现金流量表如何编制

第一篇：现金流量表如何编制

编制现金流量表

现金流量

1、7月31号，两位股东投入资金50万元。存入银行49万元。

2、8月1号招用3名工人，基本工资合计5000元。次月10号发放。

3、8月2号，支付工商代理机构办理工商税务登记手续费用1500元。

4、8月2号购置生产设备原值12万元，用银行存款支付8万元。

5、8月2号用银行存款一次性支付一年厂房租金12万元。

6、安装电话和宽带，费用1200元。

7、8月3号购买原材料A300公斤，进价每公斤30元;原材料B300公斤，进价每公斤20元。当月支付采购款12000元。余款约定下批采购时先付清。

8、8月4号设备送货到位，开出转账支票4万元支付余款。

9、两位股东亲自经营管理，一位负责营销，一位负责生产和内部管理。基本工资各开每月3000元。但约定等3个月工厂基本稳定后再发放。

10、8月4号购买办公用品300元，购买劳保用品200元，全部打入当月成本。

11、8月5日一次性支付广告费用2万元。

12、8月6号开始投产，当月生产一批产品，投入A材料200公斤、B材料250公斤。25号生产完工，出合格成品100个。废料变卖回收现金100元。

13、8月份因工期紧张，加班3天，结算加班费1800元。跟工资一起支付。

14、8月份加班期间购买了晚饭和饮料，合计200元。

15、8月26号根据订单销售100个，售价每个800元。收到该批货款60000元。送货运费支付100元。

16、8月31号抄表水电费计算出来合计是1000元，次月支付。

17、8月当月开始计提折旧。5年折旧年限。

18、9月1号采购原材料A500公斤，B500公斤，支付清上个月的欠款3000元，本次采购支付了20000元。

19、9月1日又购置一个工具3000元，现金付讫。

20、9月2号接到一个订单200个。投入A材料400公斤、B材料500公斤，继续开工生产。9月27号完成200个合格品，废料回收250元。

21、9月4号继续招用2名熟练工，基本工资1800元/人，足月支付。

22、9月5号，购买劳保用品发放给工人，费用200元。

23、9月10号发放上个月的工资、加班费等，共计6800元。

24、9月15号，支付上个月的水电费1000元

25、9月20日，收到上月应收款20000元。

26、9月22号，某骨干员工家里有突发事件需要用钱，企业借给该员工2万元。

27、9月28号给客户送货200个，运费100元。

28、9月30号水电费抄表结算合计1800元，次月支付。

29、9月30日，因两个月质量保持合格，发放员工质量奖1500元。

30、9月份继续计提折旧打入当月成本。

31、9月份响应社区捐款号召，捐出2000元。

32、9月份公司获得市科技进步奖奖金5万元，当月发放。

第二篇：现金流量表的编制

现金流量表

编制《现金流量表》的三种方法

系统提供了三种方法编制现金流量表，这三种方法适用于不同的业务情况，您可以根据本单位的实际情况选用相应的方法。 方法

一、现金台帐法 实现方法：

这种方法是利用软件《帐务管理子系统》中的“台帐”功能，将现金流量项目设置为“现金流量台帐”的要素，平时在做凭证时同时将相应的业务归集到相应的台帐上去，最后可以在报表管理子系统中，通过取现金流量“台帐”的发生额来编制现金流量表。 分析方法：

这种方法的优点：数据录入量小，只有涉及到现金流量的凭证分录上确定相应的现金流量项目即可。可以处理历史的凭证，将历史凭证的台帐号补输进去，这样可以解决历史数据生成现金流量的难题。

这种方法的缺点：每一笔分录只能对应一个台帐要素，所以在制作凭证时，如果一笔分录涉及到两个现金流量项目，这样就必须将该分录分两次输入。如果是历史凭证，就比较麻烦了，需要先将历史凭证恢复到帐前，再修改相应的分录。 使用情况：

这种方法适用于编制现金流量表涉及的历史凭证不多的单位，并且要求制凭证的人员同时对现金流量表项目比较熟悉。 编制步骤：

1、 进入《辅助核算子系统》，选择台帐功能。

2、 把现金流量项目设置成现金流量“台帐要素”，以便平时在做凭证时将相应的业务归集到相应的台帐上去。

3、 在《报表管理子系统》通过现金流量“台帐”的发生额编制现金流量表。 方法

二、现金流量专项核算法 实现方法

这种方法与“现金台帐法”类似，是利用软件《帐务管理子系统》提供的“专项核算”功能，设置一个“现金流量”专项核算类别，将现金流量表的项目设置为专项核算的项目，将现金及其等价物科目设置为“现金流量专项核算”对应科目。在平时在做凭证时，需要同时将相应的业务输入到相应的核算项目上去，平时可以查询每一项目的发生额和余额。需要编制现金流量表时，在《报表管理子系统》中定义公式从“现金流量专项核算”中取数，就可以生成现金流量表了。 分析方法：

