定性处罚

定性处罚（精选6篇）

篇1：定性处罚

基建项目审计中发现的常见问题和有关的定性处理法规及依据《审计常见问题定性、处理处罚依据》

——2011.5.30法制室编制

总目录

第一节 财政收支审计

（一）预算收入管理方面

问题1-1 擅自改变预算收入项目的范围、标准、对象和期限（具体有：乱收费、滥罚款；隐瞒、挪用、坐支应当上缴的财政收入等）；

（二）预算支出管理3方面

问题3-

1、办理无预算或超预算拨款 问题3-

2、虚列支出挂暂存

问题3-

3、违反规定扩大开支范围、提高开支标准（如业务招待费超支等）；挤占、挪用、调剂使用专项资金

（三）政府非税收入管理方面

问题2-

1、擅自设立行政性收费、基金等预算外资金项目;擅自改变预算外资金项目的范围、标准、对象和期限

问题2-

2、未严格执行收支两条线规定

（四）其他方面

问题1-

1、往来款清理不及时

第二节 财务收支审计

说明：对上述“

一、财政收支审计”中已列出的问题在财务收支审计或经济责任审计中出现时，其定性凭据不变。

问题7-

1、无收费许可证收费

问题7-

2、违反规定设立收入项目;擅自改变收费项目的范围、标准、对象和期限 问题7-

3、违反政府采购规定，应当集中采购的项目自行采购 问题7-

4、违反现金管理有关规定

问题7-

5、原始凭证、票据及发票管理方面的问题 问题7-

6、私设会计帐目

问题7-

7、私存私放财政资金和其他公款（即私设小金库）

第三节 政府投资项目审计

问题7-

1、未取得开工前审计意见书 问题7-

2、截留、挪用国家建设资金 问题7-

3、虚列投资完成额、多计工程成本 问题7-

4、违反规定超概算投资 问题7-

5、未经批准搞计划外工程 问题7-

6、工程未实行政府采购 问题7-

7、工程未招投标

各股室：

为规范法律法规的使用，现将审计中见的问题定性及处理处罚依据统一整理如下：

第一节 财政收支审计

财政收支审计（如：本级预算执行审计、财政决算审计。对财政收支行为不能处罚，只作处理，其他行为如：违反现金管理、财政收入票据管理、发票管理规定，私设小金库等可以处罚，其定性依据参照以下“

二、财务收支审计）

（一）预算收入管理方面

问题1-1 擅自改变预算收入项目的范围、标准、对象和期限（具体有：乱收费、滥罚款；隐瞒、挪用、坐支应当上缴的财政收入等）；

定性依据：

《关于下达行政性收费、罚没收入实行预算管理实施办法的通知》(财预字„1995‟27号)第一条第五项：“各有关部门要进一步加强对行政性收费和罚没收入的收缴管理工作，任何部门和单位均不得随意调整收费、罚款的范围和比例。在坚决纠正、禁止乱收费、滥罚款的同时，对按有关法律和法规应该收缴的行政性收费和罚没收入应做到应收尽

返回首页 收。任何单位不得隐匿不交、挪用或自行坐支。”

（二）预算支出管理方面

问题3-

1、办理无预算或超预算拨款

定性依据：

《中华人民共和国预算法实施条例》第三十七条第一项：“政府财政部门应当加强对预算拨款的管理，并遵循下列原则：按照预算拨款，即按照批准的预算和用款计划拨款，不得办理无预算、无用款计划、超预算、超计划的拨款，不得擅自改变支出用途；”

问题3-

2、虚列支出挂暂存

定性依据：

《财政总预算会计制度》（财预字[1997]287号）第十八条：“总预算会计核算以收付实现制为基础。”

问题3-

3、违反规定扩大开支范围、提高开支标准（如业务招待费超支等）；挤占、挪用、调剂使用专项资金。

定性依据：

《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条：“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；建立健全财务制度

返回首页 和会计核算体系，按照标准考核、监督，提高资金使用效益。”

另外：业务招待费超支还应同时引用：

《行政事业单位业务招待费列支管理规定》（财预字[1998]159号）第三条第一项：“地方各级行政事业单位的业务招待费的开支标准，由各地人民政府根据当地实际情况确定，但不得超过当年单位预算中“公务费”的2％”

（三）政府非税收入管理方面

政府非税收入管理方面（财政部关于加强政府非税收入管理的通知（财综【2004】第053号）第一条：政府非税收入管理范围包括：行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。社会保障基金、住房公积金不纳入政府非税收入管理范围。）

问题2-

1、擅自设立行政性收费、基金等预算外资金项目;擅自改变预算外资金项目的范围、标准、对象和期限。

定性依据：

《预算外资金管理实施办法》（财综字 [1996]第104号）第十三条：“部门和单位要严格按照国家法律、法规

和规章所规定的范围和标准，收取和提取预算外资金。任何部门和单位不得违反国家有关规定擅自设立收费、基金项目、随意调整范围和标准。”

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问题2-

2、未严格执行收支两条线规定

（1）罚没收入、行政性收费和预算外收入未执行收支两条线规定。

定性依据：

《国务院办公厅转发财政部关于深化收支两条线改革，进一步加强财政管理意见的通知》（国办发[2001]93号）第三条第(八)项：“深化“收支两条线”改革后，各部门必须严格执行国务院有关规定，将罚没收入、行政性收费和预算外收入，及时足额地缴入国库或预算外资金财政专户，严禁转移、截留资金，严禁私设过渡性收入账户滞留不缴，严禁挪用、坐支，严禁私分或擅自用于职工福利，严禁将执收执罚权力擅自下放给所属事业单位。”

（2）政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等未执行收支两条线规定。

定性依据：

《财政部关于加强政府非税收入管理的通知》（财综【2004】第053号）“各级财政部门要加强对政府非税收入征收工作的监督管理，确保政府非税收入按照规定及时足额上缴国库或财政专户，防止隐瞒、截留、挤占、坐支和挪用政府非税收入。”

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（四）其他方面

问题1-

1、往来款清理不及时

定性依据：

《财政总预算会计制度》（财预字[1997]287号）第二十三条、第二款：“ 暂付及应收款项应按实际发生数额记账，并应及时清理结算，不得长期挂账。”

上述问题共同处理依据：

《中华人民共和国审计法》第四十五条第一项、第二项、第三项、第四项、第五项：“对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：

（一）责令限期缴纳应当上缴的款项（不缴或少缴，不收或少收财政收入）；

（二）责令限期退还被侵占的国有资产（适用于有非法侵占国有资产的情形）；

（三）责令限期退还违法所得（适用于有违法所得 的情形）；

（四）责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理（作调账处理）；

（五）其他处理措施（根据情况如：责令改正等）”。注：上述各项可单独使用，也可结合使用。

返回首页 第二节 财务收支审计

二、财务收支审计（包括经济责任审计中对财务收支行为的

审计）,对发现的违法、违规行为可以处理、处罚。说明：对上述“

一、财政收支审计”中已列出的问题在财务收支审计或经济责任审计中出现时，其定性凭据不变。

（二）其他常见7问题

问题7-

1、无收费许可证收费

定性依据：

《收费许可证管理办法》（计价格[1998]2084号）第十一条：“《收费许可证》是收费单位依法收费的凭证。各单位要做到亮证收费。

问题7-

2、违反规定设立收入项目;擅自改变收费项目的范围、标准、对象和期限。

定性依据：

（1）对企业乱收费、乱罚款和乱摊派

《中共中央 国务院关于治理向企业乱收费乱罚款和各种摊派等

问题的决定》第五条：“严格执行国家规定，坚决做到令行禁止。严禁擅自设立行政事业性收费、罚款、集资、基金项目；严禁擅自提高收取标准，扩大收取范围；严禁向企业摊派、索要赞助和无偿占用企业的人财物；严禁向企业强买强卖，强制企业接受指定服务，从中牟利；严禁在公务活动中通过中介组织对企业进行收费；严禁将应由企业自愿接受的咨询、信息、检测、商业保险等服务变为强制性服务，强行收费；严禁强制企业参加不必要的会议、培训、学术研讨、技术考核、检查评比和学会、协会、研究会等；严禁强行向企业拉广告，强制企业订购书报刊物、音像制品等；严禁机关、事业单位及其工作人员到企业报销各种费用。”

（2）对企业以外单位违规收费时引用：

《关于加强预算外资金管理的决定》（国发[1996]29号）第四条第一款：“收取或提取预算外资金必须依照法律、法规和有法律效力的规章制度所规定的项目、范围、标准和程序执行。”。

问题7-

3、违反政府采购规定，应当集中采购的项目自行采购

定性依据：

《中华人民共和国政府采购法》第七条第三款：“纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。”

问题7-

4、违反现金管理有关规定

（1）超范围使用现金 定性依据：

《现金管理条例实施细则》（银发[1988]288号）第六条：“开户单位之间的经济往来，必须通过银行进行转帐结算。根据国家有关规定，开户单位只可在下列范围内使用现金：

（一）职工工资、各种工资性津贴；

（二）个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；

（三）支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；

（五）收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；

（六）出差人员必须随身携带的差旅费；

（七）结算起点以下的零星支出；

（八）确实需要现金支付的其他支出（见第十一条第四项）

因上述法条太长，在底稿中可写成：根据《现金管理条例实施细则》（银发[1988]288号）第六条关于开户单位现金使用范围的有关规定。

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（2）超限额使用现金 定性依据：

《现金管理条例实施细则》（银发[1988]288号）第八条：“除本条例第六条第（五）、（六）项外，开户单位支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过一千元，超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支

付。确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付。”

上述（1）（2）的处理处罚依据：

根据《中华人民共和国审计法》第四十六条：“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取前条规定的处理措施，并可以依法给予处罚。”和《现金管理条例实施细则》（银发[1988]288号）第二十条第二款第一项“有下列情况之一的，给予警告或处以罚款：

（一）超出规定范围和限额使用现金的，按超过额的百分之十至三十处罚；”的规定，对你单位处以**万元罚款。

（3）用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金即白条抵库；公款私存；保留帐外公款即小金库等。

定性依据：

《现金管理条例实施细则》（银发[1988]288号）第十二条：“开户单位必须建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付，帐目要日清月结，做到帐款相符。不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；不准单位之间相互借用现金；不准谎报用途套取现金；不准利用银行帐户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留帐外公款（即小金库）；禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。”

处理处罚依据：

① 用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金（简称白条抵库）

根据《中华人民共和国审计法》第四十六条：“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取前条规定的处理措施，并可以依法给予处罚。”和《现金管理条例实施细则》（银发[1988]288号）第二十条第二款第三项“有下列情况之一的，给予警告或处以罚款：

（三）用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金的，按凭证额百分之十至三十处罚；”。

② 公款私存

根据《中华人民共和国审计法》第四十六条：“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取前条规定的处理措施，并可以依法给予处罚。”和《现金管理条例实施细则》（银发[1988]288号）第二十条第二款第十三项“有下列情况之一的，给予警告或处以罚款：

（十三）将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行的，按存入金额百分之三十至五十处罚；”

③ 保留帐外公款

根据《中华人民共和国审计法》第四十六条：“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关

主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取前条规定的处理措施，并可以依法给予处罚。”和《现金管理条例实施细则》（银发[1988]288号）第二十条第二款第六项“有下列情况之一的，给予警告或处以罚款：

（六）保留帐外公款的，按保留金额百分十至三十处罚；”。

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问题7-

5、原始凭证、票据及发票管理方面的问题

（1）原始凭证不符合规定（除行政事业性收费、罚没票据等财政收入票据和发票以外的原始凭证）

定性依据：

《中华人民共和国会计法》第十四条第三款：“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。”

处理处罚依据：

《 财政违法行为处罚处分条例》第十八条：“属于会计

方面的违法行为,依照会计方面的法律、行政法规的规定处理、处罚。对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,属于国家公务员的,还应当给予警告、记过或者记大过处分;情节较重的,给予降级或者撤职处分;情节严重的,给予开除处分。”和《中华人民共和国会计法》第四十二条第一款第三项：“违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；”。

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（2）财政收入票据不符合规定（根据情况写上具体项目如：使用不符合规定的票据收费、罚款等）

定性依据：

《财政部关于加强政府非税收入管理的通知》（财综[2004]第053号）第五条：“财政部门是政府非税收入票据的管理机关，各级财政部门要将政府非税收入票据纳入财政票据管理体系，按照管理权限负责政府非税收入票据的印制、发放、核销、检查及其他监督管理工作。除财政部另有规定外，执收单位收取

政府非税收入，必须严格按照财务隶属关系分别使用财政部或省、自治区、直辖市财政部门统一印制的票据。”

处理处罚依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十六条：“ 单位和个人有下列违反财政收入票据管理规定的行为之一的,销毁非法印制的票据,没收违法所得和作案工具。对单位处5000元以上10万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款。属于国家公务员的,还应当给予降级或者撤职处分;情节严重的,给予开除处分:(一)违反规定印制财政收入票据;(二)转借、串用、代开财政收入票据;(三)伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据;(四)伪造、使用伪造的财政收入票据监(印)制章;(五)其他违反财政收入票据管理规定的行为。”（审计人员根据具体情况引用第*项）

若依据本条罚款时需处理处罚段前加上：

根据《河南省审计机关<财政违法行为处罚处分条例>行政处罚裁量标准》（豫审[2009]114号）第三条的规定，你单位上述违法行为认定为轻微、较重、严重（具体认定见文件原文，也可与法制室联系）

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（3）发票不符合规定（包括发票的取得、开具、使用和保管不符合规定等）；使用假发票（需经税务部门确认）

定性依据：

① 发票取得不符合规定引用：

《中华人民共和国发票管理办法》第二十条“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。”和第二十一条：“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”

② 发票使用不符合规定引用（如用白条列支、使用假发票等）：

《中华人民共和国发票管理办法》第二十四条：“任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；

（三）拆本使用发票；

（四）扩大发票使用范围；

（五）以其他凭证代替发票使用。”（审计人员根据情况引用第*项）和第二十一条：“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”

③ 发票开具不符合规定引用（如虚开、代开发票等）：

《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”（审计人员根据情况引用第一款或第二款第（一）、（二）、（三）项）和第二十一条：“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”

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处理处罚依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十六条第二款：“属于税收收入票据管理方面的违法行为,依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。”和《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第[587号]），以下分别情况结合使用两个法规：

①适用于未按规定开具、使用、保管、缴销发票的情形（审计人员根据具体情况引用第*项）。

第三十五条：“违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；

（四）拆本使用发票的；

（五）扩大发票使用范围的；

（六）以其他凭证代替发票使用的；

（七）跨规定区域开具发票的；

（八）未按照规定缴销发票的；

（九）未按照规定存放和保管发票的。”

②适用于虚开发票和非法代开发票的情形

第三十七条：“违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。

③适用于违规转借、转让、受让假发票或已废止的发票等情形

第三十九条：“有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。”

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问题7-

6、私设会计帐目

定性依据：

《中华人民共和国会计法》第十六条：“ 各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记、核算。”

处理处罚依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十八条 ：“ 属于会计方面的违法行为,依照会计方面的法律、行政法规的规定处理、处罚。对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,属于国家公务员的,还应当给予警告、记过或者记大过处分;情节较重的,给予降级或者撤职处分;情节严重的,给予开除处分。”和《中华人民共和国会计法》第四十二条第一款第二项：“违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（二）私设会计帐簿的；”。

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问题7-

7、私存私放财政资金和其他公款（即私设小金库）

定性依据：

中共中央纪委 监察部 财政部 审计署《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》第一条第二项“违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，均纳入治理范围。”

处理处罚依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十七条：“单位和个人违反财务管理的规定,私存私放财政资金或者其他公款的,责令改正,调整有关会计账目,追回私存私放的资金,没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的,还应当给予记大过处分;情节严重的,给予降级或者撤职处分。”

若依据本条罚款时需处理处罚段前加上：

根据《河南省审计机关<财政违法行为处罚处分条例>行政处罚裁量标准》（豫审[2009]114号）第四条的规定，你单位上述违法行为认定为轻微、较重、严重（具体认定见文件原文，也可与法制室联系）

上述除已列出处理处罚依据的问题外，其余问题的处理、处罚依据为：

1、罚款时引用：《中华人民共和国审计法实施条例》第四十九条第一款：“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关在法定职权范围内，区别情况采取审计法第四十五条规定的处理措施，可以通报批评，给予警告；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得的，可以处5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2万元以下的罚款，审计机关认为应当给予

处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

同时，需在处罚意见段前加上“根据《河南省审计机关<中华人民共和国审计法实施条例>行政处罚裁量标准》（豫审[2009]114号）第二条第二项关于违法行为情形和处罚标准的规定，上述违法行为认定为（1）轻微（违规金额10万元以下，罚款1万元以下）；（2）较重（违规金额10万元以上30万元以下，罚款1万元以上3万元以下）；（3）严重（违规金额30万元以上，罚款2万元以上5万元以下）。根据情况认定为轻微、较重或严重，三者其中之一。（若减轻处罚，需说明理由。）

2、不罚款时引用：《中华人民共和国审计法》第四十五条“对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：

（一）责令限期缴纳应当上缴的款项；

（二）责令限期退还被侵占的国有资产；

（三）责令限期退还违法所得；

（四）责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；

（五）其他处理措施。”（审计人员根据具体情况引用第*项）和第四十六条：“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取前条规定的处理措施，并可以依法给予处罚。”（两条需结合引用）

返回首页 第三节 政府投资项目审计

说明：根据2011年1月14日《政府投资项目审计规定》第十条的规定，在政府投资项目审计中只能将项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位作为被审计单位，同时，在审计通知书中应当明确，实施审计中将对与项目直接有关的设计、施工、监理、供货等单位取得项目资金的真实性、合法性进行调查。即被审计单位以外 项目的设计、施工、监理、供货等有关单位只是审计调查对象，若不属于审计管辖范围，按照《政府投资项目审计规定》第十一条的规定，发现其存在违法、违规行为时，应当移送有关部门处理、处罚。）

问题7-

1、未取得开工前审计意见书

定性和处理处罚依据都是：

《建设项目审计处理暂行规定》（审投发［１９９６］１０５号）第三条：“凡属国家规定必须进行开工前审计的建设项目，未取得审计机关出具开工前审计意见书而擅自开工建设的，应当建议有关主管部门责令其停工，并履行审计手续；不按规定时限履行审计手续的，视情节处以总投资１％以下的罚款，罚款由建设单位以自有资金支付。”

问题7-

2、截留、挪用国家建设资金

定性依据：

《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条：“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；建立健全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、监督，提高资金使用效益。”

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问题7-

3、虚列投资完成额、多计工程成本

定性依据：

《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）第十二条：“建设项目在建设期间的存款利息收入计入待摊投资,冲减工程成本。”、第十三条“经营性项目在建设期间的财政贴息资金,作冲减工程成本处理”、第二十五条“非经营性项目为项目配套的专用设施投资,包括专用道路、专用通讯设施、送变电站、地下管道等,产权归属本单位的,计入交付使用资产价值；产权不归属本单位的,作转出投资处理,冲销相应的资金”、第十六条“ 建设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出。”和第十七条、第十八条、第十九条、第二十条关于建设成本的有关规定。（审计人员根据具体情况分别引用）

以上问题2、3的处理处罚依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第九条第一款：“单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的,责令改正,调整有关会计账目,追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金,没收违法所得,核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评,其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的,给予记大过处分;情节较重的,给予降级或者撤职处分;情节严重的,给予开除处分:(一)截留、挪用国家建设资金;（四)虚列投资完成额;(五)其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。（审计人员根据具体情况引用第*项）

问题7-

4、违反规定超概算投资

定性依据：

《关于改进工程建设概预算工作的若干规定 计标》(1983)第1038号第十一条：“各有关部门和有关单位都应认真执行批准的总概算，不得任意突破。如单位工程或单项工程必须增加投资时，首先用其他工程多余的投资调剂解决。调剂有困难时，经建设单位的上级主管部门或其授权单位批准，可动用总概算的预备费解决。如必须突破总概算时，其超出部分经设计单位同意并修改后，由主管单位报原初步设计批准机关审核，按十三条规定的批准权限报经批准。”

处理处罚依据：

《建设项目审计处理暂行规定》（审投发［１９９６］１０５号）第八条：“建设单位违反有关批准文件规定，以合同形式

要求设计单位扩大规模和提高标准而增加的概算投资，应由建设单位报原审批部门予以批准；否则，应停止建设，并对建设单位处以超投资部分５％以下的罚款，罚款由建设单位以自有资金支付。设计单位未经批准，擅自扩大规模、提高标准或违反合同规定范围，进行设计而增加的概算投资，对设计单位处以该部分设计费５０％以下罚款；情节严重的，建议有关部门降低其资质等级，直至依法吊销营业执照。”（对设计部门的违规问题，若对该部门没有审计管辖权，应当移送有关部门处理处罚。）

问题7-

5、未经批准搞计划外工程

定性和处理处罚依据都是：

第六条 建设项目不突破概算总投资的单项工程间投资调剂，应督促建设单位向原审批部门申报批准。批准设计外的在建工程，应要求其暂停、缓建，并报原审批部门审批；原审批部门不予批准的计划外工程，由建设单位筹措符合规定资金予以归垫，并处以投资额５％以下罚款，由建设单位以自有资金支付。建设单位擅自扩大建设规划、提高建筑装修及设备购置标准的投资，视同计划外工程投资处理。

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问题7-

6、工程未实行政府采购

定性依据：

《中华人民共和国政府采购法》第七条第三款：“纳入集中

采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。”

处理处罚依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第九条第二款：“《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的,依照其规定处理、处罚。”和《中华人民共和国政府采购法》第七十四条：“ 采购人对应当实行集中采购的政府采购项目，不委托集中采购机构实行集中采购的，由政府采购监督管理部门责令改正；拒不改正的，停止按预算向其支付资金，由其上级行政主管部门或者有关机关依法给予其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处分。”

