房开企业涉税资料

第一篇：房开企业涉税资料

房开企业增值税问题汇总

1.销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。

建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。

构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。 2.转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

3.税率和征收率

(1)一般纳税人适用一般计税方法，转让不动产适用的税率为11%。

(2)一般纳税人适用简易计税方法和小规模纳税人(含其他个人)转让不动产，征收率为5%。

4.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 5.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产(不含自建)，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。上述纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 6.一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

7.一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

8.一般纳税人销售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 9.一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

10.小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

11.小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 除其他个人之外的小规模纳税人，应按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税;其他个人按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

12.其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率向住房所在地主管地税机关申报纳税。 13.北京市、上海市、广州市和深圳市，个体工商户和个人销售购买的住房，将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。 14.纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则，不得扣除。 上述凭证是指：

(1)税务部门监制的发票。

(2)法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。

(3)国家税务总局规定的其他凭证。

15.纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。纳税人同时保留取得不动产时的发票和其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料的，应当凭发票进行差额扣除。

16.税收优惠 (1)为配合国家住房制度改革，企业或行政事业单位按房改成本价，标准价出售住房，免征增值税。 (2)个人销售自建自用住房，免征增值税。

(3)个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。(上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。) 17.预缴申报

除其他个人之外的纳税人转让其取得的不动产预缴增值税时，需填写《增值税预缴税款表》向不动产所在地主管税务机关预缴税款。其他个人转让不动产不需预缴税款。 纳税人转让其取得的不动产，向不动产所在地主管税务机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。

18.销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

19.房地产开发企业中的一般纳税人销售其自行开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款、在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用后的余额为销售额。

房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。

发票开具：一般纳税人销售自行开发的房地产项目，自行开具增值税发票。

一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票，本条规定并无开具增值税普通发票的时间限制。

一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票。

20.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。

发票开具：小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，自行开具增值税普通发票。购买方需要增值税专用发票的，小规模纳税人向主管国税机关申请代开。

小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得申请代开增值税专用发票，本条规定并无开具增值税普通发票的时间限制。

小规模纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得申请代开增值税专用发票。

第二篇：房开企业增值税抵扣抵减及抵扣划分问题

房地产开发企业的增值税留抵税额是否可以抵减预缴税款?

答：增值税留抵税额不可抵减应当预缴的税款。

实行分期开发房地产开发项目，首期销售完成后，如产生多缴税款，原多缴税款可否申请退税或抵减二期预售时产生的应预缴税款?

答：销售不动产预缴税款在项目全部销售完毕后，出现预缴税款多于应纳税款的，可申请退税或结转到下期继续抵减应纳税额，但不得抵减预缴税款。

一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税办法、简易计税办法、免征增值税的房地产项目，无法划分不得抵扣进项税符合划分在36号文第29条规定按销售额计算划分，18号公告第13条按建设规模划分，企业如何适用这二个标准建设规模是否包含已完工的部分，是否需要考虑尚未开工的规模施工许可证上的规模如何折算计算?

答：一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税办法、简易计税办法、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”(即面积)为依据进行划分。“建设规模”以已取得的《建筑工程施工许可证》为准，并根据取得情况按期调整，与已完工或未开工没有关系。

第三篇：房开企业工程绿化合同签订内容涉及不同的税种税率问题

园林绿化公司绿化工程和养护工程节税的合同签订技巧

园林公司从事园林绿化和养护服务，存在两种情况：一是有苗圃的园林公司从事园林绿化养护服务;二是没有苗圃的园林公司从事园林绿化养护服务。 营改增后，园林公司应如何交税，交多少税，主要取决于园林公司如何签订合同。因此，园林公司应根据发包方的要求，尽量选择税负低的合同签订技巧。

一、绿化工程的税收法律依据分析

1、《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第

(三)项的规定

《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第

(三)项规定，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率。

2、财税[2016]36号附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第

(三)项的规定

财税[2016]36号附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第

(三)项规定：“购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，准予从销项税额中抵扣。”

3、财税〔2008〕81号的规定

《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税〔2008〕81号)第一条规定：“对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。”第二条规定：“自2008年7月1日起，增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的抵扣率计算抵扣增值税进项税额。”

4、财税〔2017〕37号的规定

(1)自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率，将13%税率改为11%。 《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)第一条规定：“纳税人销售或者进口农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，税率为11%。

