第一篇：房地产企业会计分录
房地产会计分录
一、库存现金(银行存款)
借：库存现金
贷：银行存款
支取库存现金或是预支现金
借：其他应收账——XX 成本类或材料类科目
贷：库存现金
二、应收账款
主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。
1.出售租赁商品房而应收取的未收到的款项 (所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票) 借：应收账款——XX公司或个人
贷：主营业务收入
2.出让材料而应收取的未收款项 借：应收账款——XX公司
贷：其他业务收入
收回款项时： 借：银行存款
贷：应收账款
三、坏账准备
借：资产减值损失
贷：坏账准备
发生坏账时 借：坏账准备
贷：应收账款
收回已转销的应收账款 借：应收账款
贷：坏账准备 借：银行存款
贷：应收账款
四、应收票据
指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。
销售商品房而收到的商业汇票 借：应收票据——XX公司
贷：主营业务收入
商业汇票到期：
若为无息商业汇票(所附单据：销售发票、双方协议) 借：银行存款
贷：应收账款 若为有息商业汇票 借：银行存款
贷：应收票据——XX公司
五、预付账款
是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。
1.预付给承包单位的工程款和备料款 (所附单据：付款申请书、付款单) 借：预付账款——预付承包单位款
贷：银行存款
拔付承包单位抵作备料款的材料 借：预付账款——预付承包单位款
贷：原材料
企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时 (所附单据：工程价款结算单) 借：开发成本
贷：应付账款——应付工程款
同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款 借：应付账款——应付工程款
贷：预付账款——预付承包单位款
用银行存款补付余额 借：应付账款——应付工程款
贷：银行存款
2.预付给供应商的材料价款 借：预付账款——预付供应单位款
贷：银行存款
材料验收入库，用预付款抵扣应付款 借：应付账款——应付购货款
贷：预付账款——预付供应单位款
用银行存款补付余额 借：应付账款——应付购货款
贷：银行存款
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六、材料采购
主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。
七、采购保管费
主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等
八、材料成本差异
主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。
九、库存材料
用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本
十、库存设备
用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本
1.购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费(所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单) 借：材料采购——设备采购
贷：银行存款
计算与分配的采保费(所附凭证：计算的采保费用固定表格) 借：材料采购——设备采购
贷：采购保管费
采购保管费的计算公式如下：
采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费
某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率材料验收入库(所附单据：入为单、设备管理单)
借：库存设备
贷：材料采购
2.订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款(所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据) 借：预付账款
贷：银行存款
设备到达验收入库 借：材料采购——设备采购
贷：应付账款——应付购货款
冲减预付的设备货款 借：应付账款——应付供货款
贷：预付账款
支付余下应付的设备材料采购款 借：应付账款
贷：银行存款
3.设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设(所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单) 借：开发成本——房屋开发
贷：库存设备
销售积压设备(所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票) 借：银行存款
贷：其他业务收入
结转成本
借：其他业务成本
贷：库存设备
十一、委托加工材料
主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。
发出材料，委托外单位加工 借：委托加工材料
贷：库存材料
材料成本差异
加工完后验收入库 借：委托加工材料
贷：银行存款 借：库存材料——XX材料
贷：委托加工材料
十二、低值易耗品
