学校会计岗位职责

第一篇：学校会计岗位职责

学校会计人员岗位职责

一、按国家会计制度规定，按时记帐、算帐、报帐，做到手续完备，内容真实，数字正确，帐目清楚，帐帐、帐证、帐表、帐实相符。

二、热爱本职工作，按照规定编制预算，决算准确及时做好各项财务报表。

三、管好学校经费收支，严格遵守财经纪律和制度，纠正不正之风。

四、审核各项收支凭证，及时结算记帐，做到开支合理，帐目清楚，发现问题及时汇报，保管好帐簿凭证，及时整理，装订保存。

五、加强财产物资管理，建立和健全财产物资的收发保管制度，做到帐物相符。

六、办理银行结转业务。

七、对上级机关及审计、财税、物价银行等部门来了解检查检查财务会计工作，要负责提供有关资料，如实反映情况。

八、定期向学校领导汇报财经收支情况，并向师生员工公布有关收支帐目，主动接受群众的监督。

第二篇：学校出纳会计岗位职责

一、加强学习，不断提高业务水平，练好基本功。严格执行学校财务管理规章制度，严禁私设“小金库”，对于违反财经纪律的行为，必须坚决抵制，并向上级财务部门报告。

二、负责学校日常经费报销工作。按规定程序要求，对原始票据进行审核，确保各项支出手续完整性、合法性。

三、管理好单位库存现金、出纳员名章及各种票据。库存现金不得超过限额规定。严格管理好空白支票和收据，专设登记薄登记，认真办理领用、注销手续，确保各种票据的安全和完整无缺。保管好保险箱的密码及钥匙，不得任意转交他人。

四、负责整理原始凭证，协助总账会计做好单据装订工作。

五、按规定认真做好记账工作。保证做到账表准确相符，票据真实可靠，手续严格清楚。登记有关经费备查账本，银行账、现金账做到日清日结，不超日做账。

六、协助总账会计做好预、决算编制，各项统计工作。

七、积极主动地完成上级交办的其它任务。

学校总账会计岗位职责

一、加强业务学习，熟练掌握有关财经法规、政策，遵守国家财经纪律。严格执行学校财务管理规章制度，当好领导“参谋”。

二、按照国家会计制度规范要求，设置各种会计账册，及时对输入的会计数据(记账凭证和原始凭证等)进行审核，对输出的报表进行认真核对。

三、严格掌握费用开支范围和标准，分清资金渠道，合理使用资金。及时清理应收应付款项。定期核对固定资产、教学及其他主要设备，做到账账相符，账实相符，账表相符。

四、负责学校教职工工资、津补贴发放工作，并按《个人所得税法》规定代扣代缴个人所得税。

五、做好预、决算编制，完成各项统计工作。编制报表必须做到数据真实，计算准确，内容完整，报送及时，不得弄虚作假。

六、会计凭证、账簿、会计报表、工资关系、财务文件资料等都要建立档案，依《会计法》要求，定期装订，妥善保管，不得随意销毁。保管好财务专用章。

七、协助做好民主理财工作，接受民主监督。

八、总账会计调动工作或因故离职，要将经管的会计凭证、账册文件资料和未了事项向接受人员交待清楚，办理移接交手续，并由市局计财科和学校负责监交。

九、上级机关、审计、财政等部门来校了解情况或检查工作时，要负责提供有关资料，如实反映情况。及时完成市局布置的各项任务。

兴化市中小学校财务管理有关规定

一、学校账户的设立。

(一)行政账：1.财政专户;2.备用金户(乡镇学校开设的)，公务卡账户(城区学校开设的)。

(二)食堂账：1.教育局结算专户;2.备用金户。

(三)工会账：开设工会银行账户。

二、预算管理。中小学预算应反映学校的全部收入和支出，预算涉及教育教学各个方面，具有很强的综合性，预算的编制应做到内容完整准确，数据真实，公开透明，阳光操作。资金使用严格实行预算管理，做到有预算不超支，无预算不列支。乡镇财政拨付给学校用于教育教学设备投入、办公经费的补助以及教师的奖励等经费必须上缴市财政专户，如年初无预算须追加指标，经审核后拨付使用。

三、学校收支两条线管理。各学校要严格执行“收支两条线”规定，严禁私设“小金库”，学校的一切预算外收入，包括资产出租收入、代办费、住宿费及幼儿收费等应按照规定纳入财政专户管理，严禁“坐收坐支”，虚列支出套取资金，严格控制新增债务。严禁擅立项目、提高标准、扩大范围乱收费。学校的收费项目标准，必须按物价部门核定的项目和标准收费，并向社会公布，接受教师、学生家长和社会监督。收费必须使用财政票据。严禁违规发放奖金、补贴和实物，特别是已经实施绩效考核方案的学校，外出旅游、节日福利等费用决不允许再列支。严禁挪用公用经费和学生代伙费，杜绝在食堂账户中列支教师津贴、补助和招待费等。学校收支两条线管理工作，校长负总责，其他人员按岗位职责分别负责，对违反收支两条线管理规定的违规款项一律没收，情节严重的，给予责任人党纪政纪处分。