这种方法的特点与“现金流量台帐法”类似，但有两个主要的区别：

第一个可以说是它的优点，如果一笔分录对应于两个现金流量项目，使用“专项核算”法不象“台帐”法那样需要输成两笔分录，而只需将相应的专项核算对象分别填入数值即可。 第二个可以说是它的缺点，它不能处理历史凭证。如果现金及其等价物科目在年初没有设置为“现金流量专项核算”，那么在一年之内就不能再进行设置，因为科目一经使用，则不能设置专项核算。所以使用这种方法要求只能在年初时设置“现金流量专项核算”。 适用情况：

这种方法只适用于会计水平较高、制作凭证的会计能够掌握现金流量表的编制方法的单位，并且这种方法只能在年初时进行设置，从而限制了它的使用范围。

编制步骤：

1、 进入《帐务处理子系统》，设置现金及现金等价物科目的辅助核算信息为专项核算。

2、 进入《辅助核算子系统》，选择专项核算功能。利用专项核算功能，设置“现金流量”专项核算类别，将现金流量表的项目设置为专项核算的项目，将现金及其等价物科目设置为“现金流量专项核算”核算科目。

3、 平时做凭证时，需要同时将相应的业务输入到相应的核算项目上去，并且平时可以查询每一项目的发生额和余额。

4、 在《报表管理子系统》中定义公式从“现金流量专项核算”中取数，生成现金流量表。 方法

三、现金流量项目汇总法 实现方法：

这种方法是利用《报表管理子系统》和《现金流量子系统》来完成的。有关报表的格式和表内公式定义等工作在《报表管理子系统》中完成，有关与现金流量相关的数据汇总在《现金流量子系统》中完成。《现金流量子系统》主要完成与现金流量相关的凭证分录的收集、分录所属项目的分析、分录的拆分及项目数据的汇总等功能，在《报表管理子系统》中，只需定义相应取数公式，就可生成相应的现金流量表了。(有关《现金流量子系统》的功能请参见下面各节的详细说明)。 分析方法：

这种方法的优点：适用性最广，无论是当前数据还是历史数据，都能进行正确的处理。可以进行凭证分录的拆分。如果原来因科目设置不细而出现的一笔会计分录对应两个现金流量项目时，需要将原来的凭证拆分成两笔，再分别对应各自的现金流量项目。可以按总额法和净额法设置项目对应科目，并且可对净额项目进行分析。可以由专人集中处理现金流量表，不需要每个做凭证的人负责，减轻了做凭证人员的工作压力。数据可以关联查询，在分析凭证分录所属的现金流量项目时，可以直接查询到相应的凭证信息，以使用户可以准确地将业务归于相应的项目。 适用情况：

这种方法适用于任何单位，如果您单位有专人处理现金流量表，建议您使用这种方法。 “现金流量项目汇总法”具有强大的适用性，能够适用于任何单位，既可与业务凭证处理并行进行，也可以实现任意期间分析汇总，使现金流量的分析与实际业务紧密联系在一起。能够完善的完成现金流量表的编制工作，并且有单独的系统《现金流量子系统》，下面详细介绍此方法的操作步骤，便于您理解和操作。 基本概念

在本节中，主要说明本系统所用的基本概念。 现金科目

本系统根据现金流量业务的内容和性质，在《帐务管理子系统》初始的科目设置功能中把科目按现金流量的内容和性质进行分类，即设定现金科目。本系统中现金科目分为四类：现金、银行存款、其他现金及现金等价物和非现金及现金等价物。 现金:指企业的库存现金。

银行存款：指企业存入银行的银行存款，以及存入金融企业但可随时支付的存款，同时也包括“其他货币资金”核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。 其他现金及现金等价物:指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。一般来说其他现金及现金等价物是指企业购买的变现期在三个月以内的短期债券投资。

非现金及现金等价物：除了以上三种现金项目以外的其他现金流量项目。 一般情况下，各个单位现金科目的设置都会由于各单位实际业务的不同有些微的差别，但总

体来说，现金科目的设置必须具有变现能力强、在短期时间内能够变现的特点。 操作流程

现金流量表的编制是与业务处理密切相关的，首先应在《帐务管理子系统》中的初始科目设置功能中将所设科目，按照现金、银行存款、其他现金及现金等价物和非现金及现金等价物进行分类设定，这是现金流量表对业务筛选分析的分类依据，系统据此进行现金流量的项目分析。

