税收执法责任相关制度

制度是长期的、规范的、有效的，是企业根据自身情况探索而来的。而落实责任的关键，就是以制度建设为重点，优化举措解决问题，确保各项工作有章可循、有序开展。那么如何制定相关制度呢？以下是小编为您收集的《税收执法责任相关制度》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

第一篇：税收执法责任相关制度

税收执法过错责任追究办法

国税发〔2005〕42号

第一章 总则

第一条 为规范税收执法行为，提高税收执法水平，促进税务执法人员依法行政，维护纳税人的合法权益，根据国家相关法律、行政法规、规章制定本办法。

第二条 全国税务执法人员的执法过错责任追究，适用本办法。

第三条 本办法所称税收执法过错责任是指税务执法人员在执行职务过程中，因故意或者过失，导致税收执法行为违法应当承担的责任。

本办法所称税收执法过错责任追究是指给予税收执法过错责任人的行政处理和经济惩戒。

第四条 过错责任人员应当给予行政处分或者应当追究刑事责任的，依照其他法律、行政法规及规章的规定执行。

第五条 执法过错责任追究应当坚持公平公正公开、有错必究、过罚相当、教育与惩处相结合的原则。

第六条 执法过错责任追究应当建立统一领导、分工负责、简捷高效的工作机制。 第二章 追究形式

第七条 执法过错责任的追究形式分为行政处理和经济惩戒。

行政处理包括批评教育、责令作出书面检查、通报批评、责令待岗、取消执法资格。

经济惩戒是指扣发奖金、岗位津贴。

第八条 批评教育适用于执法过错行为性质较轻，后果轻微的责任人。该处理形式应当书面记载并附卷。

第九条 责令作出书面检查适用于执法过错行为性质一般，后果较轻但是发生频率较高的责任人。

第十条 通报批评适用于执法过错行为性质一般，但可能导致较重后果或者一定社会负面影响的责任人。

第十一条 责令待岗适用于执法过错行为性质较重，可能导致严重后果或者较大社会负面影响的责任人。待岗期限为一至六个月，待岗人员需接受适当形式的培训后方可重新上岗。

第十二条 取消执法资格适用于执法过错行为性质、后果严重的责任人。取消期限为一年。被取消执法资格人员需接受适当形式的培训后方可重新取得执法资格。

第十三条 对责任人员的追究决定，由其所在的县级以上税务机关局长办公会议集体作出。批评教育和责令作出书面检查可以由本单位负责人作出。

责任人的过错行为造成的后果能够纠正的，应当责令限期纠正。能消除影响的，就及时消除影响。

第三章 追究范围和适用

第十四条 税务执法人员有下列行为之一的，应当对其进行批评教育：

(一)未对逾期办理开业税务登记行为按违法违章进行处理的;

(二)未按规定制作非正常户认定书的;

(三)未按规定审批延期申报的;

(四)未对欠税进行公告的;

(五)未对欠税进行准确核算的;

(六)未按规定办理政策性退税的;

(七)对达到立案标准的案件未按规定立案的;

(八)未按规定查办举报案件的;

(九)未按规定的时限审结案件的;

(十)未按《行政许可法》的有关规定进行公开、公告的; (十一)其他行为性质、后果较轻的执法过错行为。

第十五条 税务执法人员有下列行为之一的，应当责令作出书面检查： (一)延期申报未按规定核定预缴税款的; (二)未按规定发售发票的; (三)未按规定代开发票的;

(四)未按规定对重号发票进行重复认证的; (五)未按规定办理注销税务登记的; (六)未按规定受理和审批减免税申请的; (七)未按规定受理和审批税前扣除申请的;

(八)未按规定受理和审批纳税人享受税收优惠政策资格的; (九)未按规定回复案件协查情况的;

(十)未按规定调取、退还纳税人账簿、资料的;

(十一)案件审理确认的事实不清楚，证据不确凿，定性不准确的; (十二)未按规定程序组织行政处罚听证的; (十三)未按规定执行处理(罚)决定的。

第十六条 税务执法人员有下列行为之一的，应当通报批评： (一)未按规定在防伪税控系统内设臵或者修改金税卡时钟的; (二)金税工程各系统纳税人信息的录入和变动未及时、准确的; (三)未按规定审批延期缴纳税款的; (四)未按规定停供发票的; (五)未按规定缴销发票的;

(六)未按规定将销售额超过小规模标准的纳税人按增值税一般纳税人管理的; (七)税务行政处罚未按规定履行告知程序的; (八)未按规定实施税收保全、强制执行措施的; (九)未按规定受理税务行政处罚听证的申请; (十)未按规定处理(罚)涉税违法行为的;

(十一)未在规定时限内办理税务行政复议事项的。

(十二)其他性质一般，但可能导致较重后果或者一定社会负面影响的执法过错行为。 第十七条 税务执法人员有下列行为之一的，应当责令待岗： (一)未按规定认定、取消增值税一般纳税人资格的; (二)未按规定对金税工程各系统进行数据备份的; (三)认证不符或者密文有误发票未及时扣留、传递的; (四)防伪税控的企业发行不符合规定的; (五)未按规定移送涉嫌涉税犯罪案件的; (六)未按规定受理税务行政复议申请的;

(七)其他性质较重，可能导致严重后果或者较大社会负面影响的执法过错行为。 第十八条 税务执法人员有下列行为之一的，应当取消执法资格： (一)混淆税款入库级次的;

(二)违规提前征收和延缓征收税款的; (三)违规多征、少征税款的;

(四)税务行政复议的决定不合法的;

(五)其他性质、后果严重的执法过错行为。

第十九条 对按照本办法第 十四条、第 十五条、第 十六条、第 十七条、第 十八条进行责任追究的税务执法人员，税务机关可以根据责任人执法过错的原因、性质和后果，同时并处经济惩戒。具体数额由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局规定。

第二十条 执法过错行为按照下列方法明确责任：

(一)因承办人的个人原因造成执法过错的，承担全部过错责任;承办人为两人或者两人以上的，根据过错责任大小分别承担主要责任、次要责任;

(二)承办人的过错行为经过批准的，由承办人和批准人共同承担责任，批准人承担主要责任，承办人承担次要责任。承办人的过错行为经过审核后报经批准的，由批准人、审核人和承办人共同承担责任，审核人承担主要责任，批准人、承办人承担次要责任;

(三)因承办人弄虚作假导致批准错误的，由承办人承担全部过错责任;

(四)经复议维持的过错行为，由承办人和复议人员共同承担责任，其中复议人员承担主要责任，承办人承担次要责任;经复议撤销或者变更导致的过错行为，由复议人员承担全部责任;

(五)执法过错行为由集体研究决定的，由主要领导承担主要责任，其他责任人承担次要责任。

第二十一条 有下列情形之一的，不予追究税务执法人员的责任：

(一)因执行上级机关的答复、决定、命令、文件，导致执法过错的;

(二)有其他不予追究的情节或者行为的。

第二十二条 有下列情况之一的，行为人不承担责任：

(一)因所适用的法律、行政法规、规章的规定不明确，导致执法过错的;

(二)在集体研究中申明保留不同意见的;

(三)因不可抗力导致执法过错的;

(四)其他不承担责任的情节或行为的。

第二十三条 执法过错责任人有下列情形之一的，可以从轻或者减轻责任：

(一)主动承认过错并及时纠正错误、有效阻止危害结果发生、挽回影响的;

(二)经领导批准同意后实施，导致执法过错的;