是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用 借：开发间接费用
贷：周转材料
仓库领用工具一批，用五五摊销法： 借：待摊费用
贷：周转材料 借：采购保管费
贷：待摊费用
十三、开发产品
是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品。
在竣工验收时 借：开发商品
贷：开发成本
对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本 借：主营业务成本
贷：开发商品
十四、分期开发产品
应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发商品备查账”。
借：主营业务成本
贷：分期收款开发商品
十五、出租开发产品
是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目出租土地或是房屋时
借：出租开发商品——出租产品
贷：开发商品
租金收入 借：银行存款或应收账款
贷：主营业务收入
十六、周转房
是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本 借：周转房——在用周转房
贷：开发商品——房屋
按月计提的周转房摊销 借：开发成本或开发间接费用
贷：周转房——周转房摊销
其间发生的维修费用，如果金额不大 借：开发成本或开发间接费用
贷：银行存款
如果金额较大的
借：待摊费用或长期待摊费用
贷：银行存款
最后再分次摊入到有关成本费用科目
十七、固定资产
1.购入的固定资产(所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等) 借：固定资产
贷：银行存款
购入需要安装的固定资产 借：固定资产--购建支出
贷：银行存款
支付安装费用
借：固定资产--购建支出
贷：银行存款
安装完毕交付使用时 借：固定资产
贷：固定资产--购建支出
2.自制自建的固定资产(所附单据：移交使用单、工程结算单)支付的土地征用费及堪设计费
借：固定资产--购建支出
贷：银行存款
领用材料时
借：固定资产--购建支出
贷：原材料
分配建筑工人工资和福利费 借：固定资产--购建支出
贷：应付职工薪酬
完毕建筑交付使用 借：固定资产
贷：固定资产--购建支出
3.其他单位投资转入的固定资产(所附单据：投资证明、合同) 借：固定资产
贷：实收资本
累计折旧
4.改扩建的固定资产(所附单据：扩建通知单) 借：固定资产——未使用固定资产
贷：固定资产——生产生用固定资产 残料变卖时 借：银行存款
贷：固定资产--购建支出
支付扩建工程款时 借：固定资产--购建支出
贷：银行存款
工程竣工时(所附单据：工程竣工结算单) 借：固定资产——未使用固定资产
贷：固定资产--购建支出
交付使用时
借：固定资产——生产用固定资产
贷：固定资产——未使用固定资产
十八、无形资产
企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权。
第二篇：房地产会计分录大全
一、资产类主要会计科目核算:
(1)现金 从银行提取现金 借：现金
贷：银行存款 支取现金或是预支现金 借：其他应收账——XX 成本类或材料类科目
贷：现金 (2)银行存款
(3)应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。
①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票)
借：应收账款——XX公司或个人
贷：主营业务收入 ②出让材料而应收取的未收款项 借：应收账款——XX公司
贷：其他业务收入 收回款项时： 借：银行存款
贷：应收账款
(4)坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种
直接转销法，二是备抵法
提取坏账准备金 借：管理费用 贷：坏账准备 发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 收回已转销的应收账款
借：应收账款 贷：坏账准备
借：银行存款 贷：应收账款
(5)应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。
销售商品房而收到的商业汇票 借：应收票据——XX公司
贷：主营业务收入 商业汇票到期：
若为无息商业汇票(所附单据：销售发票、双方协议)
借：银行存款
贷：应收账款 若为有息商业汇票 借：银行存款
贷：应收票据——XX公司
财务费用
(6)预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。 ①预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据：付款申请书、付款单)
借：预付账款——预付承包单位款
贷：银行存款
拔付承包单位抵作备料款的材料 借：预付账款——预付承包单位款
贷：库存材料
企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据：工程价款结算单)
借：开发成本
贷：应付账款——应付工程款
同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款
借：应付账款——应付工程款
贷：预付账款——预付承包单位款
用银行存款补付余额 借：应付账款——应付工程款
