小金库管理制度（精选10篇）
篇1：小金库管理制度
旧州镇新湾小学
防治“小金库”长效机制建设的规章制度
1、熟悉掌握有关财经政策、法令以及与本职有关的财务制度。努力学习业务知识，加强财务管理水平。认真执行学校预算，遵守国家财经纪委抽定各项财务制度。及时向校长汇报经费情况，促进教育事业的发展。
2、分清资金渠道，合理使用资金。严格掌握费用开支范围和标准。凡通财经制度尚未明确规定的开支项目支配或特殊经费使用按学校领导决定执行，拒绝收支违反国家规定的费用。
3、认真审核原始凭证。退回补填、更改、重写或内容不全、手续不完备、数字差错、眉宇不清的凭证。及时向领导汇报伪造单据、涂改凭证、虚报冒领款等错误行为。
4、掌握学校各项收支数据情况。根据学校工作的特点进行综合分析和研究，从有利于教育事业出发，提出改进和处理意见，当好领导的“参谋”。
5、按照国家会计制度和主管部门规定，设置各种账册。原始凭证必须合法，内容必须真实、准确、完整，经手人、验货人、报销人事由及学校领导签字要齐全，非正规的发票收据及白条不得报销。并及时准确记账，算账、报账。
6、监督、检查学校各方面的财务收支、资金使用、财产保管等工作。
7、妥善保管报账凭证、账簿表册等档案工作。接待上级机关、银行等部门来校检查或了解工作。负责向有关部门提供材料，如实反映情况。
8、严格遵守现金管理制度。库存现金不得超过额定数，不坐支、更不得私自挪用现金。未经领导批准的开支、借条和不符合规定的票据等不予以输。
9、负责学校的财务管理、资产管理、教学物资采购工作。
10、根据合法的原始凭证，记入现金账，并做到数字准确、摘要清楚、书写整洁、逐日登记。
11、严格执行安全制度。报账员做好安全防范工作。认真管理好现金收据及其它物品。
篇2：小金库管理制度
为认真贯彻落实小金库专项治理工作有关文件精神，从源头上防范小金库问题的发生，本中心根据国家有关会计法律、法规及财务制度，结合中心实际情况，制定本制度。
一、准确编制预算，保障工作需求。收支全部纳入预算编制，保证预算编制的全面、真实、合法，提高预算编制的透明度，增强预算、财务管理透明度，接受有关部门监督。
二、严格执行本中心财务管理制度，按照规定的程序和标准支付各项经费，保证经费支出事项与原始凭证的真实性。严格执行《现金管理暂行条例》，杜绝虚列支出，套取现金。严格银行账户管理，按月进行对账，确保帐帐、账款相符。
三、加强政府采购管理，对于纳入集中采购目录以内或采购限额标准以上的项目必须实行政府采购，不得自行采购。政府采购活动必须按照规定的方式和程序进行，不得擅自变更采购方式、提高采购标准，不得委托不具备代理资格的机构办理采购事务。
四、资产处置收入和出租出借收入应按照政府非税收入管理和财政国库收缴管理的规定上缴国库，实行“收支两条线”管理。
五、加强票据管理。建立健全票据的领发、保管、使用、缴销制度。按照规定用途使用财政票据，杜绝使用财政票据收取经营性收费的行为。票据记载的收入、支出按规定要如实入账，做到账款、帐实相符。
六、加强财务会计管理。各项经济业务事项要在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，财务活动、会计核算必须符合国家统一的财务、会计制度的规定。不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算，不得在私设的会计账簿登记、核算，不得将财政资金或其他公款私存私放。
篇3：小金库管理制度
一、深化财税体制改革, 强化源头管理
一是深化部门预算改革, 建立财政专项资金结余管理制度, 做实、做细部门预算, 将单位预算支出明确到具体的项目, 严禁擅自改变预算资金支出的用途, 从制度上杜绝违规套取预算资金的行为;建立完善项目预算的决策论证制度, 增强项目预算安排的透明性、科学性和合理性, 从制度设计上杜绝通过虚报项目预算套取财政资金的行为。二是继续推行国库集中支付改革。在国库集中支付系统内建立银行账户管理系统, 把转移支付账户、预算单位的零余额账户、基建账户、工会账户等账户体系全部纳入大系统的监控之中, 对相应的账户申报、审批、年检等日常理工作流程也实行网上逐级申报、财政逐级审批。同时, 从严控制新账户, 制止单位预算资金从“零余额账户”划转到实拨资金账户的行为, 确保预算资金的专款专用。三是大力推行公务卡等结算方式, 严禁大额提取和使用现金行为。四是改革现行发票管理制度, 逐步减少发票使用范围, 严格发票的开立、使用和管理, 严禁使用虚假发票报销和套取资金行为。
二、深化“收支两条线”制度改革, 强化收费管理
一是将所有行政事业性收费纳入财政预算管理并接受监管, 统筹使用预算外内收入, 从制度上彻底取消上缴收入与预算安排挂钩的做法, 据实安排预算;加强对单位银行账户和收费票据的管理, 严格实行国库单一账户制度, 全面推行网上缴费或银行代收制度。二是要改革收费制度, 规范收费行为。完善收费决策程序, 明确收费主体、内容、标准、程序、用途和监管要求, 强化收费公示, 完善缴费方式, 坚决取缔非法收费。通过深化改革, 从制度设计上最大限度减少通过截留、挪用收费收入设立“小金库”行为的发生, 从源头上截断“小金库”的来源渠道。
三、不断完善单位财务管理体制, 强化内部控制