现金流量表子系统的主要功能组成图如下：

现金流量表编制的操作流程主要包括以下步骤：

( 第一步 进入现金流量表子系统，进行初始设置，设置项目和项目对应科目。

( 第二步 现金流量表项目分析，针对现金流量表的主表项目、净额项目和附表项目分别进行分析处理。

( 第三步 现金流量表的编制输出。 ( 第四步 退出现金流量表系统。

系统的操作流程图如下：

初始设置

现金流量表的初始设置主要用来设定现金流量表的项目结构和各个项目业务发生时对应科目，建立现金流量表的表体结构和账户对应关系。

系统提供常用的现金流量项目和基本项目的账户对应关系，以方便初学者操作。 项目设置

定义适合自己本单位现金流量的主表项目和附表项目。 操作步骤

选择此功能，显示如下图13.1所示项目设置界面：

在上图所示界面中，左侧窗口中显示现金流量表的各个项目，右侧窗口显示定义每一项目的描述信息。

左侧现金流量项目中，共包括两大类：主表项目和附表项目。其中主表项目包括经营活动、

投资活动和筹资活动产生的现金流量三项主要项目;附表项目包括不涉及现金收支的投资和筹资活动、将净利润调节为经营活动的现金流量以及现金和现金等价物净增加情况三项主要项目。其中，项目大类和主要项目由系统设定，用户无法修改和删除。 对具体的项目可以执行增加、删除、插入操作。 项目录入及说明 【项目编号】：增加项目时，系统自动增加满四位的编码结构，增加时可以修改。但如果项目已经设置对应科目，则项目编号不能修改。 【项目名称】：现金流量项目的名称。 【项目性质】：设置现金流量主表项目为流入项目或流出项目。发生现金收支业务时使得本单位现金流量增加的现金流量项目，设置为流入项目;反之，设置为流出项目。如果现金流量项目以设置对应科目，则项目性质就不能修改。设置附表项目时，不涉及现金收支业务，不需要设置项目性质。 如何增加一个项目?

进行现金流量表的项目设置，选择编辑菜单下的增加菜单项，输入编码长度满四位的项目编号，然后输入项目名称，最后选择所输入项目的项目类型(流入项目/流出项目)，单击“保存”按钮即可完成项目的增设工作。 如何插入一个项目?

插入项目是指在当前光标所在行之前位置插入一项。首先选择插入项目的后续项目位置，然后选择编辑菜单下的插入菜单项或单击

图标插入相应项目，依次输入编码长度满四位的项目编号、及项目名称、插入项目的项目类型(流入项目/流出项目)，最后单击“保存”按钮即可完成项目的插入操作。 项目对应科目

定义完现金流量项目之后，要给每个项目定义对应的对方科目。以利于归集每个项目的数据来源。

对所定义的现金流量项目，需要根据其包含的业务内容定义这个项目需要从哪个科目取相关的借(或贷)方数据，实际上就是涉及到与这个项目对应的现金及现金等价物同一凭证上的对方科目，一般情况下，一个项目可以对应多个科目，而一个科目一般只对应一个项目。 操作步骤

选择此功能，显示如下图13.2所示项目对应科目设置界面：

在图13.2所示界面中，左侧窗口中显示现金流量表各个项目，右侧窗口中显示的是所选项目对应科目。左侧窗口选择需定义明细项目后，右侧窗口上方显示该项目对应现金及现金等价物的方向(借方科目/贷方科目)，中间部分为所选项目对应科目的显示区域，下方为所选项目对应科目的抵减科目显示区域。 如何设置项目对应科目?

设置项目对应科目的步骤如下：

第一步：在屏幕左侧窗口选择需定义的现金流量表明细项目。 第二步：选择编辑菜单中的增加菜单项或单击图标

，如果设置的是主表项目对应科目，则需要在右侧窗口上半部分显示所选项目对应科目录入框，依次输入对应科目、科目名称、记帐方向、反映方式和分摊比率(%)等各个项目内容即可;如果设置的是附表项目对应科目，则可依次输入对应科目、科目名称、记帐方向。

第三步：设置主表项目时，如果核算方式定义为净额处理，则需要设置其抵减科目。如果是设置附表项目，则需要设置其另一方科目。之后即完成项目对应科目的设置。 项目录入及说明： 【对应科目】：所选现金流量项目所涉及现金流量经济业务对应科目编码，可直接输入，也可单击鼠标右键，通过“选择科目”;列表框选择。 【科目名称】：所选现金流量项目所涉及现金流量经济业务的账户名称，输入科目编码后，系统自动显示该科目的科目名称，无需用户输入。 【记账方向】：所选现金流量项目所涉及现金流量经济业务的账户在业务处理过程中所登记的方向，由系统根据所选项目对应现金及现金等价物科目记账方向的相反方向自动予以确定，不能修改。如项目性质为流入项目，则记账方向为贷;如项目性质为流出项目，则记账方向为借。 【反映方式】：是指所选现金流量项目所涉及现金流量经济业务的账户在业务处理过程中金额核算的方式，即按总额或净额方式进行处理，系统默认以总额方式反映核算。 【抵减科目】：只有反映方式设置为按“净额方式”进行处理时，才可以设置抵减科目。在现金流量处理过程中，某些经济活动同时具备现金流入和现金流出双重特性，对于这些经济业务来说，系统采取相关业务彼此抵消的办法进行处理，即进行净额项目设置和分析。如企业的固定资产清理业务，在清理过程中既有清理费用的现金流出，同时也有清理过程中拆卸部件变价收入的现金流入，因此以现金流量数额较大的现金流量属性项目作为主体项目，而相反现金流量项目作为抵减项目予以设定，这样就可以方便地解决双项现金流量的处理。 选择“净额方式”核算，设置对应科目时，需设置该科目抵减科目，输入相应抵减科目编码或单击右键选择，然后单击“增加”按钮予以确认，如果存在多个抵减科目，可以重复上述步骤进行增设。在增设科目时，也可以删除选择的抵减科目。 【分摊比率】：指所选现金流量项目涉及现金流量经济业务凭证分录的拆分。

