改税务稽查业务试题

第一篇：改税务稽查业务试题

税务稽查业务考试试题(地税D)

国家税务总局扬州税务进修学院 税务稽查业务试题试题(地税D)

特别提示：时间150分钟，请在《答题纸》上答题，否则视为零分)

一、单项选择(每题只有一个选项正确，每题0.5分，共计10分) 1.税务稽查在引导纳税遵从方面具有不可替代的重要作用，一般认为，税务稽查是实现纳税人纳税行为转变的“催化剂”。这里所说的“转变”是指(B )。

A.从“自律”向“他律”转变 B.从“他律”向“自律”转变 C.从“他律”向“他律”转变 D. 从“自律”向“自律”转变

2.行政赔偿义务机关应当自收到赔偿申请书之日起(B )内做出赔偿或不予赔偿的决定。

A.1个月 B.2个月 C.3个月 D.15天

3.纳税人对地市国家税务机关的征税决定不服，可以采取的救济措施是( D )。

A.起诉 B.向税务总局申请复议 C.向市政府申请复议 D.向省国税局申请复议

4.税务稽查选案包括主动选案和被动选案。一般而言，下列案源中属于主动选案的案源是(A )

A.日常稽查对象的确定 B.专项整治范围的确定; C.上级交办案件的确定

1 D.群众检举案件的确定。

5.税务稽查部门在某一案件的税务稽查实施过程中，如发现其他纳税人、扣缴义务人存在涉税违法嫌疑线索需要依法实施税务稽查的案件，从案源分类角度看，这类被称为“案中案”的案件属于(C. )。

A.交办案件 B.转办案件 C.拓展案件 D.协查案件 E.征管部门移交案件

6.只补税未进行税务行政处罚的案件或者经查实给予退税的案件，其案卷保管期限为( C )。

A.永久 B.15年

C.10年 D.5年

7.对一般性税务行政处罚的案件，其案卷保管期限定为( B )。 A.永久 B.15年

C.10年 D.5年

8. A稽查局对张某作出了《税务行政处罚决定书》，要求当事人在2008年8月16日之前缴纳罚款，当事人不履行法定义务，A稽查局应当在( C. )申请人民法院强制执行。

A.当事人逾期后立即

B.当事人签收《税务行政处罚决定书》60日之后 C.当事人签收《税务行政处罚决定书》3个月之后 D.当事人签收《税务行政处罚决定书》15日之后

9.在税务稽查中，如果发现税收征管存在薄弱环节和税收政策缺陷，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款等综合性、较重大问题的，税务稽查人员应当 2 编写( A )，向主管领导提出工作汇报，为领导决策提供参考。

A.汇报型建议 B.管理型建议 C.政策型建议 D.立法型建议

10. 电子查账软件系统是辅助稽查人员完成对不同税种稽查的信息化查账工具,一般情况下，一套完整的电子查账软件系统应包括数据采集软件和( B )两个最基本的部分。

A.统计分析软件 B.数据处理软件 C.证据采集软件 D.税款计算软件

11. 在会计核算软件中最能反映企业资金运动轨迹的模块是( B )。 A.往来核算模式 B.账务处理模块 C.销售核算模块 D.会计报表汇总模块

12.税务行政诉讼中，( B )有举证责任。 A.原告 B.被告

C.第三人 D.知情公民

13.某运输公司当月联运业务收入为300万元，联运业务支出为50万元，则该运输公司当月应纳营业税额为( C )。

A.9万元 B.1.5万元 C.7.5万元 D.10.5万元

14.下列项目中，准予从营业税的营业额中减除的是( A )。

3 A.物业公司代收的水、电气费 B.广告公司支付的灯箱广告制作费 C.一般贷款业务的利息支出 D.娱乐业收取的烟酒饮料费

15. 深圳立信集团是2008年批准的高新技术企业，当年实现的主营业务收入8000万元，债务重组收益700万元，收到国务院指定用于购置资产补贴收入700万元，当年广告费实际支出数额1400万元，若当年实现利润总额为1800万元，不考虑其他纳税调整项目，则应纳税所得额为(B )

A.270万元 B.1300万元 C.1800万元 D.2000万元

1800-700+(1400-8000*15%)=1300 16. 2008年成立长顺运输公司并开业营运，资产总额900万元，拥有职工90人，应纳税所得额为25万元，应纳所得税额为( )

A.3.75万元 B.5万元

C.6.25万元 D.8.25万元

符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

(一)工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

(二)其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

财税[2011]117号文件规定，符合规定的小型微利企业，在2012年1月1日---2015年12月31日期间，对年应纳税所得额低于6万元(含

4 6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率征收企业所得税。

17. 张三将资金借给李四，年利率8%，李四再将所借资金贷给甲企业使用，年利率10%，关于张

三、李四应纳个人所得税问题，下列说法正确的是(B )。

A.张

三、李四取得的利息收入均按“利息、股息、红利所得”应税项目征收个人所得税。其中，李四支付给张三的利息支出，不得在税前扣除。

B.张三取得的利息收入按“利息、股息、红利所得”应税项目征收个人所得税，李四应按“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税，其中支付给张三的利息支出，允许在税前扣除。

C.张

三、李四取得的利息收入均按“利息、股息、红利所得”应税项目征收个人所得税，其中，李四支付给张三的利息支出，可以在税前扣除。

D.以上说法均不对。

18.甲公司2008年12月应纳营业税100万元，已缴纳60万元，尚欠40万元，其中，经税务机关批准缓缴营业税30万元，则应纳城市维护建设税的计税依据为( B )万元。

A.100 B.60 C.70 D.90 19.由自然人股东出资成立的餐饮公司将以现金收取且不需要开具发票的餐饮收入不入账，导致少缴税费不含(D )。

A.营业税及附加 B.企业所得税

C.个人所得税 D.印花税

20. 久久公司向支付非金融机构借款一年的利息60万元，年息10%(银行同期同类贷款利率6%)，当年财务费用纳税调整额为( C )

A.2.4万元 B.3.6万元

5 C.24万元 D.36万元

二、多项选择(每题至少有两个选项正确，每题1分，共计20分)

1. 下列哪些属于补强证据规则内容的是：(A B C D ) A.未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证言

B.与一方当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人所作的对该当事人有利的证言，或者与一方当事人有不利关系的证人所作的对该当事人不利的证言

C.无法与原件、原物核对的复制件或者复制品

D.经一方或者他人改动，对方当事人不予认可的证据材料 2. 下列哪些属于多列支出行为方面的证据：(A B C D )

A.通过扩大产品材料成本多列支出的，应取得反映其材料假出库、变更原材料计价方法、向职工发放福利等计入材料采购成本等的相关账簿凭证资料

B.通过税前列支购置、建造固定资产，超标、超范围计提固定资产折旧等手段多列支出的，应取得反映其固定资产购置(建造)成本、折旧方法、折旧率、当期应计提固定资产折旧数额、不得提取的固定资产折旧数额等的相关账簿凭证资料

C.通过违规摊销、预提多列支出的，应取得反映纳税人缩短待摊费用摊销期限、违规摊销开办费、大修理费、租赁费以及违规预提费用的相关账簿凭证及合同等资料

D.将专用基金支出挤入成本多列支出的，应取得反映其将专用基金支出列入成本费用的相关账簿凭证资料

3.检查实施前应当向纳税人送达《税务检查通知书》，告知其检查时间、需要准备的资料、情况等，但有下列情况不必事先通知( A B D )。

A. 公民举报有税收违法行为的

B. 检查机关有根据认为纳税人有税收违法行为的 C. 纳税人连续两年税负率偏低的 D. 预先通知有碍检查的

5. 审查适用法律法规主要内容包括(A B C D )。

6 A.适用的法律法规是否完整引用 B.引用的法律法规是否正确 C.是否规范引用法律法规

D.法律法规的位阶引用是否符合要求

6. 在(B D )情形下，税务行政强制措施方可终止。 A.纳税人递交了纳税保证书 B.纳税人履行了纳税义务 C.担保人提供了担保 D.担保人义务人补缴了税款

7.下列属于行政处分形式的有：( A B C D ) A.记大过 B.降级

C.降职 D.开除。

8.检查中对于下列有关营业税征税范围的说法正确的有(A C )。 A.单位和个人开办“网吧”取得的收入，按娱乐业征税 B.出租文化场所的收入，按文化体育业征税

C.航空运输企业从事干租业务的收入，按服务业征税 D.快递公司从事快递业务的收入，按服务业征税 9.建造合同的资产包括(A B C D ) A.房屋 B.大型机械设备 C.船舶 D.道路、桥梁

10.房地产开发企业的开发项目符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算(A B C )。

A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的 B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C.直接转让土地使用权的

7 D.房地产开发项目全部签订售房合同但尚未交付

三、判断题(判断下列各题正误，每题1分，共计20分)

1.按照税收征管法以及实施细则，国家税务总局稽查局、省级稽查局、地市级稽查局、县级稽查局均依法具有税务稽查执法主体资格。 ( × ) 2.《行政处罚法》第五十一条规定的“可以按罚款数额的百分之三加处罚款”并不违反“一事不二罚”。 ( √ ) 3.复议机关收到行政复议申请后，应当在7日内进行审查，决定是否受理。×

4.依照税务稽查工作规程和有关政策规定，税务违法案件举报中心一般是不允许受理检举人匿名举报的。( × )

5.对被检查对象要求检查人员回避的，检查人员是否回避，由上一级税务机关局长审定。( × ) 6.稽查实施部门对A公司进行检查后，尚未发现其有税收违法行为，对于这样的案件，审理部门无需审理。( × ) 7.对物证的审理，应审查物证的充分性。( × ) 8.执行部门接到审理部门移送的税务处理文书后，无需对文书的正确性等进行审核。( × ) 9.在进行税务稽查报表分析时，如果分析人员对纳税人特定财务、税收或税收经济关系指标的一段时期走势和趋向进行比较和推断，则分析人采用的分析方法是相关性分析法。( × ) 10. 税收违法检举案件管理系统是一个依托金税工程系统，对各类税收违法举报案件从立案、查处到结案全过程在税务稽查系统内部实现信息化管理，并提供案件跟踪监管及全面、准确的统计和分析功能的计算机软件。( √ ) 11. 运用逆查法检查方法时，通过由会计报表的分析发现问题，再对会计账簿进行检查取证，即可对存在的问题进行确认和定性。( × ) 12.税务行政复议既是维护当事人合法权益的法律救济制度，也是税务机关内部发现执法过错和自我纠错的重要监督制度。(√ ) 13.工程承包公司不作为工程总承包人，不与建设者签订工程承包合同类资料，而仅作为建设单位与施工企业的中介人，应按“服务业——代理”项目征收营业税。

8 ( √ ) 14.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税，但对股权转让征收营业税。( × ) 15. 某企业2008计提并发放的工资薪金总额400万元，发生职工教育经费7万元，允许税前扣除的职工教育经费为6万元，1万元结转以后进行扣除。( × )

16. 企业所得税法所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。( √ )

17. 在中国境内无住所而在一个纳税中在中国境内连续或累计工作不超过90日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税。( √ ) 18. 凡在土地使用税开征区范围内使用土地的单位和个人，不论通过出让方式还是转让方式取得的土地使用权，都是城镇土地使用税的纳税义务人。( √ ) 19.房地产企业计算业务招待费和广告宣传费扣除的基数包括预售收入。( √ ) 新国税发[2009]31号文部不再限制预售收入作为计算广告费、业务宣传费、业务招待费的基数;

