发票管理办法范文

第一篇：发票管理办法范文

新《发票管理办法》对发票取得的相关规定及处理

一、 新《发票管理办法》加强了对“真票假开”违法行为的打击力

度

“真票假开”，系指开具的发票都是真票，但其中所记载的经济业务内容却都是虚假的

“真票假开”主要有两种情况：一是真票拥有方自己用真票填开虚假的经济业务内容;二是将真票卖给他人由他人填开虚假的经济业务。 新《发票管理办法》从以下四个方面加强了对“真票假开”违法行为的打击力度：

第一， 新设定了虚开发票的违法行为，并明确了相应的法律责任。

新《发票管理办法》第二十二条嗦明确的第一和第三种虚开发票的违法行为，即“为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票”和“介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票”，并在第三十七条明确了相应的法律责任，最高处罚标准达到50万元

第二， 新设定了非法代开发票的违法行为，同样最高处罚标准达

到50万元

第三， 新《发票管理办法》第三十九条新增了对介绍他人转让发

票等违法行为并明确了相应的法律责任，最高处罚标准达到50万元

第四， 新增了“对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单

位和个人，税务机关可以向社会公告”的规定，让社会共同监督发票违法行为

一、 新《发票管理办法》并不仅仅重点打击发票违法行为的“卖方市场”

新《发票管理办法》第二十一条规定：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收;第二十二条新增的虚开发票违法行为的第二种就是“让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票”;并新设定了相应的处罚标准，最高处罚标准达到50万元;第三十九条规定：知道或者应当知道是私自印刷、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款;有违法所得的予以没收

违反规定的发票其金额不得在所得税税前扣除，不得用于申请退税

二、 税务机关是如何判定发票违法行为人“知道”是私自印刷、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让的

1、 从纳税人是否有货物或劳务交易行为上判定

在对纳税人取得的发票进行检查的时候，首先要合适清楚纳税人是否真正发生购销业务往来或是否接受劳务。在对纳税人的有关财务凭证、仓库资料、相关证人进行实地调查后，证实纳税人在取得发票期间，并没有货物交易也没有接受劳务，此时，可认定纳税人是“恶意”受让;若证实纳税人有真实货物交易或接受了劳务，则需要继续进行取证。

2、 从纳税人购货或接受劳务和取得发票的有关内容是否一致上判定

供货或提供劳务的单位和发票是否一致;发票上货物名称是否属于供货或者提供劳务的单位的生产经营范围;发票是否供货或者提供劳务的单位所在地的发票。如果上面三种关系不成立，可认定为“恶意”受让

3、 从纳税人取得的发票和货物或劳务之间的关系上判定 存在两种情况:

一是货物和发票不是由开票方一并提供，也就是说，发票是从第三方取得的。这种情况可以认定纳税人是“恶意”受让，而不论是先有发票后有货物，或者先有货物后有发票

第二种情况是货物和发票由开票方一并提供。具体又有两种可能：一是开票方有货物，但用第三方的发票;二是开票方无货物，但用的是自己购买的发票

4、 从资金结算往来情况上判定

若有关银行结算不是直接和开票方进行结算，那么可认定纳税人是“恶意”受让;若纳税人原始凭证所附银行支票头和 相关内容那个一致，那么税务人员直接到相关银行进行调查就行;如果支票头和支票内容不一致，那么可认定纳税人是“恶意”受让;若支票头和支票内容一致，但是开票方私自通过银行背书转让给第三方，尽管货物结算和开票方不一致，但责任不在纳税人。特别是现金交易金额巨大且超过5万元的，是税务机关检查重点

第二篇：发票管理办法

公司发票管理暂行规定

第一章 总则

第一条 为加强财务监督，进一步规范公司的发票管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》等有关规定，结合公司实际情况，制定本规定。

第二条 本规定所称发票包括：一是国税局出售的普通发票和增值税专用发票。二是地税局出售的饮食服务业、旅游业、娱乐业、广告业和其他收入发票。三是由国务院有关部门自行印制和管理的票据，主要有金融、航空、邮政、铁路等行业自制的票据。四是省级以上财政部门印制的行政事业性收费收据和非税收入收据。