(2)农产品进项税额抵扣新规定

《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)第二条第

(一)规定：自2017年7月1日起，纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：

①取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;

②从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;

③取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。 (3)农产品“销售发票”的界定

财税〔2017〕37号第二条第

(六)项《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第

(三)项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

5、农业产品的界定

财政部、国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知(财税字[1995]52号) 第一条规定：“《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品;对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。”

根据《农业产品征税范围注释》的规定，农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。植物类包括“其他植物”，所谓的“其他植物”是指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。

6、绿化工程税收法律依据分析结论

根据以上税收法律依据，自2017年7月1日起，有关苗木、树苗的销售、种植和植保服务的增值税政策，总结如下：

(1)农业合作社、农民和苗圃公司销售自产的林木、苗木和树苗免增值税。

(2)一般纳税人的房地产公司或购买者从农业合作社、农民和苗圃公司采购林木、苗木和树苗，依照农产品销售普通发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额，用来抵扣增值税进项税。 (3)农业合作社、农民和苗圃公司销售自产的林木、苗木和树苗，因适用免增值税政策而向购买方开具零税率的增值税普通发票或开具农产品收购发票。根据《增值税发票开具指南》第四条“收购业务发票开具”的规定，纳税人通过新系统使用增值税普通发票开具收购发票，系统在发票左上角自动打印“收购”字样。

(4)从事苗木、林木和树苗销售并具有一般纳税人资格的贸易公司或者中介手中购买苗木、林木和树苗，凭借贸易公司或中介开具的增值税专用发票，以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，用于低扣增值税销项税额。

(5)从小规模纳税人手中采购苗木、林木和树苗，必须凭借小规模纳税人到当地税务机关代开的增值税专用发票，以增值税专用发票上注明的金额(不含增值税额)和11%的扣除率计算进项税额，用于低扣增值税销项税额。特别要注意的是，在计算抵扣额时按金额*11%计算，比如某公司从甲小规模纳税人手上取得专票，票面金额1000元，税额30元，价税合计1030元，这时候，该公司能抵扣的进项税=1000*11%=110元，而不是1030*11%。

(6)从农民手中购买苗木、林木和树苗的开票方法：一是必须凭与农民签订的收购合同和农民身份证到农民所在地的国税局购买农产品收购发票，开给农民;二是要求农业生产者个人到其所在的税务机关代开普通发票，依照农产品收购发票或代开的增值税普通发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额，用来抵扣增值税进项税。 案例分析

房地产公司购买苗木的不同合同签订方法的增值税抵扣案例分析

1、案情介绍

甲房地产公司在开发一个项目时，需要进行绿化，该绿化项目总投资10000万元(含增值税)，其中苗木9000万元，人工费用(植树劳务费用)1000万元，房地产公司面临以下几种合同签订方法：

第一种合同签订方法：房地产公司直接与苗圃公司签订苗木采购合同，合同约定苗木9000万元，然后房地产公司与劳务公司签订劳务合同，合同约定劳务款1000万元，劳务公司给房地产企业开3%的增值税专用发票。

第二种合同签订方法：房地产公司直接与苗圃公司签订苗木采购合同，合同约定苗木9000万元，然后房地产公司与自然人包工头签订劳务合同，合同约定劳务款1000万元，包工头到当地税务部门代开增值税发票给房地产公司。

第三种合同签订方法：房地产公司直接与拥有苗圃的园林公司签订10000万元的包工包料合同，合同约定：苗木价款9000万元、植树劳务款1000万元，园林公司给房地产公司开具9000万元的零税率的增值税普通发票，1000万元11%的增值税增值税专用发票。

第四种合同签订方法：房地产公司直接与拥有苗圃的园林公司签订两份合同：一份是苗木采购合同，合同约定：苗木价款9000万元;另一份是苗木植树劳务合同，合同约定劳务款是1000万元。园林公司给房地产公司开具9000万元的零税率的增值税普通发票，1000万元3%的增值税增值税专用发票。 第五种合同签订方法：房地产公司直接与没有苗圃的园林公司签订签订10000万元的包工包料合同，园林公司外购苗木进行施工，合同约定：苗木价款9000万元、植树劳务款1000万元，园林公司给房地产公司开具10000万元11%的增值税增值税专用发票。 以上合同中约定的数字都是含增值税的，请分析比较房地产企业签订哪一种合同方法的税负更低?