例如，应收帐款收回时，对于款项所包含的销货价款和增殖税销项税分别按其所占比例85.47%和14.53%进行分摊，分别记入“销售商品、提供劳务收到的现金”和“收到的税费返还”两个项目。所选项目对应科目的各项信息输入确认后，可重复上述步骤继续进行对应科目的设置工作。 项目分析

现金流量表的项目分析主要用来分析相关经济业务的现金流量属性，筛选相关经济业务，确定现金流量表项目数据来源。

现金流量表的项目分析主要包括三方面：主表项目分析、净额项目分析和附表项目分析。 主表项目分析

现金流量表的主表项目分析主要分以下三个步骤： ( 第一步 读取分录 ( 第二步 分录分析 ( 第三步 分析结果处理 如何读取分录?

读取分录是根据初始时设置的项目对应科目，读入指定时间段内帐务系统中与现金流量业务有关的会计分录，即将帐务系统中涉及到现金流入或流出的会计分录读到本系统中。可以读入未记帐的凭证分录。

在读取分录时对项目即实现了分析。 如何进行单笔分析?

单笔分析是对指定分录进行分析，恢复到读取分录时的预定义分析状态。进行单笔分析功能主要是为用户调整选定分录的对应现金流量项目对应关系而设定。 如何进行自动分析? 自动分析是对全部分录进行分析，使其全部恢复到读取分录时的预定义分析状态。自动分析功能是把读取分录时按照对应科目分析的结果重新恢复，因此此项功能把原已用于抵减的分录重新进行分析。选择自动分析功能后，系统在执行操作前将给予提示是否继续执行，单击“是(Y)”按钮系统则对所有凭证进行分析，单击“否(N)”按钮则仅对对应分录进行分析，而对对应的抵减分录不进行分析处理。 如何增加项目?

初始设置项目对应科目的时候，如果没有全部对应，可以通过增加项目来补充。 选择编辑菜单的增加项目菜单项增加项目，输入现金流量表项目编号，或单击鼠标右键选择“现金流量表项目”列表。如果一笔经济业务对应多个现金流量表项目，可重复上述增加项目功能予以完成。在某些业务中，一个凭证对应多个现金流量表项目，各个项目对应的金额总和应与该笔经济业务金额一致。 如何删除项目?

当增设的项目有误时，或者初始时设置项目对应科目时，一个科目对应了多个项目，这样在读取分录时对应每一笔分录都显示全部的对应项目，这样就需要通过删除项目来选择现金流量项目。

选中所要删除项目，然后选择编辑菜单的删除项目菜单项,即可删除所选项目。 如何进行分析结果处理?

分析结果处理功能是对已经分析完毕的经济业务进行封存保护，或者启封重新进行分析。该项功能使大量繁杂的现金流量项目分析工作可以随时进行阶段性划分，既可以满足实际工作的需要，同时也可保证分析结果的安全性，使复杂的工作变得轻松自如。 如何进行分录过滤?

分录过滤功能为用户提供了一个功能强大的分录筛选查询工具，使用该功能既可进行单条件的查询，又可以进行多条件复合式的过滤筛选，简易通俗化的条件组合方法使用户一目了然，得心应手，在实际工作中能够运用自如。 如何联查凭证?

在现金流量表子系统中可以根据帐务管理子系统方便地提取现金流量会计分录，而且在现金流量表子系统的各个分析功能模块中都可以顺利地进行各笔分录与记帐凭证的联查联找，使业务与记帐凭证随时实现互转查询，强化了会计数据处理的前后数据对应，体现了会计处理的来龙去脉，极大地方便了用户的数据查询。

在主表项目分析过程中，如果需要进一步查询记帐凭证的内容，可以使用联查凭证功能。在分析主表项目时，屏幕显示所读取的业务分录，要联查凭证需首先选定要查询的会计业务分

录，然后选择查看菜单下的联查凭证菜单项，则屏幕上将显示出对应的记帐凭证内容。 编制输出

现金流量表的主表项目、抵减项目和附注项目分析处理完毕后，即可编制输出现金流量表。此时输出的现金流量表并不是真正意义上的现金流量表，只是现金流量表的主要项目，真正输出现金流量表是在报表管理子系统中。

