关于商业银行内部控制的分析与思考

关于商业银行内部控制的分析与思考（通用8篇）

篇1：关于商业银行内部控制的分析与思考

关于商业银行内部控制的分析与思考

随着金融自由化、经济一体化程度的不断加深，商业银行的内部控制越来越受到各国银行和监管当局的重视，它是商业银行实现自身经营目标、维护金融安全，保护存款人利益的一项重要措施，在商业银行保障自身稳健运营的过程发挥着不可替代的作用。

一、我国商业银行内部控制现状分析

由于内部控制环境、管理体制、运营机制等方面的制约和限制，目前我国商业银行内控能力与现代商业银行相比，仍有着较大的差距，对内部控制的认识仍存在错误或片面认识。

1、在控制环境方面仍存在经营管理指导思想偏差。对内部控制的认识和理解不够全面充分，重发展、轻管理，忽视内控管理，给商业银行内部控制机制的建立和完善造成了思想上的阻力。

2、内部控制的监督尚有不足。如产权制度改革仍然滞后，商业银行自我约束机制还没有真正建立起来，所有权与经营权尚未真正分离，更缺乏对董事会、经理层有效、公开的监督、评估机制。尚未建立强有力的利益制衡机制，在内部稽核体制方面也存在不合理状况。稽核机构独立性不充分，对于各级管理人员（特别是掌握一定决策权的管理人员）存在着控制盲点。

3、在内部控制的组织结构方面存在缺陷。各控制系统之间还存在着脱节现象，未能形成相互联系、相互依赖、相互制约的内控机制。全面控制存在着不均衡现象，影响了控制。由于动态控制比较薄弱。

4、内部控制活动的实施方面存在疏漏。表现在制度执行上，岗位自我约束机制制度不健全，有章不循，违章操作，有些创新业务相关制度尚未建立就盲目运作。缺乏严格的、经常性的检查，互相监督制度执行上也存在脱节情况，这些都增大了金融机构的经营风险。

二、推进和完善商业银行内部控制的基本思路

（一）我国商业银行内部控制应坚持的原则和目标

1、我国商业银行内部控制应坚持的原则。

我国商业银行内部控制应坚持全面原则、审慎原则、有效性原则及独立原则。

全面原则要求商业银行内部控制系统必须渗透到金融机构的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，不能留有任何死角。必须囊括所有业务过程、所有操作环节和所有的管理活动。

审慎原则要求内部控制要以防范风险，审慎经营为出发点。

有效性原则要求各种内部控制制度必须符合国家和监管部门的规章，必须具有高度的权威性和可操作性；执行内部控制不能有例外，任何人不得拥有超越制度或违反规章的权力，这是保证商业银行“以制度立行”的根本。

独立原则要求内部控制作为一个独立的体系，必须独立于其所控制的业务操作系统和管理活动，这也是内部控制的基本要求之一。

2、确立科学的商业银行内部控制目标——兼顾安全和效益。

在商业银行的经营管理中，安全与效益是矛盾统一的。安全是收益的前提，没有安全目标，收益目标就无从谈起。收益目标是安全目标的归宿，安全目标是为收益目标服务的。因此，确定科学合理的内部控制目标即兼顾安全和效益，是商业银行稳健经营、健康发展的关键之所在。

（二）强化商业银行内部控制的主要途径与手段

1、加快经营管理体制改革，创建良好的内部控制环境。

要创建良好的内控环境，就要完善法人治理结构，按照现代企业制度的要求，使商业银行成为真正自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场主体。在此基础上，建立符合国际标准的财务会计制度和信息披露制度，构建科学的经营管理体制，构造先进的人力资源管理和激励约束机制，实现经营管理信息化，为内部控制的建立与健全奠定良好的基础。

2、建立和完善商业银行组织机构。

完善商业银行组织机构是加强商业银行内部控制的基本要求。首先，机构设置要合法科学；其次，规章制度要严密高效、相互制约；再次，为进一步加强风险管理，有必要成立一些综合性和专业性的委员会或领导小组，如资产管理委员会、贷款审查委员会、“三防一保”领导小组、保密工作领导小组等等，并按巴塞尔委员会的要求，成立内审委员会，形成稽核部门对内审委员会负责，内审委员会对法人负责的制度。

3、加强制度建设和落实，构建完善的内控体系。

首先要全面、动态地做好内控制度的体系建设。每设立一个新岗位，每开展一项新业务，其管理办法、操作规程、制约措施都必须及时配套。其次要制定和完善内部责任体系。要通过授权、授信，明确各部门、各分支机构的职责权限；健全岗位责任制，明确职责，从而形成完善的岗位责任体系；第三要加快建立规范的风险预测和预警模式，将所有的业务纳入风险管理的范畴；此外，要进一步完善违规行为和失职行为的责任追究制度，加大处罚力度。

4、不断提高商业银行人员素质。

提高商业银行行员素质是加强商业银行内部控制的根本所在。因此，必须加强对“人”的管理，培养人、造就人、选好人、用好人，要把“以人为本”的思想作为企业文化的一个重要方面贯穿于经营管理的始终。干部选拔以及重要岗位人员的配备，要注重德、能、勤、绩，加强岗前和在职行员多层次、多方位的培训，提高人员防范风险的综合素质。

5、要对商业银行各项业务实时监控。

实时监控是加强商业银行内部控制的重要环节。要及时查找内部控制的空白点，及时建立预警体系，要将风险控制的重点由“事后”监测转变为“事前”预警和实时监控，达到对主要业务环节随时监控和反馈的效果。

（三）构建商业银行内部控制运行机制

结合我国商业银行实际，应当按照全面性、审慎性、有效性、独立性的原则构建我国商业银行内部控制的运行机制，以有效防范、控制风险。

1、要针对重点构筑监控防线。

商业银行内部控制的重点部位为:会计、出纳、储蓄、信贷、计算机、信用卡、资金清算等；商业银行内部控制的重要环节是：往来账务、尾箱管理、票据交换、重要单证、印章及操作口令、贷款审批、信用卡授信、抵债资产处置、商业银行内部控制的重点机构和人员；基层网点、办事处、分理处、储蓄所、营业部及其负责人等。因此，应在明确内控重点的基础上，设立顺序递进的三道监控防线，以实现立体交叉控制效果。第一道自控防线为一线岗位制度落实情况；第二道防线为相关部门、岗位间相互监督制约制度落实情况；第三道监控防线为内部监督部门对各部门、各岗位、各项业务全面实施监督反馈制度落实情况。实行适当的责任分离制度，建立重点岗位人员轮换及强制休假制度。加强业务操作的事后检查，健全商业银行内部授权审批机制，保证资产运用的安全性和盈利性。

2、建立预警预报与应急应变措施。

为了早期预知可能出现的错误和问题，及时发现问题，防范于未然，减少失误和损失，商业银行应当围绕经营行为、业务管理、风险防范、资产安全建立定期的业务分析、信贷资产质量评价、资金运用风险评估制度；健全内部控制系统的评审和反馈；及时对带有苗头性、倾向性问题进行风险预测、预报，并根据可能出现的可能会影响商业银行正常营运的各类事件、各个重要部门、营业网点等制订出切实的应急应变步骤与措施，从而把业务风险降到最低。

3、提高内部控制的管理与监督能力。

内部稽核制度是银行内控的最后一道防线，是对控制的再控制。首先必须确立稽核工作的权威性地位，实行垂直领导，真正形成稽核监督部门的威慑力量。其次，要切实根据需要强化稽核监督职能，起到抓关键、带全面的效果。同时，要实行稽核处罚制和稽核告诫制，发现违章违规问题要按严格规定进行处罚，防止稽核检查走过场。对稽核部门的内部管理实行主稽人负责制，对稽核人员实行问责制等管理办法。最后，要不断提高稽核人员业务素质，要不断吸纳熟悉金融法规和制度规定，具有丰富工作经验和综合分析能力的人员从事稽核工作，并采取经常性培训制度，更新知识结构，使稽核人员能适应新形势，确保内控制度的全面执行。

此外，要强化职能部门的管理责任，要建立职能部门管理责任追究制，要坚决纠正上级行对下级行只管理，出了事不负责的现象，下级行出了问题，上级行职能部门必须承担相应的管理责任。

