固定资产报表工作安排

固定资产报表工作安排（精选6篇）

篇1：固定资产报表工作安排

固定资产报表工作安排

演集镇通过近段时间的调查模底，演集镇的固定资产情况已基本摸清。下一段工作重点在于如何建立固定资产投资项目？具体建议如下：

对市区内房地产开发项目，市区内房地产开发项目报表数字偏低，演集镇报市政府协调市统计局、市房管局、市发改委、市土地局、市建委、市规划局、工商税务等相关单位，对房地产开发项目负责人强调安排，严格要求据实上报，特别是土地购置费用及以房抵资应计入台账。对其它的固定资产投资项目，依据类别不同，作相应处理。

一 每月10日是各村（居）委会报政府统计本村（居）委会固定资产投资项目，并督促固定资产投资项目负责人提供相应资料，镇统计部门每月20日前报市统计局备案，每月28日报具体数字。

二 针对现阶段具体情况，对原上报的固定资产投资项目建立固定资产投资台账，每天建立1—2家。需要大约1-2月时间。

三 建立固定资产投资台账正常化后，各固定资产投资项目负责人在每月16日申报固定资产投资项目，24-26日上报固定资产投资项目中的具体数字。

四 年底对各村（居）委会和固定资产投资项目负责人依据工作情况作相应奖惩。

篇2：固定资产报表工作安排

项目编码：***08 项目名称：1000万支/年汽车、火车滤清器及零部件生产项目 单位名称：河南海莎过滤器有限公司 材料份数：4 计划总投资：15000万元 申请入库时间：201106 项目开工时间：201104

二、相关证明材料

1、项目建设主要内容：项目建筑面积33000平方米，主要建设标准化厂房22000平方米、仓库、办公楼、住宿楼及配套设施。工艺技术：折纸—烧烤滤纸—接合（组合）—上模浇灌PU料—加温成型—修剪检测—包装入库，主要设备：滤纸分切机、折纸机、热熔胶机、PU浇注机、PU流水线模机、PU流水线压机等。

2、施工合同

3、现场照片

4、立项文件

河南省企业投资项目备案情况公示

项目编号：豫安滑集工[2011]00019 企业名称：河南海莎过滤器有限公司

项目名称：1000万支/年汽车、火车滤清器及零部件生产项目 备案机关意见：准予备案

政策规定依据：符合国家产业政策及市场准入规定，予以备案。复核机关意见：同意备案机关意见

政策规定依据：符合国家产业政策。

复核日期:2011-4-15 10:10:0

3建设地点:滑县新区二水西路路东

总 投 资:15000 万元，其中: 企业自筹15000万元 计划建设起止年限:2011年3月至2012年3月

篇3：固定资产报表工作安排

内部固定资产购销活动中, 销售方将集团内部销售作为收入确认并计算销售利润, 而购买方以支付的价款作为固定资产成本入账。因此, 购买方固定资产原价包括两部分内容:一部分为固定资产销售成本 (即销售方销售该商品的成本) ;另一部分为销售方的销售毛利 (即其销售收入减去销售成本的差额) 。从整个企业集团来看, 集团内部企业之间的固定资产购销活动属于企业内部物资调拨活动, 既不会实现利润, 也不会增加商品价值。根据《合并财务报表准则》第十五条 (三) “母公司与子公司、子公司相互之间销售商品 (或提供劳务, 下同) 或其他方式形成的存货、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等所包含的未实现内部销售损益应当抵销”的规定, 编制合并资产负债表时应将固定资产原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。

由于购买方以该固定资产的取得成本作为原价计提折旧, 取得成本中包含未实现内部销售损益。在相同的使用寿命下, 各期计提的折旧费要大于 (或小于, 下同) 不包含未实现内部销售损益时计提的折旧费, 因此还必须将当期多计提 (或少计提, 下同) 的折旧额从该固定资产当期计提的折旧费中予以抵销。

(一) 内部交易固定资产购入当期抵销处理

首先, 将与内部交易形成固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。其次, 将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销。按当期多计提的折旧额, 借记“固定资产———累计折旧”项目, 贷记“管理费用”等项目。