第二章 发票的领购、保管和使用

第三条 领购发票由本单位财务部门根据使用情况，按照国家关于发票领购的有关规定，统一向税务部门购买并由专人保管。

第四条 财务部门按税务机关要求对购买的发票加强管理，健全保管制度，专人负责保管购买的票据和开具发票的专用设备，并建立完整的发票登记簿，详细登记各种发票购买、领用和结存情况，并按规定向主管税务机关报告发票使用情况。如发票保管人员工作变动，必须严格履行发票管理交接手续。

第五条 已缴销或使用完毕的发票，根据业务发生时间顺序按会计档案管理规定进行保管。空白发票丢失，必须及时向单位领导汇报，税务机关备案，对因发票丢失造成损失的追究发票管理人员的经济责任。

第六条 填开发票的单位必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

第七条 各单位需要开具发票，首先由经办业务人员填写《销售发票开具申请单》，经相关手续审批后，连同相应的与合同原件相符的复印件、发货单和购货单位开票信息(必须加盖企业公章或者财务专用章)，提交财务部门开票人员开具发票。

第八条 开具增值税专用发票和普通发票经济业务范围：销售货物或者提供加工、修理修配劳务开具增值税专用发票，其他业务开具国税或地税的普通发票。

第九条 发票开具时，应按顺序号全份复写或打印，并加盖单位发票专用章或财务专用章和填开人印章;各项目内容应填写清晰、真实、完整，包括日期、客户名称、产品名称、规格型号、数量、单价、大小写金额等。

第十条 准使用电子计算机开具发票的单位，必须使用税务机关统一监制的发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;未经税务机关批准，不得拆本使用发票;不得自行扩大发票使用范围。

第十一条 开具的增值税专用发票发生销货退回、开票有误等情形，在当月发生，可收到退回的发票联、抵扣联，符合作废条件的，按作废处理;开具时发现有误的，可即时作废，重新开具。作废专用发票全联次留存。跨月和对方已认证抵扣需开具红字专用发票应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，申请开具红字专用发票，按照税务机关相关规定办理。

第十二条 严禁超范围或携往外地使用发票;严禁伪造、涂改、撕毁、挖补、转借、代开、买卖、拆本和单联填写。违反国家法律、法规，变造、虚开发票的，按集团公司责任追究制度追究责任，构成犯罪的移交司法机关处理。

第十三条 根据经办人员提交的经济业务信息开具的发票，经业务人员复核无误后，在发票登记簿上签字领取发票相应联次，财务人员依据记账联登记入账。

第三章 发票的取得

第十四条 所有部门在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，必须向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

第十五条 经办人员取得各类发票时，应严格审核其真伪、内容开具是否合规。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。不真实、不合法的发票，财务部门一律不予办理。

第十六条 凡增值税一般纳税人单位，发生的商品采购和、修理修配劳务等经济业务，金额超过500元的必须取得增值税专用发票，否则财务部门原则不予付款。

第十七条 经济业务发生后，业务人员取得发票时，应确定其是否具有开具发票的资格，禁止出现虚假发票。由于经办人员责任，取得虚假发票，由此造成的查补增值税、企业所得税、罚款、滞纳金全部由经办人员承担。对善意取得的虚假发票(与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在地的专用发票，专用发票注明的销售方名

称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的)，责令经办人员重新取得真实有效的增值税发票或普通发票。

第十八条 日常经济业务应在不超过业务发生后的30日内取得发票，并按照公司管理规定验收、签批和签字后，送交财务部门进行账务处理。对因经办人员责任，发票滞后入账，使增值税超过规定的抵扣期限(增值税专用发票等扣税凭证抵扣期限为180天)，造成增值税进项税额不能抵扣，企业所得税不能税前列支的，追究有关当事人的责任，并承担相应的经济损失。对超过30日未取得发票或未完成签字审批手续，财务部门催办仍未能及时办理的，按照付款金额的10%，从经办人员的工资、奖金中扣减。

第十九条 丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证;如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查;如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。

丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

第四章 发票审查和财务处理

第二十条 审查发票的开具项目：普通发票按税种、税率分类。属于增值税应税项目的货物销售、修理修配劳务不得使用地方税务局出售的发票。营业税项目必须使用对应税目规定的发票，如服务业、建筑业、娱乐业、广告业、运输业、邮政电信、文化事业等。

