暂时的反义词

2024-05-03

暂时的反义词（精选12篇）

篇1：暂时的反义词

永远、永久、永恒、长远、长久、长期

暂时造句

电的`流动只持续短暂时间。

我们暂时在这里搭个棚吧。

那件事可以暂时搁着不管。

我暂时撇开她，给你写信。

你要暂时放弃这个念头。

这事暂时不要嚷嚷出去。

这至少使我暂时摆脱了僵局。

我们必须暂时进行整顿。

事情就暂时停顿在那里。

在这里，战线暂时稳定下来。

它们的存在只是暂时的。

这事我打算暂时搁一搁。

他是暂时代理她的职务。

我们可能暂时会有麻烦。

此后蛮族暂时被制止了。

我暂时和婶母住在一起。

它暂时作为情报局重新出现。

我暂时寄宿在朋友家里。

我们将暂时用那个引擎代替。

我想我们暂时只能做到这一步。

这些美国人暂时似乎还没问题。

大风雪造成了交通的暂时停顿。

该服务提供商暂时不提供注册。

那辆旧汽车暂时搁置等待修理。

我将暂时告假，日后准时报到。

他为穷人提供暂时的安身之处。

我暂时还要秘而不宣。

暂时没有再遇上激流。

他暂时止住了厄尔斯特的丢失。

篇2：暂时的反义词

永久：靠金钱维持的友谊不会永久。

永远：雷锋虽然走了很多年了，但是他永远活在我们的心中

长远：只有长远的考虑问题，才能够万无一失。

篇3：补亏期间暂时性差异的会计处理

按照企业所得税法的规定，企业纳税年度发生的亏损可以结转以后年度在税前扣除，但结转抵扣期限最长不得超过5年。可结转抵扣的亏损虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同而产生的，但因其与可抵扣暂时性差异一样，均能够减少未来转回或转销期间的应纳税所得额，按照企业会计准则的规定应将其视为可抵扣暂时性差异，企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣亏损时，应确认相应的递延所得税资产。因此，根据暂时性差异产生原因的不同，可以将亏损企业的暂时性差异分为两种类型：一种是因发生亏损而产生的(视同)暂时性差异，另一种是除亏损之外原因而产生的暂时性差异。本文拟借助于一个实例将两者结合起来进行分析。

例：宝华公司于2007年1月1日起开始执行企业会计准则。宝华公司2007年度会计账面亏损为140万元，假设本年度没有发生除税前亏损之外的暂时性差异，在相关业务中也不存在永久性差异，因此可以结转至以后纳税年度在税前弥补的亏损与会计的账面亏损相等。

1.按照《企业会计准则第18号———所得税》的规定，在2007年12月31日对因发生亏损所产生的递延所得税资产应当根据企业所得税法的规定，按照预期弥补该亏损期间适用的企业所得税税率进行计量。2007年度宝华公司适用的企业所得税税率为33%，但是根据国家的统一部署将于2008年1月1日起开始实施统一的企业所得税法，2008年及以后年度宝华公司所适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额来利用该可抵扣亏损，因此在2007年年末已按预期适用的企业所得税税率25%确认该纳税年度因亏损所产生的递延所得税资产35万元(140×25%)。相关会计分录为：借：递延所得税资产———亏损(2007年度)35;贷：所得税费用———递延所得税35。

2.2008年度宝华公司实现会计利润20万元，除2007年结转亏损的影响之外，本年度没有其他暂时性差异。本年度应纳税所得额=本年度的会计利润总额=20(万元)，应全部用于弥补2007年度结转的亏损;弥补亏损后的应纳税所得额为负，故本年度不需要缴纳企业所得税，但应转销2007年度因该亏损所确认的递延所得税资产，转销金额为5万元(20×25%)。

所得税费用是按照企业会计准则的要求计算出来的，在没有发生永久性差异，并且不采用应付税款法核算所得税费用的情况下，企业当期的所得税费用等于当期的税前会计利润总额与适用的企业所得税税率之乘积，与当期是否需要弥补以前年度结转的税前亏损无关，因此本年度的所得税费用为5万元(20×25%)，相关会计分录为：借：所得税费用———递延所得税5;贷：递延所得税资产———亏损(2007年度)5。

3.2009年度宝华公司的会计利润为零，本年度计提坏账准备40万元，根据企业所得税法的规定，企业按照企业会计准则的要求所计提的资产减值损失不得在税前扣除。2009年度实现的应纳税所得额=会计利润总额+计提的资产减值损失=0+40=40(万元)，该应纳税所得额需要用于弥补2007年度结转的税前亏损，弥补亏损后的应纳税所得额为负，故不需要缴纳企业所得税，但是应将2007年度因发生该亏损所确认的递延所得税资产予以转销，转销的金额为10万元(40×25%)，应确认的所得税费用为10万元，相关会计分录为：借：所得税费用———递延所得税10;贷：递延所得税资产———亏损(2007年度)10。同时还需要另做一笔会计分录反映因计提坏账准备所应确认的递延所得税资产和相关的递延所得税费用，该会计分录为：借：递延所得税资产———坏账准备(2009年度)10;贷：所得税费用———递延所得税(2009年度)10。

为何要做该笔会计分录呢?因为本年度宝华公司的税前会计利润为零，其在利润表中反映的所得税费用也应该为零。倘若不做该笔会计分录的话，本年度的所得税费用就不为零了，同时，也就无法将本期所计提坏账准备的纳税调整过程在会计账面上反映出来。可以将上述两笔会计分录合并为：借：递延所得税资产———坏账准备(2009年度)10;贷：递延所得税资产———亏损(2007年度)10。