贷：银行存款 ②预付给供应商的材料价款 借：预付账款——预付供应单位款
贷：银行存款
材料验收入库，用预付款抵扣应付款 借：应付账款——应付购货款
贷：预付账款——预付供应单位款
用银行存款补付余额 借：应付账款——应付购货款
贷：银行存款
(7)物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。
(8)采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等
(9)材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。 (10)库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本 (11)库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本
①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费(所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、
付款单)
借：物资采购——设备采购
贷：银行存款
计算与分配的采保费(所附凭证：计算的采保费用固定表格)
借：物资采购——设备采购
贷：采购保管费 采购保管费的计算公式如下：
采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费
某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率 材料验收入库(所附单据：入为单、设备管理单)
借：库存设备 贷：物资采购
②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款(所附单据：购货发票、提货单、银行单
据、运输费单据) 借：预付账款
贷：银行存款 设备到达验收入库 借：物资采购——设备采购
贷：应付账款——应付购货款
冲减预付的设备货款 借：应付账款——应付供货款
贷：预付账款
支付余下应付的设备材料采购款
借：应付账款 贷：银行存款
③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设(所附凭据：发出材料汇总表、设备
出库单)
借：开发成本——房屋开发
贷：库存设备
销售积压设备(所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票)
借：银行存款
贷：其他业务收入
结转成本 借：其他业务支出
贷：库存设备
(12)委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签
订加工合同。 发出材料，委托外单位加工
借：委托加工材料
贷：库存材料
材料成本差异 加工完后验收入库 借：委托加工材料
贷：银行存款 借：库存材料——XX材料
贷：委托加工材料
(13)低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等
自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用
借：开发间接费用
贷：低值易耗品
仓库领用工具一批，用五五摊销法：
借：待摊费用
贷：低值易耗品 借：采购保管费
贷：待摊费用
(14)开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和
代建工程等
企业开发的产品，在竣工验收时
借：开发产品 贷：开发成本
对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本
借：主营业务成本
贷：开发产品
(15)分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产
品备查账”。 借：主营业务成本
贷：分期收款开发产品
(16)出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目
出租土地或是房屋时 借：出租开发产品——出租产品
贷：开发产品 租金收入： 借：银行存款或应收账款
贷：主营业务收入
(17)周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”
两个明细科目
开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本
借：周转房——在用周转房
贷：开发产品——房屋 按月计提的周转房摊销 借：开发成本或开发间接费用 贷：周转房——周转房摊销 其间发生的维修费用，如果金额不大 借：开发成本或开发间接费用
贷：银行存款
如果金额较大的 借：待摊费用或长期待摊费用
贷：银行存款
最后再分次摊入到有关成本费用科目
(18)固定资产
①购入的固定资产(所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票
等) 借：固定资产 贷：银行存款 购入需要安装的固定资产 借：固定资产购建支出
贷：银行存款 支付安装费用 借：固定资产购建支出
贷：银行存款 安装完毕交付使用时 借：固定资产
贷：固定资产购建支出
②自制自建的固定资产(所附单据：移交使用单、工程结算单)
支付的土地征用费及堪设计费 借：固定资产购建支出
贷：银行存款 领用材料时 借：固定资产购建支出
