公司财务管理制度框架

在当今社会，我们在很多情况下都会接触到制度。制度一般是指要求大家共同遵守的规章制度或行动准则，也是指在一定历史条件下形成的规章制度或一定规格。那么如何制定相关制度呢？以下是小编为您收集的《公司财务管理制度框架》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

第一篇：公司财务管理制度框架

财务管理内控制度调查报告内容框架

财务管理内控制度调查

报告内容框架

一、财务管理内控制度审计开展情况

该部分重点描述审计目的、审计范围、审计组织开展情况、被审计单位基本情况等。

二、财务管理内控制度执行情况

该部分围绕审计内容和重点分别对财务管理内控制度情况进行描述与说明。

三、财务管理内控制度评价

该部分通过具体的事例、数据等总结提炼财务管理内控制度方面好的管理模式及主要措施，并对财务管理内控制度情况进行总体评价。

四、存在的主要问题及原因分析

该部分描述审计过程中发现的财务管理内控制度方面存在的主要问题，并对存在问题进行分析，查找产生问题的根源。

五、建议

该部分针对财务管理内控制度方面存在的主要问题，提出建议措施。

(说明：报告内容包括但不限于上述内容)

第二篇：集团公司实施精细化管理框架方案

##年集团公司推行精细化管理，在年初职代会上进行了安排。为了进一步贯彻落实集团公司这一夯实基础、着眼长远的战略措施，不断提高集团公司的管理水平和核心竞争力，结合集团公司实际，特制定本框架方案。

一、指导思想

以“科学发展观”作统领，以集团公司的“企业精神理念”为指导，通过深入分析集团公司各类管理工作中存在的问题，以全面提升执行力、提高效率和效益为出发点，围绕集团公司中心工作，运用科学适当的管理工具和方法，把“精、细、实、严”落实到管理工作的每个环节，不断提高公司整体管理水平和核心竞争力，有效促进集团公司的可持续发展。

二、工作目标

以“精”为目标，以“细”为手段，用1~3年时间，把精细化理念贯彻到经营与管理的整个过程，以“精细化的规划，精细化的分析，精细化的控制，精细化的操作，精细化的核算”，实现企业管理从机会型到战略型、从经验型到科学型、从定性到量化、从静态到动态、从外延式到内涵式、从粗放型到精细化的转变。

三、组织领导(略)

四、工作内容

结合集团公司实际，修改、完善相关规章制度，规范有序开展工作，有计划地实现精细化管理，精细化管理的主要工作如下：

1、加强证照管理

进一步完善各类生产经营证照申领、换发、变更、保管、检验、注销等相关管理制度，做到各类所需证照齐全规范，为合法、规范生产经营提供有力保障。

2、加强劳动人事管理

根据新的法律法规，规范劳动用工和劳务用工合同管理，完善各类相关管理制度;按照“精干高效、一专多能”和“倾斜主体、瘦身社区”的原则，整合、配置人力资源，优化劳动组织结构，实现平稳、有序、高效运转;按照“横向到边、纵向到底”的原则，梳理明确各岗位标准和职责，实现标准化操作。

3、加强财务管理

完善各项财务管理制度，加强资金管理，坚持每月资金平衡会，确保重点工程和正常生产经营的资金需求;加强现金流管理，强化全面预算和收支两条线制度，提高使用价值;加强财会系统建设，提高会计信息质量;加强成本核算管理，对每一个关键环节进行有效跟踪与控制，控制好非生产性费用支出，降低费用成本。

