建筑业的会计分录

第一篇：建筑业的会计分录

建筑会计常见会计分录

建筑企业常见的会计分录处理方式1.收到资金 附件：银行回单、验资报告、借款合同等借：银行存款贷：其他应付款(实收资本、短期借款)2. 预收发包方工程款 附件：银行回单、收款收据，缴款书等借：银行存款贷：预收账款-客户借：应交税费-预交增值税(2%)借：应交税费-城建税借：应交税费-教育费附加借：应交税费-地方教育费附加等借：应交税费-应交所得税贷：银行存款3. 材料采购入库3.1材料入库未收到发票 附件：验收单、材料清单、入库单借：原材料--主材(不含税)原材料--辅材(不含税)原材料--五金电料(不含税)贷：应付账款-暂估-XXX单位3.2收到发票，分录红字冲回金额为负数。附件：发票3.2.1借：原材料--主材 (红字冲回)原材料--辅材 (红字冲回)原材料--五金电料 (红字冲回)贷：应付账款--XXX单位3.2.2借：原材料--主材原材料--辅材原材料--五金电料应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)贷：应付账款--供应商4. 付材料款 附件：银行回单、结算单、合同借：预(应)付账款-客户贷：银行存款5. 原材料出库 附件：出库单借：工程施工-合同成本--直接材料工程施工-合同成本--其他直接费用工程施工-合同成本--间接费用贷：原材料--主材原材料--辅材原材料--五金电料6. 销售剩余原材料 附件：出库单，收款收据，发票6.1借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费-应交增值税-销项税6.2借：其他业务成本贷：原材料-主材原材料-辅材原材料-五金电料7. 发生当月劳务分包费用 附件：劳务结算单、工资表等借：工程施工-合同成本--人工费贷：应付账款--XXX单位8.支付劳务费用 附件：劳务发票、工资表、银行回单借：应付账款--XXX单位贷：银行存款9. 当月发生机械使用费 附件：银行回单、付款申请单、施工机械费用结算单、发票9.1 月底结算，暂估入账借：工程施工-合同成本--机械使用费(不含税)贷：应付账款-暂估应付款-客户9.2收到专票，先冲销借：工程施工-合同成本--机械使用费(红字冲回)贷：应付账款-暂估应付款-客户(红字冲回)9.3收到专票借：工程施工-合同成本--机械使用费借：应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)贷：应付账款-应付机械款-XXX单位9.4付款借：应付账款--供应商-XXX单位贷：银行存款10. 报销招待、差旅、油费及过路费等 附件：发票、费用报销审批单借：工程施工-合同成本-间接费用--各明细科目借：应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)贷：其他应收款-备用金-个人贷：银行存款等

11、确认分包工程成本及付款 附件：工程进度确认单、发票、付款申请单、合同、银行回单、工程进度确认单、承包方收款收据11.1工程进度确认，暂估入账借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目(不含税)贷：应付账款-暂估-客户11.2收到分包方专票(借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目(红字冲销)贷：应付账款-暂估-客户(红字冲销)11.3借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目借：应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)贷：应付账款-XXX单位11.4支付分包工程款借：应付账款-XXX单位贷：银行存款12. 固定资产、低值易耗品采购入库 附件：采购申请单、入库单、出库单、发票、验收单、折旧明细表12.1购入资产借：固定资产-生产设备等低值易耗品应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)贷：银行存款12.2月末计提折旧借：工程施工-合同成本-其他直接费用-工程项目(生产用)工程施工-合同成本-间接费用-折旧及摊销-工程项目(非生产用)贷：累计折旧

