稽查业务能手考试题

稽查业务能手考试题（通用6篇）

篇1：稽查业务能手考试题

业务能手考试税务稽查模拟试题

一、单项选择题（本题共20题，每题1分，共20分）

1、下面属于税务稽查案卷中来往文书的是（）。

A、税务稽查通知书

B、税务案件立案审批表

C、税务稽查工作底稿

D、税务稽查项目书

2、定期定额户发生停歇业时，应在停歇业前（）日内，向主管部门税务机关填报《停<歇>业申请审批表》。

A、5

B、7

C、10

D、15

3、对经立案查处的案件，税务稽查完毕，稽查人员应制作（）。

A、《税务稽查结论》

B、《税务稽查报告》

C、《审理报告》

D、《税务处理决定书》

4、以下关于纳税服务说法不正确的是（）。

A、税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。

B、办税服务厅受理或办理的主要工作事项：税务登记，纳税申报，税款征收，发票发售、缴销、代开，涉税审核（批）文书，税收咨询，办税辅导，税收资料发放

C、办税服务厅实行“一站式”服务，全程服务，预约服务，提醒服务和首问责任等制度。其中，全程服务是指第一个受理纳税人办税事宜的税务人员负责为纳税人答疑或指引，不得以任何借口推诿

D、办税服务厅设置申报纳税、发票管理、综合服务三类窗口。税源和纳税人较少的办税服务厅，可以结合实际设置申报纳税、综合服务两类窗口或一类综合窗口

5、以下关于税收减免说法不正确的是（）。

A、减免税分为报批类减免税和备案类减免税。

B、纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定

C、纳税人享受备案类减免税，不管有没有经税务机关登记备案后，纳税人都可以按照法律、行政法规的规定享受减免税

D、所称的获利，是指企业开始生产、经营后，第一个获得利润的纳税。企业开办初期有亏损的，可以依照税法规定逐年结转弥补，以弥补（或超过规定的弥补年限）后有利润的纳税为开始获利

6、新公司法规定关联关系是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。从税收法律、行政法规等规定来看，以下关于关联企业说法不正确的是（）。

A、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整

B、纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料

C、企业未按规定期限向主管税务机关报送其与关联企业间业务往来申报表的，由主管税务机关责令限期报送，并可按税收征管法第六十二条的规定处以二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款 D、对企业未能按期提供其与关联企业间业务往来价格、费用标准等资料的；或者提供虚假资料；或者不如实反映情况；或者拒绝提供有关资料的，是偷税行为

7、以下关于税务干部法律责任说法不正确的是（）。

A、税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人有偷税的行为，构成犯罪的，依法给予行政处分

B、税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分

C、税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，追法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分

D、税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分

8、关于税务登记的相关说法，正确的是（）。

A、税务登记证分为税务登记证（正、副本）和临时税务登记证（正、副本）、个体工商户税务登记证（正、副本）、外商投资企业税务登记证（正、副本）。

B、纳税人应当在《外管证》有效期届满后15日内持《外管证》回原税务登记地税务机关办理缴销手续。

C、对未领取临时工商营业执照的纳税人及其分支机构，不得发临时税务登记证件，但要按规定征税，并责成其先办理营业执照和组织机构代码后，再办理税务登记

D、个人独资企业、一人有限公司，应按照单位纳税人办理税务登记，不得按个体工商户办理税务登记

9、以下关于纳税信用等级评定说法不正确的是（）。

A、纳税信用等级两个纳税评定一次。

B、被评为A级纳税信用的纳税人，除专项、专案检查以及金税协查等检查外，两年内免除税务检查

C、对评为A、B、C、D级等纳税信用的纳税人，应在有关媒体公示，并征求有关部门意见

D、对D级纳税人，可依照法律、行政法规的规定收缴其发票或者停止向其发售发票

10、除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，可以不持税务登记证件（）。

A、开立银行账户；

B、申请减税、免税、退税； C、申请开具外出经营活动税收管理证明；

D、处理非正常户

11、纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以（）元以下的罚款；属于经营行为的，处以（）元以下的罚款。

A、1000、5000

B、2000、10000

C、1000、10000

D、1000、50000

12、纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

A、税务登记

B、税款缴纳

C、纳税申报

D、汇算清缴

13、关于纳税人未缴少缴的税款，下列说法正确的是（）。

A、因税务机关的责任造成的，税务机关可以在3年内追征税款、滞纳金。B、因纳税人计算错误等失误造成的，可以不加收滞纳金。

C、对纳税人未缴少缴的税款，税务机关可以在3年内追征，特殊情况可以延长到5年，D、对纳税人未缴少缴的税款，税务机关在追征时，不一定加收滞纳金。

14、以下关于扣缴义务人的说法不正确的是（）。

A、扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具。

B、扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

C、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万以下的罚款。

D、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

15、纳税评估不包括以下内容（）。

A、根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值。

B、综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断。

C、对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、查处违法行为、移交司法机关等方法进行处理。

D、维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。

16、根据税收征管法及其实施细则的规定，以下说法正确的是（）。

A、任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

B、纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等可以自由协商税收的实际纳税人或实际负担人。

C、纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与主管税务机关有关税收的规定抵触的，依照主管税务机关有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。

D、任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关在执行后，应当及时向上级税务机关报告。

17、分级分类稽查应当结合（）、税收专项检查、税收专项整治等工作统筹确定。

A、日常稽查

B、交办案源

C、转办案源

D、税收违法案件查处

18、税务机关进行税务稽查，在法律上具有（）。

A、独立性

B、规范性

C、强制性

D、同一性

19、税务稽查要以（）为依据

A、口供

B、事实

C、财会制度

D、税收法律 20、专项稽查是指对（）纳税人进行的重点稽查。

A、个别

B、单一

C、某类

D、某个

二、多项选择题（本题共20题，每题1分，共20分。错选、少选或多选均不得分）

1、下列违反发票管理办法规定情形之中，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；没收违法所得的有（）

A、转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；

B、知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输； C、拆本使用发票；

D、扩大发票使用范围；

E、以其他凭证代替发票使用。

2、征管法赋予税务机关采取的强制执行措施有（）。A、加收滞纳金

B、对税务违章行为进行处罚

C、书面通知银行或其他金融机构从其存款中扣缴

D、扣押、查封、依法拍或变卖商品、货物或其他财产，以拍或变卖所得抵缴税款

3、经核准延期申报的纳税人，应当在纳税期内按照（）预缴税款。

A、上期实际缴纳的税额 B、上年同期实际缴纳的税额

C、纳税人估算的税额 D、税务机关核定的税额

4、税务机关在发票检查中，可行使的权力（）A、调出发票查验

B、检查印制发票的情况

C、查阅与发票有关的凭证、资料

D、向纳税人询问与发票有关的问题和情况

5、税务机关可以适用简易程序的行政处罚案件包括（）。

A、对公民处以50元以下罚款的；

B、对法人或其他组织处以1000元以下罚款的；

C、对公民、法人或其他组织处以50元以上1000元以下罚款的；

D、税务机关认为可以适用的

6、按税法规定，纳入税务处理的资产主要有（）。A、固定资产

B、流动资产 C、无形资产

D、递延资产

7、税务机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚的（）。

A、事实

B、理由

C、依据

D、当事人依法享有的权利

8、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的处二千元以上一万元以下的罚款。（）

A、未按照规定期限办理税务登记、变更、注销登记的；

B、未按照规定设置、保管账薄或者保管记账凭证和有关资料；

C、欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段；

D、未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；

9、下列对税务稽查方法表述正确的是（）。

A、税务检查方法是检查人员与检查对象发生联系的媒介

B、税务检查方法只包括账务检查方法

C、税务检查方法不包括对实物/场所检查的方法

D、各种税务检查方法各成体系，可以同时使用

10、按税务稽查的方式不同，税务稽查的技术方法有（）。

A、审阅法

B、顺查法

C、核对法

D、逆查法

11、稽查选案必须（）。

A、准确

B、明确

C、客观

D、公正

12、实施税务稽查前的准备工作包括（）。

A、调阅被查对象的纳税档案，了解其生产经营状况

B、了解被查对象的财务会计制度与方法，了解其内部控制情况

C、熟悉税收法律、法规与规章，做好税收法律知识的整理

D、根据实际情况和工作要求确定适用的税务检查方法

13、税务文书的送达方式包括（）。

A、直接送达

B、留置送达

C、委托送达

D、邮寄送达

14、在（）情形下，税务行政强制措施方可终止

A、纳税人递交了纳税保证书

B、纳税人履行了纳税义务

C、担保人提供了担保

D、担保人义务人补缴了税款

15、《税务稽查报告》的主要内容应当包括（）A、案件的来源及被查对象的基本情况

B、检查时间和检查所属期间、检查方式、方法心脏检查过程中采取的措施 C、税务违法事实及性质、手段，被查对象的意见

D、处理处罚建议和依据、其他需要说明的事项、检查人员的签字和报告时间

16、下面由税务稽查审理人员作出的文书有（）

A、税务稽查报告

B、税务稽查审理报告 C、税务行政处罚事项告知书

D、税务处理决定书

17、税务稽查案卷的保管期限为（）。

A、偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限为永久； B、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票、私自制作、为找发票监制章、发票防伪专用品给予行政处罚的案件，其案卷保管期限为20年；

C、一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为30年； D、其他税收违法案件，案卷保管期限为10年。

18、下列属于虚开发票行为的是（）。

A、为他人开具与实际经营业务情况不符的发票； B、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

C、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； D、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

19、税务稽查热潮风险在一定条件下会转化为现实的后果，这种后果表现为（）A、一般过错追究

B、行政责任追究 C、民事责任追究

D、刑事责任追究 20、行政处罚的种类有（）。

A、警告

B、罚金

C、责任停产停业

D、行政拘留

三、判断题（本题共10题，每题1分，共10分）

1、现行税收法律、行政法规规定的税务行政处罚主要有罚金、没收违法所得和停止出口退税权三种。（）

2、对逾期不履行税务行政处罚的，每日可按罚款数额的3%加收罚款。（）

3、纳税人到外县（市）销售货物，《外出经营活动税收管理证明》的有效期限一般为3个月。（）

4、当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关可依法采取税收保全和强制执行措施。（）

5、对违反发票管理规定的单位和个人，税务机关可以向社会公告。（）

6、纳税人凡有逃避纳税义务的行为，主管税务机关均可采用税收保全措施。（）

7、税务稽查的依据包括刑事法律制度。（）

8、税务行政复议实行“不告不理”的原则。（）

9、经复议的案件，复议机关改变原具体行政行为的，必须由复议机关所在地人民法院管辖。（）

10、甲县国税局和地税局在联合执法时，因违法行使职权给纳税人乙的合法权益造成损害，共计人民币1000元。纳税人乙若要求赔偿，只能分别要求甲县国税局和地税局各赔偿500元。（）

四、计算分析题（共2题，各25分，共50分）

1、某市地税稽查局2010年12月对某电力公司进行纳税检查：

（1）发现该企业有一套“固定资产——机器设备”，原值1000万元，按5%预留了残值，该设备符合加速折旧条件，企业按5年平均计提折旧，2009年底折旧已全部计提完毕，2010年未再计提。

（2）2009年1月接受捐赠的无形资产2000万元，该无形资产使用期为10年。帐务处理：

借：无形资产

2000万元

贷：资本公积

2000万元

2003年企业已做无形资产摊销200万元。

（3）该企业2005年1月租入场地使用，支付场地使用费3000万元，使用期为20年，由于前几年效益不好，应分期摊销的场地使用费一直未摊销。企业采取从2010年开始将上述场地使用费3000万元在以后15年内平均摊销，2010年摊销了200万元。

（4）该企业2005年亏损50万元；2006年亏损60万元；2007年亏损80万元；2008年亏损30万元；2009年亏损70万元；企业一直按上述账面亏损做的申报。

针对上述问题，地税稽查局下达了补交企业所得税的处理决定。考虑企业2009年接受捐赠的无形资产数额较大，一次补缴所得税困难，为此，同意企业申请，其接受捐赠的数额在4年期间内均匀计入各应纳税所得额分交纳。

要求：（1）计算企业2009年前应补缴的企业所得税（列出计算公式），按纳税影响法进行会计账务处理，列出账务处理分录（包括接受捐赠无形资产时错误入账的调整分录和弥补以前亏损的调帐分录）。

（2）企业2010年底所得税税前利润300万元，以企业会计的身份，考虑固定资产折旧的时间性差异、摊销场地使用费的永久性差异和捐赠收入的分交纳，计算2010应交纳的企业所得税？以企业会计的身份进行所得税相关科目账务处理，列出所得税相关科目帐务处理分录。