问题7-

7、工程未招投标

定性依据：

《中华人民共和国招投标法》第四条“任何单位和个人不得将依法必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标。”

处理处罚依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第九条第二款：“《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的,依照其规定处理、处罚。”和《中华人民共和国招投标法》第四十九条“违反本法规定，必须进行招标的项目而不招标的，将必须进行招标的

项目化整为零或者以其他任何方式规避招标的，责令限期改正，可以处项目合同金额千分之五以上千分之十以下的罚款；对全部或者部分使用国有资金的项目，可以暂停项目执行或者暂停资金拨付；对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分”。

对政府投资项目审计中，发现的其他违法、违规问题（如：不合规票据、超范围使用现金等），参照上述“

一、”“二”中列出的依据进行处理处罚。

以上仅列举了部分常见问题的定性和处理处罚依据，若在具体使用中发现问题请及时与法制室联系。

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二○一一年五月二十六日

篇2：定性处罚

目 录

一、综合部分 1．偷逃税款

2、漏交税款 3．欠交税款

4．骗取国家出口退税 5．应扣(收)未扣(收)税款

6．私设会计帐簿（帐外设帐）7．隐匿(故意销毁)会计资料 8．编制虚假财务会计报告 9．私设小金库 10．公款私存 11．违规借贷

12．违规出让银行帐户 13．违规多头开立银行帐户 14．坐支现金 15．白条顶库

16．非法吸收公众存款 17．虚开增值税专用发票 18．经营者违规收费 19．贪污公款(公共财物)20．私分国有资产 21．挪用公款

22．法人以个人名义设立帐户买卖证券 23．拒绝、拖延提供与审计有关的资料 24．拒绝、阻碍审计机关检查

二、财政审计部分(一)财政

25，违规制定减、免、缓税收政策 26．违规自行制定税收先征后返政策 27．未及时批复预算 28．预算收入未纳入预算管理 29．截留、挪用预算收入

30．未按规定收缴国有资产经营收益 31．改变用途使用专项资金 32，虚列财政支出 33．违规核销财政资金 34．虚增预算收入(二)税务

35．越权批准减免税 36．擅自改变税收征管范围 37．不征或少征应征税款 38．混淆入库级次

39．违规提前征收、延缓征收或者摊派税款 40．违规为纳税人代垫或贷借资金缴税 4l，改变税种入库 42．越权违规办理缓缴税款各续 43．税务部门违规退库

44．多提委托代征及代扣代收手续费(三)国库

45．国库违规办理退库 46．国库混淆入库级次

47．国库占压财政部门拨付的预算资金 48．国库经收处延解、挪用、占压税款

三、金融保险部分 ·(一)金融 49．帐外经营 50．高息揽储

51．违规从事证券、期货交易或为交易提供资金及担保 52．违规占压财政资金

53．商业银行迷规从事股票业务或信托投资业务 — 54．商业银行违规投资不动产

55．商业银行违规向境内非银行金融机构和企业投资 56．商业银行截留挪用结算资金 57．违规收取额外费用(二)保险

58．未按规定提取或结转准备金

59，未按规定提取保险保障基金、公积金 60．违规运用保险公司资金(三)证券

61．违规为客户遂支、融资炒股 62．违规从事自营业务

63。违规买卖、挪用、出借客户证券或挪用客户帐户资金(四)外汇管理 64．逃汇 65．套汇

66．违规买卖、挪用、出借客户证券或挪用客户帐户资金 67．私自买卖外汇(变相买卖、倒买倒卖外汇)68．金融企业会计核算、财务管理问题

四、固定资产投资部分

69．多(少)列概算” 的项目，经批准可相应调整包干基数。70．概算(预算)外投资(计划外工程)支付。71．技术改造项目建设成本挤列生产成本 72．转移、侵占和挪用建设资金及其利息收入 73．隐瞒、截留基建收入 74．虚列工程费用，套取财政资金 75．多(少)计工程款(虚报冒领工程款)76．虚报投资完成额(虚列建设成本)77．项目应招标未招标入 78．“违规肢解发包工程

五、企业部分

79．少(多)计收入(或者隐瞒、虚列收入)80．少(多)转成本 81．少计提(多计提)费用 82．少(多)转材料成本差异 83．少(多)计提折旧

84．少(多)计提贷款利息 85．少(多)计提工会经费 86．少(多)计提职工教育经费 87．少(多)计提职工福利费

88．未(少3多)计提委托贷款减值准备 89．未(少、多)计提短期投资跌价准备 90．未(少、多)计提坏账准备

91．未(少、多)计提存货跌价·准备 ” 92．未(少、多)计提长期 产、无形资产减值准备 93．未(少、多)计提在建工程减值准备 94．未按规定期限摊销无形资产 95．违规核算长期股权投资 96．未按规定编制合并会计报表

97．少(多)计利润(或者虚增、虚减利润)98．未按照规定提取法定公积金、公益金” 99．虚报注册资本 100．虚假出资 101．抽逃出资

六、行政事业部分

102．截留(占压、挪用、挤占)预算收入 103．坐收坐支预算外收入 l04．隐瞒转移预算外收入 105．应缴未缴财政专户 l06．截留应拔下级预算(外)款 107．向非预算单位拨款 108、预算内转预算外

109、行政事业性收费和政府性基金未按规定实行“票款分离”

110、乱摊派

111、建设项目未进行开工前审计 112、应列未列支出

113、隐瞒收入，在暂存款中列收列支 114、国有资产处置未经批准 115、违规担保

116、有关规章、制度违反现行法律、行政法规 117、固定资产帐实不符 118、违规使用发票

119、社会团体专项基金管理存在问题 120、应缴未缴文化事业建设费 121、库存现金额过大 122、个人借用、挪用公款 123、党政机关办经济实体 124、原始凭证不符合规定 125、登记账簿不符合规定 126、随意变更会计处理方法 127、财务报告不真实 128、违规建设楼堂馆所

129、行政单位专项资金结余未单独核算 130、挪用国有住房出售收入

131、未经批准将非经营性资产转经营性资产

132、非经营性资产转经营性资产未收取国有资产占用费 133、应当集中采购项目而自行采购 134、无预算采购 135、规避公开招标采购

136、委托不具备政府采购业务代理资格的机构办理采购事务 137、擅自提高政府采购标准 138．挤占挪用专项资金(事业费)139．虚列支出

l4O．违规集中本系统和所属单位资金 141．擅自设立项目收费 142．无证收费

l43．超范围、赵标准收费 l44．使用不合规票据收费 l45．超标准列支招待费 l46．乱发奖金、补贴、实物 147．未及时清理往来款项 l48．固定资产未入账

七、农业部分 l49．虚报冒领

150．违规支出水利事业费

151．截留(挤占、挪用)水利建设基金 152．挤占挪用新增建设用地有偿使用费 153．挪用环境保护补助资金

154．挥霍(浪费、截留、克扣、挤占)财政扶贫资金、155．多头申报(申请)财政扶贫资金 156．挤占挪用水利建设基金

157．违规不缴或者少缴矿产资源补偿费 158．超收耕地造地费

159．任意降低、减免耕地造地费

八、外资部分

160．虚报冒领国际金融组织贷款 161．挤占挪用资金

162．挪用滞留项目资金 ’!163．配套资金不落实或不到位 164．虚列投资支出

165．挤列项目投资(项目外挤列项目内、老工程抵项、追溯期前抵项等)166．违规出借项目资金 „

167．物资设备采购不当(包括采购程序不合规，采购物资设备不适时、不适用、不经济)168．计划外投资(包括超设计或概算、超规模、超标准、超投资)169．挤占、挪用还贷准备份 ；

九、社会保障部分

170 ．侵占、借出或挪用社会保险基金(用于基本建设投资、房地产投资或委托贷款、购买股票或非国债性质的企业债券)171．转移挪用社会保险基金利息收入、滞纳金。172．借出或挪用社会保险基金兴办经济实体 173．挤占社会保险基金购置办公设备等固定资产 174．挤占社会保险基金购置职工宿合 175．征收机构应征未征社会保险基金 176．社会保险基金未及时缴入财政专尸 177．擅自增提、减免社会保险基金 178．超范围使用社会保险基金 179．违规从社会保险基金中提取管理 180．项目单位挤占挪用社会福利基金

一、综合部分

1．偷逃税款

定性依据：《税收征管法》第63条“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入；或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报、不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。”

处理处罚依据：《税收征管法》第63条“对纳税人偷税的由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款。由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

《刑法》第201条“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，依照前款的规定处罚。”

《最高人民检察院

公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第49条“纳税人进行偷税活动，涉嫌下列情形之一的应予追诉：

1、偷税数额在一万元以上，并且偷税数额占各税种应纳税总额的百分之十以上的；

2、虽未达到上述数额标准，但因偷税受过行政处罚两次以上，又偷税的。”

2、漏交税款

定性依据：《税收征管法》第52条“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到五年。”

处理处罚依据：《税收征管法》第52条“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到五年。”

3．欠交税款

定性依据：《税收征管法》第31条“纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。”

处理处罚依据：《税收征管法》32条“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，并缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”

《刑法》第203条“纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。”

《最高人民检察院

公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第5l条“纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上的，应予追诉。”

4．骗取国家出口退税

定性依据：《税收征管法》第66条“以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

《最高人民检察院

公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第52条“以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在一万元以上的，应予追诉。”

处理处罚依据：《税收征管法》第的余“以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

《刑法》第204条“以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者构役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。纳税人交纳税款后，采取前款规定的欺骗方法，骗取所交纳的税款的，依照本法第二百零一条的规定定罪处罚；骗取税款超过所交纳的税款部分，依照前款的规定处罚。”

《最高人民检察院

公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》52条“以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在一万元以上的，应予追诉。”

5．应扣(收)未扣(收)税款

定性依据：《税收征管法》第69条“扣缴义务人应扣末扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未知、应收末收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”

处理处罚依据：《税收征管法》第69条“知缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收末收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”

定性依据：《会计法》第16条“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计帐簿上统一登记核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记核算。”

处理处罚依据：《会计法》第42条“违反本法规定，有下列行为之一的，……责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处以二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位给予行政处分：…(二)私设会计帐簿的。”

7．隐匿(故意销毁)会计资料

定性依据：《会计法》第23条“各单位对会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。”

处理处罚依据：《会计法》第44条„„隐匿 或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职甚至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。”

《刑法》第162条第2款“隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处而二万元以上二十万元以下罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接人员，依照前款的规定处罚。”

《最高人民检察院

公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》7条“隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：

1、隐匿、销毁的会计资料涉及金额在50万元以上的；

2、为逃避依法查处而隐匿、销毁或者拒不交出会计资料的。”

8．造假账、编制虚假财务会计报告

定性依据：《会计法》第9条“各单位必须根据实际发生的经济事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐薄，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。” 处理处罚依据：《会计法》第4；条“伪造、变造会计凭证、会计帐薄，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职甚至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。”

《刑法》第16l条“公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，严重损害股东或者其他人利益的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。”

《最高人民检察院

公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第5条“公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：

1、造成股东或者其他人直接经济损失数额在50万元以上的；

2、致使股票被取消上市资格或者交被迫停牌的。”

9．私设小金库

表现形式：在本单位财务会计部门账外或未纳入预算管理私存私放资金。

定性依据：国务院办公厅《转发财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知＞(国办发[1995]第29号)第1条“凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占截留国家和单位收入，末列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属小金库。”

处理处罚依据：国务院办公厅《转发财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知》(国办发[1995]第29号)第；条“小金库资金，要如数转入单位财务帐内，按照税法有关规定单独计算交纳流转税、所得税或全额上缴财政。”

《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第5条“对违反财政法规款额，无论数字大小，都应当区别情况作如下处理：(一)没收非法所得；(二)收缴应当上缴的收入；……(四)冲转有关的帐目。并依据事实、情节对应该法规第6—1；条有关条款处罚。”

以上对应不上的，依据《审计法实施条例》第53条：对被审计单位违反国家规定的财务收支行为……；有违法所得的，处以违法所得l倍以上5倍以下罚款；没有违法所得的，处以5万元以下罚款。”

10．公款私存

二十七、公款私存

表现形式：将公款以个人名义转为储蓄存款。定性处罚依据《人民币单位存款管理办法》（银发[1997]485号）第八条“任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款。”国务院《储蓄管理条例》第三条“任何单位和个人都不得以个人名义将公款转为储蓄存款。” 处理处罚依据：《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第十三款“将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行的，按存入金额百分之三十至五十处罚。“中国人民银行关于执行《储蓄管理条例》的若干规定银发字（1993）第七号第三十三条”对吸收公款的储蓄机构，由当地中国人民银行责令限期清理。未按期清理的按吸收存款额每天处以万分之五的罚息；储蓄代办点吸收的公款，除按吸收存款额每天处以万分之五的罚息外，还要追回向银行收取的利息或代办费。”

定性依据：《商业银行法》第48条“任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。”

《人民币单位存款管理办法》（银发[1997]485号）第八条“任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款。”

国务院《储蓄管理条例》第三条“任何单位和个人都不得以个人名义将公款转为储蓄存款。”

处理处罚依据：《商业银行法》第77条“有下列情形之一，由中国人民银行责令改正，有违法所得的，没收违法所得，可以处以违法所得一倍以上三倍以下罚款；没有违法所得的，可以处五万元以上三十万元以下罚款；(三)将单位的资金以个人名义开立账户存储的。”

单位现金收入以个人储蓄方式存入银行：《现金管理暂行条例实施细则》第20条“有下列情况之一的，一律处以罚款：(十三)将单位现金收入以个人储蓄方式存入银行的，按存入金额百分之三十至五十处罚。”

中国人民银行《关于执行<储蓄管理条例>的若干规定》银发字（1993）第七号第三十三条”对吸收公款的储蓄机构，由当地中国人民银行责令限期清理。未按期清理的按吸收存款额每天处以万分之五的罚息；储蓄代办点吸收的公款，除按吸收存款额每天处以万分之五的罚息外，还要追回向银行收取的利息或代办费。”

11．违规借贷

定性依据：《贷款通则》第73条“行政部门、企事业单位、股份合作经济组织、供销合作社、农村合作基金会和其他基金会擅自发放贷款的；企业之间擅自办理借贷或者变相借贷的，由中国人民银行对出借方按违规收入处以l倍以上5倍以下罚款……。”

单位之间互相借用现金：《现金管理暂行条例实施细则》第20条“有下列情况之一的，给予警告或处以罚款：…·(五)单位之间互相借用现金的，按借用金额的百分之十至三十处罚。”

处理处罚依据：《贷款通则》第73条“行政部门、企事业单位、股份合作经济组织、供销合作社、农村合作基金会和其他基金会擅自发放贷款的；企业之间擅自办理借贷或者变相借贷的，由中国人民银行对出借方按违规收入处以l倍以上5倍以下罚款……。” 单位之间互相借用现金：《现金管理暂行条例实施细则》第20条“有下列情况之一 的，给予警告或处以罚款：……(五)单位之间互相借用现金的,按借用金额的百分之十至三十处罚。”

12.违规出让银行帐户

定性依据：《银行帐户管理办法》第34 条“存款人的帐户只能办理存款人本身的业务活动，不得出租和转让帐户。”

处理处罚依据：《银行帐户管理办法》第37条“存款人违反本办法第34条规定的，除责令其纠正外，按规定对帐户出租、转让的发生的金额处以罚款，并没收出租帐户的非法所得。”

《违反银行结算制度处罚规定》第6条“单位出租、转让帐户，除责令其纠正外，按帐户出租、转让发生的金额处以百分之五但不低于l千元罚款，并没收出租帐户的非法所得。”

13．违规多头开立银行帐户

定性依据：《商业银行法》第48条“企业 事业单位可以自主选择一家商业银行的营业场所开立一个办理日常转帐结算和现金收付的基本帐户。不得开立两个以上基本户”

《银行帐户管理办法》32条“存款人不得违反本办法的规定在多家银行机构开立基本存款帐户。存款人不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款帐户。”

处理处罚依据：《银行帐户管理办法》第35条“……存款人违反本办法第30条、第3l条、第32条和第33条第l款规定开设帐户的，要限期撤消多余帐户，并根据其性质和情节按规定处以罚款。”

《违反银行结算制度处罚规定》第5条“单位违反《银行帐户管理办法》开立基本存款帐户的，责令其限期撤消帐户，并处以5千元至l万元罚款。”

《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》(国务院令281号)第15条“违反规定，擅自开设银行帐户的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分，情节严重的，给予撤职或者开除处分。”

14．坐支现金

定性依据：国务院《现金管理暂行条例》第ll条“开户单位现金收支应当依照下列规定办理：(二)开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。”

处理处罚依据：《现金管理暂行条例实 施细则》第20条“有下列情况之一的，给予警告或处以罚款：(四)未经批准坐支或者末按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金的，按坐支金额的百分之十至三十处罚。”

15．白条顶库

定性依据：《现金管理暂行条例实施细则》第12条“开户单位必须建立健全现金帐目，逐笔记载现金收付，帐目要日清月结，做到帐款相符，不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金的；……”

处理处罚依据：《现金管理暂行条例实施细则》第20条“有下列情况之一的，给予警告或处以罚款：(三)用不符合财务制度的凭证顶替库存现金的，按凭证额百分之十至三十处罚。”

16．非法吸收公众存款

定性依据：《商业银行法》第11条“未经中国人民银行批准，任何单位和个人不得从事吸收公众存款等商业银行业务。”

处理处罚依据：《商业银行法》第79条“未经中国人民银行批准，擅自设立商业银行，或者非法吸收公众存款、变相吸收公众存款的，依法追究刑事责任；并由中国人民银行予以取缔。”

《审计法实施条例》第53条“对被审计 单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，给予警告，通报批评，依照本条例第52条规定对违法取得的资产作出处理；有违法所得的，处以违法所得1倍以上5倍以下罚款；没有违法所得的，处以5万元以下罚款。对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的，向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处分的建议。”

《刑法》第176条“非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款，扰乱金融秩序的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或单处两万元以上二十万元以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接人员，依照前款的规定处罚。”

《最高人民检察院

公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第24条“非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款，扰乱金融秩序，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：

1、警告或处以罚款：(三)用不符合财务制度的凭证顶替库存现金的，按凭证额百分之十至三十处罚。”

《最高人民检察院

公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第24条“非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款，扰乱金融秩序，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：

1、个人非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款，数额在20万元以上的，单位非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款，数额在100万元以上的；

2、个人非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款30户以上的，单位非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款150户以上的；

3、个人非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款，给存款人造成直接经济损失数额在10万元以上的，单位非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款，给存款人造成直接经济损失数额在50万元以上的。”

17．虚开增值税专用发票

定性依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第2l条“纳税人销售货物或者应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。”《中华人民共和国发票管理办 法》第25条“任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。”

处理处罚依据：《审计法实施条例》53条 “对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，给予警告，通报批评，依照本条例第52条规定对违法取得的资产作出处理；有违法所得的，处以违法所得l倍以上5倍以下罚款；没有违法所得的，处以5万元以下罚款。对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予 行政处分或者纪律处分的，向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处分的建议。”

《税收征收管理法》第66条“以假报出 口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚款。”

《刑法》第205条“虚开增值税专用发票

或者虚开用于骗取出口退税、抵如税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处两万元以上二十万元以下罚金；虚开的数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以 下罚金或者没收财产。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员 和其他直接人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的数额较大或者有其他。严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的

数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。”

《最高人民检察院公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第53条“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5千元以上的，应予追诉。”

18．经营者违规收费

定性依据：《价格法》第13条“经营者销售、收购商品和提供服务，应当按照政府价格主管部门的规定明码标价，注明商品的品名、产地、规格、等级、计价单位、价格或者服务的项目、收费标准等有关情况。经营者不得在标价之外加价出售商品，不得收取任何未予标明的费用。”

处理处罚依据：《价格违法行为行政处罚规定》第7条“经营者不执行政府指导价、政府定价，有下列行为之一的，责令改正，没收违法所得，可以并处违法所得5倍以下的罚款；没有违法所得的，可以处以2万元以上20万元以下罚款；情节严重的，责令停业整顿:…。(五)自立收费项目或者自定收费标准的；(六)采取分解收费项目、重复收费、扩大收费范围等方式变相提高收费标准的；(七)对政府明令取消的收费项目继续收费的；(八)违反规定以保证金、抵押金等形式变相收费的……。”

19．贪污公款(公共财物)

定性依据：《最高人民检察院关于人民 检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定》第l条“贪污罪是指国家工作人员利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占有公共财物的行为。受国家 机关、国有公司、企业事业单位、人民团体委托管理、经营国有资产的人员，利用职务上 的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占有国有财物的，以贪污罪追究其刑事责任。“受委托管理、经营国有财产”是指因承 包、租赁、聘用等而管理、经营国有财产。国有保险公司的工作人员和国有保险公司委派到非国有保险公司从事公务的人员利用 职务上的便利，故意编造未曾发生的保险事故进行虚假理赔，骗取保险金归自己所有的，以贪污罪追究其刑事责任。

国有公司、企业或者其他国有单位中从事公务的人员和国有公司、企业或者其他国有单位委派到非国有公司、企业或者其他非国有单位从事公务的人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为已有的，以贪污罪追究其刑事责任。国家工作人员在国内公务活动或者对外交往中接受礼物，依照国家规定应当交公而不交公，数额较大的，以贪污罪追究其刑事责任。”

处理处罚依据：《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第5条“对违反财政法规款额，无论数字大小，都应当区别情况作如下处理：(一)没收非法所得；(二)收缴应当上缴的收入；(三)追还被侵占挪用的资金；(四)冲转有关的帐目。”