(三)有其他从轻或者减轻的情节或者行为的。

过错行为情节显著轻微，没有造成危害后果的，可以对责任人免予追究。

第二十四条 执法过错责任人有下列情形之一的，应当从重或者加重责任，不受本办法第 十四条、第 十五条、第 十六条、第 十七条、第 十八条规定的所应承担责任的限制，直至取消执法资格：

(一)同时具有本办法规定的两种以上过错行为的;

(二)同一内发生多起相同根据本办法应当追究执法过错行为的;

(三)转移、销毁有关证据，弄虚作假或者以其他方法阻碍、干扰执法过错责任调查、追究的;

(四)被责令限期改正而无正当理由逾期不改正的;

(五)导致国家税款流失数额较大的;

(六)导致较大社会负面影响的;

(七)导致税务行政诉讼案件终审败诉的;

(八)导致税务机关承担国家赔偿责任的。

第二十五条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以规定对其他执法过错行为进行责任追究。

第二十六条 执法过错责任在五年内未被发现的，不再进行追究。法律、行政法规、规章另有规定的除外。 第四章 追究程序和实施

第二十七条 对执法过错行为的调查和对过错责任的初步定性由法制部门组织实施，相关部门共同参与。

对责任人员的追究决定由人事、财务、法制等职能部门分别组织实施。

第二十八条 各级税务机关的有关部门，应当将工作中通过评议考核渠道发现的执法过错行为及时提供给法制部门进行追究。

第二十九条 各级税务机关的有关部门发现的执法过错线索，应当以书面形式列明责任人及责任人所属单位、执法过错行为的基本情况，并自发现之日起三个工作日内提交本机关法制部门。

法制部门还可以通过财政、审计、新闻媒体以及其他社会各界等各种渠道发现执法过错线索。

第三十条 法制部门应当根据掌握的执法过错线索，结合具体情况初步排查;对认为需要调查的，组织有关人员进行专案执法检查。

第三十一条 法制部门根据执法检查结果，发现存在执法过错，应当追究责任的提出拟处理意见报主管负责人或者局长办公会议审议。

第三十二条 法制部门根据主管负责人或者局长办公会议的决定，应当作出以下处理：

(一)对无过错或者不予追究或者免于追究的，制作相应决定;

(二)对应当承担执法过错责任的，制作追究决定，由人事、财务、法制等部门分别实施;责令待岗和取消执法资格的，自执法过错责任人收到追究决定之日起开始执行;

(三)执法过错行为能够予以纠正的，同时责令撤销、变更或者限期改正，或者提请有权机关予以撤销、变更或者重新作出;

(四)对依法应当给予行政处分或者涉嫌刑事责任的，移交相关部门处理。

处理决定应当以书面形式送达有关单位、部门和个人。

第三十三条 被调查人不服处理决定的，可以自收到处理决定之日起10日内以书面形式向作出决定的税务机关申辩，也可以自收到处理决定之日起10日内以书面形式直接向作出处理决定的税务机关的上一级税务机关申辩。

接受申辩的税务机关应当自接到申辩材料次日起30日内作出书面答复。

申辩期间处理决定不停止执行。

第三十四条 处理决定执行后，法制部门应当将全部资料立卷、归档。

第三十五条 对发现执法过错追究线索隐瞒不报的，隐瞒事实真相、出具伪证或者毁灭证据的，拒绝提供有关资料的，拒绝就调查人员所提问题作出解释和说明的，拒不执行处理决定的，按其情节和性质比照本办法处理。 第五章 附则

第三十六条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以依照本办法制定具体的实施细则，并报国家税务总局备案。

第三十七条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局应当在每年二月底之前将上执法过错责任追究情况报国家税务总局。

第三十八条 本办法由国家税务总局负责解释。

第三十九条 本办法自下发之日起实施。2001年11月22日下发的《税收执法过错责任追究办法(试行)》同时废止。

第二篇：习题集8(税收执法责任制)

第九章

税收执法责任制

一、单项选择题(共10题，每题四个选项，只有一个选项是正确的)

1、税收执法责任制是(

)原则在税收管理活动中的具体运用。(P189)

A、责、权、利相结合原则

B、依法行政原则 C、责任行政原则

D、越权无效原则

答案及说明：C，本题考核税收执法责任制依据的基本原则。

2、下列单位中，可以成为承担行政执法责任主体的是(

)。(P189)

A、行政执法机关

B、扣缴义务人 C、委托代征机关

D、行政管理相对人 答案及说明：A，本题考核行政责任承担主体。

3、税务人员在税收强制执行过程中，因为税务人员的过错，造成纳税人经济损失，纳税人依法申请国家赔偿的的，应由(

)进行赔偿。(P189)

A、税务执法人员

B、税务人员所属税务机关 C、税务机关同级财政部门

D、税务机关上级人民政府 答案及说明：B，本题考核国家赔偿的责任承担机关。

4、税务行政执法岗责体系，应根据(

)建立。(P189) A、责任行政原则

B、依法行政原则 C、谁主管，谁负责原则

D、谁受益，谁负责原则 答案及说明：C，本题考核岗责体系建立的原则。

5、下列不属于税收执法行政处理类型的有(

)。(P190) A、书面检查

B、责令待岗 C、行政警告

D、取消执法资格

答案及说明：C，行政警告属于行政处分内容，本题考核责任追究中行政处理内容。

6、下列属于税收执法行政处理类型的有(

)。(P190) A、行政警告

B、行政记过 C、撤职

D、取消执法资格

答案及说明：D， ABC均属于行政处分内容，本题考核责任追究中行政处理内容。

7、下列属于税收执法责任追究中行政处理的有(

)。(P190) A、取消评先资格

B、取消执法资格 C、给予经济惩戒

D、行政警告

答案及说明：B，取消评先资格和经济惩戒属于其他可同时适用惩处方式，警告属于行政处分内容，本题考核责任追究中行政处理内容。

8、《税收执法过错责任追究办法》规定，对责任人员的追究，由其所在的(

)集体作出。(P190) A、县级以上税务机关局长办公会议 B、县级以上税务机关纪检监察部门 C、县级以上税务机关督查内审部门 D、县级以上税务机关税收执法责任制领导小组

答案及说明：A，本题考核有权做出对行政执法过错人员做出行政处理决定的机关。

9、县级稽查局负责人有权对本单位执法人员执法过错做出的处理决定有(

)。(P190) A、责令书面检查

B、通报批评

C、责令待岗

D、取消行政执法资格

答案及说明：A，本题考核有权做出对行政执法过错人员做出行政处理决定的机关。

10、以下不属于税收执法过错责任追究类型的有(

)。(P190)

A、扣发奖金

B、扣发岗位津贴 C、扣发工资

D、处以罚款

答案及说明：C，本题考核责任追究中行政处理内容。

二、多项选择题。(共10题，每题五个选项，至少有两个选项是正确的)

1、以下论述，属于责任行政原则主要内容的有(

)。(P189) A、行政职权与行政职责应统一 B、行政主体与责任主体应一致 C、行政结果与行政责任应相当 D、行政损害与国家赔偿应相关 E、行政损益与行政授益应合法 答案及说明：ABC，本题考核责任行政的基本理论基础，DE选项不属于责任行政原则内容。

2、税收执法责任制的主要内容有(

)。(P189) A、岗责体系制度 B、工作流程制度 C、评议考核制度 D、处理申辩制度 E、过错追究制度

答案及说明：ABCE,本题考核税收执法责任制的主要内容，D选项为被处理人可以申辩的途径，不属于执法责任制内容。

3、以下方法属于税收执法评议考核制度中所确定的考核方式的有(

)。(P189)

