民营企业涉税问题探讨及优化建议

2023-01-17

1 引言

在“营改增”的新型税收政策大环境下, 民营企业中绝大部分业务都直接或间接受到影响。内部机构的设置缺陷, 制度建立不全面是民营企业的普遍现象。基本决定了民营企业或多或少都有涉税问题, 存在税务风险, 下面将具体分析民营企业的涉税问题。

2 民营企业涉税问题的探讨

目前民营企业创业、守业难的问题, 也使民营企业老板想尽办法争取资源, 开源节流的方式控制着公司各方面成本, 但税务成本, 还须提前筹划, 长远规划才行。深圳一家安防监控的生产、销售、服务的民营企业, 因为前期财务管理能力不强税务能务薄弱, 从账务清理后发现以下税务方面的问题。

2.1 生产经营和固定资产不协调

生产经营中企业缺乏生产厂房, 生产机器设备等, 虽然可以提供财务核算资料, 但是没有固定资产作为支撑, 企业也没有这些相关硬件的租赁消费。然而在财务核算中记录有材料购买, 投入, 还存在产出库、入库的核算记录。这种现象有可能是企业使用其他相关企业的厂房、机器设备, 也有可能是企业因其他因素而未获得相关租赁票据, 所以无法入账。这样就导致企业存在财税管理方面的风险, 如内部的财务资金无法得到有效的支出管理控制, 有关的支出资金不能入账, 造成涉税问题。

2.2 项目建设和资产购置的缺陷

资产购置是企业存在较高比重的资金支出方面, 企业更多地看重购置过程中机器设备的采购价格, 涉税问题反而是容易被忽视。这样就造成购置过程获得的只是普通发票, 以及增值税普通发票, 在“营改增”政策背景下, 极大地增加了发票管理难度。尽管购置设备的支出比较少, 但是综合进项税抵扣, 税收优惠等, 企业的资产购置成本却加重了, 这是企业项目投资不尽人意的主要因素。特别企业前期的安防监控产品 (硬件+软件) 、工程、安防监控的设备购置比较常见这种问题。

2.3 营业收入入账核算方面的不足

企业的收入相关的税务问题有三个方面。第一, 少计收入, 大多数民营企业都是用内外两套账务的管理模式, 带发票的销售价格和不带发票的销售价格存在差异, 不开具发票的收入不计入对外账务。公司通过公户进行转账的情形, 就出现公司货币资金的财务与实际不相符, 这样不仅打乱了社会经济秩序, 也使企业税收风险严重增加。第二, 企业在某些情形下开具虚假发票, 达到提高收入的目的。例如, 兄弟关联的企业之间, 互相缓解增值税税务负担, 转移利润, 企业高层领导“相互帮忙”等情形, 都可能开具不实的发票。第三, 企业不及时计入收入。部分民营企业的主营业务收入比账上预收账款要少很多倍, 探究发现企业的存货量很多, 但是实地勘察却没有那么多存货, 造成这个现象的原因是买方不收发票或暂时未要求发票。企业不依照相关规定即时开具发票, 计入收入。当税务部门稽查到之后, 补交税款和滞纳金, 反而加重企业的税务负担。

2.4 成本核算及存货方面的问题

企业的存货数量没有做好明细的账目, 成本核算不遵循相关规定。有些企业将买进原材料的成本归入产品销售的成本, 没有核算的阶段, 企业的纯利润出现异常, 甚至有成本比收入还高的现象, 销售收入和产品成本不符合配比原则。部分由于产品附加值较高, 于是绞尽脑汁增加购买材料的发票, 来加大成本。这种发票缺乏现实的物流以及资金流, 只是从面上来提高企业的成本, 这种情况下的应付账款、纯利润率与其他同行对比, 存在很大的异常。

2.5 期间费用列支方面存在的问题

期间费用存在明显的问题, 期间费用远高于同行的期间支出, 甚至有期间费用高于同时期的营业收入的现象。原因有以下五点:第一, 企业的经营管理受到股东直接参与, 企业和股东个人产生的费用是由谁来承担难以区分明白, 造成民营企业列作支出的费用增加;第二, 营销员工等相关员工的绩效考核关联的个税问题, 上交的票据不符合企业生产经营的活动, 比如劳务保护, 计算机消耗等发票;第三, 民营企业的成本费用列支不足, 如不能获得符合规定票据的返利以及佣金;第四, 企业账务上明确记录的关联企业占用资金的利息, 但是会计实际做账却没有确定这部分利息收入;第五, 支付行业监管部门不见光的支出部分。这些都是会引起企业期间费用不正常的因素, 还有财务现金支付数量很大的会议费, 广告费等。