13、交增值税13.1当月缴纳当月增值税额 附件：交税凭证、银行回单借：应交税费-应交增值税-已交税金贷：银行存款13.2当月交上月就交增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款14. 计提工资费用及发放工资 附件：工资表、银行回单14.1计提项目管理人员工资借：工程施工-合同成本--间接费用-职工薪酬贷：应付职工薪酬14.2计提生产人员福利费、教育经费及统筹借：工程施工-合同成本--直接人工贷：应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费应付职工薪酬-职工教育经费应付职工薪酬-统筹-养老应付职工薪酬-统筹-医疗应付职工薪酬-统筹 -失业应付职工薪酬-统筹-生育应付职工薪酬-统筹-工伤应付职工薪酬-统筹-住房公积金应交税费-个人所得税14.3发工资借：应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费贷：银行存款14.4交社会统筹借：应付职工薪酬-统筹-养老应付职工薪酬-统筹 -医疗应付职工薪酬-统筹 -失业应付职工薪酬-统筹-生育应付职工薪酬-统筹-工伤应付职工薪酬-统筹-住房公积金贷：银行存款14.5交个税借：应交税费-个人所得税贷：银行存款15. 按合同约定办理结算金额并收款15.1结算(附件：结算单)借：应收账款-结算款-客户(预收账款)贷：工程结算-工程项目贷：应交税费-待转销项税15.2收款(附件：银行回单、收款收据)借：银行存款贷：应收账款-结算款-XXX单位(预收账款)15.3若开专用发票所开金额结转销项税借：应交税费-待转销项税贷：应交税费-应交增值税-销项税16. 按月确认收入、成本和毛利 附件：(自制)收入成本毛利明细表(进群用户可以向群主申请)借：主营业务成本-工程项目工程施工-合同毛利-工程项目贷：主营业务收入-工程项目17.计提税金17.1结转增值税借：应交税费--未交增值税贷：应交税费--预交增值税借：应交税费==应交增值税--转出未交增值税贷：未交增值税17.2计提税金及附加借：税金及附加贷：应交税费--应交应交城建税--教育费附加--地方教育费附加--价格调节基金--地方水利建设基金及其他基金等17.3结转所得税借：所得税贷：应交税费--企业所得税18.结转收入借：主营业务收入其他业务收入贷：本年利润19.结转成本借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加等所得税20. 合同完工后结算 附件：结算书借：工程结算--工程项目贷：工程施工-合同毛利--工程项目工程施工-合同成本-结转数--工程项目

第二篇：建筑劳务分包缴纳税费会计分录

1、公司所在地缴纳营业税。营业税实行属地管辖，在哪里施工，就向哪里缴纳税金。在施工地缴纳营业税之后，不用向公司所在地重复缴纳。

2、总包企业负责给你们代扣代缴营业税，并给你们完税证明，你们不需要自行操作税金方面的事项。

建筑施工总包企业分包劳务工程代扣代缴营业税及附加各方应如何账务处理 借：预付工程款—××(拔款全额) 贷：应缴税金—代扣代缴营业税

(按规定税率计算应纳营业税。拨款全额)(适用税率)

贷：应缴税金—代扣代缴城建税(应纳营业税×7%)

贷：应缴税金—代扣代缴个人所得税

[按工程结算收入×(1%-2.5%适用税率)]

贷：应缴税金—代扣代缴企业所得税

(拨款全额×1%。假设对建安企业实行附征所得税办法。)

贷：其他应交款—代扣代缴教育费附加。(应纳营业税×3%)

贷：其他应交款—代扣代缴交建费附加。(应纳营业税×4%)

贷：银行存款[(拨款全额—(营业税、城建税、个人所得税、企业所得税、教育费附加、交建费附加之和)]

缴纳税款及附加时会计分录：

借：应缴税金(各项代扣代缴税金)

借：其他应交款(教育费相交建费附加)

贷：银行存款(各项代扣化缴税金和附加之和

第三篇：简单的会计分录

根据下列经济业务编制会计分录： 根据下列经济业务编制会计分录： 1.收到国家投资新机器一台, 1.收到国家投资新机器一台,原价 32000 元。 收到国家投资新机器一台 借:固定资产 贷:实收资本 32000 32000

2.归还流动资金借款 2.归还流动资金借款 20000 元。 借:短期借款 贷:银行存款 20000 20000

3.采购材料一批, 3.采购材料一批,价款 19000 元，运费 800 元，装卸费 200 元，增值税进项税 采购材料一批 均以银行存款支付。 额 3230 元，均以银行存款支付。 借:物资采购 贷:银行存款 20000 23230 应交税金--应交增值税 应交税金--应交增值税 3230 --