四、学校财务审批制度。学校的一切支出，必须坚持“一支笔”审批。审批的票据要有经办人、证明人签字，审批范围除事业支出外，还包括往来款项及代管款项的支出。

五、学校公用经费使用管理。

(一)公用经费使用范围：一是“过日子”，如水、电、交通、邮电等费用;二是教育教学，如仪器设备、图书资料、教学业务与管理、文体活动、农村学生课外实践活动等费用;三是教师培训，按不低于学校公用经费总额的5%安排，用于教师培训的差旅费、伙食补助费、资料费和住宿费等。四是房屋建筑物及仪器设备的日常维修维护等费用。公用经费不得用于工资福利支出、对个人和家庭的补助、房屋大修理、校舍建设、专项设备购置等支出。

(二)公用经费使用额度依据市财政局下达的部门预算。

(三)公用经费的管理。各学校要严格管理，加强监督，要定期公布公用经费使用情况，接受师生的监督。对不按规定使用公用经费的，按有关法律法规追究相关单位和人员的责任。

(四)财政安排的民办学校公用经费必须抵缴学生培养费，不得挪用或变相挪用专项资金。

六、学校基建工程及维修。各学校要严格执行基建(维修)工程的规定，严格执行无资金不上项目，有资金按要求先立项，严格学校工程建设(维修)程序报批，实行公开招标。严禁领导干部和有关人员直接指定建设单位、建筑材料供应商和随意调度建设资金，严禁工程结束无验收无审计付款，严禁违规私订协议，严禁挪用维修资金。学校零星维修一次性在2000元以内的，由学校负责审批，但全年需控制在5000元以内。凡2000元以上50000元以下由教育局审计中心审批，50000元以上由市财政局审批。

七、严格执行政府采购程序。各学校要严格执行《政府采购法》，采购限额标准以上的货物、工程和服务行为，必须履行政府采购手续。货物和服务类，采购单位要到市招标办领取《政府采购物品申报表》、《采购项目明细表》、《政府采购委托书》等，完善政府采购申报手续，经市教育局、市财政局审核，到市招标办业务受理科发包(采购)登记，再进行招标或采购。

八、学校对经济困难学生的资助。

(一)资助标准：1.义务教育阶段学校。对经济困难寄宿生生活补助标准：小学750元/生〃年，初中1000元/生〃年，补助人数占寄宿生总数的10%。2.普通高中。高中政府助学金资助标准：按普通高中在校生总数的12%，1500元/生〃年的额度，根据困难程度，每生每年可按1000～2000元之间确定资助标准。3.中等职业学校。资助对象：国家助学金资助对象为学校具有全日制正式学籍的在校

一、二年级的学生。资助标准：1500元/生〃年。

(二)办理程序：义务教育阶段学校和普通高中根据相关条件，经济困难学生向学校申请;学校评审;公示;上报市教育局资助管理中心审核;审核确认后，资助学生名单通知学校;按学期或学年拨付专项补助到学校;学生或家长签字后发放;建立好资助学生档案，接受上级检查和社会监督。中等职业学校国家助学金按月发放，助学金发放等有关凭证和工作情况分建档备查。各普通高中学校和中等职业学校在做好助学金发放的同时，要按照国家和省政府有关规定从事业收入中足额提取5%的经费，用于家庭经济困难学生的学费减免、校内奖学金、助学金和特殊困难补助等方面的开支。

各学校要切实做好经济困难学生的资助工作，规范生活补助和助学金经费的发放与管理，校长是第一责任人，对学校助学工作负主要责任。各学校的补助经费要实行专款专用、专项核算，接受财政、审计、监察部门的检查和社会的监督。对弄虚作假、套取财政专项资金或挤占、挪用、滞留学生生活补助或助学金的行为，将按照《财政违法行为处罚处分条例》、《江苏省财政监督办法》等法律法规予以处理、处罚。

九、学校津贴、福利的发放要求。义务教育阶段学校实行绩效考核办法，一律不得发放津贴、福利。非义务教育阶段学校在没有实施绩效工资的情况下要严格控制教职工津贴和奖金福利补助的发放。凡发放教职工津贴、奖金福利补助，应按年初预算，发放时按有关程序报批，实行学校申报，教育局计财科审核批准，教育结算分中心结报。杜绝不按规定违规发放，否则将追究学校主要负责人责任。

