涉税事项范文

第一篇：涉税事项范文

苗木行业涉税事项

近年来，随着我国经济建设的快速发展，城市化进程的高速推进，绿化苗木生产规模扩大非常迅速。从零星苗圃发展成6万多家苗圃企业，从业人员300万人，种植面积1500多万亩，为全球最大苗木产业。而且绿化是一个不断升级的过程，随着经济条件的改善和生活水平的提高，人们对园林绿化苗木的品种、规格和质量提出，绿化进一步深入，苗木将往精细化、个性化方向发展，苗木行业前景将广阔，而苗木行业旺盛促进行业税收增长很快。

苗木行业从业者成份复杂，有农民个体户、花木经纪人、苗木合作社会、苗木企业等等，对税收政策理解各异，税收意识不强。现在行税收政策对苗木行业有不够明确地方，全国各地征管也不统一。存在着苗木企业自产与经销很难区分，缺乏统一的界定标准，征免界线存在模糊性

基于这些原因，对苗木行业税收进行梳理和分析就很有必要了。

苗木行业产销过程涉及税收主要有增值税、所得税，部分和苗木养护有关还会涉及到营业税，分税种分析如下：

一、增值税

在苗木产销业务增值税处理上，按销售自产苗木、销售收购苗木销售、销售苗木同时提供养护劳务等不同经营方式，不同的经营方式适应不同的税收政策，也有不同的税务处理办法。

一、销售自产苗木。

《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称《增值税暂行条例》)第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。《增值税暂行条例如实施细则》第三十五条明确，条例第十五条所称农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。

财政部联合国家税务总局发布关于《农业产品征税范围注释》的通知(财税字

[1995]52号)中明确《增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品。这里的重点是“自产”两字。

在实际操作中，苗木企业自产与经销很难区分，缺乏统一的界定标准，征免界线存在模糊性，例如苗木种植户或企业外购苗木种养一段时间，或者外购盆景养护一段时间再出售，这种既像自产又似贩卖的“特殊”经营现象是属于免税还是应税呢?政策上没有明确的规定。实际操作中，不但苗木种植户很少就这种经营业务申报缴税，而且上市公司的公开资料中一般也按免税处理。

在苗木行业上市公司中云南绿大地生物科技股份有限公司以苗木产销为核心业务，具有一定代表性。在其招股说明书中“竞争优势分析部分”(P98)明确，本公司包括自主繁育特色苗木种苗和外购半成品苗木两种方式，在“公司享受的税收优惠政策部分”(P242)中说明：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条第一款的规定，2001 年12 月，昆明市国家税务局昆明经济技术开发区分局出具《关于云南绿大地生物科技有限公司申请免征增值税的批复》(昆国税经开分函(2001)第09 号)，同意公司销售的自产农业初级产品(花卉)免征增值税。

园林行业中其它上市公司根据主营业务的差异，在招股说明书对税收政策详简、侧重表述有所区别，但涉及苗木业务的均表达为免税。如东方园林招股说明书(P147)：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条第一款和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十一条的规定，农业生产者销售的自产农业产品免征增值税(农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业;农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人)。经北京市朝阳区国家税务局第十税务所审核认定，本公司销售自产苗木免征增值税。

但在实际操作中，还是经常会有税务机关经常对“自产”的定义提出疑问、和另外的理解。

让我们从苗木的种植方式来看，苗木生产可以简单区分成二种情况：一种是自己从种子培育开始到苗木生长后再出售，我们称之为完全自产，一种是购进种苗经培育后再出售，我们称之为种苗培育。就是种苗培育是是否符合《增值税暂行条例》所称的自产农产品，各地税务机关有不同理解。

在增值税法中很难找到对苗木自产的定义，但所得税法中对农、林、牧、渔产品是否可享税收优惠有进行范围厘定，可供参考：

国家税务总局公告2011年第48号《关于实施农林牧业项目企业所得税优惠问题的公告》中第七条规定：企业将购入的农、林、牧、渔产品，在自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖，经过一定的生长周期，使其生物形态发生变化，且并非由于本环节对农产品进行加工而明显增加了产品的使用价值的，可视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠。主管税务机关对企业进行农产品的再种植、养殖是否符合上述条件难以确定的，可要求企业提供县级以上农、林、牧、渔业政府主管部门的确认意见。进而探讨，公告提到的“经过一定的生长周期”，也一直没有税法对此进行明确说明;什么是生物形态发生变化更是难以界定。在实际操作中，一般认为要经过2-3年的生成周期才算是“经过一定的生长周期”，可以使“使其生物形态发生变化”。

二、销售收购苗木。

《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字[1995]第052号)规定，农业生产者销售外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的，不得免税、减税。这条税法规定就适用于购入种苗没有经过一定的生长周期，也未使其生物形态发生变化的苗木销售行为了。

三、在销售苗木同时提供养护等劳务的

《国家税务总局关于林木销售和管护征收流转税问题的通知》(国税函[2008]212号)规定，纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税。纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税。

通知明确，销售林木同时提供林木管护劳务征收增值税，但《增值税暂行条例》第十五条规定免征增值税范围为“农业生产者销售的自产农产品”，未提及同时提供林木管护劳务。那么同时提供林木管护劳务是否不能免征增值税呢?

在地方税务机关未公开发行文件中可以看到对针对销售林木的同时提供管护劳务的行为在所得税上的解读，我们可以作增值税上的参考：

部分种植企业对外销售林木等作物时，合同约定需要保证作物在一定年限内存活，为此需要开展一定的养护活动，并视情况增加作物销售价格。而该类作物通常用于城市绿化工程，因此有关养护活动又构成国民经济行业分类中的“城市绿化管理”内容(不属于林业)，对此是否需要区分不同性质经营活动的所得?如果根据双方签订的合同，养护活动属于销售方所必须承担的义务，且销售收入主要来源于产品本身，可不再区分不同性质的经营活动所得。(淮安市国税局《省局2011年三季度所得税政策解读》)

根据这个原理我们可以认为，企业对外销售苗木时，合同约定需要保证苗木在一定年限内存活，为此需要开展一定的养护活动，并视情况增加苗木销售价格，养护活动是苗木销售活动的一部分，是苗木销售价格的组成部分。因此，我们认为销售苗木同时提供养护等劳务，而养护为苗木存活或苗木达到某一质量要求必须的，免征增值税。

二、所得税

《企业所得税法》第二十七条规定，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得等可以免征、减征企业所得税。

《企业所得税法实施条例》第八十六条、《财政部、国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知》(财税[2008]149号)进一步明确了农产品初加工范围，具体包括：企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植，中药材的种植，林木的培育和种植，牲畜、家禽的饲养，农作物新品种的选育，林产品的采集，灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，远洋捕捞项目的所得，免征企业所得税;企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖项目的所得，减半征收企业所得税。但是林木的培育和种植和花卉的培育和种植范围存在重叠范围，所得税率差12.5%，极易引起税务纷争。

