对加强行政事业单位内部控制的分析

2022-09-11

一、引言

《行政事业单位内部控制规范》的出台, 表明了我国加强行政事业单位内部控制管理的决心和力度。党的十九大又明确提出:推动全面从严治党向纵深发展, 要加强对权力运行的制约和监督, 把权力关进制度的笼子里。目前行政事业单位内部控制中存在岗位职责不清, 单位负责人重视程度不够, 内控体系不尽完善, 风险防范意识不够强等问题, 为确保公共资产安全, 加强和完善行政事业单位内控制度已经势在必行。

二、内部控制建设、执行现状分析

目前大多数行政事业单位内部控制建设在单位层面上, 已经设立了内部审计部门、设立了专门的内控管理部门、内部授权审批控制、不相容岗位分离机制、归口管理、财产保护控制、会计系统控制以及信息内部公开等工作体系, 各项管理制度和工作流程比较健全, 但有些单位依然存在单位负责人没有将内控工作摆上重要议事日程, 没有落实内控工作问责机制, 内控岗位职责不清等问题, 这些都需要在以后工作中进一步改进和完善。

(一) 内部控制环境薄弱, 内控意识相对淡薄

有些单位负责人对内部控制的重视程度不够, 更关注于本单位业务开展, 内部控制理念缺乏, 内控意识不强, 认为单位内部控制工作是会计部门的事, 况且有上级财政部门和审计部门把关, 只要按照相关规章制度办事不出大格, 能够应付一下有关部门的检查就行了, 对内控制度缺乏高度认识, 没有正确引导本单位内控制度的严格落实, 导致内控制度执行结果不尽人意。

(二) 财务管理制度不健全, 没有专门内控职能部门

有些行政事业单位会计基础工作比较薄弱, 财务管理制度不健全, 会计人员业务素质不高, 执行会计制度不够严格, 人为因素、随意性较大。缺乏明确的岗位责任制度, 会计人员岗位职责不明确, 对自己承担的责任不清楚, 会计程序不规范, 甚至存在无证上岗, 一人多岗, 出纳兼复核等现象, 造成会计工作秩序混乱和财务管理失控。目前大多数单位的内控工作由财务部门具体负责, 一些单位是审计部门具体负责, 还有些单位甚至未明确具体部门负责内控工作。由于内部控制全面性原则, 内控工作涉及面广, 工作内容复杂细致, 具有独立性原则, 当前迫切需要专门的组织机构来负责内控工作的具体实施。

(三) 会计内控工作人员, 业务素质参差不齐

根据《会计法》规定, 会计从业人员要掌握相应的会计技能, 取得一定的专业技术职务资格, 而且能够胜任单位的独立工作。不过在实际工作中, 有些行政事业单位的会计人员并不具备这些硬件条件, 具体表现在业务素质较低, 工作能力较差, 对违反财经纪律的行为缺乏正确的辨别力, 导致单位会计基础工作不规范, 执行规章制度不严格, 影响单位内部控制执行力, 使内控工作流于形式。

(四) 单位负责人的风险防范意识不够强

作为单位负责人为了能够避免给单位在日常运营中带来不利的影响, 必须注重风险管理, 加强对风险的识别和评估, 建立科学的风险防控体系, 规避风险或把风险降到最低。不过有些行政事业单位普遍存在风险意识不强的现象, 单位负责人对风险重视程度不高, 只注重单位短期内快速发展, 大步前进而忽视了风险的存在, 比如, 某些单位为了塑造外在形象、大搞基建工程, 一味豪华装修、大量引进先进设备, 采取贷款融资等手段, 最终造成单位举债经营, 这些都在无形中严重增加了财务风险。

(五) 内部审计和群众层面未能起到监督制约作用

虽然有些行政事业单位成立了自己的内部审计部门, 但缺少一定的独立性。而上级纪检、财政和审计部门作为主要的外部监督机构, 一般偏重于监督行政事业单位的财政资金运用是否合法, 对被审计单位的内部控制规章制度落实情况等缺乏有效的外部监督。再者由于行政事业单位工作性质的原因, 很多业务工作没能全部实行政务公开, 群众对有些业务工作不了解, 所以很难能在群众层面起到监督制约的作用。

三、加强内部控制的几点粗浅建议

基于行政事业单位内部控制制度现状, 本文提出几点肤浅的建议:

