3五金库管理看企业内部控制

3五金库管理看企业内部控制（通用8篇）

篇1：3五金库管理看企业内部控制

五金库管理看企业内部控制

【案例介绍】

2011年8月的某天早上，杨明像往常一样来到自己的办公室。在翻看桌上已经摆的几份材料时，他的注意力一下子集中在了一张来自五金部门的月度汇报表上。作为内部控制主管的他敏感地发现本部门上月的办公耗材费用达4000多元。而这一数字与他自己的感觉相差很远，因为该部门平时自身有一定的记录，他月底也会有所翻阅。于是，他很快找人与平日的记录对比，并把相关财务部门的单据进行核对，发现五金库所报材料出现明显差错，单价0.4元的文件夹写成了单价40元。另外，内控部门上月实际领用书柜3个，单据上数量却为5个。这两项合计就差了近乎3000元。由于进入公司工作才1年半，杨明对有些部门的情况尚了解不足。但他直觉地意识到，五金部门可能存在一定的管理问题。

在简单了解了五金库的情况之后，杨明向分管企业内部控制的董事长助理李总进行了汇报。由于不久之前公司内部就出现某处处长贪污被举报和查处的事情，因此李总也下意识的认为可能会存在缺陷和问题。于是，立即召集了负责五金库的张处长、负责人付科长和内控主管杨明座谈，了解五金库的实际情况。

张处长的汇报

 五金库职能

 五金库负责原材料之外的主要耗材，包括生产部门的一些主要机电设备、易耗轴承、技改材料以及办公耗材等。五金库负责这些材料的入库、出库以及保管。

 人员配备与管理

 五金库原本有18人，2005年左右人员缩减到12人。2名搬运工，3人进行3班倒对口生产部门，1人半天加油站工作半天在五金库帮忙。剩余6人（包括付科长）负责共3层楼的五金材料，每层2人。

 由于材料种类繁多，每天领取的数量也很多，因此为了便于管理，目前负责材料的6人会各自负责3大类材料，记录各类材料的入库、领用情况并发放给领用部门。五金库负责人付科长在1楼，同时负责3类材料的管理以及五金库的整体管理。如遇到领用材料特别多的情况，搬运工也都会来协助。 虽然目前6人会各自负责3大类材料，但单定期也会有所轮换，更换个人负责的材料类型。五金库内部也有相互检查监督机制，定期相互检查，保证账实相符。

 入库管理

 入库的材料主要由生产部门和其他需求部门提供采购计划，由公司的采购部门进行采购，采购的材料再由五金库进行验收入库。五金库验收入库时会核对需求部门的采购计划单和采购部门的采购单据，与供应商的材料进行比较，核对数量与规格。 五金库只负责材料的数量和规格，价格由企管部负责。五金库对入库的材料直接录入ERP系统。 通常情况下，五金库会电话通知需求部门，请他们派人来确认所需的材料是否合格，但有时需求部门会因种种原因过很久（最长的会有3、4各月）才来确认，有的直到需要领取的时候才来确认。

 出库管理

 材料入库后，五金库会通知各需求单位领取材料。各主要生产部门也都可以通过ERP系统看到五金库的机电设备、易耗轴承等材料的剩余情况，领取临时所需的备件等。

 生产部门材料领取时，五金库负责人员根据实际领用情况在ERP系统中记录领取数量、规格。为了核算方便，五金耗材采用计划价格。

 对于行政部门，由于目前缺乏权限，无法通过ERP系统看到五金材料情况，因此只能通过电话或者现场寻找的方式到五金库领取所需的耗材。填写纸质单据，根据计划价格内部核算。

 盘点核算

 五金部门每个月底会进行清点，进行账实核对。每个月向内控部门报告各生产单位和行政单位的五金耗材费用。

 季度、年度都会有外部审计对五金库进行货物盘点。

 从以往的检查来看，都是账实相符的，没有出现盘亏的现象。

杨明的疑问

对于张处长关于五金库情况的汇报，身为内部控制主管的杨明并没有直接指出五金库的问题，而是首先提出他的几点疑问：

1.如果有需求部门不来确认采购的所需材料时，五金库是如何处理的？ 2.如果有需求部门一直不来领取材料的，五金库如何处理？ 3.材料入库如果出现不合规格的，五金库是怎么处理的？

4.内部控制部门上月最初领取的3个书柜中有2个明显质量很差，甚至出现歪斜的情况。因此，当场退回了供应商直接送到办公室的书柜，并要求重新更换质量好的新书柜。当时，来当场确认材料是否送到的五金库小刘说没问题，回去他就重新进行记录。但当月拿到的五金耗材汇总情况显示内控部门用了5个书柜。类似这种退货情况，五金库是如何处理的？

张处长的解释

对于内控主管杨明提出的几个问题，五金库的张处长一一进行了解释。1.一般供应商将材料送到五金库时，五金库就会联系需求部门前来确认。遇到联系很久还不来确认的，五金库也没有办法。

2.确实存在有部门提出采购计划，材料也送到五金库，按一直不来领取的情况。像之前有些技改或者建造项目，由于领导决策原因不进行该项目了，采购的材料也就一直放在五金库。目前也没有相应的处理措施。3.五金库目前只是对供应商送到的材料的数量、规格与采购计划进行核对。产品质量因缺乏相关的专业知识无法检测，只能是对外形进行初步判断。产品质量的把握只能靠提出计划的生产部门来确认。一般情况下需求部门会派人来确认，但有些时候需求部门往往拖很久才来确认，甚至是等到需要材料时直接来领取。确认材料时，五金库会要求生产部门进行签字确认，但所有生产部门目前都不签字，怕承担风险。在供应商送货时就发现材料不合规格的，五金库会直接要求供应商退货，重新进行供给。但在已入库之后生产部门领用时才发现不合规格的，五金库只能作为呆物处理。这种情况已经出现过几次，有一次材料已经入库4个月，生产部门来领用时发现材料不符合要求，只好重新填写材料采购计划进行采购。不符合要求的材料就只好放在五金库，看其他情况是否可以使用。

4.出现需求部门退货的时候，按要求是应当填写退货单，再重新填写领料单，方可重新领取。但有些时候，某些领导或者重要部门为了省事，也就直接更换，单据可能也因为某些原因忘记补上。生产部门也常出现退库情况，一般五金库就在原始领料单上直接改领取的数量。很早以前是有过红字冲账的，后来为了方便在原始领取的单据上直接改数量了。

李总的疑惑

董事长助理李总对五金库目前的情况以及张处长的解释也提出了几点疑惑： 1.五金库目前的呆物大概有多少？呆物年限、价值如何？

2.上月李总办公室需要一台打印机，供应商直接送到李总办公室。但发现该打印机明显有问题，无法使用，于是重新更换。类似这种情况，材料不入五金库，而是直接送到需求单位或者生产部门的，五金库是如何处理的？

张处长的解释

对于李总提出的问题，五金库的孙处长解释到：

1.五金库每月末都会对物品进行清点，基本都有记录。呆物的种类、价值、年限可以等到月底清点之后进行汇报。目前大概情况还不是很了解。不过有些库存甚至是2000年左右的，5、6年前的东西也都有一部分。五金库只负责材料的数量和规格，价格由企管部负责。但有些材料的内部结算价格明显不合理，与现行市场价格差异很大。现在的内部结算价格基本上有5、6年没有变过了。曾经反应过，领导也提过，但没见改动。

2.确实有时供应商会将材料直接送到生产部门或者需求部门，需求部门会通知五金库材料的数量、规格。五金库会按照相关科目进行记录。

【思考问题】

1.该公司五金库的内部控制存在哪些缺陷？

2.该公司的内部控制还存在哪些问题？ 3.如果你是杨明，你该采取哪些措施完善公司的内部控制？具体到五金库的内部控制，哪些措施是必需的？

篇2：从内部控制看企业会计人员的管理

内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策, 内部控制还应包括确保识别可能阻碍实现这些目标的风险因素并采取预防措施。内部控制系统涉及企业财务、运营、遵守法律法规及其他方面, 本文仅从企业内部控制管理方面浅谈企业的会计人员管理。