《刑法》第383条“对贪污犯罪的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚(一)个人贪污数额在十万元以上的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，可以并处没收财产；情节特别严重的，处死刑，并处没收财产。(二)个人贪污数额在五万元以上不满十万元的，处五年以上有期徒刑，可以并处没收财产；情节特别严重的，处无期徒刑，并处没收财产。(三)个人贪污数额在五千元以上不满五万元的，处一年以上七年以下有期徒刑；情节严重的，处七年以上十年以下有期徒刑。个人贪污数额在五千元以上不满一万元，犯罪后有悔改表现、积极退赃的，可以减轻处罚或者免于刑事处罚，由其所在单位或者上级主管机关给予行政处分。(四)个人贪污数额不满五千元，情节较重的，处二年以下有期徒刑或者拘役；情节较轻的，由其所在单位或者上级主管机关酌情给予行政处分。对多次贪污未经处理的，按照累计贪污数额处罚。”

《最高人民检察院关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定各第1条1项“涉嫌下列情形之一的，应予立案：

1、个人贪污数额在5千元以上的；

2、个人贪污数额不满5千元，但具有贪污救灾、抢险、防汛、防疫、优抚、扶贫、移民、救济款物及募捐款物、赃款赃物、罚没款物、暂扣款物，以及贪污手段恶劣、毁灭证据、转移赃款等情节的。”

20.私分国有资产

定性依据：《最高人民检察院关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定＞第l条11项“私分国有资产罪是指国家机关、国有公司、企业事业单位、人民团体，违反国家规定，以单位名义将国有资产集体私分给个人，数额较大的行为。”

处理处罚依据：《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第5条“对违反财政法规款额，无论数字大小，都应当区别情况作如下处理：(一)没收非法所得；(二)收缴应当上缴、的收入；(三)追还被侵占挪用的资金；(四)冲转有关的帐目。” 《刑法》第396条“国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体，违反国家规定，以单位名义将国有资产集体私分给个人，数额较大的，对其直接负责的主管和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；数额巨大的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。司法机 关、行政执法机关违反国家规定，将应当上缴国家的罚没财物，以单位名义集体私分给

个人，依照前款的规定处罚。”

《最高人民检察院关于人民检察院直接 受理立案侦查案件立案标准的规定》第1条 11项“涉嫌私分国有资产，累计数额在10万 元以上的，应予立案。”

21．挪用公款

定性依据： 最高人民检察院、公安部关于印发《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第七十六条挪用资金案（刑法272条第1款）

公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：

1、挪用本单位资金数额在一万元至三万元以上的，超过三个月未还的；

2、挪用本单位资金数额在一万元至三万元以上的，进行营利活动的；

3、挪用本单位资金数额在五千元至二万元以上的，进行非法活动的。

第七十七条 挪用特定款物案（刑法第273条）挪用用于救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济款物，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：

1、挪用特定款物价值在五千元以上的；

2、造成国家和人民群众直接经济损失数额在五万元以上的；

3、虽未达到上述数额标准，但造成人民群众的生产、生活严重困难的。

《最高人民法院关于审理挪用公款案件应用法律若干问题的解释》“挪用公款罪是指国家工作人员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动的，或者挪用公款数额较大、进行营利活动的，或者 挪用公款数额较大、超过三个月末还的行为。国有金融机构工作人员和国有金融机 构委派到非国有金融机构从事公务的人员，利用职务上的便利，挪用本单位或者客户资金的，以挪用公款罪追究刑事责任。国有公司、企业或者其他国有单位从事公务的人员和国有公司、企业或者其他国有单位委派到非国有公司、企业以及其他单位从事公务的人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大、超过三个月末还的，或者虽末超过三个月，但数额较大，进行营利活动的，以挪用公款罪追究刑事责任。”

处理处罚依据：《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定＞第5条“对违反财政法规款额，无论数字大小，都应当区别情况作如下处理：(一)没收非法所得；(二)收缴应当上缴的收入；(三)追还被侵占挪用的资金；(四)冲转有关的帐目。”

《刑法》第384条“国家工作人员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动的，或者挪用公款数额较大、进行营利活动的，或者挪用公款数额较大、超过三个月末还的，是挪用公款罪，处五年以下有 期徒刑或者拘役；情节严重的，处五年以上有期徒刑。挪用公款数额巨大不退还的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。挪用用于救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济款物归个人使用的，从重处罚”。第272条“公司、企业或者其他单位的工作人员并利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大，超过三个月末还的，或者虽未超过三个月，但数额较大、进 行营利活动的，或者进行非法活动的，处三年以下有期徒刑或者构设；挪用本单位资金数额巨大的，或者数额较大不退还的，处三年以上十年以下有期徒刑。”

《最高人民检察院关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定》第1条第2项“涉嫌下列情形之一的，应予立案：

1、挪用公款归个人使用，数额在进行非法活动的；

2、挪用公款数额在l万元至3万元以上，归个人进行营利活动的；

3、挪用公款归个人使用，数额在l万元至3万元以上，超过三个月末还的。”

22．法人以个人名义设立帐户买卖证券

定性依据：《证券法》第74条“在证券交易中，禁止法人以个人名义开立账户，买卖证券。”

处理处罚依据：《证券法》第190条“违反本法规定，法人以个人名义设立帐户买卖证券的，责令改正，没收违法所得，并处以违法所得一倍以上五倍以下罚款；其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家工作人员的，依法给予行政处分。”

23．拒绝、拖延提供与审计有关的资料

定性依据：《审计法》第3l条“审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支和财务收支关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。”

处理处罚依据：《审计法实施条例》第49条“被审计单位违反审计法的规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者拒绝阻碍检查的，由审计机关责令改正，可通报批评，给予警告；拒不改正的，按照下列规定追究责任：(一)对被审计单位处以5万元以下的罚款；(二)对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的，向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处分的建议；(三)构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

24．拒绝、阻碍审计机关检查

定性依据：《审计法＞第；2条“审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。”

处理处罚依据：《审计法实施条例》第49 条“被审计单位违反审计法的规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者拒绝阻碍检查的，由审计机关责令改正，可通报批评，给予警告；拒不改正的，按照下列 规定追究责任：(一)对被审计单位处以5万 元以下的罚款；(二)对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分 的，向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处分的建议；(三)构成犯罪的，依法 追究刑事责任。”

二、财政部分

(一)财政

25，违规制定减、免、缓税收政策

定性依据：《税收征管法》第3条“任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。”

处理处罚依据：《税收征管法》第84条“违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照本法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征末征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

《山东省实施<审计法>办法》第29条“对本级财政税务部门和其他部门制发的有关财政方面的规定、制度和办法有同法律、法规相抵触或者有不适当之处，应当纠正、完善的，审计机关可以提出处理建议，报本级人民政府审查决定。”

26．违规自行制定税收先征后返政策

定性依据：国务院《关于纠正地方自行 制定税收先征后返政策的通知》(国发[2000]2号第l条“坚持依法治国，依法行政。各地区、各部门不得以先征后返或其他减免税手段吸引投资，更不得以各种方式变通税法和税收政策，损害税收的权威。……各地区自行制定的税收先征后返政策，自 2000年1月1日起一律停止执行。”第二条 “……各级地方人民政府一律不得自行制 税收先征后返政策……”

处理处罚依据：《税收征管法》第84条“违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照本法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主

管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

省财政厅、省国家税务局、省地方税务局《关于贯彻落实国务院国发[2000]2号文件的通知》(鲁财税字[2000]13号)第2条“各市、地财政局、国税局要认真贯彻落实国务院国发[2000]2号文件和本通知精神，对纠正本地自行制定税收先征后返政策和越权擅自制定减税免税政策的情况进行认真督查。凡拒不纠正继续擅自保留的，省里将按照中央的做法相应扣减对该地区的转移支付和专项补助，并追究有关人员的责任”。

27.未及时批复预算

定性依据：《预算法》第42条“各级政府预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时向本级各部门批复预算。各部门应当及时向所属各单位批复预算。”

《预算法实施条例》第31条“地方各级政府预算草案经本级人民代表大会批准后，为当年本级政府预算。县级以上地方各级政府财政部门应当自本级人民代表大会批准本级政府预算之日起30日内，批复本级各部门预算。地方各部门应当自本级财政部门批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位预算。”

处理处罚依据：《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第3条“对有违反财政法规行为的单位，应当根据事实和情节，分别按照下列规定处罚。(一)警告5通报批评。”

28．预算收入未纳入预算管理

定性依据：《预算法》第29条第2款“按照规定必须列入预算的收入，不得隐瞒、少列，也不得将上年的非正常收入作为编制预算收入的依据。”

各具体的将行政性收费纳入预算管理的文件（略）

处理处罚依据：《预算法》第75条“隐瞒 预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上一级政府或者本 级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。”

29．截留、挪用预算收入

定性依据：《预算法》第45条“预算收入征收部门，必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。不得违反法律、行政法规规定，擅自减征、免征或者缓征应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用预算收入。”

处理处罚依据：《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第5条“对违反财政法规款额，无论数字大小，都应当区别情况作如下处理：(二)收缴应当上交的收入；(三)追还被侵占、挪用的资金。” 《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第6条“隐瞒、截留应当上交国家的税金、利润或者其他财政收入，违反财政法规款额在5万元以上，或者不足5万元、但是情节严重的，对单位给予警告，并可处以相当于违反财经法规款额20%以下的罚款；对责任人员给予记过以下的行政处分，并可处以本人2个月基本工资以下的罚款。前款违反财经法规款额在5万元以上，且占全年应交税金、利润、其他财政收入10%以上，或者不足上述界限、但是情节严重的，对单位给予通报批评，并可处以相当于违政法规款额20％以上的罚款；对责任人员给予记过以上的行政处分，并可处以相当于本人3个月基本工资以下的罚款。”

国务院《关于加强预算外资金管理的决定》（国发[1996]29号）第8条“对隐瞒财政预算收入，将预算内资金转为预算外的，要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时要追究有关部门和本级政府领导人的责任，依据情节轻重给予处分直至撤销其职务。”

《国务院关于坚决打击骗取出口退税严厉惩治金融和财税领域违法乱纪行为》((1996)国发第4号)第4条“对隐瞒预算收入、将预算资金转为预算之外的，要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时，要追究有关部门和本级政府领导人的责任，情节严重的，要降级使用，直至撤职；因玩忽职守构成犯罪的，要移送司法机关依法追究刑事责任。”

30．未按规定收缴国有资产经营收益

定性依据：《预算法》第45条“预算收入 征收部门，必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。不得违反 法律、行政法规规定，擅自减征、免征或者缓征应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用预算收入。”

《国有资产收益收缴管理办法》((94)财工字295号)第2条“本办法所称国有资产收益，具体包括：

一、国有企业应上缴国家的利润；

二、股份有限公司中国家股应分得的股利；

三、有限责任公司中国家作为出资者按照出资比例应分取的红利；

四、各级政府授权的投资部门或机构以国有资产投资形成的收益应上缴国家的部门；

五、国存企业产权转让收入；

六、股份有限公司国家股股权转让收入；

七、对有限责任公司国家出资转让的收入；

八、其他非国有企业占用国有资产应上缴的收益；

九、其他按规定应上缴的国有资产收益”。第四条“国有资产收益应按中央、地方产权关系和现行财政体制，分别列入同级政府国有资产经营预算。”

处理处罚依据：《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第5条“对违反财政法规款额，无论数字大小，都应当区别情况作如下处理：(二)收缴应当上交的收入”第三条“对有违反财政法规行为的单位，应当根据事实和情节，分别按照下列规定处罚。(一)警告；通报批评。”

31．改变用途使用专项资金

定性依据：

1、《预算法实施条例》第38条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；建立健全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、监督，提高资金使用效益。”

《预算法实施条例》第61条“接受上级 返还或者补助的地方政府，应当按照上级政府规定的用途使用款项，不得擅自改变用途 ”

2、有关专项资金(基金)“专款专用”的具体规定（略）处理处罚依据：《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第5条“对违反财政法规款额，无论数字大小，都应当区别情况体如下处理：(三)追还被侵占、挪用的资金”

、、符合挪用生产性资金用于非生产性支出条件的，可引用《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第9条“违反规定挪用生产性资金用于非生产性支出，违反财政法款款额在10万元以上，或者不足10万元，但是情节严重的，对单位给予警告；对责任人员给予记过以下的行政处分。前款违反财政法规款额较大、情节严重的，对单位给予通报批评，并可处以相当于违反财政法规款额l0％以下的罚款；对责任人员给予记大过以下的行政处分，并可处以相当于本人1个月基本工资以下的罚款。”

．

32．虚列财政支出

定性依据：《预算法实施条例》第67条“政府财政部门、各部门、各单位在每一预算终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作。不得把本的收入和支出列为下的收入和支出，不得把下的收入和支出列为本的收入和支出；不得把预算 内收入和支出转为预算之外，不得随意把预算外收入和支出转为预算之内。”

《财政总预算会计制度》第49条“凡是 预拨以后各期的经费，不得直接按预拨数列作本期支出，应作为预拨款处理。”

处理处罚依据：《审计法实施条例》第52奈“对本级各部门和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关在法定的职权范围内，区别情况对违法取得的资产按照以下规定处理：(四)责令冲转或者调整有关会计账目。”

33．违规核销财政周转金

定性依据：财政部《关于印发<财政周转金呆账处理规定>的通知》(财预字[1998]86号)第3条“凡属下列情况，不能收回的财政周转金，列入呆账处理：(一)借款人依法宣告破产，以其财产清偿后未能还清的财政局转金；(二)借款人因遭受重大自然灾害或意外事故等不可抗力的影响，不能获得保险补偿，或在保险补偿、抵押财产变价后，仍无力归还的全部或部分财政周转金；(三)受国家宏观经济政策调整等因素的影响，逾期未还须专案报经批准处理的财政周转金”。第4条“凡不符合本规定第三条所列内容未收回的财政周转金，不得列入呆账处理。”

处理处罚依据：财政部《关于印发(财政 周转金呆账处理规定)的通知》(财预字[1998]86号)第11条“对有弄虚作假；伪造呆账、变相缩小财政周转金基金规模等行为的，应责令纠正并作如下处罚：(四)对违反本规定负有直接责任的主管人员和直接责任人员，依法追究其法律责任。”

34．虚增预算收入

定性依据：《预算法实施条例》第67条“政府财政部门、各部门、各单位在每一预算终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作。不得把本的收入和支出列为下的收入和支出，不得把下的收入和支出列为本的收入和支出；不得把预算内收入和支出转为预算之外，不得随意把预算外收入和支出转为预算之内。”

处理处罚依据：《审计法实施条例》第52条“对本级各部门和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关在法定的职权范围内，区别情况对违法取得的资产按照以下规定处理：(四)责令冲转或者调整有关会计账目。”

《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第3条“对有违反财政法规行为的单位，应当根据事实和情节，分别按照下列规定处罚。(一)警告；通报批评。”

(二)税务

35．越权批准减免税

定性依据：各税种减免税的有关规定（略）。

处理处罚依据：《税收征管法》第84条“违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照本法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

国务院《关于违反财政法规处罚的暂行规定》第8条“超越权限擅自减免税收、动用国库款项的，对单位给予警告；对责任人员给予记过以下的行政处分，并可处以相当于本人1个月基本工资以下的罚款。前款情节严重的，对单位给予通报批评；对责任人员给予记过以上的行政处分，并可处以相当 于本人2个月基本工资以下的罚款。”

36．擅自改变税收征管范围

定性依据：《税收征管法》第53条“国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库”。

山东省人民政府《关于印发(山东省所得税和营业税收入分享改革方案)的通知》(鲁政发[2002]2l号)第4条第1款“……现行国家税务局、地方税务局征管企业所得税、个人所得税的范围暂不作变动。

自改革方案实施之日起新注册的企事业单位的所得税，由国家税务局征收管理……”。

国家税务总局《关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》(国税发[2002]8号)第l条至第7条的有关规定。

处理处罚依据：《税收征管法》第76条“税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。”

37．不征或少征应征税款

定性依据：《税收征管法》第28条“税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。”

处理处罚依据：《税收征管法》第83条“违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。”

《刑法》第404条“税务机关的工作人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，处五年以下有期徒刑或者拘役；造成特别重大损失的，处五年以下有期徒刑。”

《最高人民检察院关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定(试行)》第2条第12项“徇私舞弊不征、少征税款罪是指税务机关工作人员徇私舞弊，不征、少 征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为。涉嫌下列情形之一的，应予立案：

1、为徇私情、私利，违反规定，对应当征收的税款擅自决定停征、减征或者免征，或者伪造 材料，隐瞒情况，弄虚作假，不征、少征应征 税款，致使国家税收损失累计达10万元以上的；

2、徇私舞弊不征、少征应征税款不满 10万元，但具有索取或者收受贿赂或者其他 恶劣情节的。” 38．混淆入库级次

定性依据：《税收征管法》第53条“国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库”。

山东省人民政府《关于印发(山东省所得税和营业税收入分享改革方案)的通知》(鲁政发[2002]2l号)第3条的有关规定。

处理处罚依据：《税收征管法》第76条“税务机关违反规定擅自政变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。”

《国家金库条例实施细则》第4l条“国库更正错误凭证为更正通知书。各级财政机关、税务机关、海关、国库和缴款单位，在办理预算收入的收纳、退还和报解时，都应认真办理，事后发现的个别错误事项，按下列方法办理更正：(一)缴款书的预算级次、预算科目等填写错误，由征收机关填制更正通知书，送国库更正。”

39．违规提前征收、延缓征收或者摊派税款

定性依据：《税收征管法》第28条“税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停扼、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税

《预算法实施条例》第67条“政府财政 部门、各部门、各单位在每一预算终了 时，应当清理核实全年预算收入、支出数字 和往来款项，做好决算数字的对账工作。不得把本的收入和支出转为下的收入和支出，不得把下的收入和支出列为本的收入和支出。”

处理处罚依据：《税收征管法》第83条“违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行 政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。”

40．违规为纳税人代垫或贷借资金缴税

定性依据：国家税务总局《关于严格执 行税款入库和退库制度严肃财税纪律的紧急通知》(国税发[2000]103号)第1条第4 项“各级税务机关必须按规定的征管范围并以纳税人的资产组织税款入库，不得以任何方式将属于本地税务局征收的税款转到异地税务局入库，不得为纳税人代垫和贷借资金缴税。”

处理处罚依据：国家税务总局《关于严格执行税款入库和退库制度严肃财税纪律的紧急通知》(国税发[2000]10；号)第2条第2项“对于借税引税、有意混库挤占中央收入、积压、截留和挪用税款、违规退库的，除按规定予以纠正外，要严格依照党纪政纪的有关规定，追究有关责任人的责任；对于上述违法乱纪行为知情不报、知而不纠的单位主管领导、主管部门负责人，也要追究其责任。以上构成犯罪的，均要移送司法机关追究刑事责任。”

4l.改变税种入库

定性依据：《税收征管法实施细则》第39条“税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目和预算 级次及时缴入国库，税务机关不得占压、挪用、截留，不得缴入国库以外或者国家规定的税款账户以外的任何账户。”

《预算法实施条例》第36条“一切有预 算收入上缴任务的部门和单位，必须依照有关法律、行政法规和财政部的有关规定，将应当上缴的预算收入，按照规定的预算级次、预算科目、缴库方式和期限缴入国库，不得截留、占用、挪用或者拖欠。”

处理处罚依据：《国家金库条例实施细 则》第41条“国库更正错误凭证为更正通知书。各级财政机关、税务机关、海关、国库和缴款单位，在办理预算收入的收纳、退还和报解时，都应认真办理，事后发现的个别错误事项，按下列方法办理更正：(一)缴款书的预算级次，预算科目等填写错误，由征收机关填制更正通知书，送国库更正。”

42．越权违规办理缓缴税款手续

定性依据：《税收征管法》第3l条第2款“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。”

国家税务总局《关于加强延期缴纳税款审批管理的通知》(国税发(1998)98号)第5条“同一纳税人应纳的同一个税种的税款，符合延期缴纳法定条件的，在一个纳税内只能申请延期缴纳一次；需要再次延期缴纳的，必须逐级报经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局局长批准。”

处理处罚依据：国家税务总局《关于加强延期缴纳税款审批管理的通知》(国税发(1998)98号)第8条“税务机关批准延期缴纳税款超过3个月，或者不符合本通知第五条规定的，一经发现，应当立即予以纠正，追缴应缴末缴的税款，并由上级税务机关追究有直接责任的税务局(分局)局长的行政责任。”

43．税务部门违规退库

定性依据：国家税务总局《关于严格执行税款入库和退库制度严肃财税纪律的紧急通知》(国税发[2000]103号)第l条第5 项“各级税务机关必须严格按照财政部和国家税务总局规定的退库范围、提退手续和预算级次办理各项提迟业务，不得截留应退还给纳税人的税款，不得擅自制定提退政策和巧立提退名目提退税款。对企业自行申报的税款、税务机关直接开票征收的税款和助征员征收的税款，不得纳入代征手续费提取范围。”

处理处罚依据：国家税务总局《关于严格执行税款入库和退库制度严肃财税纪律 的紧急通知》(国税发[2000]103号)第2条 第2项“对于借税引税、有意混库挤占中央收入、积压、截留和挪用税款、违规退库的，除按规定予以纠正外，要严格依照党纪政纪的有关规定，追究有关责任人的责任；对于上述违法乱纪行为知情不报、知而不纠的单位主管领导、主管部门负责人，也要追究其责任。以上构成犯罪的，均要移送司法机关追究刑事责任。”

44．多提委托代征及代扣代收手续费

定性依据：财政部《关于征收机关提取、支付代扣、代收手续费具体问题的规定》(财预字(1994)第217号)第l条“对法律、行政法规规定的代知、代收税款，征收机关可按代扣、代收税款的2％提取代扣、代收手续 费，由征收机关按代知、代收税款的税种和预算级次，按月办理退库。”