A、外部评议

B、民主评议

C、领导研究 D、内部考核

E、投票决定

答案及说明：AD，本题考核税收执法评议考核制度的内容，BCE不属于考核方式。

4、以下属于税收执法过错责任追究形式的有(

)。(P190) A、行政处理

B、行政处分

C、行政处罚 D、经济惩戒

E、取消评先资格

答案及说明：ADE，本题考核税收执法过错责任追究形式。

5、以下属于税收执法过错责任追究行政处理形式的有(

)。(P190) A、批评教育

B、通报批评

C、责令待岗 D、扣发工资

E、经济惩戒

答案及说明：ABC,本题考核税收执法过错行政处理责任追究形式。

6、税务执法人员有以下执法过错行为，应当对其批评教育的有(

)。(P190-191) A、未按规定审批延期申报的 B、未对欠税进行公告的

C、未对逾期办理开业税务登记行为按违法违章进行处理的 D、受理延期申报未按规定核定预缴税款的 E、未按规定办理注销税务登记的

答案及说明：ABC,本题考核税收执法过错责任追究方式。

7、税务执法人员有以下过错行为，应当责令做出书面检查的有(

)。(P191) A、未按规定发售发票的 B、未按规定代开发票的 C、未按规定停供发票的 D、未按规定缴销发票的 E、未按规定查处假发票的

答案及说明：AB，本题考核税收执法过错责任追究方式

8、税务执法人员有以过错下行为，应当取消执法资格的为(

)。(P192) A、混淆入库级次的

B、违规提前征收和延缓征收税款的 C、违规多征、少征税款的 D、税务行政复议决定不合法的 E、未按规定移送涉嫌涉税犯罪案件的

答案及说明：ABCD，本题考核税收执法过错责任追究形式。

9、税务人员有(

)过错行为，应当从重或加重处理的有：(P192)

A、同时具有本办法规定的两种以上过错的 B、被责令限期改正却逾期未改正的 C、导致国家税款流失数额较大的 D、导致较大社会负面影响的 E、导致税务行政诉讼败诉的

答案及说明：ACDE,本题考核对严重执法过错加重处理的内容，B选项错误，缺少无正当理由前提。

10、关于税收执法过错的调查，以下税法正确的有(

)。(P192-193)

A、督察内审部门应遵守保密规定，不得擅自通过财政、审计、新闻媒体等部门获取执法过错线索

B、对税务执法过错人员的处理，督查内审部门应根据主管负责人或者局长办公会决定做出处理决定

C、承办人弄虚作假，导致经审批的行政行为错误的，承办人承担主要责任，审批人承担次要责任

D、被责令取消执法资格，当事人不服处理决定的，可以自收到处理决定之日起10日内向作出决定的税务机关或其上级机关提出书面申辩，处理决定在当事人申辩意见被驳回或者当事人放弃申辩时生效

E、经复议撤销或者变更的税收执法行为错误的，复议人员承担全部责任，承办人员不承担责任

答案及说明：BE,本题考核税收执法过错责任追究的相关规定及程序，督察内审部门可以通过外部获取执法过错线索，A选项错误;承办人弄虚作假，导致经批准行为错误的，承办人承担全部责任，C选项错误;被责令取消执法资格的，自责任人收到追究决定之日起开始执行，E选项错误。

三、判断改错题。(共10题，指出论述中错误的地方并改正错误)

1、税收执法责任制的核心是依法确定执法部门职责，建立以各层级执法部门的税收执法人员为核心的行政执法责任体系。(P188)

答案及说明：错误。应为负责人，本题考核执法责任制的基础概念及核心责任人。

2、税收执法责任制是依法行政原则在税收管理活动中的具体运用。(P189)

答案及说明：错误，应为责任行政原则，本题考核税收执法责任制建立的基本理论依据。

3、责任行政强调行政活动应当始终置于一种负责任的法定状态，设定行政权力的同时就应当承担相应的义务。(P189) 答案及说明：错误，应为确定相应的责任，本题考核对责任与权力对等原则的理解。

4、行政职权是公权力，执法机关必须采取积极的措施和行动依法履行法定职责，在没有上级机关许可的情况下，不得擅自放弃和不履行法定职责。(P189)

答案及说明：错误，行政职权不得放弃，不存在上级机关是否准许这一条件，本题考核失职和渎职的相关内容。

5、行政执法人员应依法从事执法活动，并且具体承担行政行为所产生的后果，依法赔偿错误执法行为给相对人造成的损失。(P189)

答案及说明：错误，应为行政主体，行政机关和行政执法人员都应依法从事行政执法活动，但国家赔偿只能由行政主体负责，本题考核国家赔偿的赔偿主体。

6、行政机关的行政行为出于公益目的，并且符合国家法律规定的，其对行政管理相对人合法利益造成的损害，不需要给予国家赔偿，但负有相应的补偿责任。(P189)

答案及说明：正确，本题考核国家赔偿与行政补偿的关系。

7、经行政复议后撤销或者变更的具体行政行为，被却认为错误执法行为的，行政复议人员承担主要责任，承办人承担次要责任。(P192) 答案及说明：错误，经行政复议后撤销或者变更的具体行政行为，被却认为错误执法行为的，行政复议人员承担全部责任，本题考核执法责任的划分。

8、行政执法人员发生过错的，性质较重，后果严重的，可以在一年内取消其执法资格，被取消人员需接受适当培训后，才可重新取得执法资格。(P190)

答案及说明：正确，本题考核执法责任追究的方式。

9、对执法过错行为的调查和责任初步认定，应由本单位纪检监察部门组织实施。(P192)

答案及说明：错误，应由督查内审部门负责，本题考核执法责任追究的实施部门。

10、被追究行政执法责任的被调查人不服执法责任处理决定的，应当在收到处理决定之日起10内以书面形式向作出决定税务机关的上级税务机关申请复议。(P193)

答案及说明：错误，应为申辩，复议申请适用于行政管理相对人，不适用于行政机关内部，本题考核复议与申辩的区别。

第三篇：国税局推进税收执法责任制情况汇报

着眼源头防范 致力过程监控

为深入贯彻落实国务院《全面推进依法行政实施纲要》、国家税务总局《关于全面推行税收执法责任制意见》进一步规范税收执法行为不断提高税收执法水平保障纳税人合法权益外并举、重在治内、以内促外、综合治理”

××市国税局按照 “内

依法治税指导方针积极探索通过税收执法责任制来创新税收

作用

管理新机制取得了明显成效对规范和监督税收执法行为促进依法治税起到了积极

一、科学调整税收执法责任制 工作思路

实行税收执法责任制后税收执法权力得以有效监督形成了机构间、上下环节间解决了权力过于集中容易产生滥用职权面：

1、对依申请行政行为解决如何有效监督息不对称问题把保障纳税人

问题

在依申请行政行为实施过程中一

突破口能公开

问题

税收执法责任制监督工作

权力有效制约较好地

着力点主要放在以下三个方

解决征纳双方信

“知情权”作为实施有效监督全部公开建立信息公开透明机制拓宽纳税人干部监督渠道改变以前纳税人对办税信息掌握得少因“信息不对称”而无法监督税务

实现税收受理核批事务

规范化、标准化、透明化操作将依申请

行违规执法或随意执法;二政行为全部以工作流程形式固定下来实现计算机自动监控

问题

主要

2、对依职权行政行为解决如何有效监督问题一方面规范依职权行政行为

规范税收执法自由裁量权解决执法随意性等

滥用权力问题一方面使干部

执

启动解决随意行使职权带来法行为尽可能纳入计算机操作由计算机自动留下痕迹全面监控执法行为

3、如何解决实时监督、及时纠错果衡量多表现为“秋后算帐”

