免不了负面影响。

2.1 正面影响

对于电力施工企业来说, 企业在购买原材料、固定资产及机器设备的时候可以用增值税专用发票将进项税额进行抵扣, 电力施工的税负成本得到很大的减少。企业的成本减少, 利润增加, 企业就拥有更多的资金购买更先进的机器设备, 企业的经营规模得到相应的扩大。电力施工企业的固定资产处于使用状态时, 新购买的机器设备增值额属于成本的一部分, 又因为固定资产比重在企业的资产中占据很大的比重, 因而, 对电力施工企业的流动资产和非流动资产进行调整后, 可以使企业的资产结构更加合理。

2.2 消极影响

尽管对大部分企业而言, “营改增”税制改革减轻了企业的税收负担, 但是仍然有小部分企业未纳入”“营改增””的范围中。这些小部分企业在购买原材料和固定资产时按税法只能抵扣3%的增值税, 未及增值税专业发票抵扣额的一半。营业税的税负成本远远大于增值税的税负成本, 对小企业而言, 税负成本很高, 对企业的收入造成了一定的影响。除此之外, 电力施工企业的业务有一部分是采用“分包”的方式进行, 一些分包包商不具备一般纳税人的资格, 因而在经营过程中无法取得增值税专用发票, 这部分的进项税额也无法进行抵扣。这在无形中也会加重了企业的税收负担。

3 应对措施

(1) 对“营改增”税制改革进行大力宣传, 在企业内部普及增值税的基础知识, 加强对税务财务人员的专业培训, 提高财务人员对税制改革的深入认识。要了解掌握增值税票证的取得、抵扣环节, 对进项税额进行准确核算, 明确可扣除的进项税额。合理控制企业的税收, 降低企业的税收成本。

(2) 在电力施工企业的经营中, 原材料的采购费用、机器设备的购买和维护费用都很高, 在企业的经营成本中占据很大的比重。因此, 电力施工企业的进项税额抵扣十分重要。电力施工企业要转变采货观念, 在采购货物时不能只看价格低廉, 而要选择可以提供增值税专用发票且价格合理的企业。

(3) “营改增”税制改革后, 企业要根据政策的变化进行相应的税收筹划, 制定合理的避税方案。根据企业的实际经营情况, 在一般纳税人和普通纳税人之间进行选择适合本企业的最佳纳税方式。

4 结语

综上所述, 随着“营改增”税收改革的深入推行, 企业的机遇和挑战并存。电力施工企业要深入认识“营改增”的本质和目的, 正确对待税收改革带来的好处和弊端。充分利用机遇, 审时度势, 扩大企业规模。面对存在的风险, 要迎难而上, 采取积极的应对措施, 降低纳税成本, 促进企业的健康持续发展, 提升企业的价值。

摘要：目前, 我国经济进入了“新常态时期”, 充满机遇的同时也面临着诸多的挑战。为了促进我国经济平稳健康地发展, 我国在全国各地区及各行业推行了“营改增”的税制改革, 税收政策的变化对各行业都带来了极大的影响。电力施工企业具有自身独有的特点和特殊的经营环境, 税制改革有可能使得企业的税收不降反增。本文将探讨“营改增”税收改革对电力施工企业的影响以及针对存在的风险提出合理有效的应对措施。

关键词：“营改增”,电力施工企业,影响,对策