第二十一条 审查发票的信息。要审查发票购货单位名称、日期、品名、数量、单价、大小写金额，开票人，收款人，复核人，收款银行，本公司开票信息等是否一致。

第二十二条 审查发票的复写情况。普通票和专票为复写打印，检查是否不一致。发现不符立即追究相关人责任，责令其更换合规发票。

第二十三条 审查用票单位同发货单位、收款单位的名称是否相符。 第二十四条 对接受的货物运输劳务发票，应首先审查提供运输发票单位是否具有开具发票的资格。开票单位必须同时具有工商行政管理部门核发的营业执照、地方税务局核发的税务登记证、交通管理部门核发的道路运输经营许可证、水路运输许可证等有效证件。对从事货物运输的承包人、承租人、挂靠人和个体运输户，应取得主管地方税务局代开的货物运输业发票。

第二十五条 建筑业营业税由属地管理，接受建筑业劳务应取得劳务发生的主管税务机关发售或劳务发生地主管税务机关代开的建筑业发票。

第二十六条 所有发票必须加盖单位财务专用章或发票专用章。 第二十七条 对不能判断发票真伪的，应向主管税务机关咨询或查验其发票真实性。

第二十八条 财务部门在完成对发票真实性审查和公司资金管理相关的签证程序后，根据经济业务性质作账务处理。

第二十九条 允许报销行政事业性收费收据和非税收入收据，必须是由具有收费资质的行政事业单位开具的，收费项目为列入国家或省级以上人民政府规定的行政事业性收费和政府性基金目录。各种结算凭证和往来结算收据一律不得报销。

第三十条 本发票应在本结束之前提交财务挂账或付款，以前发票原则不得报销。

第五章 附则

第三十一条

公司将组织财务部门负责对公司的发票管理，并检查使用、取得情况，对所有发票管理情况进行检查，对存在未按照规定使用、开具、取得、保管发票的公司将对违反规定行为的责任人每项违反规定的行为处以500元罚款，罚款由个人交公司财务部。

第三十二条 本办法从2015年01月31日起执行

2015年01月20日

第三篇：发票管理办法

发票管理办法(试行)

第一章 总则

第一条 为了认真贯彻执行《中华人民共和国发票管理办法》加强本公司发票管理工作，特制定本办法。

第二条 本办法所称发票是指公司在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

第二章 发票的种类及用途

第三条 本公司对外(含对内部职工)开具的发票及收据主要有以下四种： 1.北京市服务业专用发票，公司在对外提供劳务、服务及其他经营业务、收到款项时开具。

2.北京市房地产开发企业销售专用发票：公司在对外销售商品房及土地转让时开具。此凭证是买卖双方结转定金的转帐依据和购房单位办理产权过户的依据，同时也是售房单位计缴营业税和计缴土地增值税时须提供的收入依据。

3.北京市建筑安装业专用发票：公司在与委托建设施工的单位结算工程款，建筑机械租赁、维修、材料调拨，建筑性能试验收取款项时开具。

4.内部收据：在内部职工归还借款或收到暂存款时开具。

第三章 发票的购领

第四条

公司在办理税务登记领取税务登记证后，应向主管税务机关申请领购发票。 申请领购发票应向税务机关提交领购发票申请，经办人身份证，税务登记证件或其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。公司凭发票领购簿核准的种类数量，以及购票方式向主管税务机关领购发票。

第四章 发票的开具和保管

第五条 公司发票应由财务部指定专人保管，公司对外发生经营业务收取款项时，应向付款方开具发票。特殊情况下，由付款方向收款方开具。

第六条 公司在购买商品，接受服务以及从事其他经济活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

第七条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，经办人有权拒收。

第八条 开具发票应当按规定时限、顺序、逐栏全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。

第九条 公司不得转借、转让、代开发票，未经税务机关批准，不得拆本使用发票;不得自行扩大专业发票使用范围。

第十条 公司发票管理人员应当设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。

第十一条 公司在变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更，缴销手续。

第十二条 公司应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年，保存期满报经税务机关检验后销毁。

第五章 发票的检查

第十三条 税务机关在发票管理中有权进行下列检查;

1、 检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况;

2、 开出发票查验;

3、 向当事各方询问与发票有关的问题和情况;