一是根据新形势新情况不断调整和完善财务管理制度和会计核算制度, 从科目设置和核算内容、支出范围和审批程序、核算程序和核算要求等方面作出更加明确的规定;二是加强国有资产管理, 完善国有资产处置制度, 建立行政事业单位经营性资产收益预算制度;三是强化单位负责人的内控意识和责任机制, 督促建立健全内部控制制约机制和制度, 实行财务公开, 合理设置内部工作岗位, 明确职责权限, 形成相互制衡、交叉控制机制;四是充分利用现代电子技术加强日常监管, 加强对现金收支、资产管理等重点业务的流程和过程控制, 建立完善单位内审制度, 将产生“小金库”的隐患杜绝在平时。
四、建立规范的职务消费制度和收入分配制度, 推行职务消费公开透明
严格规范职务消费制度, 领导干部差旅、考察、交流、会议等职务消费项目, 必须经过集体决策或履行相应决策程序后给予预算支持。同时在一定范围内试行职务消费公开制度, 把职务消费作为领导干部个人述职的一项内容, 实现职务消费的公开透明;采取切实可行措施解决收入分配不公的问题, 缩小区域行业城乡收入分配的差距, 同时, 建立规范的公务员工资制度, 进一步规范津贴和事业单位绩效工资改革, 规范行政事业单位、国有企业收入分配秩序。
五、不断完善监督机制, 加大查处力度
一是采取更加有效的措施调动群众举报的积极性。由于设立“小金库”的主要目的是把国家利益转化成小团体私利, 往往只有少数人得益, 见不得阳光, 因而“小金库”设置具有随意性、隐蔽性、监督难度大等特点, 资金的来龙去脉往往只有内部少数人员知道。因此, 通过加强宣传、鼓励举报、保护举报等措施, 发动和依靠知情群众揭露举报是一种十分有效的方式。二是建立协调配合机制, 形成工作合力, 加强查处力度。坚持党委统一领导、党政齐抓共管、纪委组织协调、部门各负其责, 注重协调配合, 充分发挥法律监督、行政监督、舆论监督、群众监督等多方面的监督职能, 做到各有侧重、互为补充。将“小金库”治理工作纳入日常监督管理内容, 每年都有计划、有组织地对重点领域、重点部门、重点资金、重点工程项目开展预算执行审计和专项检查, 形成监督合力。同时, 加大监督检查力度, 坚持处理事与处理人相结合, 经济处罚与行政处罚、法律追究相结合的原则, 加大对典型案件的曝光力度, 使查与处有机结合, 真正确立“小金库”治理的权威。
摘要：自1989年、1995年全国两次大规模专项治理“小金库”行动后, 2009年我国又开展了第三次大规模专项治理小金库行动, 说明小金库危害之大。目前虽然取得了一定成效, 但是, 在如何尽快建立小金库治理的长效机制上仍留存问题。笔者从深化财税体制改革, 建立健全各项制度层面, 就构建防治“小金库”长效机制, 做粗浅的探讨。
篇4：有效应对金库业务管理风险
关键词：银行；金库业务管理；风险；策略
近年来，银行系统陆续发生了一系列现金尾箱乃至金库钱款被盗案件，在社会上造成恶劣影响，也给整个银行业带来了严重的负面影响，教训极其深刻。文章深入分析银行金库业务管理的风险及应对策略，旨在为业内人士提供一些建议和帮助。
一、金库业务管理概况
金库是现代银行资金运作的中枢、营运管理的重要部位，但在其管理过程中存在着多重风险，因此有效应对金库业务管理的风险是加强银行内控建设的重要举措。近年来，金库集中管理模式在商业银行进一步的推广和实施，总体上取得了很大成效，有效地保障了前台经营和银行资金的正常流转，但在近期内外部检查及审计中发现，金库管理仍存在不容忽视的薄弱环节和风险隐患。
二、金库业务管理存在的风险
（一）人员及岗位设置存在风险。金库作为银行的重要部位，管理人员和作业人员能否胜任工作，岗位设置是否合理直接关系到金库能否安全营运。但目前仍存在管理和作业人员综合素质不高，内控意识和责任心不强，对内控制度、新业务知识认识和掌握不够，违规操作时有发生。另外，还存在金库调拨岗兼任管库岗、解款岗兼任清分整点岗等混岗操作的问题。近年来银行系统陆续发生的一系列现金尾箱乃至金库钱款被盗案件告诫我们，金库人员及岗位设置的不合规，存在着道德和操作风险隐患。
（二）金库业务种类繁多。金库业务已从过去单一领缴款现金业务扩大到现金、贵金属、重要凭证保管和配送、代保管业务、自助设备集中加钞、上门服务、现金清分、机具维护和管理等多种类型。随着金库业务的集中化，其服务的营业机构日益增多，服务的半径不断扩大，金库管理能力难以适应业务发展的需要。越来越庞大的业务范围，给经营和管理带来新的难度，稍有不慎将会带来不可估量的操作风险和声誉风险。
（三）金库业务存在潜在风险。近年来，虽然从库房到技防设施有了很大的改观，但在新的形势下，内控外防压力依然存在。一是外部抢劫。不法分子利用高科技手段，变换手法，时刻在窥视银行金库及其延伸的相关业务，随时都有可能发生不可预见的风险事件；二是流动风险。由于押运外包，银行方对于押运人员素质、车辆性能等很少过问，途中风险加大；三是内外勾结联手作案的风险，其危害性较大；四是平时操作风险。特别是同岗、双人、平行操作存在盲区，如管库员、提解员、押运员、自助设备加取钞员、上门收款员等，同进同出、相互制约不能完全到位，加之部分金库对操作过程控制重视不够，员工应有的岗位制约失控，信任代替制度，往往是道德风险掩盖制度风险，各环节之间存在相互依赖现象，审核、监管不到位，过程控制严密性下降，为不法分子提供了空隙。
三、有效应对金库业务管理风险的策略探究