4.2010年度宝华公司税前会计利润总额为30万元，计提无形资产减值准备20万元。本年度实现的应纳税所得额=30+20=50(万元)，需要用于弥补2007年度尚未弥补完的亏损，本年度补亏后的应纳税所得额为负，不需要缴纳企业所得税，应转回2007年度因发生亏损所确认的递延所得税资产7.5万元(30×25%)，同时确认所得税费用7.5万元。至2010年年末，2007年度发生的可以结转以后年度抵扣的税前亏损中尚未弥补的金额为30万元(140-20-40-50)。 (1) 会计利润部分弥补亏损的会计分录为：借：所得税费用———递延所得税7.5;贷：递延所得税资产——亏损(2007年度)7.5。 (2) 本年度计提无形资产减值准备弥补亏损的会计分录为：借：递延所得税资产———无形资产减值准备(2010年度)5;贷：递延所得税资产———亏损(2007年度)5。将会计分录 (1) 与 (2) 合并：借：所得税费用———递延所得税7.5，递延所得税资产———无形资产减值准备(2010年度)5;贷：递延所得税资产———亏损(2007年度)12.5。

5.2011年度实现税前会计利润50万元，计提固定资产减值准备60万元，转回2009年度已计提的坏账准备10万元。因转回的该坏账准备在计提时已做纳税调增，并且影响了转回当期的损益，故对此应该做纳税调减。本年度弥补2007年度结转亏损后的应纳税所得额70万元(50+60-10-30)，应交企业所得税17.5万元(70×25%)。转回2007年度因发生亏损所确认的递延所得税资产7.5万元(35-5-10-12.5)，转回2009年度因计提坏账准备所确认的递延所得税资产2.5万元(10×25%)。本年度因计提固定资产减值准备所确认的递延所得税资产15万元(60×25%)，应确认所得税费用12.5万元(50×25%)，其中当期所得税费用为2.5万元[(50-30-10)×25%]，递延所得税费用为10万元(7.5+2.5)。其已将转回坏账准备对本期损益的影响剔除，因为按照企业所得税法的规定，转回的资产减值准备虽然增加了本期的会计利润，但该部分不属于应纳税所得，在计算转回当期的应纳税所得额时应做纳税调减，其对损益的影响应通过递延所得税来反映。相关的会计分录如下：借：所得税费用———递延所得税10、———当期所得税2.5，递延所得税资产———固定资产减值准备(2011年度)15;贷：递延所得税资产———亏损(2007年度)7.5、———坏账准备(2009年度)2.5，应交税费———应交所得税17.5。

篇4：暂时的告别

吕厚民是为数不多在业内和社会上都有着较高知名度的摄影家，他拍摄的众多关于毛泽东和其他中央领导人的照片在百姓心中占有相当的位置。

吕厚民1928年出生于黑龙江依兰县。1948年，20岁的吕厚民还在黑龙江的一所小学教书，而两年后，他已经幸运地走进中南海，成为给中央领导拍摄的专职摄影师。在1978年之后的二十几年里，吕厚民担任中国摄影家协会的领导职务，为中国摄影事业的发展做出无可替代的贡献。

一生都没有离开过照相机的吕厚民，在去世前的几个月，以88岁的高龄仍在各地拍照，或许彼时的他已经不是在所谓的创作，而仅仅是一种习惯，一种拿着相机去观看、去体会生命的方式。

大连曾涌现出多位有成就的摄影家，郑永琦便是其中的重要人物。1939年出生在大连的他，其创作主要围绕着故乡展开，1986年首次在中国美术馆举办个人摄影展，曾出版过十余册个人摄影作品集。作为大连市群众艺术馆研究馆员的郑永琦，在艺术创作上并不占有地域和职业上的特别优势，但凭借天赋与努力，在摄影领域闯出了一番天地，获得了包括第二届中国摄影艺术金像奖等诸多荣誉。

郑永琦是他所处时代同辈摄影家中善于思考的一位，在塑造“时代之美”的同时，着力塑造“境界之美”，在捕捉“自然之美”的瞬间更留意“思索之美”，这使得他的作品总有着超越表象的深层意韵与哲思。

从1980年代初开始，夏放的名字高频率地出现在当时为数不多的摄影刊物上，他撰写的摄影理论、评论文章，在摄影界产生了不小的影响。

1940年生于天津的夏放毕业于北京大学图书馆学系，就职天津市艺术研究所研究员，主要研究方向是摄影心理学。夏放勤于笔耕，撰写出版《摄影艺术概论》《摄影美学初探》《现代摄影观念探求》等专著十余种，及发表摄影相关文章共计300多万字。

夏放曾经正规地学习过两年作曲，而且弹得一手好钢琴。可以想见，一位会弹琴的理论者定是有着怎样的趣味和魅力，包括他的人与文字。

1960年出生于云南昆明的徐冶在家乡工作了多年后，2002年调任《光明日报》美术摄影部主任，而在京城的工作生活逐渐展开之时，55岁的他，居然没有征兆地走了，亦如他一向豪爽利索的性格。

徐冶是我国较早进行人文地理探索的摄影师之一，他主持和参与了多个大型采访活动，以图文的形式考察记录“滇藏文化”、“长江上游生态”等，编辑出版《南方陆上丝绸路》等著作多种。

《光明日报》美术摄影部在徐冶的主持下，展示出在新闻摄影、艺术摄影、美术等多方面的成就，也成为摄影师和众多新闻媒体交流互通的平台。

在2008年5月“汶川大地震”中，一幅“敬礼娃娃”的新闻照片，震撼和激励了无数国人。

这张照片的拍摄者、《绵阳日报》社摄影记者、《绵阳晚报》视觉总监杨卫华出生于1963年， 1988年开始从事新闻摄影，多次在重大灾难发生后的第一时间进入现场，用镜头去记录这些重大事件的点滴细节，定格灾难中人性的闪光点。他还把《敬礼娃娃》在各种摄影奖项中所获的奖金悉数捐赠给北川的受灾乡亲。2014年12月，他被评为绵阳市首届文艺领军人才。他用影像书写了一位摄影记者的责任与担当。

过去的一年，离开我们的前辈摄影人还有，拍了一辈子照片低调朴素的韩学章，他一直在水电系统从事宣传工作，他的摄影作品在国内外获得很多殊荣，而人们常常认为，他对摄影的另一大贡献，是作为摄影家王文澜的舅舅，一手把王氏四兄弟拽进了摄影圈。

或许，还有我们目力所未能及的摄影人也悄然离开了，但愿在天堂，大家还能有一架照相机，还能去看、去拍，能兴高采烈地聊摄影。

篇5：暂时反义词

用暂时造句

1、我去只是暂时的，不用担心。

2、或你能暂时别管那凝结成冰的冰淇淋，专心做你的作业吗?