4、加强生产组织管理

根据原料及各种生产要素的市场和供应情况，每月制定科学合理的生产组织方案，对生产要素进行合理配置和组织，实现生产的持续稳定。

5、加强营销管理

对物资采购供应、产品销售、铜原料采购等营销部门实行营销方案批复制，提高营销工作质量。

进一步规范物资采购供应管理制度，完善招标采购机制，全面推行招标采购，实现经济科学采购，保证质量、技术含量和较好的性价比;加强系统管理，加速物资周转，合理控制库存，减少积压;建立供应商评价机制，优化供应商结构，发展采购战略合作伙伴。 进一步规范和完善产品销售管理制度，建立分析市场科学定价机制，规范强化销售各环节的管理和运作，加大信用管理，确保货款回笼;严格制度和履行各项审批程序，防范经营风险;采取灵活多种方式，加强与客户的沟通联系，发展战略伙伴和长期客户资源。 进一步规范强化铜原料采购各环节的管理和运作，详细制定和严格执行采购策略与方案;完善制度，严格履行各项审批程序，加强铜原料采购过程中的风险控制;采取灵活策略，多开发国外长单，积极发展培育国内长期战略合作伙伴。

6、加强计量检验工作

进一步完善原料入厂、产品出厂、产品销售等各环节的计量检验管理制度与监督机制，加大信息反馈力度，确保各环节顺畅有序运行;加强各种金属和物料平衡管理制度，确保金属和物料平衡;加强系统管理，提高计量检验数据真实性，实现以数据说话，指导生产经营的持续改进。

7、加强投资项目管理

完善投资项目的管理运作体制，加强投资项目的调查论证工作，完善投资项目的终身负责制、招投标制和项目监理制，加强实施过程管理和质量控制，形成投资项目管理的科学化、制度化、程序化，职责明确、责任到人，确保投资项目的投资收益。

8、加强节能降耗工作

健全完善能源计量和管理制度，贯彻执行国家有关能源消耗和计量的各项标准，将定额指标分解细化到每一个工艺和产品上，制订完善每一个工艺和产品的能耗标准，完善能源考核机制，开展全民节能大行动;层层筛选，科学决策，完善措施、落实责任、合理安排，高标准、高质量地加大节能降耗技术改造，完善细化节能效果的技术评价工作，真正反映各项节能改造的节能效果;加大重点能耗工艺和设备的运行监测工作，为节能降耗和技术改造提供科学依据。

9、加强安全环保工作

认真贯彻落实国家各项安全法律法规，建立安全生产长效机制，加快安全标准化建设，夯实安全基础管理;强化现场管理，细化职责和流程，规范日常安全行为，建立从模糊到清楚、从简单提醒到自觉检查排除隐患的安全防范意识;完善重大危险源(点)预测评价机制，健全完善突发事件应急管理机制，做到“责任落实、制度落实、措施落实、投入落实”的全方位管理，促使集团公司安全工作的持续稳定发展。

认真贯彻落实国家各项环境保护的法律法规，完善集团公司环保的各项规章制度，加大基础管理工作，做好企业环境行为评价工作;抓好设计、施工、验收、投产各环节管理，落实好“三同时”制度;完善原辅材料入厂、生产过程的验收和控制机制，加大环保治理

和技术改造，完善环保设施的完好运行机制，从源头上把好“环保”关，对生产过程中产生的“三废”进行综合利用、循环使用和合理处置，杜绝各类污染事故发生，全面建设“生态环境良好”型企业。

10、规范内部市场运作

根据集团公司内部市场运作过程中的情况，不断持续改进完善有关规定，不断加大检查监督力度，及时召开内部市场运行分析会，协调解决完善内部市场运作中的有关问题，确保内部市场稳定有序运行。

11、完善考核机制

制度是基础，执行是关键。有了系统的、规范的、科学的、精细的规章制度和标准，就要制订相应的《考核细则》，奖罚分明，严肃认真，以考核促管理，以考核促执行。要建立完善从班组、车间、分(子)公司到集团公司的四级考核体系，考核结果直接与单位、个人的工资收入挂钩，确保各项规章制度和标准要求落到实处。

五、工作要求

1、各分(子)公司、部室要制定好本单位的精细化管理工作方案和实施细则，明确详细的实施步骤和时间，上报集团公司精细化管理工作领导组办公室。

2、各分(子)公司、部室首先要制定完善本单位部门的各类规章制度、作业流程标准和要求，建立健全考核体系。同时，集团公司各职能部门要制定完善好本系统业务的各相关规章制度，并做好对各分(子)公司相关业务的指导、审核和检查工作。

