现金流量表的编制方法及改进对策研究

1 现金流量表的编制特点

(1) 企业现金的增加或者减少情况是编制现金流量表的基础。现金不仅仅是指企业库存的现金, 还包括企业随时用来支付的存款等。现金的等价物指的是企业内部流动性比较强的, 并且比较容易转化成一定数量的现金的较小的投资, 这种投资期限很短。通过分析现金和现金等价物的增加或者减少情况, 可有有效判断企业的综合实力, 并预测企业未来的现金流量。偿债能力, 并预测企业未来的现金流量。

(2) 企业产生的现金流量变化通常情况下可以分为三种。一种是企业生产运营活动中用到的现金流量, 包括商品的销售和购买、劳动服务以及工人工资和税金等等现金增加或者减少的各种事项;第二种是用以投资的现金流量, 主要包括购建固定资产等现金和现金等价物的增加或减少等事项。第三种是通过筹资活动而产生的资金的增加或者减少的现金流。

(3) 企业现金流量表按照以对现金的收支有没有影响来分类, 可以分为三类:第一类是企业内部的资金流通业务;第二类是现金和非现金项目之间的流通业务, 如发行股票等;第三类是企业与企业之间的非现金项目的流通, 如固定资产、偿还债务等。

(4) 编制现金流量表时, 经营活动产生的现金流量可以分别用两种方法来表示, 一是直接法, 二是间接法。直接法和间接法各有各的特点。在直接法下, 一般是以利润表中的营业收入为起算点, 来调节与经营活动有关项目的增减以及变动。这种方法便于真正分析出企业现金流入和流出的原因, 预测企业现金流量的未来前景, 符合现金流量编制的根本目的。间接法是无法做到这一点的。在间接法下, 通常是在净利润的基础上, 对企业的营业额、运营过程中产生的各种费用等进行调整, 以此来消除投资活动以及筹资活动对资金的增加或者减少产生的影响。

2 现金流量表的主要功能

2.1 企业生产经营中所产生的现金流量

将企业在发展经营的过程中由于采购必须货物所产生的费用以及和服务工作者之间合作所产生的费用与企业销售货物及提供劳动服务所收到的现金相比较, 在企业发展经营比较好的情况下, 如果在采购和销售的商品所产生的费用保持持平的状态下, 说明企业的营业利润和销售之后的回款情况还是比较好的好。企业的综合实力还是比较好的。将经营活动流入的现金总额与销售货物、提供劳动服务收到的现金总额相比, 可以在很大程度上证明企业销售货物所得的现款在通过经营活动所流入的现金总额中所占的比重较大, 可以说明企业的主营业务成绩突出, 企业的营销状况非常乐观。

2.2 投资活动过程中所产生的现金流量

企业对外部的投资情况及其所产生的收效情况是企业投资者和企业债权人都比较关心的重要问题。因为企业投资的收益状况和企业盈利或者亏损息息相关。并且, 企业投资收益的多少和投资项目的优劣以及企业投资之后的成本收回的多少情况同样和投资人和债券人的利益息息相关。

企业要想得到更好的发展和创造更多的经济效益、产生新的经济利润增长点, 就必须有大量资金的投入。如果企业投资之后给投资人所带来的现金收入比企业投资的现金额度少的话, 说明投资过程中投资现金所创造的现金利润是负数。但是企业在投资的过程中如果创造了比较可观的纯现金收益, 就说明在该年的年底所产生的纯现金收益可以偿还企业投资所产生的债务。因此, 企业应当在投资之间对投资项目进行一个客观、合理、科学的判断, 以保障企业投资的安全收益。

2.3 企业筹资活动产生的现金流量

通常情况下, 企业通过筹资活动给企业带来的纯现金流动量越多, 企业的债务的偿还的压力就会越大, 并且, 如果企业吸收的权益性资本是现金纯流入量的主要来源, 那么是不存在偿债能力的。

3 对现金流量表的改进措施

3.1 强化现金流量的控制意识

任何一个企业的顺利发展都需要一个科学的企业内部控制制度作为保障。要想让现金流量表更好地为企业的发展做出贡献, 就必须针对现金流量的管理工作制定严格可行的内部控制制度, 并保证其严密性。同时, 建立健全企业的现金流量的控制制度, 提高信息的真实性和可靠性。使企业的现金链能够安全、可靠、高效地运行。在我国, 很多的企业还仍然沿用传统的企业运营考核制度, 在追求经济利益的同时忽视了对现金流量的管理。这也是现金流量管理为什么会薄弱的一个重要原因之一。所以, 企业的管理必须减少传统认识上的误区, 接受市场经济财务管理意识的新理念, 树立起重视现金流量管理的新思想。

3.2 加强对现金流量表的独立审计

现代社会的发展节奏就是简单、快捷, 针对现金流量表的使用价值, 充分运用现代化的企业财务管理方法, 结合企业的发展现状和形式, 对现金流量表进行科学的分析和研究, 合理简化现金流量表, 以帮助企业的领导者和管理人员也能够结合现金流量表来做出更加符合企业发展现状和当前社会经济发展形式的有效决策。

3.3 使用标行法

所谓的标行法就是将企业发展经营中的每一笔收入和支出所产生的费用都标记在现金记账册的接要栏里, 并且要记入现金流量表的行次同时对行次进行汇总, 从而实现对现金流量表的编制工作。另外, 还可以通过填写月度表格的形式进行按月的现金流量表编制方法, 这种方法要在年底进行仔细汇总, 以确保所掌握信息的可靠性。

综上所述, 现金流量表在企业的发展过程中发挥着重要的参考作用。可以为企业在发展过程中做出重要的决策或者规划提供科学的依据。

摘要：现金流量表是财务报告中比较重要的报表之一, 它反映一个企业在固定的一个时期内的现金的增加或者减少的变化情况。现金流量表的编制具有较大难度, 传统编制方法的工作量和难度较大, 期末工作量过于集中、对交易分析的重复、信息提供不及时, 报表的准确性难以保证, 验证工作困难。改进现金流量表的编制方法, 应强化现金流量的控制意识、加强对现金流量表的独立审计、使用标行法, 从而提高会计信息质量。

关键词：现金流量表,编织方法,对策研究