3、我小心翼翼地爬上耸立的高楼，向下眺望，不一会儿，我暂时感觉有点目眩，这才发现有恐高现象。

4、困难是暂时的，要相信太阳每天都是新的。

5、他不择手段才有了今天的家业，但是他的快乐是暂时的，内心的痛苦却是永久的。

6、成绩落后只是暂时的，只要努力学习，就一定能赶上去!

7、我暂时还不想和他有什么冲突，所以我还只是在凝视着他。

8、我除暂时凝视着他的动作以外就没有再做什么事情了。

9、困难只是暂时的，坚持住，总能挺过去。

10、失败是暂时的，只要自己刻苦学习就可以成功的!

11、北京的堵车问题暂时不能有效解决。

12、他暂时还来不了，我们不必再等了。

13、我们暂时先不动，再凝视他们一段时间。

14、我暂时还不会怎样去做，但是，我一直看着人家的做法。

15、这个事暂时还定不下来

16、你现在只是暂时的遇到困难，只要你经过刻苦努力，一定能从失败阴影中走出来的。

17、你这个问题暂时不能解决，很不好意思!

篇6：暂时无法接通的原因

暂时无法接通是什么意思?

1.对方没有信号

有时我们的手机会进入一些信号盲区，造成通话出现中断，或者出现对方无法接通的情况，主要是在郊区没有建设网络的地方，或者城市中被某个物体屏蔽的地区等。

2.对方设置了呼叫转移

如果机主将你的呼叫转移到了一个空号上，那么就会导致系统无法查询到相关的有效号码，就会出现此类的提示。

3.对方设置了飞行模式

飞行模式就是会自动的关闭SIM卡的信号，经常在坐飞机时用到，这时的.手机既不能接受，也不能发射信号。

4.对方没关机但拔出了SIM卡

没有了SIM卡，就意味着在拨打时，是查询不到机主信息的，所以才会出现无法接通的状况。

5.对方拉黑了你

如果是对方拉黑了你，你会在听到提示音前，还听到一声接通的声音，一般来说是对方不愿意接听你的电话，才设置的。

电话没信号的原因

1.所在的位置没有被信号覆盖。

2.金属材质的物品会阻挡信号的发射和接受。

3.信号被干扰。

篇7：离别是暂时的作文

离别是暂时的

闪电咬破天空的唇,我听到了天空失落的心跳.那透明的血从她灰白的唇边流下,向大地倾诉着她的委屈.

一个人静静伫立在繁华的桥头,看着人们带着雨具行色匆匆.我无法用双眼定格某个瞬间,因为这节奏太快,我跟不上. 六月,这这个狂燥的夏季里,离别霸占了我所有的神经.是谁说过,没有离别怎见得相聚最好?是啊,世界就是如此.一切美好的事物都要残忍地用另外一件事物来衬托它的美好,似乎只有这样才显得完美. 天空,你为什么这样委屈,这样失落?是因为闪电哥哥和雷姐姐离开你了吗?

没有回答,只有雨在不停地下着,而且越下越欢,像一个不懂事的孩子.抬起头,那颜色仍是我不敢面对的灰,灰得阴冷,孤独.我喜欢蓝的温柔,喜欢白的单纯,这样的搭配总使我心里感到一丝慰藉.

雨水浸湿全身,从发尖上滴下,从我落寞的脸颊滑落.那冰冷冰冷的感觉是那样地真实,真实得有些残忍.我们那盛开在发丝上的骄傲青春,竟如此短暂优秀作文专注写作，如此经不起风吹雨打.看看那条小溪,汩汩地流着,勇往直前,义无返顾.很是羡慕它们的勇气.我们叛逆,却从来不懂得珍惜.往往失去后再追悔,才知道那悔恨是那样地深刻.思念会永远沉淀在记忆的沙漏里,慢慢地升华.

雨水流到嘴边,渗进嘴里.那味道,淡淡地,像白开水般恬静.也许,这就是离别的味道,是雷和闪电离开时天空失落的味道.那么深刻,像黑色的永恒.

雨停了,我不再逃避.鼓起勇气仰望天空,感谢她陪我失落,陪我难过.闪电和雷的离开是暂时的,就像那汩汩的小溪,分流是暂时的.它们总要涌向宽阔的大海里,只是要在它们各自走完不同的旅程之后而已.

离别是为了更好的`重逢,我深信.每个人都有不同的路要走,找到了自己的路，就义无返顾地走下去吧!除了接受困难和挫折的洗礼,也许还会饱受离别的煎熬.但离别是暂时的,想尽快重逢,就努力地向梦中的大洋奔去吧.