国家税务总局《关于严格执行税款入库 和迟库制度严肃财税纪律的紧急通知》(国税发[2000]103号)第1条第5项“各级税务机关必须严格按照财政部和国家税务总局规定的退库范围、提退手续和预算级次办理各项提退业务，不得截留应退还给纳税人的税款，不得擅自制定提退政策和巧立提退名目提退税款。对企业自行申报的税款、税务机关直接开票征收的税款和助征员征收的税款，不得纳入代征手续费提取范围。”

处理处罚依据：国家税务总局《关于严 格执行税款入库和退库制度严肃财税纪律的紧急通知》(国税发[2000]104号)第2条第2项„„对于借税引税；有意混库挤占中央收入、积压、截留和挪用税款、违规退库的，除按规定予以纠正外，要严格依照党纪政纪的有关规定，追究有关责任人的责任；对于上述违法乱纪行为知情不报、知而不纠的单位主管领导、主管部门负责人，也要追究其责任。以上构成犯罪的，均要移送司法机关追究刑事责任。”

(三)国库

45．国库违规办理退库

定性依据：〈〈金库条例实施细则〉〉第20 条“国库收纳预算收入的退付，必须在国家规定的退库项目范围内，按照规定的审批程 序办理。属于下列范围，可以办理收入退库：(一)由于对工作疏忽，发生技术性差错需要退库的；(二)改变企业隶属关系办理财务结算需要退库的；(三)企业按计划上缴税利，超过应缴数额需要退库的；按规定可以从预算收入中退库的国营企业计划亏损补贴；(四)财政部明文规定或专项批准的其他退库项目。凡是不符合规定的收入退库，各级财政机关、税务机关，不得办理审批手续，各级国库对不合规定的退库有权拒绝办理。”

处理处罚依据：《预算法》第74条“违反法律、行政法规的规定，擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款的，由政府财政部门责令退还或者追回国库库款，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。”

46．国库混淆入库级次

定性依据：山东省人民政府《关于印发 〈山东省所得税和营业税收入分享改革方案〉的通知》(鲁政发[2002]2l号)第3条的有关规定。

处理处罚依据：《金库条例实施细则》第 41条“国库更正凭证为“更正通知书”。各级财政机关、税务机关、海关、国库和缴款单位，在办理预算收入的收纳、退还和报解时，都应认真办理，事后发现的个别错误事项，按下列方法办理更正。(二)国库在编制收入日报表中发生的错误，由国库填制更正通知书，进行更正。(三)国库在办理库款分成上解工作中发出的错误，由国库更正。” 《国库与财政、征收机关对账办法》第5条“在对账中应坚持谁有差错谁更正的原 则。征收部门的差错，由征收部门逐笔填制“更正通知书”进行更正；国库的差错，由国库填制“更正通知书„”进行更正。”

47．国库占压财政部门拨付的预算资金

定性依据：《预算法实施条例》第43条 第2款“各级国库和有关银行不得占压财政部门拨付的预算资金。”

处理处罚依据：《预算法》第74条“违反法律、行政法规的规定，擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款的，由政府财政部门责令退还或者追回国库库款，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。”

48．国库经收处延解、挪用、占压税款

定性依据：《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》(中国人民银行令[2001]第l号)第13条“国库经收处收纳的预算收入，应在收纳当日办理报解入库手续，不得延解、占压和挪用；如当日确实不能报解的，必须在下一个工作日报解。”

处理处罚依据：《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》(中国人民银行令[2001]第l号)第43条第2款“凡有以下情况之一者，代理行的上级行应要求代理行限期改正，并对直接责任人员予以纪律处分。人民银行可对代理行提出警告并要求限期整改；情节严重的，可撤销其代理资格，并依法追究直接责任人员和主管领导的责任：(三)利用代理支库业务之便，截留、占压、挪用、拖欠、转存国库资金的。”

．

三、金融保险部分

(一)金融

49．帐外经营

定性依据：《金融违法行为处罚办法》第ll条“金融机构不得以下列方式从事帐外经营行为：(一)办理存贷业务不按会计制度记帐、登记，或者不在会计帐表中反映；(二)将存、贷等不同业务在同一帐户内轧差处理；(三)经营收入未列入会计帐册；(四)其他方式的帐外经营行为。”

处理处罚依据：《金融违法行为处罚办法》第11条“金融机构违反前款规定的，给予警告，没收违法所得，并处违法所得l倍以上5倍以下罚款；没有违法所得的，处以10万元以上50万元以下罚款。对该金融机构直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员和其他直接责任人员，给予开除的纪律处分；情节严重的，责令该金融机构停业整顿或者吊销经营金融业务许可证。”

50．高息揽储

定性依据：《金融违法行为处罚办法》第15条“金融机构办理存款业务，不得有下列行为：(一)擅自提高利率或变相提高利率，吸收存款。”

处理处罚依据：《金融违法行为处罚办法》第15条“金融机构违反前款规定的，给予警告，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下罚款；没有违法所得的，处以5万元以上30万元以下罚款。对该金融机构直接负责的高级管理人员给予撤职直至开除的纪律处分；对其他直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级直至开除的纪律处分；情节严重的，责令该金融机构停业整顿或者吊销经营金融业务许可证。”

51．违规从事证券、期货交易或为交易提供资金及担保

定性依据：《金融违法行为处罚办法》第18条“金融机构不得违反国家规定从事证券、期货交易或者其他衍生金融工具交易，不得为证券、期货交易或者其他衍生金融工具交易提供信贷资金或者担保，不得违反国家规定从事非自用不动产、股权、实业等投资活动。”

处理处罚依据：《金融违法行为处罚办法》第18条“金融机构违反前款规定伪，给予警告，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下罚款；没有违法所得的，处以10万元以上50万元队下罚款。对该金融机构直接负责的高级管理人员给予开除的纪律处分；对其他直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予撤职直至开除的纪律处分；情节严重的，责令该金融机构停业整顿或者吊销经营金融业务许可证；构成非法经营罪、违法发放贷款罪或者其他罪的，依法追究刑事责任。”

52．违规占压财政资金

定性依据：《金融违法行为处罚办法》第22条“金”融机构不得占压财政存款或者资金。”

篇3：行政处罚立法探讨

1 行政处罚立法的概念及其分类

1.1 行政处罚立法的概念

行政立法是指行政主体根据法定权限和法定程序, 制定和发布行政法规和行政规章的活动。对此概念可以从三个层面去认识:第一, 行政立法是行政主体的行为。从主体上把握, 就能将行政立法和其他机关的立法区别开来。第二, 行政立法是行政机关根据法定权限和法定程序所进行的行为。行政立法依然是行政行为, 行政行为的从属法律性要求行政立法也必须要遵照法定权限, 遵从法定程序。第三, 行政立法是行政机关制定和发布行政法规和行政规章的活动。从行为的内容上把握, 可以将行政立法行为和其他行政行为区别开来。

1.2 行政处罚立法的分类

依据不同的标准, 可以对行政立法作不同的分类。

1.2.1 一般授权立法和特别授权立法行政

立法依其立法权力的来源不同, 可以分为一般授权立法和特别授权立法。

a.一般授权立法:所谓一般授权立法, 是指国家行政机关直接依照宪法和有关组织法规定的职权制定行政法规和行政规章的活动。

b.特别授权立法:所谓特别授权立法, 是指依据特定法律、法规授权或者依据国家权力机关或上级国家行政机关通过专门决议的委托, 制定规范性法律文件行为。特别授权立法通常有以下特点: (1) 特别授权立法是单向的, 即只能由权力机关对行政机关进行立法授权, 或者上级行政机关对下级行政机关进行立法授权。 (2) 特别授权立法的授权方和承受方, 都必须是宪法和组织法赋予有立法权的机关。 (3) 特别授权立法的“立法权”基于法律、法规授权或委托决议而取得, 因此, 承受机关取得代理权的, 可以超出该机关原职责范围内的立法权, 而代行授权方机关的立法权力。 (4) 对特别授权立法的程序、内容、范围、时间必须有所限制。 (5) 特别授权立法不能同宪法、法律和全国人大及其常委会规定的基本原则相抵角触。

1.2.2 中央行政立法和地方行政立法:

行政立法依据行使行政立法权的主体不同, 可分为中央行政立法和地方行政立法。

a.中央行政立法:国务院制定行政法规和国务院各部门制定部门规章的活动称为中央行政立法。

b.地方行政立法:地方行政立法是指一定层级以上的地方人民政府制定行政规章的活动。

1.2.3 执行性立法、补充性立法和试验性立

法:依据行政立法内容、目的的不同, 可以将行政立法分为执行性立法、补充性立法和试验性立法。

a.执行性立法。它是指为了执行法律或地方性法规以及上级行政机关发布的规范性文件而作出具体规定, 以便于更切合实际情况的行政立法活动。

b.补充性立法。它是为了补充已经发布的法律、法规而制定的规范性文件的活动。

c.试验性立法。它是指行政机关基于有权机关或法律的特别授权, 对本应由法律规定的事项, 在条件尚不充分、经验尚未成熟或社会关系尚未定型的情况下, 先由行政机关作出有关规定, 经过一段试验期以后, 再总结经验, 由法律正式规定下来。

2 行政处罚的基本原则

2.1 以事实为依据的原则

以事实为依据, 是实事求是原则在行政执法工作中的体现。行政机关在处理违法行为时, 应当依照行政处罚法以及有关法律规定的程序进行调查, 认定客观存在的事实, 切忌主观性、片面性。要全部了解违法事实的情况、经过及原因, 要尽可能多地依法取得证据。将违法事实调查清楚, 就有了正确实施行政处罚的基础, 一方面能够适当地给予违法当事人行政处罚, 另一方面也为以后可能出现的行政复议或者行政诉讼做准备。这一原则在行政处罚法的总则中有明确规定, 在其他条款中也有所体现。

2.2 保障相对人权益原则

《行政处罚法》第六条规定:公民、法人或者其他组织对行政机关所给予的行政处罚, 享有陈述权、申辩权;对行政处罚不服的, 有权依法申请行政复议或者提起行政诉讼。公民、法人或者其他组织因行政机关违法给予行政处罚受到损害的, 有权依法提出赔偿要求。行政机关对相对人实施行政处罚时, 必须保证其获得法律救济的权利, 以保障其合法权益, 因此该原则又被称为“无救济即无处罚”原则。

2.3 效率原则

效率原则是指为了使行政处罚有效和使违法者受到惩处和教育, 在保障相对人合法权益的前提下, 行政处罚程序的设立应简单、迅速、及时, 以利于行政效率的提高。这一原则主要是通过简易程序、时效制度和不停止执行制度来实现的。

3 行政处罚立法的重要意义

3.1 制定处罚法对于健全法制, 配合行政诉讼法实施具有重要意义

行政诉讼法的颁布实施, 在事后监督行政行为方面发挥了重要作用。但并没有完全解决行政机关随意设定处罚权、不公正行使处罚权的问题。实践中迫切需要对处罚行为加以事前事中监督, 避免违法处罚实施造成的损害。为此, 制定一部处罚法, 对行政机关享有什么处罚权、如何行使处罚权作出严格限制规定, 有利于配合行政诉讼法实施, 完善对行政行为的事先监督机制, 也有利于维护和加强法制统一。

3.2 健全、完善了我国法律责任制度

我国的法律责任制度是由民事责任、刑事责任和行政责任三部分组成。对违法行为必须依法追究法律责任, 这是法制的基本原则。有些违法行为构成犯罪, 要追究刑事责任, 我国的刑法规定了违反刑事法律规范的法律责任, 刑事诉讼法对如何追究刑事责任从程序上作了规定, 这两部法律建立了我国完整的刑事责任法律制度。关于民事责任, 我国的民法通则和一系列单行的民事法律以及民事诉讼法, 基本建立了民事法律责任制度, 当然, 有些还需要进一步完善, 但从法律制度来说, 应该说已经确立。行政法律责任在一些单行的法律中有具体的规定, 但从法律制度上说, 还缺少统一的规定。行政处罚法的制定, 使我国的刑事责任、民事责任和行政法律责任三大法律责任制度框架基本建立起来。对于完善我国法律责任制度, 保障法律贯彻执行, 有重要意义。

3.3《行政处罚法》规范了行政处罚的实施,

篇4：论治安处罚与刑事处罚的有机衔接

[关键词]治安处罚;刑事处罚;合并适用

[中图分类号]D922.14;D924

[文献标识码]A

[文章编号]1673-5595(2009)04-0051-(04)

违法行为的社会危害性及其具体情节、性质的不同,决定了该行为应该受到不同性质的处罚与制裁。治安违法行为与犯罪行为都是具有社会危害性的行为,它们之间的主要区别是社会危害性程度的不同,这就决定了治安违法行为与犯罪行为应该受到不同性质的处罚与制裁。在中国现行法律体制下,前者应该受到治安处罚而后者应该受到刑事处罚。但由于治安处罚与刑事处罚所规制的违法行为,在具体的构成要件以及法条的行文表述上有许多相似乃至相同之处,现行治安处罚与刑事处罚两者间的衔接存在竞合、错位等问题,以致对有些违法行为常常难以判断应给予治安处罚还是应给予刑事处罚,甚至发生以罚代刑或以刑代罚的处罚不公现象。所以,如何将这两种性质不同而又联系密切的制裁措施从立法到适用上有机地衔接起来,既是一个重大的理论问题,又是一个急需解决的现实问题。

一、治安处罚与刑事处罚的异同及其竞合与错位

(一)治安处罚与刑事处罚的内涵及异同

治安处罚是指公安机关对公民、法人或者其他组织违反治安管理,尚未构成犯罪的违法行为,按照有关法律规定给予的一种行政制裁。[1]92刑事处罚是指司法机关对公民、法人或者其他组织触犯刑法规定,已经构成犯罪的违法行为,按照有关法律规定给予的一种刑事制裁。

治安处罚与刑事处罚都是国家对不法行为进行法律制裁的强制性手段,两者之间既有共同性又有显著的差异性。

一方面,两者有很多共同点[2]2122。

第一,遵循相同的原则,如“错罚相当”、“教育与惩罚相结合”、“公开、公正”、“尊重和保障人权”等原则。第二,代表国家实施处罚,实施主体都是国家权力的代表,任何非国家权力主体的组织和个人都无权以自己的名义实施处罚。第三,都以行为人实施了不法行为为前提,对违法构成要件的要求也相似,只是社会危害程度不同。第四,处罚方式都包括人身罚和财产罚,对实施违法行为的外国人都可以驱逐出境。

另一方面,两者也有很多不同点[2]2122。

第一,处罚适用前提不同。治安处罚是对违反治安管理,尚未构成犯罪的违法行为作出的处罚;而刑事处罚是对触犯刑法规定的犯罪行为作出的处罚。第二,处罚适用的依据不同。治安处罚适用的依据主要是治安管理法律法规;而刑事处罚适用的依据是刑事法律法规。第三,处罚实施机关不同。治安处罚在中国是属于行政管理的范畴,实施主体是公安机关。而刑事处罚是属于国家的司法权范畴,只能由法院实施。第四,处罚的作用不同。治安处罚注重的是纠正违法行为,处罚只是教育的一种方式。而刑事处罚更注重对犯罪活动的打击,制裁犯罪分子是刑罚的主要功能。此外,两者在处罚的种类、主观状态对承担责任的影响、追诉时效等方面也有不同。

(二)治安处罚与刑事处罚的竞合与错位

根据错罚相当的法治原则,基于治安违法行为与犯罪行为在社会危害性程度上的差异性、梯次性,治安处罚与刑事处罚两者之间应呈现出一种融洽、和谐、接替有序的有机衔接状态。即当某一违法行为仅违反治安管理而尚未构成犯罪时,应适用治安处罚这个档次的制裁措施;而当该违法行为已经构成犯罪时,则应自然过渡到适用下一个处罚档次即刑事处罚的制裁措施。但从实践来看,两者时常发生冲突与脱节,主要表现在两个方面:

第一,治安处罚与刑事处罚立法上的竞合。违反治安管理应受治安处罚,违反刑法规范应受刑事处罚,这本是顺理成章的事。但在现实生活中,由于立法技术的原因,经常会发生一个违法行为同时触犯治安管理法律规范和刑事法律规范的情况。即行为人的一个行为既违反了治安管理法律规范中某个法条的规定,同时又触犯了刑法的某个法条规定,而构成治安违法行为与犯罪行为的竞合,从而产生治安处罚与刑事处罚竞合的问题[3]6869。

在实践中,治安处罚与刑事处罚竞合的情形大量发生,如在扰乱公共秩序,妨害公共安全,侵犯人身权利、财产权利,妨害社会管理等违法犯罪案件中,都会发生竞合现象。治安处罚与刑事处罚发生竞合,会给正确适用处罚措施造成困难,容易导致“漏罚”或“重罚”等处罚不公的现象出现。

第二,治安处罚与刑事处罚适用上的错位。这种情况是指由于执法者对某一违法行为的性质判断有误或者故意徇私舞弊等原因,导致本应适用治安处罚却适用了刑事处罚,或者本应适用刑事处罚却适用了治安处罚。这种“以刑代罚”或者“以罚代刑”的现象是人为原因造成的处罚不公,其弊害要远远大于因竞合问题而带来的负面影响。“以刑代罚”使无辜的人遭受刑事处罚,显然侵犯了人权;“以罚代刑”使有罪的人逃脱刑事处罚,无疑放纵了犯罪。两种处罚不公的现象都极大地损害了法律的尊严与执法的严肃性,其本身在某些情形下就是一种犯罪行为。

二、治安处罚与刑事处罚有机衔接的价值基础

第一,尊重和保障人权的必然要求。尊重和保障人权是现代法治社会的核心理念,也是一项最基本的宪法原则。保障人权,首要的一点就是要确保无罪的人不受刑事追究。如果对仅实施了违法行为而尚没有构成犯罪的人予以刑事处罚,或是判处罚金,或是限制自由,或是剥夺资格,则都对其人权造成了极大侵犯。所以说,实现治安处罚与刑事处罚在立法与适用上的有机衔接,确保本应仅受到治安处罚的违法行为人不受刑事处罚,就是对人权的尊重和保障。

第二,打击和预防犯罪的必然要求。犯罪行为具有严重的社会危害性,对犯罪的有力打击和积极预防,是维护社会和谐、促进经济发展的必然要求。任何通过“以罚代刑”等形式袒护、掩盖、放纵犯罪行为,使得本应该受到刑事处罚的人仅受到治安处罚的现象,都与打击和预防犯罪的刑事法治终极目的背道而驰。因此,实现治安处罚与刑事处罚的有机衔接,准确把握治安处罚与刑事处罚的立案或定罪标准、界定标准以及处罚标准,确保本应给予刑事处罚的行为受到应有的刑罚制裁,才能有利于刑罚功能的实现,才能有效地打击犯罪。此外,通过治安处罚与刑事处罚的有机衔接,压缩执法者自由裁量权的行使空间,使之不能肆意地徇私舞弊、以罚代刑,能最大限度地预防渎职侵权、贪污贿赂等职务犯罪的发生。

第三,实现公平正义的必然要求。公平正义是中国社会主义法治理念的基本内容和价值追求。从人们向往和追求的角度讲,公平正义的朴素含义包括惩恶扬善、是非分明、处事公道、态度公允等内容。从法治理念角度讲,追求公平正义的价值取向是现代社会人们的一种法治理念,即社会成员都能够按照法律规定的方式,公平地实现自己的权利和义务,并受到法律的保护[4]。

从违法犯罪行为人的角度讲,实现治安处罚与刑事处罚的有机衔接,根据其违法行为的性质给予相应的治安处罚或刑事处罚,做到错罚相宜、处罚得当,既不放纵一个犯罪分子,也不冤枉一个无罪之人,就是实现了公平正义。

第四,贯彻宽严相济刑事政策的必然要求。宽严相济刑事政策是社会对犯罪态势的一种反应,是国家维护长治久安以及同犯罪作斗争所必须坚持的基本策略[5]。

其核心内容是当宽则宽,该严则严,宽中有严,严中有宽,集中体现了刑法的宽宥性、谦抑性与严肃性。笔者认为,宽严相济不仅是一项好的刑事政策,更是一项好的社会政策,可以适用于一切违法犯罪行为。因此,在同治安违法以及犯罪行为作斗争的过程中,也要贯彻宽严相济的政策要求,并最终体现在不同的违法行为分别得到了相对“宽”和“严”的不同处理,即治安违法行为受到制裁较轻的治安处罚而犯罪行为受到制裁较重的刑事处罚。只有实现了治安处罚与刑事处罚在立法和适用上的有机衔接这个前提条件,才能确保治安违法行为与犯罪行为受到各自应有的制裁,才能真正将宽严相济刑事政策落于实处。

三、实现治安处罚与刑事处罚的有机衔接

实现治安处罚与刑事处罚的有机衔接,是指将这两种不同性质的制裁措施在立法和适用上紧密结合,形成一个轻重有别、跨度适中、排列合理、梯次有序的处罚体系,真正实现错罚相应、处罚得当、判罚分明、不枉不纵。这其中,既要包括理念和制度上的革新,又要有立法和执法上的统一,还要有对竞合问题的解决以及错位现象的纠正。综合起来,主要包括如下几个方面:

第一,适用范围的衔接。中国现行立法一般从违法行为情节轻重、涉案金额多少、危害后果大小三个方面来确立治安处罚与刑事处罚的适用范围。对于情节或后果轻微的,一般适用治安处罚;对于情节严重或造成严重后果的,一般适用刑事处罚。由于治安违法行为与犯罪行为社会危害性程度的不同,有些行为仅仅可能侵犯一般的社会关系,不可能也没有必要犯罪化,所以就由治安管理处罚法来规定,比如饲养动物干扰他人正常生活的行为;有些行为只要付诸实施,就严重危害社会关系进而构成犯罪,则必须由刑法来规制,比如危害国家安全、贪污贿赂等行为。因此,在立法上确定治安处罚与刑事处罚的适用范围,既要考虑违法行为在情节、数额和后果方面量上的因素,更要考虑违法行为质上的因素,应当从违法行为的主观要件、行为主体侵犯的社会关系等方面进行分析,牢牢把握严重的社会危害性、刑事违法性与应受刑罚处罚性是犯罪行为区别于治安违法行为的本质属性。

