试论民营企业涉税问题探讨及优化建议

2023-01-23

1 引言

近年来, 我国依法治税理念得到了不断的发展, 越来越多的政策法规关注到企业的税收问题, 这对于我国诸多民营企业的发展也是一大挑战。在大形势下只有及时发现企业自身的涉税问题, 才能更好地进行调整以适应现代企业的发展, 在激烈的市场竞争之下稳中有进。本文针对当前较为普遍的民营企业涉税问题进行简要分析, 进而探寻优化的对策, 以期为企业的进一步发展奠定基础。

2 民营企业涉税问题的探讨

2.1 固定资产与生产经营活动不配比

一些企业在进行税务核算的时候, 是未将固定资产, 如“厂房、大型机械设备”的采购纳入企业对外提供的财务核算的, 且无相应的租赁支出的记录, 然而在同一时期的财务核算中出现会出现材料的购进、投入以及产品的出入境核算等, 并且还会出现相应的燃动消耗的相关记录。出现这种情况要么是企业在租赁购买相关资产时因各种原因而无法获得发票, 要么是企业使用的是关联企业的厂房和设备, 在这两种常见情况之下却为企业未来发展埋下了隐患。这一情况的出现, 对于企业内部会出现对内部支出管控的影响;而对于社会尤其是涉税方面则会产生支出不入账、相关资金来源未入账的涉税影响。在企业的长久发展中, 这些问题都将形成隐患, 成为企业长远发展的羁绊。

2.2 成本核算及存货方面存在的问题

大部分民营企业存在着成本核算不规范的问题, 比较常见的如以存计耗或者以消耗倒挤成本的现象, 有时甚至会很明显的出现企业原材料内容丰富 (尤以钢材类、油类等为主导, 与生产的产品不相关) 、燃动消耗异常、与企业的生产能力不配比等问题。有些时候企业购进原料直接算入销售成本, 疏漏的核算过程, 往往会导致企业毛利异常, 甚至于成本倒挂。有些时候, 为了利益考虑, 企业会将一些高附加值的产品进行处理, 为了增加成本而想尽办法增加购买原料的成本及发票, 以虚标成本, 然而在这个过程中却没有相应的资金流和物流。这类企业长期存在着应付账款和其他账款长期不挂账、毛利异常等问题。

2.3 营业收入的入账核算方面的问题

经过一段时间的观察可以发现, 民营企业在收入方面可能存在着如下三个涉税问题:其一, 少计收入, 很多企业为了避免税款的缴纳, 往往会出现“内外两套账”的形式, 企业采取两种账目核算政策, 对于收入的处理也会分为开发票和不开发票两种情况, 不开发票的情况下货款往往会走公司账户转账的情况, 而且不计入外部财务审核, 最终致使货币基金账实不符。其二, 除了前面地存在着的偷税情况, 有些时候一些民营企业也会存在虚开发票以增加收入, 如一些准备上“新三板”的企业就会出现这样的情况。其三, 部分民营企业会故意延迟确认收入, 有些民营企业财债补收的相对于当期营业额还要高出很多的现象也时有发生。整体而言, 这样的做法已经构成了偷税, 甚至更为严重的属于犯罪行为, 不仅为个人的企业发展埋下了伏笔, 同时也扰乱了社会税收状况, 属于缺乏基本的社会责任意识, 与一个企业的发展应有的理念背道而驰。

2.4 关于虚开发票的问题

所谓虚开发票, 在广义上讲就是一切不符合实际开出的发票都属于虚开发票, 进一步概括而言, 就是未按照相关发票开具规定, 不如实的开具发票的行为。在当前社会发展中, 企业的虚开发票主要有以下几种情况:其一, 有货物购销或者是提供或接受了应税劳务, 但是为他人或为自己, 让他人为自己、介绍他人开具发票的数量或者金额不实;其二, 没有货物购销或提供应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具发票的情况;其三, 进行实际经营活动, 但他人为自己代开其他类型发票, 针对不能反映纳税情况的有关内容进行了虚假填写等。作为民营企业, 需开发票的性质主要可以概括为两种情况, 一是虚开对外增值税专用发票的情形;二是取得需开发票。而我国税法对此也有过明确的规定及限制:需开发票定罪的底线是需开发票100份或者是金额40万元以上的即可定罪。而且根据《刑法》的规定, 已经按照金额的大小, 对于违法行为进行不同程度的惩处等。