4、加强商业银行内部控制的贯彻落实工作。

商业银行要贯彻落实好内部控制，就必须通过培养、考试、考核等方式，使员工理解相关内部控制制度，掌握、熟悉岗位操作规范，具体的说，要监督做好以下工作：

（1）业务授权管理工作。严格按照业务授权进行经营活动，不得超越权限经营。

（2）重要岗位管理工作。强化不相融岗位之间的制约。

（3）银行承兑汇票管理工作。票据业务的开展必须严格遵守操作规程。

（4）计算机及网络安全管理工作。重点加强计算机口令和数据库访问权限的安全管理，按有关要求对网络和系统运行的各个环节进行安全监控。

（5）财务管理工作。实行报账制，重点加强对出租资产以及抵债物处置的管理和监督。

（6）大额资金转账和提现管理工作。重点加强对前台、后台和支付环节的复核、监督和检查，对大额可疑资金建立严格的审查制度，堵住漏洞。

（7）印章、重要单证和账户对账管理工作。加强对各种重要凭证、印押的管理，建立严密的保管、使用和责任制制度。

（8）干部员工廉洁从业管理工作。问题一经发现，即按规定严肃处理，决不姑息。

总之，商业银行内部控制工作，贯穿于商业银行经营管理活动的始终，涉及银行业务的各个环节，如何不断推进和完善商业内部控制建设，防范商业银行经营风险，提高商业银行经营效益，仍需进一步深入探索，更是今后一个时期面临的一项急迫任务，我国商业银行也迫切需要转变思想观念，以适应现代商业银行制度的要求，尽早与国际银行业的内部控制模式接轨，以达到防范风险，保证商业银行总体经营目标的顺利实现。

篇2：关于商业银行内部控制的分析与思考

摘要:创新知识及方法、创新思维能力的综合应用在商业建筑的前期方案设计、后期与商业招商（租）平面布局及业态结合上,表现得比较突出,呈现出互动互补的的趋势,为营建创新新颖的建筑设计的表现形式及营造业态丰富多彩的并有机组合的商业气氛与环境,创造出建筑设计表现环境空间与商业氛围密切紧密结合的形式,分析具体的商场、写字楼成功案例，归纳出如何成功运用创新的思维与方法及实践，通过商业建筑创新的理论总结并运用推广于引类商业建筑的创新拓展中，进一步打造具有创新新型的商业建筑及商业商场环境及对应的经营模式。

关键词：创新 创新体系 创新实践 创新方法 创新型商业建筑

悦达889广场位于万航渡路889号，是一幢办公与商场结合的商业建筑，外观沿着长寿路具有巨大圆弧面的写字楼外观及沿万航渡路展开沿街的商业商铺布局，裙房全部为商业布局，而塔楼与裙房通过巨大的三维钢构云顶进行连接衬映，营造出创新独特的建筑表观形式及环境，而内在的商业表现形式、平面布局、业态组合、空间体系中环境装修、光照、机电空调的建筑因素采用，全都体现了具体的创新方法的运用及创新思维的体现。

一、前期方案设计的创新采用

1、由于悦达889广场占地位于长寿路与万航渡路的交叉处，北面与东南面皆为住宅区，前期的规划设计方杂如何满足周边建筑日照时间的需求与周边环境划界，防火登高区域规范的满足，无不影响方案的采用，而采用新奇的建筑外观必与各种建筑规范的要求产生冲突，而按创新方法运用：设计团队经常性的头脑风暴会议、采用价值工程分析，各方案评价过程采用优选法等具体方法的运用，确定初期方案的优劣及定位、定型，起到了重要的指导性，保证了创新新颖建筑的前提方向性，如原定方案为裙房之上设计为2栋15层的办公写字楼方案，可满足与居民区的日照分析内容，但容积率又不能充分利用，而后又在距离居民区最远的万航渡路与长寿路交叉地域中安排1栋30层的写字楼，而距离居民区最近的立面造型采用退台的形式，分别于20层与25层的标高处，向远离北面居民楼进行退台的处理，保证了与北面居民楼的日照间距空间距离，此类创新方法的采用，就是“和田十二法”创新方法中“加一加”、“减一减”方法原则并用的措施；

再如原初步设计方案，由几家境内及海外设计单位分别各自方案设计，而进入初步设计阶段，委托境外的设计单位凯里森建筑设计事务所进行直至最后的施工图建筑设计，亦可看作是优选法的具体实施运用，顶尖的建筑师是保证创新源泉创意灵感的起源。

2、裙房的商业平面布局创新、策划定位，亦紧跟市场的风向趋势并跟随市场的热点及时进行调整及最新重新订位，亦可以说，为了招商客户的需求绞尽脑汁挖掘建筑平面、空间，从租房内部至公共区域全方法的找寻合理的着手点，尽力满足招租的条件，最终商场业态的组合呈现出不同于其他任何一个商场的组合形式，亦使创新运用于商场商业使之呈现出多彩多姿的变化及独特的魅力形式，亦体现出创新思维中的组合思维、联想思维的实际运用，相比传统的大百货形式，悦达889广场更注重于shopping mall的形式及购物给予人的自身体验及各商户的商品，商场内涵的服务装修的环境氛围，吸引购物人群的品味及购物人群品质的内在导聚导向，使商场中的人、物、内涵由内至外、由外至内，在商场中的每一层的平面及每个商户区域的各个平面空间，呈现多样有机并随机变换的各式组合，逐渐向从市场导向到研发导向的商场平面及业态组合创新；慢慢地由商场市场价值提升到一种商场文化价值的形成，也是一种综合型知识在市场价值之外再加上商场本身内涵的商场文化社会等方面的功能，提高了商场本身的商业环境和商业服务的附加值，增强市场竟争力。

3、创造商业建筑中建筑形式的统一与分化的模式

悦达889广场分办公塔楼及商业裙房两种业态完全不同的商业业态的组合，而商场的同层、不同层又有不同的业态如何按符号型知识为基础，提高商业建筑的附加值从而提升了商业建筑本身的市场价值颇具一番心思，由于悦达889广场外观依地形呈曲弧面扩展，而立体空间又有弧形3D造型的云顶钢构玻璃形式，本身的建筑外观形式就寓意了建筑本身具有云间似水流动的动态行云般的理念因此内在的各标识采用云端水流线条的形式，而装修的主导风格亦与此相衬应，如办公楼内走道的墙壁面采用如云顶云间线条相似的扭纹玻璃局部装饰，裙房商场的主立柱采用于铝板透切的水纹进行包装，公共走道的天棚顶采用具有水纹样的木饰面铝板，公共空间的楼板采用石膏板的水纹样进行墙裙装饰，此等装饰的设计及理念更多采的是侧向创新设计的具体运用，而商场内中厅两侧的整体设计理念却又完全不同，一侧采用现代简洁的外在形式寓意浦东的新派现代感觉，而近西面一侧采用石材古典造型的形式，寓意浦西的深厚文化底蕴，而各材质却又能体现云水间的线条饰样，此类又更多的是收敛思维与发散思维的创新思维的进行整体设计运用两者相结合的方式。

二、采用全面创新管理的理念去推动完善商业布局设计的合理性市场性价值性

1、商场的布局设计理念更多采用全员创新的手段，进行全价值链的优化设计，建筑设计与市场招商商务人员的密切配合有了大致的建筑总平面后，交由招商市场人员，根据招商策略计划，对潜在客户的分析及配置，预先规划出一个招商商户分布初期平面，然后交由建筑设计人员进行分层的内部分割设计，而期间主力招商客户的确定，为分层商业布局的定性起到了支撑性的作用，主力客户一旦确定下来，邻近的租户亦采取与大型主力户型相辅互补型的业态，尽量做到高低配置、业态互补，人流组织流动连贯，如原悦达889广场原初期设计地下一层为酒吧街，而现实却调整采用两侧为大型超市型业态，一家为家居型，而另一侧采用高端海外进口食品型，中间采用饮食、小型数码产品、冷饮、美甲、饰件品等相辅互补高低搭配，充分利用大型超市的人流、顾客购买力分类所带来联动效应，由此若无招商人员的介入，此类建筑设计平面分割没有一点的市场性，可行性，纵然设计出来可能起到的“守株待免”空置无租的效果；同时对各具体的商铺分割平面设计按市场市务人员的需求，尽量做到既灵活分割，又可聚合集成为一间大型商铺的模式，而商户的需求，为全员创新中客户需求体现；同时物业服务人员对于商场平面布局亦有自已的理解，提交设计人员后，以商场周边的人流、车流的组织各种服务设施的布局起到了建设性、决定性的作用，如悦达889广场车库进出口的处理，原设计为单向进出口实际采用市政主入口为双向进出口形式，方便车流的组织、办公楼大堂垂直电梯采用高低速区的形式，亦为常用的垂直电梯组织方式，此种皆从物业管理角度得出的经验总结。