2、某企业财务人员将2010企业所得税的计算列表如下：

项目

行次

金额（元）

一．主营业务收入

25000000

减：主营业务成本 2

19000000

营业税金及附加

935000

二．主营业务利润

5065000

加：其他业务利润 0

减：营业费用

1550000

其中：广告宣传费用

600000

经营性租赁费用

50000

销售费用

900000

管理费用

2681000

其中：业务招待费

145000

坏帐准备金

12000

短期投资跌价准备金

24000

上交总机构的管理费

550000

其他管理费用

1950000

财务费用

580000

三．营业利润

254000

加：投资收益

180000

其中：国库券利息收入

120000

股利（甲股份公司）

－195000 股利（乙股份公司）

255000

补贴收入 0

营业外收入

15000

减：营业外支出

200000

其中：财产损失

140000

通过非营利团体向红十字事业捐赠

60000

四．利润总额 27

249000

减：所得税

82170

五．净利润

166380

补充材料：（1）2010年8月1日发生经营性租入固资产业务，租赁期10个月，租赁费50，000元。（2）2004年应收账款、应收票据账户期末余额分别为1，200，000元、400，000元。坏帐准备金账户期初无余额，当年未发生坏帐损失。（3）甲、乙股份公司的投资收益为投资所得，企业所得税税率均为15%.对甲、乙股份公司的投资均采用权益法核算。

要求：（1）根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简要说明依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。

篇2：稽查业务能手考试题

（答案一律写在答题纸上）

（考试时间：120分钟）

注 意 事 项

1.请在题本和答题纸指定位置填写自己的姓名、单位、考号。

2.所有题目一律用现代汉语在答题纸指定位置作答，未按要求作答，不计分。

3.监考人员宣布考试结束时，考生应立即停止作答，将题本、答题纸和草稿纸均翻过来留在桌上，待监考人员清点确认数量无误、允许离开后，方可离开。

一、判断题（请对下列各题作出判断，你认为正确的在括号内打

“√ ”，错误的打“×”。全部打“√”或“×”，记0分,本

题共20小题，每小题0.5分，满分为10分）。

1．税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的税收违法行为保密。()2．检查应当自实施检查之日起60日内完成，确需延长检查时间的，应当经所属税务局局长批准。()

3．调取纳税人、扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经稽查局局长批准，并在3个月内完整退还。()

4．询问应当由两名以上检查人员实施，事先必须向被询问人送达《询问通知书》，否则被询问人有权拒绝回答问题。()

5．当事人、证人可以采取书面或者口头方式陈述或者提供证言，陈述或者证言应当由陈述人或者证人逐页签章、捺指印。()

6．查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户的，应当经所属税务局局长批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。()

7．检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，发现纳税人有逃避纳

第1页，共10页税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，经所属税务局局长批准，可以依法采取税收保全措施。()

8．稽查局采取冻结纳税人在开户银行或者其他金融机构的存款措施时，应当向纳税人开户银行或者其他金融机构送达《冻结存款通知书》，冻结其账户现有存款。（）

9．检查结束前，检查人员不得将发现的税收违法事实和处理意见泄漏给被查对象。()

10．被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的，经稽查局局长批准后，终结检查。()

11．拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，向其送达《税务行

政处罚决定书》，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。()

12．被执行人未按照《税务处理决定书》确定的期限缴纳或者解缴税款的，经稽查局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。()

13．税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷的，应当经稽查局局长批准。()

14．对煤矿转让土地使用权和销售不动产的同时一并销售的附着于土地或不动产上的固定资产，一并按‘销售不动产’征收营业税。()

15．纳税人提供的矿产资源开采、挖掘劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。()

16．企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。()

17．税务机关对企业以前纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，不得用于弥补以前亏损，应按照企业所得税法规定计算补缴企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。()

18．开具发票的单位和个人在网络出现故障，无法在线开具发票时，可离线开具发票。()

19．国家机关所属事业单位有经营行为、取得应税收入、财产、所得的，也应当办理税务登记。()

20．外省来我省临时从事经营活动的单位或者个人，不能向经营地税务机关领购

第2页，共10页

发票，只能申请代开发票。()

二、单项选择题(下列各小题的备选答案中只有一个选项最符合题意，请将最符合题意的选项前的字母填在括号内。本题共10个小题，每小题1分，满分10分)

1.对线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的应（）处理。

A.由选案部门列入案源信息B.暂存待办

C.转交相关部门处理

D.将检举材料转送有处理权的单位

2.以下证据材料不能作为税务案件定案的证据（）。A．以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料 B．视听资料 C．物证D．书证

3．税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时，可以向持有发票或者发票存根联的单位发出（），有关单位应当如实填写，按期报回。

A.发票协查函B.发票调换证 C.发票检查通知书 D.发票填写情况核对卡

4.纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处（）。A．二千元以下的罚款B．二千元以上一万元以下的罚款 C．一万元以上五万元以下的罚款D．五万元以下的罚款

5.企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，下列哪项不得作为其计算基数（）。

A.销售（营业）收入额B.其他业务收入额 C.视同销售（营业）收入额D.营业外收入额

6.认定纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入偷税的，应当具备证明纳税人实际收支与账簿记载情况（）的证据。

A.一致B.不一致C.不一样D.不相同

7.国家机关以及其他职能部门依职权制作的公文文书的证明力（）其他书证。A.等同于B.类似于C.仅次于D.优于

8.阻止纳税人或其法定代表人出境，应当具备证明（）的证据。A.纳税人欠税B.不提供纳税担保

C.纳税人欠税但已提供担保D.纳税人欠税又不提供纳税担保 9．企业下列收入，哪项不属于财政性资金（）。A.企业按规定取得的财政补助、补贴企业B.企业按规定取得的贷款贴息 C.直接减免的增值税 D.按规定取得的出口退税款

10．一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为（）年。A．5B．10C．20D．30

三、多项选择题(下列各小题选项中至少有两个选项符合题意，请将符合题意的选项前的字母填写在括号内，不选、少选、错选或多选该小题均记0分。本题共15个小题，每小题2分,本题满分共30分)

1．实施税务检查时，依照法定权限和程序，可以采取以下方法（）。A．实地检查B．调取账簿资料

C．询问D．查询存款账户或者储蓄存款 2．新规程明确税务稽查的基本任务是（）。A.依法查处税收违法行为B.保障税收收入 C.维护税收秩序D.促进依法纳税

3.根据征管法细则的规定，稽查人员与纳税人有下列哪些情形应当回避（）。A.同学关系B.夫妻关系C.兄弟关系D.父子关系 4．在税务稽查方法中关于抽查法叙述正确的是()。

A．抽查法是对被查单位的会计凭证、账簿、报表及有关纳税资料有针对性地抽取一部分进行检查的一种方法

B．该方法针对性强，省时、省力，稽查效果明显 C．以抽样结果推断总体的结论比其他方法更准确 D．一般适用于经营规模较小，经济业务不多的纳税人 E．抽查法一般适用于会计核算比较健全的纳税人

5.检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，需依法采取税收保全措施的前置条件有（）。

A.发现纳税人有逃避纳税义务行为

B.有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的 C.拒绝提前清税 D.拒绝提供纳税担保

6.被查对象有下列那些情形的，应当依照《税收征管法》和《税收征管法细则》有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的规定处理（）。

A.提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的B.拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录像、照相、复制与税收违法案件有关资料的C.在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有关资料的 D.其他不依法接受税务检查行为的。

7．下列哪些情形，稽查局应当依法及时解除税收保全措施（）。A。纳税人已按履行期限缴纳税款的 B．纳税人已在限期内提供纳税担保的 C．税收保全措施被复议机关决定撤销的 D．税收保全措施被人民法院裁决撤销的8．下列哪些情形，审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查（）。

A．被查对象认定错误的B．税收违法事实不清、证据不足的 C．不符合法定程序的D．税务文书不规范、不完整的9．税收违法行为涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送书》，并附送以下哪些资料（）。

A.《税务稽查审理报告》

B.《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》的复制件 C.涉嫌犯罪的主要证据材料复制件

D.补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件 10．《税务行政处罚事项告知书》应当包括的内容主要有（）。A.认定的税收违法事实和性质

B.适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件 C.拟作出的税务行政处罚 D.当事人依法享有的权利

E.告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章

11．在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除。这里的比例是指接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为（）。

A.金融企业，为3：1B.金融企业，为5：1 C.其他企业，为2：1D.其他企业，为5：212.下面哪些不是企业所得税纳税人（）。A.一人有限责任公司B.私营合伙企业C.个体工商户D.个人独资企业

13.企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于（）的，应当视同销售货物、转让财产或提供劳务。

A.捐赠B.偿债C.赞助D.在建工程

14．对企业发现以前实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，下列说法正确的有（）。

A．企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

B．企业做出专项申报及说明后，准予在追补确认所得税前扣除，但追补确认期限不得超过5年。

C．企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后递延抵扣或申请退税。

D．亏损企业追补确认以前未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后多缴的企业所得税款。

15.按照企业所得税的相关规定，下列表述正确的有（）。A．企业发生债务重组，应在债务重组行为发生时确认收入的实现。

B．企业转让股权收入，应于转让协议生效、企业实际取得转让收入时，确认收入的实现。

C．企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。

D．企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。

四、辨析题（请仔细阅读下列各题，按要求作答。本题共2个小题，每小题5分，满分10分）

（一）江宁县地税局稽查局经对案源信息进行筛选，发现DS公司有税收违法嫌

疑，选案部门填报《税务稽查立案审批表》后移交稽查科进行立案稽查。具体稽查过程如下：

1、稽查科制作《税务稽查任务通知书》，安排张山、李君实施检查。

2、张山、李君在实施检查前，为了了解DS公司的生产经营情况、财务会计处

理办法和会计核算软件，与本局信息科人员对DS公司的财务电子数据进行提取、复制。

3、数日后，张山、李君向DS公司出示税务检查证和《税务检查通知书》对该

公司实施了检查。经检查，发现DS公司应扣未扣赵明个人所得税10000元。收集的证据材料真实，并与所证明的事项相关联，DS公司无异议。张山、李君制作《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》和相关证据材料，移交审理部门审理。

4、审理部门审理完毕，审理人员制作《税务稽查审理报告》，并向DS公司送

达《税务行政处罚事项告知书》，拟对DS公司做出如下处罚决定：对应扣未扣个人所得税10000元的行为处以4倍的罚款，DS公司无异议。于是审理部门分别拟制《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，责令DS公司15日内补扣补缴税款和缴纳罚

款，相关文书由执行部门送达。

5、限期内DS公司缴纳了罚款，但未补扣补缴赵明个人所得税，于是经稽查局

长批准，对DS公司采取了冻结银行存款10000元的税收保全措施。

问题与要求：请指出稽查局及其工作人员在具体执法中存在的问题。

（二）德都市地税局稽查局根据专项检查安排，派出检查组于2013年6月1

5日至27日对合伙企业GS公司2012企业所得税汇算清缴情况进行检查。

1、合伙企业GS公司由自然人吕某和翟某分别出资60万元和40万元投资成立，为增值税一般纳税人，执行企业会计准则，地税部门鉴定符合查账征收条件。合伙企业GS公司2012会计核算的生产经营所得为100万元。经合伙人商议决定当年对所得不进行分配。

2、经检查组检查，发现有以下税收违法行为：（1）债务重组收益未做收入处理20000元；

（2）多列支职工福利费、职工教育经费、工会经费10000元；

（3）销售一台A型号设备未记收入300000元（成本已经列支），少缴增值税

51000元，城市维护建设税3570元，教育费附加、价调金、地方教育费附加等3315元，合计57885元。应调增应纳税所得额242115元。经本局审理科依法审理，拟作出如下

处理、处罚决定，并向GS公司送达了《税务行政处罚事项告知书》，具体内容包括：一是追缴企业所得税318028.75元，城建税和各种附加费金6885元，合计324913.75元；二是拟按征管法处以应追缴税费50%的罚款为162456.88元。

问题与要求：

假设你是GS公司,如何向市地税稽查局提出陈述申辩意见。

五、稽查实务题（40分）

（一）检查要求

吕梁市地税局稽查局根据税务稽查工作计划，于2013年6月17日至27日派武文、钱华两位稽查员对华美有限责任公司2012纳税情况进行检查，立案编号为吕地税稽2013028。下面给出的是华美有限责任公司凭证资料及有关情况说明。请就这些资料对该企业的纳税情况进行税务稽查（所列凭证有的有问题，有的没有问题）。

