9应收账款管理制度

9应收账款管理制度（精选6篇）

篇1：9应收账款管理制度

应收账款管理规定 共8页第1页 1．目的

为加快公司资金回收，减少呆坏账损失，有效控制企业应收账款规模，防范财务风险，提高应收账款周转效率，提高资金使用效率和效益，特制定本规定。2.适用范围

本规定根据财政部财企[2002]513号《关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》、《内部控制基本规范》、《中国冶金科工股份有限公司应收款项管理办法》以及上级公司《应收账款管理规定》（QG/MBT CW 088-2010）等文件，结合公司实际情况制定，适用于上海一钢机电有限公司各结算部门及下属企业。3．定义

应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收票据、其他应收款以及有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的预付账款应及时按企业会计制度规定，将原计入预付账款的金额转入其他应收款，视同于应收账款进行管理。4．管理原则

4.1 准确核算。各结算部门应根据合同和实际业务量按月确认工作量，财务部门根据结算部门提供的结算单、合同和相关资料，及时开具发票，准确确认应收账款。4.2 报表管理。财务部门应根据结算部门提供的相关结算资料，每月编制应收账款情况表，按债务单位详细反映应收账款经济事项、年初余额、本年累计应收、本年累计已收、期末余额、账龄分析等信息，并及时反馈给催收责任部门，对拖欠的应收账款提请责任部门采取相应措施及时回收。

4.3 责任制度。根据应收账款产生的原因，按照项目承揽、结算、催收一体化的原则，明确应收账款催收责任部门，并将应收账款的回收与责任部门、责任人的考核挂钩。

4.4 个人赔付制度。从08年8月1日起，凡发生应收款项坏账损失的，各部门应认真分析形成坏账的原因和责任，根据分析结果，由各级责任人和公司负责人承担坏账损失的赔偿责任。

4.4.1 相关责任人的确定

4.4.1.1 对于由合同条款原因形成无追索权而导致坏账损失的,合同签定部门签定人、合同签定部门负责人、相关会签部门负责人（涉及到相关部门的）为坏账损失的责任人而承担赔付责任。

4.4.1.2 对于因合同执行过程中收款不及时而导致坏账损失的，负责该合同项目的收款人、部门负责人为坏账损失的责任人而承担赔付责任。4.4.1.3 对于因清理客户、履行告知义务不及时或未及时发对账确认函丧失诉讼时效而导致坏账损失的，财务部门经办人、财务部门负责人、负责合同收款人及该部门负责人为坏账损失的责任人而承担赔付责任。

4.4.1.4 对于因结算、追索不及时或告知后无措施或措施不力而导致坏账损失的，结算人、追索人及部门负责人为坏账损失的责任人而承担赔付责任。

4.4.1.5 对于除上述原因以外的由于其他原因而导致坏账损失的，其相关责任人参照上述条款予以确定。

4.4.1.6 上述坏账损失如涉及多人、多部门的，要按形成坏账损失的责任大小承担相应的赔付责任，具体赔付比例将依据责任大小而予以确定。4.4.1.7 上述导致坏账损失的原因均指主观原因，对于因不可预见或不可抗力而导致坏账损失的，相关责任人不承担赔付责任，但应提供与此相关的证明资料。4.4.1.8 公司负责人具体是指公司总经理以及分管副经理。4.4.2 赔付金额

4.4.2.1 损失金额在1万元以下的（含1万），按实际损失由直接责任人和部门负责人共同承担，其中直接责任人承担损失金额的60%，部门负责人承担损失金额的40%。

4.4.2.2 损失金额在1-10万元以下的，直接责任人赔付的金额不少于1万，部门负责人赔付的金额不少于0.5万，公司负责人赔付的金额不少于0.5万。4.4.2.3 损失金额在10万元以上50万元以下的（含50万），直接责任人赔付的金额不少于2万，部门负责人赔付的金额不少于1万，公司负责人赔付的金额不少于1万。4.4.2.4 损失金额在50万元以上100万元以下的（含100万），直接责任人赔付的金额不少于3万，部门负责人赔付的金额不少于2万，公司负责人赔付的金额不少于2万。

4.4.2.5 损失金额在100万元以上的，直接责任人赔付的金额不少于5万，部门负责人赔付的金额不少于3万，公司负责人赔付的金额不少于3万。4.4.3 个人赔付金额一律以现金形式交公司财务部门入帐。

4.5 清查制度。财务部门应定期组织专人清查各项应收账款，并在责任部门的配合下与债务人核对清楚，做到债权明确，账实相符，账账相符，编制半和财务会计报告前必须按要求对应收账款取得对账确认函。

4.6 严格坏账核销制度。财务部门在清查核实的基础上，按财政部财企[2002]513号《关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》的规定，对确实不能收回的应收账款，认真分析原因，按财企[2003] 233号文规定的程序，提出核销请示，并附相关资料报公司经理办公会同意后上报上级单位审批。根据上级单位的批复，由财务部门进行坏账损失账务处理和向主管税务机关申报税前扣除坏账损失。

4.6.1 坏账损失视不同情况按照以下方法确认：

4.6.1.1 债务人被依法宣告破产、撤销的，应当取得破产宣告和破产清偿文件、注销工商登记和吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项，作为坏账损失。

4.6.1.2 债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，作为坏账损失。

4.6.1.3 涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定其败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终（中）止执行的，作为坏账损失。

4.6.1.4 逾期三年的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，债务人资不抵债、连续三年亏损或连续三年停止经营，并且能够确认3年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失。