问题

针对过去税收执法责任制执法监督工作往往偏重于对执法结

成果转变监督思路,更新监督理念、方

问题我局充分运用信息化建设式方法和手段突出预防为主、实时监控、全面监督、纠追并举利用税收执法责任制软件作为执法监督新平台,进行实时监督、全过程控制最大限度用

发现和改正错误

执法行为对保护国税干部起到了积极作

二、依托信息技术深入推进税收执法责任制

在税收征管信息化条件下税收执法责任制软件充分体现了“明确职责、规范操作、过程控制、简便高效”指导思想并确定了统一公平公正税收执法责任制

过错追究

依法明确各级税务机关及其执法人员行使

关键也

税收执法责任制

具体一个

基本框架：包括明晰具体

岗责体系、合法高效

工作流程、考核评议、严格务实我局从规范税收执法行为出发全面构建税收执法责任制监控考核体系夯实依法行政各项基础工作

(一)明确岗位职责明晰工作规程做到有法可依权力、承担重要内容具体义务、负有一

具体责任

规范税收行政执法行为依据法律法规对每一执法岗位

二

工作职责、操作程序进行严格界定分工到岗责任到人做到人人有责有权事事有人负责动替补确保不缺岗

对每个执法岗位实行主辅设置主岗人员因故缺岗辅助岗位自

(二)建立考核评议机制优化考核手段

开展考核评议实施税收执法责任制

关键

1、建立健全考核评议制度初步形成了市局对县局、县局对基层分局以规范性文件备查备案情况、执

落实情法检查实施情况、重大税务案件审理情况、税务行政复议应诉情况、内外部审计、检查处理决定况为主要内容内部考核机制和以税收执法水平、税收执法态度、税收执法公正性、公平性、准确性和及外部评议机制

传统

人工考核方法一

容易出现重复劳动现象降低工作效时性等方面为主要内容

2、优化考核手段实行计算机自动考核率;二无法回避考核全面性问题

通过信息系统自动考核由计算机对执法海量信息进行监控有效避

税收执免了这个两难问题法责任制软件进一步提高 2004年以来我局推行了税收执法责任制软件使计算机自动考核成为现实全面推行使全市税收执法人员执法意识进到进一步增强税收执法规范化程度得到了

(三)严格执法过错责任追究强化过错整改工作 执法过错责任追究税收执法责任制得到有效落实保障几年来全市各级国税机关高度重视执法过错责任追究和整改工作积极探索不断完善责任追究程序逐步形成了发现问题--通知确认--追究告知--申辩复查--责任追究

统一模式有效解决了责任追究工作

实体、程序公正性问题

五年来全

逐步提市共追究责任人2462人次罚款148940元进一步规范了税收执法行为,促进了税务干部执法水平高

成效

执法素质

税收执法责任制

三、推行税收执法责任所取得

1、税收执法责任制各个执法岗位推行极大提高了国税干部全面推行系统界定了行为予以责任追究工作职责和工作规程并对不按规定履行执法职责或者违反执法程序

执法水平得以稳步提升

迫使执法人员不敢、不愿、不能违法使国税干部

2、税收执法责任制制约机制推行使整个执法监督工作更为坚强有力由于以税收执法责任制为主体监督建立和逐步完善形成了一个完整监控网络使税收执法人员法制意识不断增强税收执法

执法行为逐步规范税过程中“重实体轻程序”、“简单执法”、“随意执法”收执法工作整体水平不断提高

现象明显减少税收执法人员

3、实行税收执法责任制实现了依法治税工作系统、具体化建立健全各项基础制度依法治税具体要求实践过程中逐步形成了结构合理、配置科学、程序严密、制约有效行政执法权力

权力运行机制防止了税收

法缺失和滥用促进了税务机关依法行政、真正实现了有法必依、执法必严、违法必究保障了税务行政相对人

合法权益

治思想最大限度 二ΟΟ六年十月二十六日

第四篇：文章标题：推进税收执法责任制工作经验材料

我局现有干部职工172人，管辖16个乡镇和1个开发区，辖区面积1712平方公里，纳税人3400多户，年税收任务1.0445亿元。由于干部较多，税源分散，曾一度出现有事无人做、有责无人负的状况，罚做事的于心不忍，责任追究起来又发生连锁反应，难以处罚到位，影响了税收征管工作

的开展和办税服务质量的提高。为此，我局紧紧抓住“规范执法”这一中心工作，于2003年7月，请示上级同意后从税政法规科分离出一个考核办，作为非常设机构，专门负责税收执法流程以及各部门各岗位之间的协调配合方面的考核，这是我局对税收执法责任制考核的初步探索，涉及的考核项目虽然不多，但解决了业务流转不畅、职责不分的关键问题。2005年7月，由于规范机构设置，取消了考核办，但我局自行开发的岗责电子考核系统通过一定时间的实践后正式投入运行，由人事教育科负责，开始了从人工考核向电子考核的过渡。2006年元月，国家税务总局研发的《税收执法信息管理考核系统》在我市试点，按照上级要求，我局增设了一个非常设机构—考核办，由党组纪检组副组长任考核办主任。借试点工作成立了核办的东风，把税收执法和行政管理两块结合在考核办，全面运行两大系统，完成了税收执法和行政管理两大块全部实行电子考核的信息化进程，两大块互为补充，基本涵盖了税收执法责任制的各个方面。在具体考核上实行两级负责制，县局考核科室，科室考核到个人，我们概括为：两块两级，立体考核。经过这三个阶段的不断摸索和完善，我局税收执法管理与考核工作取得了较好的成效。3年来共对763人次干部职工进行岗位责任追究，涉及岗责考核项目30多项次，扣932分，经济惩戒31806.29元，其中领导负连带责任追究的有80人次，经济惩戒3120元。批评教育230人次，责令书面检查160人次，通报批评50人次。我们的主要做法是：

一、完善一套制度，树立“责任本位”的执法意识

税收执法责任制是规范执法的保障，而建立一套健全完整的制度又是落实税收执法责任制的保障。过去我们习惯躺在已有的制度上睡懒觉，不能走在形势发展的前面及时地补充和完善，等问题发生后再用制度来填补空缺，补了又出，出了又补，头痛医头，脚痛医脚，常常是“问题看得见，处罚无依据”。国家税务总局颁发《税收执法责任制岗位职责和工作规程范本》及相关规定后，我们进行了认真的对照，一岗一责，一规一程摸准熟透，根据这一蓝本，我们建立了《双峰县国税局岗责考核管理办法》、《双峰县国税局综合征管软件数据监控及奖惩办法》、《双峰县国税局征管质量管理考核办法》、《综合征管软件数据管理考核与过错责任追究办法》、《双峰县国税局抽查考核制度》等23个制度，形成了一套岗责考核体系新机制，内容囊括了税收执法、日常征管、税务稽查和行政效能、工作纪律、服务要求等，按照“凡事有岗、一人兼岗、一岗多人”的原则，将税收执法岗位进行量化，按照现行机构设置，对每个科室对应的工作内容进行评估，确定每一岗位常规工作量，对岗位分工进行优化，使岗位职责与工作量基本均衡，然后明晰每个岗位的职责，对工作要求、违规依据、处罚标准一一列表，并全部载入岗责考核系统中。全局共分解岗位285个，岗位职责1595条，有效地解决了职能不明、责任淡化、相互推诿、制约不力等问题，强化了对税收执法权和行政管理权的监督，防止了权力出格、滥用等情况。

为更好地落实责任，我们重新调整，规范税收业务流程，按税收业务种类制定了41个税收管理工作流程图，突出加强部门之间、岗位之间、各流程节点之间的业务流转、工作衔接和责任落实。每项工作按照标准和程序进行，使行政权力的内部运行始终处于公开、透明的状态。

制度建了，职责清了，处罚明了，但部分干部的不满情绪也随之产生了。事多罚多，事少罚少的矛盾也凸显出来了。于是，我们按照“事多利多，事少利少”的原则，根据干部从事工作的技术含量高低、承担责任大小和劳动强度差异等统一制订岗责考核系数，共分为六档，即最低档为1.0，依次为1.1、1.