20. 佳佳公司2007年10月份暂估入账购进的存货已经实现销售，2008年二月份才取得增值税发票，2007年10月份暂估入账购进的存货成本，在2007所得税汇算清缴时不能扣除。(× )

四、判断改错(判断下列各题正误，如错误则写上"×"并改正，每题1分，共20分)

1.申请复议的方式可以书面申请，也可以口头申请;口头申请的，纳税人事后要提交书面复议申请书。×

申请复议的方式可书面申请，也可口头申请;口头申请的，复议机关应当场记录申请人基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。

9 2.纳税担保人可以是其他自然人、法人、经济组织，但不可能是纳税人自己。 ×

纳税担保人可能是纳税人自己或其他自然人、法人、经济组织。

3.税收专项检查，就是各级税务稽查局按统一部署，由税务稽查机关集中人力、物力和财力解决带有普遍性的税务违法问题，一般具有收效快、反响大的特点。×

税收专项检查的主体是各级税务局，而不是稽查局

4.税务稽查工作质量评价体系是税收征管质量评价体系的重要内容，包括税务稽查执法、税务稽查工作管理两个方面的内容，核心是对税务稽查执法的合法性、合理性和时效性进行考核。×

将“合理性和时效性”修改为“公正性和公平性”

5.税务机关应当在收到当事人听证要求后30日内举行听证。×15

6.具有移送涉嫌犯罪案件审批权的负责人，应当自接到移送涉嫌犯罪案件的书面报告之日起1日内作出批准移送或者不批准移送的决定。×3日

7.复议机关应当自受理申请之日起90日内作出维持、履行、变更或撤销的行政复议决定。×

复议机关应当自受理申请之日起60日内作出维持、履行、变更或撤销的行政复议决定。

8.电信单位销售的各种有价电话卡，由于其计费系统只能按有价电话卡面值出账并按有价电话卡面值确认收入，不能直接在销售发票上注明折扣折让额，因此，以按面值确认的收入为营业额。×

电信单位销售的各种有价电话卡，由于其计费系统只能按有价电话卡面值出账并按有价电话卡面值确认收入，不能直接在销售发票上注明折扣折让额，以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。

9.根据建造合同的规定，完成合同后处置残余物资取得的收益，应冲减合同成本，与税法规定一致。×

税法要求申报收入，不冲减合同成本

10.房地产企业与购房者签订的售房合同，应纳印花税，借记“销售费用”科目，贷记“应交税费——应交印花税”科目。×

10 借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目。

五、实务题(70分,

1、

2、3题每题15分，4题25分)

1.2007年4月6日，某稽查局在税务检查中发现一木器加工厂有逃避纳税义务行为，于是在4月21日向该厂下达《限期缴纳税款通知书》，要求其在15内缴纳税款、滞纳金合计5600元。该企业于是在4月25日、4月26日两天夜晚秘密转移产成品(家俱)和生产工具，企图一走了之。稽查局发现这一情况以后，稽查局长当机立断，签发扣押文书，于4月27日带领3名税务人员直奔该企业生产场所，依法办理相关手续之后，扣押其家俱成品若干件，价值30000余元，并运至稽查局存放。直到4月29日，该企业仍无任何表示，稽查局即日自行将扣押的家俱卖掉，共得款26000元。稽查局将其中5600元抵缴税款、滞纳金，余款在5月10日返还给该企业。

根据以上案情，请指出该税务所在执法过程中存在的问题。

第一， 扣押纳税人商品未经县以上税务局(分局)局长批准，稽查局签发扣押文书没有法律效力。

第二， 扣押商品(家俱)明显超过税款。

第三，拍卖所扣押的商品、货物应在税务机关限定的缴纳税款期限届满之后，而该稽查局在4月29日将扣押的商品拍卖，违反税收征管法第40条的规定。

第四，税务所不应自行变卖所扣押的商品，而应交由拍卖行拍卖。

第五，余款应在3日内退还当事人，而稽查局在5月10日才返还给该企业。逾期归还余款。

2.A 公司发生的经济业务如下：

(1)该公司自建同一规格和标准的楼房3栋，建筑安装成本为6000万元，成本利润率10%，房屋建成后， 该公司将其中1栋留作自用，1栋对外出租，取得租金收入200万元，另1栋对外销售，取得销售收入3500万元。

(1)税法规定，自建自用行为不征营业税，对自建建筑物后销售的行为要按“建筑业”和“销售不动产”各征一道营业税。其中，自建部分需按组成计税价格计算。本例中用于出租的房屋，由于其所有权并未发生转移，也应视同自用行为处理。

应纳营业税=[6000×(1/3)×(1+10%)]÷(1-3%) ×3%+200×5%+3500× 11 5%=253.04(万元)

(2)A 公司承接我国境内的某外国独资企业的建筑工程两起。其中一起工程在境外，工程总造价3000万元，另一起在境内，工程总造价5000万元。该公司将 3000万元的境内工程分包给B建筑公司。工程结束后， 该外国企业除支付工程价款外，又支付给A 公司材料差价款200万元、劳动保护费50万元、施工机构迁移费20万元、全优工程奖150万元、提前竣工奖100万元。A 公司又将收取的五项价外费用各支付一半给B公司。

(2)税法规定，建筑业营业税的征税范围是指建筑安装企业和个人在我国境内从事建筑安装业务。因此对境外工程不征营业税。建筑业的营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及工程款之外收取的各种费用。A公司将工程分包给B公司的价款及支付给B 公司的五项费用应在A公司的营业额中扣除。 但分包收入应由总承包人A公司代扣代缴营业税。

应纳营业税=[5000-3000+(200+50+20+150+100)×1/2]×3%=67.8(万元) 应代扣代缴营业税=[3000+(200+50+20+150+100)×1/2]×3%=97.8(万元) (3)A公司和C建筑公司共同承接某建设单位一项工程，工程总造价2000万元。分工如下：工程合同由建设单位与C公司签订，A公司负责设计及对建设单位承担质量保证，并向C公司按工程总额的15%收取管理费300万元。

(3)税法规定，对工程承包公司不直接与建设单位签订承包合同，只负责协调组织业务，应按“服务业─代理服务”税目征收营业税。

应纳营业税=300×5%=15(万元)

(4)A公司承接某商场建筑工程业务，其形式为实行一次包死承包到底，工程总造价1000万元，其中包括商场电梯价款120万元。工程竣工后，经有关部门验收，发现工程质量存在一定的问题，按合同规定，该商场对A公司处以5万元的罚款，并从其中工程价款中扣除。

2009年1月1日实行的新《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十六条规定：除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和

12 动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。对建筑安装企业由于工程质量问题，而发生企业向建筑单位支付的罚款和延误工期所造成的损失不得从营业收入中扣除。

根据上述资料，分析计算A 公司应纳的营业税及应代扣代缴的营业税。 3.2007年7月1日，红光厂以房产抵押向银行贷款300万元。至2008年12月31日，贷款本息共计320万元，由于红光厂发生财务困难，不能按合同规定归还贷款，经双方协定，红光厂以原抵押房产还其全部贷款。该房产为2005年12月购入，原值180万元，折旧年限20年。目前该资产的市场公允价格是200万元，银行放弃对其余债权的追索权利。营业税税率5%，教育费附加3%，城市维护建设税7%。

(1)重组业务中抵债资产的净值是( ) A.320万元 B.200万元 C.180万元

D.153万元

(1)D。解题分析：净值即为账面价值=180-(180/20)*3=153万元 (2)债务重组业务中转让资产所得是( ) A.45.9万元 B. 120万元 C. 140万元 D. 167万元

(2)A。解题分析：转让所得=公允价格—账面净值—营业税金及附加， 其中营业税=(200—180)*5%=1万元， 附加=1*(7%+3%)=0.1万元， 转让所得=200-153-1-0.1=45.9万元。 (3)红光厂债务重组收益是( ) A.320万元 B.200万元 C.180万元

13 D.120万元

D。解题分析：320-200=120万元。债务重组业务中债权人对债务人的让步，包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等，债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产的公允价值(包括与转让非现金资产相关的税费)的差额，确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中。

4.D公司为增值税一般纳税人，2007年起执行企业会计准则，当年实现应纳税所得额800万元，年末职工人数为3000人，资产总额为5000万元。2008年实现会计利润500万元，自行申报应纳税所得额为500万元，部分业务及会计处理如下。

(1)6月10日与AC公司签订债务重组协议，协议规定，D公司用一台旧设备(2002年取得)抵顶所欠AC公司货款35.1万元。该设备原值为58.5万元，已提折旧33.35万元，评估价格为30万元。该项债务重组协议于当日履行。

借：应付账款—AC公司351 000 累计折旧 333 500 贷：固定资产585 000 资本公积 99 500 业务1：会计处理不正确 借：应付账款—AC公司35.1 累计折旧 33.35 贷：固定资产58.5 营业外收入—固定资产处置收益 4.85 营业外收入—债务重组收益5.1 以非货币性资产抵债应分解为转让非货币性资产和抵偿债务两项业务，并分别确认资产转让所得30—(58.5—33.35)= 4.85万元和债务重组收益35.1—30=5.1万元，调增应纳税所得额4.85+5.1=9.95万元。

(2)“应付职工薪酬—应付职工福利费”2008年初贷方余额为20万元，7月20日向职工张三支付困难补助费1万元。

借：管理费用—职工福利费 10 000 贷：现金 10 000 14 业务2：会计处理不正确

借：应付职工薪酬—应付职工福利费 1 贷：现金 1 按国税函[2008]264号规定，应付职工福利费有余额的要先用余额，因此发生的福利费支出不应在管理费用列支，应调增应纳税所得额1万元。

(3)8月15日领用本公司生产的设备一台用于在建工程，该设备账面价值为20万元，公允价值(市场价格)为每台25万元(不含税)。

借：在建工程 242 500 贷：库存商品 200 000 应交税费—应交增值税—销项税额 42 500 业务3：会计处理正确。新企业所得税法取消了对内视同销售的征税规定，因此对应纳税所得额无影响。

(4)按照销售合同规定，D公司承诺对销售的W产品提供3年免费售后服务。9月20日，根据相关资料预计2008年销售的W产品未来3年将发生售后服务费用40万元。

借：销售费用—产品质量保证 400 000 贷：预计负债 —产品质量保证400 000 业务4：会计处理正确

预计的售后服务费只有在实际发生时准予扣除，因此应调增应纳税所得额40万元。

(5)12月10日从某房开公司购入门市房，发票注明金额200万元，并已按发票注明金额缴纳契税6万元。

借：固定资产—门市房 2 000 000 管理费用—税金 60 000 贷：银行存款 2 060 000 业务5：会计处理不正确。 借：固定资产—门市房 206 贷：银行存款 206 缴纳的契税应计入固定资产原值，因此应调增应纳税所得额6万元。

15

(6)12月11日购入传真机一台，对方开具增值税普通发票一张，发票注明价税合计金额为1060元。

借：低值易耗品—传真机 1060 贷：现金 1060 借：管理费用—办公用品 1060 贷：低值易耗品—传真机 1060 业务6：会计处理不正确 借：固定资产—传真机 0.1060 贷：现金 0. 1060 购入传真机符合固定资产确认标准，因此不能费用化，应调增应纳税所得额0.1060元。

(7)外请某工程师解决一生产技术问题，双方约定D公司应付劳务费1500元，且应纳个人所得税由D公司承担。劳务费分两次支付(凭证为某工程师的收条)，每次支付金额为750元。该公司财务人员认为每次支付额低于800元，因此不应代扣代缴个人所得税。每次支付劳务费会计处理如下：