国家税务总局公告2011年第48号《关于实施农林牧业项目企业所得税优惠问题的公告》第一条：企业从事实施条例第八十六条规定的享受税收优惠的农、林、牧、渔业项目，除另有规定外，参照《国民经济行业分类》(GB/T4754-2002)的规定标准执行。

至今日，国民经济行业分类已经更新至GB/T4754-2011版本，在国民经济行业分类(GB/T4754-2011)中有0211“林木育种”：指应用遗传学原理选育和繁殖林木新品种核心的栽植材料的林木遗传改良活动;0212”林木育苗”：指通过人为活动将种子、穗条或植物其他组织培育成苗木的活动。

另外，国民经济行业分类相关注释中还有0143 “花卉种植”、0149 “其他园艺作物种植”科目，与0211“林木育种”、0212”林木育苗”存在部分近似性，其与林木、苗木等仍然存在重叠问题，如树木和竹子也可能盆栽，是花卉还是林木育苗?

而国家税务总局公告2011年第48号《关于实施农林牧业项目企业所得税优惠问题的公告》第四条中第三点进而提出：观赏性作物的种植，按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理。

何谓观赏性作物的种植?

文件所称的“观赏性作物”范围与“林木”、“中药材”、“农作物”等范围存在重叠可能，且在国民经济行业分类相关注释中找不到对应概念，仅有“园艺作物”近似，具体应如何确定?如根据作物用途确定，则对于仅从事种植和销售的企业来说，对其销售的既有观赏价值又有其他价值的作物用途存在难以辨认的问题，应当如何处理?实际操作中有企业将树木幼苗作为净化空气用的盆栽植物出售，其按林木、观赏性作物分类似乎都有一定依据，很难分类。如根据作物品种分类确定，则税务机关不具备辨认作物品种的专业知识，难以操作。实地调研中还发现有企业将花卉嫁接于树木枝干上出售，也很难确定其适用政策。我们仍然来参考部分地方税务机关未公开发行文件：

48号公告第四

(三)条规定：观赏性作物的种植，按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理。对其中的“观赏性作物”的范围如何界定?企业销售给房地产开发企业的桂花树、梅花树等用于小区美观、绿化的植物是否视作“观赏性作物”?

对企业从事的农林牧渔项目是否属于可以享受优惠的范围存在争议的，可要求企业提供相关主管部门出具的证明。

2008年至2010年间符合“观赏性作物”范围的植物种植所得如何处理?

答 详细内容:财税[2011]26号文、国税总局2011年48号公告所规定适用时间之前的发生的事项,仍应按照当时的文件执行。(淮安市国税局《省局2011年三季度所得税政策解读》)

从这些资料来看，税务机关对观赏性作物的范围确定仍然是模糊的，如与税务机会存在争议的，企业只能向主管部门要求出具证明。

三、营业税上面提到销售林木以及同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围。在绿化工程同时提供苗木养护劳务的适用营业税，但工程施工和养护劳务适用税法项目及税率有所差别。

《国家税务总局关于印发营业税问题解答(之一)》(国税函[1995]156号)规定，对绿化工程按照“建筑业-其他工程作业”项目征收营业税，税率为3%，提供苗木养护劳务属于服务业范畴，应按照“服务业-其他服务业”项目征收营业税，税率为5%，相差2%。

园林绿化工程的绿化养护分为保活养护与保成养护，在施工过程中的管理措施叫保活养护;施工完毕，峻工验收后的管理措施叫保成养护，一般从竣工验收之日起算，我们所说的苗木养护劳务指成保成养护期(保修期)。一般养护期有另行计费或呈包含在工程费中两种计价方式。如是另行计费，单独开具发则按“服务业-其他服务业”项目征收营业税。

企业如在施工合同约定工程保修期，且明确保修期内企业有义务进行养护、维护等劳务的，养护、维护等我们可视为该主体工程达到合同要求质量所必须的行为，则该养护、维护和主体工程合并申报纳税，不再区分税目和税率。但对质保期要注意期限，不适用于长期甚至无期限。国务院《建设工程质量管理条例》对保修期限的规定，在正常使用条件下，建设工程的最低保修期限：

(一) 基础设施工程、房屋的地基基础工程和主体结构工程，为设计文件规定的该工程的合理使用年限;

(二) 屋面防水工程、有防水要求的卫生间、房间和外墙面的防渗漏，为5年;

(三) 供热与供冷系统，为2个采暖期、供冷期;

(四) 电气管线、给排水管道、设备安装和装修工程为2年;

(五) 其他项目的保修期限由建设单位和施工单位在合同中约定。

虽然，“其他项目的保修期限由建设单位和施工单位在合同中约定”，但绿化工程保修期2-5年为合适。

另，国税函〔2008〕212号明确，纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税。这要求企业在与客户签合同时一定要把属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的业务列示，以取得税收优惠， 例如，某企业承接了一项绿化养护工程，为一小区栽种水杉树苗，并在工程完工后1年内提供树苗日常养护。绿化工程价款750万元，养护劳务收入100万元，在合同中明确其中病虫害防治、植保劳务收入50万元。则应纳营业税=750×3%+(100-50)×5%=25(万元)。

四、其他税种

印花税：《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税[2008]81号)规定，对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。这里的农业产品包括苗木，前提是农民专业合作社与本社成员之间。土地使用税：《城镇土地使用税暂行条例》规定，直接用于农、林、牧、渔业生产用地，免征土地使用税。财政部、国家税务总局《关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2006]186号)规定，在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，按照直接用于农、林、牧、渔业的生产用地的规定，免征城镇土地使用税。

房产税：国家税务总局《关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知》(国税发[1999]44号)规定，对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税。契税：《契税暂行条例实施细则》规定，纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。此处注意前提是土地性质是荒山、荒沟、荒丘、荒滩。

第二篇：跨区域涉税事项报告表相关注意事项

尊敬的纳税人：

为进一步深化税务系统“放管服”改革，优化税收环境，减轻纳税人办税负担，提高办税便利程度，根据《国家税务总局关于创新跨区域涉税事项报验管理制度的通知》(税总发〔2017〕103号)有关规定，现将本省办理跨区域涉税事项的相关事宜公告如下：

一、事项内容

将“外出经营活动税收管理”事项更名为“跨区域涉税事项报验管理”。纳税人跨区域经营应向机构所在地国税机关填报《跨区域涉税事项报告表》，不再开具《外出经营活动税收管理证明》;首次在经营地办理涉税事宜时，向经营地的国税机关报验;跨区域经营活动结束后，应结清经营地的国税机关、地税机关应纳税款以及其他涉税事项，并向经营地的国税机关填报《经营地涉税事项反馈表》。纳税人无需另行向经营地的地税机关和机构所在地国税机关报送《经营地涉税事项反馈表》，也无需向机构所在地国税机关办理缴销手续。 纳税人在我省范围内跨地级行政区范围从事生产经营活动的，按照跨区域涉税事项报验管理要求实施;在同一地级行政区范围内从事生产经营活动的，不按照跨区域涉税事项报验管理要求实施，苏州工业园区、张家港保税区管辖范围比照地级行政区管理。