2、1.3、1.4，最高档为1.5。统一的岗责考核津贴与考核系数之积即为干部的岗责考核津贴。

权力与利益的分解和均衡，让干部的“责任本位”执法意识大大增强。

二、应用两大系统，实现“齿轮链条”的良性传动

今年元月借税收执法管理信息系统在娄底试点的契机，我局将以前开发的《岗责考核系统》进行了一次全面的修订，剔除了一些与税收执法管理信息系统中重复考核的项目，增加了一些两大块都缺省的项目，更名为“行政效能管理系统”。税收执法依托税收执法管理信息系统、行政管理依托行政效能管理系统，两大系统互相呼应，使税收执法不因行政效能而影响，行政效能不因税收执法而延误。两大块齿轮与链条紧密配合，一链连一链，一轮带一轮，链轮互动，做到了制度、机构、

岗位、人员的有机结合，实现了全方位、全过程监控、考核、追究的良性循环。

税收执法信息管理系统是通过对执法过程的分析验证，全过程监控日常执法行为，实时预警，及时追究。该系统只是手段，税收征管业务是系统存在的基础，提高税收征管质量才是目的。我们以综合征管软件运行为主线，对应规范征管质量考核与数据质量考核，执法人员可以随时运

用系统查询自己的执法过程和结果，系统自动监控发生的过错信息，提示过错预警，通过系统的预警功能进行及时发现和纠正执法过错。自系统8月正式运行以来，系统监控的49个率共有16个率有过错，过错33条，涉及人次21人，应扣分数211分，经过申辩调整，涉及3个率5人次扣13分，给予经济惩戒65元。

我局自行开发的行政效能管理系统共设置日常工作、行政效能、部门考核、工作考核、考核查询、系统维护、个人设定等7大模块，日常工作主要是使用工作联系单、工作任务单、资料传递单、出勤管理、消息管理等进行管理和考核。系统以综合征管软件的用户名每个干部职工分配一个登录名，随时可以操作相关业务模块，及时登记处理相关事宜，大到局长下的工作任务，小到短暂离开办公室都有记录。2006年1-9月共下发工作任务单20份;发出工作联系单14份;呈报呈批103份;资料传递单623份;请假外出记录5403条;523人次电子订餐4525餐,总计订餐金额11312.50元。此系统的开发应用大大提高了行政办事效能。1-9月只有9人次未及时审批报告或传递资料,予以责任追究90元。

两大块看似互不相干，但系统之间的联系非常紧密，如考核办对执法系统监控到的过错信息进行实体调查时，发现由本过错事项引发的其他过错事项都通过行政效能管理系统发出工作联系单到责任单位，由责任单位进一步调查核实，过错责任人进行过错纠正，责任单位要将调查核实的情况在规定的时间内反馈给考核办，过错责任单位、工作联系单的发放、审批、反馈、评价及相关责任人员的落实都是考核的内容。今年6月份以来开展的宏观税负分析，两大块相互之间的应用更加明显。各管理部门和稽查局要定期将税负分析情况，在行政效能管理系统中向有关领导发出工作报告单，相关领导必须在一定的时间内审议报告并发出工作任务单，有关科室在接到工作任务单后，必须在规定的期限内完成工作任务，并将办理结果向局领导发出工作报告单。领导没有及时审议，科室没有及时办结，都将在行政效能管理系统中留下记录，考核办可以据此进行考核。同样，对任务反馈的情况，如属于执法管理信息监控的内容，我们就及时查询执法管理信息系统的监控情况，如果执法管理系统监控为过错，而工作任务反馈的情况与执法系统监控的信息不符的，对于相关科室及局领导评价不实的，考核办都从重追究。

三、实行两级考核，创建“立体考核”的新型模式

最初从税政法规科分离出考核办时，实行的是考核办一竿子插到底的考核模式，也就是直接处罚到责任人，但有些过错确实属于在科室领导指令下进行或者其他原因造成的，责任人因为不服处罚而与考核办发生争执，由于涉及的人多，争执不断，以至引起考核工作不能正常进行。后来考核办奉令撤消，考核职权按工作性质分解到相关科室，便出现了有考核职权的科室不被处罚的“刑不上大夫”现象，而且因为有的科室处罚较松，有的科室处罚较重而失去平衡，最后一团和气，谁也不得罪谁。形成制度严，考核松的局面。考核工作成为“一张皮”，保护自己也包庇他人。

在今年借增设考核办之机，我局在全局范围内灌输“管理考核、监督考核、追究考核”的新考核理念，这个理念贯串考核工作全过程，实行两级考核办法，即职能部门管理考核到科室，科室追究考核到个人，考核办负责监督和追究考核。县局将个人的岗责考核津贴(岗责系数)、考勤补助和特殊补助三个补贴项目交给科室管理，职能部门管理考核的结果按月报考核办，考核办再将监督考核中抽查的情况一起汇总，按规定的处罚标准，在科室的补贴中直接扣除，处罚原因及罚款金额情况通过岗责考核系统反馈给相关科室，由科室按责任处罚到个人，按月报发放清册给考核办，考核办审查是否按实追究后再由财务科进行发放。这样既可以避免重复处罚同一过错，也避免了干部与相关科室及考核办的正面冲突。今年元月以来对379人次工作中的过错进行了责任追究，处罚金额17197.10元,批评教育112人次,责令书面检查37人次,通报批评19人次，没有哪一项追究引起争议。

两块两级，形成了立体考核的雏形。但完全体现立体考核含义的还有监督考核中的三个结合:

一是电子考核与人工考核相结合。虽然电子考核系统涉及到了各个方面各个环节，但主要还是程序操作方面的考核。为弥补这一缺陷，我局实行人机结合的方式，人工考核主要是抽查考核。考核办对各单位上报的考核情况，有选择有重点的抽查，如综合业务科负责税收执法责任制的管理，那么对其他科室而言，是既当了“运动员”，又当了“裁判员”，对综合业务科本身履行税收管理职责的考核就由考核办以抽查的方式进行考核。再如对于岗责考核系统中使用的工作联系单，系统虽然能查询到联系单上工作任务的完成情况，但为了防止联系单上工作质量的低下及相互包庇的情况，考核办就得对工作联系单上的工作任务完成情况进行跟踪考核。

二是一般考核与特殊考核相结合。两大系统虽然能够自动产生操作人员的差错，但有些是非主观因素，需要作特殊的考核。税收执法管理信息系统按月监控的过错事项比较多，在过错责任人申辩调整过程中，我们就得对这项过错事项进行调查确认，对于过错事项实际不属于本人过错就得进行调整责任人。如8月份我局考核“待批文书按期批复率”中办税服务厅文书经办岗未按时销号造成逾期，而在实际调查中发现是管理单位在电子审批文书后，纸质文书没有按时传递所致，这样就得进行特殊考核，调整过错责任人到管理单位。