4.6.1.5 逾期三年的应收款项，债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收回，且在三年内没有任何业务往来的，在取得境外中介机构出具的终（中）止收款意见书，或者取得我国驻外使（领）馆商务机构出具的债务人逃亡、破产证明后，作为坏账损失。

4.6.2 清查出来的坏账损失应当按照以下程序处理：

4.6.2.1 责任部门经过取证，提出报告，阐明坏账损失的原因和事实。

4.6.2.2 责任部门在上述基础之上要分析内部责任，落实赔付责任人，提出处理意见。4.6.2.3 涉及违纪行为的,由监察室经过追查责任，提出处理意见。4.6.2.4 涉及诉讼的损失，应当委托律师出具法律意见书。

4.6.2.5 坏账损失在本公司经理办公会审批的基础上还需报上级公司审批。4.6.3 处理的坏账损失属于逾期三年应收款项的，应当实行账销案存，继续保留追索权，由责任部门继续追索。具体要求见《账销案存资产管理工作规定》。5．催收责任体系

5.1 公司分管领导，负责对公司应收账款催收工作的组织、指挥和协调工作。

5.2 财务部门是应收账款催收工作的归口管理部门，负责组织召开应收账款催收工作专题会议，分析应收账款拖欠原因，跟踪催收进度，对催收信息、催收要求上传下达。承担及时告知相关责任人有关应收账款清欠信息的责任.5.3 各部门负责人，是应收账款催收的直接责任人，对由生产经营而产生的应收账款负回收负责，应及时组织结算人员，详细分析应收账款形成的原因，采取相应的对策和措施，做好应收账款的催收工作。对于因主观原因导致应收账款坏账损失的要承担赔付责任.5.4 结算部门，应及时收集结算资料，根据合同规定按时提交结算，并将甲方确认后的相关资料及时送交财务部门。

5.5 财务部门，根据甲方确认后的相关资料，开具发票，准确核算应收账款，按时与甲方核对，按月编制应收账款情况表，报送分管领导、催收责任部门。5.6 综合办公室根据财务部门移交的证据材料，经公司领导同意并经授权后，采取发催款函、协议、诉讼等方式催收应收账款。

5.7 各部门必须支持、配合责任人做好应收账款催收工作，要从项目投标（或签订合同）开始就搜集、归档、保存各类原始资料与证据材料，用于支持项目结算和运用法律程序催收应收账款。

5.8 坏账责任。从08年8月1日起，凡发生坏账，对各级责任人和公司负责人实行个人赔付制度（见4.4条款）。属于违纪违规造成的损失，公司还将视情节轻重和数额大小对负有直接责任的主管领导和其他直接责任人员给予党纪、政纪或经济处罚，涉嫌犯罪的移交司法机关依法追究其法律责任。6．规模控制

6.1 参照上级公司下达的应收账款指标，根据实际情况，在财务预算中明确应收款项控制总目标，并分解落实到责任部门。6.2 应收账款过程控制 6.2.1 合同签约前控制

6.2.1.1 在项目跟踪阶段，经营人员必须对项目信息来源、建设背景、业主资信、项目资金来源、资格预审文件等进行充分调查和评估，并着重考虑应收账款回收的潜在风险，对项目回款风险进行初步评定，排除收款风险过高的项目。

6.2.1.2 在投标阶段，经营人员必须认真研究招标文件，充分了解公司技术、质量、工期、资金等保障能力，做好商务标。灵活掌握应收账款支付问题，谨慎承诺。既要最大限度争取中标，又要为合同谈判留有余地。

6.2.1.3 在合同谈判签约前，严格执行合同评审程序，参与谈判人员应认真推敲合同条款，坚持账款回收安全性优先原则，排除可能影响回收的潜在因素，为及时、足额收款，降低坏账风险奠定基础。

6.2.2 施工生产过程控制

6.2.2.1 预收款。按照合同约定的条款及时、足额收取项目预收款。

6.2.2.2 结算款。项目部门应及时组织相关人员根据合同约定的时间办理竣工验收、提交交工资料、结算资料报送甲方，并督促甲方在合同约定的时间内审定。应按照合同约定及时、足额收取项目结算款。

6.2.3 项目工程结算后控制

6.2.3.1 余款确认。项目工程结算后，经营部门应负责组织经营结算人员与甲方核对应收账款情况，核实应收账款余额，并取得书面确认资料。

6.2.3.2 质保金。项目负责人应做好对甲方的回访工作和项目工程保修工作，并按合同约定及时、足额回收项目工程质保金。7．应收账款清欠管理 7.1 清欠

根据谁承揽、谁结算、谁催收的原则落实清欠责任部门，采取切实可行的措施，强化清欠工作。

7.2 清欠方式 7.2.1 对清欠款，各部门必须设法取得甲方的确认资料和还款承诺书。对债务人不进行书面确认或不出具还款承诺书的,债权人单位必须以特快专递形式每半年向债务人发一次催款函并保留发函收据备案.7.2.2 根据债务人的经济状况签订还款协议，可采取一次或分次还款，也可收取银行承兑汇票。

7.2.3 对经营状况和资金状况差、回款困难的债务人可采取债务重组方式进行清欠。7.2.4 对债务人资金确实紧张，在可预见相当长的时间内无法缓解的情况下，且预计与该债务人无进一步合作的可能，由财务部门和经营部门将相关资料提交综合办公室室，由综合办公室通过法律诉讼方式进行催收。7.2.5 对破产企业，采取给什么要什么的方式力争减少坏账损失，并将债务人破产证明资料和债权仍未清偿相关资料送交财务部门，便于办理坏账核算和税前扣除工作。8．应收账款催收责任人变更管理 应收账款催收责任人因故变更，前任责任人必须办理交接手续将催收资料移交给后任责任人，并与甲方联系办理收款人员变更相关手续。遗失原始资料、延误办理应收账款催收资料、怠于搜集和整理相关资料的责任人，公司追究其相应责任。9．记录：应收账款对账确认函