。 借:银行存款 贷:主营业务收入 58500 50000 8500

应交税金--应交增值税 应交税金--应交增值税 --

15.计算应纳城市维护建设税 15.计算应纳城市维护建设税 1200 元。 借:主营业务税金及附加 1200 应交税金---应交城建税 贷:应交税金--应交城建税 1200

16.以银行存款支付本月水电费 16.以银行存款支付本月水电费 2400 元，其中车间耗用 2000 元，管理部门耗 用 400 元。 借：制造费用 管理费用 贷：银行存款 2000 400 2400

17.销售 产品一批， 28000，增值税率 17%，货款及增值税已收到， 17.销售 A 产品一批，货款 28000，增值税率 17%，货款及增值税已收到，存入 银行。 银行。 借：银行存款 贷：主营业务收入 32760 28000

应交税金——应交增值税 应交税金——应交增值税 4760 —— 18.结转本月销售 18.结转本月销售 A 产品成本 25000 元。 借：主营业务成本 贷：库存商品 25000 25000

19.用银行存款支付广告费 19.用银行存款支付广告费 3 700 元。 借：营业费用 3 700 贷：银行存款 3 700 20.以现金支付职工医药费 20.以现金支付职工医药费 3120 元。 借：应付福利费 贷：现金 3120 3120

第四篇：新公司的会计分录

会计分录大全

一、简单收付

1、收到货币投资、设备投资、原材料投资、专利投资

借：银行存款

固定资产

原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

无形资产

贷：实收资本

资本公积(有可能在借方)

2、以银行存款偿还上月所欠C公司购材料款

借：应付账款

贷：银行存款

3、购入一台不需要安装的生产设备

借：固定资产

贷：银行存款

4、以库存现金发放职工工资

借：应付职工薪酬——工资

贷：库存现金

5、以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费

借：管理费用

贷：银行存款

6、支付销售A产品的运杂费(购入材料的运杂费入“材料采购”)

借：销售费用

贷：库存现金

7、行政管理人员王明出差预借差旅费

借：其他应收款——王明

贷：库存现金

8、行政管理人员王明出差回来，报销差旅费(交回余款、补付差额)

借：管理费用

库存现金

贷：其他应收款——王明

借： 管理费用

贷：其他应收款——王明

库存现金

9、购劳保用品

借：周转材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

10、领用劳保用品

借：制造费用

管理费用

贷：周转材料

11、收到捐赠、罚款收入

借：库存现金

贷：营业外收入

12、支付捐赠、罚款支出、非常损失

借：营业外支出

贷：银行存款

13、支付广告费

借：销售费用

贷：银行存款

14、支付招待费

借：管理费用

贷：银行存款

15、交纳增值税

借：应交税费——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

16、减少注册资本

借：实收资本

贷：银行存款

17、将应付账款转为资本

借：应付账款

贷：实收资本

18、盈余公积转增资本

借：盈余公积

贷：实收资本

二、成本核算

(一)材料采购及验收入库

19、购入甲、乙材料，全部款项以商业承兑汇票付讫。 借：材料采购

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付票据

20、支付运杂费(运费7%的抵扣)

