第一篇：会计分录格式范文
建筑会计常见会计分录
建筑企业常见的会计分录处理方式1.收到资金 附件：银行回单、验资报告、借款合同等借：银行存款贷：其他应付款(实收资本、短期借款)2. 预收发包方工程款 附件：银行回单、收款收据，缴款书等借：银行存款贷：预收账款-客户借：应交税费-预交增值税(2%)借：应交税费-城建税借：应交税费-教育费附加借：应交税费-地方教育费附加等借：应交税费-应交所得税贷：银行存款3. 材料采购入库3.1材料入库未收到发票 附件：验收单、材料清单、入库单借：原材料--主材(不含税)原材料--辅材(不含税)原材料--五金电料(不含税)贷：应付账款-暂估-XXX单位3.2收到发票，分录红字冲回金额为负数。附件：发票3.2.1借：原材料--主材 (红字冲回)原材料--辅材 (红字冲回)原材料--五金电料 (红字冲回)贷：应付账款--XXX单位3.2.2借：原材料--主材原材料--辅材原材料--五金电料应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)贷：应付账款--供应商4. 付材料款 附件：银行回单、结算单、合同借：预(应)付账款-客户贷：银行存款5. 原材料出库 附件：出库单借：工程施工-合同成本--直接材料工程施工-合同成本--其他直接费用工程施工-合同成本--间接费用贷：原材料--主材原材料--辅材原材料--五金电料6. 销售剩余原材料 附件：出库单，收款收据，发票6.1借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费-应交增值税-销项税6.2借：其他业务成本贷：原材料-主材原材料-辅材原材料-五金电料7. 发生当月劳务分包费用 附件：劳务结算单、工资表等借：工程施工-合同成本--人工费贷：应付账款--XXX单位8.支付劳务费用 附件：劳务发票、工资表、银行回单借：应付账款--XXX单位贷：银行存款9. 当月发生机械使用费 附件：银行回单、付款申请单、施工机械费用结算单、发票9.1 月底结算，暂估入账借：工程施工-合同成本--机械使用费(不含税)贷：应付账款-暂估应付款-客户9.2收到专票，先冲销借：工程施工-合同成本--机械使用费(红字冲回)贷：应付账款-暂估应付款-客户(红字冲回)9.3收到专票借：工程施工-合同成本--机械使用费借：应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)贷：应付账款-应付机械款-XXX单位9.4付款借：应付账款--供应商-XXX单位贷：银行存款10. 报销招待、差旅、油费及过路费等 附件：发票、费用报销审批单借：工程施工-合同成本-间接费用--各明细科目借：应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)贷：其他应收款-备用金-个人贷：银行存款等
11、确认分包工程成本及付款 附件：工程进度确认单、发票、付款申请单、合同、银行回单、工程进度确认单、承包方收款收据11.1工程进度确认，暂估入账借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目(不含税)贷：应付账款-暂估-客户11.2收到分包方专票(借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目(红字冲销)贷：应付账款-暂估-客户(红字冲销)11.3借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目借：应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)贷：应付账款-XXX单位11.4支付分包工程款借：应付账款-XXX单位贷：银行存款12. 固定资产、低值易耗品采购入库 附件：采购申请单、入库单、出库单、发票、验收单、折旧明细表12.1购入资产借：固定资产-生产设备等低值易耗品应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)贷：银行存款12.2月末计提折旧借：工程施工-合同成本-其他直接费用-工程项目(生产用)工程施工-合同成本-间接费用-折旧及摊销-工程项目(非生产用)贷：累计折旧
13、交增值税13.1当月缴纳当月增值税额 附件：交税凭证、银行回单借：应交税费-应交增值税-已交税金贷：银行存款13.2当月交上月就交增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款14. 计提工资费用及发放工资 附件：工资表、银行回单14.1计提项目管理人员工资借：工程施工-合同成本--间接费用-职工薪酬贷：应付职工薪酬14.2计提生产人员福利费、教育经费及统筹借：工程施工-合同成本--直接人工贷：应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费应付职工薪酬-职工教育经费应付职工薪酬-统筹-养老应付职工薪酬-统筹-医疗应付职工薪酬-统筹 -失业应付职工薪酬-统筹-生育应付职工薪酬-统筹-工伤应付职工薪酬-统筹-住房公积金应交税费-个人所得税14.3发工资借：应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费贷：银行存款14.4交社会统筹借：应付职工薪酬-统筹-养老应付职工薪酬-统筹 -医疗应付职工薪酬-统筹 -失业应付职工薪酬-统筹-生育应付职工薪酬-统筹-工伤应付职工薪酬-统筹-住房公积金贷：银行存款14.5交个税借：应交税费-个人所得税贷：银行存款15. 按合同约定办理结算金额并收款15.1结算(附件：结算单)借：应收账款-结算款-客户(预收账款)贷：工程结算-工程项目贷：应交税费-待转销项税15.2收款(附件：银行回单、收款收据)借：银行存款贷：应收账款-结算款-XXX单位(预收账款)15.3若开专用发票所开金额结转销项税借：应交税费-待转销项税贷：应交税费-应交增值税-销项税16. 按月确认收入、成本和毛利 附件：(自制)收入成本毛利明细表(进群用户可以向群主申请)借：主营业务成本-工程项目工程施工-合同毛利-工程项目贷：主营业务收入-工程项目17.计提税金17.1结转增值税借：应交税费--未交增值税贷：应交税费--预交增值税借：应交税费==应交增值税--转出未交增值税贷：未交增值税17.2计提税金及附加借：税金及附加贷：应交税费--应交应交城建税--教育费附加--地方教育费附加--价格调节基金--地方水利建设基金及其他基金等17.3结转所得税借：所得税贷：应交税费--企业所得税18.结转收入借：主营业务收入其他业务收入贷：本年利润19.结转成本借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加等所得税20. 合同完工后结算 附件：结算书借：工程结算--工程项目贷：工程施工-合同毛利--工程项目工程施工-合同成本-结转数--工程项目