备：以上无论是哪种编制现金流量的方法，在现金流量项目归集正确和取数公式定义正确的情况下，可以准确地计算出现金流量表主表项目中的数据;附表项目中的数据需要根据企业实际情况计算得出。

现金流量项目涉及到的总账科目：

(根据做每一笔凭证时对涉及到现金、银行存款所对应的科目的分析)

一、经营活动产生的现金流量

1、销售商品、提供劳务收到的现金——应收账款、预收账款、应收票据、主营业务收入、销项税额

2、收到的税费返还

3、收到的其他与经营活动有关的现金——营业外收入、其他业务收入、其他应收款、

其他应付款

(以上几项指的是对应科目的贷方发生)

4、购买商品、接受劳务支付的现金——应付账款、预付账款、应付票据、原材料、包装物、低值易耗品、制造费用(明细视具体情况而定，一般是计入成本的明细科目)、进项税额、营业费用(明细视具体情况而定，如：运输费)、生产成本(涉及现金、银行存款时)

5、支付给职工以及为职工支付的现金——应付工资、应付福利费、生产成本—工资及福利费、制造费用—工资及福利费、营业费用—工资及福利费、管理费用—工资及福利费

6、支付的其他与经营活动有关的现金——其他应收款、其他应付款、营业费用、制造费用、管理费用、财务费用(几个费用明细视具体情况而定)

7、支付的各项税费——除增值税以外的其他税金 (以上几项指的是对应科目的借方发生)

二、投资活动产生的现金流量

1、收回投资所收到的现金——短期投资、长期投资

2、取得投资收益所收到的现金——投资收益

3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额——固定资产、工程物资、在建工程、固定资产清理、无形资产

4、收到的其他与投资活动有关的现金 (以上几项指的是对应科目的贷方发生)

5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金——固定资产、工程物资、在建工程、无形资产

6、投资所支付的现金——短期投资、长期投资

7、支付的其他与投资活动有关的现金 (以上几项指的是对应科目的借方发生)

三、筹资活动产生的现金流量

1、吸收投资所收到的现金——实收资本、资本公积

2、取得借款所收到的现金——短期借款、长期借款

3、收到的其他与筹资活动有关的现金——利息收入 (以上几项指的是对应科目的贷方发生)

4、偿还债务所支付的现金——短期借款、长期借款

5、分配股利、利润和偿付利息所支付的现金——利息支出、预提费用—利息

6、支付的其他与筹资活动有关的现金

(以上几项指的是对应科目的借方发生)

第三篇：现金流量表的编制方法

浅谈现金流量表及快速编制

2010-2-3 13:26:00 文章来源：网络 【大 中 小】 【打印】

摘要：现金流量表是三大基本财务报告之一，对于企业评价财务状况和经营业绩具有重要作用。本文详细分析了现金流量表快速编制方法。

关键词：现金流量表;快速编制

现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，反映企业一定会计期间(一般指一月，一季，一年)的现金流入和流出的财政报告。随着科技的发展，企业经营的扩展与复杂化，对财务资讯的需求日见增长，报道企业资金动向的现金流量表越来越受到企业经营者的重视，将之列为必备的财务报表。

现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。现金流量表分为主表和附表(即补充资料)两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分。一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额。在这里，向大家介绍一种快速编制现金流量表的方法，主要依据资产负债表和利润表及总账和明细账等相关数据编制。

一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”

现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额;现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。

一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。

二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”

1.吸收投资所收到的现金=(实收资本，股本，应付债券)(期末数-期初数)

2.借款收到的现金=(短期借款，长期借款)(期末数-期初数)

3.收到的其他与筹资活动有关的现金：如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

4.偿还债务所支付的现金=(短期借款，长期借款，应付债券)(期初数-期末数)(不包括利息)

5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+(长期借款，在建工程，应付债券)利息支出-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出

6.支付的其他与筹资活动有关的现金：如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等)。

三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”

1.收回投资所收到的现金=(短期投资，长期股权投资，长期债权投资)(期初数-期末数)该公式中，如果期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

2.取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益-(应收利息，应收股利)(期末数-期初数)

3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产，其他长期资产)(期末数-期初数)

4.收到的其他与投资活动有关的现金：如收回融资租赁设备本金等。

5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=(在建工程，固定资产，无形资产，其他长期资产)(期末数-期初数)(不包括利息)

该公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。

6.投资所支付的现金=(短期投资，长期股权投资，长期债权投资)(期末数-期初数))(不包括投资收益或损失)该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。

7.支付的其他与投资活动有关的现金：如投资未按期到位罚款等。

四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”

1、净利润：根据利润表净利润数填列。

2、计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数

3、固定资产折旧=累计折旧(期末数-期初数)

4、无形资产摊销=累计摊销(期末数-期初数)

5、长期待摊费用摊销=长期待摊费用(期初数-期末数)