2.6 享受税收优惠政策方面存在的问题

现如今, 国家增加对中小企业的政策扶持, 陆续出台了很多中小企业的税收优惠政策, 甚至免征税收的政策。许多中小企业都可以享受到符合条件的政策优惠。作为中小企业一员的安防企业因前期内部专职涉税管理的人才匮乏及能力不足。这造成企业存在不符合规定享受税收优惠, 上报储备的相关税收优惠核算材料不符合规定, 还被核查出来就面临着补缴税费, 以及相关规定的罚金。这样的情况本符合税务优惠条件却没有享受到国家的税收优惠政策, 也增加了企业的税收成本。

3 针对民营企业涉税问题的优化建议

3.1 企业领导应该提高涉税风险意识

企业领导不仅仅要追求企业的利润, 为企业带来更多的发展资金, 还要承担起维护社会经济秩序的责任。企业领导要正确认识到依法纳税是企业应该切实执行的义务, 时刻保持涉税风险意识, 不能为了企业利润违反国家税务法律法规, 避免引起个人刑事责任, 这也是防范涉税问题给企业造成损失的必然要求。

3.2 加强涉税人员的风险管控意识

企业的各级管理人员及业务人员都要正确认识到涉税风险, 加强对涉税风险的防范意识。国家“双随机”的税务稽查越来越严格, 稽查的范围也越来越大, 越来越全面。企业的税务“侥幸”心理要及时纠正, 降低涉税风险, 加强企业各层级管理及员工税务知识培训, 风险管控的意识, 将涉税问题的管控落实到日常工作中。

3.3 完善企业内部控制体系-税务风险

企业要认真疏理内部流程, 完善内部控制中税务风险部分的制度, 建立并完善企业内部控制体系。将税务治理的具体要求细化到管理结构中去, 明确分配企业内部机构税控的权利和责任, 相互之间可以达到一个平衡点。各个机构要认清自身的税务风险点, 如决策机构、监督机构、执行机构等各机构行使好税务风险的权利, 使企业渐渐形成管理的有序性, 规范性。企业内部各部门各司其职, 提高企业的效率, 降低涉税风险。

3.4 建立税务风险预案防范机制和监督制度

企业整合自己的涉税问题, 针对性地建立税务风险预防方案机制, 以及严密的监督制度。合理的预案应对可能发生的税务风险, 防范与预期不相协调的情形出现。业务目标以及实施过程根据税务风险预案, 具有实时性地调整能力, 这样借助风险的防范、管理, 企业宏观环境下潜在的不稳定性因素给企业造成的税务风险就被大大降低了, 同时增加了民营企业税务风险防范的效率。

3.5 生产经营全过程涉税管控, 构建信息沟通反馈机制

企业在生产、经营这个流程中, 从开始到结束的各个阶段都可能具有税收项, 企业有着经营的行为, 也就决定了其具有依法纳税的义务。税收是企业生产经营活动中的资金支出项目, 尽管是由国家依法纳税, 但也是企业经济利润的直接支出。所以, 企业要正确树立生产、经营全过程涉税管理控制的理念, 涉税管理要和企业的成本管理, 市场销售, 资金管理控制具有同等重要性。企业的经济活动从最初的决策, 到鉴定经济合同, 实行经济事项的职责, 最后进行此项经济活动的财务核算, 全程严格地进行涉税管理控制, 这样就可以有效地实现企业涉税管理的终极预期。同时, 企业各部门之间要构建起信息相互沟通、相互反馈的机制, 这不仅可以即时协调各部门间工作和存在的问题, 还可以相互监督, 调节企业涉税问题的管控。

3.6 加强财务管理人员素质

现在是国家税务的改革时期, 针对中小企业, 企业的税收政策可能频繁地调整。税收政策基本都是以法律公告的方式出具, 税务机关不具有向各个企业传递税收政策信息的义务。因此, 财务税收的实施动态需要企业财务人员实时自主、主动、积极学习, 并深入理解。这就需要企业财务人员具备过硬的专业素质与灵活的应变能力, 还有积极的学习、工作态度。企业要加强对财务人员专业素质的培养, 督促其切实了解, 应用新的税收政策, 为企业谋求等多实际的经济利润。

摘要：依法治税是如今我国税务全面展开的税收新理念, 伴随税收相关法律、政策的逐步健全, 民营企业面临的税务风险具有深刻的实时性和广泛性, 民营企业如何应对涉税问题, 这是本文通过深度探究民营企业各方面涉税问题之后, 要解决的核心问题。本文针对民营企业涉税问题提出若干优化建议, 以期为民营企业降低税务风险, 并实现健康稳健发展。

关键词：民营企业,涉税问题,税务风险,优化建议