三是内部考核与外部考核相结合。税收执法主要对象是纳税人，纳税人才能真正知道我们的执法水平，我局把纳税人对国税人员的考核评议作为外部考核的内容之一。主要方式是实行对执法人员的执法行为跟踪调查，聘任纳税人兼职监察员，定期召开征纳座谈会，在被测评对象一律回避的情况下对执法人员的执法形象进行测评座谈，认真听取人民群众对执法的意见和建议，及时处理举报、投诉和控告，及时发现并纠正执法中的问题，改进执法工作。对纳税人提出的执法人员的执法过错事项经调查属实的，以反馈单的形式提交考核办进行追究，并将追究情况反馈给纳税人，此举在纳税人产生了良好的反响，有的纳税人说：执法部门就服务向老百姓收集意见，国税是第一家，就算是有点意见，也烟消云散了。

规范执法有力地推动了国税各项事业的发展，税收征管和其他各项工作呈现出良性有序、和谐发展的局面。税收任务连年超额完成，其中，2004年全年共完成各项税收收入8217.2万元，占年分任务的115.74，同比增收1685.8万元;2005年共组织入库各项税收收入9519万元，完成年计划的113.48，同比增收1273万元;2006年1—10月份累计入库10820万元，完成全年税收任务10445万元的103.59，比上年同期增长26.02。

不为考核而考核，把考核当作一种手段，把规范执法当成最终的目的，却通过这种“两块两级，立体考核”的形式让全局干部达成了共识。推诿少了，差错少了，意见少了，纳税人也更加满意了，在近年来全县优化经济环境行风测评中连续三年测评都是前三名。

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第五篇：完善税收执法责任制 提高税务依法行政水平

——试论税收执法责任制与税务依法行政的结合

湘潭大学 陈 靖

摘 要：税收执法责任制是以我国现行的税收法律、行政法规所确定的税务机关的法定职权和职责为基础，依法确定执法主体资格，通过对法定职权职责的分解，明确执法责任，规范执法程序、考核执法质量、追究执法过错责任的一项执法监督制度。税收执法责任制的具体制度安排是税务依法行政具体要求的体现，税收执法责任制与税务依法行政相结合，事实上就是：在准确把握二者关系的前提下，正确认识税收执法责任制，紧扣岗责界定、绩效考核、责任追究三个关键环节，通过合理运用税收执法责任制提高税务依法行政水平。

关键词：税收执法责任制;执法考核;依法行政

一、税收执法责任制的内涵及意义

从历史和现实的角度出发，推进依法行政的重点是加强对行政权力的约束和规范，将行政权力的行使和运行纳入法制化的轨道。为此，国家税务总局明确税务机关依法行政的主要任务是：规范税收执法行为，健全行政监督体系和问责制度。可见，规范执法、执法监督是依法行政应有之义，实行行政执法责任制是约束和规范行政权力的有效途径。国家税务总局提出深入推行税收执法责任制工作的目标是：以统一的岗位职责和工作规程为基础，以信息技术为支撑，对税收执法行为进行全过程的监控、规范与考核，严格责任追究，努力实现有法必依、执法必严、违法必究，全面提高依法治税水平。由此可见，推行税收执法责任制不仅仅是税务系统的一项重要工作，更重要的在于它是落实依法治国基本方略和依法行政实施纲要的具体措施，是依法行政在税务系统的具体体现。

税收执法责任制是以我国现行的税收法律、行政法规所确定的税务机关的法定职权和职责为基础，依法确定执法主体资格，通过对法定职权职责的分解，明确执法责任，规范执法程序、考核执法质量、追究执法过错责任的一项执法监督制度。

(一)税务依法行政的动力之源

税收执法责任制用行政责任的形式将行政职能和行政权力转化为税务机关和执法人员的行政义务、行政责任关系、行政责任后果和行政责任追究规范，从而产生税务机关和执法人员不得不依规范实施行政管理的动力机制，使税收执法行为在事前、事中、事后都能受到约束，违法或不当的行政行为将受到严格地责任追究，税务机关和执法人员在工作中产生强烈的危机意识和责任意识，增强依法行政的主动性和紧迫感。

(二)税务依法行政的控制标准

税收执法责任制本身就是具体体现税务行政价值并能控制行政行为，即调控行政权力运行方向、力度和结果的标准。它通过严格界定税收执法人员的岗位职责和必须遵守的税收执法工作程序，使执法工作既有法可依，又有章可循，保证税收执法行为的合法公正，产生良性循环的激励机制和制约机制，使税务行政行为在规范的状态下沿着依法行政的轨道运行。

(三)税务依法行政的基本要素

税收执法责任制不仅是具体制度的要素，而且是税务依法行政的基本要素。其落脚点在于责任追究，坚持权责一致，要求有权必有责、用权受监督、侵权要赔偿、违法要追究，是税务依法行政健全行政监督体系和问责制度要求的具体体现。缺少行政责任的行政体制，必将产生病态机制，使税务依法行政价值难以实现。

(四)税务依法行政的基本保证

税收执法责任制作为税务依法行政的基础性要素，通过考核机制保证行使税收执法权的税务机关及其执法人员严格税收执法，履行执法程序，减少不依法办税的可能性和执法的随意性，提高税收征管质量、效率和服务水平，保证行政效率和行政效益的有机统一，实现依法行政效果。

二、税收收执法责任制的制度安排 税收执法责任制的具体制度安排是税务依法行政具体要求的体现，税收执法责任制与税务依法行政相结合，事实上就是：在准确把握二者关系的前提下，正确认识税收执法责任制，紧扣岗责界定、绩效考核、责任追究三个关键环节，通过合理运用税收执法责任制提高税务依法行政水平。笔者认为，主要应从以下几个方面着手：

(一)转变观念，统一认识

当前，基层税务机关在认识上出现了一些偏差：一是怀疑。有的认为，推行执法责任制几年来，执法问题虽然有所减少，但并未杜绝，大的问题也仍有出现，执法责任制的作用有些言过其实，因此在推行执法责任制的工作中被动应付，说起来重要、用起来次要、忙起来就不要。二是观望。有的认为推行执法责任制是领导的事，是法制部门的事，与己无关，只要不触及个人利益，搞不搞无所谓。三是畏难。推行执法责任制涉及部门多，涉及人员多，协调难度大，有的工作起来难免放不开手脚，担心评议考核得罪人，认为平时日常事务性工作多，难免会出现纰漏，工作辛苦，还有风险，搞责任追究就是跟自己过不去。

这些思想的存在主要源于对执法责任制认识不正确。克服认识的偏差主要从以下入手：第一，要正确认识监督与执法的关系。应当看到目前监督不是多了，而是远远不够，真正形成机制的有效监督力度还比较弱，执法责任制的作用还没有得到充分发挥。执法责任制工作的实践也已经充分证明，执法责任制不仅能用，而且管用;不仅对税收事业发展有利，而且也是在制度上给广大干部以切实有效地保护。第二，要明晰税收执法责任制工作与税收征管工作的关系。从本质上来说，税收执法责任制工作是税收征管工作的组成部分，在工作目标上，它与抓收入、强征管、促服务是完全一致的，是相辅相成，互为促进的。税收执法责任制就是要紧紧围绕税收工作中的重点环节和突出问题，抓住普遍存在的、后果严重的、直接影响征管质量和水平的执法过错，真追实究;以明确岗责流程、强化对税收执法行为的考核和追究为手段，通过对征管流程的监控使征管行为可控，强化征管，优化服务，避免税收流失，增强纳税遵从。应该说，税收执法责任制就是税收征管工作的一个重要抓手。第三，税收执法责任制工作是一项全局性的工作，不是法制部门一个部门的工作，工作效果也是及于全局的，要形成法规部门牵头，征管、税政、人事、监察等部门参与，分工明确，各司其责，密切配合，良性互动的工作局面。