第二篇：会计分录
4、银行存款40000元购买原材料。(暂不考虑增值税)
5.收到某单位投入的资本800000元，款项存入银行。
6.用银行存款100000元偿还前欠某企业账款。
7.用银行存款200000元购买一台新设备
8、将资本公积金160000元按法定程序转增资金。
9、签发并承兑一张面额40000元，期限2个月的商业汇票，用以抵付应付账款。
10、购进原材料30000元，材料已验收入库。其中，20000元货款用银行存款付;(暂不考虑增值税)。其余10000元货款尚未支付。
11、用银行存款60000元，偿还短期借款40000元和前欠某单位货款20000元。
12、收到投资者投入的设备一台，价值500000元，收到投资者投入现金100000元，已经存入银行。
13、向银行取得3年借款3000000元
14、1月5日，购入材料一批，总价值11700元，材料已经验收入库，材料款尚未支付。
15、1月15日，以银行存款支付上述材料价款。
16、1月22日，从银行提取现金10000元备用。
17、1月30日，将1月5日购进的材料以20000元的价格售出，款项尚未收到。
18、1月31日，将1月5日购进的原材料转成其它业务成本。
第三篇：《会计基础》分录 模型
第四章 主要经济业务的会计分录模型
第一节 款项和有价证券的收付
一、库存现金和银行存款的账务处理 书P50
1.提现备用 【例4-1】
借： 库存现金
贷： 银行存款——××银行
2.将现金存银行 【例4-2】 借： 银行存款——××银行
贷： 库存现金 3. 收到现金时
借： 库存现金
贷： 有关科目
以现金支付各种款项
借： 有关科目
贷： 库存现金 4. 销售各种货物收到存款
借： 银行存款
贷：有关科目
以存款支付各种款项
借： 有关科目
贷： 银行存款
二、交易性金融资产
账务处理
书P51 1.取得交易性金融资产并支付交易费用
(1)转存投资款 借： 其他货币资金——存出投资款 【例4-3】
贷： 银行存款——××银行
(2)购买股票 借： 交易性金融资产——成本
投资收益
贷： 其他货币资金——存出投资款
(取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计人投资收益) 2.出售交易性金融资产并支付交易费用
出售股票 借： 其他货币资金——存出投资款
贷： 交易性金融资产——成本 【例4-4】 投资收益
(出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣减。)
第二节 财产物资的收发、增减和使用
一、原材料按实际成本计价的收发核算 书P57
(1)料已收、款已付 借： 原材料 书P57 【例4-5】
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷： 银行存款
(2)料已收、款未付
(2)-1料已收、款未付 借： 原材料 【例4-6】
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷： 应付账款——×单位
(2)-1用支票付货款 借： 应付账款——×单位 【例4-7】
贷： 银行存款
(3)料未收、款已付
(3)-1购材料、款已付 借： 在途物资——×材料 【例4-8】
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷： 银行存款
(3)-2材料验收入库、结转材料采购成本
借： 原材料——×材料 【例4-10】
贷： 在途物资——×材料
(4)采用预付款项购货
(4)-1根据购销合同预付货款 借： 预付账款——×公司 【例4-11】
贷： 银行存款
(4)-2收到预付货款的材料 借： 原材料——×材料 【例4-12】
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷： 预付账款——×公司
(4)-3补付货款 借： 预付账款——×公司 【例4-13】
贷： 银行存款
(5)料已收、但月末、发票未到，无法确定其实际成本
(5)-1暂估价值入账 借： 原材料——×材料 【例4-14】
贷： 应付账款——暂估应付账款
(5)-2下月初红字冲回，待收到发票账单后再按实际成本入账
借： 原材料
□
【例4-15】 贷： 应付账款——暂估价
□
(5)-3 上述材料发票账单收到，按实际成本入账
借： 原材料——×材料 【例4-16】
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷： 银行存款
3. 材料采购成本的计算 书P59 材料采购成本的计算就是将采购过程中所发生的材料的买价和有关采购费用，按一定种类的材料进行归集和分配，确定各种材料的实际成本。
外购材料的采购成本主要包括：
①材料的买价：供货单位的发票价格。
②采购费用：包括运杂费(运输费、装卸费、保险费、包装费等)、入库前挑选整理费以及购入材料应负担的其他有关税费。
材料采购过程中发生的采购费用，有的是专为采购某种材料而发生的;有的是为了采购几种材料发生的。凡是专门为采购某种材料而发生的采购费用，应直接记入该种材料的采购成本。对于不能直接归属于某一种材料的采购费用要按一定的标准，在有关的几种材料之间进行分配。即应先分配，后编分录。材料采购费用可以按照购入材料的买价、材料重量或体积的比例进行分配。 则分配材料运费的计算公式：
费用分配率运输费用总额 各种材料的总重量各种材料的运费各种材料的总重量费用分配率(1)根据分配的运费，支付材料运杂费时：
借： 在途物资 —— ×材料
(运费)
【例4-18】
—— ×材料
(运费)
应交税费 — 应交增值税 —进项税
(总运费×7%)
贷： 银行存款
或
库存现金
(2)当材料验收入库后，结转原材料的采购成本
书P60
借： 原材料—— ×材料
(买价+运杂费)
【例4-19】
贷： 在途物资—— ×材料
(买价+运杂费)
4.发出原材料的账务处理 即各部门生产从仓库领料 书P60 实际工作中，企业发出存货成本的计价方法包括先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法和个别计价法等。企业应当根据各类存货的实物流转方式、企业管理要求、存货的性质等实际情况，合理地确定发出存货成本的计价方法。
会计部门根据材料凭证汇总表，应编制会计分录：
借： 生产成本——×产品
——×产品
制造费用 管理费用
贷： 原材料 【例4-23】
二、原材料按计划成本计价的账务处理 书P63 1.购买原材料的核算 书P63-64
①料已收、款已付
书P64【例4-24】
①-1购料： 借： 材料采购——×材料 (按材料的实际成本价款+运费)
应交税费——应交增值税(进项税额)(买价×17%)
贷： 银行存款 (买价+运费+税金)
①-2材料验收入库时：
借： 原材料——×材料 (按计划成本的买价+运费)
贷： 材料采购——× 材料
①-3结转入库材料的成本差异(节约差)： (即实际成本-计划成本<0)