第二,处罚轻重的衔接。主要表现为处罚内容相近似的罚款和罚金间的数额衔接以及人身自由罚与自由刑间的期限衔接。坚持罚金额的下限一般不应低于罚款的上限,罚金额应高于罚款额,同时也应设立罚金额的上限。治安处罚中包括行政拘留和强制性教育措施两种人身自由罚。由于行政拘留的期限较短,单处十五日以内,合并执行最长不得超过二十日,与刑事处罚中的管制、拘役等自由刑的严厉程度相互衔接相互配合。但治安管理处罚法中规定的强制性教育措施,即主要是指目前实行的劳动教养,其期限为一年以上三年以下,必要时还可以延长一年,其上限比刑罚种类的拘役和管制要严厉得多,其下限与行政拘留的上限又不相协调。建议把治安处罚中的劳动教养引入刑法体系,建立保安刑,使之与传统刑罚中的生命刑、自由刑、财产刑和资格刑相并列,而治安处罚中的人身罚仅限于行政拘留,从而避免现行治安处罚中的人身罚并不轻于甚至重于刑事处罚中的有关自由刑的倒挂现象,较好地协调人身罚和自由刑的衔接关系。

第三,适用程序的衔接。对于既是治安违法案件又是刑事犯罪案件的处理,在程序的选择适用上比较复杂,需要将两种程序有机地协调、统一起来,从而最大限度地发挥治安处罚与刑事处罚各自的功能。治安处罚与刑事处罚在适用程序上的衔接,主要应遵循刑事优先原则[3]6869。

即同一案件既是治安管理案件又是刑事犯罪案件时,原则上应先由司法机关按刑事诉讼程序解决行为人的刑事责任问题,再由行政机关依行政处罚程序解决行为人的行政处罚责任。“刑事优先”原则是世界各国在处理刑事诉讼与民事诉讼具有交叉关系时,决定谁先谁后问题普遍适用的一项诉讼原则,该原则同样也可引申适用于解决刑事诉讼与治安处罚程序的先后顺序和主次问题。即先解决犯罪行为人的刑事责任问题,再追究其治安处罚责任的适用这一原则,可以防止公安机关以罚代刑,有利于打击犯罪,实现刑法的社会防卫功能。

第四,竞合现象的合并适用。当一个违法行为同时构成治安违法与刑事犯罪,就会产生治安处罚与刑事处罚的竞合问题。关于其处罚措施如何确定与适用,学界共有三种观点[6]。

一是代替主义。此观点认为,对同一违法行为,只能在治安处罚、刑事处罚中选择一种,不能并施。因为二者都是公法上的责任,有互相替代的基础。如果二者合并适用,则不符合刑罚的经济原则,也可能导致不适当地牺牲个人权利,有悖法的相应性和正义性。二是“免除代替”。此观点认为,治安处罚与刑事处罚可以并科,但任何一个“罚”执行后,认为没必要执行另一个“罚”时,可以免除执行,这就把是否执行另一个“罚”的自由裁量权赋予相应的执法机关,容易产生“以刑代罚”或“以罚代刑”等滥用自由裁量权的腐败现象。三是合并适用。此观点认为,对于既违反治安管理,又已构成犯罪行为的违法行为,除由司法机关予以刑事处罚外,公安机关还应予以治安处罚。对于刑罚和治安处罚合并适用的问题,在实际操作中还应根据具体的危害程度或危害情节,分别酌定处罚的罚种和罚则。

笔者认为,合并适用是解决两者竞合问题的一般性原则,其理由:一是行政犯罪行为在性质上既是犯罪行为,也是严重违反行政法律规范的行为;二是治安处罚与刑事处罚是两种功能、形式和性质均不相同的制裁措施,既不应适用“一事不再罚”的原则,也不应适用“重者吸收轻者”的吸收原则,因为这两项原则均是对同一种处罚而言;三是中国有关立法和司法实践已确认治安处罚与刑事处罚竞合时对行政犯罪的合并适用[1]92。

由于实际情况复杂,在具体合并适用时应视不同情况采用不同的方法予以衔接。既要维护社会的整体利益,又要维护个人的合法利益;既要注意二者在目的、种类和适用范围等方面的不同点,有可以合并适用的一面,又不能忽视二者的共同点,有可以代替和自然吸收的一面。也就是说,在治安处罚与刑事处罚所剥夺的权益的性质或者所指向的对象物相同的情况下,允许刑事处罚吸收治安处罚。譬如说,徒刑与行政拘留、罚金与罚款等,无论从功能还是从作用看,都没有必要对同一人同时适用。为此,《中华人民共和国行政处罚法》第28条规定:“违法行为构成犯罪,人民法院判处拘役或者有期徒刑时,行政机关已经给予当事人行政拘留的,应当依法折抵相应的刑期。违法行为构成犯罪,人民法院判处罚金时,行政机关已经给予当事人罚款的,应当折抵相应的罚金。”除此之外,其他情形都可合并适用。

第五,强化不同处罚主体间的监督制约。治安处罚与刑事处罚在适用的时候发生错位,导致以罚代刑或以刑代罚等处罚错误的,从本质上看都是权力滥用的结果。而根据权力制约原理,要想防范权力滥用,首推权力制约权力。所以,为了实现治安处罚与刑事处罚在适用上的有机衔接,确保处罚得当、刑罚相当,应强化治安处罚主体与刑事处罚主体即公安机关与司法机关之间的制约与监督。具体说,公安机关认为行为人的行为已经构成犯罪或者可能构成犯罪的,应及时主动地将案件移送有管辖权的司法机关进行处理,司法机关亦应积极地审查起诉、公正审理;对于公安机关明知违法行为构成犯罪而故意不移送司法机关的,司法机关应责令公安机关将案件移送司法机关或司法机关自行决定立案处理,对不移送案件的公安机关的直接责任人员,可建议监察部门或上级公安机关予以行政处分,对于构成犯罪的,还可依法追究其刑事责任。司法机关对公安机关移送的案件或直接受理的案件进行查处后,应及时与公安机关沟通,认为还需要通过治安处罚程序予以处罚的,应及时移交有管辖权的公安机关,由该公安机关依法予以治安处罚。

第六,给受处罚者提供法律救济途径。“救济”一词在生活中运用十分广泛。一般意义上的救济,是指一种物质上的帮助,如人们在遭受自然灾害或生活困难时所给予的一种物质上的帮助,这种救济是社会给予弱者的一种物质救助行为。法律意义上的救济,是指国家以一定的程序或途径,裁决事实或法律上的争议,通过制止或矫正侵权行为,从而使权益受损害的相对人获得法律上的补救[7]。

法律救济是权利主体维护和实现其自身权利的有效途径与必然要求,此即“无救济即无权利”。违法行为人本应受到治安处罚却受到刑事处罚,或者仅应受到刑事处罚却受到刑事处罚与治安处罚的合并适用,则他的合法权利必然处于被侵害的状态。此种情况下,法律就必须为合法权利遭受侵害的受处罚者提供必要的救济途径,来纠正治安处罚或刑事处罚的错误适用,实现两者在适用过程中的有机衔接,以捍卫法律的尊严和执法的统一。具体说,受处罚者如果对治安处罚不服,可以在法定期限内向复议机关申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼;受处罚者如果对刑事处罚不服,可以行使申诉、控告、检举等权利,通过二审、再审等途径维护合法权益。

英国思想家培根曾说过:“一次不公正的审判,其恶十倍于犯罪,因为犯罪只是污染了水流,而不公正的审判则是污染了水源”。同样,如果说违法犯罪行为只是污染了水流,则错误处罚就是污染了水源,会给遭受错误处罚的受害者留下终生的阴影,会给公民的人权、法律的尊严与社会的公平正义带来致命的伤害。由此可见,实现治安处罚与刑事处罚在立法和适用上的有机衔接,确保错罚相应、处罚得当、判罚分明、罚当其错,对人权和法治而言意义何其重大。

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[7]杨剑波.羁押救济制度研究——基于人权视角的分析[J].政法学刊,2005,22(5):5|8.

篇5：审计常见问题定性与处理处罚参考

目 录

一、综合部分...7 1．偷逃税款...7 2．少交税款...7 3．欠交税款...8 4．骗取国家出口退税...9 5．应扣(收)未扣(收)税款...10 6.私设会计帐簿（帐外设帐）...10 7．隐匿(故意销毁)会计资料...11 8．造假账、编制虚假财务会计报告...12 9．私设小金库...13 10．公款私存...14 11．违规借贷...15 12.违规出租出借银行帐户...16 13．违规多头开立银行帐户...16 14．坐支现金...18 15．白条顶库...18 16．经营者违规收费...19 17．私分国有资产...19 18．挪用公款...21

二、财政部分...23 19．违规制定减、免、缓税收政策...23 20.违规自行制定税收先征后返政策...23 21．未及时批复预算...24 22．预算收入未纳入预算管理...25 23．截留、挪用预算收入...26 24．改变用途使用专项资金...27 25．虚列财政支出...28 26．违规核销财政周转金...29 27.擅自改变预算收入项目、标准、对象和期限...29 28．擅自减征、缓征、免征预算收入...31 29．擅自将预算收入转为预算外收入...32 30．隐瞒应当上缴的预算收入...33 31．应纳入预算管理的非税收入，未纳入预算管理...34 32．不按照规定的预算级次、预算科目入库预算收入...35 33．将预算收入存入财政专户或国库外设立的银行账户...36 34．违规办理预算收入退库...37 35．办理无预算或超预算拨款...38 36．未按用款计划核拨财政资金...39 37．将在预算外支出的款项转为预算内支出...39 38．滞留应当下拨的财政资金...41 39．擅自设立行政性收费、基金等预算外资金项目...41 40．擅自改变预算外资金项目的范围、标准、对象和期限...43 41．擅自改变预算外资金的用途，或将预算外资金挪作他用...44 42．未严格执行收支两条线管理规定...45 43．越权批准减免税...46 44．擅自改变税收征管范围...47 45．不征或少征应征税款...47 46．混淆入库级次...48 47．违规提前征收、延缓征收或者摊派税款...49 48．改变税种入库...50 49．越权违规办理缓缴税款手续...51 50．税务部门违规退库...52 51．多提委托代征及代扣代收手续费...53 52．违规办理退税...54 53．调整预算调整较多、较频...56

三、金融部分...56 54．帐外经营...56 55．高息揽储...57 56．违规从事证券、期货交易或为交易提供资金及担保...57 57．商业银行违规从事股票业务或信托投资业务...58 58．商业银行违规向境内非银行金融机构和企业投资...59 59．违规收取额外费用...60

四、固定资产投资部分...60 60．概算(预算)外投资(计划外工程)60 61．转移、侵占和挪用建设资金及其利息收入...62 62．多(少)计工程款(虚报冒领工程款)63 63．项目应招标未招标...64 64.违规肢解发包工程...65 65．越权审批建设项目...65 66．概算编制不准确...66 67．超概算未经审批...67 68．未按规定取得建设用地规划许可证...68 69．未按规定取得建设工程规划许可证...69 70．未按规定取得施工许可证...69 71．施工图设计文件未经审查或者审查不合格擅自施工...70 72．建设项目边勘察、边设计、边施工...70 73．未经验收擅自使用...71 74．邀请招标的投标人不符合法定要求...72 75．投标人数量不符合法定要求而不重新招标...74 76．不按照招标文件和中标人的投标文件订立合同...75 77．中标人转包或违法分包项目...75 78．监理单位违规转让监理业务...77 79．监理单位未按规定履行义务...77 80．挪用拆迁补偿安置资金...78 81．财政建设资金未到位...79 82．投资项目资本金占总投资的比例不符合规定...79 83．未按规定单独建账核算...81 84．未按规定处理建设期间利息收入...83 85．建设单位管理费超支...84 86．未按规定编制竣工财务决算...85 87．工程支出超预算...86 88．未按规定保留质量保证金...86 89．工程结余资金未及时上缴财政...87

五、企业部分...87 90． 少(多)计收入(或者隐瞒、虚列收入)87 91． 少(多)转成本...88 92． 少计提(多计提)费用...88 93． 少(多)计提贷款利息...89 94． 违规核算长期股权投资...90 95． 未按规定编制合并会计报表...91 96． 少(多)计利润(或者虚增、虚减利润)92 97． 虚报注册资本...92 98． 虚假出资...93 99． 抽逃出资...94 100．未正确核算已完工、已交付使用的固定资产...95 101．违反规定用途使用贷款...96 102．企业之间擅自办理借贷或者变相借贷...97 103．违规核销资产损失...97 104．将财产低价出售或无偿处置给其他单位或个人...99 105．不按规定办理取得资产的转移手续造成损失...99 106．应当进行产权界定而未进行，导致国有资产权益受损...100 107．将国有资产界定为其他所有制资产...100 108．违反清产核资程序或清产核资工作质量不符合要求...101 109．未按要求办理国有资产评估核准、备案手续...102 110．未按规定在产权交易机构中进行国有产权转让交易...104 111．将国有资产低价折股、低价出售或者无偿分给个人...104 112.在企业改制过程中弄虚作假，骗取企业所得税优惠政策...105

六、行政事业部分...106 113．坐收坐支预算外收入...106 114．隐瞒转移预算外收入...107 115．应缴未缴财政专户...108 116．截留应拨下级预算(外)款...109 117．将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出。...109 118.预算内转预算外...110 119.乱摊派...111 120.应列未列支出...112 121.隐瞒收入，在暂存款中列收列支...113 122.国有资产处置未经批准...114 123.违规担保...115 124.固定资产帐实不符...117 125.违规使用发票...118 126.应缴未缴文化事业建设费...119 127.库存现金额过大...120 128.行政单位专项资金结余未单独核算...120 129.未经批准将非经营性资产转经营性资产...120 130.非经营性资产转经营性资产未收取国有资产占用费...121 131.应当集中采购项目而自行采购...122 132.无预算采购...123 133.规避公开招标采购...124 134.委托不具备政府采购业务代理资格的机构办理采购事务...125 135.擅自提高政府采购标准...126 136．挤占挪用专项资金(事业费)126 137．虚列支出...127 138．擅自设立项目收费...128 139．无证收费...129 140．超范围、超标准收费...129 141．使用不合规票据收费...130 142．未及时清理往来款项...130 143．固定资产未入账...131 144．对已明令取消、暂停执行或者降低标准的财政收入项目，仍然依照原定项目、标准征收或者变换名称征收 132 145．隐瞒应当上缴的财政收入...133 146．行政事业收费、罚没收入未实行收支两条线管理...134 147．无预算支出...137 148．截留、挪用财政资金...138 149．违反规定扩大开支范围、提高开支标准...140 150．在本单位工会或其他单位列支...141 151．违反规定办理个人商业保险...142 152．未按规定办理国有资产产权登记...147 153．固定资产不及时入账，已完工项目不及时办理竣工决算...148 154．国有资产重大流失...150 155．未按规定撤销银行结算账户...152 156．套取现金...153 157．未按照规定取得发票...154 158．项目资金结余处理不规范...155 159．擅自调整预算...155 160．单位收入转移到职工技协...156 161．财政专项资金二次分配管理不合规...156

七、农业部分...157 162．虚报冒领...157 163．违规支出水利事业费...157 164．截留(挤占、挪用)水利建设基金...158 165．挪用环境保护补助资金...159 166．挥霍(浪费、截留、克扣、挤占)财政扶贫资金...160 167．多头申报(申请)财政扶贫资金...160 168．违规不缴或者少缴矿产资源补偿费...161 169.违规批准征用、占用土地...161 170．违规买卖或以其他形式非法转让土地...163 171.未经批准非法占用土地...164 172.擅自转让、出租、抵押划拨土地使用权...166 173.擅自将农民集体所有的土地出让、转让或出租用于非农业建设...167 174．未按规定对经营性用地等以招标拍卖挂牌方式出让使用权...168 175.土地使用者未经批准擅自改变土地用途...170 176.未按合同约定期限和条件开发利用土地...172 177.土地使用者未按时足额缴纳土地出让收入...174 178.土地使用者未按规定缴纳应补缴的出让金...176 179.未按规定将土地出让收入及时足额缴入国库...178 180．违规向拖欠土地出让金的用地单位发放国有土地使用证...180 181.排污者未按规定缴纳排污费...181 182.环保部门未按规定征收排污费...183 183.未按规定审批减缴、免缴、缓缴排污费...187 184.未按规定及时拨付环保资金...188 185.侵占、截留、挤占、挪用环保专项资金...189 186.未按规定筹集水利建设基金...191

八、外资部分...192 187．虚报冒领国际金融组织贷款...192 188．挤占挪用资金...193 189．挪用滞留项目资金...194 190．配套资金不落实或不到位...194 191．虚列投资支出...195 192．挤列项目投资...195 193．违规出借项目资金...196 194．物资设备采购不当...197 195．计划外投资...198 196．挤占、挪用还贷准备金...198

九、社会保障部分...200 197．侵占、借出或挪用社会保险基金...200 198．转移挪用社会保险基金利息收入、滞纳金...201 199．借出或挪用社会保险基金兴办经济实体...201 200．挤占社会保险基金购置办公设备等固定资产...202 201．挤占社会保险基金购置职工宿舍...204 202．征收机构应征未征社会保险基金...205 203．社会保险基金未及时缴入财政专户...205 204．擅自增提、减免社会保险基金...206 205．超范围使用社会保险基金...207 206．违规从社会保险基金中提取管理费...207 207．项目单位挤占挪用社会福利基金...208 208.缴费单位未按规定申报应缴纳的社会保险费...209 209.未按规定及时足额缴纳社会保险费...210 210.截留、挤占、挪用、贪污社会保险基金...213 211.未按规定对社会保险基金进行保值增值...216 212.社保机构违规用社保基金进行担保、抵押或拆借...217 213.未按要求使用统一的社会保险费票据...218 214.未按规定使用就业再就业资金...219 215.未按规定使用彩票公益金和发行经费...221 216.用人单位未按规定缴纳残疾人就业保障金...224 217.截留、挪用、贪污、私分残疾人就业保障金...225

一、综合部分 1．偷逃税款

表现形式：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的申报纳税，不缴或者少缴税款的。

定性依据：《税收征管法》第六十三条：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入；或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报、不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

处理处罚依据：《税收征管法》第六十三条：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款。由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2．少交税款

表现形式：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或少缴税款。定性、处理处罚依据：《税收征管法》第五十二条：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到五年。３．欠交税款

表现形式：纳税人未按照规定期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款。

定性依据：《税收征管法》第三十一条：纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。

处理处罚依据：《税收征管法》第三十二条：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

《刑法》第二百零三条：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。

《最高人民检察院 公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第五十一条：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上的，应予追诉。4．骗取国家出口退税

表现形式：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款。定性依据：《税收征管法》第六十六条：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。《最高人民检察院 公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第五十二条：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在一万元以上的，应予追诉。

处理处罚依据：《税收征管法》第六十六条：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

《刑法》第二百零四条：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。

《最高人民检察院 公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》五十二条：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在一万元以上的，应予追诉。5．应扣(收)未扣(收)税款

表现形式：扣缴义务人应扣未扣、应收不收税款。

定性、处理处罚依据：《税收征管法》第六十九条:扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未知、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。6.私设会计帐簿（帐外设帐）

表现形式：在财务会计帐簿外另设会计帐簿登记、核算单位有关帐务。定性依据：《会计法》第十六条：各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记、核算。

处理处罚依据：《会计法》第四十二条：违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处以二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位给予行政处分： ……

(二)私设会计帐簿的。

7．隐匿(故意销毁)会计资料

表现形式：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告。

定性依据：《会计法》第二十三条：各单位对会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。

处理处罚依据：《会计法》第四十四条：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职甚至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

《最高人民检察院 公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第七条：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：

1、隐匿、销毁的会计资料涉及金额在50万元以上的；

2、为逃避依法查处而隐匿、销毁或者拒不交出会计资料的。

8．造假账、编制虚假财务会计报告

表现形式：以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算，编制或提供虚假财务会计报告。

定性依据：《会计法》第九条：各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐薄，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。处理处罚依据：《会计法》第四十三条：伪造、变造会计凭证、会计帐薄，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直到开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。《刑法》第一百六十一条：公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，严重损害股东或者其他人利益的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。

《最高人民检察院 公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第五条：公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：

1、造成股东或者其他人直接经济损失数额在50万元以上的；

2、致使股票被取消上市资格或者被迫停牌的。

9．私设小金库

表现形式：在本单位财务会计部门账外或未纳入预算管理私存私放资金。

定性依据：（1）《市委办公厅 市政府办公厅关于进一步规范财经行为严肃财经纪律的通知》（市委办[2004]149号）：在财务收支活动中，必须严格遵守财经纪律，严禁截留、挪用、侵占、浪费国家资金，坚决取缔“小金库”。

（2）《杭州市财政局关于进一步加强市级行政事业单位财务管理的意见》（杭财行[2006]373号）“

三、严肃财经纪律5.严禁私设„小金库‟。单位所有资金的收支活动必须纳入单位财务，并按照财务会计制度的要求进行会计记录。严禁将财政性资金或者其他公款以个人名义私存私放、设立帐外帐、„小金库‟”。

处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第十七条：单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追加私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。10．公款私存

表现形式：将公款以个人名义转为储蓄存款。

定性依据：（1）《人民币单位存款管理办法》（银发[1997]485号）第八条：任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款。