QG/ZD 4.9-2011

本文件归口管理：财务核算部实施日期：

2011年10月28日 本文件编制：罗永琴 审核：金应华 批准：冷联海

QG/ZD 4.9-2011 应收账款对账确认函 致：

根据国家有关会计法规规定，本公司应与贵公司核对往来账项，下列事项出自本公司账簿，请贵公司予以核对，并将贵公司的挂账科目、挂账金额填在对应项目，如本公司记录与贵公司记录不符，请在“对账不一致的情况说明”一栏详为指正。请贵公司签字盖章后将回函寄至或传真至

电话：传真:

联系人： 地址：邮编： 本公司 挂账科目

截止日期

本公司金额

贵公司 挂账科目

贵公司 挂账金额

对账不一致的情况说明

贵公司签字（盖章）：本公司名称（盖章）日期：日期：

篇2：9应收账款管理制度

预付账款转其他应收款问题

账龄要根据预付款项的性质划分，一年以上的预付款项也可以划分为相应区间段。

由于老准则中“预付账款”不提坏账准备，而且账龄长的预付账款大都失去了预付的性质，故一般账龄三年以上的预付账款要转入其他应收款计提坏账准备。

现在新准则“预付款项”也可以提坏账准备，如果不转其他应收款，也可以对其进行减值测试提取坏账准备，账龄一年以上的预付款项必须核实其性质，如果对方已经破产或者因其他原因无法交货，这笔款项应该根据款项性质

调入“其他应收款”核算。预付款账龄长是不正常的，不仅仅是审计检查的重点，更是企业自身流动资产管理需要尽量避免的应收账款管理方案

应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准交款，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规

定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前固款是给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高

资金利用效率，实现企业的效益目标。

1、加强应收账款的日常管理工作

公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：

(1)做好基础记录，了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。

(5)考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。

2、加强应收账款的事后管理

收账管理包括如下两部分工作：(1)确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为

债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的

3、应收账款核算办法和管理制度

应收账款账户中子公司欠款额占总额的%，加强公司内部的财务管理和监控，改善应收账款核算办法和管理制度，解决好公司与子公司间的账款回收问题，下面从几个方面给出一些建议：

(1)加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则。该公司在财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导配置专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务，如公司与购货经销商直接的销售业务，办事处及销售网点的销售业务，公司供应部门和贸易公司与欠公司货款往来单位发生的兑销业务，产品退货等，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金

体外循环等问题降低风险。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全应收账款的内部控制制度。努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

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2016/11/12应收账款管理应急预案

关于应收帐款管理应急预案

一、目的

1、风险点：形成呆死帐。

2、为加强应收帐款管理，减少坏账损失，提高应对坏帐的能力。确保在出现呆、死坏帐时，能够有效进行正确的处理，保证集团公司现金正常周转，最大限度的降低集团公司的风险和损失，特制定本预案。

二、工作原则

以缩短应收帐款占用资金时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率为原则，有效的开展工作，尽量减少呆死帐造成的损失。

三、适用范围

凡是由于产品赊销所产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权业务均适用本预案。

四、应急组织领导及机构

集团公司呆死帐应急处置工作小组，实行公司领导负责制和分级负责制。

组

长：集团财务总监

副组长：财务管理部经理

组

员：业务部经理、业务员、财务人员。

五、职责

1、财务部管理部和相关的业务部门同为呆死帐管理部门；

2、财务部门负责数据传递和信息反馈；

3、业务部门负责客户的联系和款项催收；

4、财务部门和业务部门共同负责客户信用额度的确定。

六、应急措施

1、财务管理部要组织相关责任人、经手人、经办人召开会议，具体的研究欠款对象的各方面情，通过分析成因，研究细节问题，责任到具体人头；

2、依法负责清欠。充分运用法律手段清理欠款，以维护企业合法权益。对于逾期的货款，凡债务人没有明确还款计划或有效承诺的，诉诸法律进行清缴；

3、呆坏帐责任人负责。在生产经营等各项活动中，哪个部门或个人出现的呆帐，哪个部门经理或个人，就是第一责任人，必须对企业应收帐款负全责进行催缴催收；

4、对可能破产、关闭的客户，积极采取保全债权措施，财务经理负责，安排专人死看死守；

5、已经破产的，财务管理部经理负责，及时取得各种法律文书，履行正常的核销程序，进行核销；

6、对长期挂帐、事实上已难以收回的逾期货款或对因其他原因虚列的应收帐款要明确责任，报经董事长审批后，予以核销、纠正，不长期挂帐；

7、经财务管理部经理提出，财务总监确认，经主管副总和董事长审批，对企业核销的债务可计入企业当期损益，年度考核时可予以扣除；

篇3：9应收账款管理制度

一、电力施工企业应收账款管理风险分析

企业风险管理离不开对内部、外部环境进行风险分析, 通常内部风险比外部风险可控, 也是企业应重点管控的;外部环境只能通过了解、调整企业自身的经营策略后去适应, 进而采取有效的应对方法。

1. 内部风险分析

电力施工企业是电力行业中一个特殊的行业, 由于工程建筑安装产品具有多样性、使用寿命长, 且施工生产具有流动性、长期性、综合协作性强等特点, 使工程款回收延迟的现象普遍存在。