借： 材料采购——×材料
贷： 材料成本差异——原材料
(提示：超支差作相反的分录)
②料未收、款已付 书P64【例4-25】
借： 材料采购——×材料 (按材料的实际成本价款+运费)
应交税费——应交增值税(进项税额) (买价×17%)
贷： 应付票据——×单位 (买价+运费+税金)
当材料抵达验收入库，按计划成本入账
借： 原材料——×材料 (按计划成本的买价+运费) 贷： 材料采购——× 材料
同时结转材料成本差异(超支差)： (即实际成本-计划成本>0)
借：材料成本差异——原材料 贷：材料采购——×材料 (提示：节约差作相反的分录)
③料已收、款未付
对于尚未收到发票但材料已经验收入库的业务，在材料收到时，可暂不做会计分录，待办理结算手续后，再按应计人材料采购成本的金额，作付款同时收料的会计处理。如果发票在月末仍未到达，应在月末将材料按计划成本暂估入账，下月初用红字原数冲回。
借：原材料——×材料 书P64 【例4-26】 贷：应付账款——暂估应付账款
下月初，用红字冲回：
借：原材料 口 贷：应付账款——暂估应付账款 口
2.原材料的发出核算 (即各部门生产领料) 书P65
采用计划成本计价时，月末要计算原材料的成本差异率，并根据原材料的成本差异率来计算并结转发出原材料的差异额，将计划成本调整为实际成本。
① 原材料成本差异率的计算 计算公式见书P65 【例4-27】
原材料成本差异率= [(月初结存材料成本差异额+本月收人材料成本差异额) ÷(月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本)]×100%
根据原材料成本差异率，就可以将发出原材料的计划成本调整为实际成本，其计算公式为：
本月发出原材料应负担的成本差异 = 本月发出原材料的计划成本×原材料成本差异率
发出原材料的实际成本 = 发出原材料的计划成本±发出原材料应负担的成本差异
结存原材料的实际成本 = 结存原材料的计划成本±结存原材料应负担的成本差异
② 原材料发出的账务处理
②-1 本月各部门生产领料，按计划成本分配材料费用
借： 生产成本——×产品 书P65 【例4-28】
制造费用 管理费用 销售费用
贷： 原材料——×材料
②-2 月末，结转材料成本超支差异时：
借： 生产成本——×产品
制造费用 管理费用 销售费用
贷： 材料成本差异——原材料
(提示：若 节约差做相反分录)
材料成本差异的结转，一般在月份终了时进行，不得在季末或年末一次计算。材料成本差异率一般应按材料类别分别计算确定。
二、库存商品的账务处理 书P67 1.月末，完工产成品验收入库
借： 库存商品——×产品 书P67【例4—29】
贷：生产成本——×产品
2.月末，销售商品结转销售成本
借： 主营业务成本——×产品 (单价×数量) 贷： 库存商品——×产品 书P67【例4—30】
三、固定资产的账务处理 书P67 固定资产的成本也称为原始价值，简称为原价或原值。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
1.购入不需要安装的固定资产
书P69 【例4—31】
借： 固定资产——×设备
(买价+运杂费)
应交税费——应交增值税(进项税额) (买价×17%)
贷：
银行存款
(买价+应交增值税+运杂费)
2.若购入需要安装的固定资产
2—1 当设备交付安装时
借： 在建工程
(买价+应交增值税+运杂费)
贷：
银行存款
(买价+应交增值税+运杂费)
2—2 安装设备支付工资、材料等费用时
借： 在建工程
(工资、材料、办公费用之和)
贷：应付职工薪酬——工资
(支付工资用)
原材料
(领用材料用)
2—3 设备安装完毕、验收合格交付使用时
借： 固定资产——×设备
贷： 在建工程
3.固定资产的折旧 书P69
企业应对所有的固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧;提前报废的固定资产，也不再补提折旧。
企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总合法等。
其中，年限平均法又称直线法，是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均相等。计算公式如下：
年折旧率 = (1一预计净残值率)÷预计使用寿命(年)×100%
月折旧率 = 年折旧率÷12
月折旧额 = 固定资产原价×月折旧率
企业选用的固定资产折旧方法，一经确定，不得随意变更。
按月计提折旧时 书P70 【例4—32】
借： 制造费用
管理费用 销售费用 贷： 累计折旧
4.固定资产的处置 书P70 所谓“处置”是指固定资产的出售、转让、报废或毁损。企业发生固定资产处置时，应通过“固定资产清理”账户核算。
(1)固定资产转入清理，注销固定资产账面价值
书P70
借：固定资产清理
(差额)
借：累计折旧
(已提折旧额)
贷：固定资产
(账面原价)
【例4—33】
(2)支付清理费用 或 支付清理的工资费
借：固定资产清理
贷：银行存款
应付职工薪酬——工资
(3)收到残料变卖收入款、应收保险公司赔款、收到固定资产残料入库
借： 银行存款
(固定资产的残料收入)
其他应收款—保险公司
(保险公司应该赔的款)
原材料
(收回固定资产残料入库)
贷： 固定资产清理
【例4—33】
应交税费—应交增值税—销项税
(出售固定资产收入的增值税)
(4) 出售房产收取价款时
借：银行存款
(收到实际价款)
贷：固定资产清理
(收到实际价款)
同时，应计提的营业税(出售不动产应缴营业税)
借：固定资产清理
(买价×营业税率)
贷：应交税费—应交营业税
(买价×营业税率)
(5) 收到保险公司赔款
借：银行存款
贷：其他应收款—某保险公司
(6) 结转固定资产的损益
(提示：只要处置固定资产都必须结转其净损益)
(6)—1 净收益：
借： 固定资产清理
贷： 营业外收入——利得
(6)—2 净损失：
借： 营业外支出——损失
【例4—33】
贷： 固定资产清理
第三节 债权、债务的发生和结算
一、应收及预付款项的账务处理
书P73 1. 应收账款、应收票据发生和收回的账务处理
(1) 销售产品，款未收 或 收到商业汇票 书P73
借： 应收账款——×公司 【例4—35】
应收票据——×公司 【例4—37】 贷： 主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额) (2) 收到前欠货款
借： 银行存款 书P74 【例4—36】 贷： 应收账款——×公司
(3) 商业汇票到期，收到票据款
借： 银行存款 书P74 【例4—38】 贷： 应收票据——×公司
2.其他应收款发生和收回的账务处理
(1) 预借差旅费
借： 其他应收款——×× 书P74 【例4—39】 贷： 库存现金 或 银行存款
(2)会计部门根据差旅费报销单和借款结算单据，报销差费
借： 管理费用 (行政管理人员用)
制造费用 (车间管理人员用) 销售费用 (销售管理人员用)