篇8：浅谈被忽略的暂时性差异

企业的年度会计利润与当期的应纳税所得额不相等, 会导致当期应交所得税与所得税费用也不相等, 其根源完全是由于税法规定与会计准则规定在确认收入与扣除项目方面存在差异, 其中由于确认口径不同而产生差异被命名为永久性差异, 不需要进行会计核算与确认。确认口径一致而确认时间不同产生的差异被称之为暂时性差异, 可以采用专门方法加以确认。然而新出台的《企业会计准则第18号——所得税》 (以下简称所得税准则) 规定, 所得税会计应当从资产负债表出发, 通过比较资产负债表上资产、负债按照会计准则规定计算的账面价值与按照税法规定确定的计税基础, 对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异, 并分别确认相关的递延所得税负债和递延所得税资产, 并在此基础上确定每一期间的所得税费用。该规定把暂时性差异局限于资产负债表上资产、负债账面价值与计税基础之间的差异, 将暂时性差异极为片面地捆绑在资产负债表上。而实际上暂时性差异的产生的根源在于会计计算利润与税法计算应纳税所得额的不同, 以利润表为核心比较所得税法与会计准则规定的异同, 才能够使全部所得税差异得以区分和确认, 而新准则的作法却使许多与资产负债表无关的暂时性差异被人为地忽略了, 一些虽与资产负债表有关但处理难度较大的差异项目也被人为地忽略了。

二、资产负债表外被忽略的暂时性差异

资产负债表债务法的狭隘之处就在于仅以资产负债表中资产、负债账面价值与计税基础的差额作为确认暂时性差异的标准, 势必会使一些来源于所得税法的、不能够体现在资产负债表中的暂时性差异被人为地忽略。

(一) 职工教育经费

企业所得税法规定, 企业当年实际发生的职工教育经费支出, 不超过当年合理的工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除, 超过部分允许结转以后纳税年度继续抵扣。按此规定, 企业一旦在某一纳税年度超过规定标准列支了职工教育经费, 就会为以后会计期间留下一笔可抵减暂时性差异, 但是由于无法体现为资产负债表中资产、负债账面价值与计税基础的差额, 因而所得税准则也没有明确规定该差异是否确认、如何确认。

[例1]甲公司2011年实现会计利润1100万元, 经税务机构核准的合理的年度工资总额为2000万元, 当年实际支出职工教育经费150万元, 本年度不存在其他纳税调整事项。

案例中甲公司当年允许税前扣除的职工教育经费为50万元 (2000万元×2.5%) , 会计利润中超过规定标准列支职工教育经费100万元 (150万元-50万元) , 当年应纳税所得额为1200万元 (1100万元+100万元) , 当年未抵扣完的职工教育经费100万元可以结转以后年度继续抵扣。甲公司2011年度的应交所得税为300万元 (1200×25%) , 而当年的所得税费用为275万元 (1100×25%) , 二者的差异来源于当年超额列支的职工教育经费100万元。

案例中可以结转以后年度抵扣的职工教育经费100万元就是可抵扣暂时性差异, 形成的递延所得税资产为25万元, 但却无法通过比较资产负债表中资产、负债账面价值与计税基础的差额来确认, 很有可能被忽略掉。

(二) 广告费与业务宣传费

企业所得税法规定, 企业发生的符合条件的广告费与业务宣传费支出, 不超过当年销售收入 (或营业额) 15% (特殊产品生产为30%) 的部分准予在税前扣除, 超过部分准予在以后年度结转抵扣。按此规定, 如果企业在某一纳税年度超过规定限额列支了广告费与业务宣传费, 同样会为以后的会计期间留下可抵减暂时性差异, 尽管一些资料中已经承认该差异的存在, 但是无法通过比较资产负债表中资产、负债账面价值与计税基础来确认差异的存在。

[例2]乙公司2011年实现会计利润400万元, 经税务机构核准的符合条件的广告费与业务宣传费支出为800万元, 当年实际销售收入为4000万元, 适用的广告费与业务宣传费支出扣除标准为15%, 本年度不存在其他纳税调整事项。

案例分析:乙公司当年允许税前扣除的广告费与业务宣传费支出为600万元 (4000万元×15%) , 会计利润中超过规定标准列支广告费与业务宣传费支出200万元 (800万元-600万元) , 当年应纳税所得额为600万元 (400万元+200万元) , 当年未抵扣完的广告费与业务宣传费支出200万元可以结转以后年度继续抵扣。乙公司2011年度的应交所得税为150万元 (600×25%) , 而当年的所得税费用为100万元 (400×25%) , 二者的差异来源于当年超额列支的广告费与业务宣传费支出200万元。

该案例中可以结转以后年度抵扣的广告费与业务宣传费200万元是非常标准的可抵扣暂时性差异, 尽管有些资料中承认了该差异的存在, 却无法运用资产负债表债务法进行认定。

(三) 创业投资企业的税收优惠

企业所得税法规定, 创业投资企业以股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的, 其投资额的70%在股权持有满2年的当年可以抵扣该创业投资企业的应纳税所得额, 当年应纳税所得额不足抵扣的, 可以结转以后纳税年度继续抵扣。这是为鼓励投资企业向中小高新技术企业投资而出台的一项税收优惠政策。按此规定, 创业投资企业只要能够证明对未上市的中小高新技术企业持股满2年, 其投资额的70%就会形成一项可抵扣暂时性差异, 但是没有权威资料对该差异的确认给予解答。

[例3]丙公司为创业投资企业, 2011年度的会计利润为400万元 (无其他纳税调整事项) , 该公司2009年5月投资1000万元取得某小型软件开发企业 (未上市, 符合优惠条件) 80%的股份。根据企业所得税法的优惠规定, 丙公司对小型软件开发企业的投资在2011年已经满两年, 当年可以抵减应纳税所得额700万元 (1000万元×70%) , 但是由于当年调整前的应纳税所得额仅为400万元, 不足以抵扣, 丙公司在2011年不需要缴纳企业所得税, 同时还为以后年度留下可抵减暂时性差异300万元 (700万元-400万元) 。

通过案例分析发现可以结转以后年度抵扣的投资额也构成了企业的可抵扣暂时性差异, 但是似乎从来就没有权威资料明确规定该差异是否确认或如何确认, 它被彻底遗忘了或者被强行忽略了。

(四) 特殊专用设备投资额的税额抵免优惠

企业所得税法规定, 企业投资购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等特殊专用设备的, 该专用特殊设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中直接抵免, 当年税额不足抵免的, 可以结转以后5个纳税年度继续抵免。