国务院《储蓄管理条例》第三条：任何单位和个人都不得以个人名义将公款转为储蓄存款。（2）《中华人民共和国会计法》第十六条：各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。

（3）《现金管理暂行条例实施细则》第十二条：……不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款（即小金库）……（4）《中华人民共和国商业银行法》第四十八条第二款：任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。

处理处罚依据：（1）《现金管理暂行条例实施细则》第二十条十三款：将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行的，按存入金额百分之三十至五十处罚。

《中国人民银行关于执行＜储蓄管理条例＞的若干规定》银发字（1993）7号第三十三条：对吸收公款的储蓄机构，由当地中国人民银行责令限期清理。未按期清理的按吸收存款额每天处以万分之五的罚息；储蓄代办点吸收的公款，除按吸收存款额每天处以万分之五的罚息外，还要追回向银行收取的利息或代办费。

（2）《财政违法行为处罚处分条例》第十七条：单位和个人违反管理的规定，私存私放财政资金或其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处于3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处于2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。11．违规借贷

表现形式：行政部门、事业单位等违规对外有偿借款。

定性依据：《贷款通则》第六十一条：各级行政部门和企事业单位、供销合作社等合作经济组织、农村合作基金会和其他基金会，不得经营存贷款等金融业务。企业之间不得违反国家规定办理借贷或者变相借贷融资业务。

处理处罚依据：《贷款通则》第七十三条：行政部门、企事业单位、股份合作经济组织、供销合作社、农村合作基金会和其他基金会擅自发放贷款的；企业之间擅自办理借贷或者变相借贷的，由中国人民银行对出借方按违规收入处以l倍以上5倍以下罚款，并由中国人民银行予以取缔。单位之间互相借用现金：《现金管理暂行条例实施细则》第二十条：有下列情况之一的，给予警告或处以罚款：……(五)单位之间互相借用现金的,按借用金额的百分之十至三十处罚。12.违规出租出借银行帐户

表现形式：存款人对外出租或者将银行帐户转让他人使用。

定性依据：《人民币银行结算账户管理办法》第四十五条：存款人不得出租、出借银行结算账户。

处理处罚依据： 《人民币银行结算账户管理办法》第六十五条：存款人使用银行结算账户，不得有下列行为：

（四）出租、出借银行结算账户。

非经营性的存款人有上述所列一至五项行为的，给予警告并处以1000元罚款；经营性的存款人有上述所列一至五项行为的，给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款。

《违反银行结算制度处罚规定》第六条：单位出租、转让帐户，除责令其纠正外，按帐户出租、转让发生的金额处以百分之五但不低于一千元罚款，并没收出租帐户的非法所得。13．违规多头开立银行帐户 表现形式：多头开户。

定性依据：（1）《商业银行法》第四十八条：企业事业单位可以自主选择一家商业银行的营业场所开立一个办理日常转帐结算和现金收付的基本帐户。不得开立两个以上基本帐户。

（2）《人民币银行结算账户管理办法》第四条：单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。

（3）《行政单位会计制度》第二十二条：行政单位必须严格银行存款的开户管理，禁止多头开户。预算经费应由财务部门统一在同级财政部门或上级主管部门指定的国家银行开户，不得自行转移资金。

处理处罚依据：（1）《人民币银行结算账户管理办法》第六十四条：存款人开立、撤销银行结算账户，不得有下列行为：

（一）违反本办法规定开立银行结算账户。

非经营性的存款人，有上述所列行为之一的，给予警告并处以1000元的罚款；经营性的存款人有上述所列行为之一的，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。（2）《违反银行结算制度处罚规定》第五条：单位违反《银行帐户管理办法》开立基本存款帐户的，责令其限期撤销帐户，并处以5千元至l万元罚款。

《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》(国务院令281号)第十五条：违反规定，擅自开设银行帐户的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分，情节严重的，给予撤职或者开除处分。14．坐支现金

表现形式：从单位收入的现金中直接支付现金。

定性依据：国务院《现金管理暂行条例实施细则》第十一条：开户单位现金收支应当依照下列规定办理：(二)开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。

处理处罚依据：《现金管理暂行条例实施细则》第二十条：有下列情况之一的，给予警告或处以罚款：(四)未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金的，按坐支金额的百分之十至三十处罚。

15．白条顶库

表现形式：用不符合财务制度的的凭证抵顶库存现金。

定性依据：《现金管理暂行条例实施细则》第十二条：开户单位必须建立健全现金帐目，逐笔记载现金收付，帐目要日清月结，做到帐款相符，不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金的。

处理处罚依据：《现金管理暂行条例实施细则》第二十条：有下列情况之一的，给予警告或处以罚款：(三)用不符合财务制度的凭证顶替库存现金的，按凭证额百分之十至三十处罚。16．经营者违规收费

表现形式：擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准、无收费许可证收费。

定性依据：《价格法》第十三条：经营者销售、收购商品和提供服务，应当按照政府价格主管部门的规定明码标价，注明商品的品名、产地、规格、等级、计价单位、价格或者服务的项目、收费标准等有关情况。经营者不得在标价之外加价出售商品，不得收取任何未予标明的费用。处理处罚依据：《价格违法行为行政处罚规定》第七条：经营者不执行政府指导价、政府定价，有下列行为之一的，责令改正，没收违法所得，可以并处违法所得5倍以下的罚款；没有违法所得的，可以处以2万元以上20万元以下罚款；情节严重的，责令停业整顿：(五)自立收费项目或者自定收费标准的；(六)采取分解收费项目、重复收费、扩大收费范围等方式变相提高收费标准的；(七)对政府明令取消的收费项目继续收费的；(八)违反规定以保证金、抵押金等形式变相收费的……。

17．私分国有资产

表现形式：国家机关、国有公司、企业事业单位、人民团体，违反国家规定，以单位名义将国有资产集体私分给个人，数额较大行为。定性依据：《最高人民检察院关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定》第一条十一项：私分国有资产罪是指国家机关、国有公司、企业事业单位、人民团体，违反国家规定，以单位名义将国有资产集体私分给个人，数额较大的行为。

处理处罚依据：（1）《财政违法行为处罚处分条例》第八条：国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产的，责令改正，调整有关会计账目，限期退还违法所得和被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

《刑法》第三百九十六条：国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体，违反国家规定，以单位名义将国有资产集体私分给个人，数额较大的，对其直接负责的主管和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；数额巨大的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。司法机关、行政执法机关违反国家规定，将应当上缴国家的罚没财物，以单位名义集体私分给个人，依照前款的规定处罚。

《最高人民检察院关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定》第一条十一项：涉嫌私分国有资产，累计数额在10万元以上的，应予立案。18．挪用公款

表现形式：公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人。

定性依据：（1）最高人民检察院、公安部关于印发《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第七十六条：挪用资金案（刑法二百七十二条第一款）公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：

1、挪用本单位资金数额在一万元至三万元以上的，超过三个月未还的；

2、挪用本单位资金数额在一万元至三万元以上的，进行营利活动的；

3、挪用本单位资金数额在五千元至二万元以上的，进行非法活动的。

第七十七条：挪用特定款物案（刑法第二百七十三条）挪用用于救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济款物，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：

1、挪用特定款物价值在五千元以上的；

2、造成国家和人民群众直接经济损失数额在五万元以上的；

3、虽未达到上述数额标准，但造成人民群众的生产、生活严重困难的。

（2）最高人民法院《关于审理挪用公款案件具体应用法律若干问题的解释》“挪用公款罪是指国家工作人员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动的，或者挪用公款数额较大、进行营利活动的，或者挪用公款数额较大、超过三个月未还的行为。国有金融机构工作人员和国有金融机构委派到非国有金融机构从事公务的人员，利用职务上的便利，挪用本单位或者客户资金的，以挪用公款罪追究刑事责任。国有公司、企业或者其他国有单位从事公务的人员和国有公司、企业或者其他国有单位委派到非国有公司、企业以及其他单位从事公务的人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大、超过三个月未还的，或者虽未超过三个月，但数额较大，进行营利活动的，以挪用公款罪追究刑事责任”。

处理处罚依据：（1）《财政违法行为处罚处分条例》第四条、第六条、第九条、第十二条的有关规定。

（2）《刑法》第三百八十四条：国家工作人员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动的，或者挪用公款数额较大、进行营利活动的，或者挪用公款数额较大、超过三个月未还的，是挪用公款罪，处五年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处五年以上有期徒刑。挪用公款数额巨大不退还的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。挪用用于救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济款物归个人使用的，从重处罚。第二百七十二条：公司、企业或者其他单位的工作人员并利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大，超过三个月未还的，或者虽未超过三个月，但数额较大、进行营利活动的，或者进行非法活动的，处三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本单位资金数额巨大的，或者数额较大不退还的，处三年以上十年以下有期徒刑。

二、财政部分(一)财政

19．违规制定减、免、缓税收政策

表现形式：擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

定性依据：《税收征管法》第三条：任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

处理处罚依据：《税收征管法》第八十四条：违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照本法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。20.违规自行制定税收先征后返政策

表现形式：以先征收后返还或其他减免税收手段吸引投资，或者以各种方式变通税法和税收政策。

定性依据：国务院《关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知》(国发[2000]2号)第一条：各地区、各部门不得以先征后返或其他减免税手段吸引投资，更不得以各种方式变通税法和税收政策，损害税收的权威……。

第二条：……各级地方人民政府一律不得自行制定税收先征后返政策……。

处理处罚依据：《税收征管法》第八十四条：违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照本法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。21．未及时批复预算

表现形式：各级政府预算经人民代表大会批准后，本级政府财政部门未及时向本级各部门批复预算，各部门未及时向所属各单位批复预算。定性依据：《预算法》第四十二条：各级政府预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时向本级各部门批复预算。各部门应当及时向所属各单位批复预算。

《预算法实施条例》第三十一条：地方各级政府预算草案经本级人民代表大会批准后，为当年本级政府预算。县级以上地方各级政府财政部门应当自本级人民代表大会批准本级政府预算之日起30日内，批复本级各部门预算。地方各部门应当自本级财政部门批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位预算。

处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第七条：财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分。

（二）违反规定编制、批复预算或者决算。22．预算收入未纳入预算管理

表现形式：隐瞒、少列必须列入预算的收入，或者将上年的非正常收入作为编制预算收入的依据。

定性依据：《预算法》第二十九条第二款：按照规定必须列入预算的收入，不得隐瞒、少列，也不得将上年的非正常收入作为编制预算收入的依据”。

各具体的将行政性收费纳入预算管理的文件（略）

处理处罚依据：《预算法》第七十五条：隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。23．截留、挪用预算收入

表现形式：预算收入征收部门未及时、足额征收应征的预算收入；擅自减征、免征或者缓征应征的预算收入；截留、占用或者挪用预算收入。

定性依据：《预算法》第四十五条：预算收入征收部门，必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。不得违反法律、行政法规规定，擅自减征、免征或者缓征应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用预算收入。处理处罚依据：（1）国务院《关于加强预算外资金管理的决定》（国发[1996]29号）第八条：对隐瞒财政预算收入，将预算内资金转为预算外的，要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时要追究有关部门和本级政府领导人的责任，依据情节轻重给予处分直至撤销其职务。

（2）《国务院关于坚决打击骗取出口退税严厉惩治金融和财税领域违法乱纪行为》(［1996］国发第4号)第四条：对隐瞒预算收入、将预算资金转为预算之外的，要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时，要追究有关部门和本级政府领导人的责任，情节严重的，要降级使用，直至撤职；因玩忽职守构成犯罪的，要移送司法机关依法追究刑事责任。

24．改变用途使用专项资金

表现形式：擅自扩大支出范围、提高开支标准。

定性依据：（1）《预算法实施条例》第三十八条：各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；建立健全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、监督，提高资金使用效益。

（2）《预算法实施条例》第六十一条：接受上级返还或者补助的地方政府，应当按照上级政府规定的用途使用款项，不得擅自改变用途。（3）有关专项资金(基金)“专款专用”的具体规定（略）

处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第六条：国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（四）违反规定扩大开支范围，提高开支标准。25．虚列财政支出

表现形式：把本的收入和支出列为下的收入和支出，把下的收入和支出列为本的收入和支出；把预算内收入和支出转为预算之外，随意把预算外收入和支出转为预算之内。

定性依据：《预算法实施条例》第六十七条：政府财政部门、各部门、各单位在每一预算终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作。不得把本的收入和支出列为下的收入和支出，不得把下的收入和支出列为本的收入和支出；不得把预算内收入和支出转为预算之外，不得随意把预算外收入和支出转为预算之内。

《财政总预算会计制度》第十一条规定：总预算会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财政收支执行情况和结果。

处理处罚依据：（1）《财政违法行为处罚处分条例》第七条：财政预决算编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（一）虚增、虚减财政收入或者财政支出……

（2）《审计法实施条例》第五十二条：对本级各部门和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关在法定的职权范围内，区别情况对违法取得的资产按照以下规定处理：

（四）责令冲转或者或者调整有关会计账目。26．违规核销财政周转金

表现形式：违反规定，将不能收回的财政周转金列入呆账处理。

定性依据：财政部《关于印发<财政周转金呆账处理规定>的通知》(财预字[1998]86号)第三条：凡属下列情况，不能收回的财政周转金，列入呆账处理：(一)借款人依法宣告破产，以其财产清偿后未能还清的财政周转金；(二)借款人因遭受重大自然灾害或意外事故等不可抗力的影响，不能获得保险补偿，或在保险补偿、抵押财产变价后，仍无力归还的全部或部分财政周转金；(三)受国家宏观经济政策调整等因素的影响，逾期未还须专案报经批准处理的财政周转金。

第四条：凡不符合本规定第三条所列内容未收回的财政周转金，不得列入呆账处理。

处理处罚依据：财政部《关于印发〈财政周转金呆账处理规定〉的通知》(财预字[1998]86号)第十一条：对有弄虚作假；伪造呆账、变相缩小财政周转金基金规模等行为的，应责令纠正并作如下处罚：(四)对违反本规定负有直接责任的主管人员和直接责任人员，依法追究其法律责任。

27.擅自改变预算收入项目、标准、对象和期限 定性依据：(1)《预算法》第四十五条：预算收入征收部门，必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。不得违反法律、行政法规规定，擅自减征、免征或者缓征应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用预算收入。

(2)《关于下达行政性收费、罚没收入实行预算管理实施办法的通知》（财预字[1995]27 号）：

一、关于行政性收费收入、罚没收入的管理与缴纳

（五）各有关部门要进一步加强对行政性收费和罚没收入的收缴管理工作，任何部门和单位均不得随意调整收费、罚款的范围和比例。在坚决纠正、禁止乱收费、滥罚款的同时，对按有关法律和法规应该收缴的行政性收费和罚没收入应做到应收尽收。任何单位不得隐匿不交、挪用或自行坐支。

处理、处罚依据：(1)《财政违法行为处罚处分条例》第三条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（二）违反规定擅自改变财政收入项目的范围、标准、对象和期限。(2)《关于下达行政性收费、罚没收入实行预算管理实施办法的通知》（财预字[1995]27 号）：

五、关于执行监督与处罚。

各主管部门应加强对执收执罚单位的收支管理与监督，并接受同级财政部门、审计机关、监察机关的监督检查；各级财政部门应加强对各执收执罚部门收罚收入和支出的监督管理，并接受同级政府及上级审计机关的监督检查。

本文下发后，如发生下列违纪行为，必须严肃处理。

（二）执收执罚单位不按法律法规规定执收执罚，任意改变收费罚款标准与范围，滥收滥罚，或者应收不收，应罚不罚，少收少罚的。28．擅自减征、缓征、免征预算收入

定性依据：(1)《预算法》第四十五条：预算收入征收部门，必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。不得违反法律、行政法规规定，擅自减征、免征或者缓征应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用预算收入。(2)《预算法实施条例》第三十五条第二款：各项预算收入的减征、免征或者缓征，必须按照有关法律、行政法规和财政部的有关规定办理。任何单位和个人不得擅自决定减征、免征、缓征应征的预算收入。处理、处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第三条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（四）缓收、不收财政收入。

29．擅自将预算收入转为预算外收入

定性依据：(1)《预算法实施条例》第六十七条：政府财政部门、各部门、各单位在每一预算终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作。不得把本的收入和支出转为下的收入和支出，不得把下的收入和支出列为本的收入和支出；不得把预算内收入和支出转为预算之外，不得随意把预算外收入和支出转为预算之内。

(2)《关于加强预算外资金管理的决定》（国发[1996]29号）：

一、......各级人民政府要严格按照《中华人民共和国预算法》和财政法规的要求，切实加强对财政预算资金和预算外资金的管理，完善对财政资金的监督检查制度。任何地区、部门和单位都不得隐瞒财政收入，将财政预算资金转为预算外资金。

处理、处罚依据：(1)《财政违法行为处罚处分条例》第三条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（五）擅自将预算收入转为预算外收入

(2)《关于加强预算外资金管理的决定》（国发[1996]29号）

八、建立健全监督检查与处罚制度。

对隐瞒财政预算收入，将预算资金转为预算外的，要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时，要追究有关部门和本级政府领导人的责任，依据情节轻重给予处分直至撤销其职务。30．隐瞒应当上缴的预算收入

定性依据：(l)《预算法》第四十五条：预算收入征收部门，必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。不得违反法律、行政法规规定，擅自减征、免征或者缓征应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用预算收入。

(2)《预算法实施条例》第三十五条：各级财政、税务、海关等预算收入征收部门，必须依照有关法律、行政法规和财政部的有关规定，积极组织预算收入，按照财政管理体制的规定及时将预算收入缴入中央国库和地方国库；未经财政部批准，不得将预算收入存入在国库外设立的过渡性账户。

各项预算收入的减征、免征或者缓征，必须按照有关法律、行政法规和财政部的有关规定办理。任何单位和个人不得擅自决定减征、免征、缓征应征的预算收入。

处理、处罚依据：(1)《预算法》第七十五条：隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。

(2)《财政违法行为处罚处分条例》第四条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）隐瞒应当上缴的财政收入。

31．应纳入预算管理的非税收入，未纳入预算管理

定性依据：(1)《行政事业性收费项目审批管理暂行办法》（财综[2004]100号）第二十八条：根据本办法规定新审批的收费项目，收费收入一律按照财政部和省级财政部门规定全额缴入国库。过去已按规定程序审批的收费项目，收费收入应当逐步缴入国库；暂时不能缴入国库的，应当全额缴入财政专户，实行“收支两条线”管理。

(2)《关于加强政府非税收入管理的通知》（财综[2004]53号）：

六、强化政府非税收入预算管理。

（一）政府非税收入分步纳入财政预算，实行“收支两条线”管理，各级财政部门要继续深化“收支两条线”管理改革，将政府非税收入分步纳入预算管理。三是从本通知发布之日起，按照国家规定审批权限新设立的行政事业性收费、政府性基金以及按照本通知规定新取得的其他政府非税收入一律上缴国库，纳入财政预算，不得作为预算外资金管理。处理、处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第三条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（五）擅自将预算收入转为预算外收入。

32．不按照规定的预算级次、预算科目入库预算收入

定性依据：《预算法实施条例》第三十六条：一切有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照有关法律、行政法规和财政部的有关规定，将应当上缴的预算收入，按照规定的预算级次、预算科目、缴库方式和期限缴入国库，不得截留、占用、挪用或者拖欠。

处理、处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第四条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（四）不按照规定的预算级次、预算科目入库。

33．将预算收入存入财政专户或国库外设立的银行账户

定性依据：《预算法实施条例》第三十五条第一款：各级财政、税务、海关等预算收入征收部门，必须依照有关法律、行政法规和财政部的有关规定，积极组织预算收入，按照财政管理体制的规定及时将预算收入缴入中央国库和地方国库；未经财政部批准，不得将预算收入存入在国库外设立的过渡性账户。

第七十八条：预算法第七十四条所称“擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款”，是指：

（二）预算收入征收部门将所收税款和其他预算收入存入在国库之外设立的过渡性账户、经费账户和其他账户的。

处理、处罚依据：(1)《预算法》第七十四条：违反法律、行政法规的规定，擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款的，由政府财政部门责令退还或者追回国库库款，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。

(2)《财政违法行为处罚处分条例》第五条：财政部门、国库机构及其工作人员有下列违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为之一的，责令改正，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（四）将应当纳入国库核算的财政收入放在财政专户核算。34．违规办理预算收入退库

定性依据：(1)《国家金库条例》第十七条：预算收入的退付，必须在国家统一规定的退库范围内办理。必须从收入中退库的，应严格按照财政管理体制的规定，从各该级预算收入的有关项目中退付。

(2)《国家金库条例实施细则》（财预字[1989]68号）第二十条：国库收纳预算收入的退付，必须在国家规定的退库项目范围内，按照规定的审批程序办理。属于下列范围，可以办理收入退库：

（一）由于对工作疏忽，发生技术性差错需要退库的；

（二）改变企业隶属关系办理财务结算需要退库的；

（三）企业按计划上缴税利，超过应缴数额需要退库的；按规定可以从预算收入中退库的国有企业计划亏损补贴；

（四）财政部明文规定或专项批准的其他退库项目。

凡是不符合规定的收入退库，各级财政机关、税务机关，不得办理审批手续，各级国库对不合规定的退库有权拒绝办理。

处理、处罚依据：《预算法》第七十四条：违反法律、行政法规的规定，擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款的，由政府财政部门责令退还或者追回国库库款，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。35．办理无预算或超预算拨款

定性依据：(1)《预算法实施条例》第三十七条第一款：政府财政部门应当加强对预算拨款的管理，并遵循下列原则：

（一）按照预算拨款，即按照批准的预算和用款计划拨款，不得办理无预算、无用款计划、超预算、超计划的拨款，不得擅自改变支出用途；

(2)《财政总预算会计制度》（财预字[1997]287号）第二十一条：财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款及其他财政存款。财政性存款的支配权属于同级政府财政部门，并由总预算会计负责管理，统一收付。总预算会计在管理财政性存款中，应当遵循以下原则：