库存现金 (收回余款用) 【例4—40】 贷： 其他应收款——××
库存现金 (补付款用)
3.应收款项减值(坏账准备)的账务处理 书P74
企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认资产减值损失，并采用备抵法计提坏账准备。
(1)当期应计提坏账准备金额的计算(采用应收款项余额百分比法计提坏账准备) 书P75
当期应计提坏账准备 = 期末应收款项余额×坏账准备计提率
一(或+)“坏账准备”账户的期末贷方(借方)余额
如当期应计提坏账准备大于0，则计提的坏账准备应借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目;如当期应计提坏账准备小于0，则应冲转原已计提的坏账准备，冲转时借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。
(2)计提坏账准备的账务处理 (重点：备抵法)
① 企业计提坏账准备
借： 资产减值损失
书P75 【例4—
41、42】 贷： 坏账准备
② 对于确实无法收回的应收账款，经批准转销应收账款
如：债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或因债务人逾期为履行偿债义务超过三年而且具有明显特征表明无法收回的应收款项，应确认为坏账。
借： 坏账准备
书P75 【例4—44】 贷： 应收账款—XX单位
③ 企业收回已转销的坏账损失时
③—1转冲坏账准备
借：
应收账款—XX单位
贷： 坏账准备
③—2 收回以前欠的货款
借：
银行存款
贷： 应收账款—XX单位
④ 若企业的坏账准备金贷方额大于当年计提的坏账准备时
书P75 【例4—43】
借：坏账准备
贷：资产减值损失
二、应付款项的账务处理 书P76 (一) 应付账款的账务处理
1.企业购入材料、商品等，但货款尚未支付：
借： 在途物资
(实际价 料未验收用)
材料采购
(计划价 料未验收用)
原材料
(实际或计划价 料已验收用)
应交税费—应交增值税(进项税)
(买价×17%)
贷： 应付账款——XX单位
(买价+税金)
2.企业支付前欠应付账款时：
借： 应付账款——XX单位 贷： 银行存款
3.对于因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款：
借： 应付账款——XX单位
书P76 【例4—45】 贷： 营业外收入
(二) 应付票据的账务处理
书P76 1.不带息应付票据的处理 (1)开出商业汇票，购料时：
借： 原材料
(料已验收入库用)
【例4-46】
在途物资
(实际价 料未验收用)
材料采购
(计划价 料未验收用)
应交税费—应交增值税(进项税)
(买价×17%)
贷： 应付票据——XX单位
(票据面值) (2)以商业汇票抵付货款即应付账款时：
借： 应付账款——XX单位 贷： 应付票据——XX单位
(3)企业支付银行承兑汇票手续费时：
借： 财务费用
贷： 银行存款
(4)票据到期，企业支付票据款
借： 应付票据 —— XX单位
(票据面值)
【例4-46】 贷： 银行存款
(票据面值)
(5)若票据到期，如果企业存款不足支付款时：
属商业承兑汇票的， 借： 应付票据——XX单位
(票据面值)【例4-46】
贷： 应付账款——XX单位
(票据面值)
属银行承兑汇票的，由承兑银行代为支付，对出票人尚未支付的汇票金额转作逾期贷款处理
借： 应付票据——XX单位
贷： 短期借款——XX单位
2.带息应付票据的处理 书P77
(1)企业开出、承兑商业汇票或以商业汇票抵付货款及应付账款，与不带息应付票据一样处理。
①开出商业汇票，购料时：
借： 原材料
(料已验收入库用)
在途物资
(实际价 料未验收用)
材料采购
(计划价 料未验收用)
应交税费—应交增值税(进项税)
(买价×17%)
贷： 应付票据——XX单位
(票据面值) ②以商业汇票抵付货款即应付账款时 借： 应付账款——XX单位
贷： 应付票据——XX单位
③企业支付银行承兑汇票手续费时 借： 财务费用
贷： 银行存款
(2)月末，计提票据利息时 借： 财务费用 书P77
贷： 应付利息
(3)应付票据到期，如企业按期支付票据本息，则按应付票据的面值：
借： 应付票据—— XX单位 (票据面值)
应付利息 (已计提利息) 财务费用 (未计提利息)
贷： 银行存款 (按实际支付的金额即票据的到期值)
(三) 其他应付款的账务处理 书P77
1.企业发生各种应付而暂时收款的业务如：收取包装物的押金、应付的租金
借： 银行存款
书P78
【例4-47】
贷： 其他应付款——XX
2.实际支付各种应付、暂收款项时，
借： 其他应付款——XX
贷： 银行存款
三、应付职工薪酬的账务处理 书P78 1. 企业按月计提 或分配应付职工薪酬
借：
生产成本——基本生产成本
(生产工人的工资用)
制造费用
(车间管理人员的工资用)
管理费用
(行政管理人员的工资用)
销售费用
(专设销售人员的工资用) 在建工程
(建造厂房人员工资用)
贷：
应付职工薪酬—工资
【例4-48】
2. 若企业按月计提或分配职工福利费：(按工资一定比例计提)
借：
生产成本——基本生产成本
(生产工人的工资用)
制造费用
(车间管理人员的工资用)
管理费用
(行政管理人员的工资用)
销售费用
(专设销售人员的工资用) 在建工程
(建造厂房人员工资用) 贷：
应付职工薪酬—福利费
(按工资一定比例计提)
3. 按月发放职工工资时：
(1)提取现金备发工资
借： 库存现金
贷： 银行存款
(2)以现金发放时
借： 应付职工薪酬—工资
贷： 库存现金
(3)若银行代发工资
借： 应付职工薪酬—工资
贷： 银行存款
书P79 【例4-49】
四、应交税费的账务处理 书P80 1.一般纳税人的账务处理
(按实际成本核算)
(1)-1 一般纳税人购进货物时
借： 在途物资
(料未验收用)
借： 原材料或库存商品
(料已验收用)
借： 固定资产
借： 应交税费—应交增值税(进项税)
贷： 银行存款
(实际款已付)
贷： 应付账款——XX单位
(货款未付)
贷： 应付票据——XX单位
(开出商业汇票)
(1)-2 若购进农副产品
借：
在途物资
(买价进项税)(料已收)
借：
应交税费—应交增值税(进项税)
(买价×13%)
贷： 银行存款
(实际支付款用)
贷： 应付账款——XX单位
(货款未付用)
贷： 应付票据——XX单位
(开出商业汇票购料) (2)企业接受投资或捐赠转入的货物
借：原材料
借：固定资产
借：应交税费—应交增值税—进项税
贷：实收资本
(接受投资用)
贷：营业外收入
(接受捐赠用)
应交税费—应交所得税
(接受捐赠按规定应交的税金)
(3)一般纳税人销售货物或提供劳务时
借： 银行存款 (款已收)
应收账款——XX单位 (款未收)
贷： 主营业务收入 (销售产品或提供劳务用)
其他业务收入 (出租包装物等用) 应交税费——应交增值税(销项税) (售价×17%)