二、办理流程

(一)报告表填报 本省纳税人跨省(自治区、直辖市和计划单列市)临时从事生产经营活动的或在我省范围内跨地级行政区范围临时从事生产经营活动的，通过江苏国税电子税务局或至实体办税服务厅填报《跨区域涉税事项报告》(以下简称《报告》)。系统自动将纳税人机构所在地报告信息传递至跨区域经营地国税机关。

(二)经营地报验 跨区域涉税事项由纳税人首次在经营地办理涉税事宜时，向经营地的国税机关报验。如纳税人已赴经营地的，可以在首次办理涉税事宜时，直接向经营地国税机关填报《报告》完成报验手续。如本省纳税人在省内跨区域经营的，且在江苏国税电子税务局提交《报告》的，无需向经营地国税机关报验，由经营地国税机关后台处理。

(三)经营地涉税事项反馈 纳税人跨区域经营活动结束后，先行结清经营地的国税机关、地税机关应纳税款以及其他涉税事项，再向经营地的国税机关填报《经营地涉税事项反馈表》(以下简称《反馈表》)。经营地的国税机关核对《反馈表》后，将相关信息推送经营地的地税机关，地税机关核对后反馈经营地国税机关。

如本省纳税人在省内跨区域经营的，可在江苏国税电子税务局提交《反馈表》。

(四)报告表缴销

经经营地国、地税机关核对确认后，系统将反馈信息发送至纳税人机构所在地国税机关，系统自动进行缴销，相关反馈信息以适当方式告知纳税人。通过江苏国税电子税务局提交《反馈表》的纳税人可在电子税务局查看反馈及核销情况。

1. 注意事项

2. 通过实体办税服务厅填报《报告》的纳税人，如未进行实名信息采集，需出示加载统一社会信用代码的营业执照副本(未换照的出示税务登记证副本)，或加盖纳税人公章的副本复印件(以下统称“税务登记证件”)。

3. 纳税人首次在经营地办理涉税事宜时，并通过通过经营地国税机关实体办税服务厅报验跨区域涉税事项时，应当出示税务登记证件。

4. 纳税人办理《报告》有效期限按照跨区域经营合同执行期限填报。合同延期的，纳税人可向经营地或机构所在地的国税机关办理报验管理有效期限延期手续。

5. 友情提示

对上述公告，如需要进一步了解情况，请至各地办税服务厅咨询或拨打国税特服号、12366咨询。

第三篇：新办企业涉税事项办理指引

尊敬的纳税人：

为深入推进“放管服”改革，优化我市营商环境，更好地方便新开办企业纳税人按有关规定办理相关涉税事项，明确纳税义务，特制定本涉税业务办理指引，欢迎您为我们的工作多提宝贵意见和建议。

一、新办企业筹建阶段

(一)根据“多证合一”登记制度改革的精神，新开办企业、农民专业合作社(以下统称“新办企业”)在领取加载统一社会信用代码的营业执照后无须再次办理税务登记，也无需前往国税、地税办理补采集税务登记信息，实现新设立企业纳税人开业登记在税务机关的“零跑动”。

(二)新办企业在筹建阶段未开展生产经营且未发生纳税义务的，无需前往国税、地税办理涉税事项。

(三)税务机关通过多种渠道公开了新办企业有关涉税事项的办理流程、申请资料和办结期限。新办企业可通过实体大厅、12366服务热线、“江门税务”官方微信、税务部门官方网站等多种途径咨询和办理有关涉税事项。

二、新办企业预备经营阶段

新办企业具备生产经营条件，发生生产经营相关业务后，应到经营地税务机关或登录广东省电子税务局(http://)，按相关规定办理以下涉税事项。

1、税务登记信息确认

企业首次办理涉税事宜时，税务机关依据工商部门共享的登记信息制作《“多证合一”登记信息确认表》，提醒纳税人对其中不全的信息进行补充，对不准的信息进行更正，对需要更新的信息进行补正。我市已全面实现国地税联合办税，《“多证合一”登记信息确认表》由受理方税务机关前台打印，供纳税人签章确认。

提供资料：加载统一社会信用代码的营业执照和经办人(代理人)身份证件供查验。

办结时限：即时办结

注意事项：纳税人提供的法定代表人和财务负责人的联系电话，请确保有效、正确和通畅。

2、办理实名认证

需要办理实名制认证的人员包括法定代表人、财务负责人、办税员、购票员(以下称“四员”)。纳税人可选择通过以下方式之一办理实名认证：(1)“广东国税”手机APP;(2)“广东国税”或“广东地税”微信公众号;(3)广东省电子税务局门户网站(浏览器输入地址或gs.etax-gd.gov.cn)(4);前往行政服务中心国地税窗口及国、地税办税服务厅办理现场实名认证登记。手机认证最方便快捷，建议使用手机办理。办理实名认证后，选择相应角色(法定代表人、财务负责人、办税员、购票员)及权限进行企业绑定，建议自行在网上办理。

完成实名认证和绑定企业后，就可通过登录广东省电子税务局(网页或手机APP)线上申请办理相关涉税业务。

提供资料：办理实名认证后如确需到办税大厅前台办理企业绑定的，国税要求：提供《纳税人办税信息采集表》(原件)，一户企业需设置多个办税员时还要提供《纳税人办税授权委托书》(原件);地税要求：办理与企业授权委托关系绑定的都需提供《办税授权委托书》(原件)。

办结时限：即时办结 注意事项：

(1)国税、地税实行实名身份信息共享互认，办税人员只需在国税局或地税局办理一次实名身份信息认证和绑定;

(2)根据相关业务要求，新登记为一般纳税人的商贸企业申领增值税专用发票前需完成“四员”到主管税务机关进行现场实名制登记。

3、签订税库银三方协议(扣税协议) 纳税人开设银行账户后，通过与税务机关、开户银行签署委托银行划转税款协议的方式指定扣税账户，利用电子缴税系统缴纳税费、滞纳金和罚款。 办理流程：

(1)办税服务厅人员向纳税人提供编有三方协议号的《委托银行(金融机构)划缴税(费)三方协议书》; (2)纳税人填妥并加盖公章后提交到扣税账户开户行，由开户银行在《委托银行(金融机构)划缴税(费)三方协议书》上填写银行账户信息，并与纳税人签订协议，加盖银行印章。

(3)纳税人将《委托银行(金融机构)划缴税(费)三方协议书》提交到税务机关，税务机关录入纳税人银行账户信息，并通过电子缴税系统进行验证，验证通过后与纳税人签订协议，加盖税务机关印章。