2、全价值链创新对于商业建筑平面布局设计的促成与发展通过对商业建筑设计的平面布局的整合，提出招租平面的价值主张，先行向租户介绍商场的价值表现，提出与客户（商户）的主张利益结合点，以商场方的租金（价值）与租户的收益相关联，以促成双赢的局面形成，而通过价值实现过程，将租户的各项要求，融入建筑平面分割中及相应的建筑机电功能中，通过满足招商商户提出的具体的水电风气用量的要求，而才能实现商户进场，否则则不能实施，如很多餐饮客户对用水、排污用气要求较多，而原设计布局没有考虑余量和布置，则不能有些区域任意安排，而平时商场的各种营销宣传就是商场价值传播的过程，各种营销中的商场平面布局的宣传，既是对商场整体的宣传亦是对商户（租户）个体价值的宣传，使商场各顾客客户对于各租户的商品的价值产生兴趣及吸引力，从而才能使购买商品的行为在商场中实现，通过租户对于商场的租金敏感度的体验而实施其出售商品的定位、定价，进而使顾客对于各商户的商品价格（价值）有体验并在商场的建筑平面空间的布局中产生购物的体验，进而使商场租户购物人群的价值取向集中到一起，才能使商场中上述三方形成良性的互动，进而完成商场实现租金收益的价值主张的实现，所以商场平面布局设计的采用及实施，对于商场的价值主张起到了支撑的作用，故而通达巧妙的设计构思，微妙的商业设施的分配，使各种最新的租户商品销售及顾客最新的消费需求、欲望及体验都能在创新的商业平面布局中进行结合及实现，进而使创新出来的商业平面布局设计氛围、表现形式得出价值的实现，产生巨大的效益，从而间接提高了商场的市场竟争力。

三、使用创新洞见模式，关注未来商业发展趋势并进一步调整商业的平面布局及各种组合，争取创新商业模式成功

1、现有的悦达889广场从09年开业以来已通过两年多的运营调整，其间商户的进出亦体现正常的趋势，90%以上的出租率达到业内的超高标准，租金收入稳步增长，商户、业主、顾客三方形成了良性互动的态势，其间为满足市场营销的需求，多次进行营销模式的促进改变，除了传统的国家法定假日的营销及活动开展外，研究人们消费需求模式的改变、发展、未来趋势，并研究商户的行为、模式、发展、而进一步进行商业平面（业态）调整；通过官方微博及网络互动，进行互联网络宣传、营销并进一步加大比例，为近年来营销的新趋势，而商场的网站，从各型商户到招商条件、商场本身介绍无一不全，及时吸引了年轻一代的目光，引导消费行为，加强消费品牌的植入，都是一种主动培养未来消费趋势的主动创新洞见，如同南京西路、淮海路等商业区域的逐渐形成，通过本身一点的商业商场形成成片的商业网点网络、近而形成热点商业区域，达到曹家渡商圈的最终形成。

2、采用非常规的具有创新模式的商业设施的调整及对新颖产业新型模式商户进行导入和引进，营造独特的商业布局和业态，使商场的品牌营销传播更加贴近市场需求，赢得租户和消费顾客的吸引力，积极引进具有文化内涵的营销活动如各种艺术家的获奖雕塑展，公共区域增加带有云水间纹样式的石椅，延长消费人群的驻留时间，增加快餐、咖啡厅业态布局吸引年轻人的消费，使得在商场的玩乐体闲时间增加，从而带动其它业态的发展，而增加年轻人群的消费力，而体充健康保健型概念商户的引进，增加了年长人群银发消费能力，而餐饮早教儿童摄影文化培训书店游乐场，促进以家庭为单位的消费人群吸引力，同时通过新颖的商业装修环境的调整，做到商户户户不同，而又有贴心人群相同一致的服务理念及服务行为，使商场本身各平面布局多彩纷呈，满足消费人群从老年到幼年的各年龄的需求，满足特定人群如商务人士成功人士的小众需求，对于主流消费人群的突出关注和购买力的统计，进而进行业态布局的主力型调整，增加商场业主方及租户商户的现金流入，做到商场各型收益的最大化。

3、而予见人们的未来消费模式、行为，调整经营布局的变化，如近年来网络电商的崛起，对于实体商场的冲突已产生较大的影响，如何化被动为主动为互动互相融合，进行网络虚拟化与实体商户的互动促进交联，而又保持各自特征的消费行为，实体商场给人以亲身的生活体验并增加互动人际交往的行为习惯，而网商以快捷满足人们的目的性消费为主，却又各自的特点不同，发展各自的营销方式形为，使两者结合促进，形成商户的多种渠道经营和多种的赢利模式，从而使实体商场保持存在优势和理由，此类消费营销行为的未来模式，只能越来越多，而保持创新的眼光及能力，抓住上述的趋势、行为才是保证商场竟争力的要素之一。

四、若保持创新新型的商场成功模式，采用创新管理亦为同样重要 悦达889广场采用所有权与经营权分离的模式，由专业的商业经营团队进行专业的招商、运营及经营品牌的输出，又进一步带动商场租户流的进出和互动；采用创新的招商宣传手段，以全员的创新促进，使人人参与管理的模式深入商场经营的每一阶段，以专业创新的营销策划，保证商场的价值得以传播，认同，使得商场的任何创新的平面布局、规划、设计最终被租户、顾客认可，最终产生经济效益，实现创新平面布局业态的成功。

篇3：关于商业银行内部控制的分析与思考

一、商业银行创新业务发展现状

(一) 网上银行业务开展状况

目前, 网上银行业务分个人网银业务和企业网银业务, 种类主要有企业证书客户、企业普及版客户、企业电话银行、个人证书客户、个人普通客户、个人电话银行、个人手机银行。具体业务流程为:企业客户持单位印鉴, 填制《网上银行开户申请书》, 选择开通业务种类, 如开通转账功能或只开通查询功能等, 单位负责人签章授权、根据业务需要 (资金大小) 申请开立证书客户或普及版客户;个人客户流程同上, 需要验证身份信息, 核实信息真实性, 根据个人需要开通相关功能。不论个人客户还是企业客户均可以在网上银行自助注册。企业汇款可选择直接汇款, 或落地指令, 选择直接汇款时资金通过跨行或系统内资金汇划直接到达对方银行账户, 若选择落地指令, 需要核算网点打印柜员进行落地处理, 经授权后方可汇出, 虽手续繁琐, 但在资金管理方面更具有可控制性。

(二) 理财产品业务开展状况

网点开办理财产品流程为:网点公告理财产品说明书, 与有意向的客户 (含企业和个人) 签订理财产品协议, 冻结客户资金, 通过上存辖内定期存款和上存辖内备付金进行资金清算, 商业银行总行理财团队统一进行理财。

二、银行业务创新中洗钱风险控制情况

(一) 风险防控措施

银行业金融机构普遍重视业务创新中洗钱与风险控制, 实行集中统一管理方式, 在设计、开发、审批和实施创新产品过程中, 由其总行完成洗钱风险的论证和评估, 并制定相关的内控措施。作为基层金融机构, 主要是营销推广和售后服务工作。

网银业务处理过程中采取了密码控制、个人网上银行转账额度控制、企业网银授权控制、付款定向控制等稳健的反洗钱政策。如农业银行总行采取了对于大额资金转移的实时监控, 建立了大额资金转移的风险预警机制, 对于跨行转账业务, 由营业网点打印转账凭证, 然后通过人行交换、大额汇兑等方式手工转划收款行。同时, 由于网银业务由总行统一开发设计, 网银业务的资金来源和资金去向、金融机构、客户名称、账号等电子数据都由总行掌握, 各分行查询回复时间规定不同, 农业银行分行查询时间基本在3-6日内回复, 工商银行2个工作日内回复, 县支行仅掌握在本行开立的客户的名称, 身份识别等简单信息。

理财产品从开户到发生业务、变更、注销、挂失流程论证, 均要通过业务状况评估、实名制、风险评估等系统。

(二) 客户身份识别的主要措施

金融机构在开展创新业务办理过程中, 能够落实客户身份识别制度。一般企业网银业务由公司业务部负责管理, 个人网银由个人金融业务部负责管理。

首先, 个人网银的新增、变更、注销等均通过网点柜面方式进行, 必须本人提供有效身份证件、银行卡密码、电子银行业务密码等, 通过身份证识别仪和身份证核查系统进行身份证件的识别核查, 同客户签定电子银行服务协议, 以规范双方的责任和义务。如工行利用网上银行交易方式为客户提供非柜台方式的自助服务时, 采取了客户证书 (U盾) 、动态口令卡、静态密码等认证措施, 识别客户身份。