（一）牢固确立风险管理理念。金库发生的风险不仅仅带来银行资金损失，更重要的是带来了重大的声誉风险，对业务经营造成巨大影响。因此，防控案件的关键是要做到持之以恒、警钟长鸣，做到以下几点：第一，加强合规教育。要教育金库从业人员树立强烈的合规意识，要严守规则，让遵守规则成为人的内在需要，对法律、制度都要心存敬畏，着力维护规章制度的刚性原则，任何人都应该主动接受制度的规范和约束，如果违反了制度，就必须严格按照规定，接受惩戒；第二，时刻绷紧安全运营“生命线”。安全是农业银行效益的本源。安全创造效益，安全就是效益。资产质量要安全，经营管理行为要安全，各个领域、各个层面、各个环节都要安全，金库更不应该例外；第三，警钟长鸣，营造氛围。用历史的教训，时刻警醒每个员工，不断排找工作中存在的差距和问题，提高规章制度执行力。要持之以恒、从严考核，不能等真正出了大的问题甚至事故、案件时，再去追究责任，重申规章。要从人员配备、绩效挂钩、会议交流、剖析检查、现场观摩等方面，大力弘扬“三铁”金库创建示范单位，营造一个和谐、统一、信念坚定的操作风险防控氛围。
（二）加强对金库检查和监督。金库管理的实践证明，检查和监督是减少或避免金库管理风险的重要手段，通过实施检查和监督，会不断揭露金库作业中的不足以及管理制度上的缺陷，从而完善金库内部控制制度，达到降低操作风险的目的。首先进一步加强金库现场和非现场检查、定期和不定期检查的质量管理，通过检查和监督工作的进一步开展，尽早地发现问题、解决问题，从而促进金库营运业务流程更加优化，各项内控机制更加科学、合理，真正把防范和化解金库管理风险工作落到实处；其次对检查和监督发现问题及时处理，及时认定有关人员的责任，并视问题轻重对责任人给予批评、经济处罚、行政处分，加大处罚力度，决不姑息。
（三）重视风险文化建设。目前金库管理制度比较完善，之所以还存在风险隐患，甚至发生案件，关键是制度执行不力，简单化、折扣化、表面化、选择化执行制度在某些员工身上时有发生。因此，各级机构要加大培训、考核、奖惩力度，对制度执行不力的人和事按照有关规定给予严肃處理。
（四）适度扩大金库服务范围。金库服务规模扩大和业务品种增多，给金库管理带来了管理压力。业务集中运营带来了操作风险的聚集，加大了防控难度，要保证金库安全高效运营，必须始终坚持内控优先的基本原则，要与内控管理水平相适应。一是在提供上门服务、增设离行式自助设备时，要全面权衡业务发展、收益和安全管理之间的关系；二是要减少不合理占款，根据网点业务量和距离的远近等情况，多方面考虑影响库款量的因素，减少不合理占款，降低库款管理隐患；三是要根据管理能力适度开办代理他行寄库、保管箱等业务。
参考文献：
[1]魏宝全，陈哲.运筹学在金库业务管理中的应用探讨[J].商业经济，2014，11：116-117.
[2]张保和，陈建春.对基层行金库业务运营风险控制的探讨[J].现代金融，2015，06：12-14.
篇5：关于私设小金库管理办法
关于私设“小金库”的考核办法
为规范公司财务收支管理，杜绝“小金库”现象，防止腐败和违纪问题的发生，根据《********内部审计章程》和《关于违反财经法纪处罚的暂行规定》，特制定本办法。
一、总则
第一条、本办法所指“小金库”的含义是：违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留公司收入，未列入公司财务中心账内或未纳入预算管理，私存私放的各种款项。“小金库”的形成和来源主要有两类：一类是收入现金（包括银行存款）不入账；另一类是虚列项目，转到账外。具体包括：
（一）截留各项收入、私存私放。将公司应获得的各项收入全部或部分截留在法定账目外。
收入的概念：
①公司各类产品的销售收入；②维修服务类的收入；③接受外单位的各类捐款捐物收入；④收取的因违纪，病事假而扣发的职工奖金、工资、赔偿金等各类扣罚款收入；⑤各部门在业务活动中收取的佣金、回扣、折让、好处费、手续费、赶工费、管理费等的收入；⑥各部门出售的废旧材料（如废次品、边角料、木屑、金属屑、废纸板、包装后的包装物、维修配件等物资材料）及旧资料、报刊杂志等的收入；⑦银行存款利息、银行奖励款等的收入；⑧公司出借出租场地、房屋、设备等的收入；⑨确实无法发放、偿还的职工奖金、工资及应付其他单位的各类款项的收入；⑩其他类型的收入。
（二）虚列支出将公司款项违规转出，私存私放；或以重复列支等手段虚列支出。
（三）利用假发票或非法购买发票等欺骗手段，套取公司款项。
（四）公司上级部门与下属部门或外单位与公司部门（个人）相互勾结，弄虚作假，套取公司款项。
（五）通过篡改会计账目违规转出资金；通过伪造会计凭证，撒换并重新编制会计账薄、篡改财务报告等手段，隐瞒收入或扩大支出。
（六）将公司款项以定期存单或个人储蓄的形式私存私放。
（七）私设账外资金用于职工福利或者挥霍浪费。
二、考核内容
第二条、本办法适用于公司各部，包括公司本部各部门、耗材事业部及下设的城市客户服务中心。考核对象为部门主要负责人和相关责任人。
第三条、对公司各部门和个人违反财务管理的规定，私存私放公司款项的，按照《关于违反财经法纪处罚的暂行规定》中第十七条规定，截留、转移公司收入、虚列支出，私设“小金库”的；小金库内资金一律没收上交公司财务中心。
第四条、审计督查部每年定期或不定期的对公司各部门进行审计，对拒不提供财务资料的，视为存有“小金库”，部门负责人承担全部责任，并可按照《********内部审计章程》第二十六条的有关规定，有权作出临时制止的决定，并报告公司领导；经过查实被审计部门确有违法所得的，按照《关
于违反财经法纪处罚的暂行规定》第十七条的有关规定，分别给予直接责任人、直接上级记过以上处分并给予小金库总金额的20％、5％的经济处罚。
第五条、对通过各种方式举报查实存在“小金库”的，对举报人信息严格保守秘密，对查出的“小金库”按照本考核办法的第三条和第四条之规定处理。如举报人利用非法手段进行捏造、诬陷、陷害被举报人的，一经查实，报公司领导建议给予行政处分，构成犯罪的，依法追究法律责任。