提供资料：《委托银行(金融机构)划缴税款三方协议书》

办结时限：即时办结

说明：《委托银行(金融机构)划缴税(费)三方协议书》实现国税、地税联合签订。

4、存款账户账号报告

从事生产、经营的纳税人在领取加载统一社会信用代码营业执照后，首次办理涉税事项时，应将其开立的全部存款账户账号向主管税务机关书面报告。报告方式包含门前办理及通过电子税务局办理。

提供资料：《纳税人存款账户账号报告表》、银行开户许可证或账户账号开立证明及复印件(原件查验)。纳税人通过电子税务局办理的无需报送纸质资料。

办结时限：即时办结

5、财务会计制度及核算软件备案报告

从事生产、经营的纳税人在领取加载统一社会信用代码营业执照后，首次办理涉税事项时，应将财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报主管税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报主管税务机关备案。报告方式包含门前办理及通过电子税务局办理。

提供资料：《财务会计制度及核算软件备案报告书》《纳税人财务、会计制度或纳税人财务、会计核算办法》(原件查验),财务会计核算软件、使用说明书复印件(使用计算机记账的纳税人)。纳税人通过电子税务局办理的无需报送纸质资料。

办结时限：即时办结

6、申领发票(按纳税人需要)

新企业如需领用发票，应先刻制发票专用章和完成办理实名认证(详见本指引第2点“办理实名认证”)，再向主管税务机关申请办理发票领用手续。主管税务机关根据领用单位和个人的经营范围和规模，确认领用发票的种类、数量以及领用方式。

如新登记为一般纳税人的商贸企业申领增值税专用发票的还需完成“四员”的现场实名制登记。

《纳税人领用发票票种核定表》、发票专用章印模、加载统一社会信用代码的营业执照(原件查验)、经办人身份证原件及复印件(原件查验)。

办结时限：对符合前置条件的新办企业2个工作日内完成票种核定、最高开票限额(10万元及以下)行政许可、税控设备发行等办理流程并供应发票，有条件的办税厅即时办结。

7、增值税一般纳税人资格登记(按纳税人需要) 新开业的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人登记。纳税人自其选择的一般纳税人资格生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并按照规定领用增值税专用发票。

提供资料：《增值税一般纳税人资格登记表》、加载统一社会信用代码的营业执照和经办人身份证件供查验。

办结时限：即时办结

8、购装税控设备(按纳税人需要) 各市(区)国税局主城区及部分基层分局办税服务厅设有税控设备服务商驻点服务，税控设备的购买和发行可现场即时办结;其余办税服务厅设有税控设备服务商预约服务，税控设备的购买和发行可在票种核定后2个工作日内办结。(驻点及预约服务详见附表)

提供资料：(1)营业执照复印件和购票员身份证复印件;(2)《增值税发票管理新系统安装使用通知书》;(3)开户银行许可证复印件;(4)单位公章及发票专用章

办结时限：完成发票票种核定后2个工作日内完成税控设备的购买和发行。

说明：初次购置税控专用设备支付的费用和每年缴纳的技术维护费，可以凭取得的发票在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)。

温馨提示：新办企业未到税务机关进行信息确认的，还可以选择办理“套餐式”服务。新办纳税人“套餐式”服务是充分依托广东省电子税务局，将新办纳税人法定义务事项和首次领用发票相关办税事项整合形成统一的“线上申请、线下取件”流程。目前套餐只适用于企业，个体工商户暂不适用新办企业套餐申请。

江门市国家税务局

江门市地方税务局

2018年5 月

第四篇：新公司有哪些涉税事项要办【憨牛网】

憨牛网 —— 一站式企业服务平台

新公司有哪些涉税事项要办?

这可能是很多小老板最初的困扰，领了营业执照就觉得不用再和工商税务打交道了，其实不然，新公司成立后还有很多事要做，特别是税务方面。

1、税务登记

现在都“三证合一”、“五证合一”了，所以税务登记资料会直接从工商传递给国税。领营业执照的时候，那张“新设立纳税人申报须知”的纸还留着吧?上面可是有你电子税务局的账号和密码!分别到国税局网站和地税局网站进行登录。 新开公司，有哪些涉税事项要办?

2、银行账号及核算软件备案

你拿到了营业执照，刻了章，这时就要去开对公账户了。

请携带公司全套资料(公章、财务章、法定代表人私章;“一照一码”营业执照或营业执照+税务登记证)，以及租赁合同，还有那张领营业执照时候给你的《新设立纳税人须知》，由法定代表人(带身份证)亲自前往银行开户。

签署扣税协议需要经办人身份证和“一照一码”营业执照或税务登记证。

3、申请一般纳税人

新成立的公司都是小规模纳税人，不少公司因为无法提供17个税点的增值税专用发票，常常损失大客户…因此要根据公司的实际情况和发展规划选择是否申请一般纳税人。

4、领用发票

首次领用发票，要先经过票种核定，可以网上申请也可以窗口办理。申请票种核定之前，要添加购票员。如果该购票员在其他公司被添加为购票员过，可能会添加不成功，要换一位。核定完票种之后，到国税局购买税控设备并进行发行。

5、记账 憨牛网 —— 一站式企业服务平台

按照《会计法》的要求，就算是不经营不开票的公司也要建立账本。所以，自公司筹备成立开始，就可以建账，而且筹备期的支出都可以计入。初创企业规模不大，请不起专业会计，建议请代理公司来做账。

6、报税

一般来说，税种生效后就应当进行纳税申报，没有业务往来的筹备期也应当进行“零申报”。如果您已经是一般纳税人了，要使用“申报客户端”进行申报;如果您还是小规模纳税人，可以直接在电子税务局进行申报。

各位老板，别等到税务逾期才想起来还有这么多事儿没办!如果你还有相关问题还没解决，欢迎向憨牛网专业顾问咨询。

第五篇：纳税人比较难处理的会计涉税事项选录

流转税类(1--18)

1、问：生产、销售饲料是否可以免税?是否需要办理审批?

答：凡生产、销售饲料产品属于财税[2001]121号文所列的范围，免征增值税。现在已取消该项免税审批，但纳税人需向主管税务机关报送饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明等相关证明资料备案。

2、问：农民自产自销农产品，如何开具发票?

答：农业生产者自产自销农产品，可以到税务机关申请代开普通发票，免征增值税，但要提供与村委会、居委会的承包经营合同或相关证明，以便税务机关查验。

3、问：供水单位代有关部门收取的排污费，如何征收增值税?

答：对各级政府及主管部门委托自来水厂(公司)随水费收取的污水处理费，免征增值税。

4、问：混合销售行为如何界定，本公司主要是咨询类营业税纳税人，发生的混合销售行为交营业税吗?