借：管理费用 750 贷：现金 750 业务7：会计处理正确

但应代扣代缴个人所得税，因为某工程师分笔取得的收入属于一次性收入，应合并计算应纳税额。

应纳税所得额=[(750+750)-800]/1-20%=875元 应纳税额=875*20%=175元

因凭证不合法，应调增应纳税所得额0.15万元

(l)不含税收入额不超过

3360元的：

 ④应纳税所得额=(不含税收入额- 800)÷(1-税率)  ②应纳税额=应纳税所得额×适用税率  (2)不含税收入额超过

3360元的：

16  ①应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)×(1—20%)]÷[1-税率×(1-20%)]  或：应纳税所得额=[(不含税收额-速算扣除数)×(1—20%)]÷当级换算系数

 ②应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

(8)自二级市场购入的A基金，取得时成本为200万元;12月31日公允价值为220万元。12月31日会计处理如下：

借：交易性金融资产 200 000 贷：公允价值变动损益 200 000 业务8：会计处理正确

交易性金融资产公允价值变动损益不计入应纳税所得额，应调减应纳税所得额20万元。

(9)2008年被投资方C公司发生亏损80万元，D公司持股比例为40%，采用权益法进行会计核算。12月20日会计处理如下：

借：投资收益 320 000 贷：长期股权投资—损益调整 320 000 业务9：会计处理正确

被投资方发生的亏损不得在投资方税前弥补，应调增应纳税所得额32万元。 题中未给定资料视同会计及税收处理均正确，要求：

(1)逐一指出上述会计处理是否正确，如不正确请作出正确会计分录。 (2)逐一分析上述业务及会计处理对企业所得税当期应纳税所得额的影响。 (3)计算应补缴或代扣代缴的地方各税(教育费附加按3%计算)。 应补缴企业所得税：

(9.95+1+40+6+0.1060+0.15-20+32)*25%=17.3015万元

第二篇：税务稽查培训班业务考试试题(地税A)

国家税务总局扬州税务进修学院

税务稽查业务考试试题(地税A)

特别提示：考试时间为2小时，请在配发的《答题纸》上答题，否则视为零分)

一、单项选择(每题只有一个选项是正确，请将正确选项序号填在答题卡中，每题0.5分，共计10分，多选、错选、不选均不得分)

1.稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中(B)。

A.日常检查B.专项稽查C.专案稽查D.专项整治

2.下列哪些不属于税收实体法基本构成要素：(B)

A. 纳税义务人B.征税主体C. 税目D. 税收优惠

3.按照现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出(B)元(含本数)以上罚款、对法人或者其他组织作出1万元(含本数)以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权力，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。

A.1000B.2000C.50D.5000

4 .根据《税务稽查规程》规定，各级国家税务局和地方税务局分别负责所辖税收的税务稽查工作符合税务稽查管辖原则的(B)。

A.属地管理B.分税制管理C.统筹协调D.指定管理

5.按税务稽查选案基本方法的一般分类，抽签法属于随机抽样方法中的(C) 。

A. 等距抽样B. 机械抽样C. 简单随机抽样D. 分层抽样

6.审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在(C)日内审理完毕。

A.15B.7C.10D.30

7.稽查局拟对A有限责任公司罚款(B)元以上，A公司有要求听证的权利。

A.8000B.10000C.2000D.5000

8.采取邮寄送达方式的，以(B)为送达日期。

A.邮寄日期B.回执上注明的签收日期

C. 邮戳日期D. 邮政部门接受函件日期

9.纵向比较分析是税务稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是为了说明特定指标的发展方向和变化幅度，则应当运用纵向比较分析方法中的(A)

A.趋势分析B.波动分析C.相关分析D.弹性分析

10.关于税务稽查信息化的内涵，一般认为，除了有效利用信息资源外，最为重要的是税务稽查信息化是(C)

A.加快数据传输B.加大数据存储C.强化管理过程D.提高运算速度

11.进行账证核对时，一般采用(C)。

A.审阅法B.核对法C. 逆查法D.抽查法

12.根据实施税收违法行为的主体类型对其所作的分类是：(A)

A.征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为

B.税收实体违法行为和税收程序违法行为

C.抽象税收违法行为和具体税收违法行为

D.税收行政违法行为和税收刑事违法行为

13.检查中对于下列各项可以作为营业税计税依据的是(D)。

A.广告代理企业向委托方收取的全部价款

B.融资租赁业务中的租赁费

C.纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费、辅助材料费和设备价款等收入确认计税营业额。

D.销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用

14.下列营业项目，其营业税的纳税地点正确的是(D)。

A.纳税人转让无形资产，向资产转让地主管税务机关申报纳税

B.纳税人销售不动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

C.纳税人出租物品，向物品使用地的主管税务机关申报纳税

D.纳税人承包的跨省建筑工程，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

15. 2009年5月23日，稽查局的张光胜与李美丽到宏大公司检查，检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，调增的视同销售收入10万元、财产转让收入1000万元，实际在会计利润中列支的广告宣传费用为600万元,则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为(C)

A.285万元B.298.5万元

C.300万元D.450万元

16. A企业在2008年将房屋出租，签订三年租赁合同，每年租金100万元，租金在开始年份一次支付，企业已经按会计规定进行了相应的处理，若2008年企业实现的会计利润是1000万元，则，2008年当年应纳税所得额为(C)(租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现)

A.1000万元B.1100万元C.1200万元D.1300万元

17.个人取得的应税所得不包括(D)。

A.现金B.非现金资产C.有价证券D.精神类奖励

18. 镇政府将集体所有的土地及地上房屋，出租给企业用于生产、经营，其房产税应由(A)缴纳，但城镇土地使用税应由()缴纳。

A.镇政府;企业B.镇政府;镇政府C.企业;企业D.企业;镇政府

19.娱乐场所临时聘请的从事表演的演艺人员，其取得收入应纳营业税适用税目为(B)。

A.娱乐业B.文化业C.体育业D.服务业

20. 不属企业合并的类型是(D)

A.控股合并B.吸收合并C.新设合并D.总公司下的两个分公司合并

二、多项选择(各题每题至少两个选项正确，请正确选项序号填写在答题卡中，每题1分，共计20分，多选、少选、错选、不选均不得分)

1.适用简易程序的税收违法行为必须具备以下条件：(ABC)

A.违法事实清楚，案情简单，无需进一步调查取证

B.有法律依据

C.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下的罚款

D. 对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以

22.下列属于税务行政复议特征的有：(ABC)

A.审查对象是税收具体行政行为B.合法性审查和合理性审查相结合

C.税务行政复议前臵D. 审查对象是税收抽象行政行为

3.检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避(ABCD)。

A. 直系血亲关系B. 三代以内旁系血亲关系

C. 近姻亲关系D. 可能影响公正执法的其他利害关系

4.地市(州、盟)级税务稽查局的主要职责是(BC)。

A.业务指导类职责B.系统管理类职责

C.稽查执法类职责D.行政协调类职责

5.稽查审理部门对案件经过审理同意定案之后，对于需要处理的案件，针对纳税人应当制作的法律文书有(CD)。

A.《审理报告》B.《税收强制执行决定书》

C.《税务处理决定书》D.《税务行政处罚决定书》

6. 必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。(BD)

A.当事人拒绝签收法律文书的B.同一送达事项的受送达人众多

C.无法邮寄送达的D.当事人下落不明的

7. 税务行政复议的范围包括：(ABCD)

A.税务机关作出的征税行为

B.税务机关作出的税收保全措施

C.税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为

D.税务机关作出的强制执行措施

8. 检查中对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的把握要点是：(ACD)

A.所提供的劳务发生在境内;B.提供或者接受劳务的单位或者个人在境内;

C. 在境内载运旅客或货物出境;D.所转让的无形资产在境内使用。

9. 企业所得税法所称企业取得收入的货币形式，包括(ABCD)

A.现金、存款B.应收账款

C.应收票据、准备持有至到期的债券投资D.债务的豁免

10.在计算“个体工商户的生产、经营所得”项目个人所得税时，下列项目在当年及以后均不得在税前扣除的有(ABD)。

A.非公益、救济性捐赠B.为雇员负担的个人所得税

C. 当年实际发生的超过税前扣除标准的广告费和宣传费D.业主个人消费性支出

三、判断题(判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上"√ "，如果你认为错误，则写上"×"，每题0.5分，共计10分) 000元以下的罚款

1.税收征管部门负责的日常检查和税务稽查机关的日常稽查，除了执法主体有一定差异外，其检查目的、检查内容、检查程序并无明显差异。(X)

2.按照法律所调整的对象不同可分为实体法和程序法。(X)

3.按照法律适用范围的不同可分为一般法和特别法。(V)

4.如正在查处的税务违法案件涉及属于外省市其他纳税人，税务稽查机关可持本人税务检查证到外地调查取证，但在查处结束后向立即当地税务机关备案。

5.税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或其成年家属到场;被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场;拒不到场的，不影响执行。(V)

6.《税务行政处罚事项告知书》由税务稽查实施部门作出。(X)

7.《税务稽查报告》对案件计算的数据有差错时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。(X)

8.税务机关工作人员李某和王某在对张某送达《税务处罚决定书》时，由于张某拒绝签收法律文书，于是决定留臵送达。但由于寻找见证人麻烦，李某和王某决定对张某采取公告送达。(X)

9.税收违法案件公告是指税务机关将检查中的税收违法案件，以公告文体或其他形式向社会进行公告，以便发挥群众路线原则，让社会各界提供更多线索，从而提高税务稽查执法质量。(X)

10.现阶段税务信息化的主要内容就是“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”。其中“四个系统”是指通过业务的重组、优化和规范，逐步形成一个以征管业务为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大子系统的应用软件。(V)

11. 比较分析的差异，是一种抽象的、相对的检查结果，可以在检查结论中予以采纳。(X)

12.通则法和单行法是按照具体法在法律体系中的法律地位不同进行的分类。(V)

13.检查时发现纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，未分别核算或者不能准确核算的，应对其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收营业税。(X)

14.保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除。在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中。(V)

15.企业所得税按纳税计算。企业在一个纳税中间开业，或者终止经营活动，使该纳税的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期折算成一个纳税，计算缴纳企业所得税. (X)

16.企业所得税法规定的税率优惠主要是指20%税率 --小型微利企业，15%税率--高新技术企业，10%税率--非居民企业的预提所得税和18%的税率- — 特区内的生产性的外商投资企业。(X)

17. 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额的，应就其全部所得征税。(X)

18. 房产税和城镇土地使用税的征税范围是指城市、县城、建制镇和工矿区，其中，建制镇是指镇政府所在地的行政村，不包括该镇所辖的其他行政村。(X)。

19.纳税人领受营业执照，应在领受之日起五日内缴纳印花税。(X)

20. 对不征税收入检查主要检查其不征税收入用于支出所形成费用的折旧、或财产的摊销额在税前扣除的问题。(V)

四、判断改错(判断下列各题正误，并将参考答案填写在答题卡中，如果正确则写"√ "，如果错误则写上"×"，并改正或说明理由，每题1分，共20分)

1.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金。(X)

但是不得加收滞纳金

(X)

3.总局在2008年提出了“坚持强化管理促规范、提高稽查管理质量和效率”的要求，具体而言，就是要求不断突出重点稽查这个主题，进一步加大提高处罚力度，不断提高稽查质效。(X)

突出重点管理

4.税务稽查个案分析主要是发现作案新手段和新动向，总结案件查处过程中的经验和值得借鉴的教训，其基本形式是税务检查报告。(X)

税务稽查案例报告

5.《税务稽查报告》对案件处理不当时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。(X)

审理人员应当调整定案

6.审理部门制作《税务处理决定书》后，应依法送达给当事人。(X)