(1) 缺乏管理力度, 应收账款高企

虽然国家先后出台解决建设领域工程款问题专项整治等相关文件和活动, 但电力施工企业的应收账款账面余额长期居高不下, 企业未能高度重视应收账款回收的重要性, 管理上较为粗放, 只限于对其数额进行统计, 而对其账龄、应收账款回收成本等资料不予进行详尽计算分析。如某些电力施工企业, 对一些长期挂账、金额不变动的企业未能给予高度重视, 可能对方单位已满足坏账核销的条件 (如:已工商注销、破产等) , 但企业却一直在账上挂着, 最终成为坏账、呆账, 不利于企业的长远发展。

(2) 增加现金流出和资金机会成本

应收账款增加使企业收入、利润增加的同时, 却没使企业的经营现金流入增加, 反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用, 加速了企业的现金流出。

应收账款的增加, 一方面, 导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值;另一方面, 因应收账款而引起的催收工作, 迫使企业不得不投入大量的人力、物力和财力, 加大了催收成本。同时, 因大量资金被沉淀, 借款时间延长, 增加了利息费用。由于各种成本费用加大, 使得资金丧失了赢利机会, 增加了资金的机会成本。

2. 外部风险分析

(1) 市场竞争力不足, 忽视信用管理

一方面, 目前企业处于买方市场, 电力施工企业为了保持一定的市场份额, 一些企业在规模、技术等方面不具备明显优势, 失去了与其他企业抗衡的能力, 只能一切听命于甲方, 在合同谈判过程中不得不作出相应的让步, 如不要工程预付款、自行垫资施工等, 使应收账款从数量上和时间上都增加了, 企业应收账款回收不顺畅、资金短缺等问题也接踵而来。

另一方面, 我国正处于市场经济初级阶段, 社会信用体系尚未建立, 信用短缺现象普遍存在。电力施工企业受信用困扰尤其严重, 没能重视信用问题对企业资金链的影响, 而企业由于融资、概算、预算、审计等原因, 工程款无法按时回收已成为一个常态。

(2) 资产负债率过高, 增加企业经营风险

企业应收账款余额不断增加, 使生产经营的流动资金出现短缺;为了维持经营, 企业增加了举债经营应负担的财务费用, 致使经济效益下降, 甚至迈向了资不抵债的边缘。电力施工企业在资质年审、各项绩效考核、银行信用等级评定等方面都将受制于资产负债率等指标, 使企业在生产经营中面临更多的困境。

二、理论依据

在会计准则国际趋同的局势下, 2008年国家财政部等5部门联合发布了《企业内部控制基本规范》, 并鼓励其他大中型企业2009年7月1日起执行。与应收账款紧密相连的是《企业内部控制应用指引》第9号——销售业务, 企业的销售行为必会带来款项回收的问题。

三、应采取的主要管控措施

电力施工企业为了有效改善应收账款长期挂账的局面, 加速企业资金运转, 从管理中要效益就必须做好以下三方面的工作 (如下图) :

1. 做好市场调研和资信调查

电力施工企业只有通过加强市场调研, 密切关注客户资信, 发挥自身优势, 提供科技含量高、附加值高的服务, 才能改变其以往在竞争中的被动地位, 才能提高应收款项的使用效率, 加速企业资金运转, 为企业在市场竞争中占有一定的市场份额提供保障。

结合企业实际情况, 设置专职或兼职资信管理部门, 在合同谈判前对客户进行充分地资信调查。客户的资信情况, 可以通过其财务报表、信用评级报告或向有关国家机构核查商业交往信息等途径获取。综合分析客户的品德、能力、资本、担保和条件5个方面的信用情况并作出专业判断, 建立包括客户基本资料、财务状况、资本实力及历史往来、信用等级评定等记录的客户档案, 为企业采纳相应的资金政策提供决策依据。

2. 建立健全应收款项内控制度

(1) 加强应收账款的过程控制和跟踪管理

首先, 企业财务部门、业务部门等要定期对应收账款进行申报、考核, 严格按照《企业会计准则》、《建造合同法》工程项目采用完工百分比法等相关结算要求, 严格控制应收账款的发生。财务部门应收账款日常管理中, 应按客户名称进行明细核算, 定期统计客户的应收金额、账龄及本年增减变动情况, 定期开展与客户往来对账工作, 切实做好应收款项的账龄分析工作。财务部门的往来对账单必须经双方财务人员确认无误并签章, 以此作为有效的对账依据或调账凭据;不符的应及时查明原因, 及时处理。其次, 借助应收账款回收率、账龄结构、逾期账款率等指标, 分解到各责任主体, 与各相关责任主体的绩效考核相结合, 并将结果反馈给企业主管领导, 为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据, 也能综合评估应收账款的总体情况。最后, 业务部门对应收款项进行追踪、核查, 加紧催收, 确保清欠工作顺利有效进行。

(2) 注重合同管理

企业经营活动中除即时清洁者外, 双方都必须签订合同, 合同的要素必须完整、合法, 特别是付款条款中对结算信息、延期支付违约责任界定等要特别关注。最好能充分借助企业法律顾问等专业中介机构提前对合同各项条款进行审核, 最好能够采用统一的合同范本, 减少风险和中介费等开支。

(3) 建立科学合理的催收机制

这是要解决款项能否及时足额回收的问题, 应收账款的回收必然产生收账成本, 相关部门用边际分析法权衡收账成本与坏账损失, 结合实际情况, 制订合理的收账政策, 以最大限度减少坏账损失, 保证企业盈利目标的实现。

3. 充分发挥内控或内审的监督服务作用

按照现代企业内控建设的组织形式, 企业设立了内审部或内控部, 要充分利用其自身的独立性、专业胜任能力和良好的职业操守, 委托内审或内控部定期对应收账款进行检查或考核, 根据企业应收款项存在的风险及内控目标, 找出各个关键控制点, 通过个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地测试、抽样等内控评价方法开展专项或综合内控自评工作。

四、总结

由此可见, 为了确保电力施工企业应收款项的及时回收, 企业应当在良好的信用环境下, 通过提升企业的综合实力和核心竞争力, 占领有限的电建市场;综合运用《企业内部控制基本规范》应用指引第9号——销售业务, 建立健全内控制度, 促进内部控制体系的良好运行, 有效降低企业的经营风险, 加快企业资金的流动性, 为不断提高企业经济效益奠定良好的基础。

参考文献

[1]彭文兵, 马新智.电力企业内部控制设计与评价[M].上海财经大学出版社, 2006.