1 内部控制实施的必然性

随着中国资本市场的发展和壮大, 与之配套的的公司治理和监督机制的需求日益增加, 内部控制规范的发布是中国在公司治理结构方面的一个重要里程碑, 体现了中国经济与全球经济进一步接轨和整合。内部控制的目标不仅是为了保证财务报告的可靠性和合规性, 而且有助于企业提高运营效益和效率。内部控制系统包括企业的政策、程序、任务、行为, 使企业能够对与实现企业目标有关的重大业务、经营、财务法规及其他风险作出适当反应, 促进企业的运营效率和效益。成立于1985年的COSO委员会把内部控制分为五大部分:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监察, 此五部分互相有机关联。控制环境是其他内部控制元素的的基础, 并提供纪律及结构, 控制环境因素包括人员的道德和胜任能力;风险评估是指识别和分析影响目标实现的风险;控制活动指能确保管理层的决策与指示得以执行的政策和程序;信息与沟通是指在人员能够履行责任的方式及时间范围内, 识别、取得和报告经营、财务及法律遵守的相关信息的有效程序和系统。监察是指持续评估内部控制系统的充分性及表现情况的程序。内部控制系统能够对企业内在因素和商业环境的改变所产生的不断变化的业务风险迅速作出反应。

会计人员管理是企业内部控制管理的重要组成部分。会计人员是会计工作中最直接、最活跃的因素。会计法律、法规、规章、制度主要依靠会计人员得以执行。从会计本身具有的反映和监督两大基本职能看, 是否如实、准确、及时地反映经济活动, 是否客观、公正、有效地对经济活动进行监督, 是会计工作和会计人员始终遵循的原则。因此, 建立适应现代企业制度的会计人员的内部控制管理制度, 就显得十分重要和迫切。尽管国家一再强调会计监督的重要性, 但会计工作中仍存在许多不容忍视的问题。如偷税漏税、知法犯法、营私舞弊现象等造成会计信息失真。关于会计人员管理问题, 目前的主要观点有“会计委派制”、“集中会计核算制”、“财务总监委派制”、“会计人员独立论”等。笔者认为无论何种管理形式, 都应加强企业的内部控制的管理, 使会计人员尽量摆脱双重身份。为什么这样说呢?

1.1 控制环境控制环境因素包括: (1) 诚信和道德。诚信和道德

观是企业控制环境的重要因素。企业的价值观和政策镶嵌在行为守则中并向所有员工传达, 严格的政策和企业治理层、管理层的以身作则的适当行动能使员工采取正确的行动。 (2) 用人唯才的承诺。如果企业的大量岗位被缺乏必要技能的人员占据, 企业的控制环境就被严重的破坏, 必须是适当的人才分派适当的工作, 并提供必要的培训和监督。良好的内部控制环境使企业财务人员没有被不符企业价值、道德观的管理层所钳制, 财务人员的胜任能力是必备的考察项目。

1.2 风险评估企业的风险最总都反映在财务方面, 财务风险的

预警制度能使企业预知、管理企业面临的风险并及时规避, 这对企业财务人员的能力提出要求。

1.3 控制活动控制政策和程序给企业员工提供工作程序和方法, 使财务人员面临压力是能够采取正确的措施和方法。

1.4 信息与沟通这使财务人员能够及时反馈意见, 使领导及时

做出正确的选择和应对风险, 也使财务人员面临压力时能及时报告给正确的领导。

1.5 监察审计委员会能对企业的内部控制程序缺陷及时修正, 使财务报表合规、合法并及时地报出。

2 根据内部控制制度要求, 作出正确的财务人员的管理制度

2.1 建立以诚信为首的企业文化、规章制度

2.1.1 企业治理层、管理层首先要自己注重诚信, 然后才能形成

管理制度, 并身体力行, 严格内部控制制度的执行, 不断地监察程序漏洞, 持续改进。规范公司治理结构, 结合外部监管、审计, 提高内部控制管理的水平。加强财务人员的企业文化教育, 增强认同感。

2.1.2 严格按岗位分工及授权审批制度, 执行国家财务法律的

规定并落实到规章制度、工作程序中, 以法律管理财务人员, 预防串通舞弊, 作出虚假财务报告的事件发生, 保护企业资产安全。

2.2 引进和培养具有胜任能力的财务人员人力资源是企业不

可模仿的竞争力, 具有持续竞争能力、不可替代性, 因此要建立一下财务人员引进和培养制度。

2.2.1 建立财会人才引进机制, 改善队伍结构要注重引进财会

专业毕业生, 企业要根据发展规划和发展战略, 制定适合本企业的财会人才需求计划。同时, 要利用各种宣传手段, 向财会专业毕业生展示企业的规模和实力, 解释相关的人才引进激励政策, 描绘良好的职业发展环境, 以吸引优秀的财会专业毕业生到企业工作, 并忠诚地为企业服务。要注重内部复合型人才的培养, 强化对财务管理工作的认识和理解, 最终实现专业知识与财务知识的融会贯通, 以更加清晰地把握财务管理的关键控制点, 最大限度地发挥财务管理的监督与服务作用, 更好地服务于企业的改革与发展。

通过外引内训等多种形式, 不断补充给财会队伍新鲜血液, 更新知识结构和知识层次, 保持旺盛的活力, 全面提升整体素质, 更好地适应企业集团发展的需要。

2.2.2 建立财会人才培养机制, 提升专业技能近年来, 随着我国

市场经济体制的发展与完善, 企业财务制度发生了巨大的变化, 经历了多次重大的变革与创新, 财务人员面临着快速进行知识更新的压力。因此, 建立财会人才培养机制, 成为执行好财会法律法规的关键。注重财会人员的继续教育随着财务管理在企业管理中地位的逐步提升, 财务管理的外延和内涵进一步丰富, 金融工具、衍生工具、资本运作和企业并购等拓展了财务管理的空间, 涉外业务的开展增加了财务管理的难度和企业经营的风险, 所有这些都对财会人员的专业知识和能力水平提出了更高的要求, 需要财会人员不断地进行学习新的知识以适应现代财务管理的需要。《会计法》也明确规定, 会计人员每年必须参加继续教育, 这既是提高财会人员自身素质的要求, 也是加强财会人员管理的要求。通过继续教育, 可以养成财会人员持续学习的能力, 促使财会人员及时适应新的会计制度和新的会计准则的改革步伐, 充分发挥财会队伍的监督服务和决策支持作用。通过建立财会人才培养机制, 最终形成一支由具有系统的财会理论知识和综合分析能力的骨干财会人员、具备较强战略思维能力、德才兼备的复合型财会拔尖人才以及具有较高理论修养和较强实践经验的高级财务管理人才共同组成的财会队伍, 形成企业财会人才队伍的梯次结构。

总之, 财务人员的管理仅是企业内部控制管理的一部分, 把内部控制制度运用于财务人员的管理上, 减少财务人员双重身份感的压力, 减少程序混乱造成财务人员的无所适从的风险, 降低企业财务管理的风险, 提高财务人员胜任能力, 增强企业财务风险的预警。对于企业提高应对风能力和增强经营效率和效益有着重要的意义。

摘要：企业内部会计控制是内部控制的重要组成部分, 企业必须建立有效的内部会计控制制度, 加强监管, 防范企业经营风险。本文分析企业内部会计控制的必然性性, 指出了内部控制在会计人员管理上的作用, 以及加强企业内部会计控制的基本措施, 并对内部会计控制的发展进行了探索。

关键词：企业会计,内部控制,控制管理

参考文献

[1]谢钢, 尹月丽.基于内部控制理论人民银行会计控制的思考[J].金融理论与实践2007.6.

[2]吴赛.高校中小型企业内部控制框架构建的探讨[D].南京林业大学.2007.

[3]许小兰.国有企业内部控制问题研究[D].暨南大学.2007.