4、 查阅、复制与发票有关的问题和情况;

5、在查处发票案件时，对有关的情况和资料可以记录、录音、录相、照相、和复制。 第十四条 公司必须接受税务机关依法检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝隐瞒。

第六章 附则

第十五条 本实施办法自发布之日起执行。 第十六条 本实施办法由财务部负责解释。

第四篇：发票管理办法

第一章

总则

第一条 为了建立健全甘肃皇台酒业股份有限公司(以下简称“公司”或“本公司”)财务管理制度，加强公司对发票的管理，规范发票管理流程，保障企业合法权益，依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》及本公司《财务管理制度》的规定，特制定本办法。

第二章

关于销售发票的管理办法

第二条 基本原则

(一)公司对发票实行专人管理，领取发票由专人负责，责任划分到人。财务部设《发票登记簿》，详细登记各种发票购买、领用、开具和结存情况。

(二)税务会计负责依法向主管税务机关按规定程序申请、领购发票。

(三)严禁转让、转借、转开、虚开发票或向客户提供空白发票;未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大发票使用范围。

(四)严禁倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。 第三条 发票的领购与保管

(一)税务会计凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明到税务机关领购专用发票

(二)空白发票应视同现金管理，设置专用保险柜保管，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应保存十五年，保存期满后报经主管税务机关查验后销毁。

(三)若发票遗失，则由遗失人承担一切经济责任(包括税务处罚等)。 第四条 发票的开具要求

开具产品销售发票，凭 “送货单”或“销售收入明细表”开具发票;开具发票不得变更品名和金额，收货单位名称。开票内容包括：购货单位名称、地址、电话、开户行、产品名称、型号、计量单位、数量、单价等。开具租金、劳务费等发票时，以相关职能部门开具的“开票通知单”为依据，具体内容同“销售通知单”。

(一)防伪税控发票的开具要求

1、购货单位要求开具防伪税控发票时，必须提供税务登记证复印件及一般纳税人资格证书复印件，由财务部税务会计审核无误后，方能开具专用发票。

2、开票员进入开票系统时，只限于进入防伪税控开票业务处理子系统，其它模块对开票员不予授权。

3、开具电脑版发票，应核对系统发票号码与打印机上安装的发票要完全一致。发票填写内容和“销售通知单”所列示内容必须完全一致。

4、发票打印时应全部联次一次完成打印，打印时必须要将发票内容全部打印在纸制发票的方格内，漏打、少打或打印出格都视为废票。

5、开票系统打印的销售清单与所开具发票一一对应，待核对后将发票和清单对应装订处理。

6、在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理;开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

7、若购买方已作账务处理无法退回原发票，购买方须取得当地税务机关开具的进货退出或索取折让证明单位送交公司，作为销售开具红字发票的合法依据，税务会计收到证明单后，根据退回货物的数量，价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。开出的红字专用发票后必须附有原发票的发票联、抵扣联及对方开具的销货退回折让证明。

8、开票员从财务部税务会计处领取的空白发票必须保存在保险柜中，已开发票要按序号排列并装订成册，结束开票工作时要将IC卡从读卡器中取出并妥善保管。

(二)普通购货发票的开具要求

对开具普通发票的管理：填开发票时依照“销售通知单”或“开票通知单”，如实开具。作废、冲红、保存参照防伪税控发票处理办法。

第五条 发票传递程序

根据“谁经办、谁负责”的原则，销售公司销售货物的现金收入及转账收入由销售公司人员经办，经办人负责传递由财务部人员审核、签字开票。仓储部或供应部销售材料的现金收入及转账收入由其部门人员经办，经办人负责传递由财务部人员审核、签字开票。

负责传递发票的经办人员应于开具发票的当月将发票传递至客户，以确保客户在国税局规定的专用发票180天认证期限内认证抵扣，因发票滞压的原因影响客户无法按期认证抵扣税款的，由经办人员负责全部责任。

