企业对政府资助研发项目财务风险的控制研究

2022-09-13

一、引言

企业财务风险对其生产经营活动有重要影响, 企业项目想要达到利益最大化, 需要依据项目实际开展情况, 制定相应的财务支出管理化, 但是对于正在研发中的项目存在很多未知因素, 造成其财务风险管理控制存在形式不一的风险, 对国家财政资源造成浪费。因此, 有必要研究政府资助研发项目财务管理的风险形式以及影响因素, 从而采取相关有效控制措施, 避免研发项目开展过程中不必要的损失, 制定政府资助项目财务风险管控措施, 有效配置政府财政资源。

二、申报政府资助项目财务风险存在形式

申报政府资助项目通过申报环节获得政府财政资金支持, 如果不认真遵守政府颁布的科技计项目管理办法和资金管理办法则就会存在潜在的财务风险。政府资助项目财务风险主要表现在以下几个方面, 一是研究项目没有经过充分的科学讨论和证明, 会造成资源的浪费和创造的新产品、新技术、新工艺不具有新颖性。科研人员没有得到合理的配置或在研究过程中管理跟不上, 会造成成本居高不下, 甚到科研项目研发失败的后果。科研项目研究的成果转化应用力不够、研究成果保护措施不到位, 会造成企业的利益受到损害。二是成本控制风险, 政府资助研发项目特点是复杂程度高, 实施条件和实施可行性不确定, 造成人力物力财力的增加, 影响了项目的实施进度。四是监管风险, 在政府资助项目实施过程中, 对财务费用的监管存在监管机制不健全的问题, 某些真空地带难以采取有效监管措施, 由监管失灵导致的财务风险。

三、政府资助研发项目建设阶段的财务风险控制

(一) 项目立项阶段

在项目立项中存在资金分配评估不明确造成的财务风险。任何项目立项阶段对项目费用的评估都会受到未知项目实际执行情况的影响, 因此立项中对政府资助资金的评估可能不能满足项目研发需求或者超过项目研发需求。因此, 在这个阶段, 企业应按照政府部门发布的申报资助的条件和政策要求, 组织科研部门、财会部门和行政人事部门及其他相关部门会商, 政府资助资金的结构是否合理以及使用时间长短等因素, 还需要考虑到政府资助资金是否能够得到有效利用, 或者存在项目达不到预期收益或亏损的情况, 只有对研发项目的立项中可能涉及的因素进行较为全方位的考量才能在此阶段将财务风险降低到最小。企业对政府资金对科研项目的需要做一个科学有依据的预测, 同时考虑项目对资金需求的金额、时间等因素, 对于不能够给予大金额支持的项目如果资助经费过多反而会增加企业在其他筹资渠道上的资金成本。因此, 企业对政府资助研发项目的资金需要综合考虑多方面因素, 降低财务风险发生的概率。

(二) 项目实施阶段

政府资助研发项目在相关资金到位后, 企业的财务部门以及研发部门在规范下有小的实施项目, 这个阶段的工作中, 可能出现的财务问题包括政府资助资金缺少有相关规则依据的核算科目, 因此, 通常都会被计入到其他科目进行核算, 政府资质项目需要专门的账目管理, 才能有效控制研发项目实施中的潜在财务风险。另外, 研发项目涉及到不同项目组之间的沟通和协调, 技术部门专心于技术研发, 但不会考虑政府资助资金使用的具体情况, 需要财务部门熟悉了解研发项目的实施情况, 将财务管理会计核算与研发项目具体情况结合起来考虑。企业对政府资助研发项目通常缺乏规范的可行性强的内部控制制度, 在经费支出方面, 由于研发项目本身的特殊性, 存在先支出后申报的情况, 造成经费超过财务预算的情况。再加上资金的分配本身存在对科技研发人员劳动价值的忽视现象, 不利于激励研发人员积极性, 从而影响到整个研发项目的进度和效率。

(三) 项目结算阶段

企业在政府资助研发项目完成后, 需要召集结算会议, 与项目研发相关的部门及人员都需要参与总结, 对照政府资助合同与计划, 检查研发项目实际完成情况, 对项目实际使用的经费明细进行核对, 将决算与预算进行核对, 针对核查发现的问题需要作出调整。研发项目财务部门对系统进行会计核算, 汇总项目资金投入的明细数据, 并将核对核算的最终结果汇总成为结算报告, 结合研发部门的技术总结报告和研发物料资源使用情况进行分析研究形成最终研发项目结算报告提交政府相关部门。政府资助研发项目在完工结算阶段比较容易出现的问题是递延收益科目下出现账面余额, 因为在研发中, 固定资产的折旧与实际项目完成周期之间存在差异, 造成研发项目的资助资金实际上已经用完, 但账面上存有余额。通常研发项目会将研发中使用的设备仪器定义为固定资产, 其使用周期与项目开展时间和资助资金预算之间缺乏关联, 因此需要采用与传统固定资产折旧规则不同的方式进行计算, 将该部分费用计入管理或制造费用, 从而避免递延收益的现象。