三、各部门负责人的责任
第六条、强化法制观念。各部门负责人和财务人员要加强财经法规的日常学习，严格按照《********内部审计章程》、《关于违反财经法纪处罚的暂行规定》等文件的精神和要求，增强自我约束机制，防范各类财经违纪现象的发生。
第七条、建立责任制。公司各部门应建立预防“小金库”各级经济责任制，层层防范，层层落实。
第八条、加强对城市客户服务中心的管理。在城市客户服务中心推行会计委派制度，合理划分事权和财权。
第九条、规范票据管理。统一公司各部门收费管理和收费票据，建立购领、登记、检查、核销等制度和程序，对违规收
费和违规使用票据实行举报奖励制度，充分发挥民主监督和群众监督的作用。
第十条、建立内部约束机制。建立、完善内部控制制度，对各项收入和支出实施有效的监督，加强稽核，防止收入流失、资金转移。公司各部门之间加强配合，共同维护公司的整体利益，防止公司款项“跑、冒、滴、漏”。
第十一条、加强收费管理。严格“收支两条线”管理和公司银行帐户管理，所有收入要纳入公司预算管理，如实入帐。
四、附则
第十二条、本办法由公司审计督查部负责解释
篇6：小金库管理制度
为提升企业财务管理，加强财务监督，防范财务管理中的违纪违规行为，有效杜绝资金使用的损失浪费，保障国有资产的安全，建立“小金库”治理长效机制，根据《中华人民共和国会计法》和《企业会计准则》等相关法律法规要求，结合集团公司实际，制定本规定。
第一条 公司主要负责人要高度重视财务管理工作，努力学习财务管理知识，熟悉有关法律、法规与方针、政策；严格遵守财经纪律，带头执行好各项制度。
第二条 公司负责人要按照《会计法》的要求管理好本公司的财务工作，及时了解财务收支和资金的使用情况，定期听取财务人员的工作汇报，发现问题立即纠正。
第三条 严格执行企业重大事项请示与报告制度。第四条 公司负责人和财务管理人员要做到八不准：
1、不准设立账外账和私设“小金库”；
2、不准利用个人或外单位账户进行资金周转，造成资金体外循环或收入不入账；
3、不准假公济私，私占私分公款公物；
4、不准擅自为本公司职工购买各种保险；
5、不准公款私存或将公款借给个人或外单位进行经营
金库”工作领导小组逐一签订《“小金库”专项治理工作承诺书》，承诺不以任何理由批准、同意、授意设立“小金库”，并明确其责任。公司主要负责人变动的，新任公司主要负责人应与集团公司治理“小金库”工作领导小组重新签订《“小金库”专项治理工作承诺书》；对前任主要负责人在任期间设立的“小金库”，发现后，不制止、不纠正的，视同违反承诺，集团公司将追究其责任。
第十二条 集团公司继续设立“小金库”举报电话和举报电子邮箱，多渠道接受广大干部职工举报，广泛接受社会监督。
篇7：小金库管理制度
第一章总则
第一条为加强集团公司内部管理，规范党员领导干部从业行为，严肃财经纪律，增强法制观念，强化财务管理，加强党风廉政建设，防止国家和企业资产的流失，根据《会计法》和集团公司有关规定，制定本规定。
第二条集团公司所属各级单位、机关部（处）室违反本规定的，适用本规定。
第三条查处私设“小金库”违纪行为，应当事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、手续完备、程序合法。
第二章“小金库”的界定
第四条凡违反国家财经法规及有关规定，侵占截留国家和企业收入、未列入本单位财务部门账内或未纳入日常财务管理、私存私放的各项资金，均属“小金库”。
第三章监督检查
第五条建立“小金库”日常举报制度。集团公司在纪委监察部、审计处分别设置3982183、3981779日常举报电话。各单位也要设立并公布举报电话，接待举报。
第六条集团公司各级纪委、监察、审计、上级财务部门要加强职能监督，做到惩防并举。
第七条各单位审计、财务部门必须定期或不定期对本单位各种发票、收据的管理情况、制度的执行情况进行检查和完善，从源头上遏止和防范“小金库”的发生。同时，发现有“小金库”问题或线索时，应立即向集团公司纪委监察、审计、财务部门报告，并协助查明原因。
第四章奖惩
第八条对根据具体举报人举报的线索检查出的“小金库”，给予举报人按“小金库”入库金额的2％，一次性最高不超过2万元的奖励。
第九条检查出的“小金库”，可按入库金额的2％报批奖金，奖励在此项工作中有贡献的人员。
第十条上述奖励由集团公司财务部或基层单位提出报告，经集团公司纪委监察部签署意见，集团公司领导审批，费用由集团公司负担。
第十一条经济处罚
一、凡违反本规定设立“小金库”的，其余额一律没收有关财务部门；“小金库”收入发生额在2万元及以下的、2万元以上不足5万元的、5万元以上不足10万元的、10万元及其以上的，对单位分别处以5千元、1万元、2万元、lO万元的罚款，对主要责任人和直接经办人分别处以2千元、4千元、6千元、1万元的罚款，对一般责任人分别处以l千元、2千元、3千元、5千元的罚款。
二、对应收缴的“小金库”余额和对单位的罚款，由纪委监察、财务部门划收；对个人的罚款直接从本人年收入或工资中扣除。收缴款项和罚款收入做“营业外收入”处理。
三、对“小金库”收支发生额必须按财务规定进行处理，需补充税金的，必须补交。被罚款单位做“营业性支出”处理。
第十二条纪律处分和组织处理
一、凡违反本规定设立“小金库”的单位或个人，无论金额大小，其主要责任人（包括参与研究者）和直接经办人是领导干部的给予撤职处分，是一般工作人员的，予以开除留用处分或予以解除劳动合同；