十、学校固定资产管理。各学校要建立健全固定资产明细账和完善各项管理制度，确保财产物资安全和有效使用。要定期和不定期对学校资产进行盘点、清查，结束前进行一次全面清查、核实，保证账实相符。对固定资产的增减要及时录入登记更新。学校资产的变卖、报废、捐赠和转让，必须履行报批手续。固定资产的报废应由相关有权部门鉴定并经学校校务会决定，报市教育局审核，经市国资管理部门(财政)批准后方可核销。学校的资产出租收入必须按照规定要求纳入财政专户管理。

十一、学校民主理财有关规定。

(一)建立组织。各学校由教育工会牵头(学校法人和分管财务负责人回避)，经学校推荐，教代会通过产生有代表性的人员组成5～7人的民主理财小组，民主理财小组成员要报教育局审计中心和工会备案。任期与教代会同步。

(二)理财范围和次数。民主理财范围包括：学校行政账、工会账、食堂账及有基建项目的基建账。民主理财的次数，原则上每学期进行一次，每次理财必须时间服从质量。

(三)民主理财程序：1.收全学校提供的所有经济活动的相关资料;2.民主理财小组每个成员都要认真做好理财记录;3.学校要将民主理财情况向全体教职工通报。4.按校务公开要求，公布学校财务收支情况，接受广大教职工咨询和监督。5.民主理财小组要对民主理财工作进行小结，书面材料报教育局审计中心和教育工会。

十二、学校会计移交工作要求。新担任会计的人员必须具备会计资格证书。会计岗位调整必须由学校提出书面申请，经市教育局计财科批准。总账会计、出纳会计移交，需由市教育局计财科负责监交。

十三、学校财务档案的管理。各学校要按规定设置总账、明细账、日记账，会计报表等会计账簿及备查账簿按年装订，记账凭证、原始凭证要手续完备，章印齐全，按月装订，妥善保管。同时按照会计电算化要求严格规范操作，财务刻录光盘、财务软件备份按规定要求保存。财务档案按规定要求保管到期的(教育系统会计档案保管期限见附件)，要整箱打包，交学校(会计档案室)保管。任何单位和个人不得私自销毁财务档案。学校的财产物资要建立健全固定资产明细账。学校财务档案管理不慎，造成损毁或灭失的要追究法律责任。

十四、建立重大事项报告制度。学校财务有下列情况之一的，应立即报教育局计财科：

1.发现贪污挪用公款现象。

2.发现报账员现金、有价证券或财务档案等被窃、被毁等情况。

3.发现对外进行经济担保现象。

4.发现设立“小金库”有公款私存现象。

5.发现未经批准擅自上项目基建或维修，私自采购现象。

6.被有关部门查封财务档案资料。 7.其他须报告的财务事项。

重大事项报告必须真实可靠，并以书面材料报告。

第三篇：教师进修学校总账会计岗位职责

一、自觉执行有关会计条例和各项规定，钻研业务，精于理财。

二、按照学校领导的要求，编制学校经费预算，有计划地合理使用资金。

三、协助学校领导执行财经纪律，进行财务监督，对违反财经制度现象，坚决予以制止，当好领导参谋。

四、审核每笔收支原始凭证，及时结算记账，发现问题及时查实向有关领导汇报。

五、保管好所有凭证，及时装订归档。按照规定逐月(季、年)编制各种报表、统计资料，年终提出决算报告。

六、对学校调进、调出及离退休人员进行核定，正确编制工资表。

七、配合学校有关部门，督促处理暂存、暂付款项。

八、密切配合现金会计和其它部门财会人员的工作。

九、积极主动地完成领导交办的其它任务。

第四篇：南昌会计实操培训学校要多少钱请进【卓越昂立会计官网】南昌酒店出纳人员的职责有哪些？

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纳人员的职责有哪些?

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酒店出纳人员的职责有哪些?

(一)现金收入清点、整理程序

收入出纳与收银领班一起，将前一天放入保险柜中的现金袋一一打开，核对现金数额与现金袋上记录金额是否一致。现金与现金收入交收记录簿上记录金额是否一致。

(二)出纳员现款记录表编制程序

出纳员现款记录表分为两部分：第一部分是实收现款部分，反映宾馆每个营业部门、每个班次、每个收银员实收现金;第二部分是应收现款部分，反映饭店每个营业部门、每个班次、每个收银员应收过机实数。收入出纳根据现金收更多会计考证,会计技能,财务管理等资料,请进卓越昂立会计教育官网,咨询客服索要!