6、待摊费用的减少(减：增加)=待摊费用(期初数-期末数)

7、预提费用增加(减：减少)=预提费用(期末数-期初数)

8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。

9、固定资产报废损失：根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。

10、财务费用=利息支出-应收票据的贴现利息

11、投资损失(减：收益)=投资收益(借方余额正号填列，贷方余额负号填列)

12、递延税款贷项(减：借项)=递延税款(期末数-期初数)

13、存货的减少(减：增加)=存货(期初数-期末数)

14、经营性应收项目的减少(减：增加)=(应收账款，应收票据，预付账款，其他应收款，待摊费用)(期初数-期末数)-坏账准备期末余额

15、经营性应付项目的增加(减：减少)=(应付账款，预收账款，应付票据，应付工资，应付福利费，应交税金，其他应交款)(期末数-期初数)

16、其他：一般无数据。

五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”

1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据，应收账款，预收账款)(期初数-期末数)-计提的应收账款坏账准备期末数

2、收到的税费返还=(应收补贴款期初数-应收补贴款期末数)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数

3、收到的其他与经营活动有关的现金=(营业外收入，其他业务收入，其他应收款，其他应付款)相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入

应等于补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7)}

4、购买商品、接受劳务支付的现金=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(不含税金)+(应付票据，应付账款，预付账款)(期初余额-期末余额)

5、支付给职工以及为职工支付的现金=(应付工资，应付福利费)本期借方发生额累计+管理费用中统筹保险+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”

6、支付的各项税费：企业实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。

7、支付的其他与经营活动有关的现金：企业发生的除与筹资或投资活动有关现金以外的现金支出。

六、汇率变动对现金的影响=汇兑损益

总之：这一方法从重要性原则出发，由易到难，用最快速度，第一时间完成现金流量表的编制，财务人员应与时俱进，与企业领导共谋战略，为企业飞速发展尽职尽责。

第四篇：现金流量表的编制方法

一、销售商品、提供劳务收到的现金项目

计算公式如下：

(1)主营业务收入(指净收入)

+(2)其他业务收入(如销售多余材料、代购代销等)(来自于利润表)

+(3)销项税发生额(业务中分析)

+(4)(应收账款、应收票据的期初金额-期末金额)

+(5)(预收账款期末金额-预收账款期初金额)(来自于资产负债表)

+(6)收回以前已经核销的坏账

-(7)应收的意外减少：

包括：实际发生坏账;应收票据贴现财务费用在借方部分;债务重组中对方以存货抵账;非货币性交易中涉及到应收账款的换出。

注意：上式的(4)中应收账款期初、期末内容不减去坏账准备，(6)、(7)两项从业务中分析。

二、购买商品、接受劳务支付的现金项目

计算公式如下：

(1)主营业务成本

+(2)其他业务支出(如销售多余材料等)(来自于利润表)

+(3)本期进项税发生额(业务中分析)

+(4)(存货期末金额-存货期初金额)

+(5)(预付账款期末金额-预付账款期初金额)

+(6)(应付账款、应付票据期初金额-应付账款、应付票据期末金额)(来自于资产负债表)

+(7)存货的意外减少：

包括：盘亏存货;以存货对外投资;以存货对外捐赠;债务重组中以存货还债;非货币性交易以存货的换出。

-(8)存货的意外增加：

包括：固定资产折旧计入制造费用部分;待摊费用计入制造费用部分;预提费用计入制造费用部分;工资计入生产成本和制造费用部分;福利费计入生产成本和制造费用部分;接受存货投入;接受存货捐赠;债务重组中对方单位以存货还债;非货币性交易以存货的换入。

-(9)应付项目意外减少：

包括：无法支付的应付账款;以非货币性资产偿还应付账款、应付票据。

注意：上式中(4)存货的期初、期末金额不减去存货的跌价准备，(7)、(8)、(9)三项从业务中分析。

三、支付给职工以及为职工支付的现金项目

只有企业实际支付的“在职非在建工程人员”的工资、奖金、各种津贴和补贴、以及其他费用(包括养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、住房困难补助和其他福利费等)反映在该项目中。

企业实际支付的“在职在建工程人员”的工资、奖金、各种津贴和补贴、以及其他费用(包括养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、住房困难补助和其他福利费等)反映在投资活动的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中。

企业实际支付的“离退休人员”的各项费用(不论支付统筹退休金还是支付未参加统筹的退休人员的各项费用)反映在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中。

下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：

一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额;现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额; 现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。

二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”

1.吸收投资所收到的现金=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)

2.借款收到的现金=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)

3.收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

4.偿还债务所支付的现金=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)

5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出

6.支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”

1.收回投资所收到的现金=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

2.取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)

3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)

4.收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。

5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回 的现金净额项目中核算。

6.投资所支付的现金=(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失)该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。

7.支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。

五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”

1、 销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)

由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) } 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。