交执行部门依法送达给当事人。

7. 行政处罚的种类有警告;罚款;没收违法所得、没收非法财物;责令停产停业;暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照;行政拘役。(X)

行政拘留

8(X)

个人将不动产无偿赠与他人不征营业税。

9.由于租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。所以，其承租人也应当按支付的租金支出时间确认税前扣除的确认时间。(X)

应当在承租期间均匀扣除租赁费用

10.在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，境内工作期间取得的所得由中国境内雇主支付的应缴纳个人所得税，由境外支付的也应缴纳个人所得税。境外工作期间的所得，无论是由境内雇主支付还是境外支付，均可免缴个人所得税。(X)

境外工作期间的所得由中国境内雇主支付的部分缴纳个人所得税，

五、实务题(70分，其中第

1、

2、3题15分，第4题25分)

1.2007年6月，某市地税稽查局接到群众举报,决定对陈凯在2005年8月至2006年12月承建的建筑安装工程的纳税情况进行检查，结果发现陈凯并没有办

各税费近48万元。稽查局于6月15日下达《责令限期改正通知书》。在送达该通知书时，由于无法找到陈凯本人，税务机关便委托工程所在地乡政府送达，乡政府叫来陈凯工程队的一个部门负责人张某签收了该法律文书。但陈凯一直未申报。稽查局决定依法按偷税处理处罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。陈凯不服，依法申请听证，税务机关决定于2007年10月25日举行听证会，并于2007年10月21日送达《听证通知书》。听证会举办之后，税务机关依法作出处罚决定。

问：(1)该稽查局存在哪些执法程序问题?说明理由(6分)

【答案】第一，送达程序存在问题。当事人为自然人，应当送达给本人，本人不在，交同住成年家属。当事人下落不明的，应当公告送达。即使委托送达给自然人，也应该由当事人本人签收。(3分)第二，听证程序存在问题，2007年10月25日举行听证会，最迟应当在2007年10月17日送达《听证通知书》。(3分)

(2)该稽查局对当事人定性是否准确?说明理由(9分)

【答案】该稽查局对当事人定性准确。本案中，稽查局认定当事人有两种偷税手段，一是通知申报而拒不申报。二是进行虚假纳税申报。通知申报而拒不申报由于法律文书送达存在问题，当事人这一偷税手段不成立。但当事人进行了申报，而且是虚假申报，并造成了少缴税款的结果，偷税行为成立。该稽查局对当事人定性准确。(9分)

2.A市某施工企业征用土地一块，支付出让金及契税1000万元。利用该地块建房一座，发生材料、工资及其他费用2000万元。房产建成后，该公司将其捐赠给隔壁的一所小学。该省规定建筑业、销售不动产营业税成本利润率分别为10%、15%。就上述业务计算该施工企业应纳的营业税及教育费附加(教育费附加按3%计算)。

【答案】应纳建筑业营业税=工程成本×(1+成本利润率)/(1-营业税税率)×营业税税率

=2000×(1+10%)/(1-3%)×3%

=2268.04×3%=68.04(万元)

应纳销售不动产营业税=房屋成本×(1+成本利润率)/(1-营业税税率)×营业税税

=[(地价+建筑业组成计税价格)×(1+15%)/(1-5%)]×5%

=[1000+2000×(1+10%)/(1-3%)] ×(1+15%)/(1-5%)×5%

=[(1000+2268.04)×(1+15%)/(1-5%)]×5%

=197.80(万元)

应纳城建税：(68.04+197.80)×7%=18.6088(万元)

应纳教育费附加：(68.04+197.80)×3%=7.9752(万元)

3.某非上市公司内资企业， 2007年在建工程领用本企业的产品，该产品生产成本70万元，对外含税售价117万元，除增值税以外的税费略。

(1)若2007年，该企业除此项业务的其他业务经营利润是-10万元，则，2007年企业的应纳税所得额是(C)

A.0万元B.-10万元C.20万元D.100万元

解题分析：调增应纳税所得额：(117/1+17%)-70=30万元，-10+30=20万元。

依据：财税[96]79号：企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格;没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。

(2)若2007年，该企业会计核算记录的销售营业收入是1900万元，实际发生的业务招待费用是10万元，企业发生上述自产自用产品之后，年末企业所得税汇算时，应当作纳税调整的业务招待费用数额是(B)

A.0万元B.1万元C.4万元D.6万元

解题分析：(1900+100)=2000万元作为计算扣除标准的基数.扣除限额=1500*0.5%+500*0.3%=9万元,因此应调增1万元.

(3)若上述自产自用业务发生在2008，企业当年实现的会计利润是100万元，没有其他纳税调整项目，则，2008年的应纳税所得额是(C)

A.0万元B.30万元C.100万元D.130万元

解题分析:此项业务发生在2008年,按新企业所得税法的规定,取消了对内的视同销售的征税规定,因此不作纳税调整。

(4)若上述自产自用业务发生在2007，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是(D)

A.70万元B.87万元C.100万元D.117万元

解题分析:100+17=117万元.

依据:国税发[2000]84号第七条规定,纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则。纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增值或损失在税收上已确认实现的，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。

(5)若上述自产自用业务发生在2008，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是(B)

A.70万元B.87万元C.100万元D.117万元

解题分析:国税函[2008]828号第一条规定,资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处臵资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

4.红星机床厂为增值税一般纳税人，2007年起按照企业会计准则(2006年)进行会计核算，当年实现应纳税所得额800万元，年末职工人数为3000人，资产总额为5000万元。2008年实现会计利润500万元，自行申报应纳税所得额500万元。部分业务及会计处理如下。

(1)4月23日，接受联合国工业发展组织捐赠试验设备1台，市场价格为22万，发生运费等支出5万元。

贷：资本公积220 000

银行存款50 000

(2)5月10日，红星机床厂以其房产作为出资投资于光明机器制造厂，持股比例为40%。该房产账面原值为120万元，已提折旧48万元(该项房产会计上计提的折旧符合税法扣除的相关规定)，评估价格为300万元。

借：长期股权投资720 000

累计折旧480 000

贷：固定资产1 200 000

(3)5月25日通过慈善组织向汶川地震灾区捐款120万元，同日又直接向B公司捐款10万元，B公司投资者为汶川张某。

借：营业外支出 1,300,000

贷：银行存款 1,300,000

(4)5月26日，被投资方D公司(非上市公司)作出利润分配决定，红星机床厂按照持股比例应分得税后利润20万元(企业采用成本法核算该项投资，且D公司2007年企业所得税适用15%的税率。)

借：应收股利 200,000

贷：投资收益 200,000

(5)12月8日向外国C公司支付专利权转让费60万元，合同约定该项专利的使用年限为10年。C公司在中国境内未设立机构、场所，也未设立代理机构。 借：管理费用 60

贷：银行存款 60

(6)12月25日为销售部张经理兑现年终金1.2万元。

借：销售费用 12 000

贷：现金 12 000

注：张经理当月工资收入为3500元。

(7)12月26日与D公司签订一份技术开发合同，合同规定技术开发经费总额为500万元，并按开发经费总额的10%向红星机床厂支付酬金。红星机床厂就该项合同自行按件贴花5元。

借：管理费用

5贷：现金5

(8) “坏账准备”年初贷方余额为3万元，2008年既未发生坏账损失，也未收回以前已作为坏账损失处理的应收账款，应收账款年末余额为1000万元。12月20日按应收账款余额0.5%的比例计提坏账准备。

借：资产减值损失20,000

贷：坏账准备20,000

(9) 12月28日用自有资金购入中小型三相电动机一台(符合节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008版)规定)，并取得增值税普通发票一张。发票注明价款20万元，增值税税款3.4万元，另外支付该设备运输、安装及调试费用3万元。

借：固定资产264,000

贷：银行存款 264,000

未给定资料视同会计及税收处理均正确，且已按工资表应支付的工资额按月为职工代扣代缴个人所得税。要求：

(1)逐一指出上述业务会计处理是否正确，如不正确请作出正确会计分录。

【答案】业务1：会计处理不正确

借：固定资产27

贷：营业外收入2

2银行存款

5业务2：会计处理不正确

借：长期股权投资 300

累计折旧48

贷：固定资产120

营业外收入 228

业务3：会计处理正确

业务4：会计处理正确

业务5：会计处理错误

借：无形资产600 000

贷：银行存款 600 000

借：管理费用 5000

业务6:会计处理正确

业务7：会计处理正确

业务8：会计处理正确

业务9: 会计处理正确

(2)逐一分析上述业务及会计处理对企业所得税当期应纳税所得额及应纳税额的影响。

【答案】业务

1接受捐赠属于税收上的其他收入，应调增应纳税所得额22万元。

业务2

以房产对外投资应分解为转让房产和对外投资两项业务，应确认转让所得300—72=228万元，调增应纳税所得额。

业务

3对汶川捐赠可以全额扣除，

对B公司捐赠不属于公益性捐赠不得扣除，应调增应纳税所得额10万元。

业务

4分得的税后利润属于免税收入，应调减应纳税所得额20万元。

业务5

专利权属于无形资产，因此不得在企业所得税前一次性扣除。当年允许扣除的摊销额：(60/10)/12=0.5万元。应调增应纳税所得额:60-0.5=59.5万元

业务7

应缴印花税计算错误：应按酬金计算应贴花金额。

500*10%*0.0003=150元,应补缴150-5=145元,应调减应纳税所得额.业务8

按新税法规定，未经核定的准备金一律不得扣除。计提的坏账准备金应调增应纳税所得额2万元。

业务9

购臵节能设备可按投资额的10%抵免税额2.34万元。

(3)计算应补缴除企业所得税以外的地方各税(教育费附加按3%计算)。

【答案】业务7

应缴印花税计算错误：应按酬金计算应贴花金额。

500*10%*0.0003=150元,应补缴150-5=145元。

(4)计算应代扣代缴的地方各税。

【答案】业务5

由于该项专利在中国境内使用，因此属于在境内转让无形资产，应在我国缴纳营业税。又由于C公司在中国境内未设立机构、场所，又未设立代理机构，因此应由红星机床厂代扣代缴营业税：60*5%=3万元，同时根据财税[2008]130号文件规定，应代扣代缴企业所得税60*10%=6万元。

业务6

应代扣代缴个人所得税：

依据国税发[2005]9号规定：

12000/12=1000确认税率为10%，对应速算扣除数为25，应纳税额=12000*10%-25=1175元

第三篇：河南省地税系统税务稽查人员业务技能考试试题(二)

河南省地税系统

税务稽查人员业务技能考试试题

(二)

单位： 姓名： 分数： 本试题满分：120分，时间：120分钟

一、判断题(每题0.5分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”。对本题型的20个小题都打“√”或者都打“×”的不给分)

1、纳税人对税务检查所认定的事实进行诡辩，税务机关可以对其加重处罚。( )错

2、企业因更新改造等原因而调整固定资产价值的，应当根据调整后价值，预计尚可使用年限和净残值，按企业所选用的折旧方法计提折旧。( )

3、各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，共同作出处理决定。( )

4、税务稽查案件终结后，在稽查各环节形成的各种资料应当统一送交审理部门，经审理部门整理于结案后的一个月内立卷归档。( )

5、税务处理决定书一经做出即视为有效。( )

6、纳税人提供应税劳务，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税的规定，单位和个人出租不动产，营业税的纳税地点机构所在地或者居住地。( )

7、企业发生的的借款费用，符合会计准则规定的资本化条件的，应当资本化，计入相关资产成本，按税法规定计算的折旧等成本费用，可在税前扣除。( )

