涉税鉴证业务范文

2022-06-01

第一篇：涉税鉴证业务范文

注册会计师涉税鉴证业务

本文由i50vtfyfiq贡献

ppt文档可能在WAP端浏览体验不佳。建议您优先选择TXT，或下载源文件到本机查看。注册会计师涉税鉴证业务

法律风险的防范与控制

(2007年7月)

注册会计师是否法定的税务代理人?

1986年7月，国务院颁布的《注册会计师条例》 (已废止)第11条规定，注册会计师的业务范围包括“代理纳税申报”。

注册会计师是否法定的税务代理人?

1991年6月，国务院颁布的《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第95条规定：“企业在纳税内无论盈利或者亏损，应当依照税法第16条规定的期限，向当地税务机关报送所得税申报表和会计决算报表。在报送会计报表时，除国家另有规定外，应当附送中国注册会计师的查帐报告。”

注册会计师是否法定的税务代理人?

1992年9月，全国人大常委会通过的《税收征收管理法》第57条规定：纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。 1993年8月，国务院颁布的《税收征收管理法实施细则》第83条规定：纳税人、扣缴义务人委托税务代理人代为办理税务事宜的办法，由国家税务总局规定。

注册会计师是否法定的税务代理人?

1993年10月全国人大常委会通过的《注册会计师法》：第十四条注册会计师承办下列审计业务：

(一)审查企业会计报表，出具审计报告;

(二)验证企业资本，出具验资报告;

(三)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告;

(四)法律、行政法规规定的其他审计业务。注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有证明效力。第十五条注册会计师可以承办会计咨询、会计服务业务。

注册会计师是否法定的税务代理人?

《注册会计师法》在起草和审议的过程中，曾经将税务代理业务列入注册会计师可以承办的会计咨询业务范畴。但是，在审议过程中，专家们建议在以后制定的《注册会计师法实施条例》中进一步明确这些具体内容，但由于种种原因，《注册会计师法实施条例》一直没能出台。但 1993年11月由国务院法制办组织《注册会计师法》起草专家编写的《实施注册会计师法宣传手册》，在对“会计咨询”进行具体解释时，将“税务代理”列入其中。。

中国税务咨询机构的现状

一、税务咨询市场迅速发展;

二、提供纳税咨询服务的中介机构： 1.税务代理机构; 2.会计师事务所; 3.管理咨询公司; 4.律师事务所;

三、某律师事务所诉国家工商局案对税务代理市场准入的启示

他人之石，可以攻玉

在国外，对税务代理人的资格认可主要采取两种方式：一是不单独设立税务代理人，将税务代理业务作为律师或注册会计师日常业务的一部分，如美国、加拿大、英国、法国、意大利、奥地利、香港等;二是建立专门的税务代理人制度，如德国、韩国、日本、澳大利亚，但律师、注册会计师还是当然地可以从事税务代理业务。

他人之石，可以攻玉

美国。注册会计师、律师、登记代理人都可以从事税务代理业务。注册会计师、律师执行税务代理业务则不需要进行注册登记，但注册会计师、登记代理人不能从事诉讼代理。登记代理人通过国家考试取得代理登记资格。

他人之石，可以攻玉

法国。1992年以前企业的有关税务事宜都是由法律顾问处理的。1991年废止了法律顾问制度，原来的法律顾问自动转为律师或注册会计师。目前法国的税务代理业务基本上都是由注册会计师和律师完成的。

他人之石，可以攻玉

澳大利亚。1963年制定了税务代理人注册制度，并在所得税法中予以规定。1988年修改的税法进一步规定税务代理人制度。在澳大利亚，原则上任何人都可以从事税务代理业务，但如果所从事的税务代理业务为有偿服务，那么税务代理人就必须进行注册登记。税务代理人的注册登记，由注册会计师、律师和国家税务局官员三部分人员组成的独立于国家税务局的“税务代理人注册委员会(委员长由律师或注册会计师担任)”负责管理。注册会计师均可以登记从事税务代理义务。

二、注册会计师涉税代理、鉴证业务有什么法律风险?