1、扼要指出给定业务资料存在的涉税问题（有问题业务及涉及的凭证号码）；

2、计算各问题对营业税、城建税、教育费附加、土地使用税、房产税、个人所得税、企业所得税应纳税所得额的影响金额，并计算2012年应补缴的企业所得税，未列

3、建议对某一记账凭证检查时，涉及各税种的有关问题全部说明。附件：华美有限责任公司部分凭证资料

举的税费不予考虑，计算结果保留两位小数；

3、就影响各税费问题，按要求在答题纸上填列，并按税种进行归集。

（二）情况说明

1、华美有限责任公司有关情况介绍

（1）华美公司坐落于离石区长治路17号，经有关部门批准于2009年3月15日开始筹建。2010年1月1日开始生产经营，主营GB型产品。纳税人识别码141***X，法人代表孔孝扬，财务主管为张明。开户银行吕梁市工商银行石州支行，账号***76。企业所得税税率为25%，按季预缴，年终汇算清缴。采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，个人所得税正常发放的工资按每月实际支付给职工的工资额已代扣代缴。国税部门认定为增值税一般纳税人，城市维护建设税的适用税率为7%，房产税从价计征的扣除标准为20%，城镇土地使用税适用单位税额为每平方米9元。企业已申报的应纳税额均已缴纳。

（2）该企业采用2006年颁布的新会计准则，会计资料齐全，账表、账账、账证、证证、账实相符，借贷平衡，会计凭证戳记手续齐全。所给业务的发票视为真实，因此，除有特别提示外，不需要考虑发票检查问题。

2、会计资料等方面有关情况说明

（1）该企业流转税以一个月为一个纳税期，企业已按账面计载的“主营业务收入”按税法规定计算缴纳了增值税及其附加税费，企业已记“主营业务收入”的金额均已按规定计算缴纳了印花税；

（2）企业按土地使用证上记载的面积申报缴纳了土地使用税；（3）该企业的开办费在2012年一次性摊销；

（4）企业的营业账簿、借款合同、销售合同、租赁合同均已按规定申报缴纳了印花税。

（5）企业在申报2012年企业所得税时无任何纳税调整项目。

（三）答题建议

1、建议认真阅读检查要求与情况说明；

篇3：稽查业务能手考试题

关键词：电力营销,稽查监控,营销业务

随着社会经济的不断发展, 人们用电需求的不断提升, 每年的用电量也在增加, 而电力企业营销业务作为客户用电业务办理的主要工作, 工作质量直接影响到电力企业的经济效益, 因此, 电力企业应重视营销业务工作, 而且, 电力营销也是电力企业经济发展的主营业务, 一旦业务工作质量不高, 将会对电力企业的经济效益产生负面的影响。

1 电力营销稽查监控技术在营销业务中应用的意义

随着社会经济的不断发展, 电力企业的发展也极为迅速, 电力营销是电力企业发展的关键, 在时代发展观转变之下, 电力营销业务的发展观念也应进行相应的转变, 这样才能适应当今社会的发展形势[1]。传统的电力营销业务主要是做好电力营销的推广工作即可, 而现如今的电力营销业务不仅要做好传统的电力推广工作, 同时还要做好对市场发展的预测, 对各个部门之间的协调, 对财务运转的管理等, 这样才能保证电力企业可持续发展, 做好对电力营销业务的管理和监督。但是, 就当今电力营销业务的管理和监督工作来说, 还存在很多缺陷, 这也是导致当今电力营销业务员工工作的积极性不高、企业资金周转困难、部门之间协调性不高等问题的主要原因, 因此, 电力企业的营销业务发展急需一套合理的完善的监督管理机制, 这样才能保证电力企业的稳步发展。

电力营销稽查监控技术是综合现代化技术以及现代化管理观念为一体的监控工作, 在将电力营销稽查监控技术有效应用到营销业务中之后, 能够对营销业务进展的具体情况进行了解, 并且, 对营销业务的整个流程也起到监督的作用, 同时也起到了对各个部门相互沟通的作用。有效的提高了各部门之间的协调性, 对提高电力营销业务工作效率有着极大的作用, 对电力企业的发展也有着重大的意义。

2 电力营销稽查监控技术在营销业务中的应用

2.1 在新装用户中的应用

电力营销业务中包括很多新装的用户, 传统的营销业务缺乏对新装用户的稽查监督, 导致新装用户业务进行的过程中存在一定的问题, 例如, 电能计量表的故障、计量表显示器迟缓等, 不仅对用电客户的正常用电带来一定的影响, 还造成电力企业的经济损失[2]。而通过电力营销稽查监控技术的应用, 能够对新装用户起到有效的监督作用, 而且无论是普通的用户, 还是企业用户都能够保证稽查工作的细致性, 主要从新装用户的接线方式、电能计量表等方面进行稽查监督, 确保接线方式无误, 确保电能计量表正常工作, 从而提高电力营销业务的实施效果。例如, 在某市2011年的新装用户调查中发现, 有3%的用户存在电能计量表的故障, 有2%的用户存在计量表显示器迟缓的现象, 而在2012年该市将电力营销稽查监控技术应用到营销业务中之后, 有效的规避了这类的故障和现象, 电能计量表故障以及计量表显示器迟缓现象的用户几乎没有, 该市电力营销业务质量明显提高。

2.2 在低电量用户中的应用

在电力企业正常运营的过程中, 电力营销业务不仅要重视对新客户安装的监督和管理[3]。对于低电量用户来说, 要对用户的用电量数据与实际的用电情况进行对比, 同时还要与现场检测进行对比, 这样才能确保用电量保持正常的记录。由于低电量用户在用电的过程中极有可能存在作弊、改装等偷电漏电的行为, 而通过电力营销稽查监控技术的应用, 对低电量用户的检查和监督, 有效的避免了用户的偷电漏电的行为, 当然, 在此过程中必须要保证对低电量用户检查的严密性, 不漏掉任何一个可能出现问题的环节, 切实做好电力营销业务工作。

2.3 在营销合同中的应用

用户在办理营销业务的过程中, 需要与电力企业签订营销合同, 通过对传统的营销业务中营销合同签订的过程以及结果来看, 有很多出现营销合同漏填、少项等现象, 严重影响到营销合同的正常使用[4]。而通过电力营销稽查监控技术的应用, 能够规范营销合同签订的整个流程、时间、地点等, 并且利用有效的稽查监控手段, 对用电客户的详细信息进行系统性的检查, 一旦发现某个环节存在问题, 会立即提出并要求业务员加以改正, 而且还要根据问题的程度给予营销业务人员一定的警告和处分, 提高业务员的责任心。此外, 在电力营销稽查监控技术应用之下, 能够对合同的签订情况进行全程的掌握, 提高营销合同签订以及管理的效率。

2.4 在电力抄核收业务中的应用

抄核收是电力企业营销业务中的重要工作之一, 也是电力企业经济来源的主要途径, 传统的电力抄核收工作, 主要以人工为主, 而且, 对业务流程缺乏严格的监督管理, 造成很多抄核收数据与实际不符, 不仅对用电客户的正常用电造成影响, 对电力企业的经济效益也造成一定的损失[5]。而通过电力营销稽查监控技术的应用, 能够对用电客户的详细信息进行确认, 如, 用户的编号、户名、营销类别等, 避免抄核收业务用户数据与实际用户数据混乱的现象, 在保证用户数据信息正常的基础上, 再对用电客户的月用电情况进行稽查监控, 尤其是对用电量较大的用户, 要对其客户进行严格的审查工作, 避免出现非正常用电的现象, 而且, 在整个稽查过程中, 对用户的营销电费必须属实。另外, 在结合对用户抄核收业务的稽查监控工作中, 根据市场的发展可以适当的调整营销内容, 但必须要保证在营销系统规定范围内, 可以针对用户的偷窃电行为采取一些必要的打击措施, 降低电力企业的经济损失, 提高抄核收业务的工作效率。

2.5 在电力营销业务环节中的应用

在电力营销稽查监控技术应用的情况下, 可以对营销业务的各个环节进行稽查, 根据营销业务的实际情况, 将责任明确的分配到各个稽查工作的部门, 提高各个部门之间的联系, 并将每个部门的最大优势都充分的发挥出来, 避免传统电力营销业务环节出现的有人管无人问, 人力资源使用不均衡的现象[6]。对电力企业各个部门的监督管理责任要落实在管理者身上, 并将其责任制与自身的工薪挂钩, 这样不仅可以对管理者起到督促的作用, 对提高管理者工作的积极性也有着一定的作用。此外, 针对电力营销业务, 可以在电力营销稽查监控技术的应用之下, 接收一些反馈信息, 一方面对业务营销人员的工作状态进行评价分析, 另一方面可以吸取业务营销人员对电力企业营销业务改进的意见等, 综合所有反馈信息, 及时发现电力营销业务中的不足, 并根据实际情况改进电力企业营销业务工作流程, 全面提高电力企业营销业务的工作质量。

3 结束语

综上所述, 电力营销业务作为电力企业发展的核心工作, 对其工作的稽查监控非常重要, 通过文章对电力营销稽查监控技术在营销业务中应用分析, 电力营销稽查监控能够实现对电力营销业务各个环节、营销数据、营销结果、营销客户等方面进行稽查和监控, 保证各项数据以及业务的准确性、实际性, 从而有效的提高了电力企业营销业务的工作效率。

参考文献

[1]方晓杰, 李娜娜, 王志凯, 等.电力营销如何应对当前电力市场存在的问题[J].黑龙江科技信息, 2007 (17) .

[2]孙玉华, 路彦娟, 林浩家, 等.浅谈电力营销工作中的服务营销[J].黑龙江科技信息, 2008 (18) .

[3]向明.供电企业营销应实施以提高顾客满意度为核心的客户关系管理[J].广东科技, 2011 (16) .

[4]吴永悦.电力企业营销管理总体策略[J].广东科技, 2009 (18) .

[5]邓秋保, 匡良, 张俊.论电力营销精细化管理[J].科技致富向导, 2009 (6) .

篇4：稽查业务能手考试题

【关键词】营销业务;电力营销稽查监控技术;应用

前言

在经济发展的带动下，我国的城市化进程不断加快，对于电力的需求也在不断增加。而电力体制改革的不断深化，使得电力企业面临着新的发展形势，开始逐步参与到市场竞争中。在电力营销业务中，受多种因素的影响，出现了各种各样的问题，在这种情况下，提高稽查力度就显得非常重要，需要引起电力工作人员的充分重视。

一、电力营销稽查的相关概念

电力营销稽查工作，主要是对电力营销中出现的事故、差错以及相应的责任进行查处，对相关政府部门制定的供用电政策、法规等的执行情况进行监督管理，以确保电力营销管理的有效进行。电力营销稽查的主要内容，包括以下几个方面：

（1）计量管理稽查：主要是指对电力系统中的计量设备、计量方式等进行检查，查看其是否能够符合相应的标准，并对发现的用户端电能表故障进行及时处理或更换，以及对新的计量设备进行参数调整等。

（2）营销系统稽查：指针对电力营销工作人员的实际工作情况进行检查，对电力用户的信息和资料等进行管理和检查，对其与实际资料存在的偏差进行校正，确保电力营销管理的有效进行。

（3）电价电费稽查：主要指对电能表的抄表、记录和审核工作等进行检查，确保电能计量的准确性和有效性;对电价的实际执行情况进行审查;对抄表的周期以及数值的合理性进行检查等，保证电价的合理以及电费计量的准确全面。

（4）用电检查稽查：主要是指对相应的供电合同以及用电合同的规范性和有效性进行检查，对其执行情况进行监督管理，如果发现用户的用电量和电费存在异常，需要加强核查工作，对于申请变更用电业务的用户，同样要做好稽查管理工作。

社会主义市场经济的确立，使得电力营销出现了根本性的变化，增加了许多新的内容，对于电力企业而言，只有正确认识电力营销需要执行的工作，才能够更好地发挥电力营销的作用。因此，电力营销在电力企业的发展中占据着日益重要的比重，如何加强营销监督机制也就成为了当前电力企业重点关注的问题。

二、营销业务中电力营销稽查监控技术的应用

早期，电力营销业务的营销稽查工作多是以用电检查人员人工核查为主，由于营销业务涉猎面广，加上用电检查人员配置有限，电力营销稽查工作存在着业务面窄、工作效率低、服务质量差等问题，营销服务的水平难以提高。随着科学技术的进步，电力营销稽查监控技术得到了飞速发展和应用，为电力营销业务的现代化和规范化发展提供了有力保证，进一步提高了电力营销的效率。电力营销稽查监控技术在营销业务中的应用，主要体现在以下几个方面：