篇4：酒店应收账款管理

关键词：酒店；应收账款

一、 酒店会计的特点

酒店具有生产、销售和服务三种职能。因此，会计核算时，就需要根据经营业务的特点，采用不同的核算方法。如餐饮业务，根据消费者的需要，加工烹制菜肴和食品，这具有工业企业的性质；然后将菜肴和食品供应给消费者，这有具有商品流通企业的性质；同时，为消费者提供消费设施、场所和服务，这又具有服务的性质。

但这种生产、销售和服务是在很短的时间内完成，并且菜肴和食品的花色品种多、数量零星。因此不可能像工业企业那样区分产品，分别计算其总成本和单位成本，而只计算菜肴和食品的总成本。售货业务则采用商品流通企业的核算方法；而纯服务性质的经营业务，如客房、娱乐、美容美发的业务，只发生服务费用，不发生服务成本，因此采用服务企业的核算方法。

二、 酒店应收账款存在的问题

对于酒店行业来说，应收账款是十分常用的科目。随着我国酒店行业竞争的不断加剧，大中型高星级酒店的应收账款可谓是与日俱增。

应收账款是酒店采用赊销方式销售客房、餐饮和提供服务而向客户收取的一种款项，作为酒店营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理的好坏直接影响酒店营业资金的周转和经济效益。酒店为了争取更多的潜在客源，留住老客户，会与老客户签订挂单协议，即该单位的消费可以先记账，客户单位每月或每季度为酒店结算一次。这样挂账消费产生很大的应收账款，占用酒店的流动资金。应收账款管理是酒店一项长期的，制度化的工作。

随着市场经济的发展，高星级酒店遍地开花，在消费群体有限的情况下，为了扩大销售，争取到更多的潜在客源，留住老客户，开发新客户，酒店不得不放宽信用政策，使得应收款在资产比例中逐年增加，高额的应收款直接影响酒店的现金流入，作为酒店营运资金的一项重要内容，应收账款直接影响酒店营运资金的周转和经济效益。有些酒店就不得不在资金严重短缺的情况下停业。

主观上我国酒店管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。销售人员为了建立稳定的消费群，签订了大量的协议单位，从而使应收账款的金额不断攀升。

使原来比较正常的赊销业务变了味，数额越来越多，期限也越来越长，严重影响到一些酒店的资金运转和正常经营业务的开展。应收账款管理不善对酒店的影响巨大，如：降低了酒店的资金使用效率，使酒店经济效益下降；夸大了酒店经营成果；加速了酒店的现金流出；增加了应收账款管理过程中的出错概率，给酒店带来额外损失。

三、酒店应收账款管理建议

（一）重视信用调查

对客户的信用调查是应收账款日常管理的重要内容。酒店可以通过查阅客户的财务报表，或根据银行提供的客户的信用资料了解客户改造偿债义务的信誉，偿债能力，资本保障程度，是否有充足的抵押品或担保，以及生产经营等方面的情况，进而确定客户的信用等级，作为决定是否向客户提供信用的依据。

（二）控制赊销额度

控制赊销额是加强应收账款日常管理的重要手段，酒店根据客户的信用等级确定赊销额度，对不同等级的客户给予不同的赊销限额，必须将累计额严格控制在酒店所能接受的风险范围内。

（三）合理的收款策略

应收账款的收账策略是确保应收账款返回的有效措施，当客户违反信用时，酒店就应采取有力措施催收账款，如这些措施都无效，则可诉诸法院，通过法律途径来解决，但是，轻易不要采用法律手段，否则将失去该客户。

1.应收账款的跟踪评价

应收账款一旦形成，酒店就必须考虑如何按时足额收回欠款而不是消极地等待对方付款，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析。加强日常监督和管理，要及时了解赊销者的经营情况、偿付能力，以及客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现的需要，必要时企业可要求客户提供担保。

2.加强销售人员的回款管理

销售人员应具有以下习惯：货款回收期限前一周，电话通知或拜访客户，预知其结款日期；回收期限前三天与客户确定结款日期；结款日当天一定按时通知或前往拜访。酒店在制定营销政策时，应将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起。

3.定期对账，加强应收账款的催收力度

要形成定期的对账制度，每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目，并对因产品品种、回款期限、退还货等原因导致单据、金额等方面出现的误差进行核实。对过期的应收账款，应按其拖欠的账龄及金额进行排队分析，确定优先收账的对象。同时应分清债务人拖延还款是否属故意拖欠，对故意拖欠的应考虑通过法律途径加以追讨。

4.现金折扣政策

为了鼓励挂账单位提前付款，缩短平均收款期，降低坏账损失的风险，酒店可以采用适当的现金折扣办法。如“2/30，n/60”表示顾客若在30天内付款将得到2%的折扣，超过30天没有优惠。但采用这一方法，应当考虑折扣所能带来的收益与成本孰高孰低，权衡利弊，抉择决断。

