物业公司几项业务涉税处理

2024-05-09

物业公司几项业务涉税处理（精选3篇）

篇1：物业公司几项业务涉税处理

物业公司将代开发商管理的房屋出租（房屋产权不属于物业公司）如何计税的问题

一、物业公司代开发商管理的房屋出租（房屋产权不属于物业公司）如何计税的问题

由物业公司给承租方开具增值税发票，应按照不动产租赁适用税率开具增值税发票。其中，一般纳税人适用税率为11%，小规模纳税人适用的征收率为5%。；一般纳税人出租的不动产在2016 年4 月30 日之前取得的，可以选择简易办法征税，征收率为5%。

二、关于保安、保洁公司如何征税的问题保安、保洁公司提供的服务，可按劳务派遣服务计税。

三、关于提供票务代理服务如何计税的问题

票务代理公司为旅客安排行程、住宿的行为，可按旅游业征税。票务代理公司的其他业务，按照经纪代理服务征税。（1）安排行程和住宿业务按旅游业纳税（2）其他按经纪代理服务纳税

四、关于楼体广告、电梯间广告、车辆广告行为如何适用增值税税目的问题

财税〔2016〕36号文件规定；（1）楼梯广告、电梯间广告属于租赁不动产，按11%征收增值税；（2）车辆广告按17%征收增值税。

五、关于企业涉及多项经营业务情况，税率如何确定的问题

纳税人涉及多项经营业务的，需要区分兼营或者是混合销售。兼营是发生两项应税行为，混合销售是发生一项应税行为。（1）兼营：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

（2）混合销售：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

六、关于员工制服采购和洗衣费是否可以抵扣的问题

免费的员工制服和洗衣服务属于集体福利，不得抵扣。收费的员工制服应按销售货物缴纳增值税，收费的洗衣服务应按居民日常服务缴纳增值税，可以抵扣相应的进项税额。

篇2：行政事业单位涉税业务会计处理

一、行政事业单位应缴哪些税

行政事业单位在日常业务活动中, 按照预算和经费领报关系从财政部门或上级机关收到的各项拨款, 是其收入的主要来源, 是开展各项业务活动的保障, 应于取得各类收款凭证时, 记入“拨入经费”、“预算外资金收入”、“财政补助收入”等科目, 这些收入不需要纳税。此外, 行政事业单位有些业务为应税收入, 需要申报纳税, 并做出会计处理。如门面房出租收入;培训收入;转让不动产收入;学校超标准的收费收入以及以各种名义收取的赞助费、择校费等收入;非营利性医疗机构从对外承包的医疗美容项目取得的出包收入;电视台的广告收入、点歌收入;将使用过的固定资产出售变卖或抵偿债务等等。对于这些收入, 行政事业单位往往采取“往来账抵消”、“以物抵款”、“混淆会计科目和收支分类”等方法进行处理, 忽视了应缴的税款。根据国家有关税收法律规定, 行政事业单位应税收入涉及的税种主要包括增值税、营业税、教育费附加、个人所得税、企业所得税、房产税、土地使用税、土地增值税、车船税、印花税等。现将其归纳如下:

二、常见涉税业务会计处理

1. 取得出租收入的会计处理

房屋对外出租是行政事业单位弥补经费不足、改善职工福利的重要途径。一些行政事业单位由于地处沿街或闹市, 将一楼门面房对外出租;一些单位添置新的办公用房, 将原有的办公场所对外出租。收取租金时, 均应开具税务发票, 缴纳营业税、房产税等相关税费。

【例】某技术研究所系独立核算的事业单位, 尚未实行国库集中支付和收支两条线制度。2008年3月, 该研究所将其一处闲置房屋对外出租给某商贸公司, 双方签订了房屋租赁合同。合同约定:租赁期自2008年4月1日起至2009年3月31日止, 月租金l0万元。2008年4月研究所收到房屋租金10万元 (暂不考虑印花税、城镇土地使用税、企业所得税) 。会计处理如下:

计算应缴的各项税费:营业税5000元 (100000×5%) 、房产税12000元 (100000×12%) 、城市维护建设税350元 (100000×5%×7%) 、教育费附加150元 (100000×5%×3%)