贷：库存材料 分配建筑工人工资和福利费 借：固定资产购建支出
贷：应付工资
应付福利费 完毕建筑交付使用 借：固定资产
贷：固定资产购建支出
③其他单位投资转入的固定资产(所附单据：投资证明、合同)
借：固定资产
贷：实收资本
累计折旧
④改扩建的固定资产(所附单据：扩建通知单)
借：固定资产——未使用固定资产 贷：固定资产——生产生用固定资产
残料变卖时 借：银行存款 贷：固定资产购建支出 支付扩建工程款时 借：固定资产购建支出
贷：银行存款
工程竣工时(所附单据：工程竣工结算单)
借：固定资产——未使用固定资产
贷：固定资产购建支出
交付使用时
借：固定资产——生产用固定资产 贷：固定资产——未使用固定资产
第三篇：房地产公司的财务流程及及会计分录
一、由于房地产开发企业生产周期长，一般在工程竣工后进行收入和成本的结转。
二、收入帐务处理
1、收到房屋首付、银行按揭款
借：银行存款(或现金)
贷：预收帐款--商品房
2、工程完工结转收入
借：经营收入
贷：预收帐款--商品房
3、将收入转入利润
借：经营收入
贷：本年利润
三、成本帐务处理
1、发生的土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、建安费、公共配套设施费时。
借:开发成本
贷：银行存款(或现金)
2、工程竣工
借：开发产品
贷：开发成本
3、结转成本
借：经营成本
贷：开发产品
4、将成本转利润
借：本年利润
贷：经营成本
四、以上是房地产企业成本、收入的结转方法。
五、你单位发生的成本支出在建工程挂着。
1、成本科目用错。
2、由于工程已完工，调整开发成本明细核算会有很大的工作量。所以，为了简便核算，直接将在建工程科目转出
借：开发产品--住宅、办公楼
贷：在建工程
3、结转成本
借：经营成本
贷：开发产品--住宅、办公楼
4、结转利润
借：本年利润
贷：经营成本
第四篇：工业企业会计分录
工业企业会计作业答案
一、判断
1、固定资产出售或报废的净损益都应计入营业外收入或支出。()
2、一个企业只能在一家银行开立一个基本存款帐户;不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款帐户。()
3、应收款项都可以计提坏帐准备。()
4、为购置无形资产而发生的借款费用应当资本化。()
5、企业取得交易性金融资产时，发生的交易费用应计入“投资收益”科目。()
6、工会经费、职工教育经费应计入“管理费用”科目。()
7、法律主体是会计主体，会计主体必定是法律主体。()
二、单项选择
1、下列各项中，体现谨慎性原则要求的是()。
A、无形资产摊销B、应收帐款计提坏帐准备
C、存货采用历史成本计价D、当期销售收入与费用配比
2、按《公司法》规定，法定盈余公积可不再提取时，意味着法定盈余公积累计额已达到注册资本的()。
A、50%B、30%C、20%D、25%
3、下列转账结算方式中，只可用于同城结算的是()。
A、支票B、托收承付C、商业汇票D、委托收款
4、企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，所体现会计核算的一般原则是()。
A、客观性原则B、一贯性原则C、可比性原则D、实质重于形式原则
5、有一张180天期限的商业汇票，其出票日为3月20日，到期日为()
A、9月15日B、9月16日C、9月20日D、9月21日
6、固定资产改建、扩建过程中发生的变价收入应()
A、计入其他业务收入B、计入营业外收入
C、冲减在建工程成本D、冲减营业外支出
7、企业(一般纳税人)经营业务发生的下列税金支出中，与其损益无关的是()。
A、所得税B、增值税C、印花税D、消费税
8、某企业研制一项新技术，开始并无成功的把握。在研制过程中，企业共发生材料费用50000元，支付人工费用80000元。研制成功后申请获得专利权，申请过程中发生专利登记费40000元，律师费8000元。则该项专利权的入账价值为()元。
A、50000B、130000C、178000D、48000
9、现行资产负债表中，表内各项目分类与排列的主要依据是()。
A、项目金额的大小B、项目的重要性
C、项目的货币性D、项目的流动性
10、商业汇票的付款期由交易双方商定，但最长不能超过()。
A、2个月 报B、6个月C、9个月D、12个月
11、固定资产折旧采用加速折旧法符合会计核算的()原则
A、权责发生制原则B、谨慎性原则
C、客观性原则D、划分收益性支出和资本性支出原则
三、多项选择
1、下列各项中，不会引起企业所有者权益总额发生变动的有()。
A、用盈余公积转增资本B、用资本公积转增资本
C、用盈余公积弥补亏损D、企业发生亏损且尚未弥补
2、企业以设备换入一批原材料，下列各项目中，构成原材料入帐成本的有()。
A、设备的帐面价值B、允许抵扣的增值税
C、支付的补价D、支付的运杂费用
3、下列各所有者权益项目中，与企业当年净利润直接相关的是()。
A、实收资本B、资本公积C、盈余公积D、未分配利润
4、下列固定资产需要计提折旧的是()。
A、已提足折旧仍继续使用的机器B、盘亏的设备
C、正在使用的机器D、融资租入的设备
5、在我国，长期借款费用列支的途经可能包括()。
A、计入在建工程成本B、计入财务费用
C、增加营业外支出D、计入存货成本
6、下列属于应收票据核算范围的有()。
A、商业承兑汇票B、银行汇票C、银行承兑汇票D、银行本票
7、下列组织中，可以作为一个会计主体进行会计核算的有()。
A、 独资企业B、企业生产车间
C、分公司D、企业集团
四、简答题
1、什么是坏账?会计上应如何确认坏账损失?