1.对新装用户的稽查

对于新装用电表或者新开用电户的电力用户，尤其是对于企事业单位等用电大户，要切实做好稽查工作，对电表以及接线的方式等进行全面检查，确保各种仪表设备处于正常的工作状态，接线方式正确，电表显示数据不存在延时或错误，在保证用户用电质量的同时，确保电力营销服务的正常进行。

2.对电力营销环节的稽查

对于电力营销环节的稽查，是电力营销稽查的重要组成部分，包括以下几个方面的内容：

（1）明确部门分工：之前也提到，电力营销稽查工作涉及面较广，内容众多，因此，在实际工作中，需要对各部门的分工情况进行稽查，避免出现部分岗位监管人员超标而其他岗位人员不足的情况，确保人力资源的合理分配，使得各部门的优势可以得到最大程度的发挥。

（2）收集反馈信息：在电力营销稽查工作中，稽查人员只有接收到相关反馈信息后，才能对稽查的效果进行评价，从而及时发现稽查工作中存在的不足和问题，并采取针对性的措施进行解决，以确保后续稽查工作的顺利展开。

（3）实施科学稽查：对于电力营销稽查人员而言，在稽查工作中，应该从实际情况出发，加强对于相关管理设备和管理系统的应用，同时，要树立起相应的责任意识，对工作认真负责，通过常态稽查和专项稽查相互结合的方法，及时发现并改善稽查工作中存在的薄弱环节，促进电力营销稽查工作更加科学合理的进行。

3.对营销合同的审核

在对电力营销业务进行稽查监控的过程中，相关技术可以利用SG186营销业务系统，对电力用户的详细信息进行查询，并对电力使用期限进行稽查，对电力营销各部门的职责进行明确，结合供电企业的实际情况，对营销业务的营销时间、营销方式等进行全面稽查，充分了解营销合同的签订情况，把握合同的有效期限，避免出现合同过期的情况。

4.对电力营销轮换状况的稽查

通过电力营销稽查监控系统，稽查人员可以实现对电力营销业务轮换状况的稽查，了解业务轮换的时间、原因等相关信息，及时了解电力营销业务的实际情况，对于出现问题的营销合同等，可以及时有效地进行处理。

5.对业务员抄收情况的稽查

首先，要确定客户的名称、编号、营销类别等基本信息，确认无误后，稽查监控用户的用电情况，对于用电量过大的用户，应该严格审查，认真核实其营销电费等多方面的内容，严格按照相应的标准执行稽查工作。对于用电量起伏较大的用户，要重点稽查，避免出现偷电漏电等行为。

三、结语

总而言之，对于电力营销业务而言，电力营销稽查工作是非常重要的，可以在一定程度上决定电力营销的盈利情况。对此，电力企业应该充分重视起来，建设专业的电力营销稽查队伍，对营销稽查监控技术进行有效应用，减少电力营销过程中存在的电力损耗，从而确保电力营销的效益，推动企业的持续健康发展。

参考文献

[1]何卫新.电力营销稽查监控技术在营销业务中的应用[J].黑龙江科技信息，2013，（34）：79.

[2]王贞，朱丽娜.营销稽查监控系统在營销业务中的应用[J].青海电力，2013，32（2）：63-66.

[3]毛为民，杨荣霞.新一代电力营销稽查监控系统的研发与应用[J].电力信息与通信技术，2013，（7）：77-81.

篇5：稽查业务能手考试题

本试题适用新会计准则，各项税收政策截止至2007年10月31日。

一、选择题：

1、在A5单元格中输入“1”，A6单元格中输入数字“4”，选定A5、A6两个单元格，鼠标指针指向选定框右下角填充柄，按住鼠标左键，移动鼠标拖至A20单元格，松开鼠标左键，则A10单元格的值为（）A、14 B、15 C、16 D、17

2、文件名中不能有（）符号。A、《》 B、* C、+ D、3、在WORD2000编辑状态下，切换中英文输入的快捷键是（）。A、+空格健 B、+ C、+ D、+空格键

4、“通知”是一种常用行政公文文种，其作用是（）。

A、奖惩有关单位及人员 B、传达重要精神或者情况 C、对重要行动或重大事项作出安排 D、任免人员

5、A公司是销售电子产品的一般纳税人，2007年5月12日尚未就4月份的纳税事项进行申报，税务机关于5月13日向其送达责令限期改正通知书，但至5月20日，A公司仍未办理纳税申报，税务机关可以（）。A、停止向其发售发票 B、对其处以5000元罚款 C、责令其限期改正 D、按规定采取强制执行措施

6、下列情形中，可以申请税务行政处罚听证的有（）。A、税务机关对某个人独资企业处以1000元罚款。B、税务机关对某合伙企业处以6000元罚款。C、税务机关对某有限责任公司处以20000元罚款。D、税务机关对某中外合资经营企业处以5000元罚款。

7、税务机关作出具体行政行为时,未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限自当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算，但最长不得超过（）。A、1年 B、2 年 C、6个月 D、1年半

8、某企业为增值税一般纳税人，2006年7月因洪水灾害损失原材料稻谷一批，帐面价值256833.98元，另损失包装物一批，帐面价值35000元。该企业可申请税前扣除的财产损失为（）。A、341445.76 B、297783.98 C、331172.40 D、336161.47

9、某企业注册资本100万元，2006年实现利润总额-1万元，经税务机关检查，在“财务费用”中扣除了三笔利息，一次向银行借入资金100万元，借款期限5个月，支付利息10000元，一次向个人借款45万元，借款期限10个月，支付利息25000元，向其控股65%的子公司借入资金80万元，借款期限12个月，支付利息50000元，直接向贫困地区捐款3万元，该公司2006年应缴纳企业所得税（）元。A、18036.00 B、19980.00 C、22477.50 D、28462.50

11、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。

A、将外购的货物用于投资 B、将自建的一大型设备转作本单位自用固定资产 C、将外购的货物委托外单位加工 D、外购一批小礼品赠送给客户

12、乐乐公司是一家经批准享受免税待遇的劳动就业服务企业，2005年免税期满。2005年底共有员工145人，2006年新安臵待业人员45人，年末会计利润为120万元，无纳税调整事项，则该企业应缴纳企业所得税（）万元。A、39.60 B、18.00 C、19.80 D、23.1

13、下列各种会计方法中,体现谨慎性原则的有（）。

A、期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价。B、对长期股权投资期末采用权益法计价。C、对固定资产计提减值准备。D、对固定资产采用双倍余额递减法计提折旧。

14、下列应通过“固定资产清理”帐户核算的固定资产减少的业务有（）。

A、以固定资产对外投资 B、以固定资产清偿债务 C、固定资产报废 D、以固定资产换入其他资产

15、下列各项中应计入“坏帐准备”帐户借方的有（）。

A、提 坏帐准备20000元 B、备抵法下实际发生坏帐损失5000元 C、收回已转销的坏帐4000元 D、冲回多提坏帐准备5000元

16、企业发生的原材料盘亏或毁损损失中，不应作为管理费用列支的是（）。A、自然灾害造成损毁净损失 B、运输过程中发生的自然损耗

C、收发计量造成的盘亏损失 D、货物被盗扣除管理人责任后的净损失

17、税收具有优先权，但税收不能优先于（）。

A、罚款 B、工资和劳保费用 C、基本生存权利的财产权 D、没收违法财物 18、2007年5月2日，企业持收取的出票日为3月23日，期限为6个月，面值为110000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴现率为12%，则贴现净额为（）

A、104720 B、114720 C、10600 D、11500

19、某企业于12月31日购入A公司股票40000股，每股面值1元，并准备随时变现，A公司已于12月20日宣告分派股利（至12月31日仍未支付），每股0.2元，企业以银行存款支付股价款48000元，另支付手续费400元，该股票的实际成本为（）元。A、40000 B、48400 C、40400 D、48000 20、某商店2006年12月的期初存货成本100000元，售价总额125000元，本期购货成本450000元，售价总额675000元，本期销售收入640000元，该企业期末存货成本为（）。A、110000 B、120000 C、105000 D、111200

21、某设备的帐面原价为8万元，预计使用年限5年，预计残值为0.5万元，采用年数总和法计提折旧，该设备在第三年应计提的折旧额为（）。A、30000 B、10000 C、5000 D、15000 24、2005年2月3日，深广公司销售一批材料给红星公司，不含税价格为10万元，增值税率为17%，因红星公司发生财务困难，无法按合同规定期限偿还债务。3月20日，经双方协议，深广公司同意减免红星公司债务2万元，余款用现金立即偿还，深广公司对该项债务计提坏帐准备0.5万元，深广公司因此项业务应确认的损失为（）元。

A、20300 B、0 万元 C、25300 D、20000

25、下列资产中，属于非货币性资产的有（）。A、存货 B、固定资产 C、股权资产 D、准备持有至到期的债权投资 30、执法过错责任追究的形式有（）。

A、批评教育、责令作出书面检查 B、取消执法资格、通报批评 C、警告、记过、降级 D、责令待岗

32、人民法院在行政诉讼中可以行使司法变更权的是（）。

A、被告超越权限作出的行政行为 B、被告违反法定程序作出的行政行为

C、被告明显违反法律而作出的行政行为 D、被告实施的显失公正的行政处罚行为

33、A公司与B公司协商，A公司以其拥有的专利权与B公司的生产用设备交换。A公司的专利权帐面价值为300万元，公允价值和计税价格为420万元，营业税税率5%，B公司的生产设备帐面原价为600万元，已提折旧170万元，已提减值准备30万元，公允价值400万元，B公司另支付20万元给A公司，A公司换入的设备作为固定资产核算，A公司换入设备的入帐价值为（）。A、401万元 B、400万元 C、421万元 D、441万元

34、某企业向关联企业销售产品一批，该批产品成本为27万元，费用为5万元，该批产品正常利润率为18%，企业所得税率为33%，该批产品应当缴纳企业所得税（）万元。A、1.368 B、2.242 C、12.46 D、10.56

35、某企业进行清算时,清算时的全部资产为1018万元，发生清算费用67万元，负债为309万元，未分配利润为42万元，资本公积为89万元，企业的注册资本为200万元，该企业清算时应当缴纳企业所得税（）万元。

A、211.86 B、102.63 C、145.86 D、168.63

36、A公司欠B公司货款80万元，经协商，A公司以其产品偿还债务，该产品公允价值为60万元（计税价），实际成本40万元。两公司均为增值税一般纳税人，A公司因上述业务应确认的应纳税所得额为（）元。A、180000 B、200000 C、298000 D、98000

37、某技术咨询企业2006年技术转让收入85万元，发生的相关成本、费用、税金合计40万元，其适用的企业所得税率为33%，该转让收入企业应缴纳企业所得税（）。A、8.25 B、1.35 C、14.85 D、4.95

38、下列关于商品销售收入确认的原则说法正确的有（）。

A、对于订货销售，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债

B、在附有销售回退条件下的销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在商品销售退货期满时确认收入。

C、采用售后租回方式销售商品的，通常不确认收入，收到的款项应确认为负债。D、采用售后回购方式销售商品的，通常不确认收入，收到的款项应确认为负债。

41、某项固定资产原值100万元，股份制改造中评估增值20万元，假设该项固定资产尚可使用10年，不计残值，年末应调增的所得额为（）万元。A、0 B、10 C、2 D12、42、企业下列原因发生的财产损失，需经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除（）。A、因投资方经营亏损而发生的投资损失 B、金融企业的呆帐损失

C、存货发生永久或实质性损失而发生的损失 D、因投资方解散、清算等而发生的投资 损失

44、税务行政赔偿的方式有（）

A、支付赔偿金 B、返还财产 C、恢复原状 D、赔礼道歉

45、某企业2006取得的生产经营收入总额3000万元，发生销售成本2200万元，财务费用150万元，管理费用400万元（其中含业务招待费用15万元），上缴增值税60万元，消费税140万元，城建税14万元，教育费附加6万元，“营业外支出”帐户中列支被工商行政管理部门罚款支出7万元，通过民政部门向贫困地区捐赠8万元。该企业在计算2006年应纳税所得额时准许扣除的公益救济性捐赠的金额是（）。A、21100 B、27900 C、22500 D、26000

46、下列关于公益救济性捐赠税前扣除标准的说法正确的有（）。

A、纳税人通过行政机关向红十字事业的捐赠可全额扣除 B、某纳税人通过民政局向寄宿制乡镇中学学生公寓建设工程的捐赠可全额扣除 C、纳税人通过境内非营利的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠可全额扣除。D、纳税人通政府部门向非营利性的敬老院的捐赠可税前全额扣除

47、设在经济特区的某中外合资生产经营企业的外方，2006年9月将其分得的2005的税后利润125万元再投资于该企业，增加其注册资本的比例，则该外国投资者应获得的再投资退税额为（）万元。（适用企业所得税率15%，地方所得税率3%）A、9.146 B、22.87 C、8.82 D、10.975