[例1]甲公司2008年6月30日将生产的产品销售给子公司乙公司, 该产品销售价格为100万元, 成本为60万元。乙公司将该产品作为固定资产管理, 按平均年限法计提折旧, 使用年限为5年, 预计净残值为零。假定不考虑其他因素。

(1) 抵销固定资产原价中包含的未实现内部销售损益

(2) 抵销固定资产当期多计提的折旧额

乙公司当期计提折旧额为10万元 (100÷5÷2) , 而从企业集团整体角度看, 应提折旧额6万元 (60÷5÷2) , 因此, 应抵销当期多计提的折旧额4万元 (10-6) 。

(二) 内部交易固定资产以后期间抵销处理

以后会计期间该内部交易形成的固定资产仍以原价在购买方的个别资产负债表中列示, 因此必须将原价中包含的未实现内部销售损益金额予以抵销;相应地销售方由于以前会计期间该内部交易实现销售利润, 形成销售当期净利润的一部分并结转到以后会计期间, 在其个别所有者权益变动表中列示, 因此必须将期初未分配利润中包含的该未实现内部销售损益予以抵销, 以调整期初未分配利润的金额。其次, 由于以前会计期间以包含未实现内部销售损益的原价为依据而多计提折旧的抵销, 一方面必须按照以前会计期间累计多计提的折旧额抵销期初累计折旧, 另一方面由于以前会计期间累计折旧抵销而影响到期初未分配利润, 因此还必须调整期初未分配利润的金额。最后, 该内部交易形成的固定资产在本期仍然计提了折旧, 为此, 必须将本期多计提折旧而计入相关资产成本或当期损益的金额予以抵销;同时还应将本期多计提折旧而形成的累计折旧额予以抵销。

[例2]承例1, 2009年12月31日, 乙公司购买的固定资产仍然以原价于其个别资产负债表中列示。甲公司编制合并财务报表时, 应作如下抵销处理:

(1) 抵销原价中包含的未实现内部销售损益

(2) 抵销以前会计期间多计提折旧额

(3) 抵销当期多计提折旧额

二、固定资产计提减值准备抵销处理

如果购买方对该项固定资产计提了固定资产减值准备, 由于减值准备按原价为基础进行计算确定, 在固定资产原价中包含未实现内部销售损益的情况下, 该项固定资产计提的减值准备中也必然包含未实现内部销售损益金额。根据《合并财务报表准则》第十五条 (三) 的规定, 需要对该内部交易形成的固定资产计提减值准备进行相应的抵销处理。

(一) 计提减值准备当期的抵销处理

在内部交易固定资产计提减值准备的情况下, 要站在企业集团的角度看问题。如果从集团整体看固定资产并未发生减值, 则应将计提的减值准备全额予以抵销;如果从集团整体看也发生了减值, 则只能抵销多计提的部分, 从企业集团看也属减值的部分则不能抵销。

[例3]承例1, 假设2008年末该固定资产的可收回金额为85万元, 不考虑其他因素。

从乙公司的角度看, 内部购入固定资产的期末账面价值90万元 (100-10) , 而内部购入固定资产的可收回金额为85万元, 根据资产减值准则的规定, 乙公司按固定资产可收回金额低于其账面价值的差额计提了减值准备5万元。从企业集团整体角度看, 该固定资产的期末账面价值为54万元 (60-6) , 低于其可收回金额85万元, 不需要计提固定资产减值准备, 所以, 乙公司计提的5万元减值准备应予全部抵销。

[例4]承例1, 假定该固定资产2008年末可收回金额为52万元, 不考虑其他因素。

从乙公司的角度看, 内部购入固定资产期末账面价值为90万元, 根据资产减值准则的规定, 乙公司期末应计提固定资产减值准备38万元 (90-52) ;而从企业集团角度看, 该固定资产期末账面价值为54万元 (60-6) , 应计提减值准备2万元 (54-52) 。因此, 应予抵销乙公司多计提的减值准备36万元 (38-2) 。