(二)合理设计，完善工作制度 1. 优化岗责体系

岗责体系是税收执法责任制实施的基础，只有建立了合法、合理、科学的岗责体系，执法责任制才可能发挥应有的效果。现有岗责体系可以从以下几方面来优化：(1)职责法定化。在岗位设臵方面，应坚持以事定岗、依法定责、权责相当的基本原则;必须考虑工作量、执法人数等相关因素，解决“苦乐不均”的问题;要对执法岗位进行适当取舍，对岗位职责进行相应简并，科学整合岗位和职责，解决“一人多岗”的问题。(2)岗责完整化。岗责体系是执法责任制的基础，必须认真梳理现行岗责设臵，重新筹划岗责体系，整合执法人员岗位，有效解决执法责任不清、执法行为不规范、执法权力交叉等问题。应把因事设岗与因工作环节设岗相结合，有效解决基层人手少、兼职多、责任不明、权力交叉、有岗无人和有人无岗以及执法空白点的矛盾。(3)岗责系统化。岗位是根据税收执法活动的需要，按照各项税收业务环节，结合统筹管理而设立的，职责是按照岗位的设立及税收业务需要，按照法定权限赋予各岗的权力和义务。岗位及职责是一个整体，岗位的确定及职责划分应充分有利于执法活动的开展，体现相互联系、相互制约的关系，并成为一个有机整体。

2.优化考核评议制度

考核评议是全面落实税收执法责任制的重点。税收执法责任制中的考核评议必须符合税收工作规律，具有科学性、公正性、动态性、长效性和竞争性，既有利于调动每个税务干部的工作积极性，又有利于推动依法治税工作的开展。

(1)完善税收执法管理信息系统，充分发挥其作为日常考核主要手段的作用。以执法系统作为日常考核的主要手段，利用信息化的优势，实现考核的日常化，是我们目前和今后日常考核的主要发展方向。但因为执法系统自身的不完善和相应的配套机制的不健全造成了日常考核工作很难落实到位，工作中形式主义明显。执法系统在考核工作流程、考核依据、考核范围等方面还有改进和完善的空间。随着依法治税工作的深入，深层次的矛盾和问题一一暴露出来，例如执法的效率、成本等问题，急需要我们通过有效的手段和制度来进行处理。执法系统在这方面还大有所为，我们要不断发挥执法系统的现有的优势作用，更加积极主动地探索有利于我们改进工作方式和工作效率的制度。要着重于改变执法系统重程序轻实体的现状，加大对执法质量上的把关。执 法系统的考核机制主要是侧重于对税收征管程序、时限上的考核，而对税收征管的实体内容是否符合法律法规的规定，却无法判定。执法疑点信息库的上线和不断完善将有力改变执法系统重程序轻实体的现状，也为重点考核提供了一定的参考。

(2)加大重点考核力度，对税收执法中深层次的问题进行发掘。第一，增强重点考核的方式、方法的创新意识。现在的重点考核的内容大都还只是横向的、表面的，增强重点考核的方式、方法的创新需要对整个税收执法行为进行纵向的深入分析，对具体的完整的税收执法案件从案件发生到案件结束整个执法过程每个环节、每个执法人员的权、责的履行和承担做详细检查和考核，对执法行为背后，深层次的执法问题进行发掘。第二，减小重点考核人为因素的影响。重点考核主要以人工考核为主，人工考核一个主要问题即无法避免主观性的影响，这就容易使人们对重点考核的公正性和客观性产生质疑。此外，对于重点考核，一些基层单位、基层同志不理解，认为是“为了检查而检查”，存在抵触情绪。重点考核必须坚决执行国家的税收法律法规和政策，减少人为因素的影响和干扰，才能发挥重点考核的真正作用。

(3)整合多种考核渠道，形成有机统一的考核体系。不论是以执法系统日常监控为主的日常考核，还是以专项检查、重点督察等手段为主的重点考核，目前来说都没有形成一个相互促进的有机整体，各种考核各自为政的局面比较普遍。这就造成了考核内容、方式虽多但是却分散不集中，重复重叠较多，考核的任务分散在多个部门，一方面造成考核重复、考核标准不

一、考核缺乏科学性，另一方面加重基层税务干部的工作负担，使得行政效率低下，造成不必要的人力和物力的浪费。

以执法系统为例，由于税收执法管理信息系统的数据源只限于综合征管软件，使得考核范围也只能局限于CTAIS执法岗，这样势必造成纳入考核范围内的税收管理员与非 CTAIS 执法岗的不平衡。因此，要解决这一问题，除了对其他非 CTAIS 执法岗进行人工考核外，更为便捷的方法是加快各种应用系统的数据整合，拓宽执法管理信息采集的数据源。目前，各种应用系统功能交叉重复、信息资源共享程度低，使得税收信息资源呈现出分散使用的局面，不利于税收信息资源的深化利用，也不利于税收征管。因此，应以金税三期工程建设为契机，进一步加速对CTAIS 系统、增值税管理信息系统、出口退税系统、纳税评估、所得税汇算清缴管理等应用系统的数据和功能整合，将非CTAIS 执法岗一并纳入考核范围，逐步建立税收管理的内部全程日常监督机制和税收执法评估机制。

(4)加大外部评议的份量，更加重视评议结果。外部评议和内部考核作为税收执法责任制中的考核评议环节的一体两面，它们所要达到的目的是一致的。外部评议主要依靠纳税人及广大群众的监督，这就需要：一是提高广大纳税人的法治意识，并使他们具备一定的评判能力，懂得依靠法律武器维护自己合法权益，“有话能说”;二是要开拓评议的渠道，积极探索多种评议方式，使纳税人“有话敢说”;三是要重视对评议结果的运用，要把评议反映的问题引入到责任追究程序中去。

3. 优化责任追究制度

执法责任制工作的落实，关键在于责任追究。今年 3 月份，长沙市国税局制定出台了《长沙市国家税务局税收执法过错责任追究办法(试行)》(以下简称《办法》)，以落实执法责任为切入点，以强化责任追究为着力点，通过健全制度，量化标准，正确把握责任追究的尺度，对建立和完善责任追究制度作了有益的探索。笔者认为，责任追究制度应坚持“两个原则”，突出“四个方面”。

(1)坚持两个原则

一是坚持积极追究原则。积极追究的目的是彻底摆脱“守株待兔”式的被动追究方式，实现由结果管理向过程管理的转变。坚持积极追究原则抓两个方面：一要调动和发挥积极性。税政法规工作部门作为行政执法过错责任追究的职能部门，其工作人员的积极性、主动性对于做好行政执法过错责任追究工作至关重要。在工作职责上，明确各级法规机构拥有受理案件和立案、启动追究的权力，给各级法规部门增加了工作的压力和动力，增强了其工作的责任感和使命感;在方法上，把过错追究工作与对过错追究工作的考核结合起来，把对过错追究工作的考核与绩效考核等结合起来，层层考核，严格把关，加大了追究力度。二要全方位掌握案件线索。建立法规部门与税政、征管、稽查和监察等部门的信息反馈制度，确立发现的执法过错行为的主要渠道，即：通过税收执法检查、税收征管考核、税政部门组织检查、稽查等日常工作发现;通过行政复议、行政应诉发现;通过举报、投诉及人大、审计部门的检查发现，形成全方位、多渠道的过错汇集机制，充分发挥协调配合、上下联动的效力，增强追究工作的主动性。