借：材料采购

贷：银行存款

结转上述入库材料的采购成本 借：原材料

贷：材料采购

21、预付恒通公司采购甲材料款

借：预付账款

贷：银行存款

(二)生产阶段

22、领用材料

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：原材料

23、计算职工工资

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬——工资

24、计提职工福利费

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬——职工福利

25、计提本期固定资产折旧

借：制造费用

管理费用

贷：累计折旧

(三)分配制造费用

26、会计部门再依据制造费用账户归集的金额编制制造费用分配表、分配制造费用

借：生产成本

贷：制造费用

(四)完工产品入库

27、期末A、B产品全部完工并已验收入库，结转入库产品的生产成本

借：库存商品

贷：生产成本

三、销售

28、出售A产品

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

29、预收购B产品款

借：银行存款

贷：预收账款

30、销售B产品，收到商业承兑汇票一张

借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

31、出售一批不需用的原材料

借：应收账款

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

32、结转上述已售原材料的成本

借：其他业务成本

贷：原材料

四、计提税金

33、计算上述已销A产品应交纳的消费税

借：营业税金及附加

贷：应交税金——应交消费税

34、计算本期应交的营业税，应交的城市维护建设税，应交的教育费附加

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

——应交营业税

——教育费附加

35、计算企业本期应交纳的企业所得税，并结转所得税费用。

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

借：本年利润

贷：所得税费用

五、销售成本

36、结转本月销售的A产品和B产品的销售成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

37、企业结转上述已售原材料的成本

借：其他业务成本

贷：原材料

六、预提利息

38、企业从银行借入到期一次还本付息，偿还期限为6个月的借款

借：银行存款

贷：短期借款

39、预提本月应承担的上述短期借款的利息

借：财务费用

贷：应付利息

七、月末，结转损益

40、结转本期实现的各项收入和成本费用到“本年利润”账户

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

借：本年利润

贷：主营业务成本

营业税金及附加

其他业务成本

管理费用

财务费用

销售费用

营业外支出

八、年末，结转本年润

41、年终将“本年利润”账户的贷方余额(净利润)转入“利润分配”账户

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

九、年末，计提法定盈余公积、计提分红

42、董事会决定按当年实现的净利润的10%提取法定公积金

借：利润分配——提取盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

43、股东大会批准决定，向投资者分配利润

借：利润分配——应付股利

贷：应付股利

44、应将“利润分配”账户其他明细账户的余额结清，转入“利润分配——未分配利润”明细账户 借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取盈余公积

——应付股利

十、财产清查结果的核算

45、库存现金溢余、短缺

若为溢余： 批准前：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准后：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：营业外收入 若为短缺：

批准前：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

批准后：

借：其他应收款

管理费用

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

46、存货盘盈、盘亏

若为盘盈： 批准前：

借：原材料

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准后：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：管理费用 若为盘亏：

批准前：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：原材料

批准后： 借：管理费用

其他应收款

原材料

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

47、固定资产盘盈、盘亏

若为盘盈(不分批准前、批准后，直接作一笔)：借：固定资产

贷：以前年度损益调整

若为盘亏：

批准前：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

累计折旧

贷：固定资产 批准后：

借：营业外支出

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

第五篇：保理业务的会计分录

一、保理业务概述

1.保理业务的界定。《国际保理公约》指出，保理是指销售商(供应商、出口商)与保理商间存在一种契约关系，根据该契约，销售商将其现在或将来的基于其与购货商(债务人)订立的货物销售、服务合同所产生的应收账款转让给保理商，保理商为销售商提供下列服务中的至少两项：①贸易融资;②销售分账户管理;③应收账款催收;④信用风险控制与坏账担保。

2.保理业务的分类。保理业务根据委托者权益转让程度的不同，可分为有追索权(回购型)保理和无追索权(非回购型)保理;按是否公开保理银行的名称或保理关系来看，可分为公开保理和隐蔽保理;根据销售商与购货商的分布情况，可分为国际保理和国内保理。 3.国内保理的基本运作流程。目前，国内保理的运作可分为以下几个基本步骤：①销售商寻找有合作前景的购货商，向保理商申请保理额度和核准信用额度;②保理商对购货商进行信用评估，如购货商信用良好，保理商将为其核准保理额度和信用额度;③如果购货商同意购买销售商的商品和服务，销售商开始供货，并将附有转让条款的发票寄送购货商;④销售商将发票副本交给保理商;⑤如销售商有融资需求，保理商按发票金额一定比例付给销售商融资款;⑥保理商于发票到期日前若干天开始向购货商催款;⑦购货商于发票到期日前向保理商付款;⑧保理商扣除融资本息及费用，将余额付给销售商。

二、应收账款保理业务的经济实质

1.经济实质。笔者认为，应收账款保理业务的核心在于债权转让，而保理业务实质上是销售商将基于其与购货商订立的货物销售合同所产生的应收账款债权根据契约关系转让给银行，银行针对受让的应收账款为销售商提供贸易融资、销售分账户管理、应收账款催收和信用风险控制与坏账担保等服务中特定的至少两项综合金融服务。基于保理业务的经济实质，对其按有无追索权进行分类研究具有重要现实意义。