其次, 企业网上银行注册客户的新增、变更、注销时, 要求企业提供营业执照、代码证、税务登记证等资料, 在开办网上银行业务时, 还需要填写相应的网上银行业务申请表、签订服务协议, 由注册行注册, 并实行签约制度。经办网点在识别客户身份时:一是将企业网银开户时提供公章和财务印鉴通过电子验印系统进行鉴别;二是对其法人代表以及经办人身份证件通过联网核查系统进行有效识别。企业开通网上银行业务后进行资金交易时, 需要双人操作, 一人录入、一人授权 (至少) , 授权人员配置加密的USBKEY, 授权时, 网银主机自动检测客户USBKEY中信息, 进行客户身份的认证与识别, 保证了客户资金的安全性。

(三) 可疑交易报告的形成过程

金融机构业务中, 可疑交易报告是由总行数据中心自动提取, 对符合反洗钱监测系统设置的可疑交易标准的网银业务, 系统会自动识别并形成报告, 系统信息不完整涉及的可疑支付交易, 由网点反洗钱联络员进行识别后进行上报。同时, 每日打印前一交易日企业网银交易流水, 并逐笔审核 (可以监控交易频率及金额) , 发现可疑交易及时上报上级行与当地人民银行。

三、商业银行业务创新中反洗钱工作面临的问题

(一) 对创新业务的反洗钱监管出现制度空白

商业银行虽然制定了反洗钱内控制度, 但大都照搬人民银行和其上级行文件, 没有针对不同的业务种类建立相应的制度及可疑交易识别的操作细则。在各家金融机构网上银行操作规程中, 更没有融入反洗钱方面的控制制度。因此, 金融机构反洗钱工作人员对于发现和辨别网上银行可疑支付交易无章可循、无据可查, 对网上银行业务的洗钱风险监控处于真空状态。

(二) 对创新业务反洗钱监管手段滞后

目前, 网银业务的风险点应该是企业、个人账户的转账、理财业务, 基层开户银行直接与客户打交道, 对客户了解程度较高。而各家银行数据都集中到总行以后, 由总行直接监控, 反洗钱信息收集、上报、反馈存在一定的时滞。各商业银行分支机构对网上银行业务无权直接监测, 导致基层行对客户交易信息无法进行系统分析和判断, 造成了反洗钱管理盲区。同时, 网上银行业务可以全天候、24小时办理, 没有节假日限制, 银行在实时监管方面也存在一定的难度。

(三) 网上银行业务的特殊性, 导致客户尽职调查难

目前, 网上银行本身缺乏完善的体系, 网银开户只需提供客户的简单身份信息, 而对客户历史、生产经营范围、涉足行业、个人嗜好、国内外关系等方面的信息要求空白, 造成了银行难以有效地识别客户身份。电子支付系统通过对密钥、证书、数字签名的认证完成交易双方身份的确认, 只认“证”不认“人”的特点, 决定了认证各方只能查证对方身份及余额, 不能审查支付方资金的来源及性质。另一方面, 网上银行交易原始记录的无纸化增加了发现和分辨可疑支付交易的难度, 通过网上银行业务, 只要在账户余额不透支的情况下, 客户通过互联网可以随意自主地汇划资金, 而且也无须注明用途。

(四) 电子支付的“隐蔽性”制约可疑支付交易的监测

客户进行电子支付时, 只需借助互联网就可以全部通过电子业务处理系统自动完成交易, 如果没有健全的支付交易监测报告系统, 银行就无法逐笔审查网上银行支付交易并从中筛选出可疑交易。犯罪分子逃避反洗钱部门监管和司法侦查的可能性加大, 极易出现违法分子通过非法途径以企业网银合法用户身份登录企业网银客户服务子系统, 通过网上转账或网上支付方式盗取企业账户资金、一般结算户利用企业网银交易单笔转账交易办理工资发放, 逃避了政策监管。

四、建议与措施

(一) 完善创新业务反洗钱工作机制

一是加强事前防控, 为客户办理网银业务时, 应严把客户准入环节, 认真甄别客户身份, 避免为“黑名单”中的客户提供网银服务;二是健全事中管理, 网银业务管理系统应对网上转账、投资交易金额进行限制, 可对大额的网上交易进行事中控制;三是强化事后监控, 网银业务管理系统中的相关柜员可凭柜员名和密码登录系统, 通过查看网银用户大额转账汇款交易记录及相关投资理财报表, 对辖内网银用户的转账、投资等交易活动进行事后监控、检查。

(二) 加大网上银行科技投入, 完善网上银行资金交易监测体系

一是商业银行要建立以网上银行客户基本账户为核心的反洗钱实时监测分析接口系统。根据业务系统实际和反洗钱工作特点, 依托网上银行业务系统, 建立以客户身份、基本账户、经营行业、资本规模、资金流量、主要流向等为参数的监测分析信息系统。商业银行反洗钱监控人员根据预警信息和客户资料, 对资金交易进行甄别分析, 确定可疑资金交易。二是建立重点网上银行客户监测分析系统。对资金流动规模大 (包括国内、国际) 、频率高、经营行业特殊或经营范围变动大、资金阶段性流动异常的客户群进行重点监测。三是建立网上银行反洗钱监测网络体系。数据中心设在各家商业银行总行、各地市级分行设立工作站、支行级机构设立终端, 实时对网上银行等非柜面业务进行监测分析。

(三) 严格网上银行业务的客户身份识别及认证制度

金融机构应加强网上银行客户开户环节的审查, 完善客户开户申请表内容, 增加客户历史状况、生产经营范围、个人嗜好、国内外关系等基础信息。对不符合网上银行开户要求的, 应拒绝受理;客户开办网银业务后, 银行发现客户交易情况存在疑点, 应暂停或中止其网银业务。

(四) 建立金融业务创新报备制度

篇4：关于强化商业企业内部控制的思考

关键词：商业企业内部控制问题对策

随着我国市场经济的飞速发展和逐步完善，已有越来越多的企业开始重视加强内部控制。2008年6月财政部、审计署等五部委联合出台了《企业内部控制基本规范》，文件阐述了企业内部控制的目标。2010年4月五部委又发布了《企业内部控制配套指引》和《企业内部审计指引》，它对企业层面和业务层面的控制规定了18项指引，这对企业而言无疑是一场重大挑战。商业企业也应从分析自身的控制环境入手，完善企业的组织结构，健全内部控制的整体框架，构建一套符合商业企业发展实际的内部控制制度。

1 强化商业企业内部控制的重要性

1.1 保证经营活动的顺利进行。商业企业内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等，可以有效地控制企业经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现企业的经营目标。

1.2 提高会计信息资料的真实性和准确性。商业企业管理者要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须强化其内部控制，以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程的真实与可靠，从而更准确地反映商业企业在经营活动中的实际情况，并及时发现和纠正错误，为企业决策和改进管理提供准确、详实的依据。

1.3 保护资产的安全完整。目前，我国许多商业企业资产管理混乱和浪费现象十分普遍，特别是国有资产闲置、流失问题相当严重，商业企业的资产是其从事经营活动的物质基础，只有强化了内部控制，才能有效防止和减少财物的人为损坏、浪费、贪污、盗窃及不合理使用。

2 商业企业内部控制的现状及问题

商业企业是以经营为主的商贸型企业，主要以连锁、超市、大型购物广场等商业形式存在，通过提供服务、实现商品的流通赚取价差，获取利润。近年来，我国整个商品流通行业呈现出空前繁荣与活跃的局面，社会投资大量涌入，商品销售额连年大幅度增长，但经过几年强劲的超常规高速发展之后，我国的商品流通行业已逐渐转入竞争激烈、效益滑坡、经营惨淡的状态。有效的内部控制是商业企业建立市场风险防范的一道防线，也是企业实施全方位管理的重要措施。然而当前商业企业的内部控制还不尽完善，主要存在以下普遍问题：

2.1 对内部控制的认识不准确，缺乏良好的内控环境。内部控制要以有效性为前提，其关键是作为内控制度主体的管理者和员工要有内控意识，但目前很多商业企业往往股权集中，实行家族式管理，企业家集创业者、所有者、决策者和执行者于一身，股东大会、董事会、监事会形同虚设。同时，市场竞争的压力又使得商业企业疲于应付突发事件、注重短期效益，很大程度上转移了商业企业实施内部控制的视线，忽视了企业的内部控制。