（四）控制应收账款发生

在购销活动中，要尽可能地减少赊销业务。一般宁可采取降价销售，也不要选择大额的赊销。要尽量压缩应收账款发生的频率与额度，降低企业资金风险。一般情况下应要求客户还清前欠款项后，才允许有新的赊欠，如果发现欠款过期未还或欠款额度加大，酒店应果断采取措施，通知有关部门停止赊销业务。

（五）建立健全内部监控制度

完善的内部控制制度是控制坏账的基本前提，其内容应包括：建立销售合同责任制，即对每项销售都应签订销售合同，并在合同中对有关付款条件作明确的说明；设立赊销审批职能权限，酒店内部规定业务员、业务主管可批准的赊销额度，限额以上须经领导人审批的职级管理制度；建立货款和货款回笼责任制，可采取谁销售谁负责收款，并据以考核其工作绩效。总之，酒店应针对应收账款在赊销业务中的每一个环节，健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的应收账款的事前、事中、事后控制程序。

四、总结

应收账款管理是目前酒店管理中一项重要的工作，也是市场经济下出现的无法回避的一项财务管理工作，酒店要想持续长足发展，提高竞争力就必须加强应收账款的管理，所以我们必须从实际工作出发加强应收账款的控制和管理，以求得利润最大化。（作者单位：山西财经大学）

参考文献：

[1]屠红卫. 略论高星级酒店应收账款管理[J]. 商场现代化， 2007， 16.

[2]房爱华. 浅谈酒店应收账款的管理[J]. 山东商业职业技术学院学报， 2009， 9（1）： 36-39.

[3]张佩雅. 关于餐饮酒店的应收账款管理的探讨[J]. 中国外资， 2011， 10： 050.

篇5：应收账款管理制度

第十七条所有应收款项均按账龄基准记存。公司负责应收款项的财务人员必须经常核查所有应收账项(至少每月一次)。每月编制账龄账目分析，交财务总监审核。定期向营销中心发布上个月的应收账龄分析表。

第十八条公司负责应收款项的财务人员应经常与客户保持联系，每年向客户发送、回收“往来账款确认单”，并向营销中心通报回收情况统计。

第十九条公司对应收款项的管理应遵循“谁经办，谁负责，及时清理”的原则。财务部定期提供应收账款回款情况指标，用于对业务部门的考核。

第二十条营销中心负责对所负责款项的及时催收，保证合同款项按时到帐。

第二十一条逾期前的催收

跟单员每月月末统计下月付款客户名单及合同情况，发送至营销总监及各业务员处，由业务员对所负责的客户提前 天进行付款书面提示，提示其制订付款计划并按时付款。到付款日业务员要确认客户是否按时付款，如不能按时付款要督促其 天内给出付款计划。

第二十二条 某一合同逾期后的催收

(一)逾期10天

1.各业务员负责催收，并及时向营销总监汇报客户逾期原因、客户还款计划等;

2.营销总监视情况组织有关人员协助业务员催收款项;

3.对于逾期或未逾期的应收账款，如存在下列情况之一的，该笔账款视为“问题账款”，财务部应立即介入催收，必要时提起诉讼或进行报案。

(1)客户信用情况严重恶化;

(2)客户恶意变更营业场所;

(3)客户法定代表人携款潜逃;

(4)客户采用诈欺手段(假电汇等)骗取货物，而后未能将货款汇出形成逾期账款的;

(5)客户经营情况发生重大变化，可能导致我公司产生坏账的其他情况。

(二)逾期30天

各业务员将客户逾期情况通知营销总监及常务副总，由营销中心、常务副总协助催收。

(三)逾期45天以上

该账款视为“问题账款”(具体见第五章)，在与客户协商解决不成后，可提出法律诉讼。

第二十三条对于某一客户累计逾期一定金额的催收

1.某一客户累计逾期 万元以下的，由业务员直接催收;

2.某一客户累计逾期在 万元以下 万元以下，营销总监作为催收工作的总负责人。负责指挥、协调催收工作，调动有关资源，促进催收工作的进行。必要时，总负责人应直接与客户商谈、催收。

3.某一客户累计逾期超过 万元，应建立催收临时小组。总经理或常务副总作为总负责人，营销总监、业务员、法律顾问等有关人员作为小组成员，协助总负责人的工作。总负责人负责指挥、协调催收工作，调动有关资源，促进催收工作的进行。必要时，总负责人应直接与客户商谈、催收。

第二十四条对因质量、公司进度或其他纠纷导致客户付款逾期的，生产部门心须出具申请报告，确定明确的处理办法和处理期限，由常务副总或总经理审批后，发送至营销中心继续执行合同或对该客户发货。

第五章问题账款管理

第二十五条本办法所称的“问题账款”，是指本公司业务员于销售产品(业务运作)过程中所发生被骗、收回票据无法如期兑现或部分货款未能如期收回超过45天等情况的案件。

第二十六条因销售产品(业务运作)而发生的应收账款，代理业务自发票开立之日起逾30天未收回，工程业务自发票开立之日起逾期45天也没有按公司规定办理销货退回，视同“问题账款”。但情况特殊，经公司总经理特批者，不在此限。

第二十七条各业务员负责收回全部货款。发生“问题账款”时，应收账款回收部门应承担相应的赔偿责任。

1.发生“问题账款”时，营销中心和业务员进行相应的考核;

2.考核结果直接影响业务员的绩效工资和销售提成。

第二十八条 “问题账款”发生后，业务员应于7日内，据实填写“问题账款报告”，并附有关证据、资料等，由营销总监查证并签署意见后，递交至财务部或其他相关部门协助处理。