答：一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务，称为混合销售。若纳税人是以货物生产、批发、零售为主营，其混合销售行为征增值税;若纳税人不是以货物生产、批发、零售为主营，其混合销售行为不征增值税，征收营业税。

5、问：企业销售商品时，向客户赠送的小礼品，应在什么科目核算?

答：可视情况，在营业外支出、销售费用(业务宣传费)等科目核算，但要视同销售，计缴增值税、消费税。

6、问:公路、内河货物运输业开具的运输货物的运费发票(电脑版发票)，是否可以抵扣?抵扣率是什么?

答：(1)根据国税发[2004]88号文件第十条规定： ①增值税一般纳税人外购货物(固定资产除外)和销售应税货物所取得的由自开票纳税人或代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额。②增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的联运单位和物流单位开具的货物运输业发票准 予计算抵扣进项税额。准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用;装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。

(2)按支付运费的7%计算进项税额。

7、问：一间商业企业已经开业2年，是小规模纳税人，销售总额十多万元，公司十天前变更了名称及法人，现可否申请为一般纳税人吗，要什么资料?

答：非新办的从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额未达到180万元(含)以上的，不能申请一般纳税人资格。

8、问：我公司销售汽车,如果售货价低于成本价,该如何进行报税,会计分录应如何?

答：(1)若属于正常交易，按"应交增值税=销项税额-进项税额"计算增值税;(2)若销售价格明显偏低，或关联交易不按市场价结算，税务机关可作价格调整;(3)建议会计分录：借：银行存款，贷：主营业务收入，贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

9、问：被罚没的财产销售是否需要缴纳税?

答：根据《财政部 国家税务总局关于罚没物品征免增值税的问题的通知》(财税字[1995]69号)规定：执罚部门和单位(包括各级行政执法机关、政法机关和经济管理部门)查处的属于一般商业部门经营的商品，不具备拍卖条件的，由执罚部门、财政部门、国家指定销售单位会同有关部门按质论价，交由国家指定销售单位纳入正常销售 渠道变价处理。执罚部门按商定价格所取得的变价收入作为罚没收入如数上缴财政，不予征税。国家指定销售单位将罚没物品纳入正常销售渠道销售的，应照章征收增值税.

10、问：某销售水公司的经营方式是：客户购买瓶装水加收一定的押金就可以使用饮水机，该押金是否需要缴纳税款?

答：如果一年内退回押金就不需要缴纳增值税，超过一年仍不退还的，视同价外收入，缴纳增值税和企业所得税。

11、问：我司是做五金工具的是一般纳税人，现我想问一下我司向别人买的或别人家向我司买的样品，那些样品费的账务应如何做?谢谢。

答：按正常的商品购销处理。购进时，借：库存商品，借：应交税金-应交增值税(进项税额)，贷：银行存款等相关科目;出售时，借：银行存款等相关科目，贷：主营业务收入(或商品销售收入)、贷：应交税金-应交增值税(销项税额)。

12、问：收到税务机关为个体户或个人代开的运费发票是否可以抵扣?

答：只要该运输费用是纳税人外购货物或销售应税货物时发生，而且符合运输发票开具要求，便可以申请抵扣。

13、问：销售使用过的固定资产(旧货)，符合什么条件可以免税?

答：销售旧货的税收政策如下，请对照执行：

(1)旧货经营单位，无论销售什么旧货，都按4%的税率减半征收;

(2)除旧货经营单位以外的纳税人(包括其他个人)销售自己使用过应征消费税的摩托车、游艇、小汽车，售价未超过原值的，免征增值税，售价超过原值的，按4%的税率减半征收;

(3)企业销售同时符合以下三个条件的旧固定资产免征增值税：

①属于企业固定资产目录所列货物;

②企业按固定资产管理，并确已使用过的货物;

③销售价格不超过原值的货物。

14、问：固定资产清理，拆迁厂房产生的钢材砖头，销售出去，如何征税?

答：按销售使用过的旧货处理，按4%减半征收增值税。

15、问：留学生有指标免征车辆购置税，现转手要补征吗?

答：根据《车辆购置税暂行条例》第十五条规定，免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低价格按每满1年扣减10;超过 10年的，计税依据为零。

16、问：从农业生产者购入农产品，如何抵扣? 答：根据《国家税务总局关于增值 税若干征收问题的通知》(国税发[1994]122号)规定：对一般纳税人购进农业产品取得的普通发票，可以按普通发票上注明的价款计算进项税额。根据《财政部、国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知》(财税[2002]12号)规定：经国务院批准，自2002年1月1日起，增值税一般纳税人购 进农业生产者销售的免税农产品的进项税额扣除率由10%提高到13%。根据《财政部、国家税务总局关于增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品进项税抵扣率的通知》(财税[2002]105号)规定：增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，可比照财税[2002]12号文的规定依13%的抵扣率抵扣 进项税额。因此，一般纳税人取得的普通发票可以申报抵扣进项税额。

17、问：本公司(一般纳税人)12月份应申报3000元收入，该收入没有开具发票，因会计的失误，误申报3万元的收入，2月份应如何申报?

答：你公司多缴的纳税款，可以向主管税务机关申请退税;也可在下月申报的销售额中作冲减，但要在申报时向主管税务机关书面说明情况。

18、问：报废海关免税进口料件，如何处理?

答：到海关补征进口环节关税、增值税、消费税。如属非正常损失，所缴增值税不能作进项税额抵扣;如属正常损失，所缴增值税可以作进项税额抵扣。

所得税类(19--54)

19、问：地税的营业税是定额征收方式，企业所得税应按哪个收入申报?

答：实际收入。

20、问：建筑业和国际运输业企业的企业所得税的计税依据?包括代付款?

答：此企业的企业所得税的计税依据是计缴营业税的依据。

21、问：广告费的计算依据可以包括视同销售的那部分"营业额"吗?

答：广告费的计算依据包括的视同销售范围，仅限于《增值税暂行条例实施细则》第四条

(四)-

(八)款情形，但计算的公式不包括销货退回和折让。

22、问：担保企业(不能从事金融事业、内资小规模纳税人)是否可以计提未到期责任准备金和风险准备金?

答：财政部关于印发《中小企业融资担保机构风险管理暂行办法》的通知--财政部财金[2001]77号：第十三条 担保机构应按当年担保费的50%提取未到期责任准备金;按不超过当年年末担保责任余额1%的比例以及所得税后利润的一定比例提取风险准备金，用于担保赔付。风险准备金累计达到担保责任余额的 10%后，实行差额提取。上述支出，不可以在企业所得税前列支。

23、问：公司业务人员的会议就餐，可以列入会议费或董事费列支吗?公司员工新年后第一天开工的聚餐费，应在什么科目列支?

答：建议在"职工福利费"列支。

24、问：本公司2003年应纳税所得额为亏损，当时是一次性列支了开办费。现2004年有利润，请问该如何补救以前错申报?