同时，按货物成本 结转销售成本
借： 主营业务成本
其他业务成本 贷： 库存商品
(4)以银行存款上缴税款时
借： 应交税费——应交增值税(已交税金) 【例4—52】
贷： 银行存款
(5)企业计算并结转应纳的营业税
应交的营业税 = 营业额×营业税率
借： 营业税金及附加
贷： 应交税费——应交营业税
企业缴纳营业税时
借： 应交税费——应交营业税
贷： 银行存款
(6)应交城建税和教育费附加的核算
书P82 城市维护建设税、教育费附加其应纳税额的计算公式为：
应纳税额 =(应交增值税 + 应交消费税 + 应交营业税)× 适用税率
(6)-1. 计算并提取城建税、教育费附加税时 【例4—53】
借： 营业税金及附加
贷： 应交税费——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
(6)-2. 以存款实际缴纳城建税、教育费附加税时 【例4—54】
借： 应交税费——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
贷： 银行存款
2.小规模纳税人的账务处理 (按实际成本核算)
小规模纳税企业需要按照销售额的一定比例(3%)缴纳增值税，不享有进项税额的抵扣权，其购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本。
(1)小规模纳税人购进货物时
借： 在途物资 (料未收，买价+买价×3%)
借： 原材料 (料已收，买价+买价×3%) 书P81【例4-50】
贷： 银行存款 (买价+应交增值税)
贷： 应付账款——XX单位 (买价+应交增值税)
贷： 应付票据——XX单位 (买价+应交增值税)
提示：小规模纳税人购货时，增值税的税率为3%，进项税额不单独列示，直接计入采购成本。
(2)小规模纳税人销售产品时(应开出普通发票)
借： 银行存款 (款已收用)
借： 应收账款——XX单位 (款未收用) 【例4—51】
贷： 主营业务收入
贷： 应交税费—应交增值税(销项税) (售价×3%)
提示：小规模纳税人，销售货物增值税的税率为3%，销项税额应单独列示。
不含税销售额 = 含税销售额 ÷ (1+征收率) 应纳增值税 = 不含税销售额 × 征收率
五、借款的账务处理 书P84 1.短期借款的账务处理
(1)借入各种短期借款
【例4—55】
借： 银行存款
(本金)
贷：短期借款
(本金)
(2)计算并预提利息
利息=本金×利率×期限
【例4—56】
借： 财务费用
贷： 应付利息
(3)借款到期，还本付息
【例4—57】
借： 短期借款
(本金)
应付利息
(已经预提的利息)
财务费用
(未预提利息用)
贷： 银行存款
(本利和)
(4)按规定，用存款直接支付利息
借： 财务费用
(未预提利息用)
应付利息
(已经预提的利息)
贷： 银行存款
2.长期借款的账务处理 书P84 (1)借入长期借款时(提示：合同利率与实际利率相同时，不存在利息调整)
借： 银行存款
(借款本金)
【例4—58】
贷：长期借款—本金
(借款本金)
(2)借款利息的处理
书P85
资产负债表日，企业按实际利率计算长期借款的利息费用
借：
管理费用
(属于筹建期间用)
在建工程
(属于购建工程未竣工前用)
财务费用
【例4—59】
(属于生产经营用、工程竣工后用)
贷： 长期借款—应付利息
(按合同利率×本金) (3)支付利息并归还长期借款的本金
借： 长期借款—本金
长期借款—应付利息
(已经预提的利息) 财务费用
(未预提的利息用)
贷： 银行存款
【例4—60】
第四节 资本的增减
一、接受投资的账务处理
书P87 1.接受现金资产的投资
借： 银行存款
(实际收到存款)
贷： 实收资本
(不超过注册的资本用)
【例4-61】
资本公积—资本溢价 (超过注册资本金用)
【例4-62】
2. 接受非现金资产投资
书P87
借： 银行存款
原材料
应交税费—应交增值税(进项税)
固定资产
【例4-63】
无形资产
(收到无形资产用)
贷： 实收资本
(不超过注册的资本用)
资本公积—资本溢价
(超过注册资本金用)
二、实收资本的减少(即注册资本的减少)
书P87
借： 实收资本
【例4-64】
贷： 银行存款
第五节 收入、成本和费用
一、收入的账务处理 书P89 1.销售产品、款已收
借：银行存款 【例4—65】
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额) 2. 赊销产品
借：应收账款——×公司 【例4—66】 贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
收到前欠货款
借：银行存款
贷：应收账款——×公司
3. 预收货款销售业务
3-1 根据购销合同，预收货款
借： 银行存款 书P89 【例4—67】
贷：预收账款——×公司
3-2 销售产品
借： 预收账款——×公司 【例4—68】
贷： 主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额) 3-3 收到余款 书P90 借： 银行存款 【例4—69】
贷： 预收账款——×公司
4.出售不需用的原材料或出租固定资产收入等 【例4—70】
借： 银行存款 (款已收用)
应收账款——×公司 (款未收用) 贷： 其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
二、成本的账务处理 书P90 1.发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理 (1) 生产产品，领用材料
借：生产成本——×产品
——×产品
制造费用 管理费用
贷：原材料——×材料 书P91【例4—71】
(2) 分配本月职工工资
借： 生产成本——×产品
——×产品
制造费用 管理费用
贷：应付职工薪酬——工资 书P91【例4—72】
(3) 按月计提折旧费
借：制造费用
管理费用 销售费用
贷：累计折旧 书P92【例4—73】
2.月末，分配本月发生的制造费用 书P92【例4—74】
制造费用总额制造费用分配率 分配标准总量
各产品或部门应承担的制造费用 = 各产品或部门的标准量 × 分配率
结转制造费用：(即从制造费用的贷方减少，增加到生产成本借方)
借：生产成本 — 基本生产成本 — X 产品
— X 产品
贷：制造费用 — 基本车间
3. 月末，结转完工产品的生产成本并验收入库
书P93【例4—75】 (即 从生产成本的贷方减少，增加到库存商品的借方)
借：库存商品
— X 产品
贷：生产成本 —
基本生产成本 — X 产品
三、费用的账务处理 书P94 1.结转销售产品的成本 【例4-75】
借： 主营业务成本——×产品
贷： 库存商品——× 产品
2.结转销售材料的成本 【例4-76】
借： 其他业务成本
贷： 原材料
3.计提本月营业税金 【例4-77】
借： 营业税金及附加
贷： 应交税费——营业税
4.本月支付广告费、运输费、专设销售机构的费用