篇3：3五金库管理看企业内部控制

关键词：内部控制；五要素；铁路企业；社保管理

社保作为企业重要工作内容，要通过加强内部控制营造良好的财务环境，打造优秀的企业社保管理体系，做好社保工作管理，服务企业与职工。铁路企业社保管理工作的强化要从内部控制五要素入手，通过强化内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督等五要素管理构建优质的内控体系，为社保管理工作的开展提供强有力支持。

一、铁路企业社保管理情况

铁路企业社保管理工作涵盖基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险以及生育保险，根据企业实际情况还包括企业年金和补充医疗保险等，社保工作覆盖范围广，与职工切身利益息息相关，专业性、政策性较强，尤其铁路企业作为隶属于铁总的国有企业，但按规定又必须在企业所在地参加属地社保统筹，因此在社保管理上更具有特殊性。铁路企业社保管理工作既要做好内部职工的社保的经办与管理，加强对社保工作的监督、检查与指导，也要做好与地方社保部门的沟通，加强政策学习，以减少工作问题与阻碍，提升社保工作质量、拓展社保覆盖范围、提升社保举措贯彻落实力度，服务广大铁路企业职工。

二、铁路企业社保管理内部控制五要素的优化与完善

（一）内部环境

要结合铁路企业内部管控制度及社保管理工作的创新要求进行全面梳理，做到与时俱进，构建优良内控环境，明确各岗位职责，实现业务与财务的数据对接无误、信息管理与行政管理平行运行良好，确保内控机制与控制活动实践的紧密联系，形成事前、事中、事后控制体系，综合运用各项有效举措，堵塞管理漏洞，对社保管理工作各事项进行严格控制。

要积极梳理铁路企业社保管理工作流程与社保资金管理工作，通过全面排查、加强监督等方式，做好社保费用的按时足额缴纳和社保待遇的及时拨付与管理，完善档案资料与信息建设，强化各类控制举措的落实。切实强化内控制度建设，实行规范化管理。

（二）风险评估

要强化铁路企业社保风险评估，降低管控风险，保障各项资金的合法使用。风险管控作为内部控制的重要环境，可有效指导铁路企业有效识别业务风险并作出积极应对。要重点就铁路企业设备基金风险管理做好强化，在完善内部控制制度的基础上，对各类资产配置计划，重大投资项目进行风险评估，做到审慎投资，强化廉政风险防控。社保管理部门要定期了解企业的管理运营情况，切实保障各项社保费用的缴纳和业务正常开展，并认真查找业务经办岗位的廉政风险点，根据出现风险的可能性与危害性，评定风险点，增强自律意识和风险意识。

（三）控制活动

控制活动作为内部控制践行的具体举措，是确保风险管控、内部监督等落实到位的关键，要做好常见控制活动的监督与落实，确保铁路企业社保管理高效到位。控制活动落实中要严格按照标准规范工作流程，按照社保内控标准化发展要求，进一步规范经办流程，尤其是结合各项社保业务下延风险管理，建立统一业务经办操作的规范化流程，建立审批后再支付的管理规范。要督促控制活动的落实以强化内控评估与管理，根据社保相关管理办法解决好组织机构、业务运行、基金财务、信息系统、内部的控制管理和监督等工作中存在的问题，并制定相应解决办法，及时发现问题并提出整改意见并加以落实，规范业务程序，保障基金安全。

（四）信息沟通

要实现铁路企业内部信息的高效流动与互通，利用各类宣传渠道或信息技术提升社保管理信息化水平，实现多类保险的综合高效管理，打造综合社保管理系统，实现参保人员与社保管理工作的高效统一。积极打造社保资金监督信息共享平台，对本企业的社会保险资金实施全程动态监督，利用各类平台促进信息流动与沟通，及时进行预警并指导核查组织工作。健全社会保险信用档案制度，确保参保单位、参保人员、社会保险服务机构等减少违规管理行为，并配合共享平台或者信息化管理渠道，做好社保工作的宣传与管理，实现信息上下高效互通，提升管理工作质量与效率。

（五）内部监督

社保资金的监管要强化制度建设，把好审核关，按照财务管理规定对社会保险各项险种业务经办、待遇审批、基金征缴及支付等流程进行规范管理，杜绝社保基金跑冒滴漏等现象。要强化内部稽核确保基金安全，建立并完善社保管理等相关制度，明确各岗位职责和审核程序，坚持会计、出纳、财务印章分离管理。

要规范社保服务行为，做到社保资金的合理使用，杜绝冒领基金及基金流失。要在完善内控制度的基础上强化风险点，强化监督管理职能，堵塞业务管理漏洞，并加强对业务办理程序进行监督、检查，进一步完善内部监督制约职能。要强化基金日常监管，采用定期和不定期相结合的方式，加强对业务科室的日常检查，针对检查中发现的问题及时提出整改意见，加强跟踪督促，确保社保基金安全与管理到位。

三、结束语

综上所述，铁路企业社保管理中要强化内部控制五要素的管控，打造优良内控环境，做好风险管控，构建规范、高效、科学的社保内控体系，促进铁路企业社保管理工作的有序进行。

参考文献：

[1]刘敏.铁路企业内控制度设计[J].企业改革与管理，2015（2）： 138-139.

篇4：从风险管理看企业内部控制问题

一、企业内部控制以及风险管理的基本内涵

1. 企业内部控制的内涵

在经济活动里面, 企业建立起来的为了在业务分工以及业务组织上相互制约的制度就是我们所说的企业内部控制。企业通过内部控制来提高企业的经营利益以及对经营管理进行改善。客观的来讲, 企业要想把潜在的问题解决掉, 并且能够科学的管理企业内部, 最有效的途径就是企业内部控制, 企业内部控制能够保证会计信息的可靠性, 还能维持企业内部的平衡运行, 能够让企业的经营目标得以实现, 保证可以全面执行企业的经营战略。企业的内部控制分为很多方面, 主要是服从政策的程序、组织目标的实现、组织资源的合理利用、高度传播信息以及规则和法律法规等等。风险管理、活动管理、环境管理、信息管理以及监督管理是企业的内部控制的几大要素, 这五个要素之间有着不可分割的联系, 通过合理的配合能够帮助企业良好的运转, 其中风险管理是保证企业安全运行的重要程序, 需要通过从风险管理的角度来对企业的内部控制中存在的隐患进行清除, 从而降低企业运行中出现风险的几率。

2. 企业风险管理的内涵

企业风险是指, 那些由于企业内外环境中存在的不确定因素, 对企业的能力有限制性的因素等, 导致企业的正常运行很难或者是不能达到计划中的受益, 更甚至让企业内部整个运作出现问题, 导致企业中某个部门甚至整个企业破产的可能性因素。企业风险来源不同所以我们把它分为外部风险和内部风险。在企业的内部, 企业运行起来的时候, 从整个生产经营活动开始到结束这个流程里面, 内部风险始终存在。比如, 企业生产出来的产品在生产过程、产品的保存、产品的销售等方面有产品的风险, 伴随着产品质量和产品的运输等就有一定的财务风险, 还有进行财务往来、营销宣传中存在着的人事风险等等, 内部风险无处不在。

从整体上来看, 整个经济社会环境无时无刻不在变化, 经济风险无处不在, 如果企业不能够适应这样复杂多变的经济环境, 就很难发展起来, 此外, 法律环境和政治环境也是影响企业发展的外部风险, 自然灾害和战争等也是能影响到企业发展的微量元素。企业的外部风险也不局限于这些方面, 比如, 由于企业的多样性, 那些需要把产品推广到特定人群的企业, 如果不能和消费者群体沟通好, 就有可能出现客户风险, 同时, 企业的竞争对手也是风险的来源。

二、企业内部的风险管理以及企业的内部控制中的问题分析

1. 对于风险管理不够重视

在现如今的市场经济大前提下, 企业面临着许许多多的风险, 主要包括以下几个:信贷风险、市场风险、法律风险以及经营风险。其中, 企业内部的风险是最关键的, 也就是刚才提到的经营风险。所以说, 企业内部有必要建立起一个可以对风险进行分析识别的机制应对风险。对于那些企业要面临的高风险领域进行识别, 之后有针对性的进行管理, 但是现在我国大部分企业都缺少这么一个应对风险的机制, 这主要是因为我国的企业对于风险的管理意识很差, 不够重视企业内部的风险管理, 这很容易导致企业在风险到来的时候手无足策无法应对。

2. 缺乏有效的风险防范措施

现如今的市场环境里面, 收益和风险是对称存在的, 低风险就是对应着低收益, 高风险也就意味着高回报。我们从企业的内部控制出发, 认识到企业需要对存在的风险问题进行分析和识别, 然后建立一个科学可行的防范风险措施, 把企业面临的风险控制在企业可以接受的范围之内。但是现在有一部分企业过高的追求利益, 导致企业面临的风险非常大, 企业的负责人也没有风险防范意识, 这就会导致企业将要面临巨大的破产风险和债务风险, 企业的风险一旦增大, 就会导致企业的利益收到损害。