借:银行存款100000

贷:其他收入100000

借:销售税金17500

贷:应交税金——应交营业税5000——应交房产税12000——应交城建税350——应交教育费附加150

2. 代扣代缴个人所得税的会计处理

对于工资表内的发放项目, 行政事业单位基本能够按照个人所得税法的规定做到代扣代缴, 但是其他另行发放的各种形式的津贴、补贴、奖金以及实物等应纳税所得, 并未与工资表收入合并计算纳税, 造成少缴税款。不少由财政发放工资的事业单位如学校, 他们认为财政在发工资的时候已代扣代缴了个人所得税, 对他们自己以加班费、奖金等名义发放的属于工资薪金性质的收入就不再并入工资计交个人所得税。另一方面, 支付外聘人员劳务报酬时没有代扣代缴个人所得税。一些事业单位为了提高自己的知名度, 高薪外聘一些社会知名人士, 如专家学者、主持人等, 在支付其劳务报酬时, 没有依法代扣代缴个人所得税。

【例】2008年3月份, 某行政单位聘请某名牌大学教授到单位举办两场讲座, 双方约定讲课费10000元。该单位应于支付讲课费10000元时, 代扣代缴个人所得税1600元。其会计处理为:

(1) 应代扣代缴个人所得税额:10000× (1-20%) ×20%=1600

借:经费支出——基本支出——培训费10000

贷:现金8400

暂存款——代扣代缴个人所得税1600

(2) 上缴该项税金时

借:暂存款——代扣代缴个人所得税1600

贷:银行存款1600

3. 处置不动产的会计处理

行政事业单位因各种原因对不需用的不动产进行处置时, 除按规定缴纳销售不动产营业税、城建税及教育费附加外, 还应缴纳土地增值税。

【例】在机构改革中, 某行政单位将其撤销的下属事业单位的一幢楼房转让, 该楼房建于1995年, 当时造价100万元, 无偿取得土地使用权。如果按现行市场价的材料、人工费计算, 建造同样的房子需要600万元, 该房子为7成新, 已按500万元出售, 并支付了营业税、城建税及教育附加27.5万元。就土地增值税应作如下会计处理:

计算土地增值税:评估价格=600×70%=420万元;允许扣除的税金27.5万元;扣除项目金额合计=420+27.5=447.5万元;增值额=500-447.5=52.5万元;增值率=52.5÷447.5×100%=11.73%;应纳税额=52.5×30%-447.5×0=15.75万元。

借:经费支出——基本支出——其他商品和服务支出157500

贷:现金157500

4. 将自己使用过的应税固定资产抵债、发生增值的会计处理

根据财税[2002]29号文规定, 自2002年1月1日起, 纳税人销售自己使用过的应税固定资产, 或销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇, 售价超过原值的, 不论其是一般纳税人, 还是小规模纳税人, 均应当一律按4%的征收率减半征收增值税, 不得抵扣进项税额。

【例】2008年3月10日, 经财政部门批准, 某行政单位用一辆九成新的小汽车偿还其下属培训中心22.5万元的债务, 该车账面价值20万元, 评估价值为22万元, 其余5000元用银行存款支付。会计处理如下:

(1) 冲减固定资产和固定基金

借:固定基金200000

贷:固定资产——小汽车200000

(2) 冲销债务

借:暂存款——培训中心225000

贷:其他收入220000

银行存款5000

(3) 计算相关税费, 其中:增值税 (220000—200000) ×4%÷2=400元、城市维护建设税及教育附加暂不考虑。

借:经费支出——基本支出——其他商品和服务支出400

贷:现金400

5. 签订合同缴纳印花税的会计处理

行政事业单位因工程施工、银行贷款、大宗物品采购等情况签订合同时, 或与其他单位、个人签订各类租赁、承包、服务、培训合同时, 均应按合同所载金额及相关税率计算缴纳印花税。此外, 行政事业单位的“其他营业账簿”、“权利许可证照”, 均按5元/件贴花计税, 计入相关支出科目。