美欧国家对待避税服务的态度

1991年，美会计行业调整执业规则，规定会计师在进行税务咨询时，可以从为客户省下的税额中提成，而不只是按小时收费。根据这一规定，一个避税方案开发成功后，会计师事务所大都可获得高额利润，通常是避税额的 10%~40%。这极大地促进了避税业务的兴起，各大会计师事务所争先恐后开发避税业务，很多大型事务所都组建了专门团队开发避税方案，成立专门的部门负责推销，并确定了推销避税方案的收入目标。版权所有? Copyright

美欧国家对待避税服务的态度

据美国财政部估计，非法避税每年使政府损失税收达 100多亿美元。从2002年起，美国国内收入局把开发、销售和使用避税方案列为重点打击对象，对包括4大会计师事务所在内的92家会计公司、法律公司和报税服务机构进行调查，要求这些公司登记其向客户推荐的一切避税方案，并向国内收入局提供使用这些方案的纳税人名单。同时，国内收入局有权监控会计公司的税务咨询运作程序，定期进行检查，发现有违法嫌疑的税务咨询，将进一步调查详细资料。

美欧国家对待避税服务的态度

仅2002年一年，国内收入局就查处了8.21万件避税案，有数百名开发、销售和使用避税方案的个人被彻底调查。同时，国内收入局还起诉毕马威和BDOSeidman，称他们销售给

客户的避税方案是违法的。2002年6月，普华永道会计公司在国内收入局的压力下，向其提供了有关避税方案的资料，并交了100万美元的罚款。2003年7月，安永公司也同意向国内收入局缴纳1500万美元的罚款，并保证不再向客户推荐非法的避税方案，同意接受定期检查。今年年初，四大再一次因为税收问题遭到美国国内收入局的调查。

美欧国家对待避税服务的态度

2003年11月，美国国内收入局公布了一份对毕马威避税方案的调查报告。毕马威开发的 “债券相关发行溢价结构”简称“Blips”的避税方案，通过编织一张错综复杂的债务网，想办法增加纳税人的损失和其他列支费用，以降低纳税人的应纳税额，从而达到减少纳税的目的。 1999年～2000年，毕马威至少把该避税方案卖给了186 位纳税人，使政府损失了约12.8亿美元的税收。

美欧国家对待避税服务的态度

国内收入局的报告公布后，美国参议院犯罪调查委员会就Blips及其他避税方案举行了听证会。根据美参议院犯罪调查委员会的调查，该事务所涉嫌兜售非法避税方案，在不到一年的时间里，这些避税“秘籍”使毕马威几百个客户少缴了10多亿美元的税收。鉴于毕马威推销避税方案问题的严重性，参议院犯罪调查委员会除了将此事提交给参议院外，还把这一问题转交给了美国司法部，请求其对毕马威进行调查。 2004年年初，美国司法部对毕马威展开刑事调查。

美欧国家对待避税服务的态度

在政府的压力下，毕马威高层不得不进行系列人事改组：毕马威副董事长兼税务服务部门前副董事长Jeff Stein 于2004年1月31日退休，现年49岁; 1981年就加入该事务所的Eischeid辞去了税务部门个人财务计划业务的首席合伙人身份; 在2002-2003年一直担任该事务所税务服务部门副董事长的Richard Smith的职位也将发生变动; 2004年7月8日，毕马威财务总监Richard Rosenthal辞职。

美欧国家对待避税服务的态度

美国限制在美国的出版物上刊登宣传“离岸金融服务” 中介公司的广告;美国政府在提出本国的政府采购计划时，下令政府所有部门禁止向以百慕大为注册地的公司提供竞标机会。英国国家税务局在2003年年底任命了64名避税纠察员，准备将他们派往“作案猖獗”的海外避税天堂，搜查3万余家英国公司，追讨16亿英镑的税款，并打击向海外转移财产的活动。

美欧国家对待避税服务的态度

3月11日，英国政府对普华永道、安永、毕马威、德勤四大会计师事务所发出警告，要求他们停止兜售避税方案。 3月17日，在新财年预算方案中，英国财政大臣戈登·布朗针对滥用避税方案行为提出了严厉的打击措施。享誉百年的四大会计师事务所在美国的麻烦还没完，又在英国卷入了新的风暴。