2、什么是可变现净值?为什么要对期末存货计提存货跌价准备?
五、业务处理
(一)计算题
2006年初A公司“未分配利润”明细账户有借方余额100000元，实现的税前利润1000000元，纳税所得额1044000元，该公司所得税税率30%，盈余公积提取比例10%，当年未向投资者分配利润。要求：计算A公司2006下列指标。(要计算过程)
1、应交所得税
2、净利润
3、年末提取的盈余公积金
4、年末未分配利润
(二)综合题
2006年11月8日A公司发生火灾烧毁一套机器设备，其原始价值200000元，已提折旧85000元，已提减值准备42000元。清理时，公司以银行存款支付清理费用5000元，残料估价1000元已入库，核定保险公司赔偿损失50000元，赔款尚未收到。
要求：计算该项固定资产的清理净损益。
2、编制该项固定资产报废清理的会计分录。
(三)业务题
1、向H公司赊销商品一批，售价400000元，增值税68000元。现金折扣条件为2/
10、1/20、N/30。采用总价法核算。
第五篇：金融企业会计会计分录大全
第三章 存款业务的核算
一、单位活期存款业务的核算
(一)存入现金的核算借：库存现金
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金
(二)支取现金的核算
借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金贷：库存现金
(三)支付利息的核算 借：利息支出
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金
二、单位定期存款业务的核算
(一)单位存入定期存款
借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书
(二)资产负债表日计算确定利息费用
借：利息支出贷：应付利息
借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整
(三)支取款项的核算
借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金利息支出/应付利息
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书
三、单位通知存款的核算
(一)存入
借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金
贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金
(二)支取
借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金
利息支出
贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金
一、活期储蓄存款业务核算
(一)存入现金(含续存)借：库存现金
贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金
(二)支取现金的核算
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金贷：库存现金
(三)销户
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金利息支出贷：库存现金
其他应付款—代扣利息所得税
二、整存整取定期储蓄存款的核算
(一)开户 借：库存现金
贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书
(二)提前支取
借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金利息支出贷：库存现金
其他应付款—代扣利息所得税
(三)销户
借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金利息支出/应付利息贷：库存现金
其他应付款—代扣利息所得税收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书
第四章 贷款业务的核算
一、信用贷款的核算
(一)贷款发放的核算
借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金
贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金
(二)资产负债表日计提利息 借：应收利息
贷：利息收入
借或贷：贷款—利息调整
(三)到期贷款收回的核算
借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金利息收入/应收利息
(四)贷款逾期
借：逾期贷款—单位逾期贷款户
贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 借：应收利息贷：利息收入
(五)应计贷款转非应计贷款
借：非应计贷款—单位逾期贷款户贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 借：利息收入贷：应收利息收入：未收贷款利息
二、抵押贷款的核算
(一)贷款发放
借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金
贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金收入：代保管有价值品 —**单位户
(二)贷款归还
借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金利息收入应收利息
付出：代保管有价值品 —**单位户
(三)贷款到期不能收回的处理 借：抵债资产贷款损失准备
贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金应收利息利息收入其他应收款应交税费
差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失”
费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金
贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金收入：代保管有价值品—个人户
(二)正常贷款扣收本息
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽
车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金
利息收入
(三)贷款到期全部归还
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽
车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金
利息收入
二、票据贴现业务的核算
(一)贴现银行办理贴现的处理
贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 借：贴现资产——面值
贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 )贴现资产——利息调整