3、严格执行和全面落实各项规章制度和岗位作业标准、程序、职责，并严格按各层次考核规定进行考核，确保落实到实处，取得实实在在的效果。

4、各分(子)公司、部室在制定方案和实施过程中，贯彻好以下原则：

(1)精细化是全方位、全过程、程序细致、管理严密的一种方式，一定要坚持横向到边、纵向到底，落实到每个职工身上，做到全员参与、不留死角。

(2)每一个行为都要有一定的规范和要求，每一个员工都应遵守这种规范，做到精细化操作。

(3)每一个业务运作的流程要有计划、审核、执行和回顾的过程，杜绝管理漏洞，增强流程参与人员的责任感，做到精细化控制。

(4)制定的每一个工作目标和计划都要是有依据的、可操作的、合理的和可检查的，做到精细化规划。

(5)通过现代化手段，将业务活动中的问题从多个角度去展现、多个层次去跟踪、分析、研究，提高业务活动效果，做到精细化分析。

(6)凡与财务有关的行为都要记账、核算(包括人、财、物、能源与资源)，通过核算发现漏洞和污点，做精细化核算。

(7)精细化管理是一个长久的工作，大力推广PDCA循环工作方法，找差距、找问题，解决问题，经过不断持续改进，推进精细化管理工作，提升各项管理水平。

六、总结评比

集团公司精细化管理工作领导组制定考核评比细则，每季度对各分(子)公司、部室的精细化管理工作进行检查、指导和评价考核，在适当时间召开精细化管理工作总结表彰会，对实施精细化管理工作成绩突出的单位进行表彰。

第三篇：企业集团财务控制框架的建立思路

【摘要】企业集团是以产权关系为纽带形成的母子公司的集合体，在一个企业集团内部可能有许多子公司、孙公司。但母公司只有一个，它是整个集团的投资中心、管理中心、决策中心。那么对于在集团中处于核心地位的母公司，如何有效地管理控制其子公司及孙公司，实现集团利润最大化、股东权益最大化，一直是经济理论研究者和企业具体实践者努力探索的 课题。本文就财务控制的角度谈谈母公司对子公司有效地管理控制。

【关键词】控制 母公司 财务监督

随着我国改革开放的深入发展，社会主义市场经济体系的不断完善，企业集团这种新型的企业组织形式正在蓬勃兴起。企业集团作为现代企业发展的高级组织形式之一，是以一个或少数几个大型企业为核心，通过资本、契约、产品、技术等不同的利益关系，将一定数量的受核心企业不同程度控制和影响的法人企业联合起来，组成的一个具有共同经营战略和发展目标的多级法人结构的经济联合体。由于企业集团的组建模式和组织形式的不同，使得其集团财务管理的主体变得复杂化，因此，控制便成为财务管理的基础。财务控制是集团控制的基本手段，财务管理贯穿了企业整个运营流程，在事前、事中、事后的控制中，均发挥着重要的作用。如何建立企业集团的财务控制框架，是每个企业集团须要考虑的问题。同时，由于企业集团构成形式的多样性，在财务控制的框架设置上，也应有所体现。当前，我国的企业集团往往在财务控制框架上存在着一些问题，从而增加了企业的风险，降低了企业运行的效率。企业集团必须建立规范的集团层级体制，建立有效的集团财务控制框架，进行有效的财务控制，才能有序运转，促进整个企业集团的良性发展。

一、财务控制的基本前提

1、 产权关系清晰 。产权关系是企业集团母子公司之间内在的本质的联系，母子公司之间只有存在真实的投资与被投资关系，才能形成真正经济意义上的企业集团。目前我国好多国有企业集团大都是靠行政命令组建 的，由于他们不是自发形成投资与被投资关系，且股 权结构单一，有的虚假投资导致产权控制不到位，管理软化。股东会、董事会、监事会形同虚设，起不到应有的作用。

2、权责明确。在集团内部的各个机构都要建立完善的责任 制。每个机构都应是一个责任中心。或投资中心，或利润中心，或成本费用中心，各负其责，各伺其职。这种机制的建立一方面可充分调动企业的经营积极性，企业可根据市场的变化，自行调整经营策略，提高企业的市场应变能力;另一方面可提高管理效率。 使管理形式由垂直多级式向扁平式发展，解决了管理机构庞大、管理链条长、管理效率低的现状。