美欧国家对待避税服务的态度

2004年3月11日，英国财政大臣戈登·布朗以前所未有的严厉态度，对会计师事务所不断扩大其避税方案销售的行为进行了谴责。当晚，财政部高级官员盖斯.唐纳尔会见了德勤、安永、普华永道和毕马威的税务高级合伙人，唐纳尔提醒他们说：“根据目前避税方案

推销活动的规模和速度来看，避税方案已成为一个急迫和突出的问题。”他还表示，政府对避税方案营销活动“不断扩大的规模、日益增加的严重性和攻击性”表示关注，并担心“会计职业道德因卷入这类活动而受到伤害”。

美欧国家对待避税服务的态度

2004年3月17日发布的2004财年预算方案中，戈登·布朗引入了类似于美国“报告制度”的新措施来管理会计师事务所的税收咨询业务，规定新开发的避税方案必须先向财政部报告，在未得到财政部的许可前，会计师事务所不得向客户推销此方案。对于未履行报告义务的避税方案开发者，将罚款5000英镑;如果此后还不报告，则从法律规定应作出报告的日期算起，每天另外罚款600英镑。同时，对税法进行相应的修改，填补税法漏洞，防止滥用。

美欧国家对待避税服务的态度

12月1日，英国的《金融时报》报道了欧盟揭开打击海外避税的序幕的消息。在这一天，英国对此前一直对其说 “不”的开曼群岛发出了最后通牒，要求其放弃反对执行欧盟储蓄规定指令的立场，以配合明年1月1日生效的新的储蓄税收法，而新法则明确要求开曼群岛改变立场，实现银行信息交换，配合欧盟打击逃税。

二、注册会计师涉税代理、鉴证业务有什么法律风险?

美欧国家对待避税服务的态度

典型的避税方式是通过层层交易形成复合所有权关系和蜘蛛网似的复杂所有权结构。这些交易仅仅是为了谋取税收利益，对纳税人的经济状况不会带来任何有意义的变化。这种交易被称为“滥用避税交易”。这些交易最终的结果一般是：1.将适用高税率的收入形式转变为适用低税率或者能够推迟纳税的收入形式;2. 将不可扣除的费用转化为可扣除的费用;

3.把收入隐藏到海外账户或他人的账户上，以躲避申报义务;4.产生名义上的费用和损失，以抵销真实收益。

中国税法对税务鉴证、代理法律责任的规定

第九十八条税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

类似案例

桐乡市某会计师事务所万鸿提供虚假证明文件案

三、研究税法学理论，规避法律风险

为什么纳税可以筹划?

1.交易的创新与税法的安定性(确定性); 2.税法有漏洞

纳税筹划与税收违法行为之间的界限

1.是否违背强制性法律规范; 2.事前还是事后; 3.形式合法目的不法：规避法律的风险

从税收法定主义看我国税法

我国现行税法体系：

一、全国人大及其常委会制定的法律：

1.1958年颁布的《中华人民共和国农业税条例》; 2.1980年颁布的《中华人民共和国个人所得税法》; 3.1991年颁布的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》;

4.1992年颁布的《中华人民共和国税收征收管理法》; 5.1993年底颁布的《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》

从税收法定主义看我国税法

我国现行税法体系：

二、国务院根据人大授权发布的大量暂行条例。

三、税收规章。

四、地方性法规全国人大授权经济特区制定包括税法在内的地方性法规。税务机关在实践中执行的财政部、国家税务总局的通知、函，不是税法渊源，充其量只能说是税收规范性文件。

案例：案例：利用关联方交易税避的风险某房地产开发公司营业税筹划方案：A集团公司

B开发公司

C装饰公司

承租人

信赖利益保护原则：大律师陈德惠虚惊一场

陈德惠案件：2001年1月2日，以创办中国法律服务网知名全国的大连陈德惠律师事务所陈德惠律师，被大连市公安局刑事拘留，大连市检察院10日批准逮捕。4月24日，大连市中山区法院开庭审理，5月21日一审判决陈德惠犯偷税罪，判决有期徒刑4年，处其本人和律所各115万元罚金。陈德惠上诉， 2003年1月24日，大连市中级人民法院改判陈德惠无罪。