【例】甲研究院 (以下简称甲单位) 为实行国库集中支付和政府采购制度的事业单位。除完成国家规定的科研任务外, 甲单位还从事技术转让、咨询与培训等经营性业务, 并对经营性的会计处理采用权责发生制。2008年4月2日, 甲单位与A公司签订技术转让与培训合同。合同约定:甲单位将X专利技术转让给A公司并于4月5日至20日向A公司提供技术培训服务;A公司应于合同签订之日起5日内向甲单位预付50万元技术转让与培训服务费;在4月20日完成技术培训服务后, A公司向甲单位再支付150万元的技术转让与培训服务费。4月3日, 甲单位收到A公司预付的50万元, 已存入银行。4月20日, 甲单位完成A公司的技术培训服务, 收到A公司支付的款项150万元 (甲单位经营收入适用营业税税率5%, 技术合同印花税税率0.3‰, 不考虑其他税费) 。甲单位的会计处理:

(1) 4月3日, 收到预付款50万元

借:银行存款500000

贷:预收账款500000

计算合同印花税:2000000×0.3‰=600

借:经营支出600

贷:应交税金——应交印花税600

(2) 4月20日, 收到款项150万元, 确认营业收入

借:银行存款1500000

预收账款500000

贷:经营收入2000000

计算营业税:2000000×5%=100000

借:销售税金100000

贷:应交税金——应交营业税100000

6. 公车缴纳车船税的会计处理

2007年1月1日起实施的《中华人民共和国车船税暂行条例》取消了原有公车免税条款, 在新条例中, 除军队、武警专用的车船和警用车船以外, 其他政府机关和事业单位使用的公车, 都要按规定缴纳车船税。

【例】某行政单位已经实行国库集中支付制度, 2008年3月份在办理5辆小轿车交通强制保险过程中, 收到了保险机构开具的车船税代扣代缴凭证, 凭证上注明金额为1200元, 则会计处理为:

借:现金1200

贷:零余额账户用款额度1200

借:经费支出——基本支出——办公费1200贷:现金1200

7、企业所得税的会计处理

行政单位不存在缴纳企业所得税问题。事业单位 (实行企业化管理的事业单位除外) 在企业所得税方面普遍存在的问题主要是未按税法规定作相应的纳税调整。由于《事业单位财务规则》与《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》中有关事业支出与纳税扣除的界定存在着较大差异, 而不少财务人员不知道会计核算与税收规定存在差异时要按税法进行纳税调整这一规定, 从而导致上述问题出现。

【例】2007年某事业单位 (未实行国库集中支付制度) 当年实现事业结余20万元、经营结余30万元。该单位经营结余已按33%的税率预缴了所得税9.9万元。2008年3月份, 该单位在所得税汇算清缴时, 按税法规定, 调整增加了应纳税所得额1万元, 应补缴所得税3300元。会计处理为:

借:结余分配——应交所得税3300

贷:应交税金——应交所得税3300

借:应交税金——应交所得税3300

篇3：视同销售业务的涉税会计处理分析

关键词：视同销售业务；涉水会计处理

通常来说视同销售业务是指在会计处理过程中不作为销售核算但是在税收上作为销售，从而更好地确定收入计缴税金的转移行为。视同销售业务从本质上来说并不是销售行为，只是在税法上将其视为销售行为来进行计税。因此对于视同销售业务的涉税会计处理的研究具有较为重要的会计学、经济学意义。

一、税法对于视同销售业务的规定

上文已经叙述过视同销售业务一税法间的联系，通常来说这些联系主要体现在增值税法、所得税法、会计准则等法律法规的联系上。以下从几个方面出发，对税法对于视同销售的规定进行了分析。

1.增值税法

增值税法中有许多相关条例都对视同销售业务有着明确规定，如当企业发生由其他企业帮助进行代理销售货物的或者帮助其他企业代理销售货物以及企业将货物从内部的一个部门转移到另外一个部门进行销售的或者企业将自产的或者委托加工的货物用于非应税项目的等内容时，根据增值税法的规定企业需要缴纳相应税款。

2.所得税法

根据我国的所得税法规定，当企业将自己生产的货物或者其他物质用于企业自身的在建工程、员工福利、非货币性资产交换等内容时则应当将其视为视同销售业务。根据新的企业所得税法规定，视同销售业务的整体范围得到了很大程度上的缩小。

