我国外汇的主要种类

第一篇：我国外汇的主要种类

外汇交易的种类和特点

外汇交易的种类和特点

杨长汉1 在外汇交易中，一般存在着这样几种交易方式：即期外汇交易;远期外汇交易;外汇期 货交易;外汇期权交易。下面我们将对外汇交易中这几种方式的概念进行了解。 即期外汇交易 又称为现货交易或现期交易， 是指外汇买卖成交后， 交易双方于当天或两个交易日内办 理交割手续的一种交易行为。 即期外汇交易是外汇市场上最常用的一种交易方式， 即期外汇 交易占外汇交易总额的大部分。 主要是因为即期外汇买卖不但可以满足买方临时性的付款需 要，也可以帮助买卖双方调整外汇头寸的货币比例，以避免外汇汇率风险。 Í 即期外汇交易的方式

根据交割方式不同，可将即期外汇交易分为三种。 电汇交割方式，简称电汇(Telegraphic Transfer,T/T)。

。 其目的主要是避免汇率变动的风险和获取投 机利润。此外，外汇银行为平衡其远期业务头寸也开展远期外汇业务买卖。 Í 远期外汇交易方式

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本文由中央财经大学 MBA 教育中心教师、金融学博士杨长汉(笔名杨老金)编写

直接的远期外汇交易： 是指直接在远期外汇市场做交易， 而不在其它市场进行相应的交 易。银行对于远期汇率的报价，通常并不采用全值报价，而是采用远期汇价和即期汇价之间 的差额，即基点报价。远期汇率可能高于或低于即期汇率。 期权性质的远期外汇交易： 公司或企业通常不会提前知道其收入外汇的确切日期。 因此， 可以与银行进行期权外汇交易，即赋予企业在交易日后的一定时期内如 5-6 个价 在远期外汇交易中，外汇报价较为复杂。因为远期汇率不是已经交割，或正在交割的实 现的汇率， 它是人们在即期汇率的基础上对未来汇率变化的预测。 在后面的难点分析中我们 将对其进行介绍。 Í 基本术语

在远期外汇交易中，常常可以看到许多专业术语，令初学者摸不清头脑，所以，有必要 在这里对这些术语进行了解。 升水：当某货币在外汇市场上的远期汇价高于即期汇率时，称之为升水。如，即期外汇 交易市场上美元兑人民币的比价为 1：7.95，三个月期的一美元兑马克价是 1：7.7393。此时 马克升水。 贴水：当某货币在外汇市场上的远期汇价低于即期汇率时，称之为贴水。如，即期外汇 交易市场上美元兑人民币的比价为 1：7.9393，三个月期的一美元兑马克价是 1：7.95。此时 马克贴水。 套算汇率：两种货币之间的价值关系，通常取决于各自兑换美元的汇率。如 1 英镑=2 美元，且 7.9 人民币=1 美元，则 7.9 人民币=1 英镑，两种非美元之间的汇率，便称为套算 汇率。 外汇期货交易 随着期货交易市场的发展，原来作为商品交易媒体的货币(外汇)也成为期货交易的对 象。外汇期货交易就是指外汇买卖双方于将来时间(未来某日) ，以在有组织的交易所内公 开叫价(类似于拍卖)确定的价格，买人或卖出某一标准数量的特定货币的交易活动。再这 里，有几个概念读者可能有些模糊，解释如下：a.标准数量：特定货币(如英镑)的每份期 货交易合同的数量是相同的，如英镑期货交易合同每份金额为 25000 英镑。b.特定货币：指 在合同条款中规定的交易货币的具体类型，如 3 个月的日元，6 个月的美元等。 Í 外汇期货市场与远期外汇市场的区别