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入交收记录簿上每个班次、每个收银员实交现金数额一一填写，并将财务部正式收据同时汇入此表中，该记录表合计数为当天应存入银行现金收入总数。

(三)每日现金收入记录表编制程序

每日现金收入记录表是在完成出纳员现款记录表的基础之上编制而成的。它既是出纳员记录表的补充说明，又是概括总结。收入出纳将财务部收入的正式收据顺序排列起来，根据该记录格式要求，对于付款单位、付款金额、支票号码等内容一一填写，再分别将前厅、餐饮部、康乐部等每个营业部门现金总汇入此表中，合计数应与出纳员现款记录表金额一致。该表将作为财务部编制现金输入凭证的原始凭证。

(四)差额核对：

1、目的是为了防止收银员的缴款凭证(报表)漏交出纳或审计。

2、出纳员将当天开箱收到的缴款凭证(缴款报表)汇总后，送审计员进行差额核对。审计员要将当天缴款员上缴缴款凭证的审计联，同出纳员传递过来的出纳联逐一进行相符核对，并加盖私章。如果缴款凭证只有出纳联，而没有审计联，要在“差额登记表”中登记为正数;如果审计联有而出纳联没有的，要在“差额登记表”中登记为负数。登记日期以缴款凭证(缴款报表)的日期为准。

3、在登记表中将缴款凭证(缴款报表)分为前台收银组、餐厅收银组、其它部门及合作部门四部分登记。在填写登记表过程中，缴款员姓名、数字金额一定要正确及清晰，正负数要分明，每一笔正负数都应该是相符合的。

4、如果核对表中缴款凭证(缴款报表)第二天还没登记差额的，要立即查明原因。如果是登记错误，要立刻更正并在更改处加盖私章后，在备注栏说更多会计考证,会计技能,财务管理等资料,请进卓越昂立会计教育官网,咨询客服索要!

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明原因;如凭证没送到，要立即查明原因并按较大违纪报经理处理。

差额核对完毕后，将凭证的出纳联送还出纳;差额核对表月末登记完后，交会计存档。

(五)银行日报表编制程序

银行日报表是根据宾馆在银行开设不同的户头而设立的，根据实际存款情况，将账户报表分为两部分。

1、收入部分：根据每日现金收入记录内容填写，括号内的反映人民币金额，并根据该金额，转入人民币银行日报表。

2、支出部分。根据财务部应付款组提供的当天各银行支出数，逐笔填写。

(六)现金支出报销程序

宾馆现金支出是由各业务部门填写报销凭单，根据性质不同，部门经理同意，由财务部经理审核，经总经理或总经理书面授权人审批后，方可在支出出纳处领取现金。支出出纳接到报销凭单后，首先检查签字手续是否齐全，验收手续是否完备，经核实无误后，方可承付现金。支出出纳将当天现金支出凭单汇总后，送财务部经理审批，支出核算员审核无误，开现金支票，补足备用金。

(七)登记现金日记账程序

登记日记账要根据业务内容，逐笔登记。登记业务内容摘要要简练，数字不得涂改。如发生登记错误时，应采用正确更正方法进行补救，登记账目时，要以有借必有贷，借贷必须相等为原则，作到日清月结。现金账余额为周转金的固定金额。

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(八)抽查备用金工作程序

收入出纳应与审计主管一起，不定期地对宾馆内部周转金进行抽查，监督、检查各岗位周转金是否有挪用现象或以白条抵账行为。在抽查前，要做好保密工作，以体现真实性。工作程序是：首先清点各岗位保险箱及存款处的所有现金，按照票面额大小顺序，在备用金检查表上一一填写，并计算出定额，要与领取备用金金额与该班现金报告之和相符。如出现不一致，便属于长短款。出现长款时，应立即开出财务正式收据，将多余部分上缴;出现短款时，由收银员本人及部门主管负责写出书面报告，阐明短款原因，报送财务部，并提出处理意见。

(九)处理收银员长短款工作程序

经财务部日审查明，收银员实交现金额与电脑记录一旦出现差异，则为长短款。出现长款时，要通过账务处理，转入宾馆营业外收入;出现短款时，由日审填写短款报告，报送审计主管，审计主管督促本人写出短款报告，并提出处理意见交财务部经理。原则上短款一律由个人赔偿，开出财务部正式收据，冲销其短款金额。

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第五篇：学校经费会计核算

本次培训使用财政部财预字[1997]288号《事业单位会计制度》(1997-12-31颁布)。

通用会计科目

一、会计科目表

序号

编号

科目名称

(一)资产类

1 101

现金

2 102

银行存款

3 106

应收账款

4 108

预付账款

5 110

其他应收款

115

材料

10

120

固定资产

(二)负债类

11

201

借入款项

203

应付账款

207

其他应付款

209

应缴财政专户款

(三)净资产类

15

301

事业基金

89

302

固定基金

17

303

专用基金

306

事业结余

19

308

结余分配

(四)收入类

20

401

财政补助收入

21

403

上级补助收入

22

404

拨入专款

23

405

事业收入

24

413

其他收入

(五)支出类

24

503

专款支出

25

504

事业支出

一、收入核算(财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、其他收入)

青海省发展和改革委员会关于印发《青海省规范中小学服务性收费和代收费管理意见》的通知规定：农村地区义务教育阶段学校，除按规定向学生收取作业本费、向自愿入伙的学生收取伙食费外，不得收取其他任何费用。严禁将讲义资料、试卷、电子阅览、计算机上机、取暖、降温、饮水、校园安全保卫等作为服务性收费和代收费事项。执行三江源地区教育补偿政策资助的地区，不得向义务教育阶段学生收取课堂作业本费。