3. 企业的内部控制过于单一

现如今, 一般是由企业内部的经理层来制定企业的内部控制相关制度。在这一情况下, 很容易出现这种情况, 负责指定企业内部控制相关制度的部门会从自己部门的利益出发, 制定出并不公平的内部控制制度, 就会导致内部控制相关制度偏颇。此外, 这种方式制定出来的制度是不符合权职分离原则的, 虽然说一部分企业发现了这一不良情况, 但是却没有对其进行改进, 受到企业内部多种因素的制约, 很难发挥出监理会和董事会的作用, 致使经理层成为企业内部控制相关制度的主体, 这种情况对于企业的发展非常不利。所以说, 企业内部一定要制定出科学合理的内部控制相关制度, 让权职分离原则发挥出其效果, 并且能使企业内部各个部门都参与到相关制度的建立中来。

三、从风险管理角度完善企业内部控制的措施分析

企业成败的主要影响因素就是企业的风险管理, 所以说企业的内部管理当局者一定要把管理理念树立起来, 让全体员工都有一定的风险防范意识。下面就介绍几种防范企业风险的措施:

1. 完善内部治理机制, 做好评估工作

在经济全球化的发展背景下, 企业的市场活动愈加频繁, 这就需要公司设置完善的内部部门和机构, 从完善内部治理机制做起, 奠定风险管控的良好基石。注重发挥内部治理机制的作用, 提升核心管理层的决策力度, 优化与完善内部治理机制, 可以奠定更好的公司财务风险管控基础。

企业内部控制的效果以及效率的关键所在就是对于环境的控制和风险的评估, 现在的经济社会变化过快, 企业和企业之间的竞争力度也越来越激烈, 这就导致企业内的经营风险不断地提高, 企业的内部控制的执行也会受到一定的影响。企业一定要联系好企业的外部环境因素以及企业受到的各方面的风险, 这样才能让企业内部的控制正常进行。此外, 还可以设立风险管理委员会来负责企业内部整体风险的预防工作, 来对企业的风险进行科学合理的管理。

2. 构建全面预算财务风险管控体系

企业需要透过全面预算体系构建, 来实现对公司财务风险的严格把控。科学化的预算结合有效的预算执行, 能够保障公司最大程度上规避风险。将公司的财务风险管理和控制, 与全面预算管理相融合, 需要将财务风险管控的目标和方式介入到全面预算当中。只有这样, 才能够保障全面预算管理的效率, 确保目标的达成。首先要从预算管理的明确目标开始, 层层目标的分解, 最终建立完善的全面预算管理体制, 可以确保目标的达成更具科学化, 更容易执行。其次, 在目标确立后, 全面预算管理的流程也要明确, 并以此为基础, 来建设公司的经营管理流程。作为管理平台之一, 全面预算管理可以覆盖公司全面的经营管理各个环节, 并且以宏观的战略目标, 分解执行流程和计划。当公司的风险管理与全面预算管理流程并列在一起, 可以同时确保细致化的达成公司财务风险管理, 实现风险管控目标。

3. 强化财务风险防范意识, 构建系统化预警体系

重视财务风险预警机制的重要性, 认清预警机制对于防范意识建立的重要价值。具体的对策办法, 在于定期对财务指标和数据进行整理、汇总与分类、分析, 对于潜在的一些财务风险要提前防范和监控。一旦发现异常, 甚至是恶化的情况, 必须及时采取应对措施, 及时化解财务风险的来临, 确保公司经营管理活动的顺利展开。企业的内部控制要动员全体员工有良好的防范风险意识, 这样才有助于风险管理, 这也需要一个系统化的机制建设。

总之, 在机遇与挑战并存的经济全球化大背景下, 我国企业必须提高风险意识, 完善内部控制制度, 并确保内部控制制度的贯彻落实, 才能促进自身的长远发展。内部控制制度体系的构建与贯彻实施是一项长期的工程, 在这个过程中, 企业必须结合自身的实际情况, 吸取教训, 总结经验, 不断探索, 不断创新, 才能在全面风险管理下做好内部控制工作, 才能为企业赢得更多的发展机遇。

摘要：现在企业内部出现各种各样的经营风险的主要原因就是企业内部的不良控制, 对于企业内部的控制问题, 应该把风险管理当作主要内容, 提前预防以及控制可能出现的经营风险。本文对企业内部控制问题和风险管理的关系出发, 简介了风险管理在企业内部控制中存在的一些问题, 以及相关的解决措施, 通过风险管理来看待企业内部的控制问题。

关键词：风险管理,经营风险,内部控制,解决措施

参考文献

[1]郑颖.对企业风险管理与内部控制问题的分析思考[J].时代金融, 2013, (3) :79, 81.

[2]王建军.企业内部控制风险管理[J].郑州航空工业管理学院学报, 2004, (2) :31-32.

[3]郑佐鹏.风险管理理论下企业内部控制对策[J].财经界 (学术版) , 2008, (11) :27-28.

[4]吴勋, 王艳, 鲁丽.面向风险管理的石油企业内部控制问题研究[J].西安石油大学学报 (社会科学版) , 2011, (3) :56-60.

[5]马玲玲.从风险管理理论看如何加强企业内部控制[J].内蒙古科技与经济, 2005, (21) :50-51.

篇5：3五金库管理看企业内部控制

2006年高级会计师考试已经结束，仍然是开卷考试。其中有这样一道题目，以电视连续剧《乔家大院》剧情为背景，通过某财经大学举办的辩论赛，正反两方围绕晋商在加强票号内部管理的经验教训，分别以“晋商文化值得弘扬”和“晋商文化值得反思”为题，提出了正、反方观点。要求考生从现代内部控制理论和方法角度，分析、判断并指出晋商在内部控制中的可取之处和不足之处。作为一名考生，当笔者拿到这道题后，尽管对内部控制理论条文很清楚，可却不知如何下手。

晋商是中国最早的商人之一。明、清两代是晋商的鼎盛时期，而乔家的许多谋略，如诚信为本、以义制利、勤俭吃苦，群体精神，公平竞争，讲究信用和质量等，在中国经济史上写下了浓重的一笔，有力地促进了中国商品经济的发展。

一、内部控制的发展和管理理论的关系

内部控制是指单位为了提高经营管理效率，保证信息质量真实可靠，保护资产安全完整，促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责明确，制衡有力、动态改进的管理过程。不难看出，内部控制是随着管理活动的出现而出现的，并随着管理理论的发展而发展。现代内部控制概念的出现及其理论的形成源于20世纪以后，其基本理论是由外部审计人员为了保证审计质量，提高审计效率而提出和发展的现代管理理论。这一理论的出现促使内部控制由模糊的思想进入到“内部牵制阶段”，即：劳动分工的提出有利于实现内部牵制，组织的发展为内部控制的实施找到了基础，管理控制职能的提出则确定了内部控制的重点。

从20世纪30年代到60年代，管理理论进入了行为科学理论阶段，促使管理者开始重视企业中最有活力的影响因素——人。管理理论的发展影响了内部控制的发展。

20世纪60年代后期到80年代初，管理理论发展到以战略管理为主的企业组织管理阶段，这一时期，管理理论开始重点研究如何适应充满危机和动荡的国际经济环境的不断变化，谋求企业的生存发展并获取竞争优势的问题。与此相适应，20世纪80年代到90年代，内部控制理论发展进入了“内部控制结构”阶段，提出控制环境，会计学说和控制程序是内部控制学说的三个要素。

从20世纪80年代到90年代初，由于经济的迅速发展，信息技术的普遍使用，原有的企业组织难以适应新的、竞争日益激烈的环境，管理理论者又提出了从企业管理制度、流程、组织等多方面进行创新，这时内部控制进入了“内部控制整体框架”阶段。内部控制整体框架主要由控制环境，风险评估，控制活动，信息沟通与监督五项要素构成。将这五个要素贯穿于企业管理中各个方面，不难看出管理因素纳入了内部控制范畴。