[例4]丁公司2011年度调整前的应纳税所得额为200万元, 当年公司投资800万元购入一台安全专用设备 (符合优惠条件) , 并实际投入使用。享受优惠前丁公司应纳所得税为50万元 (200万元×25%) , 由于购买并使用符合条件的安全专用设备而可以直接抵免的税额为80万元 (800万元×10%) , 二者相互抵免后当年不须缴纳所得税, 当年税额不足抵免的30万元 (80万元-50万元) , 可以结转以后5个纳税年度继续抵免。

案例中当年未抵免完的30万元是企业所得税资产, 可以直接减免企业未来的所得税纳税义务, 新的所得税准则同样没有明确表示如何处理该类所得税差异, 它也被遗忘或者被忽略了。

通过总结发现, 来源于企业所得税法的暂时性差异似乎只有这四项, 而又全部被遗忘或忽略了。究其原因, 是由于资产负债表债务法自身的缺陷和不足一手造成的。资产负债表债务法极为狭隘地将暂时性差异定义为资产、负债账面价值与计税基础之间的差额, 而税法规定往往不注重资产、负债账面价值与计税基础, 其核心是通过对企业会计利润的调增或调减来确定企业的应纳税所得额, 所得税法规定与会计准则规定的差异并不是资产、负债账面价值与计税基础之间的差额, 而应当是会计利润与应纳税所得额之间的差异, 分析汇总各项差异的立足点应当是利润表而非资产负债表, 否则一旦遇到资产、负债账面价值与计税基础无法反映的差异, 就必须忽略。

三、资产负债表内被忽略的暂时性差异

按照新所得税准则的相关规定, 似乎只要资产或负债的账面价值与计税基础不同就一定会存在暂时性差异, 但是实际上该准则只明确确认了其中的一部分差异, 还有许多资产、负债的账面价值与计税基础不同的情形, 或被明确规定不予确认或被忽略。

(一) 内部研究开发形成无形资产的加计摊销

企业所得税法规定, 企业为开发新技术、新产品、新工艺等发生的研究开发费用, 最终形成无形资产的, 可以按照无形资产成本的150%摊销。但是所得税准则明确规定, 由于该差异既不影响会计利润也不影响应纳税所得额, 所以不予确认。

[例5]A公司2011年度会计利润为1000万元, 当年实际投入三新开发费800万元, 其中符合资本化条件计入无形资产账面价值的研发支出为600万元, 不符合资本化条件计入管理费用的研发支出为200万元, 假定不存在其他纳税调整事项。

案例中企业该项无形资产的账面价值为600万元, 而其计税基础为900万元 (600万元×150%) , 二者的差额300万元按照资产负债表债务法的定义就是企业未来可抵减的暂时性差异, 但其实质却是永久性差异, 既会计准则规定的摊销总额为600万元, 而所得税法却允许摊销900万元。可见按照新所得税准则中提倡的所谓资产负债表债务法规定, 有时连暂时性差异还是永久性差异都难以合理划分。

(二) 与长期股权投资有关的差异

企业所得税法明确规定企业的各项资产必须以历史成本为计税基础。而长期股权投资准则关于初始确认和后续计量的规定极为复杂, 很多情况下长期股权投资的账面价值与计税基础是不相等的, 而新所得税准则似乎有意回避或忽略长期股权投资账面价值与计税基础之间的差额。

(1) 同一控制下企业合并形成的长期股权投资。长期股权投资准则规定, 同一控制下企业合并形成的长期股权投资, 应当按照合并当日应享有被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的入账价值。

[例6]2012年1月B公司以银行存款5000万元为对价, 取得集团内部某公司60%的表决权资本, 能够对其实施控制, 当日该公司资产负债表中所有者权益总额为10000万元。

案例中B公司该项投资的计税基础为5000万元, 而账面价值却是6000万元 (10000万元×60%) , 二者相差的1000万元并没有被新准则确认为暂时性差异。这实质上是未来收回投资年度的永久性差异, 届时企业的会计利润会少于应纳税所得额1000万元。因此我们可以怀疑, 资产或负债账面价值与计税基础之间的差额未必都是暂时性差异, 如果按图索骥式地执行资产负债表债务法, 后果也许很尴尬。

(2) 长期股权投资采用权益法核算产生的差异。

第一、对初始投资成本的调整。长期股权投资准则规定, 以企业合并以外的方式取得的长期股权投资, 应当按照所支付的现金或付出非现金资产的公允价值, 作为长期股权投资的初始投资成本, 初始投资成本若小于投资当日按持股比例计算的应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额, 则应当按照差额调增长期股权投资账面价值, 同时计入当期损益 (营业外收入) 。

[例7]2011年1月C公司取得K公司30%的表决权资本, 投资成本为2000万元, 以银行存款支付, 能够对K公司实施重大影响, 当日K公司可辨认净资产公允价值为9000万元。

案例中C公司对K公司投资的计税基础为2000万元, 而账面价值却为2700万元 (9000万元×30%) , C公司在投资当日需要在2000万元基础上调增投资成本700万元 (2700万元-2000万元) , 并计入营业外收入700万元。该差额既影响当年会计利润与应纳税所得额的计算, 又影响未来收回投资年度会计利润与应纳税所得额的计算, 是不折不扣的暂时性差异, 但是所得税准则并没有明确规定该类差异是否应当确认。

第二、投资持有期间分享被投资方的盈利。长期股权投资准则规定, 采用权益法核算的长期股权投资, 在投资持有期间被投资方实现盈利或发生亏损时, 应当按照持股比例计算应当确认的盈利或承担的亏损, 同时调整投资账面价值。

[例8]2011年1月D公司取得M公司表决权资本的40%, 投资成本为4000万元, 当日M公司可辨认净资产公允价值为10000万元 (与账面价值相等) 。2011年M公司实现净利润2000万元, 当年与D公司未发生内部交易。