第三章

关于取得发票的管理办法

第六条 发票的取得

(一)所有单位和从事生产经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，必须向收款方取得发票。

(二)发票的取得必须合法，符合国家税务机关的规定，项目齐全、内容真实、字迹清晰，并加盖开票单位的财务印章或发票专用章。

(三)凡与一般纳税人企业发生的业务往来必须取得的增值税专用发票，增值税发票应为两联，一联为发票联，作为报销记账凭证;一联为抵扣联，作为抵扣税款的凭证。

(四)凡与个人、小规模纳税企业发生经济业务无法取得增值税专用发票的，必须取得国家税务局认可的普通发票。

(五)取得的时限

对于零星采购采用交款提货结算方式的，在款项付出时即应取得发票;对于金额较大，交货期限较长的，经办人员必须确保在提货时或对方发货后15天以内及时取得发票，以确保公司在国税局规定的专用发票180天认证期限内认证抵扣。

(六)对于违法违规发票行为，依照《中华人民共和国发票管理办法实施细则》中规定：

1、未按规定取得发票的行为包括： (1)应取得而未取得发票; (2)取得不符合规定的发票;

(3)取得发票时，要求开票方或自行变更品名、金额或增值税税额; (4)自行填开发票入账;

(5)其他未按规定取得发票的行为。

2、未按规定保管发票的行为包括： (1)丢失发票; (2)损(撕)毁发票;

(3)丢失或擅自销毁发票存根联以及发票登记簿; (4)未按规定缴销发票; (5)未按规定建立发票保管制度; (6)其他未按规定保管发票的行为。

对发生上述违法违规发票行为的，公司依照税法有关规定和对公司造成的损失大小追究责任人的责任。

第七条 发票报销有关规定

1、凡不符合国家规定的发票，均不能作为财务报销凭证。

2、凡支付运输费用的，必须开具“公路、内河货物运输业统一发票”，发票联和抵扣联同时取得，税务部门代开的“公路、内河货物运输业统一发票(代开)”发票，公司承担运费及杂费，税务机关扣缴的税金我公司不予承担。

3、供应部门经办人员应于发票开具日起一个月内到财务部门办理相关手续，确保增值税专用发票当月认证，抵扣当月税款。因发票滞压的原因影响公司无法按期认证抵扣税款的，由经办人员负责全部责任。

4、经办人员必须在第一时间办理材料验收入库工作，取得入库验收单(三联)后，与发票、报销单(已办理审批手续的)、采购合同一并交予财务人员，经财务人员认真仔细审核发票、验收单、采购合同的规格、数量、金额及审批签字，确认无误后，方可办理报账。

5、经办人员办理的费用类支出时，必须取得合法有效的专用发票，经财务人员认真仔细审核发票后，按原有相关报销制度规定执行。

6、发票遗失、损毁等无法报销的，由业务人员承担全部责任。

第四章

附则

第八条 本办法自总经理办公会批准之日起执行。 第九条 本办法由公司财务部负责解释和修订。

第五篇：发票管理办法

发票是财务收支的法定凭证，是经济活动中的重要依据，为加强发票的管理，根据国家税务局的有关规定，特制定本管理办法。

一、 发票领用的管理

1. 凡本公司所使用的发票，均由我公司财务人员购买，实行统一管理。

2.公司财务人员制定“发票使用登记本”，领取时要记载领用日期、数量、发票起止号、经手人。

3. 发票只限在本单位合法经营范围内使用，不准向外转让、出售。

二、 发票开具的管理

1. 单位在开具发票时，应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。同时，必须如实填开付款单位全称，不得以简称或其他文字、符号等代替付款单位全称。

2. 发票内容填写要求：日期写准，购物单位栏不得简化或空白，品名、数量、大小写金额如实，不准开具品名金额与购物不相符的发票;发票的空白处划斜线封闭，注明开票人姓名。

3. 开错的发票不得撕毁，应在全部联次上注明“作废”字样，保留原本发票。

4. 团体购货需退货时，应持原发票、如因已报帐不能提供原发票的，应有购货部门证明和发票复印件才能开具红字发票，证明信及发票复印件附在发票存根联后。

5. 购货人要求开具发票时，收回购物凭证粘在发票存根联后。

三、 发票的保管

用完的发票存根，按发票的顺序整理好，由财务人员核对、检查收回和领用数量是否相符，发现缺少份数，按税务局发票管理规定罚款并追究当事人的责任。

四、其他注意事项

凡属于非经营性的业务往来，一律不得填开正式发票，否则将按“未按照规定开具发票”处理。