控制不仅是管理的一项重要职能，而且也是管理成败的关键。为此，在20世纪90年代末到今，美国科索委员会于2004年9月发布的研究报告《企业风险管理——整合框架》将内部控制上升至全面风险管理的高度来认识，指出风险存在于企业管理的始终。因此，需要建立一套区别风险的预警主流，并形成危机处理系统，以应对无处不在的风险。而《企业风险管理框架》包括控制环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通和监督等八个要素，致力于识别可能发生的风险，以规避风险，检测漏洞，并制定出处理风险的方案，以保证企业经营管理目标的实现。因此，内部控制在一定程度上可以说是企业管理中控制职能的深入和发展。

二、晋商管理制度的可取之处

在长期经营管理中，晋商深深认识到：“号事之兴衰，全在人位之高下。”事在人为，得人则兴，失人则衰。晋商所有权和经营权分离的经营手法，具有独特的效用。晋商称雄商界五百年，其先进的管理制度主要表现在：

（一）实行所有权和经营权相分离

一个企业能不能用好管好人，关键在于有没有一个大公无私、严于律己、不断进取的总经理。因为总经理拥有资本经营管理大权，在企业处于至高无上的地位。这种体制是封建文化传统的延续，具有家长制的特征。从资本所有权与经营权分离这一点说类似现代企业制度，但比现代企业制度更具有集权性。总经理在企业的地位，决定着企业能否任人唯贤和知人善任，决定着企业职工人格塑造能否坚持始终如一。应该说，晋商在这一点上总结出了一套经验，形成了经理负责制，他们认为：商号经理聘用，唯才是举。同时，明确投资者与经营者的职责权限，注重选用业务强、德才兼备的掌柜。

（二）创建顶身股制度，实施激励机制

人力股制度是晋商企业管理机制中最有特色的、也是最有创造性的，在晋商的实践中收到良好的效果。它不仅为财东带来了极高的经济效益，也使经营管理人员获得极大的利益。激励经理和伙计的物质利益与商号的发展休戚相关，辛劳所得要到最后分红时才见分晓，这就使企业的员工不再抱按酬付劳、得过且过的苟且心理，“人人都可当东家”的灿烂前景摆在每一位票号人的面前。不难看出，人力股已把票商和票号的命运紧紧栓在了一起。当然，晋商的“人力股”不是每个职工都能得到的待遇。在这方面，晋商有着自己的衡量和考核标准，是由劳动者的品质、能力和绩效来决定的。如：商号新招的员工学徒期为三年，三年期满合格，才能录用为正式职工。而正式职工一般要经过几年的锻炼，在思想和业务等方面表现良好，德、勤、能、绩表现优秀者才能顶股。可以说晋商所创造的顶身股制度，是一项能极大刺激职工奋发进取精神的有效劳资制度。

（三）制定严格的规章制度，进行有效约束

俗话说，没有规矩不成方圆。企业要想长治久安，没有规章是不行的。晋商很早就意识到了这一点，制定了严密且有些苛刻的号规，为商号或是票号的发展起到了很重要的作用。无论是商号还是票号，都具有连锁的性质，所以对分号和总号之间的关系、业务经营的原则和工作人员的具体要求，都规定得比较详尽，内容也非常细致、严密。如：商号人员设置的原则是“因事设人”绝不“因人设职”，也就说以岗位定人，绝不因人定岗。这一方面能够体现人尽其才，同时也避免人浮于事。这样精干的机构设置，大大提高了商号的办事效率，减少了管理费用，充分调动了他们的积极性，为晋商资本的稳定、发展和繁荣提供了可靠的组织保证。

三、内部控制与管理控制职能的关系

内部控制强调的重点是管理的控制职能，但内部控制超越了单纯的管理控制职能。内部控制的内容可分为风险控制、管理控制和作业控制三个层次。其中，风险控制是在设置和实现整个组织的长期目标和战略规划时必须考虑相应的风险，制定适合企业自己情况的发展战略和具体规划；管理控制是为了确保整体目标能够进一步分解和实现而进行的组织和权责分派，其根本目的是使所有组织成员以一种合作的形式执行本职工作，以最终实现组织的战略目标；作业控制考虑的是作业层次为确保具体的作业和任务得到恰当执行而设置的程序性的控制。内部控制中虽然强调了控制的职能，但是也包含了决策，计划，组织，领导等职能，并把这些内容紧密地结合在一起。

虽然内部控制的范畴超越了管理控制，其本质仍然是一种管理控制活动，其目标的实现不能脱离其他管理职能的配合，而其他管理职能又影响、制约着内部控制的实施，二者的关系是相辅相成、相互影响的。笔者认为，内部控制是企业经营管理的一部分，应与经营管理过程有机结合在一起，而不是凌驾于企业的经营管理活动之上。因此，企业要改善经营管理，达到预期的目的，必须借助于完善的内部控制制度。内部控制能够为单位管理层实现目标提供合理保证，但由于内部控制的固有局限性、管理层的逾越行为和串通舞弊等原因，难以确保其实施必定取得成功，所以说内部控制也并不是绝对的保证。

先进的晋商管理制度并非总能适应时代的发展，不可能照搬过来约束今天的人，但是，晋商企业制度在很多方面体现的具有东方色彩的人情味是值得我们借鉴的。

篇6：3五金库管理看企业内部控制

一、内部银行的具体内涵及现实意义

1. 内部银行的具体内涵

企业单位通过发展商业银行的信用贷款及结算业务、吸纳金融投资、资金周转形式等, 在该企业内部实现独立的经济核算的一种管理模式。不同的企业应当根据自身的基本情况进行相关工作, 针对具体问题进行具体仔细的分析。其核算方式主要应用于工作体系较为完整、工作人员繁多、组织和规模较大的大型企业, 它有效地克服了资金流通和周转的过于散乱, 同时大幅度地减少了企业营运的成本费用, 增强了资金使用的集中性、合理性, 也在一定程度上提升了资本利用效率。

2. 内部银行的作用与现实意义

作为企业同金融机构相互沟通和联系的纽带, 内部银行需要起到下列作用, 才能使其更加具备一个企业职能机构所应具有的功能。

(1) 资金结算

企业内部的相关人员及部门机构从内部银行中开设账户, 然后由身为企业结算部门的内部银行一起进行外部和内部资金的结算。该种做法减少了这些人员和部门机构之间独立进行沟通和结算所耗费的功夫, 节省了内部人员和相关机构在资金结算过程中额外支出的费用。到此, 内部银行从实际上就成为了资金统一、集中结算, 低成本损耗、资金占用的周转运作的中坚力量, 避免了资金的过于分散状况。

(2) 融资及信贷作用

企业单位对商业银行等银行机构的融资业务、两者之间的互通都由内部银行进行处理和操作。企业内部的相关人员、部门机构依照自己对于资金的实际需求, 融资于内部银行, 并使得他们自己可以有条件地使用资金, 缓解自身资金紧张的状况。况且, 内部融资业务的办理流程比较简单, 通过等待的时间不长, 对于企业内部资本的控制、所支出的成本费用的减少、资金使用率的增加都起到至关重要的作用。

(3) 管理控制及信息反馈

在进行相关流程的具体操作时, 由内部银行严格、仔细地检查各人员及部门机构流出和流入资本是否真实合理、合乎规范, 不仅仅能够保障资本使用中的可靠性、安全性, 同时也可以根据对收支现金比重的有效控制, 确定资金流向以及资金的使用对象。就以上作用和内容来讲, 内部银行发挥着管理和控制内部人员及部门成员资金的使用、剩余情况, 给企业的运作规划、经济预算等方面提供有效可靠的信息, 以作为企业资金管理相关工作的重要参照。

(4) 其他作用及相关意义

在当今形势下, 目前的内部银行已经发展为更加注重资金管理、以资本监控为中心点、将增强资本的使用效率作为重要目标的一种现代化的核算方式。这种特殊的核算模式如果能够被合理地采用, 那么它将会在很大程度上、从各个方面全方位地提升企业的实际管理能力。此外, 要想做到这一点, 企业必须能够制定出健全科学的方针政策, 进行合理有效地安排规划, 严谨认真地落实好具体工作。内部银行管理、运作的水平决定了企业内部管理控制的程度。