三、根据预算或季度分月用款计划拨付资金，不得办理超预算、无用款计划的拨款。

处理、处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第五条：财政部门、国库机构及其工作人员有下列违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为之一的，责令改正，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（二）不依照预算或者用款计划核拨财政资金。36．未按用款计划核拨财政资金

定性依据：(1)《预算法》第四十七条：各级政府财政部门必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，及时、足额地拨付预算支出资金，加强对预算支出的管理和监督。

各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。

(2)《预算法实施条例》第三十七条第一款：政府财政部门应当加强对预算拨款的管理，并遵循下列原则：

（三）按照进度拨款，即根据各用款单位的实际用款进度和国库库款情况拨付资金。

处理、处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第五条：财政部门、国库机构及其工作人员有下列违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为之一的，责令改正，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（二）不依照预算或者用款计划核拨财政资金。37．将在预算外支出的款项转为预算内支出

定性依据：(1)《预算法》第五十条：各部门、各单位应当加强对预算收入和支出的管理，不得截留或者动用应当上缴的预算收入，也不得将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出。

(2)《预算法实施条例》第六十七条第一款：政府财政部门、各部门、各单位在每一预算终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作。不得把本的收入和支出转为下的收入和支出，不得把下的收入和支出列为本的收入和支出；不得把预算内收入和支出转为预算之外，不得随意把预算外收入和支出转为预算之内。

处理、处罚依据：(1)《预算法》第七十五条：隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。

(2）《财政违法行为处罚处分条例》第七条：财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（四）违反规定调整预算级次或者预算收支种类。38．滞留应当下拨的财政资金

定性依据：《预算法》第四十七条：各级政府财政部门必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，及时、足额地拨付预算支出资金，加强对预算支出的管理和监督。各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。

处理、处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第六条：国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（三）滞留应当下拨的财政资金。

39．擅自设立行政性收费、基金等预算外资金项目

定性依据：(1)《行政许可法》第五十八条第一款：行政机关实施行政许可和对行政许可事项进行监督检查，不得收取任何费用。但是，法律、行政法规另有规定的，依照其规定。

第五十九条：行政机关实施行政许可，依照法律、行政法规收取费用的，应当按照公布的法定项目和标准收费；所收取的费用必须全部上缴国库，任何机关或者个人不得以任何形式截留、挪用、私分或者变相私分。财政部门不得以任何形式向行政机关返还或者变相返还实施行政许可所收取的费用。

(2)《关于加强政府性基金管理问题的通知》（财综字[2000]22号）

二、根据国发[1996]29 号、中发[1997]14号和国办发[1998]101号文件的规定，设立政府性基金项目应当报财政部审批，重要的政府性基金项目，由财政部报请国务院审批。

各地区、各部门申请设立政府性基金项目、变更项目名称、改变征收对象、调整征收范围或标准、减免政府性基金等，一律按照上述规定程序办理。其他任何部门和地区均无权批准设立政府性基金项目、改变征收对象、调整征收范围和标准、减免政府性基金，也不得以行政事业性收费名义变相批准设立政府性基金项目。

(3)《预算外资金管理实施办法》（财综字[1996]104号）第十三条：部门和单位要严格按照国家法律、法规和规章所规定的范围和标准，收取和提取预算外资金。任何部门和单位不得违反国家有关规定擅自设立收费、基金项目、随意调整范围和标准。

处理、处罚依据：(1)《行政许可法》第七十五条：行政机关实施行政许可，擅自收费或者不按照法定项目和标准收费的，由其上级行政机关或者监察机关责令退还非法收取的费用；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。

(2)《财政违法行为处罚处分条例》第三条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（一）违反规定设立财政收入项目。

40．擅自改变预算外资金项目的范围、标准、对象和期限

定性依据：(1)《行政许可法》第五十九条：行政机关实施行政许可，依照法律、行政法规收取费用的，应当按照公布的法定项目和标准收费；所收取的费用必须全部上缴国库，任何机关或者个人不得以任何形式截留、挪用、私分或者变相私分。财政部门不得以任何形式向行政机关返还或者变相返还实施行政许可所收取的费用。

(2)《预算外资金管理实施办法》（财综字[1996]104号）第十三条：部门和单位要严格按照国家法律、法规和规章所规定的范围和标准，收取和提取预算外资金。任何部门和单位不得违反国家有关规定擅自设立收费、基金项目、随意调整范围和标准。

(3)《关于加强政府性基金管理问题的通知》（财综字[2000]22号）

四、征收政府性基金的部门或单位，应当严格按照国务院或财政部批准的项目、范围和标准征收政府性基金，不得多收、少收、自行减免或截留政府性基金。

处理、处罚依据：《行政许可法》第七十五条第一款：行政机关实施行政许可，擅自收费或者不按照法定项目和标准收费的，由其上级行政机关或者监察机关责令退还非法收取的费用；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。

41．擅自改变预算外资金的用途，或将预算外资金挪作他用

定性依据：(1)《预算外资金管理实施办法》（财综字[1996]104号）第二十一条：具有专项用途的预算外资金要专款专用，财政部门不得用于平衡预算，用于经费支出方面的预算外资金，使用范围应严格按照财政部门的有关规定执行。超出使用范围的，须经财政部门批准。(2)《关于加强政府性基金管理问题的通知》（财综字[2000]22号）

六、政府性基金是财政性资金，实行收支两条线管理。收入要按照规定分别缴入同级国库或预算外资金财政专户，支出按照财政部门批准的预算或计划安排使用，不得挪作他用。政府性基金的使用部门和单位要建立健全有关财务管理和会计核算制度，按照规定向同级财政部门报送政府性基金收支计划（预算）和决算。

处理、处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第六条：国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（二）截留、挪用财政资金。

42．未严格执行收支两条线管理规定

定性依据：(1)浙江省人民政府办公厅《转发浙江省财政厅关于深化收支两条线改革进一步加强财政管理实施意见的通知》（浙政办发〔2003〕33号）“要将各部门的非税收入（即政府性基金、行政事业性收费、罚没收入、其他财政性资金等）全部通过财政实行集中管理，任何部门不得„坐收‟、„坐支‟”。(2)《行政事业性收费和罚没收入实行“收支两条线”管理的若干规定》（财综字[1999]87 号）第七条：财政部门负责同级执收执罚单位预算外资金有关专用存款账户开设的管理和行政事业性收费、罚没收入的监缴工作。

第八条：各级财政部门应建立健全行政事业性收费、罚没收入缴库制度和预算外资金财政专户收支管理制度，堵塞漏洞，强化财政监管职能。同时，要增强服务观念、及时审核办理有关账户开设、变更、撤销及有关款项的拨付工作。处理、处罚依据：

《行政事业性收费和罚没收入实行“收支两条线”管理的若干规定》（财综字[1999]87 号）第十七条：各级财政部门要切实加强对“收支两条线”工作的管理，建立经常性的监督检查制度，及时发现并纠正执收执罚部门在“收支两条线”管理中存在的问题。各级审计机关也要结合审计工作加强监督。对检查中发现的违法违纪问题，要依法依纪严肃处理。(二)税务

43．越权批准减免税

表现形式：擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。定性依据：各税种减免税的有关规定（略）。

处理处罚依据：（1）《税收征管法》第八十四条：违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照本法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（2）《财政违法行为处罚处分条例》第三条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（一）违反规定设立财政收入项目。44．擅自改变税收征管范围

表现形式：违反国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。定性依据：（1）《税收征管法》第五十三条：国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。

（2）国家税务总局《关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》(国税发[2002]8号)第一条至第七条的有关规定。

处理处罚依据：《税收征管法》第七十六条：税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。

《财政违法行为处罚处分条例》第三条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（二）违反规定擅自改变财政收入项目的范围、标准、对象和期限。45．不征或少征应征税款

表现形式：违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。

定性依据：《税收征管法》第二十八条：税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。

处理处罚依据：（1）《税收征管法》第八十三条：违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。

（2）《刑法》第四百零四条：税务机关的工作人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，处五年以下有期徒刑或者拘役；造成特别重大损失的，处五年以下有期徒刑。46．混淆入库级次

表现形式：违反国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。

定性依据：《税收征管法》第五十三条：国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。处理处罚依据：（1）《税收征管法》第七十六条：税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。

(2)《国家金库条例实施细则》第四十一条：国库更正错误凭证为更正通知书。各级财政机关、税务机关、海关、国库和缴款单位，在办理预算收入的收纳、退还和报解时，都应认真办理，事后发现的个别错误事项，按下列方法办理更正：(一)缴款书的预算级次、预算科目等填写错误，由征收机关填制更正通知书，送国库更正。47．违规提前征收、延缓征收或者摊派税款

表现形式：违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税。

定性依据：《税收征管法》第二十八条：税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税。

《预算法实施条例》第六十七条：政府财政部门、各部门、各单位在每一预算终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作。不得把本的收入和支出转为下的收入和支出，不得把下的收入和支出列为本的收入和支出。

处理处罚依据：（1）《税收征管法》第八十三条：违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。

（2）《财政违法行为处罚处分条例》第三条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（一）违反规定设立财政收入项目；

（四）缓收、不收财政收入。48．改变税种入库

表现形式：税务机关占压、挪用、截留各种税收的税款、滞纳金、罚款，缴入国库以外或者国家规定的税款账户以外的账户。定性依据：（1）《税收征管法实施细则》第三十九条：税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目和预算、级次及时缴入国库，税务机关不得占压、挪用、截留，不得缴入国库以外或者国家规定的税款账户以外的任何账户。

（2）《预算法实施条例》第三十六条：一切有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照有关法律、行政法规和财政部的有关规定，将应当上缴的预算收入，按照规定的预算级次、预算科目、缴库方式和期限缴入国库，不得截留、占用、挪用或者拖欠。

处理处罚依据：（1）《国家金库条例实施细则》第四十一条：国库更正错误凭证为更正通知书。各级财政机关、税务机关、海关、国库和缴款单位，在办理预算收入的收纳、退还和报解时，都应认真办理，事后发现的个别错误事项，按下列方法办理更正：(一)缴款书的预算级次，预算科目等填写错误，由征收机关填制更正通知书，送国库更正。（2）《财政违法行为处罚处分条例》第四条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（二）滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入。49．越权违规办理缓缴税款手续

表现形式：违反国家规定，对应当在当期征收的税款、非税收入不及时征收，而作暂缓征收处理以及对应收的财政收入不予收取的行为。定性依据：《税收征管法》第三十一条第二款：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

处理处罚依据：（1）国家税务总局《关于加强延期缴纳税款审批管理的通知》(国税发［1998］98号)第八条：税务机关批准延期缴纳税款超过3个月，或者不符合本通知第五条规定的，一经发现，应当立即予以纠正，追缴应缴未缴的税款，并由上级税务机关追究有直接责任的税务局(分局)局长的行政责任。

（2）《财政违法行为处罚处分条例》第三条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（四）缓收、不收财政收入。50．税务部门违规退库

表现形式：违反法律、法规和国家政策有关国库库款、财政专户退付审批权限、退付程序、退付范围等的规定甚至弄虚作假，退付国库库款和财政专户款的行为。

定性依据：国家税务总局《关于严格执行税款入库和退库制度严肃财税纪律的紧急通知》(国税发[2000]103号)第一条第五项：各级税务机关必须严格按照财政部和国家税务总局规定的退库范围、提退手续和预算级次办理各项提退业务，不得截留应退还给纳税人的税款，不得擅自制定提退政策和巧立提退名目提退税款。对企业自行申报的税款、税务机关直接开票征收的税款和助征员征收的税款，不得纳入代征手续费提取范围。

处理处罚依据：（1）国家税务总局《关于严格执行税款入库和退库制度严肃财税纪律的紧急通知》(国税发[2000]103号)第二条第二项：对于借税引税、有意混库挤占中央收入、积压、截留和挪用税款、违规退库的，除按规定予以纠正外，要严格依照党纪政纪的有关规定，追究有关责任人的责任；对于上述违法乱纪行为知情不报、知而不纠的单位主管领导、主管部门负责人，也要追究其责任。以上构成犯罪的，均要移送司法机关追究刑事责任。

（2）《财政违法行为处罚处分条例》第四条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（二）滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入。51．多提委托代征及代扣代收手续费

表现形式：违反规定多提代征、代收手续费。

定性依据：《财政部 国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》财行[2005]365号）：

二、“三代”税款手续费支付比例(一)法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关按代扣、代收税款的2％支付。国家税务总局《关于严格执行税款入库和退库制度严肃财税纪律的紧急通知》(国税发[2000]103号)第一条第五项：各级税务机关必须严格按照财政部和国家税务总局规定的退库范围、提退手续和预算级次办理各项提退业务，不得截留应退还给纳税人的税款，不得擅自制定提退政策和巧立提退名目提退税款。对企业自行申报的税款、税务机关直接开票征收的税款和助征员征收的税款，不得纳入代征手续费提取范围。

处理处罚依据：国家税务总局《关于严格执行税款入库和退库制度严肃财税纪律的紧急通知》(国税发[2000]103号)第二条第二项：对于借税引税；有意混库挤占中央收入、积压、截留和挪用税款、违规退库的，除按规定予以纠正外，要严格依照党纪政纪的有关规定，追究有关责任人的责任；对于上述违法乱纪行为知情不报、知而不纠的单位主管领导、主管部门负责人，也要追究其责任。以上构成犯罪的，均要移送司法机关追究刑事责任。52．违规办理退税

定性依据：(1）《税收征收管理法》第五十一条：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

(2）《税收征收管理法实施细则》第七十八条：税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10 日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30 日内查实并办理退还手续。

税收征管法第五十一条规定的加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率计算。

第七十九条：当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。处理、处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第四条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

（五）违反规定退付国库库款或者财政专户资金；

《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国预算法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定给予行政处分。53．调整预算调整较多、较频

定性依据：财政部《关于进一步加强预算执行管理的通知》（财库[2008]1号）“严格预算调整。努力减少预算执行中的调整事项”。

三、金融部分 54．帐外经营

表现形式：办理存贷业务不按会计制度记帐、登记，或者不在会计帐表中反映；将存、贷等不同业务在同一帐户内轧差处理；经营收入未列入会计帐册；其他方式的帐外经营行为。

定性依据：《金融违法行为处罚办法》第十一条：金融机构不得以下列方式从事帐外经营行为：(一)办理存贷业务不按会计制度记帐、登记，或者不在会计帐表中反映；(二)将存、贷等不同业务在同一帐户内轧差处理；(三)经营收入未列入会计帐册；(四)其他方式的帐外经营行为。处理处罚依据：《金融违法行为处罚办法》第十一条：金融机构违反前款规定的，给予警告，没收违法所得，并处违法所得l倍以上5倍以下罚款；没有违法所得的，处以10万元以上50万元以下罚款。对该金融机构直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员和其他直接责任人员，给予开除的纪律处分；情节严重的，责令该金融机构停业整顿或者吊销经营金融业务许可证。55．高息揽储

表现形式：金融机构擅自提高利率或变相提高利率，吸收存款。

定性依据：《金融违法行为处罚办法》第十五条：金融机构办理存款业务，不得有下列行为：(一)擅自提高利率或变相提高利率，吸收存款。处理处罚依据：《金融违法行为处罚办法》第十五条：金融机构违反前款规定的，给予警告，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下罚款；没有违法所得的，处以5万元以上30万元以下罚款。对该金融机构直接负责的高级管理人员给予撤职直至开除的纪律处分；对其他直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级直至开除的纪律处分；情节严重的，责令该金融机构停业整顿或者吊销经营金融业务许可证。56．违规从事证券、期货交易或为交易提供资金及担保

表现形式：违反国家规定为证券、期货交易或者其他衍生金融工具交易提供信贷资金或者担保，违反国家规定从事非自用不动产、股权、实业等投资活动。

定性依据：《金融违法行为处罚办法》第十八条：金融机构不得违反国家规定从事证券、期货交易或者其他衍生金融工具交易，不得为证券、期货交易或者其他衍生金融工具交易提供信贷资金或者担保，不得违反国家规定从事非自用不动产、股权、实业等投资活动。

处理处罚依据：《金融违法行为处罚办法》第十八条：金融机构违反前款规定的，给予警告，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下罚款；没有违法所得的，处以10万元以上50万元以下罚款。对该金融机构直接负责的高级管理人员给予开除的纪律处分；对其他直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予撤职直至开除的纪律处分；情节严重的，责令该金融机构停业整顿或者吊销经营金融业务许可证；构成非法经营罪、违法发放贷款罪或者其他罪的，依法追究刑事责任。57．商业银行违规从事股票业务或信托投资业务

表现形式：违反规定从事信托投资和股票业务，投资于非自用不动产。定性依据：《商业银行法》第四十三条：商业银行在中华人民共和国境内不得从事信托投资和股票业务，不得投资于非自用不动产。

处理处罚依据：《商业银行法》第七十四条：由国务院银行业监督管理机构责令改正，有违法所得的，没收违法所得，违法所得五十万元以上的，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；没有违法所得或者违法所得不足五十万元的，处五十万元以上二百万元以下罚款；情节特别严重或者逾期不改正的，可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

(七)违反国家规定从事信托投资和证券经营业务、向非自用不动产投资或者向非银行金融机构和企业投资的。

58．商业银行违规向境内非银行金融机构和企业投资 表现形式：向非银行金融机构和企业投资。

定性依据：《商业银行法》第四十条：商业银行在中华人民共和国境内不得向非银行金融机构和企业投资。

处理处罚依据：《商业银行法》第七十四条：由国务院银行业监督管理机构责令改正，有违法所得的，没收违法所得，违法所得五十万元以上的，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；没有违法所得或者违法所得不足五十万元的，处五十万元以上二百万元以下罚款；情节特别严重或者逾期不改正的，可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

(七)违反国家规定从事信托投资和证券经营业务、向非自用不动产投资或者向非银行金融机构和企业投资的； 59．违规收取额外费用

表现形式：违反规定向贷款人收取额外费用。

定性依据：《贷款通则》第二十四条：对贷款人的限制：

四、自营贷款和特定贷款，除按中国人民银行的规定计收利息之外，不得收取其他任何费用；委托贷款，除按中国人民银行的规定计收手续费之外，不得收取其他任何费用。

处理处罚依据：《贷款通则》第六十七条：贷款人有下列情形之一，由中国人民银行责令改正，有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得l倍以上3倍以下罚款；没有违法所得的，处以5万元以上30万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

三、贷款人违反中国人民银行规定，对自营贷款或者特定贷款在计收利息之外收取其他任何费用的，或者对委托贷款在计收手续费之外收取其他任何费用的。

四、固定资产投资部分

60．概算(预算)外投资(计划外工程)表现形式：在项目概算或者预算范围外建设的工程。

定性依据：（1）《浙江省政府投资项目管理办法》（省政府第185号令）第三十三条：政府投资项目应当严格按照批准的设计文件进行施工建设。

（2）《浙江省财政性投资基本建设项目财政财务监督管理暂行办法》(浙财建字[2001]16号)第十一条：建设单位要严格按基本建设程序办事，遵守基本建设计划管理规定，确保计划的严肃性，对基本建设立项必须以计划部门文件为依据。

处理处罚依据：（1）《建设项目审计处理暂行规定》（审投发[1996]105号）第六条：建设项目不突破概算总投资的单项工程间投资调剂，应督促建设单位向原审批部门申报批准。批准设计外的在建工程，应要求其暂停、缓建，并报原审批部门审批；原审批部门不予批准的计划外工程，由建设单位筹措符合规定资金予以归垫，并处以投资额5％以下罚款，由建设单位以自有资金支付。建设单位擅自扩大建设规模、提高建筑装修及设备购置标准的投资，视同计划外工程投资处理。

（2）《浙江省固定资产投资管理暂行办法》（浙政[1998]2号）第二十八条：项目法人或建设单位未按批准的初步设计（或实施方案）内容进行建设，擅自扩大建设规模、提高建设标准或调整产品方案的，对尚未开工的项目，需重新报原审批机关批准；对已经开工的项目，应补办有关报批手续或由有关部门依法处理。

（3）《浙江省政府投资项目管理办法》（省政府第185号令）第三十九条：项目业主有下列行为之一的，投资综合管理等有关行政主管部门按照各自职责，可以责令项目业主限期纠正，并可禁止其3年内负责政府投资项目的管理工作；投资综合管理等有关主管部门或行政监察机关对直接负责的主管人员和其他直接责任人，依照有关规定给予行政或纪律处分：

（一）未经批准擅自提高建设标准、扩大投资规模的。

61．转移、侵占和挪用建设资金及其利息收入

表现形式：将建设资金用于与项目建设无关的支出或占用。

定性依据：《财政部关于加强管理基础设施建设资金管理与监督的通知》第二条：在资金拨付中要切实加强监督检查，严格防止人为地滞留、挤占、截留、挪用国债专项资金和其他用于基础设施建设的财政性资金。

处理处罚依据：（1）《建设项目审计处理暂行规定》（审投发[1996]105号）第十一条：对转移、侵占和挪用的建设资金，应责令有关单位限期收回，进行经营活动的，收缴其经营收益。

第十条：国家建设项目实施过程中违反有关规定搞其他开发建设、非法进行房地产交易的，应予制止。

（2）《财政违法行为处罚处分条例》第九条：单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除：

（一）截留、挪用国家建设资金。62．多(少)计工程款(虚报冒领工程款)表现形式：工程价款结算中多计、少计的工程款未予调整；建设单位已签证多付工程款的，未予收缴。

定性依据：《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》（建设部令第107号）第三条：工程发承包计价应当遵循公平、合法和诚实信用的原则。