(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 借：吸收存款—活期存款(承兑人户)贴现资产—利息调整贷：贴现资产—面值利息收入
(一)、资产负债表日 借：资产减值损失贷：贷款损失准备 借：贷款——已减值
贷：贷款——本金
(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 借：贷款损失准备
贷：贷款——已减值 付出：应收未收利息
第五章 支付结算工具的核算
一、转账支票的核算
(一)持票人开户行受理支票借：清算资金往来贷：其他应付款借：其他应付款
贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金
(二)出票人开户行受理支票借：其他应收款
贷：清算资金往来借：清算资金往来贷：其他应收款
借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金贷：营业外收入——结算罚款收入户
二、银行汇票的核算
(一)签发
(1)转账交付
借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金贷：汇出汇款(2)现金交付借：库存现金贷：汇出汇款
付出：空白重要凭证——银行汇票
(二)结清(汇票有多余款)借：汇出汇款
贷：清算资金往来
吸收存款—活期存款(申请人户)—本金
三、商业汇票的核算
一、商业承兑汇票的核算
(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款)借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金贷：清算资金往来
(二)持票人开户行收到票款或退回凭证借：清算资金往来
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金
二、银行承兑汇票的核算
(一)承兑银行办理汇票承兑
借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金贷：保证金—银行承兑汇票保证金
借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金贷：手续费及佣金收入 收入：开出银行承兑汇票
贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票(2)出票人账户资金不足 借：逾期贷款——出票人户吸收存款——出票人户
保证金—银行承兑汇票保证金贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票
四、银行本票的核算
(一)签发
借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金或库存现金贷：开出本票
付出：重要空白凭证—银行本票
(二)兑付
借：清算资金往来
贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金
(三)结清 借：开出本票
贷：清算资金往来
一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行)
借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金贷：清算资金往来
二、异地支取现金(经办行) 借：清算资金往来贷：库存现金
手续费及佣金收入
一、托收承付的核算
借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金贷：清算资金往来
一、同城票据交换的核算(清算差额的处理):
(一)应付差额行转账的会计处理借：清算资金往来—同城票据清算贷：存放中央银行款项
贷：辖内往来 汇入行 借：辖内往来
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金
(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横
汇出行借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金
(二)应收差额行转账的会计处理借：存放中央银行款项
贷：清算资金往来—同城票据清算
一、缴存财政性存款的核算
(一)调增时：
借：存放中央银行款项——财政性存款户贷：存放中央银行款项——准备金户
(二)调减时：
借：存放中央银行款项——准备金户
贷：存放中央银行款项——财政性存款户
二、再贴现
(一)买断式再贴现
(1)商业银行办理再贴现借：存放中央银行款项贴现负债——利息调整贷：贴现负债——面值
(2)资产负债表日计算确定的利息费用借：利息支出
贷：贴现负债——利息调整
(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金借：贴现负债——面值利息支出
贷：贴现资产——面值贴现负债——利息调整
(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金借：贴现负债——面值利息支出
贷：存放中央银行款项贴现负债——利息调整
(二)回购式再贴现
再贴现到期时商业银行向人行回购票据 借：贴现负债——面值利息支出
贷：存放中央银行款项贴现负债——利息调整
贷：辖内往来 转汇行借：辖内往来贷：同业存放 汇入行借：存放同业
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金
(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直
汇出行借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金贷：辖内往来 第三地联行
借：辖内往来
贷：同业存放 第三地汇入行联行借：存放同业贷：辖内往来 汇入行借：辖内往来
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金
二、同业拆借
(一)拆借时 (1)拆出机构借：拆出资金
贷：存放中央银行款项 (2)拆入机构
借：存放中央银行款项贷：拆入资金
(二)归还时 (1)拆出机构
借：存放中央银行款项贷：拆出资金
利息收入—同业往来收入户 (2)拆入机构借：拆入资金
利息支出—同业往来收入户贷：存放中央银行款项
(一)结汇业务
借：XX科目外币
贷：货币兑换外币 借：货币兑换本币
贷：XX科目本币
(二)售汇业务
借：XX科目本币
贷：货币兑换本币 借：货币兑换外币
贷：XX科目外币
(三)套汇
1、一种货币兑换成另一种货币 卖出币种的金额
=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 借：有关科目A外币
贷：货币兑换A外币 借：货币兑换本币
贷：货币兑换本币 借：货币兑换B外币
贷：有关科目B外币
2、同种外币的现钞与现汇相互转换 汇买钞卖的计算公式：
卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 钞买汇卖的计算公式：
卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价