2.2 经营风险评估不足，风险意识淡薄。很多商业企业尤其是中小商业企业对于经营风险缺乏一定的认识，没有建立风险辨认、分析和管理机制，尚不能对风险有清晰的识别，更不能正确分析并提出应对风险的有效方案。商业企业不从市场环境、经济环境、自有资金、员工素质等方面去考虑，而是一味盲目扩张，过分重视门店数量和经营品种，试图通过融资、借贷等资本手段扩大企业规模，这一方面是应付过度竞争的无奈选择，另一方面也是一种对于企业的决策和运营在未经风险评估的情况下就开始实施的盲目行为。

2.3 缺乏有效的业绩评价激励与约束机制。商业企业往往不能运用科学、适用的方法对企业内各部门、经营者、员工在一定经营期间内的经营状况、财务运营效益、经营者业绩等进行定量与定性的考核、分析，评估其绩效，使经营者安于现状，目光短浅，管理目标流于形式不能真正落实到每位管理人员。

2.4 信息化建设滞后，信息系统不健全。商业企业缺乏良好的信息化平台，就无法实现各种信息及时、准确、全面地采集、录入、分析、传输和应用。例如企业采购商品的价格经常变动，如果没有信息化平台，管理者就难以及时掌握市场行情和库存情况，造成商品采购人员、门店管理人员与供应商串通，损害企业利益。另有一些商业企业由于经营规模不大或财务、技术信息保密过强，导致信息系统内外部不能得到及时沟通，上下级之间沟通的效率也较低，给企业内部控制带来了一定障碍。

2.5 内部监督失灵，外部监管乏力。内部控制是一套自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。目前相当一部分商业企业对于内部监督还只停留在财务检查、货物盘点等传统行为上，内部监督体系多流于形式。或者一些商业企业虽设有内部审计机构，但由于企业内部审计机构的独立性较差，内部审计人员往往由财务人员兼任，使内部审计机构应有的作用难以有效发挥。同时，商业企业在接受工商、税务、外部审计、新闻媒体等外部监管时，因这些政府职能部门之间的监督功能交叉，缺乏横向信息沟通，也难以形成有效的监督合力。

3 强化商业企业内部控制的对策

3.1 以优化内部控制环境为重要基础。强化商业企业内部控制，首先要优化其内部控制环境，它是整个内部控制系统的基石。

3.1.1 健全组织机构，形成良好的法人治理结构。商业企业可考虑设立直线职能制组织形式，即在组织结构内部设立各专业领域的职能部门和职能主管，如各大类商品都有自己的商品部，还有人事部、财务部、家电维修部、工程部、物流配送部等。同时通过书面描述以确定各职能部门特定的责任、报告关系和有关限制。

3.1.2 提高员工素质，塑造良好的企业形象。高素质的员工对贯彻和执行内部控制制度有着非常重要的作用，尤其是管理者。而商业企业作为市场经济的主体，要正确处理社会、股东、顾客、员工的相互关系，不可失之偏颇，四者相辅相成，缺一不可。为了实现高效益这一目标，可在企业员工中形成追求企业和员工个人效益最大化的共同理念，让这一理念指导每位员工的行为，并随之产生一系列引导或约束这一行为的制度政策和策略。

3.2 以强化内部风险控制为重要环节。强化商业企业内部控制，必须针对每个控制点建立有效的风险控制系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范与控制。

3.2.1 筹资风险控制。商业企业除采用传统的举借债务、股东投入等筹资方式外，还可尝试租赁融资以及与厂商联合经营等新方式，探索与供货商共谋发展之路。一方面对进入的品牌详加调查，严格准入；另一方面，由供货商自行管理库存，合理融入资金，防止因过度举债而引起财务风险，陷入财务困境。

3.2.2 投资风险控制。无论是资产性投资还是资本性投资，商业企业都需对投资项目的可行性、投资风险、投资回报等事宜进行专门研究和评估，监督投资项目的执行进展，并根据项目和金额大小确定审批权限，预计可能出现的负面影响及对策。如在固定资产投资方面，商业企业应严格执行从投资决策前的可行性分析、采购的性价比分析到投资后的科学利用与维护及效益验证。

3.2.3 信用风险控制。商业企业应强化营业员的风险意识，确立“货物就是现金”、“把商品发出去就是把现金发出去”的观念，如顾客购物时采用支票付款，营业员一定要等到货款到账后，才将商品发出。同时，还应建立健全了客户风险评估机制，签订规范明确的购销合同及相关补充协议，从严做好日常控制，实行动态风险监管。

3.3 以有效的激励与约束控制为重要手段。强化商业内部控制，要把企业的各项经济活动全过程置于经济监控之中，以有效的激励与约束控制为重要手段，确保内部控制发挥良好的效益。

3.3.1 制订科学的业绩评价机制。企业应针对不同的组织和岗位分别制订科学合理的评价标准，采用科学的评价方法，在排除不可控因素影响的条件下，对工作业绩分出优良、合格和不合格。业绩优良的明星员工，给予物质和精神奖励；不合格的则给予经济性与非经济性的处罚，以此提高广大员工的工作积极性。

3.3.2 贯彻相互牵制和协调配合原则。相互牵制和协调配合原则是指一项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。例如：统一收款业务，先由各业务部门开具付款单，再由收银员收款，输入电脑后打印电脑单并在付款单上盖章。一联付款单交回业务部门提货，一联付款单由收银员与货款同时上交，一联由顾客保管负责三包，并由电脑人员负责销售汇总，财务人员统一核算。

3.3.3 全面预算与全过程的财务控制。商业企业还应通过业务、资金、信息的整合，编制全面的业务预算、资本预算、筹资预算、投资预算、现金流量预算和人力资源预算等，从公司、门店、部门三个层面开展实施年、月、日三级一体的预算管理。同时检查预算的执行情况，分析内部各单位未完成预算的原因，并采取相应的措施予以改进。

3.4 以良好的信息系统为重要条件。强化商业企业内部控制，必须建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，建立良好的信息沟通渠道，并实现对业务和事项的自动控制，减少人为操纵因素。企业应当指定专门机构对信息系统建设实施归口管理，明确相关部门的职责权限，建立有效工作机制。在可委托专业机构进行信息系统的开发时，应根据信息系统建设整体规划提出项目建设方案，明确建设目标、人员配备、职责分工、经费保障和进度安排等相关内容，按照规定的权限和程序审批后实施。

3.5 以加强监督检查为重要保证。强化商业企业内部控制，必须加强监督检查，不断进行自我评价及改进，建立起行之有效的内部控制制度，保证内部控制的有效实施。

3.5.1 强化企业内部审计，健全内部审计机制。内部审计是内部控制体系的重要组成部分，商业企业应设有独立的内部审计部门，直接隶属于董事会，挑选熟悉业务、懂管理的人员担任内审职务。企业还应建立如年度审计、不定期审计、典型审计、经理店长离任审计等一系列内部审计制度，内部审计工作不仅包括审计会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善等内容，以增强企业内部控制工作的效率与可靠性。

3.5.2 有效结合外部监督，发挥审计机构的权威性和监督作用。商业企业可定期邀请一些信誉度好、资质完全、经验丰富的民间审计机构对企业内部控制进行评价，同时根据政府审计机关的检查、审计结论，纠错防弊，有效避免内部控制制度形同虚设的情况，不断提升内部控制的执行力。

参考文献：

[1]财政部.企业内部控制规范——基本规范，2008.

[2]高素清.企业内部控制几个问题探讨[J].会计师，2013（14）.

[3]李玉宁.关于强化我国企业内部控制的思考[J].时代金融，2011（33）.

[4]王翠萍.浅议大型商业企业的内部控制[J].网络财富，2010（11）.

[5]尹军乔.我国企业内部控制的现状及对策分析[J].财经界，2013（2）.

[6]孙文春.我国企业内部控制问题及其对策[J].商品与质量，2013（10）.