答：企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。(〈中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则〉财法 [1994]3号)你公司2003年的企业所得税申报，属于在账薄上多列支出，是偷税行为，建议迅速对本企业2003纳税情况进行自查，向税务机关主 动补缴税款、滞纳金。在自查、补税、调账工作完成后，2003年仍为亏损的，申报2004年的应纳税所得额时，可以先弥补2003的亏损。

25、问：我公司是内资有限责任公司，2003年9月成立，至今仍处于开办期间，仅发生了费用，尚未取得收入。请问：2004企业所得税汇算清缴时，我公司发生的业务招待费能否税前扣除?是否应调增本应纳税所得额?有相关的法规文件规定吗?谢谢!

答：根据《企业所得税税前扣除办法》第四十三条规定，业务招待费的税前列支标准为以主营业务收入的0.5%(主营业务收入在1500万以下的)标准列支。按此规定，如贵公司主管业务收入为零，则允许扣除额也为零，实际发生的业务招待费不予在所得税前列支。

26、问：去未计提的坏账准备今年能否补扣?

答：根据财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》(财税字[1996]79号)的规定：企业纳税内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后补扣。因此，去应提未提的坏帐准备，不能结转到今补扣。

27、问：出口贴息应入什么科目?

答：出口贴息是市政府给予的补贴，计入"补贴收入"，计缴企业所得税。

28、问：销售汽车时一起收的代办车牌手续费是否一起征收企业所得税?开票时是否一定要开在同一张发票，否则不能作固定资产入账?

答：是。详情可参阅财税[2003]16号文件和国税发[2004]160号文件。

29、问：购置固定资产时，发票抬头写的是公司法人代表的名字，该固定资产是否可以入账册提折旧?

答：不能。发票顾客名称栏一定要写购买方的名称，才能作为固定资产入帐。属于生产经营用的固定资产，可以按规定提取折旧。

30、问：某公司水电费当月已经抄表，但发票未到，当月按抄表的水电费结算，可以这样做吗?

答：可以。

31、问：内资企业所得税的本企业职工报销的与取得应税收入有关的办公通讯费用是否可以税前扣除?

答：根据《国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知》(粤国税发〔2004〕79号)，企业依据电信部门的发票为已签订劳动合同的本企业职工报销的与取得应税收入有关的办公通讯费用，准予税前扣除;企业以办公通讯费名义发放给职工的补贴以及为未签订劳动合同的职工报销的办公通 讯费用，应作为工资薪金支出。

32、问：某公司如果向个人借款，借款利息低于金融机构，企业所得税是否可以税前列支?

答：如果该借款业务符合中国人民银行关于金融借贷业务的相关规定，借款用于生产经营，企业可以凭与个人签订的借款合同和收款方提供的发票(地税发票)在企业所得税申报前扣除该项利息支出。

33、问：向红十字会捐赠都可以在税前扣除吗?

答：《财政部、国家税务总局关于企业等社会力量向红十字事业捐赠有关问题的通知》(财税[2001]28号)规定：

(1)向完全具有受赠者、转赠者资格的红十字会的捐赠可税前扣除。完全具有受赠者、转赠者资格的红十字会是指县级以上(含县级)红十字会的管理体制及办事机构、编制经同级编制部门核定，由同级政府领导联系者为完全具有受赠者、转赠者资格的红十字会。捐赠给这些红十字会及其"红十字事业"，捐赠者准予享受在 计算缴纳企业所得税和个人所得税时全额扣除的优惠政策。

(2)向部分具有受赠和转赠资格的红十字会的捐赠只有在符合一定条件下可税前扣 除。部分具有受赠和转赠资格的红十字会是指由政府某部门代管或挂靠在政府某一部门的县级以上(含县级)红十字会。这些红十字会及其"红十字事业"，只有在中国红十字会总会号召开展重大活动(以总会文件为准)时接受的捐赠和转赠，捐赠者方可享受在计算缴纳企业所得税和个人所得税时全额扣除的优惠政策。除此之 外，接受定向捐赠或转赠，必须经中国红十字会总会认可，捐赠者方可享受在计算缴纳企业所得税和个人所得税时全额扣除的优惠政策。

34、问：提围费的会计做账的科目?

答：建议计入"管理费用"，可在企业所得税前列支。

35、问：企业所得税2003年为核定带征，04年查账征，03年发生的亏损能在04年弥补亏损吗?

答：不能。

36、问：出差补助可否税前扣除?

答：根据国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知》(国税发[2000]84号)第五十二条规定：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。因此，只要是符合上述规定的差旅费 用就可以在税前扣除。

37、问：企业为员工缴纳的住房公积金是否可以在税前扣除?

答：企业为员工缴纳的住房公积金，凡是按照国家规定的标准依工资总额的一定比例为企业职工交纳的，可以在税前扣除。超过规定标准交纳或发放的住房公积金，一律作为企业的工资薪金支出，超过计税工资标准的部分，不得在税前扣除。

38、问：职工劳动保护费是否可以在税前扣除?

答：根据《企业所得税税前扣除办法》第五十四条：纳税人实际发生的合理的劳动保护支出,可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。劳动保护费和职工福利费有一定的区别，劳动保护费指因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护 用品，一般发生在特定岗位上，而职工福利费指带有普遍性质的福利支出。

39、问:预提费用是否可以在所得税税前扣除? 答：根据国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》(国税发〔2000〕84号)规定的精神，企业所得税税前扣除费用必须遵循真实发生的原则，除国家另有规定外，提取准备金或其他预提方式发生的费用均不得在税前扣除。因此，对纳税人按照会计制度的规定预提的费用余额，在申报纳税时应作纳税调整，依法缴纳企业 所得税。

40、问：我公司是生产销售石化加工产品企业，为了做好产品的促销工作，公司制定了销售人员激励办法，即销售人员的计酬办 法按其销售公司的产品总额的一定比例提成(公司不再报销其出差费用)。请问该提成是否可以视同佣金在"营业费用"列支并在税前扣除(原始凭证只有销售产品计算依据和有关部门主管领导确认)。

答：此问题会计处理与税务处理不同。

(1)会计处理：支付给销售人员按销售额计提的佣金列入"营业费用"或"销售费用"账户。

(2)税务处理：支付给雇佣人员按销售额计提的佣金实质上是工薪支出，不属于销售费用。因为税法规定：可计入销售费用的佣金必须符合的条件之一是：支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付的对象不含本企业雇员)。纳税调整：如含上述佣金的工薪支出不超过计税工资的，不需要进行纳税调 整;反之，则应进行纳税调整。企业对销售人员按其销售产品的一定比例提成，如视同佣金处理，按现行税法规定是不允许税前扣除的。

41、问：企业所得税中的开办费的时间限定期间为什么时候?