处理处罚依据：（1）《建设项目审计处理暂行规定》（审投发[1996]105号）第十四条：工程价款结算中多计、少计的工程款应予调整；建设单位已签证多付工程款的，应予以收缴。施工单位偷工减料、虚报冒领工程款金额较大、情节严重的，除按违纪金额处以20％以下的罚款外，对质量低劣的工程项目，应由有关部门查明责任并由施工单位限期修复，费用由责任方承担。

（2）《财政违法行为处罚处分条例》第九条：单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除：

（二）以虚报、冒领、关联交易等手段骗取国家建设资金。63．项目应招标未招标

表现形式：工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标。

定性依据:（1）《中华人民共和国招标投标法》第三条：进行下列工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标：(一)大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公共安全的项目；(二)全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目；(三)使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。

（2）《杭州市建设工程施工招标投标管理办法》(1998年市政府令第121号)第二条：凡在本市市区范围内国有和集体所有制单位投资或参与投资的总建筑面积在500平方米以上或总造价在50万元以上的建设工程施工,除国家和省另有规定外,必须实行招标投标。

（3）《杭州市建设工程勘察设计招标投标实施办法》（杭建设发［2004］419号）第四条：符合《工程建设项目招标范围和规模标准规定》（国家计委3号令）第2、3、4、5、6、7条规定的勘察、设计项目必须进行招投标。除符合本条上一款外，下列工程建设项目也必须进行招投标：

1、勘察单项合同估算价在10万元人民币(含)以上和设计单项合同估算价在50万元人民币（含）以上建设项目。

处理处罚依据：《中华人民共和国招标投标法》第四十九条：违反本法规定，必须进行招标的项目而不招标的，将必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标的，责令限期改正，可以处项目合同金额千分之五以上千分之十以下的罚款；对全部或者部分使用国有资金的项目，可以暂停项目执行或者暂停资金拨付；对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。64.违规肢解发包工程

表现形式：将应当由一个承包单位完成的建设工程分解成若干部分发包给不同的承包单位。

定性依据：（1）《建设工程质量管理条例》第七条：建设单位不得将建设工程肢解发包。

（2）《中华人民共和国建筑法》（主席令第91号）第二十八条：禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人，禁止承包单位将其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名义分别转包给他人。

处理处罚依据：《建设工程质量管理条例》第五十五条：违反本条例规定，建设单位将建设工程肢解发包的，责令改正，处工程合同价款0．5％以上1％以下的罚款；对全部或部分使用国有资金的项目，并可以暂停项目执行或者暂停资金拨付。65．越权审批建设项目

定性依据：《关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》（计投资[1999]693号）：

二、严禁越权审批建设项目。在国家投融资体制改革方案出台之前，投资项目审批权限仍按现行规定执行。任何部门、地方和企业，不得超越规定审批权限擅自审批建设项目，不得采取“化整为零”等方式逃避上级主管部门的审批管理。

处理、处罚依据：（1）《浙江省人民政府办公厅关于进一步加强和规范新开工项目管理的通知》“对于未按程序和规定办理审批和许可手续的，要撤消有关审批和许可文件，并依法追究相关人员的责任”。

（2）《财政违法行为处罚处分条例》第九条：单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。

《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。66．概算编制不准确

定性依据：《关于改进工程建设概预算工作的若干规定》（计标[1983]1038 号）：

八、设计单位要努力提高概、预算的准确性，保证概、预算的质量。同时，要根据有关部门发布的价格调整指数，考虑建设期间价格变动等因素，做到概、预算能够完整地反映设计内容，合理地反映施工条件，准确地确定工程造价。

处理、处罚依据：《建设项目审计处理暂行规定》（审投发[1996]105号）第七条： 建设项目概算中多计、重计、少计和漏计的投资及不应由建设项目负担的费用，应要求建设单位报审批部门批准予以调整；实行投资包干的项目，经批准可相应调整包干基数。67．超概算未经审批

定性依据：《浙江省政府投资项目管理办法》（省政府第185号令）第三十三条：政府投资项目应当严格按照批准的设计文件进行施工建设。

处理、处罚依据：《建设项目审计处理暂行规定》（审投发[1996]105号）第六条：建设项目不突破概算总投资的单项工程间投资调剂，应督促建设单位向原审批部门申报批准。批准设计外的在建工程，应要求其暂停、缓建，并报原审批部门审批；原审批部门不予批准的计划外工程，由建设单位筹措符合规定资金予以归垫，并处以投资额5％以下罚款，由建设单位以自有资金支付。建设单位擅自扩大建设规模、提高建筑装修及设备购置标准的投资，视同计划外工程投资处理。68．未按规定取得建设用地规划许可证

定性依据：《城乡规划法》第三十七条第一款：在城市、镇规划区内以划拨方式提供国有土地使用权的建设项目，经有关部门批准、核准、备案后，建设单位应当向城市、县人民政府城乡规划主管部门提出建设用地规划许可申请，由城市、县人民政府城乡规划主管部门依据控制性详细规划核定建设用地的位置、面积、允许建设的范围，核发建设用地规划许可证。

建设单位在取得建设用地规划许可证后，方可向县级以上地方人民政府土地主管部门申请用地，经县级以上人民政府审批后，由土地主管部门划拨土地。

处理、处罚依据：《城乡规划法》第六十四条：未取得建设工程规划许可证或者未按照建设工程规划许可证的规定进行建设的，由县级以上地方人民政府城乡规划主管部门责令停止建设；尚可采取改正措施消除对规划实施的影响的，限期改正，处建设工程造价百分之五以上百分之十以下的罚款；无法采取改正措施消除影响的，限期拆除，不能拆除的，没收实物或者违法收入，可以并处建设工程造价百分之十以下的罚款。

69．未按规定取得建设工程规划许可证

定性依据：(1)《城乡规划法》第四十条：在城市、镇规划区内进行建筑物、构筑物、道路、管线和其他工程建设的，建设单位或者个人应当向城市、县人民政府城乡规划主管部门或者省、自治区、直辖市人民政府确定的镇人民政府申请办理建设工程规划许可证。

(2)《杭州市城市规划管理条例》第二十六条“在城市规划区内新建、扩建、改建建筑物、构筑物、道路、管线和其他工程设施，必须向市规划局申领建设工程规划许可证……方可申请开工”。

处理、处罚依据：《城乡规划法》第六十四条：未取得建设工程规划许可证或者未按照建设工程规划许可证的规定进行建设的，由县级以上地方人民政府城乡规划主管部门责令停止建设；尚可采取改正措施消除对规划实施的影响的，限期改正，处建设工程造价百分之五以上百分之十以下的罚款；无法采取改正措施消除影响的，限期拆除，不能拆除的，没收实物或者违法收入，可以并处建设工程造价百分之十以下的罚款。

70．未按规定取得施工许可证

定性依据：(1)《建筑法》第七条：建筑工程开工前，建设单位应当按照国家有关规定向工程所在地县级以上人民政府建设行政主管部门申请领取施工许可证；但是，国务院建设行政主管部门确定的限额以下的小型工程除外。

按照国务院规定的权限和程序批准开工报告的建筑工程，不再领取施工许可证。(2)《浙江省建筑业管理条例》(省八届人大常委会公告第23号)第十条：建设工程施工前，业主应按规定持有关部门的批准文件申领施工许可证。未领取施工许可证，业主不得指令施工。

处理、处罚依据：《建筑法》第六十四条：违反本法规定，未取得施工许可证或者开工报告未经批准擅自施工的，责令改正，对不符合开工条件的责令停止施工，可以处以罚款。

71．施工图设计文件未经审查或者审查不合格擅自施工

定性依据：《建设工程质量管理条例》第十一条：建设单位应当将施工图设计文件报县级以上人民政府建设行政主管部门或者其他有关部门审查。施工图设计文件审查的具体办法，由国务院建设行政主管部门会同国务院其他有关部门制定。

施工图设计文件未经审查批准的，不得使用。

处理、处罚依据：《建设工程质量管理条例》第五十六条：违反本条例规定，对建设单位有下列行为之一的，责令改正，处20万元以上50万元以下的罚款。

（四）施工图设计文件未经审查或者审查不合格，擅自施工的。72．建设项目边勘察、边设计、边施工

定性依据：《建设工程质量管理条例》第五条：从事建设工程活动，必须严格执行基本建设程序，坚持先勘察、后设计、再施工的原则。县级以上人民政府及其有关部门不得超越权限审批建设项目或者擅自简化基本建设程序。

处理、处罚依据：《浙江省人民政府办公厅关于进一步加强和规范新开工项目管理的通知》：对于违反城乡规划、土地管理、环境保护、施工许可等法律法规和国家相关规定擅自开工建设的项目，一经发现，即应停止建设，并由城乡规划、国土资源、环境保护、建设部门依法予以处罚，由此造成的损失均由项目投资者承担。对于在建设过程中不遵守城乡规划、土地管理、环境保护和施工许可要求的项目，城乡规划、国土资源、环境保护、建设部门要依法予以处罚，责令其停止建设或停止生产，并追究有关单位和人员的责任。73．未经验收擅自使用

定性依据：(1)《建设工程质量管理条例》第十六条：建设单位收到建设工程竣工报告后，应当组织设计、施工、工程监理等有关单位进行竣工验收。

建设工程竣工验收应当具备下列条件：

（一）完成建设工程设计和合同约定的各项内容；

（二）有完整的技术档案和施工管理资料；

（三）有工程使用的主要建筑材料、建筑构配件和设备的进场试验报告；

（四）有勘察、设计、施工、工程监理等单位分别签署的质量合格文件；

（五）有施工单位签署的工程保修书。建设工程经验收合格的，方可交付使用。

(2）《建设项目竣工环境保护验收管理办法》（[2001]国家环境保护总局令第13 号）第十七条第三款：建设项目竣工环境保护验收申请报告、建设项目竣工环境保护验收申请表或者建设项目竣工环境保护验收登记卡未经批准的建设项目，不得正式投入生产或者使用。

处理、处罚依据：《建设工程质量管理条例》第五十八条：违反本条例规定，建设单位有下列行为之一的，责令改正，处工程合同价款百分之二以上百分之四以下罚款；造成损失的，依法承担赔偿责任。

（一）未组织竣工验收，擅自交付使用的； 74．邀请招标的投标人不符合法定要求

定性依据：(1)《招标投标法》第十七条第一款：招标人采用邀请招标方式的，应当向三个以上具备承担招标项目的能力、资信良好的特定的法人或者其他组织发出投标邀请书。

(2)《工程建设项目施工招标投标办法》（[2003]国家发展计划委员会、建设部、铁道部、交通部、信息产业部、水利部、民航总局令第30 号）第十三条第二款：采用邀请招标方式的，招标人应当向三家以上具备承担施工招标项目的能力、资信良好的特定的法人或者其他组织发出投标邀请书。

处理、处罚依据：(1)《工程建设项目施工招标投标办法》（[2003]国家发展计划委员会、建设部、铁道部、交通部、信息产业部、水利部、民航总局令第30 号）第七十三条：招标人或者招标代理机构有下列情形之一的，有关行政监督部门责令其限期改正，根据情节可处三万元以下的罚款；情节严重的，招标无效。

（十）投标人数量不符合法定要求不重新招标的。被认定为招标无效的，应当重新招标。

(2)《财政违法行为处罚处分条例》第九条：单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。

《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。

75．投标人数量不符合法定要求而不重新招标

定性依据：（1）《招标投标法》第二十八条第一款：投标人应当在招标文件要求提交投标文件的截止时间前，将投标文件送达投标地点。招标人收到投标文件后，应当签收保存，不得开启。投标人少于三个的，招标人应当依照本法重新招标。

(2）《工程建设项目施工招标投标办法》（[2003]国家发展计划委员会、建设部、铁道部、交通部、信息产业部、水利部、民航总局令第30号）第三十八条第三款：提交投标文件的投标人少于三个的，招标人应当依法重新招标。重新招标后投标人仍少于三个的，属于必须审批的工程建设项目，报经原审批部门批准后可以不再进行招标；其他工程建设项目，招标人可自行决定不再进行招标。

处理、处罚依据：（1）《工程建设项目施工招标投标办法》（[2003]国家发展计划委员会、建设部、铁道部、交通部、信息产业部、水利部、民航总局令第30号）第七十三条：招标人或者招标代理机构有下列情形之一的，有关行政监督部门责令其限期改正，根据情节可处三万元以下的罚款；情节严重的，招标无效。

（十）投标人数量不符合法定要求不重新招标的。被认定为招标无效的，应当重新招标。

（2）《财政违法行为处罚处分条例》第九条：单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。

76．不按照招标文件和中标人的投标文件订立合同

定性依据：《招标投标法》第四十六条第一款：招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。……

处理、处罚依据：《招标投标法》第五十九条：招标人与中标人不按照招标文件和中标人的投标文件订立合同的，或者招标人、中标人订立背离合同实质性内容的协议的，责令改正；可以处中标项目金额千分之五以上千分之十以下的罚款。77．中标人转包或违法分包项目

定性依据：(1)《招标投标法》第四十八条：中标人应当按照合同约定履行义务，完成中标项目。中标人不得向他人转让中标项目，也不得将中标项目肢解后分别向他人转让。

中标人按照合同约定或者经招标人同意，可以将中标项目的部分非主体、非关键性工作分包给他人完成。接受分包的人应当具备相应的资格条件，并不得再次分包。

中标人应当就分包项目向招标人负责，接受分包的人就分包项目承担连带责任。

(2)《浙江省重点建设工程发包承包管理办法》（省政府第112号令）第二十八条：禁止承包单位转包工程；经发包单位同意，非主体工程可以分包，但分包总量不得超过合同总价的百分之三十。

处理、处罚依据：(1)《招标投标法》第五十八条：中标人将中标项目转让给他人的，将中标项目肢解后分别转让给他人的，违反本法规定将中标项目的部分主体、关键性工作分包给他人的，或者分包人再次分包的，转让、分包无效，处转让、分包项目金额千分之五以上千分之十以下的罚款；有违法所得的，并处没收违法所得，可以责令停业整顿；情节严重的，由工商行政管理机关吊销营业执照。

(2)《浙江省重点建设工程发包承包管理办法》（省政府第112号令）第三十三条：承包单位将承包工程转包或者未按规定分包的，由省计划与经济行政主管部门或会同有关部门责令改正，没收违法所得，可处承包工程造价百分之一至百分之二的罚款，罚款最高额不得超过20万元。78．监理单位违规转让监理业务

定性依据：《建设工程质量管理条例》第三十四条第三款：工程监理单位不得转让工程监理业务。

处理、处罚依据：《建设工程质量管理条例》第六十二条第二款：工程监理单位转让工程监理业务的，责令改正，没收违法所得，处合同约定的监理酬金百分之二十五以上百分之五十以下的罚款；可以责令停业整顿，降低资质等级；情节严重的，吊销资质证书。79．监理单位未按规定履行义务

定性依据：《建设工程质量管理条例》第三十六条：工程监理单位应当依照法律、法规以及有关技术标准、设计文件和建筑工程承包合同，代表建设单位对施工质量实施监理，并对施工质量承担监理责任。第三十八条：监理工程师应当按照工程监理规范的要求，采取旁站、巡视和平行检验等形式，对建设工程实施监理。

处理、处罚依据：《建设工程质量管理条例》第六十七条：工程监理单位有下列行为之一的，责令改正，处50万元上100万元以下的罚款，降低资质等级或者吊销资质证书；有违法所得的，予以没收；造成损失的，承担连带赔偿责任：

（一）与建设单位或者施工单位串通，弄虚作假、降低工程质量的；

（二）将不合格的建设工程、建筑材料、建筑构配件和设备按照合格签字的。

80．挪用拆迁补偿安置资金

定性依据：《城市房屋拆迁管理条例》第二十条：拆迁人实施房屋拆迁的补偿安置资金应当全部用于房屋拆迁的补偿安置，不得挪作他用。县级以上地方人民政府房屋拆迁管理部门应当加强对拆迁补偿安置资金使用的监督。

处理、处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第九条：单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。

81．财政建设资金未到位

定性依据：(1)《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）第十条：凡使用国家财政投资的建设项目，应当执行财政部有关基本建设资金支付的程序，财政资金按批准的基本建设支出预算到位。实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，应当根据政府采购和国库集中支付的有关规定办理资金支付。

(2)《浙江省基本建设资金管理暂行办法》（财基字[1997]64号）第十五条“基本建设资金的拨付和使用，要与计划确定的数额和用途一致”和第四条“各种来源的资金同比例到位的原则进行拨付基本建设资金”。处理、处罚依据：《建设项目审计处理暂行规定》（审投发[1996]105号）第五条：建设项目资金来源不符合有关规定的，应当要求限期归还原资金渠道；资金不落实或者投资未按规定到位的，应当建议有关方面解决。

82．投资项目资本金占总投资的比例不符合规定

定性依据：(1)《关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知》（国发[1996]35号）

四、投资项目资本金占总投资的比例，根据不同行业和项目的经济效益等因素确定，具体规定如下：

交通运输、煤炭项目，资本金比例为35％及以上； 钢铁、邮电、化肥项目，资本金比例为25％及以上；

电力、机电、建材、化工、石油加工、有色、轻工、纺织、商贸及其他行业的项目，资本金比例为20％及以上。

投资项目资本金的具体比例，由项目审批单位根据投资项目的经济效益以及银行贷款意愿和评估意见等情况，在审批可行性研究报告时核定。经国务院批准，对个别情况特殊的国家重点建设项目，可以适当降低资本金比例。

(2）《国务院关于调整部分行业固定资产投资项目资本金比例的通知》（国发[2004]13 号）…… 为加强宏观调控，调整和优化经济结构，促进上述行业的健康发展，国务院决定对《 国务院关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知》（国发[1996]35号）有关钢铁、电解铝、水泥、房地产开发行业建设项目资本金比例进行调整：(l）钢铁项目资本金比例由25％及以上提高到40％及以上；(2）水泥、电解铝、房地产开发项目（不含经济适用房项目）资本金比例由20％及以上提高到35% 及以上。

(3）《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）第七条第一款：经营性项目，应按照国家关于项目资本金制度的规定，在项目总投资（以经批准的动态投资计算）中筹集一定比例的非负债资金作为项目资本金。

处理、处罚依据：（1）《浙江省基本建设资金管理暂行办法》（财基字[1997]64号）第十五条“基本建设资金的拨付和使用，要与计划确定的数额和用途一致”和第四条“各种来源的资金同比例到位的原则进行拨付基本建设资金”。

（2）《建设项目审计处理暂行规定》（审投发[1996]105号）第五条：建设项目资金来源不符合有关规定的，应当要求限期归还原资金渠道；资金不落实或者投资未按规定到位的，应当建议有关方面解决。（3）《财政违法行为处罚处分条例》第九条：单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。

《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。

83．未按规定单独建账核算

篇6：定性处罚

案情：

甲公司在办理2012企业年检时向A市工商局B分局（受A市工商局委托承办在A市工商局登记的部分企业的年检工作）提交了虚假的资产负债表，被责令限期改正，并被处以1万元的罚款。甲公司不履行处罚决定，在规定的期限内也没有改正违法行为。

今年3月23日，A市工商局以甲公司未按规定接受年检为由，依据《公司登记管理条例》第七十六条及《企业检验办法》第十九条的规定，依法吊销了甲公司的营业执照。甲公司不服，认为该公司已在规定的时间内提交了年检材料，遂向A市人民政府提出了行政复议申请。

分析：

本案争议的焦点是企业按规定提交了年检材料，但年检材料中有虚假的内容，登记机关能否以企业未按规定接受年检为由吊销企业的营业执照。

笔者认为，企业在年检中提交虚假材料且拒不改正，登记机关对此作出吊销企业营业执照的行政处罚决定是有充分法律依据的。

《公司登记管理条例》第七十六条规定：“公司不按照规定接受检验的，由公司登记机关处以1万元以上10万元以下的罚款，并限期接受检验；逾期仍不接受检验的，吊销营业执照。检验中隐瞒真实情况、弄虚作假的，由公司登记机关处以1万元以上5万元以下的罚款，并限期改正；情节严重的，吊销营业执照。”

《企业检验办法》第二十条规定：“企业在年检中隐瞒真实情况、弄虚作假的，企业登记机关应当责令限期改正。属于公司的，并处以1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，吊销营业执照。”

由此可见，企业在年检中提交虚假材料属于隐瞒真实情况、弄虚作假，拒不改正行为属于情节严重，应吊销其营业执照。

然而，本案中登记机关以甲公司未按规定接受年检为由，依据《企业检验办法》第十九条的规定，对企业作出吊销营业执照的行政处罚决定并不正确。

《企业检验办法》第十九条规定：“企业不按照规定接受检验的，由企业登记机关责令其限期接受检验。属于公司的，并处以1万元以上10万元以下的罚款。属于分公司、非公司企业法人及其分支机构、来华从事经营活动的外国（地区）企业，以及其他经营单位的，并处以3万元以下的罚款。属于合伙企业、个人独资企业及其分支机构的，并处以3000元以下的罚款。企业在责令的期限内未接受年检的，由企业登记机关予以公告。自公告发布之日起，60日内仍未接受年检的，依法吊销营业执照。”该条针对的显然是在规定的期限内不按规定参加年检的行为，这种行为与在年检中提交虚假材料行为有本质的区别。

综上所述，笔者认为，对企业在年检中提交虚假材料且拒不改正的行为，应该依据《公司登记管理条例》第七十六条及《企业检验办法》第二十条的规定予以处罚。

在办理企业不按规定接受年检的案件时，应特别注意《企业检验办法》中的相关程序规定。

1.对不按规定接受年检的企业，应当责令限期接受年检，并处罚款。

2.在责令的期限内未接受年检的，应当予以公告。

3.自公告发布之日起60日内仍未接受年检的，发出行政处罚听证告知书。

4.制作、送达行政处罚决定书，依法吊销营业执照。