(二) 计提减值准备以后期间抵销处理

本期合并财务报表以母子公司当期的个别财务报表为基础编制, 随着上期编制合并财务报表时内部固定资产计提减值准备的抵销, 以母子公司个别财务报表中期初未分配利润为基础加总得出的期初未分配利润与上一会计期间合并所有者权益变动表中的未分配利润金额之间将产生差额。为此, 编制合并财务报表时, 必须将上期抵销的资产减值损失对本期期初未分配利润的影响予以抵销, 以调整本期期初未分配利润的金额。即按照以前期间抵销的减值准备金额, 借记“固定资产——固定资产减值准备”, 贷记“未分配利润——年初”。

三、固定资产未实现内部销售损益产生递延所得税处理

对于所涉及的资产负债项目在合并资产负债表中列示的价值与其所属的企业个别资产负债表中的价值不同, 可能产生与有关资产、负债所属个别纳税主体计税基础的不同, 从合并财务报表作为一个完整经济主体的角度, 应当确认该暂时性差异的所得税影响。

(一) 相关政策要求

《企业会计准则实施问题专家工作组意见 (二) 》中对此作出明确要求:企业在编制合并财务报表时, 因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的, 在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债, 同时调整合并利润表中的所得税费用, 但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。

[例5]承例1和例3, 2008年12月31日甲、乙公司适用的所得税税率为25%, 且在未来期间预计不会发生变化。假设税法规定的该项固定资产的折旧方法、使用年限、预计净残值与企业相同, 税法规定企业计提的资产减值准备在发生实质性损失前不允许扣除。

从乙公司的角度看, 该固定资产账面价值为85万元 (100-10-5) , 按照适用税法规定确定的该固定资产计税基础为90万元 (100-10) , 因此乙公司在其个别资产负债表中确认了可抵扣暂时性差异5万元 (90-85) 产生的递延所得税资产1.25万元 (5×25%) , 同时在利润表中减记了所得税费用1.25万元。

从企业集团整体的角度看, 抵销未实现内部销售损益、减值准备等金额后, 合并资产负债表中该固定资产的账面价值为54万元 (85-40+4+5) , 而乙公司按照适用税法规定确定的计税基础为90万元, 因而两者之间产生可抵扣暂时性差异36万元 (固定资产的账面价值小于其计税基础) , 所以按规定在合并资产负债表中应当确认9万元 (36×25%) 的递延所得税资产, 同时减少合并利润表中的所得税费用9万元。由于乙公司已经确认了递延所得税资产1.25万元, 因此合并资产负债表中只需要确认递延所得税资产7.75 (9-1.25) 万元, 同时在合并利润表中只需调减所得税费用7.75万元。

(二) 会计处理方法

连续编制合并财务报表时, 必须将上期因确认递延所得税资产而抵销的所得税费用对本期期初未分配利润的影响予以抵销, 以调整本期期初未分配利润金额。即按照以前期间抵销的所得税费用金额, 借记“递延所得税资产”项目, 贷记“未分配利润———年初”项目。

参考文献

[1]财政部:《企业会计准则2006》, 经济科学出版社2006年版。

篇4：固定资产报表工作安排

固定资产投资报表继续执行2010年12月月报代替2010年年报制度。

12月月报数据即为全年年报数据。各单位要在填报前对本单位1~11月份的统计资料按项目进行核实，注意投资额的连续性和有关指标的前后衔接。做到不遗漏、不重复、指标全、数据准。

定报

1.从2011年定报起，调整固定资产投资统计起点，由计划总投资或实际需要总投资50万元及以上提高到500万元及以上。

计划总投资或实际需要总投资在500万元以下的项目，自2011年起不再纳入固定资产投资统计。500万元及以上的项目，不得打捆上报，必须一个项目填报一套固定资产投资报表。

2.《亿元以上新开工项目基本情况》（201-10表）增加“计划利用市级财政资金”和“计划利用区（县）级财政资金”2个指标。

篇5：固定资产报表工作安排

一、固定资产减值准备抵销时涉及的三个“价值”