8、2008年1月1日起，化妆品生产企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税结转扣除。( )

9、个人将其所得直接向灾民捐赠的部分，均可在个人所得税应税所得额规定比例中扣除。( )

10、个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，属于个人所得税应税所得，应按照"财产转让所得"项目计算缴纳个人所得税。( )

11、外商投资企业和外国企业，依照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的有关规定，暂不缴纳城镇土地使用税。( )

12、资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。( )

13、一般税务行政处罚的税务稽查案件，案件档案保管期限为10年。( )

14、在计算应纳税所得额时，支付给总机构的特许权使用费不得列为成本、费用和损失。( )

15、税务机关作出行政处罚之前，应当告知当事人作出处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。( )

16、财政部、国家税务总局规定，自2011年11月1日起，我国营业税起征点具体为：按期纳税的起征点为月营业额5000-20000元;按次纳税的起征点为每次(日)营业额300-500元( )。

17、亏损，是指企业依照企业所得税法和实施条例的规定将每一纳税的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。( )

18、依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，不缴车船税。( )

19、复查取得的证据材料应由案件原处理单位归档保管。( ) 20、调取纳税人当年的帐簿、记帐凭证等资料应当在3个月内退还。( )

二、单项选择题(下列每一个小题中只有一个符合题意的正确答案，每小题1分，共20分)

1、以下证据材料不能作为税务案件定案的证据( )。 A、以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料 B、视听资料 C、物证 D、书证

2、税务稽查部门对使用服务业发票行业进行的稽查属于( )。 A、日常稽查 B、专项稽查

C、专案稽查 D、特殊稽查

3、跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款;情节严重的，( );有违法所得的予以没收。

A、可以处一万元以上五万元以下的罚款。 B、可以并处一万以上五万元以下的罚款。 C、可以并处一万元以上五万元以下的罚款。 D、处一万元以上三万元以下的罚款

4、检查应当自实施检查之日起( )日内完成。 A、45 B、60 C、90 D、30

5、根据企业所得税法与会计制度的规定，以下费用中两者口径一致的是( )。

A.广告性赞助支出 C.利息费用

B.差旅费 D.折旧费

6、某公司对账面原价为100万元，累计折旧为60万元的某项固定资产进行清理。该固定资产已计提减值准备5万元，清理时发生清理费用5万元，清理收入60万元(按5%的营业税税率缴纳营业税，其他税费略)。该固定资产的清理净损益为(

)万元。

A.17 B.23 C.20 D.25

7、下列有关纳税地点说法错误的是( )。

A.单位和个人出租土地使用权，营业税纳税地点为土地所在地 B.单位出租设备，营业税纳税地点为出租单位机构所在地 C.个人出租物品，营业税纳税地点为个人居住地

D.在我国境内的单位提供工程监理业务，营业税纳税地点为工程所在地

8、下列业务不征营业税的有( )。 A.单位将不动产无偿赠与他人 B.个人将不动产无偿赠与子女 C.邮政部门经营的邮电礼仪活动

D.企业之间借用周转金收取的资金占用费。

9、由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法规定税率水平的国家(地区)的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。实际税负明显低于企业所得税法规定税率水平，是指低于企业所得税法规定税率的( )。

A、50% B、40% C、30% D、20%

10、税务稽查案卷应当在立卷次年6月30日前移交所属税务局档案管理部门保管;稽查局与所属税务局异址办公的，可以适当延迟移交，但延迟时间最多不超过 ( ) 年。

A、次年12月31日 B、1年 C、2年 D、6个月

11、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入( )%的部分，准予扣除。

A.15 B.20 C.40 D.60

12、个人为单位或他人提供担保而获得的报酬，应按照个人所得税法规定的( )项目缴纳个人所得税。

A.工资、薪金所得 C.偶然所得

B.劳务报酬所得 D.其他所得

13、在土地增值税计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是( )。 A.支付的土地出让金 B.建筑安装工程费 C.房地产开发费用 D.转让房产交纳的营业税

14、占用耕地从事建房应该依法征收耕地占用税的单位不含( )。 A.学校占用耕地 B.自然人占地建自住房 C.国家机关占地建办公楼 D.国有企业占地建厂房

15、税务行政处罚不包括( ) A、罚款 B、没收非法所得

C、停止出口退税权 D、加收滞纳金

16、下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的是( )。 A.油田出售的天然气

B.盐场销售的卤水 D.盐业公司销售的食盐 C.采矿场销售天然大理石

17、按照个人所得税法的有关规定，下列表述正确的是( )。

A.个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬、则三次稿酬应合并为一次征税

B.个人在两处或两处以上出版同一作品而分别取得稿酬，则应合并各处取得的所得纳税

C.若因作品加印而获得稿酬，单独作为稿酬所得计税

D.作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，不再征收个人所得税

18、某企业2010境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )。

A. 10万元

B. 12万元 C. 5万元

D. 79万元

19、纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入无关的贷款担保而承担的本息，在计算应纳税所得额时( )。

A.可以扣除

B.不准扣除 D.可以扣除利息 C.可以扣除本金

20、甲、乙欲签订一份商品购销合同，甲要求乙提供商品鉴定，丙愿意为该种商品提供鉴定，丁为甲的业务代理人，并代表甲与乙签订了经济合同。在这一事项中负有印花税纳税义务的为( )。

A.甲、乙 C.乙、丁

B.甲、乙、丁 D.甲、乙、丙、丁

三、多项选择题(每题有两个或两个以上符合题意的正确答案，不选、少选、多选、错选均不得分。每小题1.5分，共30分。)

1、税务稽查的基本职能是( )。

A、监督职能 B、惩处职能 C、教育职能 D、收入职能

2、不能单独作为定案依据的证据有( )。 A、难以识别是否经过修改的视听资料 B、不能正确表达意志的证人提供的证言

C、未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证人证言 D、应当出庭作证而无正当理由不出庭作证的证人证言

3、新《中华人民共和国发票管理办法》要求任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：( )。

A、为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 B、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 C、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票 D、可应消费者要求的内容开具发票

4、检查结束时，应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查报告》，由检查部门负责人审核。经检查没有发现税收违法事实的，应当在《税务稽查报告》中说明 ( )。

A、检查内容 B、检查方法 C、过程 D、事实情况

5、有下列情形之一，致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》，附相关证据材料，经稽查局局长批准后，中止检查( )。

A、当事人被有关机关依法限制人身自由的

B、被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的

C、账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的

D、被查对象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注销，且无财产可抵缴税款或者无法定税收义务承担主体的

6、根据营业税暂行条例的规定，下列各项业务可免征营业税的有( )。 A.市人民银行委托工商银行向企业贷款 B.殡葬服务

C.个人将商品房无偿赠送他人

D.境内保险机构为出口货物提供的保险产品

7、营业税条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，是指

( )。

A.书面合同确定的付款日期的当天

B.未签订书面合同的，为应税行为完成的当天

C.书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天 D.收到预收款的当天

8、在检查时发现下列项目计提了折旧，就必须调增应纳税所的额的有( )。

A.不需用厂房

B.土地

D.在用的运输车辆 C.未使用机器设备

9、2008年7月1日开业，因故在2009年6月30日份终止经营，2009年7月15日注销工商登记，有关该企业的企业所得税管理，下列做法符合规定的是( )

A、该企业的第一个纳税是2008年7月1日至2008年12月31日; B、该企业2009年5月31日前，报送2008企业所得税纳税申报表，办理汇算清缴;

C、该企业应该在2009年8月29日之前办理2009的企业所得税汇算清缴;

D、该企业应该在2009年7月15日前缴清清算所得税款

10、下列哪些项目可享受三免三减半优惠：( )。

A、海水淡化 B、沼气综合开发利用 C、安全生产 D、公共污水外理

11、财产转让所得项目中，计算应纳税所得额时允许扣除的费用是( ) A.财产原值 B.营业税金及附加 C.中介服务费 D.资产评估费

12、我国个人所得税居民纳税人和非居民纳税人的判定标准是( )。 A.时间标准

C.公民标准

B.住所标准

D.经营、工作地标准

13、下列车船免征收车船税的有( )。 A.冷藏车

B.警用车

C.捕捞、养殖渔船 D.军队专用车

14、下列关于契税的陈述正确的有( )。

A.契税应当自纳税义务发生之日起7日内缴纳 B.契税应该在纳税人机构所在地的征收机关缴纳 C.契税应当在土地、房屋所在地的征收机关缴纳 D.纳税人应该先办理权属变更登记手续再缴纳契税

E.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天

15、纳税人对税务机关作出的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以( )。

A.申请行政复议

B.向税务机关申请暂缓执行 C.向人民法院起诉

D.向人民法院，并要求诉讼期间暂缓执行

16、纳税人按差额计征营业税扣除有关项目，必须取得合法有效的凭证，是指：( )。

A.支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证

B.支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证

C.支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义，可以要求其提供境外公证机构的确认证明

D.国家税务总局规定的其他合法有效凭证

17、从2009年1月1日起，不适用企业所得税核定征收办法的特定的纳税人是指( )。

A.汇总纳税企业 B.上市公司 C.金融企业 D.社会中介机构

18、企业所得税法将企业所得税纳税人分为( )。 A、居民企业 B、本地企业 C、外地企业 D、非居民企业

19、下列各项个人所得，可以免纳个人所得税的是( )。 A.国债和国家发行的金融债券利息 B.保险赔款

C.军人的转业费、 复员费 D.利息、股息、红利所得

20、《企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。在税务检查过程中，对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：( )。

A.企业制订了较为规范的员工工资薪金制度

B.企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平

C.企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的

D.企业对实际发放的工资薪金，已依法代扣代缴了个人所得税 E.有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的

四、案例分析题(共 20分)

1、陈某与王某等人于2010年3月1日通过工商登记，成立了一家从事房产代理的有限公司，但直到2011年2月1日才办理了税务登记，但一直没有申报纳税。2011年6月份某设区市地税局稽查局接到群众举报对其进行了检查，经查核发现该公司从2011年3月至2011年5月份共取得房产代理收入100万元(其中201070万元)，没有申报缴纳有关税款。

请分析说明市地税局稽查局能否对其按“经通知申报而拒不申报”偷税论处?为什么? (5分)

9、某市地税局稽查局选案科于2010年6月25日通过计算机选案系统筛选，确定该市万里运输公司为稽查对象。选案科进行案源受理登记后，拟定处理意见，要求对该企业2009纳税情况进行检查，并根据要求填制了《税务稽查任务通知书》及其附件，连同案件有关资料一并送交检查科实施检查。

检查科确定由王飞、李翔、张娟三名检查人员组成检查组，由王飞任检查组长。检查组调阅了被查对象的纳税档案等资料，确定了相应的检查方案。

7月3日，检查组开始实施税务检查。检查人员向被查对象出示了税务检查证和《税务稽查通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》和《<税务检查证>出示证明》。检查人员向被查对象下达了由市地税局稽查局长签发的《调取账簿资料通知书》，调取该企业2009账簿、凭证、报表和其他有关资料，开具了《调取账簿资料清单》一份，详细列明了调取的资料种类、数量和所属期

间等，并由双方经办人员签字，交被查对象保存。

检查过程中，检查人员根据情况，决定实施询问调查。询问前，检查人员向被询问人发出了《询问通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》。询问调查由王飞、李翔负责实施，询问前向被询问人出示了税务检查证，由王飞负责提问，李翔记录。询问结束后，李正将《询问(调查)笔录》交被询问人阅读并当场核对，被询问人认为笔录无误，在笔录最后一页签名并押印，李翔也在笔录上签署了日期并在询问人和记录人处签名。