4.购买商品、接受劳务支付的现金=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)

5.支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”

6.支付的各项税费=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。

7.支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付款本期借方发生额+银行手续费

六、汇率变动对现金的影响=汇兑损益

第五篇：合并现金流量表的编制

合并会计报表是由企业集团母公司根据纳入合并范围的成员企业的个别会计报表编制的综合反映,披露企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量情况的会计报表。按合并会计报表反映的具体内容不同,合并会计报表分为合并资产负债表、合并利润表、合并利润分配表、合并现金流量表等。

一、合并会计报表的编制原则

编制合并会计报表,必须在统一会计期间、统一会计政策的前提下,遵循以下原则: 1. 以个别会计报表为基础。以个别会计报表为基础,在合并月的以后各期编报合并会计报表时需要在合并会计报表工作底稿中对“期初未分配利润”项目进行调整。 2. 一体性原则。在编制合并会计报表时对集团内部交易和事项要予以抵销。

3. 重要性原则。对合并会计报表项目可以进行适当的取舍,对集团内部交易或事项可根据需要决定是否全部予以抵销。

二、合并现金流量表的编制

合并现金流量表,主要应掌握两个方面内容,一方面是采用什么方法编制合并现金流量表,另一方面是企业集团少数股东与子公司之间的现金流动应如何披露。合并现金流量表是由母公司编制的,反映企业集团整体报告期内现金流入、现金流出数量及其增减变动情况的合并报表。合并现金流量表有两种编制方法:第一种方法是根据合并资产负债表、合并利润表和合并利润分配表及其他有关资料,按个别现金流量表的编制方法编制;第二种方法是根据集团内部成员企业(母公司及纳入合并范围的子公司) 的个别现金流量表,通过抵销成员企业之间的现金流入和现金流出,采用合并会计报表的一般编制程序编制。 (一) 合并现金流量表的编制方法

1. 个别现金流量表对经营活动产生的现金流量采用直接法填列正表,间接法填列补充资料。对于合并现金流量表主表而言采用第二种方法比较简便、合理,可操作性强。首先,第二种方法便于检验编表过程是否正确。个别现金流量表中“现金净增加额= 期末现金余额- 期初现金余额”,合并现金流量表中“合并现金流量净增加额= 期末合并现金余额- 期初合并现金余额”。第二种方法调整、抵销的正是纳入合并现金流量表范围的企业之间的内部现金流动,如果调整、抵销过程正

确,则必须得出“合并现金流量净增加额= 期末合并现金余额- 期初合并现金余额”的结果。其次,第二种方法需要的资料比较少。因此,在采用第二种方法的情况下,有关成员企业在提供个别现金流量表的基础上,主要提供与其他成员企业的现金流动记录资料;母公司将个别现金流量表加总以后,合并现金流量表编制程序中的关键就是抵销内部现金流动。因此,合并现金流量表主要部分应采用第二种方法。

2. 合并现金流量表的补充资料部分。由于补充资料部分将对不同的项目分别根据个别现金流量表和合并资产负债表、合并利润表及有关资料编制,因此补充资料部分应采用第一种方法。

(二) 合并现金流量表主表部分的编制原理

按母、子公司个别现金流量表编制合并现金流量表时,同合并资产负债表、合并利润表及合并利润分配表的编制程序一样,也要在工作底稿中编制抵销分录。抵销分录的规律是: 第一,贷方抵销有关收现项目,借方抵销有关付现项目。 第二,在经营活动现金流量的抵销台账中,一方经营活动现金流入往往与另一方经营活动现金流出相抵销;但个别情况下可能要求一方经营活动现金流入(或流出) 与另一方投资活动(或筹资活动) 现金流出(或流入) 相抵销。 第三,在投资活动和筹资活动现金流量的抵销分录中,一般情况下,集团内一方的投资业务往往涉及另一方的筹资业务,所以抵销分录的借、贷方分别是投资活动现金流出或流入,筹资活动现金流入或流出。

(三) 编制合并现金流量表主表部分时需要抵销的项目及抵销分录

1. 成员企业间现销业务、赊销业务本期的货款(不含增值税) 收付的抵销。

借:经营活动现金流量———购买商品、接受劳务支出的现金

贷:经营活动现金流量———销售商品、接受劳务收到的现金

上述业务在交易双方中如果一方涉及经营活动而另一方涉及非经营活动,则抵销分录为: 借:经营活动现金流量———购买商品、接受劳务支出的现金

贷:投资活动现金流量———处置固定资产等长期资产收到的现金 或: 借:投资活动现金流量———购建固定资产等长期资产支付的现金

贷:经营活动现金流量———销售商品、提供劳务收到的现金

2. 成员企业间其他与经营活动有关的现金支付(如罚款、捐赠) 的抵销分录。

借:经营活动现金流量———支付的其他与经营活动有关的现金

贷:经营活动现金流量———收到的其他与经营活动有关的现金

3. 成员企业间筹资本金与投资成本的现金收、付的抵销。 借:投资活动现金流量———投资所支付的现金

贷:筹资活动现金流量———吸收投资所收到的现金 4. 成员企业间投资收益与筹资费用的现金收付的抵销。 借:筹资活动现金流量———分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