二是坚持公开追究原则。公开追究，既可以充分发挥监督作用，防止追究权力的滥用，也可以加大对行政执法过错行为及其责任人追究的曝光力度，对于震慑执法过错行为具有重要意义。坚持公开追究原则抓三个方面：一是公开税务执法责任人员及其职责、权限;公开征管质量考核、执法检查等考核检查的结果，以便及时掌握过错线索。二是过程公开，公开行政执法过错责任追究的全过程，在追究案件审理中，允许当事人陈述、申辩和质证，做到事实清楚，依据合法，定性准确;对于重大、复杂的案件通过会议集体审议，以确保追究决定的客观公正。三是结果公开，将税务人员执法过错行为责任追究的结果公开，强化监督和管理。

(2)突出四个方面

一是突出追究形式的科学性。以《办法》为例，规定了执法过错责任追究的六种形式，其中诫勉谈话、责令作出书面检查、通报批评、责令待岗、取消执法资格五种追究形式，严厉程度由轻及重，经济惩戒设臵不同幅度与其他追究形式合并适用。责任追究时可以根据执法过错的严重程度追究责任，实现科学惩戒的目的。

二是突出追究范围的全面性。以《办法》为例，责任追究涵盖了税收执法中执行政策、税务登记、纳税申报、发票管理、税款征收、纳税评估、税务稽查、行政处罚、行政复议、行政诉讼、国家赔偿等各个方面的执法过错情形，并根据每一条情形明确具体追究形式，实现全面规范税收执法行为的目的。

三是突出追究主体的明确性。以《办法》为例，不仅规定了执法过错分级追究的原则，而且明确各单位执法过错责任追究机构的职责，确定涉及相关部门如法规、监察、人事、财务等部门的具体权限，权责分明，避免职能交叉，便于各追究主体各司其职、各尽其能。

四是突出追究程序的可操作性。以《办法》为例，明确了从追究程序启动到组织调查再到作出决定，各部门之间的衔接以及具体时限和工作内容，确保程序运转的严密;责任追究分情况适用简易程序或者一般程序，大部分的执法过错可以通过简易程序予以追究，避免所有的执法过错都要通过复杂的一般程序，具有较强的可操作性，保证执法过错责任追究的效率。

(三)统筹结合，健全管理机制 1. 优化考核功能与完善征管模式相结合

税收执法责任制不是脱离其他税收工作单独进行的，它是整个税收工作的组成部分，与强化管理的整体思路和措施一脉相承，执法责任制必须与征管制度建设有机结合。在税收实际工作中，税收征管的难点往往也是执法考核的真空地带。比如现行征管中存在的薄弱环节：个体定额核定与企业纳税评估，由于自由裁量权的存在和监控考核的难度，自动考核对这两道环节并没有设臵监控点。但无论从规范执法的角度抑或是从加强征管的层面，都有必要将这两道环节明确一个量化、细化的标准，进而增强考核的可操作性和征管的精细度。如对个体定额核定可通过对不同行业、不同路段进行科学的测算或评议，由此来确定一个基本标准范围，并通过 CTAIS 的录入纳入现行的考核系统。对纳税评估可制定一个细化、统一的《纳税评估操作规程》并明确具体的岗位职责分工，使基本数据可以在 CTAIS 中体现，并与纳税人自行申报的数据进行逻辑比对。通过优化考核制度与完善征管模式的良性互动，可以有效地防范执法风险、堵塞征管漏洞，推进税务依法行政。

2.考核追究与落实整改相结合

追究难，整改更难。整改工作是否有效进行，直接关系到责任追究的严肃性。检查发现的问题在整改上往往“雷声大雨点小”，被查单位对落实处理意见推诿搪塞，检查单位对整改情况缺乏跟踪督促力度，很多问题在整改期内未整改完，有的甚至不了了之，监督实效大打折扣。如果所揭露的问题不能得到有效整改，那么监督的目的就不能实现，执法责任制也就失去意义。应将整改作为一项重要的工作来规范和开展，形成一套可行性较强的工作思路和方法，建立整改的长效机制，确保执法责任制取得实效。一是建立整改核查机制。要对整改情况进行跟踪检查，并将以往整改情况列入考核范围进行检查和披露。二是建立整改督查机制。应及时督促发现问题的单位进行整改，督促整改措施不到位和屡查屡犯的单位应当责令限期执行;逾期仍不执行的，应严格对责任人进行追责并对领导进行问责。三是建立整改联动机制。税政、征管、稽查等部门要加强与法规部门的协作配合，明确内部整改工作机构，建立工作机制，合力推进整改工作。

3.事前、事中防范与事后追究相结合

从现有的日常考核和重点考核看，都是以税收执法行为的事后考核为主，虽然执法系统中有预警监控模块，但是执法系统所预警的执法行为只是税收执法行为的一部分，而且侧重于对程序性方面的预警。事前、事中防范在执法责任制中应该起的作用还没有充分得到重视。部分税务机关偏重于对税务执法行为完成后的监督，以追究了税务执法人员多少过错为体现执法责任追究工作成绩的主要衡量标准，对执法依据是否充分、准确、岗位职责是否明确，工作规程是否详细、具体等问题漠不关心，由此造成了事前和事中防范的缺失。因此，一是对于执法责任制岗责流程包括执法主体资格、执法权限、执法目的、执法证据、执法程序、适用法律法规等必须事前公开明确，使执法人员心中有数以防患于未然;二是要强化预警机制，运用预警系统在过错发生前及时 提示执法风险，尽量减少执法过错行为的发生。

4.追究与激励相结合

税收执法责任制的核心是对执法行为的规范，对税务干部的管理。但由于现行的考核机制只注重追究，缺少激励机制，干部感受不到回报，因而会造成一定的负面效应，还可能损害基层税务干部的身心健康，影响依法行政的效果。我们认为，首先在考核机制的导向上，应当正向引导与教育并用，加分制与扣分制并用，从而真正构建一个以人为本的考核机制，切实解决税收管理中“多干多罚、少干少罚、不干不罚”的问题。其次，应将考核结果与个人的考评或干部提拔任用相结合，允许考核分数参与评优、提干，从而真正做到奖勤罚懒、奖优罚劣，充分调动广大干部的积极性和创造性，确保执法责任制真正发挥作用。再次，应把对单位的考核与对个人的考核结合起来。对于个人出现重大执法过错行为或执法过错量大的单位，应考虑在针对单位的绩效考核中认定为较差等次，以此提高单位领导对具体执法行为的重视程度和规范执法意识，提高整体依法行政水平。

5.推行执法责任制与提高干部队伍素质相结合 推行执法责任制实际上是实现管事与管人的结合，根本上是通过税务干部执法意识和执法水平的提高实现依法行政目标。在实践中我们清醒地认识到，执法人员的业务素质、执法水平和工作能力直接关系到税务机关履行执法责任和依法治税的水平。因此要将推行执法责任制与提高干部队伍素质结合起来，下大力气提高税务机关整体执法素质。要加强对《税收征管法》等税收相关税收法律法规的学习，既要懂实体又要懂程序，既要懂税收又要懂法律，增强干部的执法能力，使干部能执法、会执法、敢执法，造就高素质的税收执法队伍，为税务依法行政提供人力保障。