(一) 加强领导对内部控制意识的高度重视

提高内部控制意识要从上到下, 作为行政事业单位的负责人首先要高度重视, 这样才会引起下属工作人员的重视, 一是举办业务培训班, 采取聘请专家授课, 让工作人员深入学习相关业务知识;二是举办学习交流会, 采取请进来走出去的方法, 不但让大家把学习心得和工作经验进行交流分享, 还要带领大家去内控工作做得好的先进地区和兄弟单位进行取经;三是确立财务会计工作和内控制度在单位发展中的重要地位, 高度重视内部会计控制制度建设, 为行政事业单位内部控制营造出良好的环境。

(二) 健全内部控制制度, 建立合理组织机构

内部控制制度是财务工作日常工作的依据, 行政事业单位加强内部控制建设, 一是要建立健全内控制度的建设;二是按照权责对等的原则, 建立合理的组织机构, 明确内控工作由财务部门牵头, 单位其他各部门共同参与, 协调配合;三是建立健全一个相对完整的内部控制体系, 使行政事业单位的一切经济活动实行统一管理, 真正做到有法可依, 有章可循, 保证内控工作顺利的实施。

(三) 加强会计人员培训, 夯实会计基础工作

不断加强行政事业单位的会计人员的业务培训, 积极推进会计人员继续教育工作, 使其更新观念, 学习新知识、提高新技能, 为做好内部控制工作夯实基础。同时希望财政部门定期组织专家对会计人员进行业务培训和技术指导, 全面提高会计人员的整体素质, 使会计人员爱岗敬业, 具有较高的职业道德, 会对行政事业单位内部控制更好更快地步入良性发展的轨道起到促进作用。

(四) 合理有效规避风险, 力争风险降到最低

一是单位负责人要善于运筹帷幄, 善于谋划本单位的美好未来, 善于寻求本单位未来发展的最佳方案, 勤政廉政, 创新性开展工作, 多措并举保证既定目标的实现;二是优化内部治理结构, “三重一大”事项, 必须经集体讨论做出决定, 实行科学民主决策, 采取民主集中制, 避免一言堂, 形成单位干部职工积极集思广益, 共同开创单位美好明天的良好氛围;三是强化完善内部控制制度, 让完善的制度管理人, 约束人, 在此基础上着力提升单位整体素质建设, 精心打造一支具有战斗力、凝聚力和向心力, 能打胜仗的优秀团队。

(五) 建立专项考核机制, 实施失职渎职问责

构建内部控制考核机制, 完善考核内容, 制定考核办法, 从制度建设、执行流程、存在问题、整改措施等方面设置公正合理、行之有效的考核细则, 认真执行内部控制考核标准, 客观公正地进行考核。同时加大追责力度, 对由于个人失职渎职给党和国家造成严重损失的, 建议纪检监察部门介入并进行责任追究。这样能更好地防微杜渐, 能促使单位负责人和相关人员在实际工作中认真履职尽责, 细心做好日常每一项内部控制工作。

(六) 全方位、多层次强化对内部控制的监督

第一, 加强对单位负责人的监督, “三重一大”必须实行集体决策和联签制度, 任何人不得随意改变集体决策, 要加强对权力运行的制约和监督, 真正将习近平总书记提出的“把权力关进制度的笼子里”的理念运用到实际工作中;第二, 领导分工时要注意对领导权力进行制衡, 业务活动和监督约束不能一人一肩挑, 明确不同的领导各付一摊, 这样就能有效形成牵制;第三, 建议上级纪检、财政和审计部门对各单位内部控制完成情况定期不定期进行监督检查, 查摆问题, 并密切关注其整改情况。在新的经济形势下, 加强会计监督, 不断完善行政事业单位的内部控制体系, 保证各项经济活动正常运行势在必行, 虽然我国行政事业单位的内部控制体系还有很长的路要走, 但终究会建立起一个非常科学、全方位、多层次、立体化的内部控制体系。

摘要：党的十八大以后, 为了优化和完善行政事业单位公共服务职能, 财政部于2014年1月正式执行《行政事业单位内部控制规范》, 本文围绕单位内部控制建设、财务管理制度、风险防范意识等方面进行分析, 并且有针对性地提出强化会计内部控制的有效方法, 以期对我国行政事业单位的会计内部控制管理提供一定的参考价值。

关键词：行政事业单位,内部控制,风险评估,单位现状,合理建议