3.会计准则

虽然在会计准则中并没出现对于视同销售业务有关的的明确规定，但是在会计准则中存在部分和视同销售业务有关的内容与规定。例如根据财政部最新颁发的《企业会计准则——收入》中的内容，其将企业收入定义为企业在日常活动中形成的并且与所有者投入资本无关的会使企业所有者权益增加的经济利益的总流入。但是在企业的日常运营过程中视同销售业务属不属于企业收入则要看视同销售业务能不能给企业带来适当的经济利益。

讨的问题。

二、视同销售业务的涉税会计处理分析

视同销售业务的涉税会计处理需要根据税法中的增值税法、所得税法和会计准则来决定。因此在对视同销售业务的涉税会计处理时企业财务管理人员需要注重对视同销售业务的“应交税费—应交增值税”进行细致的区别并且分别进行核算与处理。另外，企业财务管理人员需要确保视同销售业务中的货物时可以计量或者评估的，从而能够有效判断这些货物的公允价值。除此之外，如果企业的视同销售业务的货物没有计入收入，则相应减少的货物需要进行合理的分析与纳税调整。视同销售业务的涉税会计处理分析是一个全方位的概念，其主要内容涉及到企业的在建工程、对外捐赠、职工福利、非货币性资产交换等方面的视同销售业务的涉税会计处理。以下从几个方面出发，对视同销售业务的涉税会计处理进行了分析。

1.在建工程的视同销售业务的涉税会计处理

通常来说当企业将分公司或者部门生产的货物或者其他物质用于企业的在建工程时，根据我国的所得税法规定企业是不需要缴纳所得税的，但是如果是企业自身生产的货物或者其他物质则需要缴纳相应的税款并且予以结算因此其会计处理为

借：在建工程

贷：库存商品

应交税费——应交增值税

但是如果企业将购买而非自身生产的货物用于自建工程时，按照增值税、所得税和会计准则的规定，其会计处理为：

借：在建工程

贷：库存商品

应交税费——应交增值税

2.对外捐赠的视同销售业务的涉税会计处理

如果企业进行了对外捐赠，则根据我国的所得税法企业的这种行为被视为视同销售业务，并且需要缴纳相应的所得税额。但是如果根据会计准则中的规定，由于企业进行捐赠行为并没有产生企业的经济收益，因此是不需要将其视为视同销售业务的。另外，将企业自己生产的货物与物资无偿赠送、捐赠给他人的行为虽然体现了企业的无私，但是其所送出的相应货物中毕竟蕴含着企业员工的劳动以及相应的价值。因此这说明了对外捐赠这一行为有时候虽然属于义举，但是当其超过相应限度的会或多或少地损及企业的劳动者和所有者的利益，因此我国的所得税法、增值税法、会计准则不得不对对外捐赠的视同销售业务进行严密的涉税会计处理并且有所限制，举例说明：

某地的一家企业将企业自身生产的一批产品捐赠给了当地的一所学校，则其会计处理为

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费——应交增值税

3.职工福利的视同销售业务的涉税会计处理

如果企业将自身生产的货物或者物资用于企业员工的福利，则根据我国的所得税法企业的这一行为会被视为视同销售业务并且需要缴纳相应的所得税款，并且当企业将自身货物和物资赠与企业员工时，也会满足会计准则的规定，因此会被视为视同销售业务。举例说明。

当某公司将其生产的部分产品用于年终企业职工福利时，其会计处理为。。

借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

4.非货币性资产交换的视同销售业务的涉税会计处理

如果企业要将其生产的货物与物资用于非货币性资产交换时则按照相关的增值税、所得税和会计处理准则可以分为两种情况进行处理。第一种情况是当这种交换具有商业性质并且交换的货物的价值能够被有效评估，则需要通过会计结算来判断并且确认其相关损益，这在本质上与企业的所得税处理是相同的。但是当这种交换不具有商业实质并且交换的货物无法通过公允的方式得到计量与评估，则在会计处理过程汇总不能对其进行确认损益与此同时还需要进行相关的税务调整。以下是非货币性资产交换的视同销售业务的涉税会计处理：

第一种情况

借：长期股权投资

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

第二种情况

借：长期股权投资

贷：库存商品

应交税费——应交增值税

三、结语