篇5：关于商业银行内部控制的分析与思考

随着经济全球化和国有商业银行股份制改革的不断深化，“以客户为中心”、“服务立行”已经成为国内商业银行的共同价值追求。在银行产品与服务同质化的今天，如何通过服务文化建设提升核心竞争力，已成为各家银行关注的焦点。本文就加快商业银行服务文化建设，提升服务水平和客户满意度，从而促进商业银行全面发展进行一些探讨。

一、“以客户为中心”是商业银行服务文化核心内涵

商业银行服务文化是商业银行在长期客户服务过程中所形成的服务价值理念、道德规范、管理机制、服务营销、服务创新、服务形象的总和。它是以树立和实践银行价值观为核心，以创造客户忠诚、提升银行形象、增强银行市场竞争力为目标，以服务流程机制和行为规范为保证，以服务创新为动力的子文化，是商业银行企业文化的重要组成部分。一位管理专家曾说过：“我们必须清醒地认识到，只有把服务提升到文化层面，才能使员工由被动消极的服务变为主动用心快乐的服务，才能把握规律创新升级服务，才能使员工修炼成文化人、服务人，企业转型为服务型、文化型企业。”

金融业作为典型的服务行业，产品和服务日益同质化，服务文化的作用就显得尤其突出，因为产品可以模仿，服务可以借鉴，但文化不可复制或移植，建设银行郭树清董事长 就着重指出，“衡量我们改革成败的最重要的标准是看建设银行能否为客户提供最好的银行服务”，提出了要转变传统观念和经营方式，树立以客户为中心，积极推进差别化服务的具体要求。招商银行马蔚华行长直言，“客户是太阳，银行是葵花。葵花生长向着太阳，银行的生存依靠客户”。再如我们所熟知的中国工商银行“您身边的银行，可信赖的银行！”中国农业银行“大行德广伴您成长”等，都显示出了银行只有为客户提供满意的服务，才能稳健地发展。银行一切为客户服务，以客户为中心，突出了银行服务的本质属性。作为一种价值理念，服务文化侧重于经济服务背后的文化渗透和催化作用，增强员工服务意识。从客观上说，它是一把双刃剑，对银行的作用是双重的，既可以引领服务提升，也可能招致服务危机，引发客户抱怨和投诉，甚至发生法律纠纷。因此，建设优秀的服务文化，对于提高员工服务的主动性、自觉性，不断提升精细化、专业化服务水平，增强银行竞争力具有重要作用。

二、加强商业银行服务文化建设是提升商业银行竞争力和价值创造力的必然选择

商业银行经营的全部内容可以概括为两个方面，一是银行产品，另一个就是银行服务。随着经济金融全球化，金融产品创新加快，各家银行不断推出具有自己特色的产品，诸如理财产品之类，但本质上讲这些产品都只是名称不同，实 际上运作手法没有本质区别，很容易被复制和模仿，一般一家银行推出一种产品后，3-4个月其他银行就能推出类似产品。金融服务则是各家银行最大的差异。目前，国内银行服务受到一致认可的往往是一些中小股份制银行，如招商银行、民生银行等，国有大型商业银行服务则相对较弱。加强商业银行服务文化建设就是要提升银行服务水平，将服务标准规范化，服务管理制度化，从而提升为服务文化，让优质客户服务成为习惯，进一步提高银行经营管理水平。当银行的服务进入了文化境界，形成了独特的服务文化，则任何竞争对手都难以模仿，将保持一路竞争优势。

随着我国金融业对外开放的逐步加深，大量的具有国际化先进经营管理经验的外资银行不断涌入中国，其经营的业务范围不断扩大，国内商业银行面临激烈竞争，银行业已处于客户说了算的买方市场，如何转变服务观念、加快服务升级已经成为各家银行竞争的关键，也成为客户关注的热点，谁率先把服务提升到文化层面，谁就掌握了竞争的主动权和市场竞争力。客户是商业银行实现自身价值的源泉，银行离开了客户价值的实现便成为无源之水。商业银行为客户提供的服务是有偿服务，有偿服务的实现和有偿服务价值最大化的实现是商业银行自身价值创造最大化的前提。建立优良的服务文化将有利于激发广大员工的工作热情，提高工作效率，有利于保持蓬勃生机与活力。因此，加强现代商业银行 服务文化建设是提高银行核心竞争力和价值创造力的必然要求。

三、推进商业银行服务文化建设的具体措施

着力提升员工综合素质

员工是商业银行发展的根本和最大的财富，高素质的员工队伍是商业行可持续发展最重要的资源，是推进服务文化建设最坚实的基础和主体。提升员工职业道德，打造专业化的员工队伍，是服务文化建设的基本内容。一是树立客户至上的服务理念。西方一位金融学家曾说，银行就是服务。作为商业银行一名员工，为客户提供优质的服务是最基本职业责任。因此，要牢固树立“以客户为中心”的经营理念，牢固树立服务神圣、服务光荣和服务快乐的职业理念，牢固树立服务就是形象、服务就是效益、服务就是竞争力的价值观念，做到用心、用情、用智服务，为客户供差别化、多样化和精细化服务。二是树立良好的职业道德。做好客户服务工作也是每个员工最基本的职业道德。因此，要加强员工职业道德教育，培养员工诚信、守法、合规、敬业的职业精神。这是提升员工队伍素质，建设优秀服务文化的根本前提和思想保障。三是培育员工忠诚。坚持以人为本，关心员工成长，规划员工职业生涯设计，建立公平、公正的竞争机制和激励约束机制，为员工的职业发展和岗位成才提供良好的环境和展现的平台。强化价值理念的认同，形成共同愿景，培育职 业理想与信念，增强凝聚力、认同感和忠诚度，激发员工的积极性和创造性，做到爱岗敬业、诚实守信、依法合规、服务客户。四是建设学习型团队。服务需要创新，创新源于学习。要积极创建学习型团队，增强团队的创造能力，提高工作效率，激励员工自我超越。加强职业素质、专业技能学习培训，广泛开展业务技术练兵比武活动，鼓励员工学业务、练技术，形成“比、学、赶、帮、超”的良好氛围。激发员工学业务、钻技术、争优质、创佳绩的热情，从而推动全行整体服务水平的提高，打造世界一流的员工队伍。

提高服务质量管理与营销水平

优质高效的服务是“以客户为中心”经营理念的具体实践，是创造客户感动、提高满意度和忠诚度的主要途径，更是市场竞争力与价值创造力的直接体现。一是要强化文明规范服务。机关和网点都要修炼服务礼仪，以规范的服务言行和流程，提升银行品牌形象和职业化水平，严格落实《中国银行业服务标准及管理办法》，强化窗口服务质量管理，认真执行该办法在职业道德、服务态度、职业形象、服务纪律、服务技能、服务场所、服务设施等方面的标准与规定，确保窗口服务质量，提高客户满意度。二是创新营销模式，实施差别化服务。深入城区、县区、社区等一线，不定期组织投资理财讲座，向广大客户讲解个人投资理财知识和财富增值理念，并就客户感兴趣的问题进行深入交流和沟通，采用全 新的营销理念和方式开展宣传工作，拓展和服务客户。三是完善和优化服务渠道建设。加大资源投入，加快营业网点规划调整、功能提升和自助服务渠道建设。积极宣传电子银行服务渠道，引导客户向低成本的自动化服务渠道转移，缓解柜台压力。四是不断创新和优化服务流程。以满足市场需求和让客户满意为导向，注重听取客户意见和建议，学习和借鉴中外服务管理的先进经验和做法，学习和运用科学工具，从规范管理、便捷服务、客户营销、信息技术等入手，不断改进和优化服务流程，提高服务效率和服务质量，努力实现零缺陷服务目标。五是建立联动服务机制。加强客户服务信息沟通与联动配合，强化各分支机构、不同部门、不同产品、前中后台的服务联动协作，打破组织内部的条块分割、资源分散、各自为政的制度性障碍，通过理念引导和价值激励，建立全行上下一盘棋、纵横协调联动的服务机制，使服务向纵深拓展，不断提升服务质量和效率。

加快服务文化管理长效机制建设

篇6：关于商业银行内部控制的分析与思考

一、商业贿赂犯罪案件特点和产生原因

商业贿赂犯罪是指行为人在经营活动中以争取交易机会排斥对手为目的，采用以秘密给付财物或其他手段贿赂对方单位或个人的行为。商业贿赂形式主要表现为一是贿赂包括货币现金、有价证券、物品、礼品等；二是回扣；三是佣金。当前主要发生在工程建设、土地出让、产权交易、医药购销、政府采购以及资源开发和经销等六大领域。实践中商业贿赂犯罪发案呈以下特点：

1、案件多发于行政审批领域和行政控制行业，犯罪后果侵犯的不明显。这些行业要么控制公共资源、要么有垄断利润弥补损失，商业贿赂损害的利益无明确的受害者，也不容易被大众知悉，成为商业贿赂的多发领域。

2、案件主要发生在采购与招投标、付款、企业改制与资产处置等三个环节。这些环节都涉及较大的经济往来规模，受贿人又有较大的自由决定权，形成了商业贿赂的可能空间。

3、作案手段隐蔽，反侦查意识强。通常表现为利用职务便利为行贿人谋取利益、事后收取贿赂或以测量费、设计费、协调费、借款、宣传推广费、手续费、礼金等方式收取贿赂，以形式上的合理或合规来掩盖贿赂犯罪事实。