信赖利益保护原则：大律师陈德惠虚惊一场

基本案情：大连市陈德惠律师事务所成立于 1994年11月，在大连长海县地方税务局驻大连办事处办理了税务登记，采用小型户定额征收办法。1995年-1997年，税务机关对被告单位核定征收其营业税、企业所得税。 1998-1999年税务机关只核定征收其营业税，按大

连市税收征收管理条例的规定，该所应纳税额在核定税额30%的情况下，应如实申报缴纳企业所得税。但该所未申报。19951999年，共偷逃企业所得税、营业税、城建税、教育费附加合计人民币114.7449万元。

综合案例: 综合案例: S与T公司之间的销售改租赁案

[交易] S公司拟向T公司销售大型成套精密设备，该资产账面价值200万元，经济使用年限为20年，双 300 方协定的资产交易价款为300万元，价款以银行转账方式一次结清。S公司适用的所得税率为30%。与之有关的交易费用等间接费用忽略不计，假定交易双方所属税务征管部门核定该设备的最低折旧年限为10年，S公司与T公司均按10年直线计提折旧，则S公司财务会计报告中与转让资产有关的纳税义务及获利状况的相关信息见表

1、表2：

祝各位：

事业发达，身体健康!

第二篇：2015注税考试《税务代理实务》每日一练：涉税鉴证业务范围

注册税务师培训http://edu.21cn.com/kcnet1530/

2015注税考试《税务代理实务》每日一练：涉税鉴证业务范围

单选题

下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是( )。

A、外汇收支鉴证

B、银行储蓄存款鉴证

C、企业会计报表鉴证

D、企业所得税财产损失鉴证

【正确答案】D

【答案解析】涉税鉴证业务包括：(1)企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证;(2)企业所得税税前弥补亏损和财产损失的鉴证;(3)土地增值税清算的鉴证;(4)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。

第三篇：四川税协与成都国税局地税局联合举办涉税鉴证业务培训会

四川注册税务师

简报

第 6 期

四川省注册税务师协会秘书处 2014年3月3日

四川省税协与成都市国税局、地税局联合举办“涉税鉴证业务培训会”

2014年2月27日，由四川省税协与成都市国税、地税局联合举办的“成都市国税局、地税局涉税鉴证业务培训会”在检察官学院四川分院的阶梯会议室举行，培训会由省税协副会长兼秘书长杨原波主持，省税协张炜会长、成都市国税局分管副局长周巍、成都市地税局分管副局长李平出席并讲话，省管理中心副主任、省税协副秘书长张莉萍、成都市地税局纳税服务处处长邬启春、副处长曾志英也出席了会议。担任授课讲师的是成都市国税局所得税处主任科员高莉和成都市地税局财产和行为税处主任科员张轶。来自成都市辖区税务师事务所的所长、业务总监和业务骨干共234人参加了培训。

杨原波副会长兼秘书长在简短的开场白中用一份良苦用心，一份行业责任和一份智慧结晶概括了本次培训会的目的、特点和意义，他希望大家认真学习并负责传授给没有到会的其他业务人员，融会贯通于各项鉴证业务中，把成都市的涉税鉴证业务做得风生水起，进而拉动全省注税行业再上新台阶。

周巍副局长讲话指出，注税行业在我国还是新兴行业，需要各方更多的关注和支持，注税行业是税务机关为纳税人服务、维护纳税人合法权益职能的延伸，政府转变职能、简政放权、法制治国的进程决定了发展注税中介服务业是大势所趋，是税务机关实现为纳税人服务、维护纳税人合法权益的很好渠道，是税收事业发展的方向。他希望成都市的注税行业，一要增强信心，加快发展，二要优质服务，注重质量，三要自律管理，健康发展，四要提高素质，培养人才。