二、对设立“小金库”的责任人中，是中共党员的，同时根据《中国共产党纪律处分条例》和有关党内规定，按照党员违纪案件查处。
三、对参与私设“小金库”的具有会计、经济等技术职称的责任人员，可以依据情节轻重，同时给予解聘技术职务，取消任职资格，调离岗位的处理。
第十三条有关规定
一、凡个人决定设立“小金库”的，决定者为主要责任人；集体研究决定设立“小金库”的，单位主要领导（包括参与研究者）为主要责任人；直接记录“小金库”账目或经管钱物的为直接经办人。集体研究时，有文字记录提出反对意见或向上级反映情况的，不作为责任人。
二、凡涂改、伪造、故意销毁有关设立“小金库”凭证、单据、账簿的，阻挠、抗拒检查的，授意、指使下属或向上级提议、策划设立“小金库”的，一经查实，加重处分，直至移交司法机关，追究法律责任。
三、对设立“小金库”的处理，按照干部管理权限，分别由各级党政、纪委负责做出。涉及经济处罚的由集团公司各级财务部门负责下达和执行。
四、构成贪污、挪用、行贿受贿等犯罪行为的，移交司法机关处理。
五、处理以“谁清查、谁处理”的原则进行，但处理结果要报集团公司备案。
第五章附则
第十四条各级领导以及检查“小金库”的具体人员，要严守秘密，注意保护举报人。对泄露举报人的，要给予严肃处理。
篇8：小金库管理制度
2009年4月下旬开始, 我国在党政机关和事业单位率先开展“小金库”治理工作。截至2009年底, 全国自查自纠和重点检查共发现“小金库”23702个, 涉及金额108.33亿元。2010年, “小金库”治理工作扩展到全国所有社会团体和国有企业。截至2010年底, 全国党政机关、事业单位、社会团体和国有企业共发现“小金库”50738个, 涉及金额238.8亿元。其中, 2010年新发现“小金库”27036个, 涉及金额130.47亿元。
据财政部披露, 截至2011年11月底, 全国当年新发现“小金库”8202个, 涉及金额28.46亿元, 因设立“小金库”和使用“小金库”款项受到行政处罚2426人, 组织处理4043人, 党纪政纪处分3058人, 移送司法机关处理902人。这些数字仅仅是查出来的, 全国的“小金库”到底有多少, 涉及金额何许?恐怕还很难讲清楚。
“小金库”为何屡禁不止, 究竟该如何认识行政事业单位内部控制与“小金库”之间的关系?本文拟从“行政事业单位内部控制”的角度, 对“小金库”治理问题进行分析、研究。
二、行政事业单位完善内控与治理“小金库”之间的关系
所谓“内部控制”, 是指一个单位的各级管理层, 为了保护其经济资源的安全、完整, 确保经济和会计信息的正确可靠, 协调经济行为, 控制经济活动, 利用单位内部分工而产生的相互制约, 相互联系的关系, 形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序, 并予以规范化, 系统化, 使之成为一个严密的、较为完整的体系。
通常, 一个合适、有效的内部控制综合框架包括控制环境、风险评估、控制活动、信息系统与传递、监督检查等五个部分 (参见下表) 。
资料来源:根据相关文献整理。
现阶段“小金库”之所以屡禁不止、愈演愈烈, 从内部控制的角度看, 主要是:行政事业单位的内部控制环境存在诸多缺陷, 主要领导尤其是“一把手”凌驾于“内部控制体系”之上;控制意识相对淡薄, 特别是“一把手”的内部控制意识淡薄;业务层面控制活动疏漏较多;信息与沟通不够顺畅;监督问责乏力, 惩罚力度不够。
正因如此, 行政事业单位建设有效的内部控制, 具有重要现实意义:不仅可以规范单位的管理, 促进各项工作的顺利开展, 保护各类资金、资产的安全性和完整性, 还可以有效地堵住漏洞, 防止包括“小金库”在内的各种舞弊行为和腐败现象的发生。
可以说, 内部控制与小金库, 犹如“防火墙”与“病毒”之间的关系——惟有完善内部控制, 创新制度建设, 才能有效防杜“小金库”等“病毒”的侵袭与攻击。
三、行政事业单位内部控制的现状与问题
(一) 行政事业单位内部控制现状
1.内控制度相关法律法规建设状况。
从现行内控制度相关法律法规建设来看, 1999年10月31日我国修订通过了《中华人民共和国会计法》, 2001年6月财政部颁发《内部会计控制规范——基本规范》、《内部会计控制规范——货币资金》, 2003年2月财政部颁布《内部会计控制规范——销售与收款》, 对内部控制制度的相关内容作出了明确规定。
2008年6月28日, 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》。《企业内部控制基本规范》合理借鉴了以美国COSO报告为代表的内部控制框架体系, 结合我国具体国情进行了调整和改进, 是我国内部控制制度建设的重大进步。
2.内控制度建设工作层面现状。
应当讲, 行政事业单位在建立健全内控制度方面做了大量工作, 出台了不少好的制度。但与企业相比, 行政事业单位经济业务核算较为简单, 涉及环节较少, 内控制度认识不到位、执行力度不够, 从而在某种程度上出现了财务收支无法控制、会计信息失真等问题。概言之, 目前行政事业单位的内控制度建设从工作层面来看相对滞后、无据可依, 其具体表现是:
(1) 内部控制意识不足。
内部控制意识是内控环境中的一项重要内容, 良好的内部控制意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。