3、运用科学的管理方法。随着市场经济的不断完善与发展，作为企业的经营者必须充分认识市场规律，遵循市场规律，运用科学的方法管理企业，任何凭经验拍脑门的管理方式都将受到客观规律的惩罚。

二、现阶段我国企业财务集团控制存在的种种不足：

1. 集团财务管理观念落后，缺乏科学性。未能确立起成本控制与资源优化配置的思想。

2. 集团财务管理各自为政，缺乏一体性。过度分权导致内部缺乏凝聚力，削弱了集团的整体优势和综合能力。

3. 集团财务管理不讲配合，缺乏全面性。决策者认为财务管理无足轻重。

4. 集团财务管理内容不足，缺乏动态性。事前预算无从谈起，事中控制甚为薄弱，事后分析未必有效。

5. 集团财务管理监管不力，缺乏权威性。法规不完善，考核约束机制没有形成。

6. 集团财务信息不真实客观，缺乏准确性。财务风险和经营风险无法有效预见和控制，同时难以进行准确的决策。



三、企业集团财务控制框架建立的思路：

世界上跨国公司最大的进步之一就是实现了集中管理，特别是财务的集中管理。可见，企业财务的集中管理势在必行。企业集团财务控制的核心是资本控制，这是企业集团得以形成的连接纽带。这主要是通过权限控制、组织控制和人员控制来实现的。企业集团建立财务控制框架的思路主要有：

1.强有力的母子公司财务控制体系。能够控制和协调各成员企业的活动，这是集权与分权问题的直接体现。集团公司管理的核心就在于合理的集权与分权。

2.设置合理的集团组织结构。包括：有效的相关财务职能的组织结构和其它牵制财务职能的组织结构。

3.有效的集团财务监管体制。集团总部对成员企业的一个最重要的监督手段是财务监督，使得子公司的财务人员成为集团的财务人员，而不是子公司经理的财务人员。这主要体现在财务机构和财务人员的职能设置上。在此方面，不仅包括集团公司内部的监督，也包括外部监管机构如证券监督机构等对集团进行监管的反馈机制。

三、企业集团财务控制框架建立的实践

针对上述我国企业集团在财务管理框架中存在的问题，结合构建合理财务控制框架的思路，我国企业集团在财务控制框架建立的实践中，应在如下方面着手：

1. 正确划分集团公司财务管理的层次，建立强有力的财务控制体系。

由于集团公司对成员子公司的投资结构不同，所以，在财务管理的方式方法上会有明显的区别。一般来说，集团公司内部的财务管理基本上可分为直接管理和间接管理两种。在核心层、紧密层企业之间一般是母子公司关系，而在半紧密层企业中一般是参股、合营等形式，故在财务控制体系框架的设置上，应以直接管理子公司为主，间接管理半紧密层、松散层为辅。此外，对同集团公司只有经济协议或合同关系，没有参股关系的合作、协作企业，

在财务上只有结算关系不具有管理职责。根据集团公司对成员子公司的投资结构的不同，集团财务管理分为三个层次：

第一层，对母公司和全资子公司的财务必须严格按照集团公司的财务管理要求和制度执行。

第二层，对控股公司的财务管理可相对灵活，如允许其自行拟订财务管理制度，但不能出现与集团公司的财务制度不一致或相矛盾的条款，各项财务制度和重大财务事项要由集团公司的董事会或总经理审查批准后方可执行。

第三层，对参股公司的财务管理可相对松散。集团财务管理部门不应该对他们限制具体内容，只需要通过集团公司派到参股公司的董事，按照公司章程的规定，参与投资、分配等重大决策，掌握分析其财务状况、经济效益和重大变化等。