49、下列关于房地产企业开发产品销售收入的确认时间，说法正确的是（）。

A、采取包销方式销售的，按约定的价格于付款日确认收入的实现 B、采取分期付款方式销售的，按合同约定付款日当天 C、将开发产品抵偿债务的，于实际取得利益权时确认收入

D、采取银行按揭销售的，其首付款按照实际收到之日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转帐之日确认收入 51．在Windows XP中，进行全角／半角切换的组合键是()。A.按Alt+． B.按Shift+空格 C．按Alt+空格 D．按Ctrl+ 52．CTAIS中能在权限管理窗口中看到所有功能模块的用户是:（）A 系统管理员 B 局长 C 超级用户 D 征管科长

53．CTAIS中当文书申请信息录入完毕，在没有发送之前，可用（）模块对申请信息进行修改。A 通知书重打 B 文书申请修改 C 文书受理 D 文书修改

54．在Word 2000编辑状态下，对选定文字不能进行的设臵是()。A.加下划线 B．加着重号 C．动态效果 D．自动版式

55．在Word 2000表格中，若光标位于表格外右侧行尾处，按Enter键，结果将是()。A.光标移到下一列，表格行改变B．光标移到下一行，表格行数不变 C．插人一列，表格列数改变 D．在本单元格内换行，表格行数不变 56．要在Word 2000中调整光标所在段落的行距，先应()。

A.单击“编辑”菜单 B．单击“视图”菜单 C．单击“格式”菜单 D.单击“工具”菜单 57.选定Word 2000整个文档的快捷键是（）。A.Ctrl+A B.Shift+A C.Alt+A D.Alt+F1 58.在Word 2000文档窗口，若将当前编辑的文档改名后存在指定磁盘上，操作方法是（）。A.关闭文档窗口B.选择“文件”菜单中的“保存”命令

C.选择“文件”菜单中的“另存为”命令 D.选择“文件菜单中的“重命名”命令 59.Word 2000同时可打开多个文档窗口，某一时刻活动窗口（）。A.有一个 B.有两个 C.有四个 D.与打开的文档个数相同 60.在Word 2000中，（）方式使得显示效果与打印预览基本相同。A.大纲视图 B.普通视图 C.页面视图 D.主控文档视图

61.在Word 2000窗口的“文件”下拉菜单底部所显示的若干文件名是（）。A.这些文件目前均处于打开状态 B.这些文件目前正排队等待打印

C.这些文件最近用Word 2002处理过 C.“格式”菜单上的“页面设计” D.“文件”菜单上的“页面设臵” 62．在要选定不相邻的单元格，可以按住()键用并单击相应的单元格。A．Alt B．Ctrl C．Shift D．Esc 63．下列()是Excel 2000工作表的正确区域表示。A．aI#d4 B．a1..d5 C．a1:d4 D．al>d4 64．数据分类汇总前必须先进行()操作。A．筛选 B．计算 C．排序 D．合并

65．在Excel 2000中，一个工作表最多可包含的行数是()。A．255 B．256 C．65536 D．任意多 66．在ExcelT 2000作表中，单元格区域D2：E4所包含的单元格个数是()。A．5 B．6 C．7 D．8 67．修改幻灯片配色方案后，选择“应用”按钮，则新配色方案的有效范围是()A．当前幻灯片 B．全部幻灯片 C．选中的对象 D．新幻灯片 8．要将Word等字处理软件系统创建的文稿读入PowerPoint 2000中，应在什么视图中进行（）。A．幻灯片视图 B．幻灯片浏览视图

C．大纲视图 D．备注页视图 69.计算机病毒是指（）。A.生物病毒感染 B.细菌感染 C.被损坏的程序编辑 D.特制的具有破坏性的程序

二、判断题

1、公式“=AVERVAGE（B5：B15，D5：D15）的含义是对单元格B5到B15和单元格D5到D15区域中的值求平均。（）

2、在CTAIS系统中，对于有代码的录入内容，既支持代码录入又支持文字录入。（）

3、在Word2000的编辑状态下，选择了“视图”菜单中的“标尺”命令后，窗口中不一定出现标尺。（）

4、“意见”属于上行文种，适用于重要问题提出见解和处理办法。（）

5、按照公文行文规则，下级机关一律不得以机关名义向上级机关负责人报送请示类公文。（）

6、纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令其限期改正，可以处2000元以下的罚款。（）

7、在债务重组业务中，债权人的损失与债务人的重组收益相等。（）

8、税务机关进行税务检查时，经地（市）级以上税务局局长批准，可以检查案件涉嫌人员的储蓄存款。（）

10、对某一个会计来说，企业采用应付税款法与采用纳税影响会计法计算的应交所得税相等。（）

11、固定资产出售、毁损、报废、盘亏、对外投资、交换均通过“固定资产清理”科目进行核算。（）

12、在税务行政诉讼中，由被告税务行政机关负举证责任，但也不排除原告的举证权利和义务。（）

13、税务人员循私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的税收违法案件不移交，司法机关应当追究其刑事责任，处三年以下有期徒刑。（）

14、A公司经营餐馆娱乐服务，成立于2005年，共有职工65人，其中安臵待业人员38人，当年实现利润15万元，该企业经税务机关审查批准当年可免征所得税。（）

15、企业会计期末存货计价过高，可能会引起所有者权益的增加。（）

17、企业以非现金资产对外投资时，如果非现金资产的公允价值小于非现金资产的帐面价值，其金额应计入营业外支出。（）

19、递延税款科目的期末余额，应作为资产或负债项目填在资产负债表中。（）

20、某企业接受捐赠原材料一批，取得的专用发票上注明原价20万元，增值税3.4万元，该企业又将该原材料出售，收到不含税价款20万元。该企业上述行为应纳所得税93720元。（）

21、A企业以普通股20万股偿还B企业应付帐款120万元，普通股面值1元，每股公允价值5元，A企业会计利润50万元，B企业会计利润500万元，假定无其他纳税调整事项，A企业的债务重组所得为25万元。（）

22、在会4 计实务中，有时很难区分会计政策和会计估计变更，如果不易分清会计政策变更和会计估计变更，则应按会计估计变更处理。（）

23、在销售环节，实际发生的现金折扣应当作为当期财务费用，实际发生的销售折让应冲减当期销售收入。（）

24、企业期末存货计提跌价准备，采用帐面价值与可收回金额孰低法，“可收回金额”是指预计售价减去估计完工成本与销售所必需的税费的差额。（）

25、某纳税人对税务稽查局依法作出的税务处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的稽查局可以依法采取强制执行措施。（）

27、金融企业的贷款自结息日起，逾期未满180天的应收未收利息应按规定计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。（）

28、企业整体被另一企业承租经营后，即使重新办理了工商登记也不得享受新办企业减免所得税的优惠。（）

30、某公司企业所得税率为33%，2005实现利润总额127.5万元，其中含从联营企业分回税后利润55.5万元，联营企业适用的企业所得税率为15%，（当年享受定期减半征收的优惠政策，实际征收比例为7.5%），该公司2005应纳企业所得税32.56万元。（）

33、某电信企业2006年实现主营业务收入13000万元，则其税前可扣除的广告费和业务宣传费共计1105万元。（）

34、行政许可可以通过信函、电报、传真、电子数据交换等方式提出。（）

35、增值税一般纳税人外购货物发生损失时，都应当转出增值税进项税额。（）

36、对新办的小型商贸企业，若帐务健全且年销售额达到180万元以上，可直接认定为增值税一般纳税人，并缩短纳税辅导期至3个月（）

37、个体经营者符合增值税暂行条例所规定条件的，经省级国家税务局批准，可以认定为一般纳税人。（）

39、甲有限责任公司持有乙股份有限公司30%的股权，2006年乙公司获利1000万元，甲公司确认投资收益300万元，则该项收益应确定为2006的应纳税所得额。（）40、纳税人、扣缴义务人有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国家税务局批准，可以延期缴41．CTAIS中白色表示该项并不要求必须录入,存盘时系统不会做检查.()43．操作员在系统中做上解销号，表示纳税人已将税款缴纳完毕，税款已经入库。（）47．PowerPoint2002提供的每一种幻灯片的版式是固定不变的，用户不能修改。（）48．PowerPoint2002 中，“文件”菜单的“打包”命令，是将演示文稿打包成可执行文件，从而可在未安装有PowerPoint2002软件的电脑上放映。（）49．用高级语言编写的源程序，计算机可以直接执行。（）50.将一个应用程序的快捷方式删除，该应用程序不能再使用。（）

三、业务应用题（共4题，每题10分，共30分）

（二）、某生产性企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%（城建税7%、教育费附加3%，在检查末根据查增的流转税一并提取），主要生产电器产品，该企业对原材料采用计划成本法核算，流转税纳税期限为一个月，所得税按月预缴，年终汇算清缴，税率为33%。企业2006销售收入净额为2000万元，利润总额250万元，应纳税所得额无调整项目，全年缴纳企业所得税82.5万元，该企业已按帐簿资料计提了各项税金及附加，“应交税费——应交增值税”年末无余额。其他未涉及事项一律视为企业已按规定进行正确处理。2007年6月，稽查局对该企业进行检查，取得如下资料： 1、2005年该公司购买国产设备进行技术改造的投资额为100万元，经查，2004年该公司应纳所得税50万元，2005年应纳所得税60万元。2、2006年末应收帐款余额1000万元，采用帐龄分析法计提坏帐准备15万元。已知2006年初坏帐准备帐户余额1万元，当年实际发生坏帐10万元，收回已核销的坏帐8万元。

3、从珠海经济特区分回投资收益30万元。被投资方企业所得税率15%。

4、成本费用中列支工资280万元，并据此计提了“三费”(工会经费已取得工会缴款专用收据)。企业2006年共有职工165人，其中，临时工5人，职工浴室及食堂职工10人。管理费用中列支业务招待费350000元

5、稽查人员审核材料成本差异帐户时，发现A类原材料的“材料成本差异”帐户12月31日贷方累计余 额14600元，没有耗用该材料结转差异的记录，经审查A类原材料帐户，查明12月该公司耗用A类原材料376450元，其中管理部门耗用85700元，生产车间耗用290750元，A类材料月末结存207550元。查获额按在产品20%、产成品30%、已销产品成本50%的比例进行分摊。6、2月38#：将成本为80000元，不含税售价为100000元的自产产品一批在春节发放给困难职工。借：管理费用 80000 贷：库存商品 80000 7、5月23#凭证接受捐赠现金10000元。借：银行存款10000 贷：资本公积10000 8、6月2#凭证：通过当地民政局向灾区捐赠自产产品产品300件，帐面成本240000元，同类产品不含税销售价300000元。借：营业外支出 240000 贷：库存商品——Y产品 240000 9、7月21#凭证：A公司应付C公司货款80万元，经协商，A公司以其产品偿还债务，该产品的公允价值为60万元，实际成本40万元，帐务处理为： 借：应付帐款——C公司 8000000 贷：库存商品 400000 资本公积 400000 10、12月31#，A企业以其生产的产品向红星公司换入库存商品电器配件，A公司产品的成本为36万元，不含税售价为50万元，红星公司电器配件的成本为45万元，公允价为50万元（同计税价），A企业支付运杂费5000元，双方均取提对方开具的增值税专用发票。会计处理为： 借：库存商品——电器配件 450000 应交税费——应交增值税（进项税额）85000 贷：库存商品 360000 应交税费——应交增值税（销项税额）85000 营业外收入 85000 库存现金 5000 要求：根据以上资料指出企业存在的问题，计算该企业应补所得税、增值税（城建税率7%，教育费附加3%），并编制调帐分录。

（三）、2004年7月25日，四川省A市国税局稽查局接到举报，称湖北省B市东方电机厂自2004年1月3日起到A市设立经营部，销售本厂生产的产品，取得大量销售收入，未申报缴纳增值税。接到举报后，A市国税局稽查局决定立案调查，2004年7月27日，市国税局组成检查组对该经营部进行检查，发现该经营部未在A市办理任何有关税务登记的手续，且未申报纳税。自2004年5月20日起，该经营部由陈某承包经营，经营部未将有关承包经营的情况向税务机关报告，因经营部拒绝提供有关销售资料，检查组采用核定应纳税额的方法确定其应纳增值税额50000元，并认为该纳税人有逃避纳税义务的嫌疑，经稽查局局长批准，查封了经营部承包人陈某在A市购买的普通住房一套，因陈某在A市别无住所，稽查局允许其暂住被查封的住房。2004年8月30日，市稽查局给经营部下达了税务行政处理决定书和行政处罚决定书，认定经营部偷税，追缴其所偷税款50000元，加收滞纳金，并对其偷税行为处其所偷税款1倍的罚款。并限定于9月15日前缴清。陈某对处罚决定不服，于9月4日向法院提起行政诉讼，法院经审理，裁定撤销税务机关的查填封财产行为，并撤销税务机关的处理、处罚决定。根据上述情况，简要回答下列问题：