四、政府资助项目财务风险控制措施

(一) 项目前期财务评价

项目前期需要依据研发项目实际情况制定与实际资金使用需求相匹配的财务支出计划, 因此在政府给予资助资金前期需要对研发项目做出详细的财务预算, 并基于成本收益原则, 预计资产负债、利润已经现金流状况, 细化研发项目各个部门及各个环节可能涉及的财务支出项预算。企业在政府资助前期财务计划中, 应当依据项目计划安排做出与之对应的项目经费收支预期, 并详细列出内容以及对应的金额明细。由此形成研发项目前期详细且可操作的预算体系, 依据项目前期做好的计划, 为项目日常收支管理提供参照, 辅助项目在实施过程中, 能及时发现并分析问题, 快速做出调整, 避免资金预算与项目结算时差异过大。项目前期的财务评价目的在及时、全面、正确的评估研发项目实施中潜在的财务损失程度, 从而制定有效的财务风险管理策略, 保证政府部门及企业的经济利益。

(二) 项目成本控制与资金监管

企业应利用政府资金合同来管理和加强对研发项目的收支管理, 对项目内容、周期以及资金收支准确掌握, 建立专门的合同管理部门, 通过完善的合同管理带动研发项目日常的收支管理。项目实施中涉及到的与上下游之间的业务往来通过合同管理方式有效控制不同部门支出成本, 定期审核项目资金使用与合同内容是否一致, 逐渐形成规范完善的闭合式成本管控和资金监管模式。研发项目组应当制定措施尽量将研发支出控制在资金预算的弹性范围之内, 整个研发过程应当以项目成本控制为起点, 采用价值工程分析措施提高产品价值的替代方案, 加强研发新产品或新技术的性能成本比分析, 通过目标性能与成本之间的比值分析新开发产品与原设定成本目标的差距, 例如从所用材料是否易于采购、仓储、配装和运输等方面综合考虑成本和资金分配结构。

(三) 项目资金决算管理

企业对政府资助研发项目经费以项目合同为基础, 财务决算报告结合项目技术成果、固定资产验收同时进行。对于决算效用弱化的现象, 建立全过程动态控制机制, 结合研发项目自身的特点和性质, 对比原计划目标找出偏差, 分析原因, 动态调整项目资金的配置。研发项目存在环境多变的不确定性, 加强资金决算管理需要建立研发项目全过程风险控制机制, 采用财务报表法、流程分析法、现场勘查法等实现风险规划、风险监督和风险控制。

另外, 建立多层次信息化监管网络以及资金预警系统, 将项目决算和审计流程纳入信息化监管中, 便于企业及相关机构监督资金使用情况。对于指标不达标的现象由财务部门发出警告通知书组织调研, 对预警问题进行解析并采取相应解决方案。从项目实施过程资金使用的效率性角度强化资金决算管理。

五、结论与展望

我国研发支出每年都在成倍增加, 政府对研发项目的资金支持也在逐年增加, 对于研发项目的财务管理风险问题也成为焦点问题。研发活动受到自身特点的影响, 预算与决算支出很难做到完全一致, 伴随资金使用风险和收益风险。企业对政府资助的研发项目关系到企业的创新和经济利益, 因此需要科学管理研发项目的资金使用及成本控制, 形成有效监管机制, 保证项目的顺利开展, 避免国家资金和资源的浪费。

摘要：国家经济正处于转型升级中, 为了更好的推动科技创新驱动的发展战略, 财政部逐年增加对重点行业企业的专项研发经费支持, 保证创新高科技企业的项目能够顺利开展。然而, 企业在使用政府资助资金时, 由于各种原因, 导致达不到预期效果而产生财务风险。本文总结了当前申报政府资助项目财务风险的存在形式, 并对政府资助研发项目建设中各个阶段的财务风险控制内容进行了分析, 基于此提出有效控制政府资助项目财务风险的措施, 以期企业能够规范化使用和管理财政科研资金, 发挥财政科研资金应有的作用。

关键词：政府资助,研发项目,财务风险,控制