案例中D公司2011年末应当调增对M公司投资的账面价值800万元 (2000万元×40%) , 同时计入投资收益800万元, 至此M公司投资的账面价值已经变成4800万元 (4000万元+800万元) , 而计税基础仍为4000万元, 这是标准的应纳税暂时性差异, 差额800万元由于来自被投资方税后净利润, 当年不予征税, 而未来收回投资时800万元账面价值也不得扣除。但是一些权威资料中只简单说明了按照权益法分担被投资方亏损可以确认递延所得税资产, 未说明分享盈利是否确认递延所得税负债。

(三) 采用现值计量产生的差异

新企业会计准则在许多资产、负债的确认与计量中规定了现值计量属性, 而采用现值计量的账面价值与采用历史成本计量的计税基础之间存在差异是不可避免的, 但是新所得税准则似乎从未提及该差异的处理。相关规定主要有: (1) 企业以分期付款或延期付款 (3年以上) 方式购置存货、固定资产、无形资产等资产, 实际上具有融资性质的, 应当将企业未来需要支付的货币折合成现值作为购入资产的入账价值; (2) 企业购置或建造的固定资产存在未来弃置义务的, 需要将未来因履行弃置义务而支付的货币折合成现值计入固定资产入账价值, 同时增加企业的预计负债; (3) 企业购入的债券投资如果被认定为持有至到期投资或可供出售金融资产, 应当在持有期间按照摊余成本进行后续计量, 而所谓摊余成本就是以现值为基础计算的。这些采用现值计量账面价值的资产项目, 其计税基础还是最初取得时的历史成本, 二者的差异不应当被回避或忽略, 但是所得税准则却没有给予明确的解释。

四、结论

所得税准则兼顾企业会计准则和企业所得税法两大法规体系, 还要兼容所有资产、负债、收入、费用以及交易与事项的确认, 是准则体系中难度最大的准则之一, 也是内容跨度最大的准则之一, 在整个准则体系中具有重要地位, 所以其规定应当更加合理和清晰。然而新所得税准则却很令人失望, 以资产负债表为核心确认暂时性差异的出发点就是不可取的, 所得税法的一些单方面规定根本无法反映到资产负债表中, 不得不被忽略, 而即使资产负债表中资产、负债的账面价值与计税基础存在差额, 却未必是可确认的暂时性差异, 还要继续忽略, 其结果是使人们对于确认哪些差额或者忽略哪些差额很困惑, 。

解决办法就是放弃所谓资产负债表债务法, 重新树立利润表在界定差异方面的核心地位, 根据会计计算利润与按税法计算应纳税所得额的不同, 分别认定永久性差异或者暂时性差异, 进而确认递延所得税资产或递延所得税负债, 最后将递延所得税资产或递延所得税负债列入资产负债表。结论是:资产负债表只能是暂时性差异确认与处理的终点, 而绝不应该是起点。

参考文献

[1]财政部:《企业会计准则2006》, 经济科学出版社2006年版。

篇9：暂时的消费狂潮

世界博览：为什么中国游客在国外旅游时如此热衷购物呢?

厉新建：主要原因是相对于13亿人口来说，每年5000万左右的出境旅游人次显然还是少数，因此，这5000万人次出境时可能承载为亲戚朋友代购的任务，碍于面子也可能“被迫”购买旅游纪念品作为回国后送给亲戚朋友的礼物等多方面的原因。

另外，客观上也与同样商品价格的内外差异有关，在国外购买可以节省这些商品的关税以及消费税。一旦有出国机会，这些原来可能在国内实现的消费最终转向在境外实现。

同时，很多游客觉得在国外正规商店购买的商品价格比较可信、质量也比较有保证，尽管有时候这种信任显得有些盲目。

此外，团队出游本身也是容易导致冲动性购物消费的重要原因。

世界博览：2006年就有调查显示，中国游客在海外旅游期间的人均购物开销达987美元，堪称世界第一，这个报道属实吗?

厉新建：当时的情况是，2005年AC尼尔森与世界免税协会(TFWA)联合调查访问了北京、上海、广州共1500位半年内曾到香港、澳门、亚洲及欧洲国家进行商务或休闲旅游的消费者后，得出了这个结论。这只是一个抽样调查结果而已，未必准确反映中国出境旅游的整体购物能力。

就全国出境旅游消费而言，2005年人均出境总花费为700美元，显然，987美元不会是我国全球出境旅游购物花费的数额。

《世界博览》：中国人海外旅游购物中的消费额一直处于增长状态吗?

厉新建：我国没有关于本国游客海外人均购物消费的数据，但是从中国出境旅游人数不断增长来看，很有可能人均购物消费能力是稳中有降的。更何况现在网上海外代购发展很快，必然分流一部分消费能力。曾有资料显示，截至2010年6月底，国内海外代购的市场交易规模达到了78.2亿元，并有望在2010年达到110.3亿元。

世界博监：其他国家的游客在外国旅行时的购物习惯是什么样的?

厉新建：国外游客在出境旅游过程中一般会购买出境旅游目的地的特色旅游纪念品，关注旅游商品的特色、美学价值、手工艺、实用价值、文化意义。比如，外国人到中国往往要买丝绸，日本人到中国来还会购买字画等。

除了价格之外，购物有时候其实是在购买一种体验，未必是商品实体。也有一些学者研究不同国家人群的购物倾向，发现欧美赴韩游客比较偏好有文化气息的商品，而日本赴韩游客则偏好那些物美价廉的消费品。

世界博览：许多中国游客在海外旅行时住便宜的酒店，去最便宜的餐厅吃饭，但在购物的时候却很合得花钱，这种旅游习惯反映了哪些问题?

厉新建：这恰恰说明中国的出境旅游消费能力还不是很强，在总预算一定的情况下，如果在购物上花的钱多了，自然在住宿、餐饮方面的开支就需要酌减。

我们在关注中国出境旅游购物高消费能力的同时，也需要关注出境旅游团碰到的强迫购物的相关案例，如果中国出境旅游购物的消费能力真这么强，还会发生这些案例吗?