1、经营部存在哪些税收违法行为？

2、税务机关的执法行为有何不当之处？

3、法院裁定撤销稽查局行政行为的依据是什么？

4、提出对经营部的处理意见。

四、检查审核题（本题10分）。

2007年8月3日至28日，张X、李X二人受XX市国税局稽查局指派，对东海市健民制药有限责任公司2006的纳税情况进行了检查，检查结束后于8月29日向XX市国税局稽查局提交了如下稽查报告及相关证据资料，假设你是该局审理科主审人员，请你对该案提出审理意见并写出审理报告。提示：

1、假定所列问题均附有确凿充分的证据资料，在此从略。

2、审理日期统一为答卷之日。

3、审理人统一暑名为“沈理”，如暑选手本人姓名的，该题不得分。税务稽查报告

纳税人识别号：5***080011案件编号 056 登记注册类型 有限责任公司

纳税人名称 东海市健民制药有限责任公司 法定代表人 张东海 稽查期间 2006年1-12月 检查类型 专项检查 稽查人员 张X、李X 稽查实施时间 2007年8月3日至28日

根据专项检查工作安排，我检查组于2007年8月3日至28日对东海市健民制药有限责任公司的纳税情况进行了检查，现将检查情况报告如下：

一、基本情况 东海市健民制药有限责任公司主要从事药品生产和销售，主管国税机关是XX国税局，增值税一般纳税人，企业所得税率33%，由国税机关负责查帐征收。2006年，该公司实现药品销售收入84,060,005.79元，申报应纳增值税1,681,200.15元，已缴增值税1,681,200.15元。该公司会计利润9,043,789.35元，申6 报应纳企业所得税2,984,450.49元，已缴纳企业所得税2,984,450.49元，增值税、企业所得税申报情况与帐列情况一致。

二、发现问题及处理依据及建议

（一）增值税方面 1、2006年3月2#，将外购高档服装20套，不含税价87,141.58（已抵扣增值税进项税额14,705.72元）赠送给业绩优秀的经销商，企业未转出相应的增值税进项税额。[见稽查底稿（2）N0.1]根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条之规定，用于个人消费的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣，故应补缴增值税14,705.72元。并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定加收滞纳金。2、2006年5月23#凭证，将本企业生产的药品30箱（当月同类产品平均不含税销价4100元/箱）发给职工作为福利，成本为103000元，企业帐务处理为“借：应付福利费 103000，贷：库存商品 103000”。[见稽查底稿（2）N0.2] 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》之规定，将自产产品用于非应税项目应视同销售，因此，应补计增值税销项税额17510.00元，并按规定加收滞纳金。3、2006年9月15#凭证，该公司外购手机二部，价款总额8600元，按增值税专用发票注明税额抵扣增值税进项税额1249.57 元。[见稽查底稿（2）N0.3] 检查小组认为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条

（一）项之规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，以及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条对“固定资产”解释之规定，手机应属于固定资产。但企业认为，上述手机是董事长及销售部经理对外联系业务用，由于业务量大，使用频率高，一般有效使用年限达不一到一年，企业一直将其按低易品管理。根据上述实际情况，我们认为上述进项税额可以抵扣。

以上问题1——3，共应补缴增值税32,215.72元。

（二）企业所得税2006年，该公司因发放奖金应代扣的个人所得税85,462.16元，列入“管理费用”，在年终申报企业所得税时未进行纳税调整。[见稽查底稿（2）N0.4] 根据《企业所得税税前扣除办法》第四条

（三）项、及第十五条之规定，纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关，该公司代扣代缴的个人所得税不属于管理费用列支范围。以及根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七长

（八）项之规定，与取得收入无关的支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。因此该公司应调增应纳税所得额85,462.16元，应补缴企业所得28,202.51元。

鉴于在检查中企业积极配合，且认识错误态度较好，加之该企业是我市纳税大户，主观上无违法故意，建议对上述问题不予行政处罚。上述问题与企业交换意见后，企业未提出异议。检查人员（签字）略 二○○七年八月二十九日 稽查能手选拔考试试题参考答案参考答案

一、1、C

2、B

3、C

4、D

5、AB

6、BC

7、B

8、D

9、B

10、D

11、ABD

12、C

13、AC

14、ABCD

15、BD

16、ABD

17、BC

18、A

19、C 20、A

21、D

22、AC

23、A

24、A

25、ABC

26、BD

27、BCD

28、AB

29、B 30、ABD

31、AC

32、D

33、CB

34、B

35、B

36、C

37、C

38、ABCD

39、C 40、AC

41、C

42、BCD

43、ABCD

44、AB C

45、B

46、ABCD

47、A

48、B

49、ABCD 50、ABCD

51、B

52、C

53、B

54、D

55、C

56、C

57、A

58、C

59、A 60、C 61、C 62、B 63、C 64、C 65、C 66、B 67、A 68、D 69、D 70、B

二、1、√

2、√

3、√

4、X

5、X

6、X

7、X

8、√

9、X

10、√

11、√

12、√

13、X

14、X

15、√

16、√

17、X

18、X

19、√ 20、√

21、X

22、√

23、√

24、√

25、√

26、X

27、X

28、√

29、√ 30、X

31、X

32、√

33、√

34、√

35、X

36、X

37、√

38、X

39、X 40、√

41、√

42、√

43、X

44、√

45、√

46、√

47、X

48、√

49、X 50、X

三、业务应用题：

（二）、1、国产设备投资的税收抵免额：

2005年可抵免的企业所得税额：60万-50万元=10万元 2006年初尚未抵免的税额：100万元*40%-10万元=30万元 2006年可抵免额：82.5万元-50万元=32.5万元

实际余额30万元<32.5万元，2006年可抵免的国产设备投资额应抵减税额：30万元。

2、多提坏帐准备，应调增的所得额：9万元

按税法规定应计提的坏帐准备：1000*0.5%-（1-10+8）=6万元 企业计提的坏帐准备：15 应调整的差额15-6=9万元

3、从境内分回的投资收益应补缴所得税额：30/（1-15%）*（33%-15%）=35200

4、计税工资标准：（165-10）*800*6+（165-10）*1600*6=2,232,000.00 应计提的“三费”：2,232,000.00*（14%+2%+2.5%）=412,920.00 应调增的所得额：280*（1+18.5%）-2,232,000.00-412,920.00=673,080.00 业务招待费扣除限额：2000万元*0.3%+3=9万元 应调增的所得额：35万元-9万元=26万元

5、应结转耗用材料应分摊的成本差异：

分摊率：-14600/（376450+207550）*100%=-2.5% 管理部门耗用原材料应分摊的差异：85700*-2.5%=-2142.5（直接调增所得额）生产车间领用原材料应分摊差异：290750*-2.5%=-7268.75（需进行分配）在产品应分配：7268.75*20%=1453.75 产成品应分配：7268.75*30%=2180.63 已销产品成本应分摊：7268.75*50%=3634.37（应调增的所得额）调帐：借：材料成本差异 9411.25 贷：生产成本 1453.75 库存商品 2180.63 以前损益调整 5776.87

6、将自产产品用于非应税项目应视同销售，应帐外调增的所得额：100000-80000=20000 应补提增值税：100000*17%=17000 调帐：借：应付福利费 97000 贷：以前损益调整 80000 应交税费——应交增值税（增值税检查调整）17000

7、应调增的所得额：10000

8、应调增的所得额：300*（1000-800）=60000 应补计增值税：300*1000*17%=51000 借：以前损益调整 51000 贷：应交税费——应交增值税（增值税检查调整）51000 公益救济性捐赠支出总额：240000+51000=291000 税前扣除限额：2500000*3%=75000 应帐外调增的所得额：291000-75000=216000

9、按新会计准则的规定，债务人以非现金资产清偿债务，应按销售非现金资产进行会计处理。应补缴的增值税：60万元*17 %=102000 调帐：借：资本公积 400000 贷：应交税费——增值税检查调整 102000 以前损益调整 298000

10、按照新会计准则规定，该笔业务属于非货币性交易。调帐： 借：库存商品——电器配件 55000 贷：以前损益调整 55000 汇总：（1）检查应补增值税：170000元。

借：应交税费——应交增值税（增值税检查调整）170000 贷：应交税费——应交增值税（未交增值税）170000（2）应补缴城建税：170000*7%=11900元 应补教育费附加：170000*3%=5100 借：以前损益调整：17000 贷：应交税费——应交城建税 11900 其他应交款——应交教育费附加 5100（3）应补企业所得税：

帐外调增的所得额：100000+260000+20000+216000=596000元 调整的以前损益帐户贷方余额：280,776.87元 应调增的应纳税所得额：876,776.87 应补企业所得税：289,336.37 加：境内投资收益应补企业所得税：35200 小计：324,536.37 减：国产设备投资抵免税额：300000 应补企业所得税：24,536.67 借：以前损益调整：280,776.87 贷：利润分配——未分配利润280,776.87 借：以前损益调整 24,536.67 贷：应交税费——应交所得税 24,536.67 借：以前损益调整 256,240.50 贷：利润分配——未分配利润 256,240.50

（三）、答案要点：

1、经营部存在如下违法行为：（1）未按规定向A市税务机关办理报验登记。（2）在A市连续经营超过180天，未按规定办理税务登记。（3）未按规定办理纳税申报。（4）未按规定缴纳税款。(5)未按规定将承包经营情况向税务机关报告。（6）未按规定接受税务机关检查。

2、税务机关在执法过程中存在如下不当行为。（1）采取税收促使措施不当，不得查封个人维持生活所必需的住房。（2）税务行政处罚不当，违反法定程序。未事前告知，剥夺了当事人的听证权。（3）执法权限不当，采取保全措 施需经A市国税局局长批准.3、法院撤销稽查局行政行为的依据是：税务机关的具体行政行为违反法定程序。

4、对经营部的处理意见：（1）对其未按规定办理税务登记的行为，责令其限期改正，可以处2000元以下的罚款。（2）对未按规定办理纳税申报的行为，责令限期改正，可以处2000元以下罚款。（3）对未按规定缴纳税款的处理，补缴税款50000元，按规定加收滞纳金，并处未缴税款1倍罚款。（4）对未按规定接受税务检查的处理，责令限期改正，处5000元罚款。

四、检查审核题 审理报告结构： 企业基本情况（略）

检查发现的违法事实（略）审理意见及建议：

检查程序合法，事实清楚，但经审理，该案存在如下问题： 增值税

问题1：将外购服装赠送客户不应作增值税进项税额转出，而应按组成计税价495855.74[87,141.58*（1+10%）]计提增值税销项税额16295.48元。稽查报告适用政策依据错误,少计提增值税1,589.76元。问题2：将自产药品30箱发放给职工，按规定应视同销售计提增值税销项税额4100*30*17%=20910元，稽查报告中按成本价计提增值税，导致少计增值税3400元。问题3：手机应作为固定资产管理，其所负担的增值税进项额应不予抵扣，应转出增值税进项税额1249.57 元。稽查报告认定事实错误。企业所得税：

企业在管理费用中支付的代扣个人所得税支出不符合税前扣除规定，应调增所得额85,462.16元，审理无异议。同时，对增值税问题1所列赠送支出应视同销售调增应纳税所得额：87,141.58*（1+10%）-87,141.58=8714.16；增值税问题2所列将自产货物用于非应税项目支出，应调增的所得额： 4100*30-103000=20000。稽查报告中未予反映。增值税问题3所列企业将外购手机作为低值易耗品管理，该项支出应不予税前扣除，应调增所得额7350.43元。

篇6：稽查业务考试试题(国税C)

稽查业务考试试题（国税C）

2010-01-25 21:16:50| 分类： 税收知识 |字号 订阅

一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确的答案填在括号内，答案标识辨别不清不给分，每题0.5分，共10分）1．税务稽查所具有的惩戒职能主要来源于法律赋予税务稽查局各类权力中的（）。A.税收征收权 B.行政处罚权 C.行政强制权 D.行政执行权