90 高中及职校要严明确规定收费项目和收费标准，严格执行“收支两条线”管理，禁止擅自设立收费项目、扩大收费范围或提高收费标准和搭车收费等违纪行为。规范使用事业收费专用票据。 义务教育阶段学校不得从事经营活动。

第401号科目财政补助收入

1.本科目核算学校按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级单位拨入的各类事业经费。为加强预算资金的核算管理，主管会计单位应编报季度分月用款计划。事业单位在使用财政补助时，应按计划控制用款，不得随意改变资金用途。

2.收到财政补助收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目;缴回时作相反的会计分录。平时本科目贷方余额反映财政补助收入累计数。

3.年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。 4.年终结账后，本科目无余额。

5.本科目应按“国家预算收入科目”的“款”级科目设明细账。

第403号科目 上级补助收入

1.本科目核算学校收到上级单位拨入的非财政补助资金。 2.收到上级补助收入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 3.年终将本科目余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。

4.年终结账后，本科目无余额。

91 第404号科目 拨入专款

1.本科目核算学校收到财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金。

2.收到拨款时，借记“银行序款”科目，贷记本科目;缴回拨款时，作相反的会计分录。平时，本科目贷方余额反映拨入专款累计数。 3.年终结账时，对已完工的项目，将本科目与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，借记本科目，贷记“拨出专款”、“专款支出”科目，其余额按拨款单位规定办理。

4.本科目应按资金来源和项目设明细账，进行明细核算。

第405号科目 事业收入

1.本科目核算学校开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。单位收到的从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金，也在本科目核算。

2.收到款项或取得收入时，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目;经财政部门核准，预算外资金实行按比例上缴财政专户办法的单位取得收入时，应按核定的比例分别贷记“应缴财政专户款”和本科目，实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位，平时取得收入时，先全额通过本科目反映，定期结算出应缴财政专户资金结余时，再将应上缴财政专户部分扣出，借记本科目，贷记“应缴财政专户款”科目。

3.期末，应将本科目余额转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。结转后本科目应无余额。

92 4.学校应根据事业收入种类或来源，设置明细账。

第413号科目 其他收入

1.本科目核算学校除上述各项收入以外的收入。如利息收入、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。

2.其他收入以单位实际收到数额予以确认。取得收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目，收入退回时作相反的会计分录。 3.年末，将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。结转后本科目应无余额。

4.本科目应按收入种类，如 “固定资产出租”、“捐赠收入”等设置明细账。

二、支出核算(事业支出、专款支出)

严格控制支出范围，明确规定公用经费只能用于教学业务与管理、教师培训、实验实习、文体活动、水电、取暖、交通差旅、邮电、仪器设备及图书资料购置，房屋、建筑物及仪器设备的日常维修维护等，不得用于在发放职人员工资、教职工福利、基本建设、偿还债务等方面的开支，也不得借给与学校正常业务活动无关的单位和个人。基本支出、项目支出不得混用。教师培训费按照学校公用经费预算总额的5%安排，用于教师按照学培训计划参加培训所需的差旅费、伙食补助、资料费和住宿费等。项目支出应当按照规定专款专用，不得挤占和挪用。

第503号科目 专款支出

93 1.本科目核算由财政部门、上级单位和其他单位拨入的指定项目或用途并需要单独报账的专项资金的实际支出数。

2.专款支出主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目或用途的支出。

3.事业单位按指定的项目或用途开支工、料费时，借记本科目，贷记“银行存款”，“材料”等科目;项目完工向有关部门单独列报时，借记“拨入专款”科民贷记本科目。 4.本科目按专款的项目设明细账。

第504号科目 事业支出

1.本科目核算学校开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的实际支出。有财政补助收入的事业单位，其财政补助资金必须按拟定的用途使用，不得自行改变资金用途。

2.事业支出应按以下科目进行明细核算：工资和福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、其他资本性支出等。

3.事业支出的报销口径规定如下：(1)对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费等，应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证后列报支出。(2)购入办公用品可直接列报支出。购入其他各种材料可在领用时列报支出。(3)购入固定资产，经验收后列报支出，同时记入“固定资产”和”固定基金”科目。(4)其他各项费用，均以实际报销数列报支出。

4.发生事业支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。当年支出收回时作冲减事业支出处理。

94 5.年终，将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，借记“事业结余”，贷记本科目，结转后无余额。

事业支出要严格按事业支出的目、节科目进行明细分类核算，主要有：

工资福利支出(基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食费、伙食补助费、绩效工资、其他福利支出)

商品和服务支出(办公费、印刷费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、差旅费、维护费、租赁费、会议费、培训费、公务接待费、公务用车运行维护费、其他商品和服务支出) 对个人和家庭补助支出(生活补助、助学金、奖励金)