外汇期货市场与远期外汇市场在汇率波动情况下的保值原理是相同的， 即都可以被企业 或个人用来固定汇率水平。再由于两者在概念、作用上也有一些相似之处，

很容易被混淆， 事实上，两者在实务操作上有很大的差别，表现为： a.市场不同。外汇期货市场是一个高度规范化的交易场所，而远期外汇市场没有固定 的交易场所。 b.交易方法不同。外汇期货交易是以拍板叫价的方式成交的，而远期外汇市场是通过 电讯工具进行的，并同时报出买卖价。 c.合同规范程度不同。在外汇期货交易中，合同是十分标准的，表现为在金额、交割 期、交割地点的标准化。 两者还存在许多其他的差别，在日常操作中，一定要加以区分，选择适合自己的方式。 Í 外汇期货交易的基本常识

外汇期货交易标价：与即期和远期外汇交易不同，除澳大利亚元以外，交易货币均以每

单位货币值多少美元来标价。如即期外汇交易中，标价方式为 1 美元=7.9982 人民币，在外 汇期货交易中，则为 1 人民币=0.12508 美元。 外汇期货交易的交易单位： 在外汇期货交易市场上， 一般都已确定了统一的交易单位 (也 就是和约单位) 。如，芝加哥国际货币市场上除加拿大元和墨西哥比索外，其他货币单位每 笔合同为 12.50 万美元。 外汇期货交易中的保证金： 在外汇期货交易中， 每一份期货合同都必须有保证金来保证 作为合同一方的付款人履行交易合同。 外汇期权交易 外汇期权常被视作一种有效的避险工具， 因为它可以消除贬值风险以保留潜在的获利可 能。在上面我们介绍远期交易，其外汇的交割可以是特定的日期(如 5 月 1 日) ，也可以是 特定期间(如 5 月 1 日至 5 月 31 日) 。但是，这两种方式双方都有义务进行全额的交割。外 汇期权是指交易的一方(期权的持有者)拥有和约的权利，并可以决定是否执行(交割)和 约。如果愿意的话，和约的买方(持有者)可以听任期权到期而不进行交割。卖方毫无权利 决定合同是否交割。 Í 外汇期权交易常识

平价、折价和溢价期权：平价期权是指执行价格与个人外汇买卖实时价格相同的期权。 折价期权是指执行价格高于个人外汇买卖实时价格的看涨期权， 或执行价格低于个人外汇买 卖实时价格的看跌期权。 溢价期权是指执行价格低于个人外汇买卖实时价格的看涨期权， 或 执行价格高于个人外汇买卖实时价格的看跌期权。 目前国内开办的个人外汇期权均为平价期 权和折价期权，暂不办理溢价期权。因此，国内只对平价期权和折价期权进行报价，仅在买 入期权平盘时才对溢价期权进行报价。 执行价格： 是指个人外汇期权到期日， 客户如选择执行外汇期权时与银行的外汇买卖交 易价格。执行价格为外汇期权合同签订是银行公布的个人外汇买卖实时价格或实时价格加/ 减

一定的点数。 参考价格：是指判断客户是否执行期权的依据，是指期权到期日北京时间下午 14：00 国际外汇市场价格，统一采用路透报价系统 TKFE、AUDH =和 CADH=页码各币种报价的 中间价。如果参考价格优于执行价格即客户执行期权有盈利，银行代客户执行该外汇期权， 并将客户收益存入指定账户。 国内外汇期权的平盘与执行： 在期权到期日前， 客户均可在银行任意一个营业日向银行 柜台询价卖出持有的期权。到期日客户无须再办理资金交割。 客户在申请办理个人外汇期权时， 须委托银行在外汇期权到期时有收益的情况下， 由银 行代为执行外汇期权， 并进行轧差交割。 到期的外汇期权的有效执行时间为外汇期权最后一 个工作日，截止时间为北京时间下午 14：00。客户在此时点必须在指定的活期存折账户上 存入足额的期权卖出货币，否则视为自动放弃执行权利。 银行默认的客户买入期权交割方式为轧差交割，如客户(期权买方)选择按照期权合约 进行交割，须向银行书面提示。 注：轧差交割即由银行代理进行外汇期权的交割，并按照市场价格北京时间 14：00 路 透报价系统 TKFE、AUDH=和 CADH=页面公布的各币种中间价)再做一笔反向的交易，所 得盈利直接存入客户指定的账户。 Í 外汇期权的优点