2、不同签订合同方法下的增值税成本分析 (1)第一种合同签订方法下的增值税成本分析：

由于苗圃公司销售苗木是免增值税的，苗圃公司向房地产企业开具零税率的增值税普通发票，根据《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)第二条第

(三)项的规定，取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

根据《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，“其他建筑服务”，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。财税[2016]36号文件附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第

(七)项第1款规定：“一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。”基于以上税收政策规定，劳务公司从事植树劳务是建筑服务，可以选择简易计税方法，按照3%计征增值税。

因此，房地产企业可以抵扣的增值税为：9000×11%+1000÷(1+3%)×3%=990+29.13=1019.13(万元)。

(2)第二种合同签订方法下的增值税成本分析： 根据《增值税发票开具指南》的规定，依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具增值税普通发票的，可以向税务机关申请代开增值税普通发票。同时根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定，个人到当地税务部门代开发票时，只能申请代开增值税普通发票，不能代开增值税专用发票。因此，本案例中的包工头代开的增值税普通发票，房地产企业不可以抵扣增值税进项税额。

因此，房地产企业可以抵扣的增值税为：9000×11%=990(万元)。

(3)第三种合同签订方法下的增值税成本 由于园林公司拥有自己的苗圃，与房地产公司签订包工包料的园林绿化工程，所以园林公司实质上发生了销售自产货物并提供建筑劳务的行为。根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第一条和第四条的规定。纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率”。基于此规定，园林公司发生的树苗植树劳务可以选择11%的税率计征增值税。由于园林公司销售苗木是免增值税的，发生植树劳务选择11%税率计征增值税，所以园林公司发生了兼营行为，根据财税[2016]36号文件附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(一)项的规定，试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。基于此规定，园林公司给房地产企业开具9000万元零税率的增值税普通发票和1000万元11%税率的增值税专用发票。

因此，房地产公司可以抵扣的增值税为：9000×11%=990(万元)+1000÷(1+11%)×11%=990+99.1=1089.1(万元)。

(4)第四种合同签订方法下的增值税成本分析：

园林公司与房地产企业签订的两份合同，一份是苗木采购合同，合同约定：苗木价款9000万元;另一份是苗木植树劳务合同，合同约定劳务款是1000万元。对园林公司而言，实质是“甲供材”合同，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》“财税[2016]36号”附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第

(七)款“建筑服务”第2项的规定，一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

因此，房地产公司可以抵扣的增值税为：9000×11%=990(万元)+1000÷(1+3%)×3%=990+99.1=1019.13(万元)。

(5)第五种合同签订方法下的增值税成本分析：

财税[2016]36号文件附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》 第四十条规定：“一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。”基于此规定，第五种合同签订方法下的园林公司发生了混合销售行为，按照11%税率计征增值税，向房地产企业开具11%的增值税专用发票。 因此，房地产公司可以抵扣的增值税为：10000÷(1+11%)×11%=991(万元)。

3、分析结论

在五种不同合同签订方法中，通过以上增值税成本计算可以得出以下结论：

(1)对房地产企业而言，最节约增值税的是第三种合同签订方法;其次是第一种和第四种合同签订方法;税负最重的是第二中合同签订方法。

(2)对于拥有自己苗圃的园林公司而言，最节约增值税的是第四种合同签订方法。

三、园林公司养护工程节税的合同签订技巧

1、法律依据分析

财税[2016]36号附件3：《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第

(十)规定：“农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，免增值税。”

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第五条规定：“纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。”根据以上税收政策规定，一般纳税人资格的园林公司从事植物养护服务，应按照6%税率计征增值税，但是，在植物养护服务中，发生的植物保护服务(简称为植保劳务)免增值税。

2、园林公司养护工程节税的合同签订技巧 财税[2016]36号文件附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十一条 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的，不得免税、减税。根据此条的规定，园林公司在签订养护工程合同时，应将免税的植物保护业务和不能免增值税的非植物保护业务在合同中分别约定价款，否则不能享受免增值税的待遇从而要多缴纳增值税。