2．当事人逾期不缴纳罚款的，行政机关可以每日按罚款额的（）加处罚款。A．2％

B．3％

C．1倍

D．5倍

3．承担行政赔偿的主体是（）。

A．国家

B．各级政府财政

C．行政机关

D．执法人员

4．查处的税务案件如果涉及两个或者两个以上税务机关管辖的，由（）的税务机关负责。A.级别最高

B.最先查处

C.级别最低

D.共同的上一级

5．税务机关对单价（）元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。A.1000

B.3000

C.5000

D.10000 6 当事人的偷税违法行为超过（）年未发现的，不予税务行政处罚。

A.10

B.2

C.5

D.3 7．未经立案实施税务稽查查出的一般税收违法案件，由（）制作税务处理决定书。

A.选案人员

B.检查人员

C.执行人员

D.审理人员

8． A稽查局作出了《税务行政处罚决定书》，当事人逾期不履行法定义务，以（）名义申请人民法院强制执行。A.A稽查局的审理部门

B.A稽查局的主管税务局

C.A稽查局

D.A稽查局的执行部门

9．按报送时间分类，税务机关按季报送的《税务稽查统计报表》主要是（）。

A.《整顿和规范税收秩序情况汇总表》 B.《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表 C.《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》 D.《税务稽查机构税收行政措施及移送司法机关案件情况统计表》

E.《税务稽查机构人员、装备情况统计表》

10．会计电算化的基本特点是处理工具电算化、信息载体磁性化、数据处理集中化和（）A.收入核算自动化 B.成本核算自动化 C.税金计算自动化 D.账务处理程序自动化

11.正确调整盘点结果的公式是（）。

A、被查日账面应存数=被查日实存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数

B、被查日账面应存数=被查日实存数+被查日至盘点日收入数-被查日至盘点日发出数

C、被查日账面应存数=盘点日账面应存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数

D、被查日账面应存数=盘点日账面应存数+ 被查日至盘点日收入数-被查日至盘点日发出数

12．违反税收法律、行政法规应给予行政处罚的行为，在（）未被发现的，不再给予行政处罚。A.二年内

B.三年内 C.五年内

D.十年内 13.某公司经营手机销售，为增值税一般纳税人，税务检查人员在查阅上月记帐凭证时，发现56号凭证记载“借：其他应付款（某关联企业）10万，贷：其他应付款（三星公司）10万”，摘要写明返利，附件是收到销货方三星公司的票据转让给关联企业。检查人员应（）。

A.作为收入补税1.7万元

B.作为收入补税1.45万元

C.作为进项税转出补税1.7万元

D.作为进项税转出补税1.45万元

14.某企业机修车间给本企业在建工程提供修理修配劳务，对其提供修理修配劳务的行为（）。A.应视同销售计算增值税销项税额 B.修理修配所耗外购货物进项税额应予转出 C.可以视同销售，也可以作增值税进项税额转出 D.不视同销售，也不作增值税进项税额转出

15.某商业大厦将金银首饰与香水包装成礼盒销售，计征消费税的适用税率是（）。

A.5%

B.10%

C.17%

D.30%

16.生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物（）和出口货物退税率计算。

A.出厂价

B.离岸价 C.到岸价

D.进货价格

17．除另有规定外，企业应纳税所得额的计算，应当遵循的主要原则是（）。

A.权责发生制

B.合理性+相关性

C.权责发生制+收付实现制

D.收付实现制

18．企业在中间终止经营活动的，应当向税务机关办理所得税的汇算清缴，其办理清缴的时间应当是自实际经营终止之日起（）。

A.三十天

B.四十五天 C.六十天内

D.两个月

19．汽车销售公司取得的（），属于价外费用，应当缴纳增值税。

A．代办保险向购买方收取的保险费

B.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费 C.代办保险，从保险公司取得的佣金 D．向购买方收取的延期付款利息

20．企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税结转扣除是指（）。

A.无限期向以后结转 B.最长时间不得超过5年

C.企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让后第5年一次性扣除。

D.企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让后第6年一次性扣除。

二、多项选择题（每题有2个或2个以上正确答案，将正确的答案填在括号内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题1分，共20分）

1．税务稽查的对象主要包括（）。A.纳税义务人 B.扣缴义务人 C.其他税务当事人 D.税收管理人员

2．下列哪些属于经税务机关通知申报而拒不申报行为方面的证据：（）。

A．主管税务机关下达的《责令限期改正通知书》和送达回证

B．税务登记证或扣缴登

C．证明纳税人、扣缴义务人经税务机关通知申报而拒不申报行为的当事人陈述，制作询问笔录 D．纳税人、扣缴义务人的偷税行为少缴纳税款的证据 3．拍卖、变卖活动终止的情形有下列哪些：（）。A.拍卖、变卖实现，拍卖、变卖活动自然终止 B.被执行人在拍卖、变卖实现前缴清了税款、滞纳金的 C.抵税财物经鉴定、评估为不能或不适于进行拍卖的 D．拍卖、变卖没有实现

4．检举税收违法案件的形式一般有（）。A.检举信

B.电子邮件

C.当面口述

D.电话检举

5．《税务稽查报告》的主要内容应当包括（）。A.案件的来源及被查对象的基本情况

B.稽查时间和稽查所属期间、主要违法事实及其手段

C.稽查过程中采取的措施、违法性质、被查对象的态度 D.处理意见和依据、其他需要说明的事项、稽查人员的签字和报告时间

6.对案件证据审理的内容有（）。

A.证据的真实性

B.证据的合法性

C.证据的关联性

D.证据的充分性 7.对计税依据主要审查（）。

A.数据的来源是否合法，手续是否完备

B.分类是否准确

C.汇总数据统计是否正确

D.是否符合相关税种征税范围的规定 8.税务文书的送达方式包括（）。A.直接送达

B.留置送达

C.委托送达

D.邮寄送达

9．税务机关在下列情况下，实行一案双查：（）。A.稽查部门在检查中发现税务机关或税务人员失职渎职、滥用职权、贪污受贿或者利用职权侵犯公民权利等，涉嫌违法违纪的；

B.举报纳税人税收违法行为，同时举报税务机关或税务人员违法违纪并且问题严重，线索具体的；

C.重大税收违法案件，税务机关认为需要实行一案双查的。10．税务稽查执法风险在一定条件下会转化为现实的后果，这种后果表现为（）。A.一般过错追究 B.行政责任追究 C.民事责任追究 D.刑事责任追究

11.查账方法按照审查方法分为（）。A、审阅法

B、核对法 C、详查法

D、抽查法

12．下列属于税收违法行为特点的是：（）。A.行为主体具有广泛性

B.行为具有特定性 C.行为的法律后果特定

D.行为具有多样性

13.依据增值税的有关规定，不得认定为增值税一般纳税人的有（）。

A.个体经营者以外的其他个人

B.从事货物零售业务的小规模企业

C.从事货物生产业务的小规模企业

D.不经常发生应税行为的企业

14.“使用过的其他属于货物的固定资产”，免征收增值税，应同时具备以下几个条件（）。

A.属于企业固定资产目录所列货物

B.企业按固定资产管理

C.确已使用过的货物

D.销售价格不超过其原值的货物

15.按规定以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。

A.用于换取生产资料的应税消费品

B.用于换取消费资料的应税消费品

C.用于抵偿债务的应税消费品

D.用于对外投资入股的应税消费品

16.一般退（免）税的货物必须同时具备（）条件的情况下，才能向税务部门申报办理退税。

A.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物 B.必须已报关离境

C.必须是在财务上作销售处理

D.必须是出口收汇并已核销

17．税务检查中应当注意企业销售成本中存在的问题主要有（）。

A．虚计销售数量，多转销售成本。

B．销货退回只冲减销售收入，不冲减销售成本。C.为本企业基建发出的货物计入销售成本。D.企业免税期间销售成本与收入不对称问题

18．对实行按计划成本计价的企业进行检查时，应当主要检查的内容（）。

A．材料成本差异发生额的检查 B．材料成本差异率计算的检查 C.分配差异额的检查 D.销售成本账户的检查

19．水泥生产企业销售水泥并负责运输的混合销售行为应当征收增值税，检查纳税人是否将运费收入从销售额中剥离缴纳营业税的核心内容有：（）

A．检查水泥生产企业的营业执照，看经营范围是否包括货物运输

B．检查水泥生产企业取得运输收入的记账凭证是否为运输业发票（记账联）C．检查销售合同是否分别注明货款和运输费用金额。D．检查销售合同是否由生产企业负责运输。20．建造合同的资产包括（）。

A.房屋

B.大型机械设备 C.船舶

D.道路、桥梁

三、判断题（判断正误，在正确的题后括号内打“√”，错误的题后括号内打“×”，正误标识辨别不清不给分，每题0.5分，共10分）

1．《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》在法律上明确了选案、检查、审理、执行人员的职责四个环节均属于税务稽查的职责范围，因此，选案、实施、审理和执法四个环节是税务稽查内部的执法程序，任何将上述四个环节从稽查局肢解出去的做法均是与《税收征管法实施细则》精神相悖的。（）

2．宪法、法律、行政法规、地方性法规、规章、规范性文件是按照法的效力来源和效力等级不同进行的分类。（）3．省以下税务局的稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。（）

4．计算机选案是指利用计算机综合选案系统，通过纵向的综合分析与横向的逻辑、钩稽关系审核，筛选出各类纳税申报指标异常的纳税人作为稽查对象的一种选案方法。（）5．税务检查人员进行案件查处时，必须由二人以上检查人员组成，应出具《税务检查通知书》同时出具税务检查证表明身份，把一份《税务检查通知书》送达检查对象并由法定的受送达人在《文书送达回证》上签字或盖章。（）6．案件执行部门的人员可以兼做案件审理部门的工作。（）

7．对于一般性案件，税务行政处罚事项告知，不是税务行政处罚的必经法定程序。（）

8．税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。（）9．在组织专项检查时，在不影响稽查各环节相互分离和制约原则的前提下，审理环节可以根据案情需要提前介入，对一些重大疑难案件稽查实施进行指导，保证查处案件事实清楚，程序合法，适用法律法规准确。（）10．按完成功能不同，一般会计软件可分为会计核算软件、会计管理软件和会计决策软件三类。税务稽查人员在对企业进行电算化稽查时，可采用模拟输入部分业务进行“穿透”测试等方法，对企业的会计管理软件进行逻辑审核。（）11.账套是指电算化企业财务会计软件记载所有往来信息的记录、统计分析及报表等资料的统称，记载一个独立核算经济实体的账套称为一个账套。一般一个法人企业只用一个账套，如果法人企业有几个下属的独立核算的实体，就可以建几个账套。()12．复议机关收到行政复议申请后，应当在7日内进行审查，决定是否受理。（）

13.委托代销商品，应当以收到代销清单的当天确认收入的实现。未收到代销清单的，不能确认增值税应税收入的实现。（）

14.增值税一般纳税人采用帐外经营手段进行偷税，偷税数额按照帐外经营部分实现的销项税额扣除帐外经营部分取得的进项税额后的余额确定偷税数额。（）15.对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石，暂按加工费征收消费税。（）

16.视同内销补征税的计算公式：销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×法定增值税税率

（）17．税法所说的金融企业同类同期贷款利率指得是基准利率和浮动利率（）

18．企业所得税法规定，技术转让所得500万元以内部分免税；500万元以上部分减半征收企业所得税（）19.超市向供货方收取的费用大致有两类，一类是向供货方提供一定劳务收取的费用，如进场费、广告促销费等“通路费”；另一类是与商品销售量、销售额挂钩的各种“返利收入”。无论是“通路费”还是“返利收入”均应征收增值税，不征营业税。（）20．以低于债务账面价值的现金清偿债务时，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期损益。（）

四、判断改错题（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题1分，共20分）

1．税务稽查的依法独立原则主要内容是指各级税务稽查机关在行使法律法规赋予的职权时，其执法行为受法律保护，任何部门、任何人不得以非法律因素进行干预。

2．税务行政处罚的级别管辖解决的是同级税务机关之间在各自辖区内实施行政处罚的权限和分工问题。

3．纳税抵押财产应当办理抵押物登记。纳税抵押自纳税担保书签字之日起生效。

4．对移送的案件，受移送单位应当接受，若接受的稽查局认为自己也无管辖权时，应退回原移送单位。

5．纳税抵押，是指纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占用，该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。

6．审理稽查对象主体是否准确，主要审查《税务稽查任务通知书》、《税务检查通知书》、《税务稽查报告》等税务稽查文书所确定的稽查对象的名称是否完全一致。7．审理部门确认的案件事实是指客观事实。

8．采取公告送达的，自公告之日起满15日，即视为送达。9．在编制《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》时，有关“查补总额”的汇总口径是：税务稽查机构检查认定纳税人应补缴的税款、滞纳金总额，但不包括没收非法所得和罚款。