外汇期权买卖是近年来兴起的一种交易方式， 它是原有的几种外汇保值方式的发展和补

充。 ⑴为客户提供外汇保值的方法; ⑵为客户提供从汇率变动中获利的机会; ⑶具有较大的灵活性，期权买方有权根据市场变化决定是否执行期权。 外汇期权的优点是可锁定未来汇率，提供外汇保值。由于具有较大的灵活性，在汇率变 动向有利方向发展时，也可从中获得有利的机会。 外汇期权买卖是一种权利的买卖。 权利的买方有权在未来的一定时间内按约定的汇率向 权利的卖方(如银行)买进或卖出约定数额的外币，同时权利的买方也有权不执行上述买卖 合约。为取得上述权利，期权的买方必须向期权的卖方支付一定的费用，实际上就是期权的 价格，称为期权费。由此，期权的买方获得了今后是否执行买卖的决定权，而期权的卖方则 承担了今后汇率波动可能带来的风险。 期权分为买权和卖权两种。 买权是指期权的买方有权在未来的一定时间内按约定的汇率 向银行买进约定数额的某种外汇; 卖权是指期权的买方有权在未来一定时间内按约定的汇率 向银行卖出约定数额的某种外汇。 期权按行使权利的时限可分为两类： 欧式期权和美式期权。 欧式期权是指期权的买方只 能在期权到期日才能行使是否按约定的汇率买卖某种货币的权利; 而美

第二篇：外汇业务种类

银行可以经营下列部分或者全部外汇业务：

(一)外汇存款：

(二)外汇贷款;

(三)外汇汇款;

(四)外币兑换;

(五)国际结算;

(六)同业外汇拆借;

(七)外汇票据的承兑和贴现;

(八)外汇借款;

(九)外汇担保;

(十)结汇、售汇;

(十一)发行或者代理发行股票以外的外币有价证券;

(十二)买卖或者代理买卖股票以外的外币有价证券;

(十三)自营外汇买卖或者代客外汇买卖;

(十四)外汇信用卡的发行和代理国外信用卡的发行及付款;

(十五)资信调查、咨询、见证业务;

(十六)国家外汇管理局批准的其他外汇业务。

第三篇：我国现行的税收种类

我国从1994年1月1日起实行新税制。按照征税对象的不同，我国税收种类分为流转税、所得税、财产税、资源税和特定行为税五种。

(一)流转税

流转税是以商品流转和劳务收入额为征税对象的各种税的总称。包括：增值税、消费税、营业税、关税、土地增值税等税种。流转税税源广泛又比较稳定，是我国的主要税类。

1.增值税。增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节中的增值额为征税对象的一种流转税。它的最主要特征是以纳税人创造的没有征过税的那部分增值额为征税对象，对于从其它纳税人那里转移过来的已征过税的那部分销售额不再征税。我国增值税基本税率为17%。

2.消费税。消费税是对特定消费品的消费行为所征收的一种税。我国税法在对所有货物普遍征收增值税的基础上，选定一些特殊的消费品和消费行为征收消费税，如烟、酒、化妆品、贵重首饰、小汽车等。消费税实行3%至45%九檔比例税率。

3.营业税。营业税是对我国境内经营餐饮业、旅游业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育业等行业或转让无形资产的单位和个人所取得的营业收入为征税对象的一种税。营业税以第三产业中的劳务服务为主要征税对象。

(二)所得税

所得税是以纳税人一定时期的纯收入为征税对象的一种税类。我国所得税包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税以及个人所得税三种。