检查过程中，检查组需要查询被查对象在银行的存款情况，派张娟持市地税局局长签发的《税务机关检查纳税人、扣缴义务人及案件涉嫌人员存款账户、储蓄存款许可证明》，到该企业开户银行进行查询，张娟向银行人员出示了税务检查证，取得了需要的资料。经查：该公司2009年部分运输业务未开具发票，未做收入，货款汇到该企业法定代表人的个人卡号上，计算少缴营业税50000元(该公司2009年申报营业税300000元，企业所得税70000元，其他地方各税30000元)。

检查过程中，检查人员复印了该企业部分账簿资料，并由该企业财务人员在复印件上写明了“此件与原件相符，由我单位提供”字样，并加盖单位公章，作为书证。

检查过程中，检查人员发现该企业有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象，为避免国家税款流失，经市地税局局长批准，检查人员持由市地税局长签发的《查封(扣押)证》依法采取了查封、扣押其商品、货物及其他财产的税收保全措施。执行查封、扣押工作由王飞、张娟负责，他们通知该企业的仓库保管人员到场，查封了该企业的部分库存汽车配件、润滑油等，根据查封物品填制了《查封商品、货物、及其他财产清单》，并加贴封条。对这部分查封物品，稽查人员指令该企业负责保管。

检查过程中，检查人员发现该案件已经达到立案标准，按规定填制了《立案审批表》，报稽查局长批准后予以补充立案。

检查人员将检查中发现的问题按规定和要求制作了《税务稽查工作底稿》，交由被查对象财务负责人逐项核对，签署“情况属实”，并签字盖章。

7月15日，检查结束，检查人员整理案件资料，制作了《税务稽查报告》，

认定该企业在账簿上不列收入，已构成偷税，作出补缴营业税50000元，拟处以偷税数额百分之五十的罚款25000元，并对其未按规定开具发票处以罚款9000元的处理意见，提交审理科审理。

审理科对《税务稽查报告》及案件证据资料进行了审查，于8月2日审理完毕，提出了同意《税务稽查报告》的意见。8月3日，审理科制作了《税务行政处罚事项告知书》，送达纳税人，并取得了相应的《税务文书送达回证》，该企业于8月4日向稽查局书面提出听证申请。稽查局决定在8月22日举行听证会，局长书面授权检查组长王飞主持听证会，于8月20日向该企业送达了《税务行政处罚听证通知书》，通知企业于8月22日到市稽查局会议室举行听证。经过听证，双方对偷税认定的事实和证据的合法性、真实性无异议，但对未开发票处以罚款提出异议，稽查局未予采纳。

8月23日，审理科制作了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》并报稽查局长批准，分别要求纳税人10日内缴纳税款和罚款。

8月24日，审理科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》交执行科签收执行。同日，执行科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》送达被查对象处，该企业拒绝接收，并拒绝签署《税务文书送达回证》。稽查局执行人员在《税务文书送达回证》上写明了拒收理由和日期，并在送达人处签名，将税务文书留在了该企业财务科办公室，视为送达。

9月3日，《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》规定的税款、罚款缴款限期期满，纳税人未缴纳税款、罚款，未申请复议，也未向人民法院起诉，执行科报请市地税局长批准后，将查封的物品交依法成立的拍卖机构拍卖。9月10日，拍卖结束，稽查局以拍卖所得抵缴了税款、罚款及查封、拍卖等费用。9月15日，稽查局将剩余部分退还给了被查对象。

9月16日，该单位对是稽查局作出的行政处罚决定不服，书面向市国税局提出行政复议申请。9月25日，市局决定受理了该行政复议申请，并于10月5日将申请书副本发送给市稽查局，10月20日，市稽查局提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。12月22日，市局作出了维持市稽查局的处罚决定的行政复议决定。

要求：根据给定的案情，指出税务机关执法中存在的问题，并说明正确做法(15

分)

五、计算题(共 40分)

1、某商业银行2010有关资料如下： (1)取得利息收入5000万元;

(2)年初购买股票1000万元，债券500万元，年未将股票、债券卖出，股票卖出价950万，债券卖出价520万。

(3)取得罚息收入50万元，出售支票收入10万元。 请计算该银行本年应缴纳的营业税。 (8分)

2、李某2011年12月25日从公司取得本月工资4000元，取得年终一次性奖金25000元，为了激励员工的工作积极性，该公司为员工统一代付代缴税款。

请计算该公司本月应为李某代付代缴的个人所得税。 (8分)

3、某市一内资房地产开发公司2010年开发一个项目，有关经营情况如下： (1)该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签订了销售合同。 (2)签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，缴纳有关费用50万元。

(3)发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元。 (4)发生销售费用100万元，财务费用60万元。管理费用80万元。 (5)该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。

根据上述资料和税法相关规定，计算该房地产开发公司2010年应缴纳土地增值税。 (10分)

4、2011年，市稽查局对长城玻璃有限公司进行2010的所得税检查，获取的有关资料如下：

(1)本实现申报主营业务收入2500万元;

(2)主营业务成本1250万元，主营业务税金及附加43万元; (3)管理费用310万元，财务费用220万元，销售费用120万元 (4)其他业务收入40万元;

(5)营业外收入15万元，营业外支出23万元 经检查，发现下列问题：

(1)其他业务收入中有认购国债利息收入30万元，金融债券利息收入10万元;

(2)营业外支出包括赞助机关幼儿园5万元，逾期贷款罚息5万元，支付客户交货违约金支出5万元，因税收违法违章被税务机关处以罚款6万元)

该公司企业所得税税率为25%，申报企业所得税为100万元。请计算该公司2010应补企业所得税额。

14分)

(

参考答案：

一、 判断题

1、错

2、对

3、错

4、错

5、错

6、错

7、对

8、对

9、错

10、对

11、错

12、对

13、错

14、对

15、对

16、对

17、对

18、错

19、错 20、错

二、单选题

1、A

2、B

3、D

4、B

5、B

6、A

7、D

8、B

9、A

10、C

11、A

12、D

13、C

14、A

15、D

16、D

17、A

18、C

19、B 20、B

三、多项选择题

1、ABCD

2、ACD

3、ABC

4、ACD

5、AC

6、BD

7、ABC

8、BC

9、ABCD

10、ABD

11、ABCD

12、AB

13、BCD

14、CE

15、AC

16、ABCD

17、ABCD

18、AD

19、ABC 20、ABCDE

四、案例分析题

1、(1)对该公司2011年2月至5月应补缴税款可以按“经通知申报而拒不申报”偷税论处。因为该公司在2011年2月已经办理税务登记，根据最高人民法院的司法解释，纳税人、扣缴义务人已依法办理税务登记或扣缴税款登记的，应当认定为“经税务机关通知申报”的情形，而该公司又存在不申报事实，所以，对该公司2011年2月至5月未缴税款按偷税论处，符合《税收征管法》第63条 “经税务机关通知申报而拒不申报”的规定。

(2)对该公司2010年3月至2011年1月份未缴税款不能按“经通知申报而拒不申报”偷税论处。因为该公司在2010年3月至2011年1月间尚未办理税务登记，税务机关对该公司在这一期间取得的收入应缴税款没有履行通知申报程序，因此，不能按《税收征管法》第63条“经税务机关通知申报而拒不申报”的规定以偷税论处。

2、(1)、《税务稽查任务通知书》及其附件，应报稽查局长批准。

(2)、《税务稽查通知书》应为《税务检查通知书》。《税收征管法》59条。 (3)、《调取账簿资料通知书》应为市地税局长签发。《税收征管法》细则第86条。

(4)、《调取账簿资料清单》应为一式两份，税务机关和被查对象各存一份。 (5)、被询问人在《询问(调查)笔录》上应逐页签名押印。

(6)、询问人和记录人在《询问(调查)笔录》上不得互相代签名。 (7)、到该企业开户银行查询被查对象在银行的存款情况的调查取证应两人以上。

(8)、执行查封、扣押时应通知其法定代表人或主要负责人到场。《税收征管法》细则第63条。

(9)、偷税未加收滞纳金，达到移送标准未移送。《税收征管法》63条，《刑法》201条。 (10)、对于该单位不开发票偷税不应再罚款。对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。《行政处罚法》第24条。 (11)、审理超时。审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。《税务稽查工作规程》第50条。 (12)、听证时间错误。税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证，并在举行听证的7日前将<税务行政处罚听证通知书>送达当事人，通知当事人举行听证的时间，地点，听证主持人的姓名及有关事项。《税务行政处罚听证程序实施办法(试行)》第5条。 (13)、听证主持人错误。税务行政处罚的听证，由税务机关负责人指定的非本案调查机构的人员主持，当事人，本案调查人员及其他有关人员参加。《税务行政处罚听证程序实施办法(试行)》第7条。 (14)、罚款的缴纳期限应为15日。《行政处罚法》第46条。 (15)、留置送达应有见证人签名，方视为送达。《税收征管法》细则第103条。

(16)、虽然《税务行政处罚决定书》规定的罚款限期期满，但纳税人行政复议申请期未期满，故罚款应在复议期后才能强制执行。公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起六十日内提出行政复议申请;当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。《行政复议法》第9条《税收征管法》第88条。 (17)、拍卖所得剩余部分应在3日内退还被执行人。《税收征管法》细则第

69条。

(18)、行政复议时间错误。市局应当在收到行政复议申请后5日内审查受理;市局应当自受理之日起7日内将行政复议申请书副本或者行政复议申请发送给稽查局;稽查局应该在自收到副本或者申请复印件之日起10日内做出书面答复;市局应该自受理申请之日起60日内做出行政复议决定。《行政复议法》第

17、

23、31条。

五、计算题

1、(1)应纳利息营业税=5000×5%=250(万元)

(2)应纳买卖金融商品营业税=(520-500)×5%=1(万元) (3)应纳罚息、凭证营业税=(50+10)×5%=3(万元) 该商业银行本年合计应纳金融业营业税=250+1+3=254万元)

2、(1)本月取得工资换算成含税工资

应纳税所得额=(4000-3500)÷(1-3%)=515.46元 应纳税额=515.46×3%=15.46元

(2)本月取得的年终一次性奖金换算成含税奖金，查找税率和速算扣除数25000/12=2083.33 含税的全年一次性奖金收入=(25000-105)÷(1-10%)=27661.11 重新查找适用税率和速算扣除数27661.11/12=2305.09 应纳税额=27661.11×10%-105=2661.11 (3)该公司应代付代缴个人所得税2626.57元

3、(1)应缴各项税费：应缴纳印花税=4000×0.5‰+600×0.5‰=2.30(万元) 营业税、城建税和教育费附加共计=4000×5%×(1+7%+3%)=220(万元) (2)扣除项目：取得土地使用权所支付的金额=600+50=650(万元)

房地产开发成本=200+100+750+150+60=1260(万元)

准予扣除房地产开发费用=(650+1260)×10%=191(万元)

准予扣除的税金及附加=220(万元)，房地产开发企业的印花税不单独作为税金扣除。

其他扣除项目金额=(650+1260)×20%=382(万元)

扣除项目金额合计=650+1260+191+220+382=2703(万元)

(3)应缴土地增值税：收入总额=4000万元 准予扣除项目=2703(万元) 增值额=4000-2703=1297(万元)

增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=1297÷2703×100%=47.98%，适用税率30%。

应纳土地增值税=1297×30%=389.1(万元)

4、(1)应纳税所得额：

2500-1250-43-310-220-120+40+15-23-30+5+6=570(万元) (2)应纳企业所得税额： 570×25%=142.50(万元) (3)应补企业所得税： 142.50-100=42.50(万元)