其他资本性支出(房屋建筑物购建、办公设备购置、大型修缮等) 将票据分类后分别粘贴，根据一事一单原则，编制记账凭证。 对原始凭证要求：①所有凭证都要合理合法，有经手人签字，校长签字，主管校长审核，经学校校务委员会讨论通过。②自制原始凭证如：发放奖金、代课费、代课费、零工工资及各类津补贴等都要造册经领款人签字，差旅费和在本单位食堂就餐的招待费，都要填制专门的报销凭据。③外来原始凭证如：培训费要有主办单位通知或相关的审批手续作为附件，维修及采购要按要求通过审批，并签订采购合同，通过有关部门验收合格。④对手续不完备的，不按规定预付资金的，会计不得办理结算和付款手续。

三、资产的核算(现金、银行存款、预付帐款、其他应收款、材料、固定资产等)

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(一)流动资产的管理与核算(提取备用金不得超限额，有专门用途的资金要办理借款手续，暂存及暂付款要及时清理，学校不得借款与学校业务无关的任何单位和个人。)

(二)固定资产管理与核算(固定资产要建好台账，并且在作报固定资产购置费用时编制固定资产增加分录，对固定资产进行清理时，对盘盈及盘亏资产要明确责任后及时办理资产增减手续，并进行账务处理。 第101号科目 现金

1.本科目核算学校的库存现金。

2.收到现金，借记本科目，贷记有关科目;支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。

3.各学校应设置“现金日记账”，出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符 。 第102号科目 银行存款

1.本科目核算学校存入银行的各种存款。各学校应加强对本单位银行账户的管理，由会计部门统一在银行开户，避免多头开户。 2.学校将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目，提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映事业单位银行存款数额。

3.学校按开户银行名称以及存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余

96 额。银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月核对一次。月终时，单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理。属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 第108号科目 预付账款

1.本科目核算按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项。 2.学校预付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物品或劳务结算时，根据发票账单等所列的金额，借记“材料”等科目，贷记本科目。补付的货款，借记本科目，贷记“银行存款”科目;退回多付的货款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的预付款项。 3.本科目应按供应单位名称设置明细账。

第110号科目 其他应收款

1.本科目核算学校的其他应收、暂付款项。包括：借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。

2.发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目;收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收款项。

3.本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。

第115号科目 材料

1.本科目核算学校库存的物资材料以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等，随买随用的零星办公用品，可在购进时直接列作支出，不适用本科目。

97 2.材料入账价值的确认：(1)购入材料，应以购价、运杂费作为材料入账价格。从一般纳税人购进的，其购进材料应按实际支付的含税价格计算。(2)材料出库可以根据实际情况选择先进先出法或加权平均法确定其实际成本。

3.科目使用方法：(1)购入自用材料并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。领用出库时，借记“事业支出”等科目，贷记本科目。

4.学校的材料，每年至少盘点一次，发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢出或损耗，按照实际成本，作增加或减少材料处理，其中属于经营用材料同时相应冲减或增加“经营支出”，属于事业用材料应冲减或增加“事业支出”。

5.本科目的期末借方余额为学校材料的实际库存数。

6.本科目应按照材料的保管地点、材料的种类和规格设置明细账，并根据材料的收、发凭证逐笔登记。

第120号科目 固定资产

1.本科目核算学校固定资产的原价。

2.学校应根据规定的固定资产标准和分类，结合本单位情况，制定固定资产目录，作为核算依据。

3.学校的固定资产按下列规定的价值记账。(1)购入、调入的固定资产，按照实际支付的买价或调拨款、运杂费、安装费等记账。购置车辆按规定支付的车辆购置附加费计入购价之内。(2)自制的固定资产，按开支的工、料、费记账。(3)在原有固定资产基础上进行改建、

98 扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的支出减去改建、扩建过程中的变价收入后的净增加值，增记固定资产。(4)接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或根据所提供的有关凭据记账，接受固定资产时发生的相关费用，应当计入固定资产价值。(5)盘盈的固定资产，按重置安全价值入账。(6)已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。购置固定资产过程中发生的差旅费不计入固定资产价值。

4.本科目使用方法：(1)学校购置固定资产时，应按资金来源分别借记“事业支出”、“专款支出”等科目，贷记“银行存款”科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。(2)单位接受捐赠的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。(3)盘盈的固定资产，按重置价借记本科目，贷记“固定基金”科目。(4)因报废、毁损及盘亏等原因减少的固定资产，按减少固定资产的原值，借记“固定基金””科目，贷记“固定资产”科目。清理报废、毁损固定资产的残值变价收入和清理费用列入专用基金科目中的修购基金。(5)出售固定资产时，按实际收到的价款借记“银行存款”科目，贷记“应缴财政专户款”科目，同时按原价借记“固定基金”科目，贷记本科目。 5.事业单位应按固定资产分类设置明细账和固定资产卡片进行明细核算。

