“营改增”对小企业会计核算的影响及对策分析

2022-09-11

1 引言

“营改增”并不是将增值税的税制简化、重整与合并, 而是积极应对“次贷危机”所引起的全球经济危机的一种收税战略。在“营改增”制度实施前, 受各种政策与条件因素的影响, 重复征税、增值税抵扣链条不完整和课税对象无法区分等问题逐渐显现出来。但是实施税制改革后, 有利于完善流转税税制和消除重复征税, 解决了混合销售和兼营引起的征管问题, 从而优化产业结构, 促进国内经济稳定发展。

2“营改增”对小企业会计核算的影响分析

2.1 积极影响

“营改增”制度的实施, 对企业会计核算产生的积极影响, 体现在3个方面:避免重复征税、账户设置和现金流。即增值税是依据各个环节的增值额来缴纳税费, 而营业税依据销售额征收, 只需要在每个增值环节缴纳税费, 通过成本增值税发票的形式来抵扣, 就能减少企业税负, 增加产业收入。另外, 营业税和增值税虽然都是通过应交税费来核算, 但是营业税只是单独设置应交营业税, 而增值税则根据有关项目, 将其划分为应交增值税、增值税留抵税额、未交增值税以及待抵扣增值税额, 细化会计核算的账户。并且“营改增”制度实施后, 让中小企业的税负成本发生了明显改变, 成本降低让企业重新规划定价体系, 根据不同项目与方式进行税负计算, 同时赋予企业更多的缴纳税赋权利, 有利于激活现金流。

2.2 消极影响

“营改增”制度实施, 不仅会对企业会计核算产生积极影响, 也对会计核算产生消极影响。具体体现为:营业税是一种价内税 (含税价格) , 对取得的应税服务销售额, 需要全额计税, 而增值税的计算是价外税, 在计算过程中需要分离, 通过销项税额抵扣进项税额, 极易给企业收入与利润带来不利影响。在实施“营改增”制度后, 增值税发票会影响到交易双方的经济利益, 究其原因是购买方会通过增值税发票来抵扣税额。加上在征收增值税的过程中, 往往根据应税服务销售额来计算, 如果没有增值税, 需要通过进项税额抵扣, 虽然这种抵扣方式能够防止重复纳税, 但是由于企业本身开支较大, 对于人工费、燃油费和路桥费不能实施进项抵扣。且企业的经济效益决定了企业所得税的缴纳情况, 如果企业经济效益增加, 企业的所得税也会增加, 相反就会降低。另外, 在实施“营改增”前, 企业的主营业务收入为含税收入, 实施“营改增”后, 部分增值税就会被分离出来, 主营业务收入就转变为不含税收入, 不利于企业财务指标的管理。

3 解决“营改增”对小企业会计核算的对策

3.1 完善企业会计核算体系

“营改增”制度实施会相继增加企业的会计核算项目, 这就需要企业转变会计核算的方法, 创新核算思维, 建立完善的会计核算体系, 明确会计岗位的责任、核算流程, 让工作人员增强自身责任感, 积极投入到会计核算工作中, 确保会计工作质量。同时做好会计数据信息的传递和存档工作, 建立与落实监督管理体系, 监督、管理与企业会计核算有关的一系列活动开展情况, 防止发生不当行为, 实现会计核算的科学管理。此外, 需要合理编制会计报表, 并加以分类, 通过合理的会计计算方法, 根据有关的会计准则进行计算, 细化企业会计核算。

3.2 调整会计核算方案

随着国家的税制发生改变, 企业的会计核算也发生了改变, 企业必须了解与掌握新税制有关政策, 根据不同区域增值税的有关规定, 调整会计核算方案, 控制财务风险。例如实施“营改增”后, 企业在核算会计信息时, 对于增值税的销售税额与进项税额, 企业可进行相应调整, 抵扣进项税额, 根据自身的收入情况, 在缴纳营业税的过程中, 对增值税税额进行调整, 并通过改变商品原料采购的数量, 增加增值税进项税, 并抵扣进项税, 降低应缴税额。对于销售与服务类影响较大的部分, 由于二者之间的增值税税率存在明显差距, 因此企业需要结合自身情况, 对自己税务核算工作进行调整、规划, 确定自己的纳税登记, 降低纳税方面的压力。

3.3 强化票据管理

发票的开具具有一定风险, 只有根据业务的要求, 开具合法、合理的发票, 才能防范与控制风险。因此对于票据的管理, 小企业必须在增值税发票的开具时间上, 和合作商商议, 禁止延期申报, 占用流动资金, 并加强票据管理力度, 避免票据管理出现暗箱操作的行为。此外, 避免和无法开具增值税发票的供应商合作, 以免税收无法进行抵扣, 使得自身合法权益受到侵犯。例如增值税涉及的专用发票, 可能会被购买方用于抵扣税额, 若发票管理不当, 购买方便会篡改抵扣税金, 触犯虚开增值税发票的罪名。因此在进行业务教育的过程中, 开具增值税发票时, 必须仔细检查专用发票的合法性, 保证开票时间和印章真实、合法, 同时检查发票认证期限与抵扣期限, 防止因逾期不能抵扣而出现税额风险。

4 结束语

综上所述, “营改增”制度实施后, 对企业会计核算的各个方面均带来影响, 企业在面对“营改增”带来利与弊时, 必须以积极心态面对“营改增”制度改革, 寻找解决对策, 完善企业会计核算体系, 调整会计核算方案, 强化票据管理, 这样才能适应“营改增”, 加快产业结构升级。

摘要：“营改增”政策的颁布与实施, 必然会对各企业会计核算产生影响, 因此必须对可能造成的影响因素进行研究分析, 采取积极的对策趋利避害, 积极应对税制改革, 从而促进企业稳定发展。通过分析“营改增”对小企业会计核算的影响, 总结应对小企业会计核算的措施, 希望能为企业组织开展会计核算工作提供借鉴。

关键词：“营改增”,小企业,会计核算,影响,对策