 2.设置合理的集团组织结构，包括有效的相关财务职能的组织的结构和其他牵制财务职能的组织结构。

在我国现阶段，企业集团财务组织机构的设置通常有两种形式：

(1)主体公司模式。集团公司的发展以主体公司(企业)的发展为核心，此时，该主体公司一般是母公司。集团公司的各个职能部门将依附于主体公司的各个职能相同的管理部门，这时主体企业的财务部既是主体企业的财务管理部(集团财务中心)，又是集团公司的财务部。

(2)母公司控制模式。在此模式下，母公司将注意力集中于财务管理和领导的职能。母公司通过制定财务政策，对集团内部的财务和会计实行严格的监控和管理。母公司最为关注的往往只是子公司的盈利情况和自身投资的回报、资金的收益。如集团公司由不同行业或生产不同产品的多个企业组建而成，这时，集团的财务部门要重新设置，如何设置，由集团公司根据具体情况来定。当集团公司向大型化发展，子公司较多，经营多元化，彼此间的独立性较强时，集团功能更加偏向于独立性较强的财务管理与资本运作。

 3.适合集团公司运行特点及机制。

财务管理模式能否适宜于集团公司自身经营管理的运行要求，是该企业集团公司财务运行质量的体现、也是促进企业发展的关键之一。如果财务管理的模式不能使企业集团公司的组织特性表现出其“联合”的优势，那么“协同优势”就只能成为集团公司的口号而不具有任何实际意义。此外，根据企业集团的形成特征我们可以知道，企业集团可能包括从事若干性质完全不同业务的经营实体，而这些实体可能在公司治理结构方面可能也有所不同，这需要根据各组成实体的具体情况来构建财务控制框架。

(1) 对于特定行业的实体，在制定管理框架时，经遵循并贯彻国家的特殊管理规定。集团中如果存在一些特殊行业的成员，如国家管制品生产企业或国家支持企业等，需要我们合理考虑这种特殊性，使整个集团依法运营，享受应有的政策优惠。

(2) 根据不同公司治理结构的实体，制定相应的管理策略。根据集团构成实体治

理结构，集团成员一般有分公司、全资子公司、控股公司和参股公司等，根据不同类型的成员企业，设计企业集团财务制度时应考虑采取不同的管理模式。如总部(行政、人事、财务等)实行费用预算管理。分公司不具备法人资格，是集团内部核算单位和内部利润中心，实行预算管理和目标经营责任制管理。全资子公司系独立法人，执行公司法，实行独立核算、预算管理和资产经营责任制管理;控股公司执行公司法，实行董事会制度，集团公司或母公司对控股公司实行委派董事和监事，并实行董事、监事财务报告制度，重要的管理制度参照集团公司的规定;参股公司按照公司法运营，集团公司或母公司通过委派董事或股东大会行使管理职能。

4.有效的集团财务监管体制。现实表明，财务监督是集团公司对成员企业的最重要的监督手段之一，这主要体现在财务机构和财务人员的职能设置上。有条件的集团公司应该向成员子公司派出财务总监或总会计师，代表集团公司总部对他们的资本运营进行指导、监督，参与财务管理工作。财务总监的主要职责是督促下属企业的财务工作符合国家、集团的有关规定，制定下属企业财务管理制度，参与下属企业运营、筹资决策，审签票据并对集团公司负责。

5.建立权责分立的制度。企业集团财务控制体系设立的一项重要任务就是财务人员的权责分派。权责分派包括定义进行营运活动的权利与指派责任人，以及建立信息沟通管道和设立授权方式等。此项规定关系到财务人员在遭遇和解决问题时的主动性，也关系到财务人员所享有权利的上限、企业集团的某些政策和关键财务人员需要具备的知识及经验等。

6.建立以资本绩效为主要指标的考核制度。从理论上说，一个经济组织最原始的动力或目的仍是取得利润。而一个企业集团公司的成立，正是使企业集团的有限资本达到避免风险的“最优化”组合，以形成高效益的资本回报结构。其具体内容包含产业结构的效益选择比较，及时提出资本结构的调整，以及对资产结构的转移，以资本运营效益为中心。具体从集团公司的资金筹措、投向、运营、调配管理，到资金收益的产生，实施全过程的资金管理，把集团公司的财务部门作为集团公司的资本管理中心、资产运营监控中心、资金的筹措调配中心、企业资本扩张的投资中心。因此，必须建立以资本运营绩效作为集团的主要指标的考核制度。基于此思路，对核心层企业和紧密层企业也要在与企业集团总体目标一致的前提下进行资本绩效考核。