四、负债核算(借入款项、应付帐款、其他应付款、应缴财政专户款等)

严禁义务教育阶段学校举借债务，非义务教育阶段学校不得违反规定

99 举借债务。中小学不得提供担保。 第201号科目 借入款项

1.本科目核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。

2.借入款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目;归还本金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目;支付借款利息，借记“事业支出”、“经营支出”科目，贷记“银行存款”科目。 3.本科目贷方余额反映尚未归还的借入款余额。 4.本科目应按债权单位设置明细账。

第203号科目 应付账款

1.本科目核算事业单位因购买材料、物资或接受劳务供应而应付给供应单位的款项。本科目适用于实行内部成本核算的事业单位。 2.单位购入材料、物资等已验收入库，但货款尚未支付时，应根据有关凭证，借记“材料”等有关科目，贷记本科目。单位接受其他单位提供的劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位提供的发票账单，借记有关支出(费用)科目，贷记本科目。

3.单位偿付应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。单位开出、承兑商业汇票抵冲应付账款时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。

4.本科目应按供应单位设明细账。

第207号科目 其他应付款

1.本科目核算学校应付、暂收其他单位或个人的款项，如租入固定

100 资产的租金、存入保证金、应付统筹退休金、个人交存的住房金等。 2.单位发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”、“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目;支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

3.本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。

第209号科目 应缴财政专户款

1.本科目核算学校按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。应上缴财政专户的预算外资金范围按财政部规定办理。

2.收到应缴财政专户的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目;上缴财政专户时，作相反会计分录。

3.本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终本科目无余额。

4.本科目应按预算外资金的类别设置明细账。

五、净资产的核算(事业基金、固定基金、专用基金、事业结余、结余分配)

第301号科目 事业基金

1.本科目核算学校拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。本科目应按核算的业务内容下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。“一般基金”主要用以核算滚存结余资金;“投资基金”用以核算对外投资部分的基金。

2.年终，单位应将当期末分配结余转入本科目，借记“结余分配”科目，贷记本科目(一般基金)。对于项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入本科目核算，借记“拨入专款”科目，

101 贷记本科目(一般基金)。 第302号科目 固定基金

1.本科目核算学校因购入、自制、调入、融资租入(有所有权的)、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。

2.新建、购入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记“固定资产”科目，贷记本科目。融资租入固定资产，按实际支付的租金，借记有关支出科目，贷记本科目。接受捐赠的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。盘盈的固定资产，按重置完全价值借记“固定资产”科目，贷记本科目;盘亏的固定资产，按账面原价借记本科目，贷记“固定资产”科目。出售，对外投资转出固定资产，借记本科目，贷记有关科目。

第303号科目 专用基金

1.本科目核算学校按规定提取，设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。

2.事业单位专用基金的种类主要包括：职工福利基金等。

3.清理报废固定资产残值变价收入转入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目;支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。年终，事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金时，借记“结余分配——职工福利基金”等科目，贷记本科目。

4.使用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。

5、期末，本科目贷方余额为单位专用基金结存数。

102

6、本科目应按专用基金种类设明细账。

第306号科目 事业结余

1.本科目核算学校在一定期间除经营收支外各项收支相抵后的余额(不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余)。 2.期末，计算结余时，应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“事业收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目，借记“财政补助收入”、“上级补助收入”、“事业收入”及“其他收入”科目，贷记本科目;将“事业支出”等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记事业支出”等科目。

3.本科目贷方余额为当期实现的结余。

4.终了，单位应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目，结转后，本科目无余额。

注意：学校公用经费结余要结转下年继续使用，不能参与分配。学校非财政拨款结余可以按照有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后单位收支差额。义务教育阶段学校不提取修购基金、不得进行对外投资。 第308号科目 结余分配

1.本科目核算学校当年结余分配的情况和结果。

2.本科目一般应设置 “提取专用基金”等明细科目。单位计算出应提取的专用基金，借记本科目(提取专用基金)，贷记“专用基金”科目。

3.年终，应将当年事业结余和经营结余全数转入本科目，借记“事

103 业结余”、“经营结余”科目，贷记本科目。 4.本科目贷方余额，为未分配结余。

5.分配后，单位应将当年未分配结余，全数转入“事业基金——一般基金”科目，借记本科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。结转后，本科目应无余额。

6.单位年终结账后发生以前会计事项的调整或变更，涉及到以前结余的，凡国家有规定的，从其规定;没有规定的，应直接通过“事业基金”科目进行核算，并在会计报表上加以注明。

举例：

1、 3月1日学校收到教育局拨入公用经费350,000元(根据拨款单及收据)

借：银行存款350,000.00元

贷：财政补助收入-工资福利200,000.00元

-商品和服务50,000.00元 -对个人和家庭的补助100,000.00元

2、3月1日收到教育局拨入学生生活费900,000元(根据拨款单明细及收据)