第二十九条由业务员组织填写“问题账款报告”。基本资料栏，由财务部会计人员填写;经过情况、处理意见及附件明细等栏，由业务员填写。

第三十条 财务部或其他相关部门应于收到“问题账款报告”后2个工作日内，与业务员及营销总监协商，了解情况后拟订处理办法，经总经理或常务副总经理批示后，协助业务员处理。

第三十一条 业务员填写“问题账款报告”时，应注意：

(一)务必亲自据实填写，不得遗漏;

(二)发生原因栏应简要注明发生原因;

(三)经过情况栏应从与客户接洽时，依时间的.先后，逐一写明至填报日期止的所有经过情况。本栏空白若不够填写，可另加白纸填写;

(四)处理意见栏供经办人自己表明赔偿意见，如有需部门协助者，需在本栏内填明。

第三十二条未按以上规定填写“问题账款报告”者，财务部或其他相关部门应退回业务员，请其于收到原报告的3天内重新填写提出。

第三十三条“问题账款”处理期间，业务员及营销总监应与相关部门充分合作。对于财务部或其他有关部门提出的配合查证等要求，该营销中心有关人员不得拒绝或借故推拖。

第三十四条财务部或其他相关部门协助该部门处理的“问题账款”，自该“问题账款”发生之日起30天内，尚未能处理完毕(指出现阶段性结果)，应报告总经理或常务副总经理。

第三十五条财务部或其他相关部门对“问题账款”的受理，以“问题账款报告”的收受为依据，如情况紧急时，应由业务员先以口头提请财务部或其他相关部门处理，但业务员应于次日补具报告。

第三十六条 业务员未据实填写报告书，以致妨碍“问题账款”的处理，财务部或其他相关部门可视情节轻重报请公司惩处。

第六章坏账处理

第三十七条坏账是指公司无法收回或收回可能性极小的应收账款。

第三十八条坏账的确认

(一)债务单位破产或撤消，依法定程序清偿后，无法收回的应收款;

(二)债务人死亡，无遗产或遗产不足清偿，无法收回的应收款;

(三)债务人逾期三年未履行偿债义务，现仍不能收回的应收款。

第三十九条下列各种情况不能全额提取坏账准备：

(一)当年发生的应收款项，以及未到期的应收款项;

(二)计划对应收款项进行债务重组，或以其他方式进行重组的;

(三)与关联方发生的应收款项;

(四)其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。

第四十条公司按照备抵法核算坏账损失。

第四十一条财务部按账龄分析法计提坏账准备，计提的坏账准备直接计入管理费用冲减公司当年利润，坏账准备的计提比例为：

第四十二条对于特殊的坏账项目，公司财务部经财务总监批准后可按较高的比例计提坏账准备。

第四十三条财务部应于期末时对应收款项计提坏账准备。坏账准备应当单独核算，在资产负债表中应收款项按照减去已计提的坏账准备后的净额反映。

第四十四条公司财务部经理应每季检查应收款项。坏帐的核销在董事会授权金额范围内由公司总经理批准核销，超过董事会授权金额的核销需要报董事会批准。

第七章附则

第四十五条本办法经呈总经理办公会通过颁布实施，修改时由财务部提出，财务总监审核，总经理审批。

第四十六条本办法由公司财务部负责解释说明。

篇6：应收账款管理制度

总则

第一条 为尽最大可能地利用客户信用拓展市场、销售产品，缩短应收帐款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率，防范经营风险，特制定本制度。

第二条 本制度所称应收账款是指公司采取赊销方式销售产品形成的应收而尚未收回的货款，包括已经开具销售发票形成的应收账款、发出商品、暂借商品。

第三条 应收帐款的监督控制部门为公司财务部，管理执行部门为业务发展部、外贸部。财务部负责数据传递和信息反馈，业务发展部、外贸部负责客户的联系和款项催收，财务部和业务发展部、外贸部共同负责客户信用额度的确定。

客户资信管理制度

第四条 业务发展部、外贸部负责客户信息档案的建立。客户信息档案应包含以下几个方面的信息：

1、客户基础资料：即有关客户最基本的原始资料，包括：客户名称、地址、电话、所有者、经营管理者、注册资金、法人代表及他们的个人性格、兴趣、爱好、家庭、学历、年龄、能力、经历背景，与本公司交往的时间，业务种类等。

2、客户特征：主要包括市场区域、销售能力、发展潜力、经营观念、经营方向、经营政策、经营特点等。

3、业务状况：包括客户的销售实绩、市场份额、市场竞争力和市场地位、与竞争者的关系及于本公司的业务关系和合作情况。

4、交易现状：主要包括客户的销售活动现状、存在的问题、客户公司的战略、未来的展望及客户公司的市场形象、声誉、财务状况、信用状况等。

第五条 客户的基础信息资料由业务发展部、外贸部各区域业务人员负责收集。

第六条 客户的信息资料为公司的重要档案，所有经管人员须妥慎保管，确保不得遗失。如因公司部份岗位人员的调整和离职，该资料的移交作为工作交接的重要部分，凡资料交接不清的，不予办理离岗、离职手续。

第七条 客户的信息资料应根据业务员与相关客户的交往中所了解的情况，随时汇总整理后交区域经理定期予以更新或补充。

第八条 实行对客户资信额度的定期确定制。成立由负责各市场区域的业务主管、区域经理、财务部经理、在负责销售的副总经理主持下按对客户的资信额度、信用期限进行一次确定。