世界博览：中国游客在海外疯狂购物是不是暂时现象?您认为这种现象会持续多久?

厉新建：这应该是一个暂时性的现象。可能会随着出境旅游市场规模的壮大和国内经济发展、人民币汇率的升值有所变化，可能会经历一个逐步上升、逐步稳定的过程。

篇10：我原谅天使的暂时离开

郑州的天，冷而悠长的，于春冬之间切换。冷寂的阳光和彻骨的寒风相互争抢着另一半的脸，如同孤单，总是藏在温暖的背面。

我这一辈子，最害怕就是争取什么了，不是因为懒，不是因为不想，而是根本就不敢。即便是机会就存在于我的面前，我也会觉得她与我相距遥远。再年少时，我似乎并不这样。如何被改变，以至于情节流转，现在的我甚至无法正视自己与每一天。平淡与枯燥，还有无止尽的寂寞，我渴望舍弃这日子。但我却度日如年。我有千句箴言鼓舞自己，也有万句理由让自己放弃。

世上本就有许多理由可以被制造出来，像那些我万分珍爱的，却消失在时光里的文字。它如同今晚的月色，藏匿在静谧的夜里，有时它会顺着半开的窗户流过来，调皮的围拢在我的身边，当我寻着它时，它会一不留神的跳出来，以痛苦，忧伤的姿态。而这时它却迷失在绚烂的霓虹里。逝去在昭华不在的年月里。它累了，它的呼吸变的异常清晰，它将那些破碎的梦拨开，那些清脆的笑声飞出来，像阳光一样温暖，那些寒风，那些颤栗，我再想不起，而它在我的回忆里只留下了一道微笑的痕迹。我坐在这里，一动不动，等着那道痕迹轻割着面前的空气。

回忆穿插在日子的每一条缝隙，我不知道我什么时候开始长大，也不知道自己什么时候已经开始衰老。如同这个突如其来的冬季，无法挽留也不着痕迹。长发早已剪去，梦想的翅膀也被安心收起。我开始像这个淡漠的尘世，有着平凡的面孔和无法触摸的心。彼时常常回想往事，那个不知爱情为何物的纯真年代里，莫名的伤感，和少年的烦恼。那些寂寞的，忧伤的带着泪光的小语，还有那纯净的面孔，和怯怯的微笑。一切就像印在昨日，在不经意时，发生在梦的角落里。我知道我回不去了，少年也不该沉沦在回忆里，可是，我的身体和心灵更加贴近，而我，愿这样。

岁月往往会令一些故事老去，也会抹去一些人与一些人的相遇。缘分就是这样，本就不该出现在我们的生活里。恐惧也往往突如起来，当黑夜缓慢的将一扇温暖的窗覆盖，那些心灰意冷的情绪缓缓来袭。一个人独坐孤寂的夜色里，往事如同静电影一张一张的定格，回放。那些曾经拥有的岁月，霎那片刻的感动，如同早起时贪恋的梦乡，让我们追赶，茫然的寻觅，却也依然只留下一些淡淡的.心绪。

我相信一个生命与另一个生命的相遇。就像故事里的我遇见了你。你嬉笑着，像是一根细小的针，抵在我那颗离你最近的心。

我知道一生的路有多长，只是我愿意，即使在每一次疼痛的间隙。我愿意，可我没什么能够给你，除了我的这颗还锁在昨天的心。

不知从何时起，我又开始想起你。你来时，踮着脚尖，轻盈无比，走时凌波远去，不见踪迹。而我，还在孤独的活着。

你知道吗?我看到黑夜在黎明到来时跌撞着前行。

我看到一束鲜花的盛放，一朵云彩的落败。我看到一双远行的翅膀如何张开，如何飞起。

所有平凡的生活都随她飞起。而我在这里，一直在这里。

篇11：失败只是暂时的不成功

没有人能够永远成功，也没有人永远失败;世界上没有失败，只有暂时的不成功。所以，当我们遭遇一些挫折时，不要灰心和失望，要相信;失败只是暂时的，成功就在前面。雄鹰为什么能翱翔于天空之中?因为它视失败为成功，不断练习飞翔，才能飞上天空;贝多芬为什么能闻名音乐界?因为他视失败为成功，努力练习钢琴，才能闻名世界;小小苗儿为什么能长成参天大树?因为它视失败为成功，勇敢接受风雨的洗礼，才能长成参天大树!这一切的一切，见证了一句话：有一种失败叫成功!生活中，我们难免会遇到一些挫折，与失败“握手”.但是，只要我们用另一个角度来看失败，失败也未必是真正失败，失败能让我们吸取教训，并学到更多知识!我们何乐而不为呢?正视失败才是最好的选择! 很多时候，现实是很无奈的，有很多东西我们无法选择，但我们却可以选择奋斗。虽然歧视和不公制造了灰暗，但同时也催生了奋斗。所以，只有我们充满自信并挺直脊梁，就没人能让我们充满自信并挺直脊梁，就没有人能让我们有人能让我们自惭形秽。如果你真的没有经历过失败，那么我可以肯定地说，你的人生毫无意义，你所谓的成功也是一种虚幻，因为，没有经历过失败的人生是枯燥的，是缺乏真实意义的，甚至说是不可能存在的。无论什么样的失败，只要你跌倒后又能马上爬起来，跌倒的`教训就会成为有益的经验，帮助你取得未来的成功。所以说，不愿意面对失败与不愿意承认失败同样不可取，