现阶段, 由于对内部控制知识缺乏基本了解, 一些行政事业单位领导对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义认识不够:某些部门领导错误地认为, 建立内部控制制度就是建章立制, 没有认识到内部控制制度是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督机制, 也没有意识到管理者和相关业务部门在内部控制过程中应当承担的职责, 仅仅把内部控制当作上级对下级的管理手段;有的单位在制定内部控制制度时, 要么照抄照搬, 好高骛远, 不切实际, 要么根据单位现在的工作实际, 随高就低, 安于现状, 内控制度起不到应有的作用。
(2) 内控制度无据可依。
迄今为止, 我国还缺乏一套针对行政事业单位行之有效的内部控制指导性规范, 也鲜有行政事业单位结合自身业务特点和实践经验, 研究设计一套系统完整、规范合理的内部控制制度体系。
财政部制定的《内部会计控制规范》虽然在基本理念、原则、方法等方面适用于行政事业单位, 但设计思路主要是针对企业制定的。由于行政事业单位具有自身的特点, 其资金和经费管理的特殊性较为明显, 诸如收支两条线、部门预算、政府采购、国库单一账户体系、国库集中支付和国库直接支付等, 现行的《内部会计控制规范》对行政事业单位的针对性与适应性相对较弱。
不仅如此, 现实中大部分行政事业单位都没有书面成文的内部控制制度, 只是以一般财经规章制度代替内控制度, 凭经验加以简单控制, 仅就其开支范围、标准加以限制, 对业务流程控制过于简单, 出现问题时缺乏统一规范的处置依据和标准。
(二) 行政事业单位内部控制存在的主要问题
1.“一把手”权力过大, 难以形成有效制约。
近些年来, 在“一把手”这个群体中, 不断发生玩忽职守、以权谋私、私设“小金库”等贪污腐败的严重违法犯罪问题, “一把手”权力制约难问题成为人们关注的焦点。经过一系列改革, 当前我国行政审批项目得以简化, 但名目依然繁多。各级政府部门拥有的审批权及其带来的行政事业性收费收入, 很大程度上为“小金库”的存在与设立提供了渠道。更为重要的是, 现有的“小金库”, 几乎无一例外都得到单位“一把手”的授意或默许:设不设“小金库”, 单位“一把手”具有决定权;任何单位, 如果“一把手”不同意、不默认, “小金库”就产生不了或者很难出现。换言之, 私设“小金库”, 很大程度上暴露出对“一把手”权力的制约与监督不力。
2.内部审计未发挥应有的作用。
(1) 内部审计组织机构界定不清晰。按照《内部审计准则》要求, 各单位应当单独设立内部审计部门, 独立于财务部门, 受本单位主要负责人领导。但限于人员编制、经费的制约, 很多单位设立的内审机构大多与会计部门平行, 依附于执行机构, 权威性和独立性不够;在审计内容上对单位内各组织机构执行指定职能的效率评价涉及不多, 无法有效监督资金的使用、管理情况。有的虽然做到了形式上的独立, 但部门受谁领导一直很难确定。这种状况普遍存在, 亟待调整。
(2) 内部审计缺乏有效的评价机制。由于缺乏一套操作性较强的内部控制标准体系, 导致目前对内部审计的质量控制无从评价。而内部审计的低效率, 往往困扰着内部审计工作的展开。究竟应当由谁来评价内部审计工作的质量与绩效——国家审计机关还是党政机关事业单位自身, 抑或其它相关部门来进行, 进而在此基础上建立完善、合理的内部审计评价机制, 这的确值得思考与探讨。
(3) 内部监督弱化现象普遍。内部审计原本是行政事业单位加强监督管理的一种重要手段, 但由于“小金库”隐蔽性较强难以查处, 加之“小金库”大多打着为集体谋福利的旗号, 所以内部审计部门往往对小金库束手无策或采取“睁一只眼闭一只眼”的做法, 使得内部监督难以有效实施, 进而助长了“小金库”的滋生蔓延。
3.会计基础工作薄弱, 财务人员独立性差, 难以“秉公执法”。
党政机关事业单位会计基础工作薄弱, 主要表现为:会计人员综合素质不高, 有的单位会计人员一岗多职, 岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用;原始凭证审核不严、不合规、不合法;会计核算不按照《会计准则》和《会计制度》的要求, 自行设置和随意使用、混用会计科目, 造成会计核算不伦不类、会计信息大量失真。《会计法》赋予了会计人员相应职责和权限, 但在现行财务制度与行政管理体制下, 财务人员隶属于本部门、本单位, 独立性较差, 极易产生“寻租合谋”和“行政命令裹挟下的违规违法”现象。而“假账”、“假数据”的存在, 很大程度上也造成了财政资金监管环节中的“盲点”与“断档”。不仅如此, 银行、证券等金融机构在拓展业务的同时, 往往对党政机关事业单位多头开户、违规开户、公款私存、公款炒股等违规违法行为视而不见、置若罔闻, 甚至包庇纵容。这在一定层面为“小金库”的存在提供了便利条件。
四、构建行政事业单位内控制度的思路与主张
(一) 行政事业单位构建内部控制的目标和原则
根据当前我国缺乏针对行政事业单位行之有效的内部控制指导性规范的现实, 建议有关部门尽快制定出台推动行政事业单位完善内部控制的指导性文件 (《行政事业单位内部控制制度建设指引》) , 该指导性文件应当规范的基本内容主要包括:基本目标和原则、内部控制体系和主要内容。
这其中, 行政事业单位内部控制的基本目标应定位于:确保行政事业单位各项资金的安全运行, 提高资金的使用效率, 保障单位管理的合法合规、资产安全完整, 财务报告及相关信息真实完整。
行政事业单位建立与实施内部控制, 应当遵循下列原则:
1. 全面性原则。