参考文献：

1、陈纬，《现代企业集团财务管理的问题与对策》，引进与咨询，2006，02

2、张冬，《对会计信息化的企业集团财务控制的研究》，会计之友，2006，02

3、曾湘红，《企业集团与合并会计报表》，商业会计，2005，20

4、栾波，《企业集团如何完善内部会计控制制度》2005，08

5、王进，《企业集团的内部会计控制合财务管理模式》，商业会计，2005，18

6、李爱平，《集团母子公司与财务管理》，中国科技信息，2005，15

第四篇：财务部上半年度工作总结框架

第一部分：上半年度财务部工作完成情况

第二部分：工作中存在的问题及解决方案

第三部分：取得的工作成绩和工作经验

第四部分：总结并展望下半年度财务部工作

具体如下

一、个人(部门)主要工作内容和完成情况，并对于完成情况进行分析：

1、上半年个人(部门)主要工作内容和完成情况：

列出上半年个人(部门)具体都做了哪些工作;具体工作完成情况的描述，落实到具体的数字。

2、 对个人(部门)工作完成情况进行分析：

针对没有及时完成的工作任务以及工作中的不足进行分析，要详细写出个人主要因素和外部主要因素(外部因素包括环境政策和合作方因素，以及团队管理因素)。

二、总结个人在工作中存在的问题，主要针对个人因素和问题进行反思。针对本人存在的问题提出解决办法和措施：

针对上述问题，想象一下，今年外部主要因素未改变，在哪些方面如何去改进，列出具体的事实工作措施和办法。具体的事实是要清晰的描述和具体的数字。

从个人工作方法、工作态度(责任心、勤勉度、纪律性)、执行能力、沟通能力、学习能力、合作能力、团队建设、计划管理、组织协调能力、应变能力、开拓创新能力、工作效率等方面进行反思。

三、总结上半年工作中遇到的外在因素和影响、以及团队配合中存在的问题，如何针对既定环境改进工作方法积极应对，提出建设性意见：

1、如何适应变化的外部因素

2、如何改进团队管理方面提出改进意见(团队方面：团队管理制度、团队配合、内部培训、内部工作流程等等方面)

四、本年度个人取得的成绩和工作经验：

个人取得了什么工作成绩和工作中得到哪些经验。包括个人和团队的。

五、结论：

根据以上工作总结分析，提出下半年需要进行哪些改进。

第五篇：注会考试科目《公司战略》第七章 风险管理框架下的内部控制06

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第七章 风险管理框架下的内部控制

第三节 内部控制的应用

二、内部控制活动类指引(★★)

(三)资产管理

资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。 1.资产管理需关注的主要风险

(1)存货积压或短缺，造成流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断;

(2)固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，致使企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费;

(3)无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，导致法律纠纷、缺乏可持续发展能力。

2.内部控制要求与措施 (1)存货

①企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督。企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权。

②企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。仓储部门应当根据经审批的销售(出库)通知单发出货物。

③企业应当建立存货盘点清查制度，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程等相关内容，核查存货数量，及时发现存货减值迹象。企业至少应当于每年终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，应当查明原因、落实并追究责任，按照规定权限批准后处置。 (2)固定资产

①企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。

②企业应当严格执行固定资产投保政策，对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续。

③企业应当规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等。企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续。

④企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。 (3)无形资产

企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件。

【例题16·多选题】下列说法中，符合资产管理内部控制要求的有( )。 A.大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权

B.对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续 C.企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续

D.企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查

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【答案】ABCD 【解析】选项A、B、C、D均符合资产管理内部控制的要求。

(四)销售业务

销售，是指企业出售商品(或提供劳务)及收取款项等相关活动。 1.销售业务需关注的主要风险 (1)销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继;

(2)客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈;