1.企业所得税。企业所得税的纳税人是中国境内的除外商投资企业和外国企业外的一切实行独立经济核算的企业或组织。征税对象为纳税人每一纳税的生产经营所得和其他所得。税率为33%比例税率。

2.外商投资企业和外国企业所得税。纳税人为外商投资企业和外国企业，征税对象为企业生产经营所得或其他所得，税率为33%比例税率(总税负)

3.个人所得税。个人所得税的纳税人为依《中华人民共和国个人所得税法》的规定应在中国交纳所得税的个人，征税对象为个人的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、生产经营所得、承包经营或承租经营所得、股息利息或红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等所得收入，税率一般为5%至45%的九级超额累进税率。

(三)财产税

财产税是指对纳税人拥有或使用的财产征收税额的一种税。主要包括房产税和契税。

1.房产税。房产税是以房屋为征收对象，按照房产价格或房产租金收入所征收的一种税。纳税人是房产所有人、经营管理人、承租人、代管人或使用人，征税对象是指在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的应税房产。

2.契税。契税是对我国境内转让土地使用权、房屋权属，依当事人所订契约按交易价格一定比例向承受人征收的一次性税收。纳税主体是承受土地、房产权属的单位或个人。

(四)资源税

资源税是指对我国境内开采应税资源的单位和个人取得收入所征收的一种税。资源税的征税对象包括下列产品：石油、天然气、煤炭、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、其他非金属矿原矿、盐。

(五)特定行为税

特定行为税是指对经济活动中某些特定行为征收的一种税。包括固定资产投资方向调节税、印花税、城市维护建设税、车船使用税、证券交易税、屠宰税等。

第四篇：我国现行的税收种类

一，我国税收的分类

我国现行税制中一共有19个税种，包括：增值税 (1979年喀什)、 消费税(1994年开始)、车辆购置税(2011年1月1日)、营业税、关税(1985年3月7日)、企业所得税、个人所得税(1986年9月15)、土地增值税、房产税、城镇土地使用税(2007年7月1日)、耕地占用税、契税，资源税(1984年)、车船税(2007年7月1日)、船舶吨税(1952年9月29日)、印花税、城市维护建设税(1984年)、烟叶税(2006年4月28)、固定资产投资方向调节税(1991年4月16日)。

其中固定资产投资方向调节税是1991年开征的，但是后来为了鼓励投资、扩大内需，拉动经济，从2000年起停止征收了

主要税种

营业税

1、营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。

2、纳税人：凡在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。

3、营业税的征税对象范围：营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》，营业税的具体的征收对象范围包括：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产以及销售不动产等。

4、税率：营业税按照行业、分类不同分别采用不同的比例税率，具体为：①交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业为3%;②金融保险业、服务业、销售不动产和转让无形资产为5%;③娱乐业为5%~20%的幅度税率，自2004年7月1日起，保龄球、台球减按5%的税率征收营业税。

5、应纳税额的计算：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。其公式为：应纳税额=营业额×税率，式中的营业额，是指纳税人提供的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。

企业所得税

1、企业所得税：对中华人民共和国境内的企业和其它取得收入的组织，就是来源于中国境内或境内、外的所得征收的一种税。

2、纳税人：在中华人民共和国境内，除个人独资企业、合伙企业之外的企业和其它取得收入的组织为企业所得税的纳税人。

3、征收对象：纳税人在每一纳税内的生产经营所得和其他所得，具体包括：销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

4、税率：企业所得税采用25%的比例税率。但非居民企业在中国境内未设立机构、场所的而取得的所得，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，按照20%的税率征税;符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征税;国家需要重点扶植的高薪技术企业，按减15%的税率征收企业所得税。

5、应纳税所得额的计算：(1)应纳税所得额计算的一般规定。企业每一纳税的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前亏损后的余额，为应纳税所得额。即：应纳税所得额=收入总额-不征税收入—免税收入—允许扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出—允许弥补的以前亏损。(2)在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业取得的该部分所得，应纳税所得额计算的规定。