借:银行存款900,000.00元

贷：财政补助收入-学生伙食费-省级600,000.00元

-州级100,000.00元

-县级150,000.00元

-三江源补助50,000.00元

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3、3月1日收到省培训中心拨教师培训费150,000元(根据银行进账单及收据) 借：银行存款150,000.00元

贷：上级补助收入-教师培训费150,000.00元

4、3月1日收到学生交杂费160,000元，上机费60,000元,住宿费60,000元,取暖费48,000元,并交存银行(根据收据、收费明细及银行交款单)(针对高中及职校) 借:银行存款328,000.00元

贷:应缴财政专户款328,000.00元

5、上缴学杂费、上机费、住宿费、取暖费(缴款单) 借：应缴财政专户款328,000.00元

贷：银行存款328,000.00元

6、3月10日财政返还上缴学杂费160,000上机费60,000元、住宿费60,000元、取暖费48,000元(拨款单及收据) 借：银行存款328,000.00元

贷：事业收入-学杂费160,000.00元

-上机费60,000.00元

-住宿费60,000.00元

-取暖费48,000.00元

7、3月21日收到第一季度利息3,500元(银行利息单) 借：银行存款3,500.00元

贷：其他收入-利息3,500.00元

105

8、3月22日拨入校园文化公园建设款500,000元(进账单及收据) 借:银行存款500,000.00元

贷:拨入专款-校园文化公园500,000.00元

9、3月22日某学校开出支票5,000元购买零星办公用品(发票及支票存根)

借：事业支出-商品和服务支出-办公费5,000.00元

贷：银行存款5,000.00元

10、3月22日某学校经批准从A公司采购一批电脑价值110,000元 订采购立合同后，根据合同规定预付30,000元(有效合同及供货方借据、支票存根)

借：预付账款-A公司30,000.00元

贷：银行存款30,000.00元

11、3月26日收到办公设备并经有关部门验收合格、入库后(发票及入库单)

借：事业支出-其他资本性支出-办公设备购置110,000.00元

贷：预付账款-A公司30,000.00元

银行存款80,000.00元 同时：

借：固定资产-电脑110,000元

贷：固定基金110,000.00元

12、3月26日学校交取暖费100,000元(支票及发票) 借：事业支出-商品和服务支出-取暖费100,000.00元

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贷：银行存款100,000.00元

13、3月26日付教师培训费100,000元(发票及支票存根)

借：事业支出-商品和服务支出-教师培训100,000.00元 贷：银行存款100,000.00元

14、3月26日发放代课老师、保安、零工工资300,000.00元(签名或者有银行存款账号的工资花名册及支票存根)

借：事业支出-工资福利支出-其他工资福利支出300,000.00元

贷：银行存款300,000.00元

15、3月26日发放校长、教务主任、班主任、教师骨干等津贴150,000.00元(签名或者有银行存款账号的工资花名册及支票存根) 借：事业支出-工资及福利支出-津贴补贴150,000.00元

贷：银行存款150,000.00元

16、3月26日发放目标考核奖及高考奖50,000元(签名或者有银行存款账号的工资花名册及支票存根)

借：事业支出-对个人和家庭的补助-奖励金50,000.00元

贷：银行存款50,000.00元

17、 3月26日在校园文化建设工程招投标中，乙公司中标价为500,000元，根据合同规定，预付乙公司工程款150,000元(中标通知书、有效合同、预算、中标单位借据、支票存根或电汇单) 借：预付账款-乙公司150,000.00元

贷：银行存款150,000.00元

18、3月26日校园文化建设工程完工，根据工程结算单(完工资金

107 500,000元)及项目有关部门验收合格支付220,000元(工程决算、发票、验收单)

借:专款支出-校园文化500,000.00元

贷:银行存款220,000.00元

预付账款-乙公司150,000.00元

应付帐款-乙公司105,000.00元

其他应付款-乙公司25,000元

19、3月26日提备用金2,000.00元(支票存根) 借：现金2,000.00元

银行存款2,000.00元

20、3月26日李某出差预借差旅费1,000.00元(借据及支票存根) 借：其他应收款-李某1,000.00元

贷：现金1,000.00元

21、3月29日李某出差回来报销差旅费800元,交回现金200元(发票、交回现金收据)

借：事业支出-商品和服务支出-差旅费800.00元

现金200.00元

贷：其他应收款-李某1,000.00元

22、3月29日期末清理时，报废一批电脑，账面价值30，000元，经鉴定属于达到报废年限(有关文件)

借：固定基金30,000.00元

贷：固定资产-电脑30,000.00元

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23、3月29日用银行存款支付乙公司工程款105,000元(收据及支票存根)

借：应付账款-乙公司105,000.00元

贷:银行存款60,000.00元

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