(3)销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。 2.内部控制要求与规范 (1)销售

①企业应当加强市场调查，合理确定定价机制和信用方式，根据市场变化及时调整销售策略，灵活运用多种策略和营销方式，促进销售目标实现，不断提高市场占有率。

②企业与客户进行业务洽谈、磋商或谈判时，应关注客户信用状况、销售定价、结算方式等相关内容，并签署销售合同，明确双方的权利和义务。

③企业销售部门应当按照经批准的销售合同开具相关销售通知。发货和仓储部门严格按照销售通知所列项目组织发货，确保货物的安全发运。

④完善客户服务制度，加强客户服务和跟踪，提升客户满意度和忠诚度，不断改进产品质量和服务水平。 (2)收款

①完善应收款项管理制度，销售部门负责应收款项的催收，财会部门负责办理资金结算并监控款项回收，并严格考核，实行奖惩制度。企业应当指定专人通过函证等方式，定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。

②企业应当加强应收款项坏账的管理;应收款项全部或部分无法收回的，应当查明原因，明确责任。

【例题17·单选题】以下选项中，不符合《企业内部控制应用指引第9号—销售业务》要求的是( )。(2013年)

A.重大销售合同谈判时，由销售、财务和法律人员组成小组参加谈判，并征求法律顾问的意见

B.建立客户信用档案，并实施严格的新开发客户信用审查制度，简化大客户的信用审查流程

C.指定专人以函证的方式定期与客户核对应收账款、应收票据等往来款项 D.财务部门负责办理销售资金的结算和监督应收款项的回收 【答案】B 【解析】重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录。重要的销售合同，应当征询法律顾问或专家的意见，选项A正确。企业应当健全客户信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。企业对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制度。企业应当指定专人通过函证等方式，定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项，选项C正确。财会部门负责办理资金结算并监督款项回收，选项D正确。对于大客户的信用审批流程不能简化，要重视，防范信用风险，所以选项B不正确。

【例题18·多选题】某贸易公司的应收票据管理存在缺陷。下列选项中可以完善应收票据的内部控制措施有( )。(2012年)

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A.审查背书审批手续

B.指定专人登记保管应收票据

C.复核并调查所有与发票不配比的销售凭证 D.定期对应收票据进行清查盘点 【答案】ABD 【解析】加强商业票据的管理包括由专人保管应收票据，定期核对盘点、票据和背书应当审查等。复核并调查所有与发票不配比的销售凭证，不属于完善应收票据的内部控制措施，而属于完善销售收入的内部控制措施。

(五)研究与开发

研究与开发是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动，是企业进行自主创新的重要手段。企业通过研发新产品和新技术，创造新工艺，能够增强核心竞争力，促进发展战略的实现。

1.开展研发活动需关注的主要风险

(1)研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费;

(2)研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败;

(3)研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损。 2.内部控制要求与措施

(1)企业应当结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。 (2)研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。审批过程中，应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。

(3)企业应当加强对研究过程的管理，合理配备专业人员，严格落实岗位责任制，确保研究过程高效、可控。企业研究项目委托外单位承担的，应当采用招标、协议等适当方式确定受托单位，签订外包合同，约定研究成果的产权归属、研究进度和质量标准等相关内容。 (4)企业应当建立和完善研究成果验收制度，组织专业人员对研究成果进行独立评审和验收。

(5)企业应当明确界定核心研究人员范围和名册清单，签署保密协议，并在劳动合同中约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容。研发骨干人员的管理，应当引起研发型企业的高度重视。

(6)企业应当加强研究成果的开发与保护，形成科研、生产、市场一体化的自主创新机制，促进研究成果转化为实际生产力。

【例题19·多选题】下列说法中，符合研究与开发内部控制要求的有( )。 A.针对研究项目立项申请，企业要开展可行性研究，编制可行性研究报告 B.重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策

C.企业研究项目委托外单位承担的，应当采用招标、协议等适当方式确定受托单位，签订外包合同

D.企业应当建立研发活动评估制度 【答案】ABCD 【解析】选项A、B、C、D均符合研究与开发内部控制的要求。

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