第四篇：税务稽查类稽查检查岗试题

一、单项选择题

1、下列各项中,应在零售环节征收消费税的有( )。 A.包金首饰 B.纪念金条 C.金银镶嵌宝石首饰 D.镀金首饰 答案: C 解析：《消费税暂行条例》中对税目与税率的规定。

2、某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增 值税一般纳税人，5月采取“以旧换新”方式向消费者销售 金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项 链作价800元，每条项链取得差价款1700元;取得首饰修 理费2270元，该金店上述业务应纳增值税税额( )元。 A.6165.9 B.5270 C.7264.96 D.7594.79 答案: B 解析：纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含值税的全部价款确定计税依据。

3、根据消费税有关规定，由于某些应税消费品是用外购已 缴纳消费税的应税消费品连续生产的，在对这些连续生产的 应税消费品计算征税时，应按( )计算准予扣除外购的 应税消费品已纳的消费税税款。

A.当期生产领用量 B.当期销售数量

C.当期购进数量 D.当期期末库存量与期初库存量之差 答案: A 解析：消费税对外购已税消费品连续生产计算的规定。

4、按照现行增值税规定，生产企业委托外贸企业代理出口 货物，其增值税的退(免)税环节和方法是( )。 A.对生产企业实行退税，采取“先征后退”方法 B.对外贸企业实行退税，采取“先征后退”方法 C.对生产企业实行退税，采取“免、抵、退”方法 D.对生产企业和外贸企业分别实行“先征后退” 答案: C 解析：生产企业出口货物退免税办法。

5、某白酒生产企业(增值税一般纳税人)2013年11月受托为某单位生产100吨粮食白酒，委托方提供原材料的金额为100万元(不含增值税)，该白酒生产企业收取不含税加工费30万元，该白酒生产企业没有该类粮食白酒的市场销售价格，粮食白酒消费税定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该白酒生产企业当月应代收代缴的消费税为( )万元。

A.35 B.42.5 C.45 D.32.5 答案: C 解析：白酒是从价定率与从量定额复合计算征收消费税，及复合计税的组成计税价格公式计算。

6、某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品117万元(含税)，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。

A.14.73 B.12.47 C.10.20 D.17.86 答案: B 解析：销售额中应税货物和免税货物的比例计算能抵扣的进项税额。

7、某生产企业为增值税一般纳税人，2013年9月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额180万元，外销货物取得收入115万美元(当月美元与人民币的比价为1：6.5)，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业9月应退的增值税为( )万元。

A.29.9 B.97.18 C.77.2 D.117.7 答案: C 解析：根据免抵退退税额的计算公式。

8、2013年12月，李某从某销售公司购买轿车(排量1.6升) 一辆供自已使用，支付含增值税的价款为221000元，另支 付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元， 销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售 公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额( )元。 A.20000 B.18694 C.22100 D.19083 答案: A 解析：根据车辆购置税和规定计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款不含值税款和价外费用组成。

9、某农机生产企业为增值税一般纳税人，2013年3月，该 企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用 发票上注明金额500万元;向各地农机修配站销售农机零配 件，取得含税收入90万元;购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税( )万元。 A.15.64 B.18.28 C.18.37 D.38.37 答案: C 解析：根据农机的税率为13%，农机配件的税率为17%，运费能抵扣7%计算得出。

10、专用发票初始发行后，一般纳税人( )发生变化，应向主管税务机关申请注销发行。

A.企业名称 B.税务登记代码 C.开票限额 D.购票限量 答案: B 解析：根据增值专用发票初始发行的规定

11、按现行政策，以下表述正确的是( )。 A.已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单 位，可以将进项税额在投资发生当期转出

B.某家用燃气热水器厂生产销售热水器并负责安装自售 热水器，单独收取每台50元的安装费，因能分清收入，销售热水器缴纳增值税，安装费缴纳营业税

C.2010年起，增值税一般纳税人通过防伪税控系统开具 的专用发票，经过认证后，可在180天内进行抵扣 D.供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属 于企事业单位，为开具发票的当天;属于居民个人，为电费缴纳凭证开具的当天 答案: D 解析：根据发、供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间的规定D选项正确。

12、纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构( )，缴 纳车辆购置税。

A.办理车辆交强险手续时 B.办理车辆登记注册手续后 C.办理车辆登记注册手续时 D.办理车辆登记注册手续前 答案: D 解析：根据车辆购置税的纳税环节规定应为办理车辆登记注册手续前。

13、增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的 动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税 负超过( )的部分，实行即征即退政策。 A.3% B.5% C.7% D.13% 答案: A 解析：根据增值税即征即退办法规定

14、甲企业销售给乙企业一批货物(甲乙均是一般纳税人)， 乙企业因资金紧张，无法支付货款;经双方协商，乙企业用 自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是( )。 A.甲企业收到乙企业的抵顶货物，不应作购货处理 B.乙企业发出抵顶货款的货物，不应作销售处理，不应计 算销项税额

C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增 值税一律不能计入进项税额

D.甲、乙双方都应作购销处理，可相互开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额 答案: D 解析：根据增值税物殊销售方式中以物易物方式销售额的确 定

15、按现行政策，关于增值税进项税额抵扣的规定，以下选 项中正确的是( )。

A.一般纳税人取得运费结算单据，应该根据运费结算单据注明的金额÷(1-7%)×7%计算可以抵扣的进项税额 B.一般纳税人收购免税农产品，应该根据收购凭证上注明的金额×10%计算可以抵扣的进项税额 C.一般纳税人取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票，可以按10%计算抵扣进项税额

D.一般纳税人购进自来水，可以根据自来水公司开具的增值税专用发票上注明的价款×6%计算可以抵扣的进项税额 答案: D 解析：根据现行增值税进项税额抵扣规定只有D正确。

二、多项选择题

1、以下关于增值税的处理正确的是( )。 A.增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票，增值税税额可以从销项税额中扣减

B.小规模纳税人进口货物,海关使用组成计税价格和征收率计算其进口环节增值税

C.外贸企业从农民手中收购原棉出口,增值税采用只免不退的政策

D.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，不需要计算缴纳增值税的销项税额，也不可以冲减当期增值税进项税金 答案: AC 解析：根据增值税暂行条例规定

2、以下关于主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发 专用发票的说明正确的有( )。

A.实行纳税辅导期的纳税人领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元

B.辅导期纳税人专用发票的领购实行估量一次性领购 C.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票的数量不得超过25份 D.辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额 答案: CD 解析：根据增值税辅导期一般纳税人使用专用发票的管理规定。

3、自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售 ( )的增值税一般纳税人，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均实行核定扣除。 A.液体乳及乳制品 B.酒及酒精 C.植物油 D.农业初级产品 答案: ABC 解析：根据财税„2012‟38号规定

4、防伪税控企业发生下列( )情形的，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。

A.依法注销税务登记，终止纳税义务 B.被暂时停止提供增值税专用发票 C.被取消一般纳税人资格 D.减少分开票机 答案: ACD 解析：根据防伪税控企业管理办法。

5、某商场(一般纳税人)2013年10月发生下列经济业务， 其中对于进项税额核算，错误的有( )。 A.从农民手中收购鸡蛋，开具收购凭证上注明的价款是10万元。

借：库存商品 8.85 B.外贸企业从农民手中收购原棉出口,增值税采用只免不退的政策

C.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，不需要计算缴纳增值税的销项税额，也不可以冲减当期增值税进项税金 答案: ABC 解析：根据增值税进项税额抵扣管理的规定。

6、一般纳税人销售下列货物，应按简易办法依照4%征收率 计算缴纳增值税的是( )。 A.银行销售金银 B.典当业销售死当物品 C.寄售商店代销寄售物品

D.拍卖行受托拍卖增值税应税货物 答案: BCD 解析：根据一般纳税人销售货物适用简易办法依照4%征收率的规定

7、自2007年7月1日起，实行新的促进残疾人就业的增值税优惠政策。下列说法正确的有( )。 A.实行限额增值税即征即退政策

B.实际安置残疾人每年可退增值税的限额，按当地最低工资标准的5倍确定

C.实际安置残疾人可退增值税限额，每人每年最高不得超过3.5万元 D.实际安置残疾人可退增值税限额，每人每年最低不得低于2万元 答案: AC 解析：根据新的促进残疾人就业的增值税优惠政策。

8、关于出租出借包装物押金的处理正确的有( )。 A.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，没有单独记账的，不并入销售额征税

B.对逾期(以一年为期限)包装物押金，无论是否退还都要并入销售额征税

C.个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后，可适当放宽逾期期限

D.对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税 答案: BC 解析：根据增值税销售额中对包装物押金计税问题的规定。

9、下列经济业务发生后，需要通过“应交税费——应交增 税(进项税额转出)”科目核算的有( )。 A.一般纳税人将外购货物用于集体福利 B.一般纳税人将外购货物用于基建工程

C.一般纳税人的原材料因洪水造成的非正常损失 D.一般纳税人将外购货物用于对外投资 答案: AB 解析：根据企业会计应交税费二级科目进项税额核算的内容。

10、根据《企业会计准则》规定，下列哪些损失应通过“营 业外支出”核算( )。 A.以产成品换入固定资产损失 B.保管过程中发生的产成品被盗净损失 C.因暴雨造成产成品损失 D.将产成品用于公益性捐赠 答案: CD 解析：根据《企业会计准则》规定的营业外支出的科目核算的内容

三、判断题

1、纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应分别核算 其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销 售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳 营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的 销售额和建筑业劳务的营业额。( ) 答案: 对

2、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，可由税务机 关代开增值税专用发票。( ) 答案: 错

解析：根据增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计税规定。

3、纳税人将粉煤灰无偿提供给他人，免征增值税。( ) 答案: 错

解析：根据增值税免征的规定。

4、“营改增”试点纳税人取得的2013年8月1日以后开具 的运输费用结算单据，不得作为增值税扣税凭证。( ) 答案: 对

5、从2009年1月1日起，对成品油生产企业在生产成品油 过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征 消费税。( ) 答案: 对

6、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格50%(含50%)以上的， 税务机关暂不核定消费税最低计税价格。( ) 答案: 错

解析：白酒生产企业计税价格的规定

7、对已经缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘或发动机发生更换的，其最抵计税价格按同类型新车 最低计税价格的60%计算。( ) 答案: 错

解析：车辆购置税条例计税依据规定

8、外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货 物出口，其出口环节的增值税免征，对其收购货物，应依据 购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额计算出 口退税。( ) 答案: 错

解析：根据增值税出口货物退免税规定

9、甲企业2013年2月份受乙企业委托开发软件产品，著作 权由甲企业和乙企业共同拥有。对于此项业务，甲企业应当 缴纳增值税。( ) 答案: 错

解析：甲企业2013年2月份受乙企业委托开发软件产品，著作

权由甲企业和乙企业共同拥有。对于此项业务，不应征税。

10、增值税纳税人，应纳税额较少的，可申请以1个季度为 纳税期限。( ) 答案: 错

解析：根据增值税纳税期限的规定

四、综合题

某工业企业2012年全年收入总额8000万元，含国债转让收入10万元、投资于国内某公司取得股息收入40万元、金融债券利息收入10万元、包装物出租收入100万元，接受捐赠收入200万元;企业自行计算的全年会计利润为1200万元。2013年汇算清缴期间经企业内部自查发现如下问题： 1.以自产含税价值46.08万元的货物清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追索。清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本;此货物账面成本为30万元。账务处理为：