李平副局长的讲话，阐述了注册税务师行业的发展前景和机遇，分析了税务机关与税务师事务所各自的定位和在服务对象、服务职能、法规依据等方面的辩证关系，同时对税务师事务所提出三点希望，一要当好税务机关与纳税人之间的纽带和桥梁，发挥专业优势，为税务机关建言献策，二要严格自律，抓好内部管理，做到有所为有所不为，三要注重复合型高素质人才的培养，用专业技术和工作能力赢得信任。

1 张炜会长在讲话中要求税务师事务所摆正位置，着力于构建税务机关、纳税人、注税代理三者之间的信任机制，他告诫事务所在工作中一要多沟通，少勾兑，二要服从税务机关的裁定，三要及时反馈税收政策的意见建议。

市国税局高莉老师的讲授主题为《关于企业所得税汇算清缴、资产损失、弥补亏损鉴证业务的几个问题》，内容涵盖三大部分：

一、2013年有哪些新的企业所得税政策出台?

二、实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人应怎样进行汇算清缴?

三、涉税鉴证报告重点关注的内容有哪些?

市地税局张轶老师讲授的课题为《土地增值税鉴证业务准则解读》，他扼要介绍了国家在强化土地增值税清算管理中的调控政策五次升级，对清算条件、清算单位、清算单位分类、收入审核、扣除项目审核、应纳税额的审核等方面应充分关注的准则进行了详细解读。

成都市国税局、地税局与省税协联合举办培训会，是协会成立以来的第一次，是针对较长时间以来，成都市税务机关对注税行业出具的鉴证报告质量存有疑虑、而税务师事务所对涉税鉴证报告如何取信于税务机关心存困惑的问题而量身定制的课题。为办好这次培训，成都市国税局、地税局分管领导专程前往省税协商讨、筹划并跟进布置、督促进展;相关处室与省税协反复沟通、多次交流，充分听取部分税务师事务所的意见后精心备课，所讲内容国税、地税之间相互认可，面向税务师事务所所长和业务总监进行权威解读。

培训会得到税务师事务所的普遍欢迎，尽管培训正值税务师事务所年检期间，各事务所又正忙于备战企业所得税汇算清缴工作，且培训地点距市区较远，但绝大多数学员都提前到会，参训率达到94%。培训会场安静有序，少有人走动，专注听、认真记的学员中不乏具备注会、资产评估等多种资质的资深专业人士。课后交谈中，大家纷纷表示“磨刀不误砍柴工”，希望今后多办这样的培训，问卷调查培训满意度达100%。省税协将培训课件挂上网站，供各地学习、借鉴。

值得指出的是，省税协为使税务师事务所对本次培训引起重视，在提前发出通知后又逐一电话告知，却仍有个别事务所或没报名、或报名后缺席，表象是对协会举办的活动处之漠然，对主办方及授课老师缺乏尊重，根子在于一些事务所及其负责人在大局意识、团队精神以及执业敏感性和行业责任感方面，还有所缺失。为打造良好行业风气，省税协对缺席本次培训的事务所给予通报批评，以示警醒。送：中国注册税务师协会

省国税局、省地税局办公室、纳税服务处，省注册税务师管理中心省税协名誉会长，会长、副会长，顾问，秘书长、副秘书长，常务理事

各市(州)国税局、地税局、成都市国税局、地税局，成都市各区县国税、地税局发：各税务师事务所

第四篇：(琼地税发〔2014〕155号)海南省地方税务局关于规范企业所得税涉税鉴证业务的通知中税网

海南省地方税务局关于规范企业所得税涉税鉴证业务的通知

-琼地税发〔2014〕155号发布时间： 2014-08-29 08:17:24 来源：海南省地方税务局

各市、县、区地方税务局，各直属稽查局：

为了减轻纳税人负担，提升纳税人满意度，根据《国家税务总局关于印发“便民办税春风行动”实施方案的通知》(税总发〔2014〕29号)和《海南省地方税务局关于印发便民办税春风行动实施方案的通知》(琼地税发〔2014〕39号)的文件精神，认真贯彻落实《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》(国发〔2014〕27号)文件精神，进一步规范企业所得税涉税鉴证业务，现将有关事项通知如下：