二、当今内部银行实际工作中出现的问题

1. 开户账户的冻结问题

现在大多数企业单位的工程项目, 均使用项目经理负责制度, 在该制度模式下, 都是对由不同的工程项目分成的单位或组实行具体核算。但是这种模式存在着许多弊端, 诸如:项目经理对工程项目管理不到位、资源损耗过多、浪费现象严重、反工状况突出等情况, 进而导致项目资金的流通受到阻滞, 更使得工程项目拖欠供应商相关款项的矛盾日益加剧。伴随着相关问题和矛盾的加剧、升级, 便会产生供应商将企业集团向法庭进行状告的严重后果。基于被告企业单位相关法律机构部门人员短缺、能力不足等情况, 面对席卷而来的一大堆官司, 无法主动进行应诉, 甚至于没有办法进行庭诉。针对这种局面和状况, 人民法院必定会采取对开户行企业账户进行冻结的财务保全措施。

在开户行的企业账户被法院宣告冻结之后, 该账户便不能再被用来进行日常资金的收取和支付、往来核算等业务。很多企业单位的内部银行都出现过因大量连续的账户冻结, 而没有剩余可用账户的尴尬境况。所开账户一旦被冻结, 将会对内部业务的管理和工作的正常运作产生极大的消极作用。探寻其根本原因, 在于项目经理管理项目时敷衍的态度、缺乏责任心、管理方式不够妥当、管理能力的缺失, 同时企业单位的监管不够严格、有力, 没有及时地发现问题, 解决问题。

2. 长期不动的“睡眠户”的出现

被金融银行业习惯性地成为“睡眠户”或者“长期不动户”的久悬账户, 是一种至少超过一年时间没有过相关收支项目的集体或个人结算账户。因产品制造的固定性而产生具体项目的分散、流动的属性, 是建筑企业的特色。以某个工程项目数量庞大、分布广泛的公司为例, 要想使本公司更加便利地使用资金, 较偏远的工程项目需要申请独立账户, 并由负责此工程项目的人员进行独立的账户管理。由于有很多外地单独开户形成的银行账单, 而它们在内部银行并未进行相关的记录, 同时, 它们设立开户时的相关资料也未传递到内部银行。待工程建设阶段完毕, 工作人员及机器设备虽已不再留下, 可是已开设的账户仍旧在项目所在地, 加上长时间地被人搁置便成为了久悬账户。

依照相关准则, 像以上的这种存在长期不动户的公司单位不能开立新的账户。因此, 当一个企业、公司建设新的工程项目时, 必须重新开户时, 久悬账户的解决便成为了内部银行忙碌的主要工作。我们对这种状况产生的原因进行分析和总结, 概括归纳为以下两点:

(1) 设立账户时的审批程序不到位。开户批阅人员工作态度敷衍、不够严谨认真, 往往使得开户与整理资料、档案记录等内容无法取得同步, 或者漏掉对审批项目的相关记载。不像那些内部银行已经记录归档的账户, 内部银行能够对其每隔一段时间就检查一次;没有被记录整理的, 或者信息资料没有上交内部银行的, 就不能定期检查。

(2) 后期档案的转移、移交工作没有得到很好的落实。在项目完工之后, 有些账户之前的管理人员并没有及时将管理工作进行移交、转手, 从而导致了这些账户被长期搁置, 有的过了很长时间 (一般为1年以上) 没有收支业务的, 就变成了久悬账户。

3. 忽略了账户设立的规范性

换种说法, 就是企业单位被他人通过某种非法渠道进行盗用并私设账户。例如:某公司一名财务人员在进行销户手续的办理过程中, 无意间发现本地还有另外一个本公司账户的存在。经内部银行查证, 发现此账户是由一个该公司并未参加投标的建筑项目开立的。在网络上发现该公司的名称被写在了这个项目的公告栏之中。公司财务人员这才恍然大悟, 是有人窃取了公司信息私自以公司名义开设账户。进行深刻的思索之后, 总结出因公司仅仅顾着工程项目的投标、承包, 却忽略了他人对本公司的不利企图。换言之, 即公司及相关人员的权益意识淡薄所致。

总结上述问题, 我们不难发现, 企业内部管理中的缺陷, 主要是由于企业内部管理制度建设的不够到位以及相关人员不负责任的工作态度、严重缺乏的执行能力所致。因此, 下面针对这些弊端提出了一些改进的方案和措施。

三、企业管理体制的改进、完善

1. 完善项目经理负责制度

这一点对我们提出了如下的要求:第一, 对该制度的建设内容更加具体化、实用化。比如说, 项目经理更为确切的管理责任、人员更强的执行力、更加具体的奖励、惩罚体系, 都是需要我们努力实践的方面。比如, 制定具体明确的相关措施不应仅仅是嘴上说说, 更应当落实到行动中来。惩罚可以包括轻度、中度和重度处罚, 还分为经济和行政方面的处罚。例如:当某个项目经理因自身问题导致企业发生经济损失时, 可以根据该笔损失数量的多少, 进行警示、不同程度的罚款、直至解聘其公司职位等惩罚。另外, 当引发经济问题的同时, 使公司企业信誉受到影响、出现官司风波等, 则可以对相关责任人员处以行政上的处罚, 使其意识到问题的严重性, 也是更加严格、有效地健全该责任体系的表现。

2. 审计工作的改革

我们在对企业内部的工程项目进行严格、科学的监督管理时, 更应当注重内部的审计。有很多人认为这么做将会影响、干涉到项目经济范围内的职权, 其实这种想法是错误的。加强审计工作只是通过对项目进展和劳力资源、成本费用进行比较, 将资产同负债进行比较, 对流入和流出的现金额度进行具体地剖析, 进而发现潜在的问题并及时解决, 并没有干涉到项目经理的职权范围。除此之外, 在对企业自身的管理情况进行具体剖析的基础上, 对内部银行的相关审计, 特别是资金管理、往来业务结算等十分必要。因为根据审计工作这一环节的内容, 能够找出内部银行的实际工作中潜在的隐患, 更能够为寻找解决相关问题的方式、策略提供必要的帮助。

3. 内部银行各项管理工作体系的建立、健全

在企业规划和管理的过程中, 对内部银行的管理和控制工作尤为重要。为此, 我们必须保证所制定的规范体制的科学合理、切实可行、便于操作、综合完整。对于此项要求来讲, 还应当满足一些更加具体的条件, 比如:拥有已经能够在内部银行管理中实行独立核算的相关规定, 还需要具备相关工作人员的严格标准。最重要的一点, 我们必须能够保证企业每一个员工、每一个机构、每一个部门均可以做到对相关规范、准则自觉执行、严格遵守、落实到位, 只有这样才会使得企业内部银行的相关工作系统性、规范性更强, 也只有这样, 才能全面体现内部银行管理的巨大作用。

就好像之前所说的存在的久悬账户, 假设企业能够学会更加灵活地变通方式, 将内部银行的网络优势淋漓尽致地展现出来, 同时进一步提升对离公司距离较远的工程项目账户开设的监督、控制, 相关人员依据制定的具体规范和准则对相关的资料主动上交给内部银行进行归档记录, 就能够有效地解决“睡眠户”的问题。而且, 制定一套行之有效、系统科学、明确规范的管理保障制度, 也是通过主观上的转变加强预防和解决实际问题能力的一种体现。

4. 增强权利保护意识

企业、公司在加强内部管理的建设时, 应当重视维护合法权益意识的增强, 学会敢于借助法律制度规范等武器保护自身权利, 令具有不法企图的人员或者单位无从下手、没有漏洞可钻。就像之前提及的某公司名义被盗取使用、过量施工、不合法设立账户的例子, 由于过多的顾虑, 该单位并未对这些不法行为行使自己应有的权利, 也未能保护自己的合法权利。殊不知, 一个企业单位优秀形象的形成、知名程度的提升、品牌的打造, 除了依靠过硬的商品和服务质量外, 更不能忽视采取合理手段维护正当利益的自由。不主动去行使自己的权利, 只会让企业陷入到更深的麻烦之中, 同时, 这也是对企业自身、对社会公众缺乏责任感的有力体现。对此, 相关企业必须明确内部各部门的分工, 积极推行一些创新性的管理措施, 增强工作人员的积极性、并让他们自觉加入合法维权的队伍中来, 为企业整体形象的提升起到推波助澜的效果。