答：内资企业的开办费，是指企业筹建期间(即从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营，包括试生产、试经营之日的期限)发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费，以及不计入固定资产和无形资产成本的汇总损益和利息支出。企业有筹建期限发生的开办费，应当从开始生产、经营月 份的次月起，在不短于5年的期限内分期摊销。

对于外商投资企业，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第四十九 条第二款："前款所说的筹办期，是指从企业被批准筹办之日起至开始生产、经营(包括试生产，试营业)之日止的期间。"在实施操作中，一般以企业取得外经部门批准设立到企业开始生产、经营(包括试生产、试经营)期间所发生的费用(不含购建固定资产、无形资产的开支)。

42、问：企业能否税前扣除职工子女的医药费?

答：可以，但是在计算企业所得税时，只能在应付福利费允许列支的标准内据实扣除。

43、问： 使用过的固定资产应如何确认折旧年限?

答：国家税务总局关于固定资产原值及折旧年限认定问题的批复国税函〔2003〕1095号根据现行企业所得税法律法规的政策精神，企业取得已使用过的固定资产的折旧年限，主管税务机关首先应当根据已使用过固定资产的新旧磨损程度、使用情况以及是否进行改良等因素合理估计新旧程度，然后与该固定资产的法定折 旧年限相乘确定。如果有关固定资产的新旧程度难以准确估计，主管税务机关有权采取其他合理方法。

44、问：房产开发商收取房屋购买者的房屋预售款，是否需要计入企业所得税应纳税所得额中核算?

答：应将这该部分预售款的2.5%预征企业所得税，终了后，对已确认的收入，汇算清缴应纳企业所得税。

45、问：计提职工福利费后没有用可以税前扣除吗?

答：可以。

46、问：我公司给3名接近退休年龄的职工发放了内部退养的一次性生活补贴共3万元。请问：这3万元补偿费可否在税前全部扣除?

答：(1)根据国家税务总局《关于企业支付给职工的一次性补偿金在企业所得税税前扣除问题的批复》(国税函[2001]918号)：企业对巳达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出(包括买断工龄支出)等，属于《企业所 得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第二条规定的"与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的支出"，原则上可以在企业所得税税前扣除。各种补偿性交出数额较大，一次性摊销对当年企业所得税收入影响较大的，可以在以后均匀摊销。具体摊销年限，由省(自治区、直辖市)税务局根据当地实际情况确 定。

(2)根据省局《转发国家税务总局关于企业支付给职工的一次性补偿金在企业所得税税前扣除问题的批复》(粤国税函[2002] 38号)：对于各种补偿性支出数额较大，一次性摊销企业难以承受，或对当年企业所得税收入影响较大的，可在三年内均匀摊销，具体操作办法由各地级市国家税 务局确定，请一并遵照执行。

(3)珠海市国税局补充意见(珠国税函[2002]10号)

①企业各种补偿金的摊销年限(三年内)不作硬性规定摊销比例;

②企业自定摊销方案报主管税务机关和市局备案。

47、问：土地使用权年限45年，公司经营期限30年，按哪一个摊销?

答：45年。

48、问：外商投资企业在已申请享受两免三减半征收的优惠政策时，如第

一、二年有营利，第三年出现亏损，第三年是否一样算是享受减半征收优惠政策?第三年的亏损是否可以在五年内申请弥补亏损?

答：(1)是;(2)可以。

49、问：纳税人取得厂房搬迁收入?要不要交营业税?如果是内资企业如何?又如果取得的搬迁收入没有用于重建怎样计税?能不能提供相应的文件证明?谢谢!

答：《关于外商投资企业和外国企业取得搬迁补偿费收入税务处理问题的批复》(国税函[2003]115号文)只适用于外商投资企业和外国企业。内资企业可参照"企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入的应纳税所得额，予 以征收企业所得税"的原则处理。

50、问：涉外企业分支机构(总公司在广州)的企业所得税由总公司汇总缴税，2004企业所得税汇算请缴应提交什么资料?

答：按照国家税务总局《外商投资企业和外国企业汇算清缴管理办法》，各分支机构或营业机构应于6月30日前向当地主管税务机关提交《外商投资企业和外国企业汇总或合并申报企业所得税证明》、申报表和会计报表。如果分公司没有申报系统可以由总公司打印出来。

51、问：外商企业所得税再投资退税的税收优惠政策有哪些?

答：根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润(现金形式)直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款，国务院另有优 惠规定的，依照国务院的规定办理;再投资不满五年撤出的，应当缴回已退的税款。即原企业的外国投资者从企业取得的利润直接追加投资，投资规模达到一定条件，且经营期不少于五年的，企业可以同时享受定期减免优惠和退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款的优惠;如果再投资于产品出口企业或先进技术企业 的，可退回再投资部分已交纳的全部税款。

52、问：外商企业从海关进口旧固定资产，可以缩短折旧年限吗?

答：生产用机器设备的折旧年限一般是10年，若进口已使用过的机器设备，应提供相关的证明材料，可以适当缩短折旧年限。鉴于"外商投资企业取得已使用的固定资产按尚可使用年限折旧的审核"作为行政审批项目已取消，企业取得已使用的固定资产，凡尚可使用的年限比税法规定短的，可按实际可使用年限计算折旧。企 业应在报送所得税申报表时，对按上述规定计算折旧的固定资产受让价格、已使用年限、尚可使用年限等情况，向主管税务机关提供有关说明资料。

53、问：某企业委托进出口企业代理进口一批设备，该设备为免税货物，委托方帮该公司付款和加收手续费，该企业应拿什么原始凭证入账?

答：对于购进的进口设备，企业应凭境外发票、与受托方签订的合同和相关部门的免税货物批文、进口报关单等作为入账凭证;对于支付的手续费，应取得服务业发票入账。

54、问：生产企业随产品一起销售的宣传画册，具有使用说明书功能的，可以抵扣吗?在什么科目列支?

答：(1)可以。一次性领用或少量的，可计入当期制造费用;若长期领用的，可以以领用辅料形式，计入产成品成本，再分期结转产品销售成本;(2)如果宣传品作单独宣传活动用，建议作业务宣传费列支。

进出口税收类(55--65)

55、问：实行"免抵退"政策的出口企业，出口产品给境外A企业的时候，需要给B企业介绍费，该介绍费能入产品的成本吗?

答：凭有效发票，记入"营业外支出"、"销售费用"等科目。

56、问：遗失外汇核销单，如何退税?

答：到外汇管理局补办，如需要开具未退税证明，可到主管退税机关申请开具。

57、问：如果企业出口货物发生退货(退运、退关)，已经申报办理退税的，应如何处理? 答：(1)生产企业在出口货物报关离境、因故发生退运、且海关已签发出口货物报关单(出口退税专用)的，须凭其主管退税部门出具的《出口货物退运已办结税务证明》，向海关申请办理退运手续。本出口货物发生退运的，可在下期用红字(或负数)冲减出口销售收入进行调整(或年终清算时调整);以前出口货 物发生退运的，应补缴原免抵退税款。

(2)外贸企业在出口货物报关离境、因故发生退运、且海关已签发出口货物报关单(出口退税专用)的， 须凭其主管退税部门出具的《出口货物退运已补税证明》，向海关申请办理退运手续。向主管退税部门申请出具的《出口货物退运已补税证明》时，如果该批货物已经退税，应先补缴原已退税款。

58、问：取得进出口经营权的企业办理出口退(免)税认定的期限?