4、受贿犯罪嫌疑人一般为单位负责人、文化程度高。受贿人一般是单位负责人或分管某一方面工作的负责人，拥有单位全部事务或某类事务的决定性权力。

当前商业贿赂犯罪多发且容易得逞，其原因有：

1、唯利是图是从事商业贿赂的主观动机。参与竞争的经营者为了通过“捷径”，取得比其他经营者更大的优势，往往抛开应有的商业道德，违背正当的竞争规则，利用少数人的贪财心理，暗中以金钱或其他好处贿赂交易对方的负责人或对交易有影响的其他个人。其目的是为了取得交易机会，从而获取更多的利润。收取回扣方为牟私利，置国家利益、公众利益于不顾，其贪婪动机更是显而易见的。可见，唯利是图则是从事商业贿赂者的主观动机。

2、供求失衡是产生商业贿赂的市场条件。随着经济发展，我国的市场已由过去计划体制下商品短缺的卖方市场，逐渐转变为今天市场经济条件下，商品品种数量繁多的买方市场。尤其在国外商品大量进入国内市场之后，现在已很难找出使用货币买不到的商品。众多的货物在供买方选择之时，市场总会千方百计使商品循环流通，其中包括了合法与非法渠道。可以认为，商业贿赂是供求失衡状态下，市场代谢的扭曲。然而，人们追求的供求平衡，只能是暂时的、局部的，供求矛盾却是永恒的。为此，商业贿赂的产生，有其普遍的市场条件，制止商业贿赂的工作，也就成为一项长期而又艰巨的任务。

3、腐败孳生是商业贿赂产生的社会基础。当前，不仅有的行业、部门“靠山吃山”，单位内的少数不廉洁者也利用职权，营私舞弊，搞钱权交易。在金钱发挥支配作用，有钱便能直接、间接地使“鬼推磨”的风气下，商业贿赂现象必然适时而生，从事类似活动者便能轻而易举地找到乘凉的“大树”。社会风气的好坏是商业贿赂猖獗与否的客观环境，蔓延的腐败现象是其孳生的土壤。事实上，商业贿赂现象就是社会腐败在市场交易中的反映。

4、滥用优势是当前商业贿赂的一个特点。现阶段，一些从事公益行为的单位和具有特定职能的部门，在附带从事公益经营和行使管理职能权利时，往往利用其“独家”服务的优势，肆无忌惮地与供货方串通，在貌似“公平、合理”的幌子下，大量获取回扣。公用企业和具有特殊服务职能的部门，利用其优势从事商业贿赂等不正当竞争活动，已引起社会的普遍不满，同时也成为现阶段商业贿赂的新特点。

二、商业贿赂犯罪的危害

当前，商业贿赂不断滋生蔓延、危害严重，在经济方面，贿赂潜规则盛行，影响交易秩序破坏市场资源的正常配置，导致国有资产和国家税收的流失。在政治方面，导致群众对政府不满，腐蚀干部队伍。具体表现为：

1、商业贿赂从根本上有背离了市场经济公平竞争的规则，破坏了正常的市场交易秩序。在一些行业和领域中，商业贿赂已经成为企业运行的“潜规则”，而对这样的“潜规则”，企业自身往往无力对抗。这种商业贿赂导致的恶性竞争剥夺了其他竞争者公平交易的机会，使守法经营的企业沦为受害者，使诚信风气受到极大破坏。

篇7：关于商业银行内部控制的分析与思考

构建和谐央行

——关于人民银行县支行未来发展的思考与建议

人民银行职能调整以来，作为我国基层央行的县级支行，按照修订后的《中国人民银行法》赋予的职能和“三定”方案明确的职责，做了大量卓有成效的工作，在促进区域经济发展方面发挥了积极的作用，尤其是在履行央行新职能方面，做了许多有益的探索。但是在工作实践中，一些现实困难和不利因素，制约了县支行履职的成效。配套政策措施的滞后，增加了县支行履职的难度；担负使命的艰巨，挑战着县支行的履职方式；体制设计的不对称，加大了县支行的履职压力；职工素质的局限，影响了县支行履职水平；所处地位的特殊，弱化了县支行的履职效果。那么人民银行县支行未来如何发展，才能更好地担负起基层央行的职责？

一、明确职能定位，发挥基层优势

修订后的《中国人民银行法》确定了人民银行作为中央银行在宏观调控、金融稳定和金融服务等方面的职能，作为最基层的县级支行应当结合我国的实际，进一步明确定位，切实在履行中央银行的职责中发挥应有的作用。一是要围绕中央银行的各项职能，明确县支行在系统内的功能定位和职能作用，真正发挥县支行在政策传导、信息采集和前台服务的优势和作用，保证中央银行各项政策的有效实施；二是要围绕地方经济发展的目标，进一步明确县支行在支持地方经济发展中的地位和作用，正确处理好落实货币政策与促进经济发展的关系，确定基层中央银行的功能定位。三是结合基层央行的特点开展工作。上级行的工作部署不要上下一个样，业务考核不要面面俱到，避免基层行的工作处于疲于应付的状况。人民银行县级支行的工作定位应当是面向基层、传导信息、协调监督、服务经济。未来中央银行的改革方向，不仅要在货币政策、金融稳定和金融服务方面履行职责，还应在金融机构和金融市场监管方面发挥应有的作用，实行对金融监管机构履行职能的再监督。只有这样才能保证货币政策的执行效果和金融稳定目标的真正实现。

二、稳步推进改革，完善内部设置

讨论认为，在确保县支行总体稳定的前提下，积极改革并完善部门设置，着力解决县支行“小而全”的问题。关于如何进一步优化人民银行县支行的内部机构设置，有的支行长提出可根据基层央行履职需要，保留县支行的货币信贷管理、调查统计、外汇管理、货币金银管理与经理国库职责，逐步上收纪检内审、货币发行和会计核算业务。在职能整合上，可以尝试设立“一室两部”，即，办公室、业务一部、业务二部。办公室仍履行现有职责，并适当增加岗位人员，上级行对口的党群工作全部挂靠办公室；业务一部履行货币信贷管理、调查统计、调研反馈、外汇管理等职责；业务二部履行经理国库、现金管理、会计核算等到金融服务职责。在人员整合上中适度压缩行政人员占比，增加业务部门岗位及人员，使县支行逐渐适应履职的需要。

三、优化岗位设置，整合人力资源

在讨论中也有部分行长认为，要根据各地的不同情况推进县支行的改革，改革重点是工作职能的调整和人力资源的整合。一是在充分调研、论证的基础上，对县支行各部门的岗位职责重新进行界定，有针对性地对人力资源进行整合。结合支行的现状，在确保安全的前提下，调整岗位分工，允许合理兼岗。重点优化国库会计部门的业务岗位设置，对相互之间可兼容的岗位进行归并，以解放出基础岗位的“富裕人员”。二是将部分工作职责上收到中心支行，县支行的工作重点放在业务系统操作、金融市场管理、金融信息反馈以及货币政策研究等业务层面上，宣传群工、纪检内审等职责由中心支行统一组织开展。三是实施提前退养政策，优化人员结构。可实行自愿申请、收入不减、待遇不变等办法，鼓励一部分老同志提前退下来，同时适当吸纳一些新人充实基层央行的岗位。四是加大干部交流力度，促进人员合理流动。对于一些人员较为富余的支行，可将一部分人员分流到中心支行和临近大县支行，集中力量履行基层央行的职能。

四、加强金融服务，创新工作思路

篇8：关于商业银行内部控制的分析与思考

关键词：商业银行,内部控制,对策

0 引言

我国加入WTO以后,随着金融市场化、经济全球化程度的不断扩大,金融市场改革和开放程度不断加深,商业银行的内部控制进一步受到各个银行和监管当局的重视。

1 我国商业银行内部控制的法规

随着新形势的发展,目前全球银行业及银行监管当局对内部控制日益关注,与世界上其他银行监管当局一样,我国银行监管部门非常重视银行的内部控制,并不断采取措施加强对我国商业银行内部控制的评估和监督。这些措施主要包括:2002年9月,中国人民银行颁发了《商业银行内部控制指引》,《指引》突出了内部控制的三个特点:

一是内部控制的核心是防范风险;

二是内部控制的工具是制定和实施一系列制度、程序和方法;

三是内部控制的范围为实施事前、事中、事后全过程及全部岗位。2002年,又相继下发了《股份制商业银行公司治理指引》和《股份制商业银行独立董事和外部监事制度指引》,促进商业银行不断完善公司治理结构;近年来,银行监管部门要求并积极推动商业银行建立和实施统一授权授信、贷款质量五级分类等风险管理制度,以促进银行加强风险管理;2002年,还下发了《商业银行信息披露暂行办法》,要求商业银行加强信息披露,加大对商业银行内部控制的评估与监督,对商业银行内部控制的检查与评估已经贯穿到每一次现场检查中,成为现场检查的一部分。