6、应纳税额的计算：应纳税额=应纳税所得额x适用税率—减免税额—抵免税额。式中，减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。

7、税收优惠：所得税的税收优惠主要涉及：扶植农、林、牧、渔业发展的税收优惠;鼓励基础设施建设的税收优惠;支持环境保护、节能节水、资源综合利用、安全生产的税收优惠;促进技术创新和科技进步的税收优惠;符合条件的非营利组织的收入的税收优惠;非居民企业的预提税所得的税收优惠;其他税收优惠;等等。

增值税

1，增值税：是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。中国自1979年开始试行增值税，现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

从计税原理上说，增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。 增值税的纳税人

2，纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。

增值税的征收范围

3，增值税征收范围包括：

1、货物(有形动产，包括热力、电力、气体等);

2、应税劳务(提供的加工修理修配劳务);

3、进口货物。

4，税率：增值税税率分为四档：基本税率17%、低税率13%，征收率和零税率。

5，,计税依据：纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。

消费税

1，消费税：是以消费品Consumer tax(消费行为)的流转额作为课税对象的各种税收的统称。

消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种， 主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。

消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。

在消费税于1994年1月1日正式开征后，有人认为消费税是额外增加的商品税负，会引起物价的上涨，其实这是一种误解。根据税制设计，征收消费税的产品原来是征收产品税或增值税的，现改为征收消费税后，这些产品的原税负有较大幅度的下降，为了不因税负下降造成财政收入减收，需要将税负下降的部分通过再征一道消费税予以弥补。

因此，开征消费税属于新老税制收入的转换，征收消费税的消费品虽然还是征收增值税，但基本上维持了改革前的税负水平。对少数消费品征收消费税不应成为物价上涨的因素。 消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和 国消费税暂行条例》

2纳税人：凡在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口符合《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应征消费税的消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。

3，消费税征税范围

消费税的征收范围包括了五种类型的产品：

第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等;

第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等;

第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等;

第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等;

第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。

2006年3月21日，中国财政部、国家税务总局联合发出通知，对消费税的税目、税率进行调整。这次调整新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性[2]筷子、实木地板等税目;取消了“护肤护发品”税目;并对部分税目的税率进行了调整。

个人所得税

1， 个人所得税：是对个人取得的各项应税所得征收的一种税种。个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

2， 纳税人：凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。

3， 征收对象：个人所得税以个人取得的各项所得为征税对象，具体包括：工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租凭所得;财产转让所得;偶然所得以及经国务院财政部门确定征税的其他所得。

4， 税率：我国个人所得税采用分类所得税制，不同的收入项目分别采用不同的税率形式和税率。⑴工资、薪金所得，适用5%-45%超额累进税率。⑵个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%超额累进税率。⑶稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%.⑷劳务报酬所得，适用20%的比率税利。⑸特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租凭所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。 5， 计算

个人所得税应纳税额以应纳税所得额为计税依据，其基本计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率

第五篇：列举我国发票的种类。

答：我国的发票可划分为增值税专用发票、普通发票和专业发票。增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证，国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据，国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。

简述我国会计法律制度的基本构成。

答：我国会计法律制度的基本构成如下。 (1)会计法律。会计法律即指《会计法》，它是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。它是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。 (2)会计行政法规。会计行政法规是指调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。会计行政法规由国务院制定发布或者国务院有关部门拟订，经国务院批准发布，制定依据是《会计法》。例如，1990年12月31日国务院发布的《总会计师条例》等。 (3)会计规章。会计规章是指由主管全国会计工作的财政部就会计工作中某些方面所制定的规范性文件。国务院有关部门报经财政部审核批准、根据其职责制定的会计方面的规范性文件，也属于会计规章。会计规章的制定依据是会计法律和会计行政法规，例如财政部发布的《企业会计制度》等。