案例分析

某园林绿化企业签定养护工程节税的合同签订技巧

(1) 案情介绍

某企业承接了一项绿化养护工程，为一小区栽种水杉树苗，并在工程完工后1年内提供树苗日常养护。绿化工程价款750万元(含增值税)，养护劳务收入100万元(含增值税)，其中养护劳务收入中提供的病虫害防治、植保劳务收入50万元(含增值税)。假设不考虑增值税进项税额的抵扣，请问应该如何签订合同使该企业的税负最低? (2)法律依据

财税[2016]36号附件3：《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第

(十)规定：“农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，免增值税。”

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第五条规定：“纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。”

(3)签定合同技巧的涉税分析

①第一种签订合同的技巧：在合同中约定绿化工程价款750万元，养护劳务收入100万元。

②第二种签订合同的技巧：在合同中约定绿化工程价款750万元，养护劳务收入50万元，提供病虫害防治、植保劳务收入50万元。

基于以上法律规定，第一种合同签订技巧：则应纳增值税=750÷(1+11%)×11%+100÷(1+6%)×6%=74.32+5.66=79.98(万元)。 第二种合同签订技巧：则应纳增值税=750÷(1+11%)×11%+(100-50)÷(1+6%)×6%=74.32+2.83=77.15(万元)。第二种合同签订技巧比第一种合同签订技巧节约营业税2.83万元。

第四篇：涉税证明所需资料

涉税保密信息查询所需资料

1.《纳税人、扣缴义务人涉税保密信息查询申请表》一式两份，加盖公章及“法人或财务负责人”签章，此表请纳税人扫描三所公众微信号，输入“文书受理”进行下载;

2.《保密责任书》一式两份，加盖公章或经办人签字，此表请纳税人扫描三所公众微信号，输入“文书受理”进行下载; 3.查询人本人(法人或财务负责人)有效身份证件原件及复印件(加盖公章，注明“复印件与原件一致”)，查验原件留复印件;

3.纳税人授权其他人员代为查询的，除提交上述资料外，还需提交纳税人本人(法定代表人或财务负责人)亲笔签字的委托授权书(注明受托人姓名和身份证号)和代理人的有效身份证件原件及复印件(加盖公章，注明“复印件与原件一致”)。 4.税务登记证副本(“三证合一”企业需携带营业执照)原件及复印件，查验原件留复印件(加盖公章，注明“复印件与原件一致”)。

注：涉税保密信息查询种类及办理时限：

(1)企业纳税情况(带税额)——资料齐全，当场办结

(2)企业违法、欠税情况(合规证明)——5个工作日

第五篇：股东股权变更涉税手续需提供的资料

1、企业登记机关开具的《》(一式三联，盖企业登记机关印章、企业公章);

2、地税部门提供以下表格，请填写附带：

①《股东权益申报审核表》(一人两份)

②《股权转让纳税申报表(个人) 》(一人两份)，转出方为自然人的填写该表。

③《股权转让纳税申报表(企业) 》(一式两份),另需填写《股东股权变动税源监控登记表》(一式三份)，转出方为法人股的填写这两张表格。

3、向税务机关申请受理时的上月报表(资产负债表、利润表，盖企业公章);

4、固定资产明细清单(加盖公章) ;

5、未分配利润明细账(加盖公章) ;

6、股东股权转让的协议(复印件一式两份);

7、股权变更的股东身份证复印件(转入与转出人一式两份);受理时需提供转出方股东身份证原件或委托书;

8、该次股权变更的董事会(股东大会)决议(复印件);

9、申请变更前公司章程;

10、营业执照复印件;

11、企业如有房产或土地，需进行房产评估(按规定暂不征税或属税收优惠条件的可不提供)。

12、如所得税国税征收情况，需提供企业所得税月(季)度纳税申报表或汇缴结算表。

13、税务机关要求的其他资料，股权变更涉及以下情况的，还需提供有关资料：

(1)如股权变更涉及夫妻之间或直系亲属之间的须提供结婚证、户口本或公安机关、公证部门证明;

(2)如股权变更涉及房产、土地、无形资产等，需提供《房屋所有权证》、《土地使用证》、企业固定资产明细账、无形资产明细账;

(3)如涉及改制企业需提供市政府或有关部门批复文件;

(4)如涉及审计(评估)的，需提供具有审计(评估)资格的中介机构出具的审计(评估)报告。

备注：以上所有资料均需在地税存档，不予归还，请提早复印。