2004年12月,中国银监会颁布了《商业银行内部控制评价试行办法》,《办法》强调内部控制是一种系统的制度安排,《办法》对商业银行风险管理的认识有了新的突破,对风险的控制建立在了有效地识别与评估基础上。

为进一步促进商业银行建立和健全内部控制,防范金融风险,保障银行体系安全稳健运行,中国银监会2007年7月制定并颁布了《商业银行内部控制指引》。《指引》包含10章142条,对商业银行内部控制所涉及的所有方面都进行了详细规定,是迄今为止有关商业银行内部控制的最为详尽的指引性文件。《指引》中明确指出内部控制,是商业银行为实现经营目标,通过制定和实施一系列制度、程序和方法,对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。商业银行内部控制的目标包括:确保国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行;确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现;确保风险管理体系的有效性;确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。[1]

2 我国商业银行内部控制的现状

虽然我国商业银行内部控制制度建设步伐明显加快,但与国际先进商业银行相比,国内商业银行风险管理水平仍存在较大差距,内控薄弱是普遍存在的突出问题。我国商业银行内部控制的状况主要问题有以下几方面:

一是商业银行的法人治理结构还不完善,决策权和经营权未能实现真正的分离,内部人控制现象比较严重;

二是银行内控文化尚未得到真正的建立,大多商业银行忽视了人的风险;

三是内部控制制度分散与内部控制制度不足并存。银行规章制度数量庞大,但分散于各类文件中,缺少整合性;

四是缺乏有效的风险识别和评估机制;

五是银行分支机构内控制度的检查、评价不足。并且目前一些银行内部审计不足,对内部控制的检查频率和深度不能与银行机构的风险程度相适应,这在一定程度上影响了内部控制作用的效力。

3 强化商业银行内部控制的主要途径与对策

完善的内部控制是银行审慎经营的前提,也是保证金融体系稳定的基础。因此,应结合我国商业银行实际在以下几个方面促进内部控制水平进一步提高。

(1)建立完善的法人治理结构的银行组织架构。

首先,通过产权改革、股份制改造,建立和完善股东代表大会、董事会、监事会,明确董事会和董事、监事会和监事、高级管理层和高级管理人员在内部控制中的责任,使各项权力得以合理配置;完善股东大会、董事会、监事会及下设的议事和决策机构,通过建立制衡与问责机制及建立独立董事制度和外部监事制度,改变我国商业银行治理结构中仍存在的所有权单一及虚置、组织结构行政性、激励机制不健全、内部人控制所引发的道德风险等一系列问题,达到分权制衡和对经营者多层控制约束的目的。其次,完善授权授信制度,根据经营行的经营管理水平、风险控制能力、制度执行以及资产等状况,按类型、档次、额度等指标实行差别化授权制并进行连续、有效的监督。三是在严密科学的岗位分工、明确的工作职责和业务操作规程的基础上,健全决策风险约束机制和责任人制度,从制度、程序上对决策行为进行约束,对高级管理人员任免、奖惩直接与经营风险挂钩。四是引进战略投资者及上市等方式,在产权优化和内在激励强化基础上,在银行监管引导和要求下,进一步健全现代商业银行法人治理结构。

(2)加强内部控制管理的文化建设。

建立良好的内控文化,这对于防范道德风险尤其重要。银行内部控制管理要求员工具有一定行为规范和道德水准,内部控制管理文化建设就是通过调动每位员工的积极性、主动性和创造性,通过约束每一位员工的行为来达到业务发展与内部控制的目的。

要建立良好的内控文化,首先要建立内部控制管理理念。从公司决策层和管理层而言,董事会和高级管理层应利用其言行和态度来影响员工,强化职业道德,避免由于政策制定与实际业务执行的疏忽而鼓励或诱发不适当行为;从员工角度而言,要在银行内部树立全员内部控制意识,进一步提高管理人员和普通员工对于内部控制建设的重要性、迫切性的认识,通过对员工定期进行内部控制培训,将内部控制管理观念、行为规范由管理层贯彻落实到基层。其次要建立合理的内控管理激励约束机制,充分实现内控制度管理的多元化目标。作为制度建设者、执行者的人,是内控管理的基础,只有充分发挥人的能动性,才能激励其自觉实现内控管理目标。

(3)强化内部审计监督,促进内部控制机制日臻完善。

商业银行内部审计可以帮助监管当局提高监管效率,而且内部审计自身也是银行内部控制建设的一项重要内容,因此应强化内部审计,有效促进内部控制制度的完善。

一是规范商业银行内部审计制度建设及对内部审计监管的外包行为。通过规范商业银行的内审架构、职能和目标,使其结果更接近监管目的,为监管提供更有力的支持。并且使各商业银行的审计报告更具有可比性,利于监管者类比和统计。二是完善商业银行自身的组织架构设置,切实提高内部审计独立性、有效性和专业性。三是重视对商业银行内审部门的监管。在规范商业银行内部审计的基础上,监管部门应加强与内审部门的沟通协调,双方应就监管或审计的目标及其他所关心问题的看法上达成一致,形成监管合力。[2]

(4)全面防范风险,推进以风险识别、评估与控制机制为核心的内部控制体系标准化。

在商业银行整个内部控制体系中,风险识别、评估与控制机制应居于核心的地位。能否建立上述机制是检验商业银行内部控制体系是否有效的重要标志。

为此,商业银行首先应建立和保持全面、系统、成文的程序,通过对各项业务活动、管理活动和支持保障活动进行规定,以达到持续对各类风险(包括信用风险、市场风险、操作风险、利率风险、流动性风险、法律风险、国家和转移风险、声誉风险等)进行有效的识别,建立商业银行的风险数据库。其次,应该结合商业银行实际情况,建立和完善内部控制工具子系统,并借助内部控制工具子系统对风险进行相应的衡量和评估,从主要控制和管理信贷业务风险向全面控制和管理各类业务风险转变,从制度防范风险向程序防范风险、技术防范风险等方面转变,真正从组织机构和人员上保障风险评估活动的连续性和完整性。最后,尽快构建风险评估和预警模型,为风险管理提供科学的支撑,并提高风险管理工作的精细化程度。制定合理而又有针对性的内部控制措施或方案,并评审相应的内部控制措施或方案。

(5)不断提高商业银行人员素质,化解人的风险。

提高商业银行行员素质是加强商业银行内部控制的根本所在。因此,必须加强对“人”的管理,培养人、造就人、选好人、用好人,要把“以人为本”的思想作为企业文化的一个重要方面贯穿于经营管理的始终。干部选拔以及重要岗位人员的配备,要注重德、能、勤、绩,加强岗前和在职行员多层次、多方位的培训,提高人员防范风险的综合素质。要对商业银行各项业务实时监控,及时查找内部控制的空白点,及时建立预警体系,要将风险控制的重点由“事后”监测转变为“事前”预警和实时监控,达到对主要业务环节随时监控和反馈的效果。

4 小结

近年来,通过商业银行自身的努力,我国国有商业银行内部控制制度建设和执行情况已有了较大的改善。内控优先意识明显增强,内控环境得到改善,尚未出现大面积违规的现象;按照内部控制原则和防范风险的要求,商业银行调整和完善组织结构,明确职责,新建和修改了大量的业务规章制度和操作流程,目前大多数商业银行均建立了资产负债比例控制和风险管理制度、贷款质量五级分类制度和审慎的会计制度,风险控制措施逐步完善;管理信息系统不断升级,信息容量不断增大,支持了商业银行风险管理的需求;银行普遍建立了相对独立的统一管理、下查一级的内部稽核体系,内部审计的独立性不断增强,对规章制度合理性和经营活动合规性的反馈、纠正机制正在形成。

商业银行内部控制工作,贯穿于商业银行经营管理活动的始终,涉及银行业务的各个环节,如何不断推进和完善商业内部控制建设,防范商业银行经营风险,提高商业银行经营效益,仍需进一步深入探索,更是今后一个时期面临的一项急迫任务,我国商业银行也迫切需要转变思想观念,以适应现代商业银行制度的要求,尽早与国际银行业的内部控制模式接轨,以达到防范风险,保证商业银行总体经营目标的顺利实现。

参考文献

[1]银监会:《商业银行内部控制指引(2007年)》[S];国家银行业监督管理委员会令2007第6号,1-2。

[2]尹毅飞:《完善国有商业银行内部审计制度》[J];《金融理论与实践》2006(2),42-44。