第九条 信用额度和期限确定以后，由业务发展部、外贸部建立《信用额度、期限表》，业务部门和财务部门各备存一份。

第十条 客户的信用额度和信用期限原则上每季度进行一次复核和调整，特殊情况下，业务发展部、外贸部应根据反馈的有关客户的经营状况、付款情况随时予以跟踪调整。

产品赊销的管理

第十一条 业务员在签定合同和组织发货时，都必须参考信用等级和授信额度来决定销售方式，所有签发赊销的销售合同都必须经主管业务经理申请，部门经理审核，分管销售副总经理批准方可盖章发出。

第十二条 凡利用信用额度赊销的，必须由经办业务员先填写赊销《申批单》，由业务发展部、外贸部经理严格按照预先评定的信用限额内签批后、财务部门方可凭单办理发货手续。

第十三条 财务部主管应收帐款的会计每月对照《信用额度期限表》核对一次债权性应收帐款的回款和结算情况，严格监督每笔帐款的回收和结算。凡超过信用期限的，及时通知财务部经理，由财务部经理汇总并及时通知业务部门立即联系客户清收。

第十四条 凡前次赊销未在约定时间结算的，除特殊情一律不再发货和赊销。

应收账款监控制度

第十五条 财务部门应于月后10日前提供一份尚未收款的〈应收账款帐龄明细表〉，提交给业务发展部、外贸部，相关业务人员核对无误后，报业务发展部、外贸部经理，业务发展部、外贸部据此编制清收计划，经分管销售的副总经理批准后进行账款回收工作。

第十六条 业务发展部、外贸部应严格对照〈信用额度表〉和财务部的〈帐龄明细表〉以及编制的清收计划，及时清收欠款。对未按期结算回款的客户及时联络并将反馈信息给财务部和有关公司领导。

第十七条 对超过收款期限一个月以上的，由财务部下达限期清收通知，限令经办业务员催收。超过规定期限未收回的应收账款，按公司每年下达的销售经济责任制规定考核执行。其中：

1、逾期三个月以上的应收账款，财务部按照国家规定计提坏账准备，提取的坏账准备视同经办业务员发生的费用处理。

2、逾期六个月以上的，财务部或着审计部介入催收，发生的费用由责任人或责任部门承担。

第十八条 业务人员在收取欠款时，若收取的欠款金额大于应收帐款时，不得以现金找还客户，而应作为暂收款收回，并抵扣下次帐款。

第十九条 业务人员在销售产品和清收帐款时不得有下列行为，一经发现，一律解除劳动合同，并限期补正或赔偿，严重者移交司法部门。

1、收款不报或积压收款；

2、退货不报或积压退货；

3、转售不依规定或转售图利；

4、贪污、挪用货款。

坏账管理制度

第二十条 业务人员应定期或不定期地对客户进行访问，如发现客户有异常现象，应自发现问题之日起1日内填写“问题客户报告单”，并建议应采取的措施，或视情况填写“坏帐申请书”呈请批准，由本部门经理审查后提出处理意见，凡确定为坏帐的须报经主管销售的公司副总经理审核，总经理批准后按相关财务规定处理。

第二十一条 业务人员因疏于访问，未能及时掌握客户的情况变化和通知公司，导致公司蒙受坏账损失时，由公司根据业务人员当年的销售业绩，按一定比例赔偿经济损失。

计算公式：坏账赔偿额=坏账损失额×坏账赔偿率

1、坏账赔偿率根据坏账损失率确定：

坏账损失率小于2‰的，坏账赔偿率为20%；坏账损失率大于2‰（含）不足4‰的，坏账赔偿率为30%；坏账损失率4‰以上的，坏账赔偿率为40%。

2、坏账损失率=坏账损失额/该业务员当年的销售额

3、业务发展部、外贸部经理、分管销售的副总经理对坏账的发生负有领导责任，分别按业务人员赔偿额的20%、30%赔偿公司损失。

4、计算的坏账赔偿数额当年业务人员销售提成不足以抵扣或确有困难的，可以分批扣减；如果经过业务人员的努力，以后的工作业绩特别突出，经公司研究决定可以给予适当的豁免赔偿。

第二十二条 业务发展部、外贸部应全盘掌握公司全体客户的信用状况及来往情况，业务人员对于所有的逾期应收帐款，应由各个经办人将未收款的理由形成书面说明，并提出清收建议和措施。

第二十三条 业务员发现发生坏帐的可能性时应争取时效速报部门经理，及时采取补救措施，如客户有其他财产可供作抵价时，征得客户同意立即协商抵价物价值，妥为处理避免更大损失发生，由经办人员负责处理抵顶来的货物。但不得再次向该客户发货。否则相关损失由业务员负责全额赔偿。

应收账款交接制度

第二十四条 业务人员岗位调换、离职，必须对经手的应收帐款进行交接，凡业务人员调岗，必须先办理包括应收帐款在内的工作交接，交接未完的，不得离岗，交接不清的，责任由交者负责，交接清楚后，责任由接替者负责。

第二十五条 业务员提出离职后须把经手的应收帐款全部收回或取得客户付款承诺，若在一个月内未能收回或取得客户付款承诺的不予办理离职手续。

第二十六条 业务人员接交时，应与客户核对帐单，遇有疑问或帐目不清时应立即向部门经理反映，未立即呈报，有意代为隐瞒者应与离职人员同负全部责任。

第二十七条 业务人员办交接时由部门经理监督；移交时发现有贪污公款、短缺物品、现金、票据或其他凭证者，除限期赔还外，情节重大时依法追诉民事、刑事责任。

附则

第二十八条 本制度自2010年7月1日起执行。第二十九条 本制度由综合管理部负责解释。

第三十条 公司2010年销售政策涉及本制度内容的，上半年按2010年销售政策执行，下半年按本制度执行。