人生最大的失败，就是永不失败和永不敢败。其实，如果你能够把失败当成人生必修的功课之一，那么你就会发现，几乎所有的失败的经历，都会给你带来一些意想不到的益处。把失败当作你人生成功的基础，这是你最好的选择。听过这样一个故事：50年前有一个美国人叫卡尔，家里经营着一家杂货店，生意一直不好。年轻的卡尔告诉他的父母，既然经营了这么多年都没有成功，就应该换一个思路，想想别的办法。他家附近有几所大学，学生经常出来吃快餐。卡尔想，附近还没有人开一家比萨饼屋，卖比萨肯定能行，他就在在家的杂货店对面开了一家比萨饼屋。他把比萨饼屋装修的精巧温馨，十分符合学生高雅讲情调的特点。不到一年时间，卡尔的比萨饼成为附近的名吃，每天顾客都是爆满。他又开了两家分店，生意也很好。卡尔的胃口开始大起来，他马不停蹄地在俄克拉荷马又开了两家分店。但是不久，一个个坏消息传来，他的两家分店严重亏损。起初，他一家店准备500份，结果总有一半的比萨饼卖不出去。后来他又按200份准备，还是剩下很多。最后他干脆准备50份，这是一个连房租都不够的数字，仍然不行。最后，一天只有几个人光顾的情景也出现了。同样是卖比萨饼，两个城市同样有大学，为什么在俄克拉荷马就失败呢?不久他发现了问题，两个城市的学生在饮食和趣味上存在着巨大差异。另外在装潢上面他也犯了错误。他迅速改正，生意很快兴隆起来。在纽约，他也吃了苦头。他做了很细致的市场调查，但是比萨饼

篇12：我暂时失去了喜欢的能力

长久以来，我都喜欢一个男生。大概有将近四年的时间了吧，我执着的认为，这个世界上没有比他更好的人，也没有人能够比他对我更好。我总是拿不同的男生和他比较，然后自嘲的笑一笑，原先他是这样的好。

我和一般的暗恋不太一样，我得到过他，也失去了他。

我和他，是在最完美的高中时代认识的，那个时候的我，刚结束了一场让人疲累的恋爱撕逼，整个人都是快要爆炸的状态。我每一天有很多事要忙，还要应付不同的朋友“关心”的问候。内心愤怒到爆炸，表面越发的云淡风轻。

我就应不是在心态最好的时候遇到他的。那里就叫他，安安。我一向这样叫他。

我甚至不太能记得清我们为什么会认识。我们第一次见面大概是我刚进入高中没多久的时候，但那时候不认识彼此大概也是记不住有没有见过对方。有几个共同的朋友，但都不是那种鸡婆到互相介绍认识的人。如果不是缘分我们可能是遇不到的吧。我一向归结我们相遇的原因是缘分。

我和安安的.故事，就不讲了吧。明白我们事的朋友，都觉得这个故事太小言了，遇上一个文笔好点的，估计能凑成个言情小说。

我是在离开他一段时间之后发现，我还是很喜欢他的。大概是到了快高三的时候，升学的压力从四面八方涌过来，身边几个狐朋狗友过段时间就要来一次撕逼，生活过的很疲累。然后回家就会看到安安送我的龙猫，然后开始怀念他在的时光。

开始我也觉得自己挺无聊的，毕竟我们之间是我先提的分手，我狠心先离开，我甚至从来没有对他好好的哪怕说一次我喜欢你。但我就是那样贪恋他送给我的东西和他在我身边的回忆。一遍又一遍的想，沦陷，催眠自己。

在我发现我不太能改变自己这种状态的时候，我就放弃改变自我了。我就在这种催眠中沉沦，甚至有点怡然自得。然后我开始从各种渠道不动声色的收集安安的信息，比如有没有女朋友，最近又去哪里比赛了…等等。冬天我会个性喜欢戴他送的围巾。睡觉我会抱着他送的龙猫。我视奸他的双微，哪怕他的动态少的可怜。他取关了我和他的贴吧，我就顺着他的痕迹翻遍他关注的所有贴吧。我们有个共同的群，哪怕几百条聊天记录中他只说了一句话，我也一条一条地翻过去。

其实做这些不太容易，高三的学业很辛苦，我算是那种有点小聪明的学生，不会个性努力去学习但是能持续自己的成绩稳居中上游。没有手机，就借朋友的手机，家里发现过很多次，会被骂的狗血喷头。之后，有了身份证，每周周末都会去网吧，透过打游戏来视奸他的游戏帐号。

如果再早一年，我大概会很不齿自己的状态，我是个再骄傲但是的人了。但，在感情里，我是个再卑微但是的人。

高考逼近的时候，我好歹收了收心，分数中规中矩，没有发挥出我平常的水平，但总算不差。报志愿的时候，兰大在学校有优先招生，我犹豫了很久，但是想着他大概不会回去上学了，就狠了狠心听着家里的来了南方。

大学的生活就没那么制式化了，视奸安安的双微也就容易很多了。也会有男孩子来和我表白，我没有答应过。我不喜欢暧昧，都是一次性冷漠的拒绝，我明白我喜欢什么，所以没人能够替代。

身边的人，明白我有个很优秀的男朋友，但只有几个人明白我还喜欢他。

这时候，我喜欢他已经三年了，但我们几乎没有联系过。

有一天，种种的信息告诉我，安安换了新的女朋友，但我不明白那是个怎样的女孩。她们住在一齐了。我有八成的把握，他们上床了。

这种很确定又很不能确定的东西让我开始恐慌，我觉得大概我是真的失去他了，那种从精神上的失去。我有些坐立不安，然后我第一次在分手之后梦到了他。梦里的他，我都看不清他的脸，但我那么确定，是他。

他又回去上学了，该死的兰大。我开始庆幸我们至少还能是一个圈子的人了，然后我尝试着，开始联系他，从一句问候开始。慢慢的，我们开始能够聊很多话，我却不敢问他和感情有关的事。

有一次我试着提起，他字里行间都是怪我从不曾表达过我是否喜欢他，我心虚，话题就不了了之了。但他告诉我，他有女朋友了，每到放假就会去陪她。

安安没有说太多和她有关的事，在我看来，只要那一句就足够判我死刑了。

生活并不会因为他说的话发生什么改变，我还是一样的忙，甚至比之前更忙。但好像确实有什么东西发生了改变。我不明白。