3 民营企业应对涉税问题的策略分析

3.1 建立专业的财务管理团队

随着社会经济的发展, 一个企业的财务管理人员的地位与工作性质也逐渐发生了转变, 日益由后勤部门转变为决策部门, 不仅管理着企业当前的财务同时也决定着企业未来的发展。在当前民营企业的发展中, 既要关注到对企业当前账务情况的管理, 也要根据这些如实的管理工作, 对企业未来的发展进行规划, 鼠目寸光的发展必然难以持久, 只有进行详细的谋划才可能成功。近年来, 我国进入了财税改革的高速发展时期, 大量的政策等会被下发, 此时企业需要加强相关人员的专业培训, 不断更新从业人员的知识结构, 鼓励员工进一步学习深造。在一个企业发展过程中, 要把财务工作团队的组建作为重要的事项来完成, 才能为企业的可持续发展奠定基础。对于下发下来的政策邮件, 需要要求员工及时更新记忆, 逐渐提高员工素质。

3.2 增强企业的涉税风险意识

很多企业在面临问题的时候都是“见招拆招”的, 明显的缺乏着涉税风险意识, 甚至有时明明消耗巨大, 却还不知道问题出在了哪里。例如, 有些企业在大型资产购置的过程中, 会出现由于对税收政策等的不熟悉, 而单纯地从需购置的成本着眼, 看似买了便宜的设备, 未考虑涉税问题。设备采购的支出看似降低了, 但是因为不能享受到国家的税收优惠政策, 采购设备时获得的普通发票和增值税普通发票比较多, 不能抵扣增值税进项, 最终企业还是要付出更大的成本代价, 然而许多企业是没有考虑到这些问题的。增强民营企业的涉税风险意识。作为企业领导, 在开办企业谋求自身经济利益的同时, 也要以身作则地维护社会经济秩序, 认识到依法纳税是企业作为纳税人应尽的义务, 树立涉税风险意识, 不越法律的红线, 维护社会稳定。

3.3 利用涉税服务专业机构, 提高自身的管理水平

现在常见的专业税务服务机构是税务师事务所, 能够帮助企业健康、依法、绿色纳税。在日常经营过程中, 可以聘请税务师事务所作为顾问机构, 解决税务审核、企业经营等过程中遇到的各种问题;在企业遇到税务问题了, 可以直接到专门的税务师事务所进行咨询;在固定的时间, 邀请税务师事务所帮忙鉴定企业涉税安全问题等。邀请外部机构帮助本单位展开税务审核的制度, 在近几年较为流行, 也是常见的审核方式。专业机构存在的意义, 就在于因担心遇到的问题内部员工解决不了, 而进行的又一轮外部的审查, 税务师事务所是时代发展下的产物, 但也确实地解决了许多民营企业的问题。

民营企业一直都是我国经济发展的中流砥柱, 在发展过程中, 需要严格地自律, 勇于承担自身对社会的纳税责任, 而不是处心积虑的逃避, 这杨也能为自身未来的进一步发展奠定基础。除此之外, 也能成就企业的健康和谐发展。在当前社会经济发展下, 依法治税已经成为我国经济的必然走向, 需要相关工作者更为谨慎与认真。在一个企业要敢于、善于邀请第三方机构来帮忙检查, 最终实现企业的发展。

摘要：财务问题始终关系到企业发展的命脉, 关乎企业的现状与未来, 而税收是其中较为关键的环节。在当前民营企业经营过程中, 涉及税款企业也会遇到许多问题, 企业因对税收问题认识的不充分而出现经营问题, 企业需要认清形势, 在发展中逐渐改善。

关键词：民营企业,涉税问题,依法治税