四、结束语

随着社会的迅速发展以及时代的演变, 企业应当将目光放得更加长远, 而不再是仅仅局限于某一方面、某一环节。同时, 对目前企业内部的管理制度建设方面存在的一些不足, 应当提高重视程度, 不断地探索和创新, 积极努力地使落后、不合时宜的某些管理体制得到有效、全面地改进, 使之更符合当代社会下公司管理体制的要求。我们还应多多学习和借鉴某些成功经营的企业的管理经验, 从多个角度去考虑问题, 从整体上使内部管理制度得到进一步完善, 增强管理能力、强化内部结构、提升企业信誉和品质。

摘要：众所周知, 每一个企业、机构的良好运作都需要一个好的资金运营及管理模式。而作为企业资金管理中十分重要的一项, 内部银行在吸引相关金融行业投资、进行银行信用贷款结算、促进资金周转流通、提高企业内部管理水平等许多方面都发挥着重大的作用。但要实行科学高效的内部银行管理, 就必须要具备一些基本条件, 例如:健全完备的规范体系;良好的运行环境;严格地执行力等等。它在产生积极作用的同时, 也遇到了许多实际问题, 这些问题则折射出企业在运行和管理中存在的缺陷。

关键词：内部银行,企业管理制度,工作问题,建设规划

参考文献

[1]陈福军.集团企实施“内部银行”结算制度的探讨[J].华东经济管理, 2008, (12) :147.

篇7：VMI管理库存在企业中的实施

【关键词】 供应商管理库存;模式;供应链

一、VMI概述

新经济时代,企业之间的竞争,已不仅是市场竞争,供应链之间的竞争也日益加剧,供应链的各个不同组织都有各自不同的库存策略,也不可避免地产生需求扭曲现象,影响供应商快速地响应客户的需求。在供应链管理环境下,供应链的各个环节的活动是同步进行,传统的库存控制就无法满足需求,于是供应商管理库存(VMI)由此产生。所谓是供应商管理库存(VMI)是一种以用户和供应商双方都获得最低成本为目的,在一个共同的协议下由供应商管理库存,并不断监督协议执行情况和修正协议内容,使库存管理得到持续地改进的合作性策略。

这种库存管理策略打破了传统的各自为政的库存管理模式,是以通过双方密切合作形成的交付货物的方式为基础的库存管理模式。VMI的主要思想是供应商在客户的允许下设立库存,确定库存水平和补给策略,拥有库存控制权。精心设计的供应商管理库存系统,不仅可以降低供应链的库存水平,降低成本,而且客户还可以获得高水平的服务,改善资金流状况,与供应商共享需求变化的透明性和获得更高的用户信任度。VMI管理库存下供应商代替客户履行管理库存职责。在订单管理模式下,运营流程为:客户根据需求向供应商发出订单,供应商根据订单组织采购、生产和交货;在VMI中,供应商不再根据订单发货,而是基于销售分析和客户库存情况组织发货(二者的区别见图一)。

供应商做出组织生产的决策不依赖于订单,而是以客户的需求为主。VMI管理库存一方面节约了客户的库存管理成本,另一方面使供应商能更好的掌握市场需求动向并根据实际的或预测的消费需求进行及时补货,体现了供需双方的一种合作性策略。

二、实施VMI的基本原则和基本内容

VMI有多种情况,有的是供应商与制造商之间的VMI,有的是制造商与零售商之间的VMI,不管是哪种情况,都是力求最大限度的优化供应链,根据实际情况来寻求解决问题的最佳方案。成功实施VMI必须遵守以下几个原则:一是合作性原则。实施该策略时,相互的信任和透明是很重要的,供应商与客户之间必须能坚持良好合作的原则,才有可能实现该管理;二是互惠原则。企业为什么要实施VMI管理库存,最直接的目的就是降低成本,提高效率,互利互惠才是重点;三是连续改进原则。任何策略都不会是最完美的,不断根据实际情况来调整以达到最佳才是最正确,才能使供需双方共享利益和消除浪费。

在满足了VMI管理基本原则的情况下,VMI管理库存内容有:

1.建立供应商和客户合作框架协议。为了保证VMI实施的正常进行,双方应共同协商制定合作协议,确定订单处理的业务流程和库存管理的有关参数,如最低库存、安全库存、货物所有权、信息传递方式等。

2.组织机构调整。在有了合作协议的基础上,供需双方都要进行一定的机构调整以适应VMI的实施。

3.构建信息系统。供应链是一个庞大的网络结构,VMI在某种程度上反映出供应链中供应商与需求客户之间的快速响应关系,如果信息传递失真必将导致过量库存、库存短缺、成本增加等一系列问题。供应商需要详细掌握企业的产品销售信息和库存消耗信息,掌握库存消耗的规律,为达到这一点,VMI需要高效率的信息系统提供保障。

4.最终客户建档。通过建立客户的信息库,跟踪客户购货行为,可掌握不同客户的需求变化情况。

5.建立监督机制。VMI是一个动态发展的过程,不同的合作方在不同时期会遇到不同的问题,为保证VMI的顺利实施,监督机制必不可少。

三、实施VMI的步骤

1.评估和选择供应商。在选择VMI的运行模式之前,必须选择恰当的供应商,VMI的成功实施很大程度上要依靠供应商的经验和对VMI方案的专业化程度。当供应商了解到所服务的企业的目标后,他将考虑怎样设计出最好的VMI系统去满足双方的需要。所选择的供应商不仅仅要有运行VMI系统的实践经验,还要有处理所服务的企业在生产中需要的各种类型的原材料的能力。如果匆忙实施VMI,由于一些意想不到的情况的发生,可能使合作双方都受到巨大的经济损失。

2.选择正确的运行模式。最能有效的实施VMI的方式是将不同的模式结合在一起,进而适应不同的环境,达到理想的的运行效果。这些模式有费用项目库存模式、委托库存模式、就近仓储模式、第三方物流模式等。对生产型企业而言,复合型VMI系统尤为重要,其上游可能存在多个供应商,如果针对每个供应商单独建立VMI系统,尽管VMI系统可能由其供应商进行主体投资建设并且进行管理,但是生产商不得不面对企业中仍然要保留大量的VMI系统操作与维护人员,并且不利于对供应商运行状况的统计。

3.与供应商建立合作框架协议。在选择了正确的模式之后 ,必须形成正式的文件报告,这个文件将成为与供应商签订合同的必不可少的部分。在确定可以同其客户开展VMI之后,和供应商一起通过协商,确定处理订单的业务流程以及控制库存的有关参数(如再订货点、最低库存水平)和库存信息的传递方式(如EDI或互联网)等。

4.业务流程重组及组织机构的变革。这一点很重要,供应商管理库存法将改变供应商的组织模式,如果VMI系统已经建立起来,并没有触及业务流程的根本变化,仅仅是原有物流某些处理环节的计算机化,VMI将很难得以真正的实现。只有充分利用IT技术,从面向流程、组织的角度,对物流活动中的不合理环节大胆地实行变革才能使VMI得以真正的实现。

VMI显然能够帮助诸多企业获得了成本的降低、效率的提高、使供应链的得到优化,提高企业的核心竞争力。企业为了成功实施VMI,必须从供应链的角度:一方面配合供应商开展VMI,另一方面从自身的各个方面进行调整,只有这样才能使VMI达到优化供应链,为企业获取更多利润的目的。

参考文献

[1]吴隽.物流与供应链管理[M].哈尔滨:哈尔滨工业大学出版社,2007

[2]刘文博.供应链库存管理之VMI管理[J].物流科技.2009(3)

篇8：3五金库管理看企业内部控制

一、平衡计分卡基本原理

平衡计分卡注重以企业的愿景和长期发展目标作为导向, 旨在确定与企业长期发展目标相关的有效性指标, 通过对相关的指标进行有效的系统分析, 达到与企业长期的发展目标相符, 同时为了确保长期发展目标持续成功, 可以采取一定的修改来维持。可分为以下几个维度:

(一) 财务维度

财务维度作为基石, 是企业发展的根本, 也是企业能够实现股东利益最大化的直接影响因素, 只有财务状况实现稳健的发展, 才能实现企业持续发展。

(二) 客户维度

顾客最大的需求是能够得到符合预期的产品及服务, 企业想要得到长久生存, 就需要紧抓客户的需求心理, 提供满意的购物体验来吸引越来越多的顾客。

(三) 内部流程维度

企业不断发展需要其内部流程方面的不断完善, 因此, 企业需要以客户需求作为根本性的理念来实现内部流程的不断完善, 这就需要企业跟进消费者理念对产品调配及创新提出更高要求。