1、可收回价值(av)，即期末固定资产的内在价值，是指固定资产的可销售净额与预计未来现金流量现值的孰高值。

2、抵销前价值(qv)，即期末抵销内部未实现利润(或亏损)前原个别会计报表中的固定资产净值(即原值-累计折旧)。

3、抵销后价值(hv)，即期末抵销内部未实现利润(或亏损)后合并会计报表中的固定资产净值(即原值-累计折旧)。

当可收回价值小于报销前价值(即av

二、固定资产减值准备抵销的一般原则

1、未实现利润抵销情况下(即hv

(1)当固定资产可收回价值大于其抵销前价值(即hv

(2)当固定资产可收回价值界于其抵销后价值和抵销前价值之间(即hv

(3)当固定资产可收回价值小于其抵销后价值(即av

2、未实现亏损抵销情况下(即qv

(1)当固定资产可收回价值小于其抵销后价值(即av

(2)当固定资产可收回价值界于其抵销前价值和抵销后价值之间(即qv

(3)当固定资产可收回价值大于其抵销前价值(即qv

三、固定资产减值准备抵销实例

例1、a公司(汽车制造企业)为b公司(汽车租赁公司)的母公司，12月，a公司将其制造的100辆轿车销售给b公司，销售收入5000万元，成本4000万元。b公司将轿车纳入固定资产管理(残值为0，折旧年限为5年，直线法折旧)。

(1)若b公司期末轿车未发生减值(即hv

分析：该笔业务属于未实现利润抵销中的第一种情况，只需抵销未实现利润，不影响固定资产减值准备，其抵销分录为：

借：主营业务收入 5000

贷：主营业务成本4000

固定资产 1000

(2)若b公司期末轿车发生减值，相应减值准备为500万元(即hv

分析：此时固定资产可收回价值为4500万元，属于未实现利润抵销中的第二种情况，应将原账面已提取的固定资产减值准备全部批销，其抵销分录为：

借：主营业务收入 5000

贷：主营业务成本4000

固定资产 1000

借：固定资产减值准备500

贷：营业外支出 500

(3)若b公司期末轿车发生减值，相应减值准备为1500万元(即av

分析：此时固定资产可收回价值为3500万元，属于未实现利润抵销中的第三种情况，应将原账面已提取的固定资产减值准备予以部分抵销，抵销金额为qv-hv，即1000万元(5000-4000)，其抵销分录为：

借：主营业务收入 5000

贷：主营业务成本4000

固定资产 1000

借：固定资产减值准备1000

贷：营业外支出 1000

例2、a公司(汽车制造企业)为b公司(汽车租赁公司)的母公司，1912月，a公司将其制造的100辆轿车销售给b公司，销售收入5000万元，成本6000万元。b公司将轿车纳入固定资产管理(残值为0，折旧年限为5年，直线法折旧)。

(1)若b公司期末轿车发生减值，相应减值准备为500万元(即av

分析：此时固定资产可收回价值为4500万元，属于未实现亏损抵销中的第一种情况，未实现亏损与固定资产减值准备均不予抵销，只需抵销固定资产交易事项，其抵销分录为：

借：主营业务收入 5000

篇6：单位资产清查报表管理系统

2.首次登录后请填写完整单位信息，否则将影响报表的结果生成。信息需要一次填写正确和完整，填写完成后不能再次修改。

3.数字内容，请使用英文输入或中文半角输入，否则系统将无法计算与记录结果。

4.单表填写完成需要审核时，请首先点击报表上方的“确定”按钮，此功能将激活报表内的相关项目运算。

5.单表填写完成后必须保存，否则填写的信息将会丢失。

6.需手工填写项目为橙色“--”，填写完成后将变为蓝色但仍然可修改。

7.自动计算生成的项目为黑色“--”，此项目无法通过手工修改。

8.橙色“--”项目须全部填写，如果无此项目则用 0 代替。

9.点击最大的一个序号，可增加一行。

10.存在大量项目时，请尽可能的增加保存次数，推荐每十行保存一次。切勿增加一条保存一次，应尽量避免频繁保存。

11.请尽可能的使用IE7.0及以上版本浏览器。

12.所有报表填写完成并检察后，请点击“上报所有报表数据”按钮，以结束报表填写工作。