2.有追索权的保理业务的特殊之处。有追索权的保理业务与无追索权的保理业务及票据贴现业务具有一定的相似之处，也有着本质的不同。

首先，有追索权的保理业务与无追索权的保理业务相比，坏账的风险并没有由销售商转移给银行，购货商到期无法偿还货款，银行仍有权向销售商索款，这种追索权是基于保理协议存在的。我国商业银行国内保理业务一向以有追索权保理为主，主要为客户提供贸易融资、销售分账户管理、应收账款催收等服务，而不包括信用风险控制与坏账担保服务。抛开其法律形式，有追索权的保理业务的经济实质是销售商以质押应收账款的方式取得短期贷款，银行并不收取信用风险担保费用，而只收取贸易融资利息费用(实质上是贷款利息收入)和其他劳务服务费用，所以成本一般会比无追索权的保理业务低。

其次，有追索权的保理业务与票据贴现业务也有相似之处。两种业务中银行都有追索权，但是两者有着本质的区别。贴现是商业汇票持有人在汇票到期前为了取得资金，付一定的利息将票据权利转让给金融机构的票据行为，票据持有人不一定是销售商。贴现所反映的实质上是一种票据关系，实现的是票据权利的转让，其实现方式是背书，贴现中银行的追索权也是票据权利的一种;有追索权的保理业务应收账款债权的转移，其实现方式通常是转移发票副本及销售合同副本等。所以从交易的经济实质看，有追索权的保理业务中融资利息费用和信用风险担保费用不应当比照票据贴现业务进行会计确认和处理。

3.账务处理时应分项核算。应收账款保理业务是一项以贸易融资为核心的综合金融服务业务，总体上可分为两种性质的金融服务产品，分别为：①保理商开展资信调查、额度审核、账户管理等劳务服务;销售商购买保理商的应收账款管理劳务。②保理商通过受让应收账款债权提供融资服务(无追索权的保理业务还包括进行信用风险担保);销售商取得资金使用权，以支付融资利息为代价。

对于第一种服务，保理商收取的是手续费及佣金，销售商付出的是管理费用;对于第二种服务，保理商收取的是提供贸易融资服务的利息收入，销售商付出的是融资利息费用。这种对服务性质的划分，深刻影响着销售商和保理商双方的科目设置及会计确认和核算。随着应收账款贸易融资业务的扩展，两种服务分别核算也愈加必要，分项核算可以使确认和计量更加客观、准确。双方在签订保理协议时列明的费用项目，是分别核算的依据。

三、应收账款保理业务的科目设置及账务处理

(一)科目设置 1.销售商科目设置。

(1)有追索权的保理业务。设置“银行存款”、“应收账款”、“其他应收款”、“库存商品”、“短期借款”、“预计负债”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”、“管理费用”、“财务费用”、“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业外支出”等科目。其中：“其他应收款”科目核算销售商估计的销售折让及退回将会冲减的应收账款金额;“短期借款”科目核算销售商的实际融资额，即保理商支付给销售商的款项;“预计负债”科目用于核算估计的购货商到期无法支付的货款，即销售商到期要追偿给保理商的款项;“管理费用”科目用于核算支付给保理商的账户管理费、资信调查费、额度审核费、账款催收费等手续费及佣金;“财务费用”科目用于核算支付给保理商的融资利息费用(包括融资手续费)、信用风险担保费用，按直线法摊销计入，减少应收账款的账面价值;“营业外支出”科目与“预计负债”科

目相对应，核算预计无法收回的追偿款。

(2)无追索权的保理业务。设置“银行存款”、“应收账款”、“其他应收款”、“应付利息”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”、“管理费用”、“财务费用”、“主营业务收入”、“主营业务成本”等科目。其中：“其他应收款”科目用于核算销售商估计的销售折让及退回将会冲减的应收账款金额;“应付利息”科目用于核算支付给保理商的融资利息费用(包括融资手续费)以及信用风险担保费用，以后要按直线法在各期摊销计入财务费用;“管理费用”科目核算内容同上。 2.保理商科目设置。