(四) 学习与成长维度

企业不断发展需要在同行之中提高相应的竞争力, 而员工作为企业必不可少的一个重要因素, 需要企业注重人才培养与储备。平衡计分卡是以企业的战略为指向, 结合财务及非财务性指标将公司的的长期发展目标层层具体分级, 制定系统的流程, 不停的改进, 以此完成企业长期的发展目标, 提升企业价值。

二、平衡计分卡在五金零售企业中的运用

A公司是一家从事高端五金连锁经营的零售企业, 发展至今已稳居西北地区五金行业龙头地位。其愿景和目标就是将公司打造成为国内第一品牌的生产、运营企业。

(一) A公司绩效管理背景

A公司成立之初建立了目标管理法进行绩效考核, 同时也能够运用该绩效管理方法的结果对员工实行分级考评, 但是A公司在实际实施该方法的过程中, 随着公司不断发展与企业的规模继续成长, 公司提出了更高的管理支撑能力, 同时公司内部也逐渐显现出了绩效管理弊端, 具体表现为:绩效管理体系与企业战略目标脱节, 绩效考核主观性太强, 绩效管理仅仅局限于评价方面, 同时公司领导的关注不够, 因此A公司高层领导希望能够构建完整有效的绩效管理体制, 与企业长期发展目标紧密联系, 导入平衡计分卡的绩效管理体制, 以此达到推动公司业绩飞速发展。

(二) 明确企业的愿景和战略

A公司的战略愿景即是将公司打造成为国内第一品牌的生产、运营企业。平衡计分卡是把公司的长期发展规划划分为财务、客户、内部流程、学习成长四个维度, 以此实现公司长短期目标及内外部的均衡。

(三) 组建平衡计分卡小组

A公司组建完成平衡计分卡负责小组, 作为企业成功运用平衡计分卡的组织协调小组。因此需要该小组配合执行平衡计分卡四个维度的绩效指标设计, 同时对于企业所属零售点进行相应的考核, 总结进度, 以备管理层实时进行了解与改进。

(四) 绩效指标的设计及建立

依据A公司的长期发展目标从公司实际经营出发, 从平衡计分卡的四个维度构建适合公司的绩效评价指标。

1、财务维度。A公司的财务维度目标主要有:减少成本, 提高营业收入, 以此达到增加利润。A公司属于五金零售企业, 所以在旺市有很多下属店铺, 而其营业额即是A公司营业收入增长中很主要的一部分, 公司想要实现盈利, 需要加大对于店铺业绩的管理。除此之外, 客户往往更加喜爱购买质量高且价格低的产品, A公司高层领导看准这一点, 提供相关产品从客户心理需求出发, 以此赢得了越来越多的客流量。同时A公司也没有忽视企业上下游供应的连续性, A公司全面代购顶固集团的产品, 成立西北顶固, 这种模式实现了直接摒弃代理商等增大成本的中间环节。与此同时, A公司在实体店的运营销售中, 以自助服务以及以薄利多销作为其经营理念, 既实现了财富值的增长, 又有效控制了经营成本。其具体财务衡量指标主要包括销售收入增长率、净资产报酬率、成本利润率、速动比率等 (见表1) 。

2、客户维度。五金零售企业的市场趋于供过于求和多元化的特点, A公司想要不断吸引客户, 就要加大产品宣传力度, 扩大市场占有率, 在吸引新客户的同时对老顾客实行优惠购买活动, 店员在人们自助购物过程中做好导购工作, 注重人们对于购买过程的满意度 (具体指标见表2) 。

3、内部流程维度。A公司通过不断的引进新产品, 且在要求高质量产品同时注重其创新性, 而且, A公司携手中国的互联网运营商, 开通了多条网上购物渠道, 以此突破地域性的限制, 经营范围开始由西部地区延伸到全国范围 (相关指标见表3) 。

4、学习与成长维度。A公司在店铺的人才管理中推出“明星店长”这一考核计划, 为公司内部有能力的年轻人提供一条实现潜能的发展之路, 主要通过公司管理培训生这一项目引进, 在店铺进行基层锻炼一到两年, 对其进行培训及考评, 最终培养为店长。同时, A公司注重于对公司工作人员进行激励, 完善奖金机制, 提高工作人员的工作热情 (具体指标见表4) 。

(五) 基于层次分析法确定指标权重

层次分析法是一种定性分析和定量分析相结合的系统化、层次化的决策分析方法, 它将一个复杂问题分为若干部分, 同时建立一定的层次分级, 对每一个层级的指标实行相互比对, 保证每个指标的相对重要性, 从而计算各个指标的权重。A公司绩效管理指标的相对重要性, 通过利用AHP量表的9级标度来表示, 并请专家小组对指标间的重要性评分, 确定各个判断矩阵的数值, 依据上一个步骤中的判断矩阵数值, 采取了yahhp软件来计算各个维度的指标权重, 最终得到可足额的指标权重需通过一致性检验。通过以上分析与计算, A公司绩效管理的指标权重分配如表5所示。

从上表中各项绩效管理指标的权重分配中得出, A公司在绩效管理中对价值观的定位及主次取舍。一般认为, 企业定量效益型的指标应大于成本型的指标, A公司指标权重分配对效益型指标的关注较高。可以得出A公司在整体绩效管理的工作中财务方面做的最好, 由于A公司属于五金零售企业, 比较注重于市场的拓展程度, 因此其次即客户维度。学习与成长维度分配权重较低但并不影响公司实施人才储备工作, A公司需注重人才计划与企业文化建设的执行。A公司实现以公司愿景作为立足点, 对财务指标与非财务指标同时加以完善, 实现企业的短长期利益的平衡, 使公司在对抗强烈的行业拼杀中, 达到绩效管理方面有力的支撑。

三、公司运用平衡计分卡的效果及启示

基于平衡计分卡, A公司对于财务性指标得到了有效把握, 首先, 针对非财务指标也得到了全面完善, 在公司的长期目标和短期利益方面实现了有效均衡, 且根据目标实现战略方面的及时调整, 以此避免偏离公司正常发展方向。其次, A公司实施平衡计分卡紧密结合长期发展目标, 对于实现公司愿景起着一定导向作用, 促进A公司进一步实现战略目标, 在绩效管理方面能够实现理论与实际相结合。总结A公司的实施方案, 应用于五金零售企业基于平衡计分卡有效实行绩效管理提出几个方面建议:

(一) 战略目标定位清晰

企业的战略目标是一切发展的指示灯, 只有对企业的战略目标进行清晰的定位, 才能明确企业每一步的要求及计划, 具体实施的过程中才具有可行性。

(二) 高级管理层的参与及支持

平衡计分卡在企业绩效管理中能否合理高效应用, 公司领导对其关注程度和实际执行力占有很大比例, 此外, 在实际实施过程中, 要时刻注重信息的公开性以及各级、各部门之间的有效沟通及协调。

(三) 及时调整偏差

任何企业在运用平衡计分卡的流程当中, 总会遇到实际困难, 这就需要平衡计分卡小组对具体情况及时了解, 不断反馈与改进, 而不只作为一种制度形式来完成工作。

(四) 员工的激励制度

公司业绩提升需要员工积极配合, 而激励员工积极性需要增加晋升机制及福利制度, 即根据量化的考核目标来实现, 从工作人员层面考量与薪酬及奖金挂钩的绩效激励制度, 提高工作人员的热情, 企业将会形成稳健快速增长的局面。

参考文献

[1]李桂英.我国企业有效实施绩效管理的思路[J].山西农业大学学报, 2011 (5) .

[2]阮平南, 邵亚平.平衡计分卡在企业绩效管理中的应用[J].新视野, 2010 (02) .

[3]刑洁.中国企业实施平衡计分卡存在的问题与应对策略[J].现代财经, 2005 (5) .

[4]张娆.企业业绩评价指标体系问题与对策[J].合作经济与科技, 2012 (09) .

[5]杨新东.基于平衡计分卡的企业业绩评价思考[J].财会通讯, 2009 (3) .