贷:投资活动现金流量———分得投资收益所收到的现金

5. 收回投资收现与增加投资付现、收回投资收现与减少投资付现的抵销分录。

现金流量表中的企业收回投资主要指出售、转让或到期收回现金等价物以外的投资。如果是出售或转让投资给集团内其他成员企业,则后者为之付出的现金属于投资活动付现,前者因此收到的现金属于投资活动收现,这时的抵销分录为: 借:投资活动现金流量———投资所支付的现金

贷:投资活动现金流量———收回投资收到的现金 如果企业到期收回投资,对方单位一般是筹资方。双方均是集团内部成员企业时,抵销分录为: 借:筹资活动现金流量———偿还债务所支付的现金 或———支付的其他与筹资活动有关的现金

贷:投资活动现金流量———收回投资所收到的现金 6. 固定资产、无形资产、其他资产交易的双方均为集团内部成员企业时,相关的现金流入与现金流出属于投资活动现金流动,抵销分录为: 借:投资活动现金流量———处置固定资产等长期资产收到的现金净额

贷:投资活动现金流量———购建固定资产等长期资产所支付的

(四) 合并现金流量表补充资料部分的合并问题 由于合并现金流量表的主表部分采用的是以成员企业的个别现金流量表为依据对内部现金流动予以抵销编制的,那么补充资料部分将对不同的项目分别根据个别现金流量表和合并资产负债表、合并利润表及有关资料编制。 1. 补充资料是间接法下经营活动现金流量的揭示。合并现金流量表的这一部分各项目的编制方法如下。 (1)“净利润”合并数:根据合并利润表中“净利润”数字填列。 (2)“计提的资产损失准备”合并数:根据成员企业间个别现金流量表中本项目数之和,扣除内部应收款项以及内部交易的资产按未实现利润计提的损失准备数的差额填列。 (3)“计提的固定资产折旧”合并数:根据成员企业个别现金流量表中本项目数之和,扣除内部交易固定资产中当年按未实现利润多提的折旧数的差额填列。

(4)“无形资产摊销”合并数:根据成员企业个别现金流量表中本项目数之和,扣除内部交易无形资产中当年未实现多提的摊销数的差额填列。

(5)“固定资产报废损失”、“固定资产处置净损失”、“固定资产盘亏损失”各项目,分别根据成员企业个别现金流量表中相应项目数之和填列。

(6)“投资收益”、“财务费用”合并数:根据合并利润表中相应项目数字填列。

(7)“递延税款贷项(减借项) ”合并数:根据合并资产负债表“递延税款贷项”的“年末数”与“年初数”之差(减去“递延税款借项”的“年末数”与“年初数”之差) 填列。

(8)“与经营活动有关的非现金流动资产的增减变动”各项目的合并数:根据合并资产负债表中各项目合并数的“年初数”与“年末数”及其差额,扣除其中与经营活动无关的变动数后填列。

(9)“与经营活动有关的流动负债的增减变动”各项目的合并数:根据合并资产负债表中各该项目合并数的“年初数”与“年末数”及其差额,扣除其中与经营活动无关的变动数后填列。

2. 补充资料是有关不涉及现金的投资、筹资活动,所以,这里不存在对现金流动的抵销问题。合并现金流量表这一部分的编制方法是: 根据成员企业个别现金流量表的相应部分加总后抵销其中发生在成员企业之间的投资筹资活动。

3. 补充资料是反映现金净增加情况的,合并现金流量表中这一部

分项目,可以根据合并资产负债表“货币资金”项目有关成员企业“短期投资”的报告期变动情况分析填列。 (五) 子公司与其少数股东之间现金流动的披露子公司与其少数股东之间的现金流动主要有三种业务:少数股东增加对子公司的权益性投资;少数股东依法从子公司抽回权益性投资;子公司向少数股东支付现金股利。在编制合并现金流量表时,应将子公司现金流量表有关项目中涉及以上三项业务的现金流动额,单项报告。

1. 少数股东增加对子公司的权益性投资。在编制合并现金流量表时,应将该收现额在“吸收投资收到的现金”项目下以“其中:子公司吸收少数股东权益性投资收到的现金”项目单独揭示。

2. 少数股东依法抽回在子公司中的权益性投资。在编制合并现金流量表中,应在“减少注册资本而支付的现金”或“支付的其他与筹资活动有关的现金”后单列“其中:子公司依法减资支付给少数股东的现金”项目。 3. 向少数股东支付现金股利。在编制合并现金流量表时,应将该项目现金流出额在“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项目下单列“其中:子公司支付少数股东股利”项目予以反映。