谈企业如何强化财务监督

1 引言

随着我国全面建成小康社会、全面深化改革、全面推进依法治国、全面从严治党的四个全面战略布局深入推进, 依法治国、从严治党、依法治企业环境和氛围已成为当今时代发展的主题之一。尤其是国有企业的依法经营、规范管理得到了国资监督管理机构、监事会、巡视组、国家审计机构、国家纪律监察机关、独立审计机构和社会等广泛关注。巡视、审计、稽查、外部监督、内部检查等已成为常态化。国有企业依法经营, 规范管理已成为企业生产经营活动的红线和底线。强化财务监督, 保障企业合规经营已经是国有企业规范管理的重要手段。

但是, 在对企业节假日期间 (特别是元旦、春节期间) 业务招待费等相关费用检查中仍能发现不符合规定的现象, 这些现象反映出企业在财务管理和监督管理层面上存在不同程度的问题。通过对发现的问题归纳总结, 突出问题主要表现为以下三类:

2 未严格执行国家规定, 过程监督失之于宽松软

国家的六条禁令中已对业务招待费等费用的使用范围、费用内容有明确的规定;对明令禁止的行为也做了明确的要求, 但有的企业仍旧在费用的管理和监督环节存在一定松懈现象, 在业务层面、管理层面和监督层面不同程度地出现了把关不严、执行标准不统一、审批流程不规范、国家规定执行不严格等情况, 具体表现为:未不违反超标准接待规定, 业务人员随意更改接待人员人数, 甚至出现了陪同人数大于接待人数的现象;原始票证审核把关不严, 出现旅游门票等票据或者出现票证记录与会计事项不吻合。

3 制度体系存在缺陷, 费用列支标准不健全

有的企业缺失费用管理方面的相关制度;有的企业虽建立了相关制度, 但制度内容不完整、不健全, 制度中的有些概念含糊不清, 可执行性不强, 如制度中对发生费用的开支标准、业务管控流程未明确;未制定专项的业务招待费、礼品管理发放等管理制度;对礼品、烟酒、茶叶、办公用品等涉及业务招待的重点监督的实物物资未办理出入库及领用手续, 未设定专人保管等。这些都导致业务招待费等费用在使用和管理上存在一定的随意性和变通性。

4 基础管理粗放, 责任无法落实

有的企业要求业务部门对发生的费用建立台账, 但在用这些台账与财务账务进行核对时, 发现台账内容不规范、记录不完整等情况, 台账建立流于形式;有的企业对业务招待费、礼品费等费用没有专门的预算, 对费用发生管控监管不严, 致使费用发生金额过大或发生内容不合规时, 因无预算考核、无有效监管, 导致责任无法落实。这些企业的基础管理亟待加强, 责任意识需要进一步强化。

以上情况反映出企业在依规经营工作认识上不到位, 对国家政策、法规执行不严格, 基础管理薄弱, 财务监督管理工作弱化等问题。为保障企业的合规经营, 财务监督力度亟待加强。以下就是如何落实财务监督, 加强合规管理的几点建议:

4.1 牢固树立财务合规意识, 防范违规风险

企业要深入贯彻落实国家各项财经法规, 通过邀请专家讲座、制度培训等多种形式向企业员工普及国家的政策法规、公司制度, 让员工深刻认识、了解当前国有企业改革发展的主流环境, 牢固树立财务合规意识。同时, 企业领导干部要牢固树立责任意识, 以上率下严格执行相关财经规定, 主动承担起分管领域合规经营的管理和监督职责, 对不符合财经法规经济行为和事项, 主动防范, 对违反财经法规的人和事, 依法依规坚决予以制止, 切实维护财务监督的严肃性, 防范违规风险。

4.2 严格执行各项财经法规, 保障财务监督效果

企业要严格依规开支, 严禁无经济业务实质内容, 无合规开支范围、无合理开支标准、无有效内控程序、无合法票据、无预算安排的“六无”费开支。财务人员要严格审核经济业务实质, 开支内容不符的严禁办理财务收支手续;要严格审核发票和单据, 对任何形式的不合规发票、跨期发票不得在财务列支;要严格审核票据单证, 要报账单据逐一审核, 确保单据完整、要素齐备, 购买实物应随同发票一并提供购物清单, 列明购买物资详细情况;要加强对招待用礼品、烟、酒、茶叶等重点物品的监督, 加强实物入库和领用的监管, 定期向业务部门和领导层反馈招待费等费用的使用和监督情况, 不断强化基础管理, 切实保障财务监督效果。

4.3 建立长效治理机制, 提升财务监督管理能力

第一, 完善企业治理建设, 建立、健全财务监督机制。企业要结合自身竞争环境和管理要求, 持续加强财务内控合规建设, 通过建立和完善资金使用管理、财务收支管理、招待费管理、礼品费管理等相关管理制度, 健全财务监督机制。企业应对招待费、礼品费归口管理部门做好制度宣传工作, 加强制度落实情况的检查, 开展制度的排查、梳理、改进和完善工作, 制度中要明确界定合规业务范围、执行标准、使用管理流程、监督检查, 责任追究等内容。企业还应定期组织评估、测试内控制度的有效性, 每半年向企业经理层、董事会汇报财务内控制度建设和合规执行情况。

第二, 建立财务共享服务中心, 提升财务监督管理质量。企业可以建立财务共享服务中心, 从岗位设计、流程安排、内控牵制、权利与义务匹配上形成独立的财务监督体系, 从根本上堵塞财务监督的漏洞, 提高财务监督效果。

第三, 完善管理流程, 设立合规审查岗, 保障财务监督效果。企业要进一步从流程设计入手, 在财务系统设立专职合规审查岗。该岗位对企业中涉及的政策性强、管理风险高、管理难度大的重点环节、关键流程、重大重要交易和事项进行财务合规审查, 从岗位设计上保障监督效果。

第四, 充分发挥总会计师财务监督管理作用, 落实专业监督责任。企业要按照国资委总会计师暂行管理办法, 在制度中落实总会计师联签职责, 在流程设计上合理安排, 确保总会计师正常履职, 未经总会计师联签的大额支出不得支付。

第五, 加强费用预算管理, 建立预算执行评价、考核体系。企业应根据所在行业、经营范围、客户结构等情况, 合理预计招待费等费用的开支情况, 并将费用开支全额纳入企业年度预算管理中, 并对其执行情况进行评价和考核。财务部门按月、按季、按年度将业务部门实际执行情况与预算情况进行分析, 并将分析结果向业务部门、考核部门及领导层反馈, 充分发挥财务监督作用。

摘要：企业合规经营事关企业健康发展, 财务监督为企业依法经营、规范管理提供重要保障。企业要切实加强财务监督, 通过财务监督对不符合财经法规的经济行为和事项进行有效防范, 为企业的合规经营构筑起一道坚强的防火墙。

关键词：企业,财务,监督,合规