答：凡对外贸易经营者在外经贸部门办理备案登记后，应在30天内到所属主管税务征收部门办理出口退(免)税认定。

59、问：小规模代理一般纳税人出口，可以退税吗?

答：受托方要到主管退税部门办理代理出口货物证明，并将报关出口的有关单证(出口发票、报关单、核销单、代理出口货物证明等)交回委托方。委托方(一般纳税人)是生产性企业的，可实行"免抵退"税管理。委托方一般纳税人是外贸企业的，可凭收回的单据向主管出口退税机关申报出口退税。

60、问：国内转厂应开具什么发票?

答：出口发票。

61、问：双软企业以E-mail形式，销售软件给境外企业，但没有报关单等相关单证，如何征税?

答：财税[2003]238号文件第三条规定：计算机软件出口(9803)实行免税，进项税不予抵扣或退税。但根据外经贸技发[2001]680号文，为落实国家有关软件出口的各项政策措施，结合软件出口的特点，对外贸易经济合作部会同信息产业部、国家外汇管理局、国家税务总局、国家统计局和中国进出口银 行在中国电子商务中心的MOFTEC网站上设立专门的《软件出口合同在线登记管理中心》，对软件出口合同实现在线登记管理。软件出口企业在对外签定软件出口合同后，须在《软件出口合同在线登记管理中心》上履行合同的登记手续，为国家各管理部门对软件出口的协调管理和落实国家有关软件出口政策提供核查依据。 你公司以E-mai形式自行出口，没有履行上述手续的，将不被视为出口，税务机关要按规定征税。

62、问：生产性企业计算免抵退税的公式?

答：免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额(详情可参阅国税发[2002]11号文件。)

63、问：外商投资企业采购国产设备申请退税后，再出售，税收上有何规定?

答：在五年监管期内转售该设备的，须按规定补征已退税款。

64、问：外贸企业购进货物的进项税额通过"应交税金"科目核算，那不予退税部分何时进入成本?

答：在实务上其实有两种处理办法：一是企业按购进时结转成本(销售成本)，二是按申报经税务机关审核确认后再将进项转出后转入成本。

65、问：如企业为一般纳税人，以进料加工形式经营，在发生转厂业务时，"免、抵、退"方面应如何核算?

答：转厂业务暂实行不征不退政策，其所耗用的国内购进材料作进项转出，耗用的免税进口料件不得参与免抵退税计算。

征管类(66--76)

66、问：请问盖有椭园形"广东省财政厅票据监制章"的广东省行政事业性收费定额票据是合法的原始凭证吗?

答：纳税人向行政事业性收费单位支付的行政事业性收费，凡符合规定的，可使用行政事业性收费专用票据作财务凭证。另外，据与珠海市财政局了解，广东省行政事业性收费票据的 "广东省财政厅票据监制章"现应该为圆形。

67、问：设分支机构的企业该如何纳税申报?分支机构需要单独设账吗? 总、分支机构该如何纳税申报?如何申报纳税?这分两种情况，一种是总、分支机构在一个地方，另一种情况是总、分支机构不在一个地方。

答：根据《增值税暂行条例》规定，设分支机构的企业该如何纳税申报，要分别情况而定：

(1)总、分支机构在同一县(市)的，如果统一核算，总机构应统一申报纳税;如果单独进行核算，总、分支机构应分别进行纳税申报。

(2)总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报缴纳增值税。经国家税务总局或其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税。如属消费税纳税范围，根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 》规定，纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税，但经国家税务总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。

(3)至于分支机构是否需要单独建立帐簿的问题，如果是实行独立经 济核算的企业或经济组织，它只要同时具备以下三个条件就可以建立帐簿：①在银行开设有结算帐户;②建立独立帐簿，编制财务会计报表;③独立计算盈亏。如果是非独立核算的企业，是否需要单独建立帐簿，则根据企业内部管理的需要以及有关部门的规定要求来确定。

68、问：因计算失误少缴税款是否属偷税?

答：因计算失误少缴税款不按偷税处理。但根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条有关规定：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到5年。纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指非主观故意的计算公式运用错 误以及明显的笔误。特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在十万元以上的。

69、问：我公司1月份多交了税款，能否在2月份应缴税款中抵顶?

答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。同时，《中华人民共和国税收征收管理 法实施细则》(国务院令[2002]362号)第七十八条规定，纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。因此，多缴纳的税款可以向税务机关要求退还，但不能擅自抵顶。实际操作中，纳税户多缴税款要求抵顶当期应缴税款的，应书面提出申请，经主管 税务机关审核同意后，方可抵顶。

70、问：遗失增值税专用发票的存根联的处理?

答：开票方应到所属税务机关填表和在所在地的报纸、《中国税务报》和《广东省国家税务局网》刊登遗失声明信息，并向所属税务机关报告，接受《发票管理办法》有关规定的处罚。企业财务主管应在发票联的复印件上签名和说明原因，该复印件可以作为记帐凭证。

71、问：珠海有"广东省其他收入统一发票"吗?

答："广东省其他收入统一发票"有1种版式，适用于取得各类发票和专业性票据外的属增值税应税行为附带发生的其他各项收入时使用。

72、问：在外地设仓库，要办理何种手续?

答：(1)如有办理营业执照，要在当地办理税务登记，接受当地监管;(2)如果只是单纯储存货物，则不需办理手续;(3)如果发生销售，在外地设仓库发货，则要办理外出经营证明。

73、问：收到法院判决的赔款，应如何处理?

答：(1)如属货款，则冲应收账款(如之前有交增值税的，就不用交了);(2)如属违约金，则入损益，计缴企业所得税。

74、问：异地收购农副产品如何取得收购发票抵扣?

答：持"外出经营税收管理证明单"，到当地主管税务机关办理报验登记后，可向当地主管税务机关申请使用发票。

75、问：直属分局(兰埔办税厅)开具纳税证明所需资料是什么?

答：带税务登记证副本，填写《纳税证明申请表》，盖公章。

76、问：税务登记证何时年审?要提供什么资料?

答：根据2004年2月1日实施的《税务登记管理办法》，税务登记证年审的有关规定已取消，目前没有收到其它有关此内容的规范性文件。对税务登记证照的管理，税务机关实行不定期验证和换证，对于验证和换证的具体时间和要求，届时会通过新闻媒体、国税网站向社会公 告，主管税务机关也会在办税服务厅张贴有关的通知。请随时留意税务机关发布的信息。