一、《海南省地方税务局关于发布企业清算所得税管理办法(试行)的公告》(2012年第1号)第十条第

(一)项第4款：“注册税务师事务所等具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告和税收清算报告”和第十条第

(二)项第5款中报送有关“评估机构出具的资产评估报告”的规定，暂停执行。

二、《海南省地方税务局关于做好2013年度企业所得税汇算清缴工作的指导意见》(琼地税发〔2014〕30号)第四条：“进行2013年度纳税申报时，需附送汇算清缴鉴证报告和资产损失鉴证报告的企业包括：

(一)当年亏损额超过10万元(含)的企业，附送年度亏损额的鉴证报告;

(二)当年弥补亏损的企业，附送所弥补年度亏损额的鉴证报告，以前年度已就亏损额附送过鉴证报告的不再重复附送;

(三)当年享受新技术、新产品、新工艺研究开发费用加计扣除的企业，附送研究开发费用加计扣除额的鉴证报告;

(四)房地产开发企业开发产品完工后，附送该开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的鉴证报告”的规定，暂停执行。

琼地税发〔2014〕30号属一次性有效文件，每年一发，且2013年度企业所得税汇算清缴工作已经结束。为慎重起见，本文一并取消，请认真贯彻执行。

海南省地方税务局 2014年8月27日

第五篇：涉税鉴证报告质量检查的若干思考

当前，注册税务师行业涉税执业质量良莠不一，涉税执业质量问题，特别是涉税鉴证报告质量问题比较突出。加之监督虚设，管理缺失，检查不严，处理乏力。此外，现有的涉税服务和涉税鉴证的市场不完备，技术不成熟，执业不规范，竞争无秩序，法规不完善等原因。导致了涉税鉴证报告的质量问题凸现，少数税务师事务所和注册税务师出具的涉税鉴证报告质量低下，一些问题已经涉及到客户的信任度和税务机关的采信度，直接影响到注册税务师行业的信用和声誉。因此，加强和改善注册税务师行业执业质量的监督与管理，探索和创新涉税鉴证报告检查方法，是当前和今后的一项重要工作，事关我国注税行业的兴衰和成败，需要不断的探索和完善以注册税务师行业涉税鉴证报告为重点的执业质量的指导、管理、监督与检查的新路子，实现规范执业行为、保障业务质量、降低执业

一、探索创新鉴证报告检查方法

深圳市注税管理机构注重探讨鉴证报告检查方法，逐步规范特区注税执业秩序。以规范涉税鉴证报告为重心，不断研究和专题探讨提高执业质量的措施和办法，强化对注册税务师行业的监管，初步探索出一套涉税鉴证报告制度化、规范化、标准化的监督检查模式。包括：界定涉税鉴证报告的检查内容，明确鉴证报告检查的组织架构，规范鉴证报告检查的工作流程，强调检查人员的工作纪律，实行自查和重点检查相结合的检查方式，制定行业重点检查的规范标准，注重执业质量检查人员的业务素质，完善重点检查工作的保障措施。规范了税务师事务所和注册税务师涉税鉴证执业行为，提高了涉税鉴证报告质量，优化了深圳特区注税注册税务师行业的执业环境。

二、严查重处问题涉税鉴证报告

注册税务师行业涉税执业质量良莠不一一直是不争的事实。涉税执业质量问题，特别是涉税鉴证报告质量问题比较突出，长期得不到解决，导致了涉税鉴证报告的质量问题凸现，少数税务师事务所和注册税务师出具的涉税鉴证报告质量低下，未按照业务准则或业务规范的规定出具涉税鉴证报告，甚至出具虚假涉税鉴证报告，一些问题已经涉及到客户的信任度和税务机关的采信度，直接影响到注册税务师行业的信用和声誉。建议总结推行深圳市注税管理机构严查重处问题涉税鉴证报告的成功经验。2010年，深圳市对查出的涉税鉴证执业中存在的种种问题，分门别类的进行严查重处：12家税务师事务所停止鉴证报告备案资格