(1)有追索权的保理业务。设置“贷款”、“其他应收款”、“贷款损失准备”、“吸收存款”、“应收利息”、“手续费及佣金收入”、“利息收入”、“资产减值损失”等科目。其中：“贷款”科目与“吸收存款”科目相对应，用于核算保理商实际支付给销售商的款项，它已扣除了应收取的账户管理费、资信调查费、额度审核费、账款催收费以及融资利息费用等;“其他应收款”科目核算应收取的账户管理费、资信调查费、额度审核费、账款催收费等手续费及佣金;“应收利息”科目核算应收取的融资利息费用，按直线法摊销计入，到期一次收取;“手续费及佣金收入”科目与“其他应收款”科目相对应;“利息收入”科目与“应收利息”科目相对应;“资产减值损失”科目与“贷款损失准备”科目相对应，核算保理商估计的即使向销售商追偿后仍会发生的坏账损失。

(2)无追索权的保理业务。设置“银行存款”、“其他应收款——保理应收账款面值”、“其他应收款——保理应收账款利息”、“坏账准备”、“吸收存款”、“手续费及佣金收入”、“利息收入”、“资产减值损失”等科目。其中：“其他应收款——保理应收账款面值”科目核算扣除销售商估计的销售折让及退回金额后的应收账款余额;“其他应收款——保理应收账款利息”科目核算收取的贸易融资利息和信用风险担保费用，按直线法摊销计入利息收入;“手续费及佣金收入”科目核算收取的账户管理费、资信调查费、额度审核费、账款催收费等手续费及佣金;“利息收入”科目与“其他应收款——保理应收账款利息”科目相对应;“坏账准备”科目核算预期无法从购货商处收回的款项，作为“其他应收款”科目的抵减项;“资产减值损失”科目与“坏账准备”科目相对应。

(二)账务处理 1.有追索权的保理业务。

例1：甲公司与乙银行签订应收账款保理协议。2008年3月1日甲公司销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10 000元，增值税税额为1 700元，款项尚未收到，销售成本6 000元。甲丙双方约定，丙公司应于2008年9月1日付款。甲公司于3月1日将发票副本交给乙银行，甲乙双方协商约定：甲公司将应收丙公司的货款11 700元出售给乙银行，由乙银行保理，乙银行收取账户管理、账款催收等手续费及佣金500元，收取融资费(包括融资手续费)300元;在应收丙公司货款到期无法收回时，乙银行可以向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，预计该批商品将发生的销售退回为234元，其中：增值税销项税额34元，销售成本120元。实际发生的货物退回由甲公司承担。银行3月1日实际支付给甲公司的款项为10 666元(11 700-500-300-234)。 甲公司账务处理：

(1)3月1日，发生销售业务：借：应收账款11 700元;贷：主营业务收入10 000元，应交税费——应交增值税(销项税额)1 700元。借：主营业务成本6 000元;贷：库存商品6 000元。

(2)3月1日，出售债权，按以应收账款债权为质押取得短期借款处理，本金为乙银行实际支付给甲公司的10 666元：借：银行存款10 666元;贷：短期借款10 666元。估计销售退回：借：其他应收款234元;贷：应收账款234元。支付账户管理、账款催收等手续费及佣金：借：管理费用500元;贷：应收账款500元。

(3)按直线法摊销支付的融资费用，列支为财务费用，3~8月每月月末处理如下：借：财务费用50元;贷：应收账款50元。

(4)期间发生销售退回：借：主营业务收入200元，应交税费——应交增值税(销项税额)34元;贷：其他应收款234元。借：库存商品120元;贷：主营业务成本120元。 (5)9月1日，丙公司全额支付乙银行货款：借：短期借款10 666元;贷：应收账款10 666元。 乙银行账务处理：

(1)3月1日，受让甲公司应收账款债权，按质押贷款处理：借：贷款10 666元;贷：吸收存款或银行存款10 666元。

(2)收取账户管理、账款催收等手续费及佣金：借：其他应收款500元;贷：手续费及佣金收入500元。

(3)按直线法确认利息收入，即收取的融资费用，3~8月每月月末处理如下：借：应收利息50元;贷：利息收入50元。

(4)9月1日，到期全额收回货款：借：银行存款11 466元;贷：贷款10 666元，其他应——保理应收账款面值11 466元。