借： 销售费用 【例4-78】
贷： 库存现金 或 银行存款
5.本月发生各项管理费用
5-(1) 以银行存款预付下的报纸、杂志费及财产保险费
借： 预付账款——××费 【例4-79】
贷： 银行存款
5-(1) 当年的每月末，摊销预付的报纸、杂志费及财产保险费时
借： 管理费用 【例4-80】
贷：预付账款——××费
6. 报销业务招待费
借： 管理费用 【例4-81】 贷： 库存现金
7.计提本月短期借款的利息
借： 财务费用 【例4-82】 贷： 应付利息
四、营业外收支的账务处理 书P96 1.取得营业外收入 即没收罚款收入
借：库存现金 【例4-83】
贷：营业外收入
2.发生营业外支出 即捐款、罚款
借：营业外支出 【例4-84】 贷：银行存款
第六节 财务成果的计算
一、利润的账务处理 书P97
1.利润的计算各项利润的公式：
(1)营业收入 = 主营业务收入 + 其他业务收入 (2)营业成本 = 主营业务成本 + 其他业务成本
(3)营业利润 = 营业收入营业税金及附加管理费用
资产减值损失 + 公允价值变动收益 + 投资收益
(4)利润总额 = 营业利润 + 营业外收入所得税费用
2.期末结转各项收人、利得及费用、损失等
书P98
2-1 结转各项收入、利得
借： 主营业务收入 【例4-85】
其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷： 本年利润
2-1 结转费用、损失类
借： 本年利润 【例4-85】
贷：主营业务成本
营业税金及附加 其他业务成本
管理费用
财务费用 销售费用 营业外支出
企业的利润总额= 本年利润贷方额本年利润借方额 - 所得税费用
三、利润分配的账务处理 书P99 1.结转本期净利润 (若 亏损做相反的分录)
借： 本年利润 【例4—87】
贷： 利润分配——未分配利润
2.按净利润的比例提取法定盈余公积
借： 利润分配——提取法定盈余公积 【例4—88】 贷： 盈余公积——法定盈余公积
3.提取任意盈余公积
借： 利润分配——提取任意盈余公积 【例4—89】 贷： 盈余公积——任意盈余公积
4.向投资者分配利润
借： 利润分配——应付现金股利 【例4—90】 贷： 应付股利
5.利润分配明细账户的结转
借： 利润分配——未分配利润 【例4—91】 贷： 利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
——应付现金股利
第八章
财产清查
一、财产清查结果的处理
书P182
(一)财产清查结果的要求及步骤
对财产清查的结果，应以国家的有关法规、制度为依据，严肃认真地处理。 一般分为两步进行： 1.审批前 2.审批后
(二)财产清查结果的核算
设置“待处理财产损溢” 账户，进行财产清查结果的处理
1.库存现金溢余、短缺的账务处理
(1)库存现金溢余
① 审批前： 借： 库存现金
贷：待处理财产损溢 — 流动资产损溢
② 审批后： 借： 待处理财产损溢 — 流动资产损溢
贷：其他应付款 — ×人或单位
贷：营业外收入 (现金溢余用)
(2)库存现金短缺
① 审批前： 借： 待处理财产损溢 — 流动资产损溢
贷： 库存现金
② 审批后： 借： 其他应收款 (出纳员或某人赔款用)
借： 管理费用 (无法查明原因用)
贷：待处理财产损溢 — 流动资产
2.存货盘盈、盘亏 和 毁损的账务处理
⑴ 存货盘盈
① 审批前： 借： 原材料
贷;待处理财产损溢——流动资产
② 审批后： 借： 待处理财产损溢——流动资产
贷：管理费用
⑵ 存货盘亏
① 审批前： 借： 待处理财产损溢——流动资产
贷：原材料
② 审批后： 借： 管理费用→(正常的自然损耗或净损失)
借： 其他应收款 → (由过失人赔款)
借： 营业外支出 → (自然灾害造成的毁损)
贷： 待处理财产损溢——流动资产
3. 固定资产盘盈 和 盘亏的账务处理 (1)固定资产盘盈：
① 审批前： 借： 固定资产 (按评估作价或净值)
贷： 以前损益调整
② 审批后： 借： 以前损益调整
贷： 营业外收入
(2)固定资产盘亏: ① 审批前： 借： 待处理财产损溢——固定资产
借： 累计折旧
贷： 固定资产
② 审批后： 借： 营业外支出
贷： 待处理财产损溢——固定资产
第四篇：会计分录题
练习一：
1、 国家以新建厂房一栋向企业投资，价值500000元。
2、 因临时需要向银行申请三个月借款50000元存入银行存款户。
3、 购入甲材料20000公斤，单价36元，增值税率17%，款项已付并验收入库。
4、 生产A产品领用甲材料200公斤，车间领用100公斤，管理部门领用50公斤。
5、 企业购买设备一台价款530000元，增值税90100元，运杂费30900元。均以银行存款支付。
6、 李力报销差旅费3000元，退回库存现金500元。
7、 销售商品2400件，单价200元，增值税率17%，款项未收到。
8、 预付下半年报刊杂志费2000元，存款支付。
9、 预提本月短期借款利息300元。
10、 结算本月应付职工工资40000元，其中生产工人工资25000元，车间管理人员工资840元，企业管理人员工资1260元。
11、 计提本月固定资产折旧18000元，其中生产车间8400元，行政管理部门9600元 。
12、 将本月发生的制照费用20000元转入生产成本。
13、 本月生产的产品全部完工入库，结转其生产成本100000元。
14、 结转已售商品的销售成本40000元。
练习二：
(1) 1日，生产甲产品领用A材料800千克，单价30元，B材料1 400千克，单价10元。
(2) 1日，采购员李洋出差，预借差旅费800元，用库存现金支付。
(3) 2日，收到华光工厂前欠货款46 800元，存入银行。
(4) 4日，用银行存款支付产品广告费500元。
(5) 5日，从银行存款提取库存现金50 000元，准备发放工资。
(6) 5日， 用库存现金发放工资50 000元。
(7) 6日，用库存现金支付办公用品费400元，其中生产车间180元，管理部门220元。
(8) 7日，销售给美联工厂甲产品200件，单位售价500元，销项增值税17 000元，款项已收存银行存款户。
(9) 8日，从东风工厂购入A材料500千克，买价14 500元 ，进项增值税24 465元 ，运杂费500元 ，款项尚未支付，材料已验收入库。
(10) 10日，从银行取得期限为两年的借款150 000元，存入银行存款户。
(11) 12日，收到A企业投入的固定资产，以账面价值100 000元作为投入资本入账。
(12) 13日，收到B企业投入的专利权，双方协商作价50 000元。
(13) 13日，收到投入资本200 000元，存入银行。
(14) 15日，从卫华工厂购入B材料300千克，买价3 000元，进项增值税510元，款项用存款支付，材料已验收入库。
(15) 16日，用银行存款支付空东风工厂A材料货款17 465元。
(16) 18日，销售给胜利工厂甲产品300件，单位售价500元，销项增值税25 500 元，款项尚未收到。