内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程, 覆盖行政事业单位及其所属单位的各种业务和事项。
2. 重要性原则。
内部控制应当在全面控制的基础上, 关注重要业务事项和高风险领域。
3. 制衡性原则。
内部控制应当在组织架构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督, 同时兼顾运营效率。
4. 适应性原则。
内部控制应当与行政事业单位职能属性、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应, 并随着情况的变化适时加以调整。
5. 成本效益原则。
内部控制应当权衡实施成本与预期效益, 以适当的成本实现有效控制。
(二) 行政事业单位构建内部控制的主要内容
行政事业单位建立与实施内部控制, 主要内容包括:
1.决策层面, 要营造良好的内部控制环境。
控制环境是内部控制的一个重要组成部分, 它规定单位的纪律与架构, 影响单位文化氛围并影响员工的控制意识, 是由全体员工主要是决策领导者所造就的, 是充分有效的内部控制制度得以建立和运行的基础和保证。良好的控制环境是内部控制得以有效运行的前提条件, 而控制环境的首要内容是内部控制意识。基于此, 行政事业单位建立与实施内部控制, 在决策层面应当做到:
(1) 强化决策层尤其是单位负责人的“第一责任主体”意识。单位负责人要充分认识内部控制在保护资产安全与完整、防范欺诈和舞弊行为等方面的重要性, 积极采取有效措施, 加强内部控制制度建设。要把加强内控制度建设, 作为加强廉政建设、转变作风的一项重要工作来抓。
(2) 真正树立单位负责人对内控制度建设的“第一责任主体”意识, 必须强化对行政事业单位主要负责人及相关部门领导在内部控制方面的培训学习。
通过组织学习, 提高单位负责人及各部门对内部控制制度建设重要性的认识。明确单位负责人、业务部门、会计部门负责人与经办人员等在内控制度中的责任和要求, 相互制衡、互相监督, 惩罚与激励机制并存, 充分调动整个内部控制队伍的积极性, 形成单位内部控制“人人参与、人人有责”的良好氛围。
2.组织机构设计和运行, 要做到科学、合理。
行政事业单位应设立合理的组织结构, 确认相关的管理职能和关系, 为每个组织划分责任权限, 明确建立授权和分配责任的方法, 因事设人, 视能授权, 责任到位, 且责权对等, 以增加组织的控制意识。
与此同时, 还应加强单位内部牵制制度, 建立健全授权批准控制和职务分离控制制度:在具体业务分工上, 不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程, 而必须有其他部门或人员参与, 并且与之衔接的部门或个人能自动地对前面已完成工作的正确性进行检查。
3.强化信息公开与传递。
加强单位各部门之间的沟通衔接, 努力提高会计信息的及时准确:会计部门应认真履行核算监督职责, 努力提高会计信息的及时准确性, 并着重反馈和控制预算的执行信息, 要对年初预算指标实行即时控制, 杜绝超预算用款;业务部门要认真建立各类备查账, 并与会计部门进行核对, 及时掌握实施内部控制所需相关信息, 提高内部控制的效果。
行政事业单位在内控制度建设中, 还应当考虑逐步建立“财务逐级公开机制”, 即由“单位财务面向党组层面公开”向“单位财务面向一定级别层面公开”逐步过渡, 条件成熟时推行“单位财务面向全社会公开”。
4.注重员工素质的控制。
行政事业单位在内控制度建设中, 应注重员工素质的控制。员工素质控制包括单位在招考、录用、培养、考核、奖惩等方面, 对员工素质进行控制。首先, 单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责;其次, 单位办理货币资金业务, 应当配备合格的人员, 并根据单位具体情况进行岗位轮换;第三, 办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德, 忠于职守, 廉洁奉公, 遵纪守法, 客观公正, 不断提高会计业务素质和职业道德水平;第四, 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度, 明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施, 规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求;第五, 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定, 在授权范围内进行审批, 不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内, 按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务, 经办人员有权拒绝办理, 并及时向审批人的上级授权部门报告。
摘要：文章从行政事业单位内部控制的角度, 对“小金库”治理问题进行了较为全面的分析和研究, 对构建行政事业单位内控制度提出了思路主张。
关键词：小金库,内控制度,思路
参考文献
[1]“小金库”治理工作将在全国开展.央视网, 2009-4-24.
[2]项怀诚.中国财政通史 (当代卷) (M) .北京:中国财政经济出版社, 2006.