10．税务稽查人员违反法律法规规定，擅自作出税收开征、停征或者减、免、退、补税等同税收法律法规相抵触的决定，造成国家税收严重流失，如果触犯了刑法，则可能构成徇私舞弊罪。

11.详查法适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。

12．按照证据与案件主要事实之间的关系，可以将其分为原始证据和传来证据。

13.某电脑经销商每销售一台电脑，给客户赠送一个移动硬盘。经销商给客户赠送的移动硬盘，应当视同销售缴纳增值税。

14.加油站因给农民低价销售柴油而从镇政府取得的补贴收入，应作为增值税的价外费用，征收增值税。

15.不论纳税人应税消费品各期销售价格高低如何，计算同类消费品的销售价格时，均应当按照销售数量加权平均计算。16.如果企业要骗取出口退税，应当虚增增值税进项税额，隐匿出口货物销售收入。

17．由于租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。所以，其承租人也应当按支付的租金支出时间确认税前扣除的确认时间。

18．长期股权投资采用权益法核算时，企业根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”科目。

19.超市发行代币券或储值卡，应当先开具收款收据，持卡人实际消费时，按规定结转收入、开具增值税发票、计提销项税。

20．企业通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础。

五、计算题（不定项选择题，每题5分，共10分）1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年3月有关业务如下：

（1）进口一批烟丝，成交价格8万元，发生境外运费及保险费2万元，关税税率为20%，消费税税率为30%，缴纳进口环节税金后海关放行，本月生产a品牌卷烟领用l0%。（2）从农民手中收购烟叶，收购价款20万元、运费3万元，缴纳烟叶税4.4万元，并取得收购凭证和运费发票。从某生产企业购进烟丝，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额l5万元、税额2.55万元，本月生产a品牌卷烟领用40%。

（3）销售给专卖商店a品牌卷烟50标准箱，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%折扣，卷烟厂实际取得不含税销售额245万元；支付销货运费7万元，并取得运费发票。

（4）销售自己使用过的设备取得销售收入l.5万元，该设备原值3万元。已提折旧1万元；销售不需用的外购材料取得销售收入2.34万元，开具普通发票。

（5）用4标准箱a品牌卷烟换取一台厂部接待用商务用车。假设外购烟丝没有期初余额，a品牌卷烟调拨价200元/条，本月取得的相关票据均符合规定，并在本月认证抵扣。

根据上述资料回答下列问题：

（1）进口环节应纳各种税金（）万元。

A.6.1l

B.6.70

C.8.0D.10.05（2）该卷烟厂销售闲置设备和不需用的外购材料应纳增值税额及应计算的增值税销项税额（）万元。

A.0

B.0.07

C.0.09

D.0.34（3）该卷烟厂当月应纳增值税（）万元。（不包括进口环节应纳增值税）

A.33.07

B.36.15

C.36.3D.36.75（4）该卷烟厂当月应纳消费税（）万元。（不包括进口环节应纳消费税）

A.117.39

B.117.75

C.120.00

D.120.06 2．世纪公司与中天公司吸收合并为集团企业，合并前世纪公司资产的公允价10 000万元，资产的净值是9 000万元，负债4 000万元，允许弥补的亏损是900万元，企业所得税税率是33%；中天公司资产的公允价8 000万元，资产净值是7 500万元，负债4 000万元，允许弥补的亏损是300万元，企业所得税税率是15%。

（1）两公司合并后，若当年集团盈利1 000万元，则集团当年的应纳税所得额为（）。A.-200万元

B.0万元 C.100万元

D.1000万元

（2）企业合并后，集团资产未来在税前可以扣除折旧或摊销数额是（）。

A.10 000万元

B.16 500万元 C.16 800万元

D.18 000万元

（3）企业合并为集团前，世纪公司正在享受免征企业所得税期间，剩余年限为一年;而中天公司还有两年减半征收所得税优惠，也未享受期满。若2008年企业合并，且当年集团盈利1 500万元，合并后该集团当年的应纳税所得税额是（）。

A.0万元

B.27万元 C.54万元

D.187.5万元

六、实务题（凡选择部分均为不定项选择，每题按步骤按要点计分，第一题15分，第二题30分，第三题35分，共80分）

（一）2007年4月6日，某稽查局在税务检查中发现一木器加工厂有逃避纳税义务行为，于是在4月21日向该厂下达《限期缴纳税款通知书》，要求其在规定的15内缴纳税款5,600元。该企业于是在4月25日、4月26日两天夜晚秘密转移产成品（家俱）和生产工具，企图一走了之。稽查局发现这一情况以后，稽查局长当机立断，签发扣押文书，于4月27日带领3名税务人员直奔该企业生产场所，依法办理相关手续之后，扣押其家俱成品若干件，价值30,000元，并运至稽查局存放。直到4月29日，该企业仍无任何表示，稽查局即自行将扣押的家俱卖掉，共得款26,000元。稽查局将其中5,600元抵缴税款，余款在5月10日返还给该企业。根据以上案情，请指出该税务所在执法过程中存在的问题。

（二）税务稽查局的章天与李海对大发食品厂进行税务检查，获取如下资料：

资料一：在生产过程中产生一些下脚料，其对外处理收入为117 000元，企业直接计入营业外收入账户。借：库存现金

000

贷：营业外收入

000 资料二：企业为生产食品购入面粉1 000袋，不含税购入价格为50元/袋，后因生产销售情况不理想，面粉积压严重，临近保质期，决定对外转售300袋，不含税转售价格为40元/袋。

资料三：企业为扩大销售，对外宣传的需要，凡购买顶级月饼一盒，赠送水杯一个。水杯属于外购产品，顶级月饼含税售价3881元，成本1000元，水杯不含税采购成本20元。根据相关资料，回答以下问题：

1.针对资料一，关于销售下脚料增值税税收政策规定为（）。A.免征增值税

B.按4%减半征收增值税

C.按其正品适用的税率征收增值税

D.一律按17%计算缴纳增值税。

2.针对资料一，关于销售下脚料所得税税收政策规定为（）。

A.免征企业所得税

B.下脚料收入可以冲减正品的销售收入 C.该项业务应当确认的下脚料收入额是100 000 D.该项业务应当确认的下脚料收入额是117 000。3.针对资料一，由于企业将销售下脚料取得的收入计入到营业外收入中，若当年会计利润是100万元，此项业务经税务机关检查调整后，应纳税所得额应当认定为（）。A.83万元

B.87万元 C.100万元

D.117万元

4.针对资料二，企业偏低售价销售购进的原材料，税收政策规定为（）。

A.按原材料购进价格50元/袋,确认销售收入 B.按实际取得转售价格40元/袋，确认销售收入 C.按原材料购进价格乘以销售利润率10%确认销售收入 D.该项业务销售收入与购进原材料价格之间的差额，应当报税务机关审批，才能在税前扣除。

5.针对资料二，企业偏低售价销售购进的原材料，增值税税收政策规定为（）。

A.面粉的售价与进价之间的差额，应当将其进项税额做转出处理

B.企业偏低售价销售购进的面粉，销售面粉的发生损失应当包含其购进的增值税税额

C.面粉的售价与进价之间的差额，不应当将其进项税额做转出处理

D.企业偏低售价销售购进的面粉，销售面粉的发生损失应当不包含其购进的增值税税额。

6.针对资料三，企业以买一赠一等方式组合销售商品的其现行的企业所得税税收政策为（）。

A.企业将资产用于市场推广或销售，应按规定视同销售确定收入。

B.企业将属于企业自制的资产，用于市场推广或销售，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；

C.企业将属于外购的资产，用于市场推广或销售，可按购入时的价格确定销售收入。

D.赠送水杯行对应纳税所得额的影响额度为零。

7.针对资料三，企业凡购买顶级月饼一盒，赠送水杯一个事宜，主要检查的内容为（）。

A.是否有公司内部销售协议，作为开展活动的依据，同时明确活动的起止时间；

B.检查是否在发票上注明赠送物品的名称，赠品价值从商业秘密的角度出发可以不注明。

C.检查企业是否在结转销售成本时，必须同步结转主货物与从货物的价值，并且在数量上保持一致。D.其他必要的检查方法

（三）2009年5月12日，国税局稽查局的张丽与李琦对西西悦制药厂（一般纳税人），2007年和2008年纳税情况进行税务检查，发现如下情况：

资料一：2006年企业符合规定可以结转到下一年的亏损数额是-100万元。2007年企业实现会计利润-100万元，申报缴纳企业所得税的应纳税所得额也是-100万元。2007年企业实现销售收入6000万元，实际发生符合条件的广告费支出2000万元，在税前一次列支。2007年企业符合条件的对外公益性捐赠数额是15万元，捐赠扣除比例是10%，企业已经在营业外支出科目中核算了此项业务。2008年企业按照会计准则的要求核算，全年会计核算已经记录主营业务收入8000万元，发生符合规定的广告费支出900万元，实际发生业务招待费300万元；实现会计利润100万元，纳税申报表的应纳税所得额也是100万元。企业生产药品成本中外购材料等份额外占总销售成本的60%。

资料二：2008年5月对汶川地震灾区捐赠药品，获得红十字会认定的捐赠金额是175.5万元，企业该产品当期销售的不含税公允价格是120万元，药品成本是90万元。企业进行了如下的会计处理：

借：营业外支出—汶川地震捐赠1 155 000

贷：库存商品

900 000

应交税金—应交增值税（销项税额）

255 000

由于政府对汶川地震的捐赠有新的优惠政策，2008年12月企业针对上述业务又做出如下会计处理： 借：营业外支出—-汶川地震捐赠

153 000

贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）

153 000 资料三：企业通过证券交易所购买上市公司股票，2007年4月购买价格1000万元，2007年12月31日收盘价1200万元，在2008年2月以700万元卖出（相关税费略），企业已经做出如下的会计处理如下：

2007年4月购买交易性金融资产时： 借：交易性金融资产—成本000 000

贷：银行存款000 000 2007年12月31日确认公允价值变动时： 借：交易性金融资产—公允价值变动

200 000

贷：公允价值变动损益

200 000 同时：

借：公允价值变动损益

200 000

贷：本年利润

200 000 2008年2月转让交易性金融资产时： 借：银行存款000 000

投资收益000 000 贷：交易性金融资产--—成本 10 000 000

—--公允价值变动 2 000 000 同时：

借：本年利润000 000

贷：投资收益000 000 资料四：国税局稽查局通过检查发现该公司多列广告费支出500万元，导致少缴所得税，认定该公司具有偷税行为。在税务检查时，就该行为收集了以下证据：一是该笔业务的账簿复印件；二是对公司法定代表人及财务人员询问笔录，均承认该事实。

根据上述资料回答以下问题：

1.2007年企业在税前可以扣除的广告费支出为（）。A.300万元

B.500万元 C.1500万元

D.2000万元

2.2007年企业当年的纳税调整后的金额为（）。A.-100万元

B.200万元 C.400万元

D.500万元

3.2007年企业在税前可以扣除的捐赠数额是（）。A.0万元

B.10万元 C.15万元

D.20万元

4.按照税收规定，2008年企业由于对外捐赠实现的视同销售利润为（）。

A.30万元

B.55.5万元 C.60万元

D.85.5万元

5.2008年5月对汶川地震灾区捐赠药品，企业在所得税前可以申请扣除的捐赠金额为（）。A.12万元

B.115.5万元 C.140.4万元

D.175.5万元

6.由于政府对汶川地震的捐赠有新的优惠政策，企业应当作出增值税进项税额转出的正确金额为（）。A.0万元

B.9.18万元 C.15.3万元

D.18.36万元

7.按照新的会计准则与税收政策规定，企业对汶川地震的捐赠时，其增值税进项税额转出的正确会计科目为（）。A.营业外支出

B.本年利润 C.主营业务成本

D.利润分配

8.企业通过证券交易所购买上市公司股票事宜，对2007年应纳税所得额的影响数额为（）。

A.调增应纳税所得额0万元

B.调增应纳税所得额200万元 C.调减应纳税所得额200万元 D.调增应纳税所得额1000万元

9.2008年企业通过证券交易所购买上市公司股票处置事宜，税收政策认定的所发生的处置损失金额为（）。A.0万元

B.200万元 C.300万元

D.500万元

10.2008年企业通过证券交易所购买上市公司股票处置事宜，税收政策认定的所发生的处置损失，税前扣除时的税收政策规定为（）。

A.该股票投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税扣除的损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税结转扣除。

B.该股票投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税扣除的损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税结转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让后第6年一次性扣除。

C.该股票投资损失，不得在企业所得税前扣除。

D.该股票投资损失，可以在2008年处置损失发生当期在企业所得税前扣除。