(17) 19日，生产甲产品领用A材料400千克，单价30元，B材料200千克，单价10元，生产车间领用C材料100千克，单价15元。
(18) 20日，用银行存款偿还到期的期限为6个月的借款50 000元。
(19) 20日，采购员李洋出差回来，报销差旅费750元 ，退回余款50元。
(20) 21日，从银行提取库存现金1 000元，备作零星开支用。
(21) 22日，用银行存款预付下一上半年的财产保险费3 000元。
(22) 23日，销售给光明工厂A材料200千克，单位售价50元，销项增值税1 700元，款项已收存银行。
(23) 25日，用银行存款支付本月水电费30 000元，其中生产车间20 000元，管理部门10 000元。
(24) 27日，收到F公司分来的投资利润88 500元，存入银行存款户。
(25) 31日，预提本月应负担的短期借款利息300元。
练习三：
1、 从银行提取库存现金800元。
2、向银行申请取得期限为三年的借款150000元，存入银行存款户。
3、收到外商向企业的捐款80000元，存入银行。
4、用银行存款归还已到期的两年期借款本息共计120000元。
5、收到飞龙工厂以专利权向企业的投资，评估价60000元。
6、经批准，将资本公积120000元转增注册资本。其中国家资本70000元，法人资本50000元。
7、收到万达工厂投入的机器设备，双方协商价100000元;投入的土地使用权，双方协商价40000元。
8、从星海工厂购入A材料500千克，买价60000元，增值税进项税额10200元，运杂费400元，款项已用银行存款支付，材料验收入库。
9、用银行存款偿还上月欠东方工厂的购料款58500元。
10、从红光工厂购入A材料600千克，买价30000元，增值税进项税额5100元，B材料400千克，买价8000元，增值税进项税额1360元，共发生运杂费500元，款项已用银行存款支付，材料已到达(运杂费按材料重要分配)。
11、生产甲产品领用A材料500千克，单价40元，B材料200千克，单价30元。
12、采购员刘红出差，预借差旅费800元，库存现金付纥。
13、预付下半年报纸杂志订阅费3000元，用存款支付。
14、采购员刘红出差回来，报销差旅费760元，退回余款40元。
15、预提本月短期借款利息300元。
16、摊销本月应负担的报纸杂志订阅费500元，其中生产车间负担200元，管理部门应负担300元。
17、结算本月应付职工工资40000元，其中生产甲产品工人工资25000元，车间管理人员工资6000元，企业管理人员工资9000元。
18、计提本月固定资产折旧4000元，其中生产车间2660元，管理部门1340元。
19、本月生产的500件甲产品全部完工入库，结转其生产成本100000元。
20、年末，结转全年实现的净利润800000元。
练习四
1.海星公司借入为期三年的借款500000元，存入银行。
2.甲产品85件完工人库，单位成本120元。
3.海星公司计算分配本月工资，其中：生产A产品工人工资150000元，生产车间管理人员工资8000元，厂部管理人员工资42000元，专设销售机构人员工资5000元;并按上述工资总额的14%提取职工福利费。
4.海星公司收到国家投入资本250000元，存入银行。
5.海星公司本月摊销报刊杂志费380元。
6.海星公司购入某新设备一台，价款120000元，以银行存款支付。另以库存现金支付装卸搬运费870元。
7.在财产清查中发现账外旧设备一台，估计原值40000元，现值12000元。
8. 海星公司生产A产品领用甲材料200千克，单价85元，车间领用乙材料50千克，单价40元，管理部门领用丙材料100千克，单价12元。
9.海星公司销售A产品5000件，单位售价20元，增值税计17000元，款项已收存银行。 计算题
资料：某企业2000年全年营业收入9200000元，营业成本6200000元，销售费用25000元，营业税金及附加32000元，管理费用380000元，财务费用4800元，营业外收入70000元，营业外支出35000元，假设无所得税纳税调整项目。 要求：(1)计算全年利润总额
(2)计算应交纳所得税额(所得税率33%)
(3)计算净利润
(4)按净利润的10%计算提取盈余公积金10.以银行存款交纳企业所得税24000元。
第五篇：编制会计分录
(一)资料：某企业2010年6月份有关业务如下：
1、2日从大华厂购入甲材料8000公斤，单价25元/公斤，增值税率17%，款项尚未支付;以银行存款支付上述材料运杂费2000元;料已如数入库。
2、6日生产车间领用甲材料8600公斤，其中：A产品用4800公斤，B产品用3600公斤，生产车间一般耗用200公斤。(已知:甲材料月初结存2000公斤，单位成本21元/公斤，甲材料发出成本按先进先出法计算。)
3、8日从大明厂购入乙材料6000公斤，单价8元/公斤，增值税率17%，运杂费600元，款项均以银行存款支付;料已如数入库。
4、12日发出乙材料6400公斤，其中：A产品用3000公斤，B产品用2600公斤，生产车间一般耗用380公斤，企业管理部门用420公斤。(已知:乙材料月初结存2000公斤，单位成本8.6元/公斤，乙材料发出成本按移动加权平均法计算。)
5、13日计算本月职工工资90000元，其中：生产工人70000元，生产车间管理人员8000元，企业管理人员12000元。(注：生产工人工资按生产工时比例在A、B产品之间分配，本月A产品生产工时为5200工时，B产品为4800工时。)
6、15日上月盘亏并已入账的原材料甲200公斤，现已查明原因(其中50公斤为定额内自然损耗，40公斤为保管人员失职造成的损失，110公斤为自然灾害造成的非常损失)。经批准，按相应规定进行处理。该材料的单价为21元。
7、17日以银行存款支付本月份广告费12000元。
8、19日采购员王军预借差旅费2500元,现金支付。
9、20日提取现金，发放本月职工工资。
10、22日计提本月固定资产折旧费计19000元，其中：生产车间80%，企业管理部门20%。
11、24日采购员王军报销差旅费2400元,余款交回现金。
12、25日以银行存款9000元捐赠给红十字会。
13、30日本月累计销售A产品2400件，单价250元/件;B产品1500件，单价200元/件;增值税率17%;款项均已收到并存入银行。
14、30日用存款支付本月水电费7000元，其中生产车间2800元，企业管理部门4200元。
15、30日支付本季度借款利息6000元(前两月已预提4000元)。
16、30日结转本月份制造费用(按生产工时比例在A、B产品之间分配)。
17、30日本月完工A产品2000件，单位成本150元/件;完工B产品1400件，单位成本120元/件;结转完工产品成本。
18、30日结转本月份产品销售成本。(已知：A产品月初结存500件，单位成本170元/件;B产品月初结存200件，单位成本140元/件;产品发出成本按加权平均法计算。)