32家税务师事务所责令限期整改，9名注册税务师停止涉税鉴证报告签字权，全面清理挂靠注册税务师，取消其职业资格。不仅创新了鉴证报告检查方法，优化了特区注税执业环境。也从根本上遏制了涉税鉴证报告质量良莠不一的现象。

三、深化细化涉税鉴证报告检查标准

缺少统一的业务标准体系，包括基本标准、程序标准、专业标准、报告标准，导致各地税务机关的要求不同，税务师事务所的操作程序各异，使这项业务存在很大的风险。因此，注册税务师协会亟待细化一些具体的要求，应尽快制定、出台系统的执业标准，包括：《注册税务师涉税鉴证基本准则》，《注册税务师涉税鉴证具体准则》，如质量控制、审核工作底稿、涉税鉴证业务委托合同等。

程序性方面，比如注销税务登记鉴证报告及工作底稿的模版、表式、内容等，亟需更新和完善。

实质性方面，如业务约定书上所载收费金额与发票金额一致性，涉税鉴证收费是否达到行业最低收费标准，是否获取充分、适当的证据支持鉴证结论，是否存在不执行鉴证而发表鉴证意见等，均需进一步细化的细化和完善。

规范性方面，涉税鉴证业务基本准则里，除企业所得税鉴证、土地增值税鉴证、财产损失鉴证以外，其他涉税鉴证项目均无分类鉴证报告业务准则。

四、明确界定涉税鉴证报告重大问题

除未获取充分、适当的证据支持鉴证结论，存在隐瞒发现问题或与委托方串通作弊，出具虚假鉴证报告的情形，形城共识作为重大问题反映外，对其他重大问题的界定认识上还不够统一，如对具体执业业准则、底稿标准等不明确、不完善的行业共性问题，应当由中税协专业技术委员会提出改进和完善的意见和办法。

五、颁布实施具体《涉税鉴证报告管理办法》

颁布实施税鉴证报告管理办法，具体包括：总则、一般规定、备案与监督、检查罚则、附则。促使注册税务师行业涉税鉴证报告监督管理有规可循、有章可遵。

六、不断规范鉴证报告检查工作流程

1、制定标准

由专业技术委员会负责制定各项涉税鉴证报告工作底稿的检查标准，并对检查人员进行业务底稿标准的培训。

3、实施检查

检查组实行组长负责制。检查底稿开列原则：无问题的直接在《税务师事务所涉税鉴证报告质量情况检查表》中记录已审阅;有问题的每一事项填列一张《自律检查取证表》并复印相关证据作为检查底稿。检查组在指定场所集中对被检查事务所的涉税鉴证报告、工作底稿等资料，进行检查、记录、取证、编制和汇总，并形成检查工作底稿。

4、复核检查

复核人员负责对检查小组检查结论的复核工作，复核组实行组长负责制。复核人员对检查底稿进行形式上的程序及要素的复核，实质上抽查部分底稿进行详尽的定性复核，重点关注检查形成的结论是否清楚，检查证据是否确凿，事实的认定是否有充分、适当的检查证据作支持，适用的法律、法规、执业准则和行业规范是否恰当等。

5、复议审核

由自律调查委员会和专业技术委员会负责对被检查对象检查、复核过程中有争议问题的处理工作，复核中发现的重大问题，以及检查结论与事务所存在争议的问题，由复议组予以复议审核，统一作出审核界定和复议结论。

七、适度把握鉴证报告检查重点：

由检查组现场随机调取涉税鉴证报告和工作底稿，进行集中检查。重点检查以下内容：

1、税务部门内部稽查信息和鉴证报告对碰有疑点的涉税鉴证报告;

2、有关部门反馈有疑点的税务师事务所出具的涉税鉴证报告;

3、违反《行业自律公约》，低于行业收费标准的涉税鉴证报告;

4、涉税鉴证报告数量异常、纳税人投诉较多的税务师事务所出具的涉税鉴证报告;

