浅析电子发票对企业会计核算影响

1 电子发票的应用及影响

电子发票是指纳税人在日常经营活动中, 通过在税务机关的电子发票管理系统开具的, 能够证明购销双方经济业务关系的收付款凭证。

2012年国家税务总局率先在河北、北京等地试点电子发票, 2015年12月国家全面推广电子发票。2017年8月, 海南省烟草系统成功开具第一张卷烟销售电子发票, 电子发票正逐步在烟草系统推广。与传统纸质发票相比, 电子发票运用的影响表现在以下方面。

1.1 提高企业办税效率, 降低财务人员时间成本

企业使用电子发票开票后, 财务人员只需在税务软件进行操作, 就可实现在线申购、开具, 缴销发票等办税流程, 大大节约了财务人员往返税务机关缴销和领购发票的时间, 同时也避免了了财务人员按月保管发票的麻烦。

1.2 增强发票的实效性, 提高财务核算效率

日常商品贸易中, 在传统纸质发票下, 购买方可能因各种原因, 当月未能取得发票, 未入账或者暂估入账。如果销售方企业采用电子发票进行开票, 购买方就可在其开票后进行账务处理, 提高了发票的流转效率。企业减少了因发票问题而暂估入账的情况, 财务核算效率提高。

1.3 推进会计档案的电子化进程

发票是企业会计核算最重要的外部依据, 电子发票的出现, 突破会计核算地域化限制, 逐步实现了会计核算的“无纸化”。通过电子发票、集成财务软件、会计共享中心等技术的运用, 不断推进会计档案电子化进程。

2 电子发票应用中存在的问题

电子发票作为信息时代的产物, 它的运用给企业财务核算带来诸多便利的同时, 同时也存在一些问题, 烟草企业虽未全面推广增值税电子发票, 但作为货物和服务购买方仍然会涉及电子发票, 只有全面审视存在的问题, 才能不断提升企业会计基础管理水平。结合日常发票审核工作, 个人认为主要存在以下问题。

2.1 电子发票的运用, 增加发票真伪辨识难度

电子发票是以电子介质存在, 购买方财务人员接触到的往往是经办人自行打印的电子发票。相比传统发票, 电子发票无法从发票的印刷、材质、印章等方面进行比对, 即便可通过税务机关统一平台进行校验, 有可能会因税务系统更新数据滞后, 造成发票未能及时比对, 企业直接报销, 而事后再校对该发票时, 出现发票不合规的问题, 增加了发票真伪的辨识难度。

2.2 电子发票更容易被变造, 增加了企业财务人员工作量

目前购买方取得的电子发票基本上是以PDF格式保存的电子文件, 因该文件格式容易被人为修改, 相对传统发票而言, 财务人员在校对发票时, 容易因疏忽造成企业取得不合规的发票。笔者前期审核原始凭证中, 就发现本公司报账员提报的电子发票存在变造的问题, 主要表现为经办人提供电子发票与税务系统留存的发票信息不一致。

2.3 电子发票的使用更容易造成费用重复报销的问题

因电子发票容易被篡改变造, 且电子发票一般为小额发票, 财务人员在审核发票时, 可能因金额小而忽视了对该发票进行辨识、检查, 以至于造成费用重复报销的问题。

2.4 电子发票的开具, 增加了信息泄露的风险

开具电子发票必须在互联网环境下进行, 可能存在信息被泄露的问题。近年来关于电子发票系统被恶意攻击或入侵的案例也时有发生, 如果企业开票系统被入侵, 就很可能导致客户信息被泄露等问题, 特别是烟草企业销售收入属于敏感信息, 一旦泄露将影响到发票双方利益关系。

3 电子发票问题应对

目前, 烟草企业涉及电子发票数量少、金额少, 但是对于电子发票存在的问题也不容忽视, 企业取得不合规发票存在涉税风险, 影响纳税等级评定。我认为可从以下几方面进行应对。

3.1 修订完善企业内部相关发票管理制度

修订完善企业内部有关电子发票制度, 通过对电子发票的取得、校验、审核等环节进行规范, 全面规范电子发票管理, 明确各经办人的职责, 全员杜绝虚假、变造的电子发票。

3.2 充分利用税务系统发票查验平台, 校验取得的电子发票

目前, 国税总局推出了全国增值税发票查验平台, 通过该平台可查验2016年8月至今开具的发票。烟草企业可以通过该系统校对取得的发票, 防止取得不合规发票。

3.3 建立电子发票比对台账, 防止虚报费用

鉴于电子发票容易被变造、可能存在费用重复报销的问题, 烟草企业可将比对无误电子发票进行电子建账, 加强财务人员责任意识, 强化电子发票的管理。

3.4 提升财务人员业务素质

新形势下, 财务人员更应当加强自身业务学习, 特别是新信息技术方面的知识, 提升自身业务素质, 更好地应对电子发票运用中存在的各种问题。

摘要：电子发票的普及在给烟草行业带来经济业务便利的同时, 也带来了一些不利影响。本文以电子发票带来的影响入手, 分析烟草企业如何应对电子发票地带来的不利影响。2016年3月17日国家发布的“十三五规划纲要”将推广电子发票正式列入其中, 电子发票正式从个别试点逐步走向全面推广。有别传统纸质发票, 电子发票凭借自身便捷、高效等优势对企业财务核算产生重大影响, 现就电子发票应用对于企业财务核算的影响, 谈谈个人的思考。

关键词：电子发票,影响