19、30日结转各损益类账户，计算本月份利润。 20、30日按本月利润的25%计算应交所得税;并按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的50%计提应付投资者利润。
(二)要求：
1、编制会计分录。
2、要求列出
2、
4、
5、
16、
17、
18、19计算过程。
1、2日从大华厂购入甲材料8000公斤，单价25元/公斤，增值税率17%，款项尚未支付;以银行存款支付上述材料运杂费2000元;料已如数入库。 借：原材料 (甲材料) 202000 借：应交税费-应交增值税 34000 贷：应付账款 234000 贷：银行存款 2000
2、6日生产车间领用甲材料8600公斤，其中：A产品用4800公斤，B产品用3600公斤，生产车间一般耗用200公斤。(已知:甲材料月初结存2000公斤，单位成本21元/公斤，甲材料发出成本按先进先出法计算。)
先领用库存的2000公斤共计成本2000*21=42000元，再领用本月采购的6600公斤，共计成本6600*202000/8000=166650元
所以，本月领用的材料单价=(42000+166650)/8600=24.26163元/公斤 A产品领用金额=4800*24.26163=116455.82 B产品领用金额=3600*24.26163=87341.87 生产车间一般耗用金额=200*24.26163=4852.33 会计分录为: 借:生产成本(A产品)116455.82 借:生产成本(B产品) 87341.87 借:制造费用 4852.33 贷:原材料 (甲材料) 208650
3、8日从大明厂购入乙材料6000公斤，单价8元/公斤，增值税率17%，运杂费600元，款项均以银行存款支付;料已如数入库。 借：原材料 (乙材料) 48600 借：应交税费-应交增值税 10200
贷：银行存款 58800
4、12日发出乙材料6400公斤，其中：A产品用3000公斤，B产品用2600公斤，生产车间一般耗用380公斤，企业管理部门用420公斤。(已知:乙材料月初结存2000公斤，单位成本8.6元/公斤，乙材料发出成本按移动加权平均法计算。)
乙材料加权平均价格=(48600+2000*8.6)/(6000+2000)=8.225元, A产品领用金额=3000*8.225=24675 B产品领用金额=2600*8.225=21385 生产车间一般耗用金额=380*8.225=3125.5 企业管理部门用金额=420*8.225=3454.5 会计分录为: 借:生产成本(A产品)24675 借:生产成本(B产品) 21385 借:制造费用 3125.5 借:管理费用 3454.5 贷:原材料 (乙材料) 52640
5、13日计算本月职工工资90000元，其中：生产工人70000元，生产车间管理人员8000元，企业管理人员12000元。(注：生产工人工资按生产工时比例在A、B产品之间分配，本月A产品生产工时为5200工时，B产品为4800工时。)
A产品分配比例=5200/(5200+4800)=0.52 B产品分配比例=4800/(5200+4800)=0.48 A产品分配生产费用金额=70000*0.52=36400 B产品分配生产费用金额=70000*0.48=33600 借:生产成本(A产品)36400 借:生产成本(B产品)33600 借:制造费用 8000 借:管理费用 12000 贷:应付职工薪酬90000
6、15日上月盘亏并已入账的原材料甲200公斤，现已查明原因(其中50公斤为定额内自然损耗，40公斤为保管人员失职造成的损失，110公斤为自然灾害造成的非常损失)。经批准，按相应规定进行处理。该材料的单价为21元。 定额内自然损耗=50*21=1050 保管人员失职造成的损失=40*21=840 自然灾害造成的非常损失=110*21=2310 借:管理费用 1050 借:其他应收款 840 借:营业外支出 2310 贷:待处理财产损溢4200
7、17日以银行存款支付本月份广告费12000元。 借:营业费用12000 贷:银行存款12000
8、19日采购员王军预借差旅费2500元,现金支付。 借:其他应收款2500 贷:库存现金 2500
9、20日提取现金，发放本月职工工资。 借:库存现金 90000 贷:银行存款 90000 借:应付职工薪酬90000 贷:库存现金 90000
10、22日计提本月固定资产折旧费计19000元，其中：生产车间80%，企业管理部门20%。
借:制造费用 15200 借:管理费用 3800 贷:累计折旧19000
11、24日采购员王军报销差旅费2400元,余款交回现金。 借:管理费用2400 借:库存现金 100 贷:其他应收款2500
12、25日以银行存款9000元捐赠给红十字会。 借:营业外支出9000 贷:银行存款 9000
13、30日本月累计销售A产品2400件，单价250元/件;B产品1500件，单价200元/件;增值税率17%;款项均已收到并存入银行。 A产品销售收入=2400*250=600000 A产品增值税金额=600000*17%=102000 B产品销售收入=1500*200=300000 B产品增值税金额=300000*17%=51000
借:银行存款1053000 贷：主营业务收入(A产品)600000 贷：主营业务收入(B产品)300000 贷：应交税费(应交增值税)153000
14、30日用存款支付本月水电费7000元，其中生产车间2800元，企业管理部门4200元。
借：制造费用2800 借：管理费用4200 贷：银行存款7000
15、30日支付本季度借款利息6000元(前两月已预提4000元)。 借：应付利息4000 借：财务费用2000 贷：银行存款6000
16、30日结转本月份制造费用(按生产工时比例在A、B产品之间分配)。 共计发生制造费用=4852.33+3125.5+8000+15200+2800=33977.83 A产品分配制造费用=33977.83*0.52=17668.47 B产品分配制造费用=33977.83-17668.47=16309.36 借：生产成本(A产品)17668.47 借：生产成本(B产品)16309.36 贷：制造费用33977.83
17、30日本月完工A产品2000件，单位成本150元/件;完工B产品1400件，单位成本120元/件;结转完工产品成本。 借：库存商品(A产品)300000 贷：生产成本(A产品)300000 借：库存商品(B产品)168000 贷：生产成本(B产品)168000
18、30日结转本月份产品销售成本。(已知：A产品月初结存500件，单位成本170元/件;B产品月初结存200件，单位成本140元/件;产品发出成本按加权平均法计算。)
19、30日结转各损益类账户，计算本月份利润。
20、30日按本月利润的25%计算应交所得税;并按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的50%计提应付投资者利润。