5、未按规定提供年度自查报告的税务师事务所出具的涉税鉴证报告。

八、健全完善重点检查规范标准

涉税鉴证报告检查包括通用标准、分类标准，共7类37项指标。质量检查重点为：

1、鉴证业务约定书签订情况;

2、编制业务工作底稿的完整性、真实性、逻辑性;

3、是否严格执行三级复核制度;

4、鉴证报告内容是否完整、规范;

5、是否未获取充分、适当的证据支持鉴证结论;

6、是否存在隐瞒发现问题或与委托方串通作弊，出具虚假鉴证报告;

7、业务档案管理是否完整、规范。

重点关注三项内容：一是鉴证报告的规范。对税务师事务所出具的涉税鉴证报告，要严格对照总局制定下发的业务准则，对鉴证报告的格式、内容进行认真审核，把好关，确保鉴证报告和附件内容完整、行文规范。鉴证报告要严格实行三级审核签发制度，提高税务师事务所的执业质量。二是业务约定书的规范。鉴证业务实行业务约定书制度。业务约定书要统一使用规定的范本。签订协议书、业务约定书内容要完整，要素要齐全。三是工作底稿的规范。税务师事务所的工作底稿，要严格实行逐级复核制度，按规定时间保存。

九、充实健全备案管理操作流程

虽然按要求对出具的涉税鉴证报告报管理中心备案，但仍然存在一些管理漏洞和隐患，需要弥补和排除。税务师事务所在承办涉税鉴证业务时，在现有的业务报备基础上，增加以下报备项目：

如涉税鉴证报告报管理中心备案时，需要在涉税鉴证报告封面及涉税鉴证报告首页右上角加盖“深圳市注册税务师管理中心业务备案章”。备案操作的流程上建议在此基础上增盖涉税鉴证报告骑缝章，以便备查时确认是否擅自篡改鉴证报告的数字和内容。

又如备案时，建议提交鉴证业务约定书，以便核实是否低价收费。

再如涉税鉴证报告备案表内容上，建议新增“收费金额、发票号码、应缴或应补税金”项目，以便方便了解鉴证报告的成效，及时报送纳税人的涉税信息。

另如引进涉税鉴证报告备案管理的信息化手段，实现纳税人、税务机关、涉税中介资源共享，较好的解决对假中介假报告辨识难的问题。

十、规范完善工作底稿的调档流程东莞清洁公司

一是明确规定检查人员到现场调取档案时，必须不少于3人;二是统一由管理中心或协会工作人员带队;三是指定检查组长携带密封的调档通知书，在调档地点现场拆封;四是按调档通知要求提取档案样本，并开具调档清单;五是工作底稿交接完毕后，及时送达到指定的地点，交给管理中心或协会专人保管。

十

一、优化简化涉税鉴证业务工作底稿

现阶段使用的涉税鉴证工作底稿内容过于繁琐，可操作性差。如《企业所得税汇算清缴工作底稿》，包括：报告阶段工作底稿、计划阶段工作底稿、资产类、负债类、所有者权益类、损益类、特殊项目类、外汇收支类、企业所得税纳税审核工作底稿、其他纳税情况审核表，共10大类。注册税务师的主要时间往往用在编制工作底稿上，在明细表、审定表、纳税调整表反复转抄数据，难以真正用于分析性复核、测试。因此，亟盼国家税务总局注册税务师管理中心和中国注册税务师协会，尽快修改、简化涉税鉴证业务工作底稿，以提高注册税务师执业效率和工作质量。

十二、着力提高注册税务师执业水平

提高注册税务师行业的执业水平，提升注册税务师行业整体业务素质，如业技能、业务水平、执业诚信、政策水平、逻辑思维能力、口头交流能力、文字表达能力等方面，完善执业人员的业务素质、执业质量、实战技能，促进注册税务师行业又好又快地发展，

本文来自 360文秘网(www.360wenmi.com)，转载请保留网址和出处

【涉税鉴证业务范文】相关文章：

股权转让涉税鉴证报告11-27

鉴证业务准则范文05-29

四川省物价局关于涉税鉴证收费的批复04-22

鉴证业务04-16