篇9：爱情“小金库”
我眼一瞪，叫道：“你想害我？”
樊晴摆摆手，笑咪咪地说：“此‘小金库’非同于专存‘私房钱’的‘小金库’，而是专存爱情的‘小金库’。”
我还是不明白，这爱情“小金库”究竟应该存贮些什么呢？
樊晴便现身说法，道：“打个比方，情人节是要向太太送花的，假如此时的你正远在千里之外公干，一时半时又回不了家，怎么办？这时你可以订一束红玫瑰送给太太，太太能不惊喜万分吗？这个情人节自然过得有滋有味。重要的是，你还要把远在千里之外的思念，及订花的过程详细地记录下来，至此，一笔爱情就算完整地存贮在‘小金库’中啦。再比如，太太生病了，你看着太太又是打针，又是吃药，受尽了病痛的折磨，抱怨老天不公，为什么这病不让自己替太太去得呀。这种发自内心的真情实感，更是‘小金库’中最有价值的财产，所以更要写得淋漓尽致。”
我说：“爱情‘小金库’存来存去，又有什么作用呢？”
樊晴闻听此言，更以过来人自居，滔滔不绝起来：“作用可大啦！随着‘小金库’里爱情的增多，既说明你为爱情有所付出，更说明了你们夫妻间爱情的深厚。即使不为这些，日后拿出这些库存浏览时，爱的往事自然会涌上心头，以后的日子，因了这么多爱的回味，自然也就充满了爱的甜蜜。”
我笑了，道：“看来这爱情‘小金库’是治疗爱情贫乏症的灵丹妙药，为了今后的爱情之水常清，爱情之树常绿，从今天开始我便甘愿做爱情‘小金库’的终生奴隶。”
樊晴点点头说：“有这爱情‘小金库’后，绝对和没有是两个样子，不然，我早就有第三者不是一次两次了。所以，我在遇到情感问题时，就看看‘小金库’里的爱情，通过看，通过比，我知道我是最爱我太太的，自然也就断绝了感情走私的念头。”
篇10：金库管理制度
第一章 总则
第一条 为保证各区县国债工作的正常开展及业务发展的需要，为进一步加强安全保卫工作及资金管理，严格金库交接手续，明确责任，根据国家有关规定，特别制定本制度。
第二条 金库是各区县国债中介机构保管有价证券、人民币和其它贵重物品的专用库房，是国债工作的重要组成部分，各区县财政局及国债中介机构必须加强安全防范措施和严格出入库手续。金库管理人员必须按本规定办理金库业务。
第三条 各区县财政局要加强对金库工作的领导，并经常检查对本制度的执行情况
第二章 金库管理人员工作原则和任务
第四条 金库管理人员主要任务
(一)贯彻执行国家金融法令，法规和有关制度。
(二)办理现金、证券和其它贵重物品的收付、整点、保管和调运业务。做好现金、证券回笼和供应工作。
(三)办理人民币及有价证券的兑换和调剂种类。
第五条 金库管理人员必须坚持的原则
(一)双人管库、双人守库、双人同进同出；
(二)收入现金、各种有价证券要先收款(证券)，后记帐。付出现金、证券要先记帐后付款(证券)，收或付都必须做到手续严密，数字准确。
(三)严禁白条抵库，坚持查库制度，做到帐实相符。
(四)金库管理人员要严格保守机密，不得向内泄露金库密码及金库有关情况。
第三章 库房管理
第六条 凡入库的现金、证券都必须有帐记载。库内禁放其它物品。
第七条 库房要装备两把不同的锁，并备正付钥匙各一套。正钥匙由两名金库管理员分别掌管，不得随意放置或委托他人保管或代开库房，不准带出单位。副钥匙由金库管理员会同主管领导、出纳业务负责人当面分别密封，加盖印章，办理登记签收手续，并由主管领导和出纳业务员分别妥善保管，除特殊情况外，不得启用。必须启用时，须经主管领导批准，由出纳业务负责人会同金库管理员共同启封，并要登记所用原因和所用时间。用后仍按原方式封存保管。
第八条 库房设有密码锁，密码由金库管理人员掌握。
第九条 金库管理人员要保持相对稳定，如需调动时，要严格按交接和密码变动制度办理交接手续。
第十条 库房要保持整洁，证券按券种类别分别存放，便于随时清理、抽查。
第十一条 库房除金库管理人员外，其他人员未经主管领导批准不得进入。必须进库时应执行审批和登记制度。上级主管部门查库凭专用介绍信，公安机关确需进库检查时，应持公安机关介绍信，经主管领导批准后由保卫人员陪同方可入库，同时登记进离库时间、事由。
第四章 金库出纳工作程序
第十二条 为保证库房安全，方便工作，减少金库出入次数，各区县的金库应将代保管券和自营券分别存放。
第十三条 库内按业务范围设货币、证券转让、代理银行、代保管、兑付证券专柜。主要保管经整理后成捆的货币和证券及存放零星证券、货币，用以保证日常业务用的零星兑付。
第十四条 各区县国债服务部柜台应于每日下班前将证券和现金交金库。交库实行交券(款)个人负责制，将盖有公章的证券、现金入库单一式三份加盖经办人、金库管理员收讫章。金库管理员自留一份，退交库人一份，转财会人员一份。
第十五条 金库管理员要将营业柜台交来的证券整点、汇总、核实后分类入库。
第十六条 出库手续。营业柜台应于前一天上午报出现金、证券领用计划，交金库管理员，金库管理员根据计划并考虑金库储备因素，备足现金和证券。按领用计划配齐券种和票面，次日按营业柜台填写的出入库单出库。提取券款时必须填写出库单(一式三份)，金库管理员核实后，加盖金库管理员章、经办人章，将出库单留金库一份，给提款(券)人一份，转财会人员一份。
第十七条 款和券出库后金库管理员必须按会计制度要求记序时帐。
必须做到日清日结，不得多日汇总记帐。金库管理员与财会人员每10天一对帐，每月末对金库进行全面清点并与财会人员对帐，做到帐实相符。
金库管理员每日要将当日和前一天晚上入库的券(款)进行整理，打捆分类入保管库，做好对银行的送(取)款以及次日的款、券发放准备工作。
第五章 金库安全保卫
第十八条 库房内严禁烟火，严禁存放其它杂物和易燃易爆等危险物品。
第十九条 保卫部门要严格按要求守护金库，保证报警系统工作状态良好。
第二十条 各单位雇用的经警，保安人员未经特许在任何情况下均不得进入库房，各区县要对执行金库任务的保安人员建立基本情况档案。
第二十一条 库房门与守库室必须有间隔空间，间隔外侧须安装防盗门，守库人员应在防盗门外值守。
第二十二条 各单位要教育警卫人员自觉模范地遵守本制度，发现情况时要保护现场，立即报告有关部门。
第六章 附则