借：应付账款 500000 贷：库存商品 500000 2.将自产产品用于在建工程，工期预计一年，年末仍未完工，发生成本18万元，公允价值20万元，账务处理为：

借：在建工程 180000 贷：库存商品 180000 3.通过市政府向老年福利机构捐赠自产产品，成本价20万元，市场不含税价23万元，账务处理为：

借：营业外支出 239100 贷：库存商品 200000 应交税费—应交增值税(销项税额)39100 4.管理费用中业务招待费为51万元。

5.财务费用中列支的借款利息22.5万元，为4月1日向银行借款500万元，用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31日完工结算。

6.企业年初购进当年生产所需材料一批，不含税金额为280万元，取得增值税专用发票，会计人员已经作进项税额抵扣，但此发票认证未通过，会计人员未作处理。材料中的80%由生产领用。本期购进材料时发生运费5万元，取得运输发票，进项已抵扣。

7.企业发生合理工资1000万元，为员工分别缴纳补充养老保险和补充医疗保险各150万元。 8.其他资料：

(1)会计报表已经编制完成并报出。

(2)企业当年的产品完工率为90%，完工产品的销售率为70%。

(3)企业产品及材料适用的增值税税率为17%。企业当年12月应纳增值税为70万元。 (4)不考虑地税的相关税费。 【要求】

1.对发现的问题进行分析和纳税调整，并列示调整分录。 2.计算2010年应缴纳企业所得税税额，补缴增值税税额。(以万元为单位，计算过程及结果保留到小数点后两位) 答案:

1、( 1)根据税法规定，投资于居民企业取得的股息收入应免税，应当调减应纳税所得额40万元。

( 2)自产货物清偿债务属于视同销售业务，应当计算销项税额，所得应计入当年应纳税所得额征税。应当确认收入46.8/(1+17%)=40万元，确认销售成本30万元，同时，确认债务重组利得50-46.8=3.2万元，因为已经跨年，且报表已报出，所以，应调整上年损益(40-30)+3.2=13.2万元。调整分录为： 借：库存商品 20 贷：以前损益调整 13.2 应交税费——应交增值税(销项税额)6.8 ( 3)税法规定，将自产产品用于在建工程，在增值税上视同销售，所得税方面是资产的内部处置，不视同销售。因此，此业务应当补计增值税销项税额。调整分录：

借：在建工程 3.4 贷：应交税费——应交增值税(销项税额)3.4 ( 4)按税法规定，自产货物对外捐赠应当视同销售。应调增应纳税所得额=23-20=3万元

( 5)业务招待费扣除限额：(8000-40-10-10+40+23-200)×0.5%=39.02万元，实际发生数的60%=51×60%=30.6万元，应当调增应纳税所得额51-30.6=20.4万元。

( 6)税前可扣除的借款利息为22.5/9×2=5万元，应当调增应纳税所得额22.5-5=17.5万元。调整分录为：

借：固定资产 17.5 贷：以前损益调整17.5 ( 7)购进材料因发票末通过认证，不得抵扣进项税额，运输费用可以正常抵扣。购进材料应转出的进项税额为280×17%=47.6万元。应补记通过完工产品销售计入当期损益的材料成本=47.6×80%×90%×70%=23.99万元。调整分录：

借：原材料 9.52(47.6×20%)

生产成本 3.81(47.6×80%×10%)

库存商品 10.28(47.6×80%×90%×30%)

以前损益调整23.99(47.6×80%×90%×70%)

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)47.6 ( 8)补充养老、补充医疗的扣除标准分别为工资的5%，调增应纳税所得额=150+150-1000×5%×2=200万元 ( 9)会计利润=1200+13.2+17.5-23.99=1206.71万元 捐赠扣除限额=1206.71×12%=144.81，没有超标，不作调整。

2、应纳企业所得税额=(1206.71-40+3+20+200)×25%=347.53万元

应补缴增值税=6.8+3.4+47.6=57.8万元

第五篇：税务稽查类试题

九江市地方税务局稽查业务考试题库

一、单项选择(共20题。每题只有一个选项是正确，请将正确选项序号填在答题卡中，多选、错选、不选均不得分)

1.2007年3月，稽查局检查认定A企业2004年有偷税行为。依据行政处罚法的规定，违法行为已超过处罚期限，但依据2001年修订的税收征管法的规定，违法行为未超过处罚期限。稽查局依法对A企业的偷税行为实施行政处罚，这遵循了( )原则。

A.新法优于旧法原则 B.上位法优于下位法原则 C.特别法优于一般法原则 D.法律不溯及既往原则

2.待查对象确定后，( )填制《税务稽查立案审批表》附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。

A、选案部门 B、检查部门 C、审理部门 D、执行部门 3.稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中( )。 A.日常检查 B.专项稽查 C.专案稽查 D.专项整治 4.税务人员进行税务检查时，必须出示( )，否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝接受检查。

A. 工作证件 B. 税务检查证和税务检查通知书 C. 单位介绍信 D. 能证明税务人员身份的有效证件

5. 检查结束前，检查人员在必要时可以向被查对象发出( )，要求其作出书面说明，并提供有关资料。

A、《税务事项通知书》

B、《检查签证》

C、《税务行政处罚事项告知书》

D、《违法事实整改建议书》

6.稽查局采取税收保全措施时，应当向纳税人送达( )。

A、冻结存款通知书 B、查封商品、货物或者其他财产清单 C、税务协助执行通知书 D、税收保全措施决定书

7.稽查局对甲企业实施专案稽查时，发现甲企业为乙企业非法提供银行账户，导致乙企业少缴税款，稽查局除没收甲企业违法所得外，可以( )。

A.对开户银行处以罚款 B.对甲企业处以罚款 C.建议开户银行注销甲企业存款账户 D.收缴甲企业发票

8.当事人对税务行政处罚决定( )的，作出税务行政处罚决定的税务机关可以申请人民法院强制执行。

A.逾期不履行

B.逾期不履行又不申请行政复议 C.逾期不履行又不向人民法院起诉

D.逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行

9.稽查局拟对A有限责任公司罚款( )元以上，A公司有要求听证的权利。

A.8000 B.10000 C.2000 D.5000

10、税务机关以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及相关费用后，剩余部分应当在( )日内退还被执行人。

A、1日

B、3日

C、5日

D、7日 11.采取邮寄送达方式的，以( )为送达日期。

A.邮寄日期 B.回执上注明的签收日期

C.邮戳日期 D.邮政部门接受函件日期 12.税务行政诉讼中，( )有举证责任。 A.原告 B.被告 C.第三人 D.知情公民

13.进行账证核对时，一般采用( )。

A.审阅法 B.核对法 C.逆查法 D.抽查法

14.检查中对于下列各项可以作为营业税计税依据的是( )

A.广告代理企业向委托方收取的全部价款 B.融资租赁业务中的租赁费

C.纳税人采取清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费、辅助材料和设备价款等收入确认计税营业额。

D.销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用。

15.2005年，某企业以5000万元价格购入已完成土地开发并进入施工阶段的在建项目，完工后以8000万元售出，该项目营业税的计税依据是( )万元。

A.8000 B.3000 C.13000 D.5000 16. 下列属于企业所得税法关于固定资产折旧年限说法正确的是(

) A.房屋建筑物一律为20年 B.汽车和电子设备不得低于4年 C.汽车和电子设备不得低于3年 D.器具、工具、家具等最短为5年

17. 2009年5月23日，稽查局的张光胜与李美丽到宏大公司检查，检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，调增的视同销售收入10万元、财产转让收入1000万元，实际在会计利润中列支的广告宣传费用为600万元,则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为( )

A.285万元 B.298.5万元 C.300万元 D.450万元 18.个体工商户刘正从联营企业分回利润后，应按照(

)申报缴纳个人所得税。

A.个体工商户生产、经营所得 B.利息、股息、红利所得 C.劳务报酬所得 D.对企事业单位承包经营、承租经营所得 19.作为资产臵换交易补价(双方全部资产公允价值的差额)的货币性资产占换入总资产公允价值(

)的，经税务机关审核确认，资产臵换双方企业均不确认资产转让的所得或损失。

A.不高于30% B.不高于25% 20.某企业8月份印花税应税凭证有：工程合同100万元，租赁合同20万元。该企业应缴印花税( )元。

A.300 B.500 C.400 D.450

二、多项选择题(共15题。有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。有错选项本题不得分;少选，所选正确的选项每个得0.5分。请将正确选项的字母填在题中的括号内)

1.税务机关征收税款，税收优先于(

)。

A.发生在应征税款前的抵押权 B.发生在应征税款后的抵押权 C.无担保债权 D.有担保债权

2.检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避( )。 A.直系血亲关系 B.三代以内旁系血亲关系

C.近姻亲关系 D.可能影响公正执法的其他利害关系

3.稽查审理部门对案件经过审理同意定案之后，对于需要处理的案件，针对纳税人应当制作的法律文书有( )。

A.《审理报告》 B.《税收强制执行决定书》 C.《税务处理决定书》 D.《税务行政处罚决定书》

4. 必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。( )

A.当事人拒绝签收法律文书的 B.同一送达事项的受送达人众多 C.无法邮寄送达的 D.当事人下落不明的

5. 在计算“个体工商户的生产、经营所得”项目个人所得税时，下列项目在当年及以后均不得在税前扣除的有( )。

A.非公益、救济性捐赠 B.为雇员负担的个人所得税 C.当年实际发生的超过税前扣除标准的广告费和宣传费 D.业主个人消费性支出

6.根据税收征管法第63条规定，纳税人采取( )手段，造成少缴应纳税款的，是偷税行为。

A.擅自销毁账簿 B.在账簿上不列收入 C.不进行纳税申报 D.虚假的纳税申报 7.纳税人有(

)情形的，稽查局可以给予行政处罚。 A.提供虚假资料 B.拒绝税务机关录音

C.拒绝提供与案件有关的资料 D.拒绝在税务机关调取的证据上签字 8.按照企业所得税法规定，下列有关企业所得税法定税率的说法正确的是( )。

A.企业所得税的税率为18% B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为20% C.符合条件的小型微利企业适用税率为20% D.企业所得税的税率为25% 9.按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的( )，应当从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。

A.基本医疗保险费 B.失业保险费 C.商业保险费 D.住房公积金 10.下列( )属于中止检查的情形。 A、当事人被有关机关依法限制人身自由的

B、被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的

C、账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取尚未归还的 D、法律、行政法规或国家税务总局规定的其他可以中止检查的

11.被执行人有( )情形的，稽查局可以填制《税收违法案件终结执行审批表》，依照国家税务总局规定权限和程序，经税务局相关部门审核并报所属税务局局长批准后，终结执行。

A、被执行人死亡或被依法宣告死亡，尚未确定可执行财产的 B、确实没有财产抵缴税款

C、依照破产清算程序确实无法清缴税款 D、有其他法定终结执行

12、营业税暂行条例实施细则的规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生的应税行为，以发包人为纳税人的条件有( )

A、承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营 B、承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算 C、由发包人承担相关法律责任

D、出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础

13、关于城镇土地使用税的检查，下列表述正确的有( ) A、企业关闭、撤消后，其占地未作他用的，可暂免征收土地使用税 B、企业搬迁后原场地不使用的，免征收土地使用税

C、购臵新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征土地使用税 D、对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征收土地使用税

14.按照企业所得税法规定，收入总额中的(

)为不征税收入。 A.财政拨款 B.财政补贴

C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 D.政府补助

15.《税务稽查报告》的主要内容应当包括( ) A. 案件的来源及被查对象的基本情况

B. 检查时间和检查所属期间、主要违法事实、性质及其手段 C. 检查方式、方法以及检查过程中采取的措施

D. 被查对象是否有拒绝、阻挠检查的情形、对调查事实的意见

E、处理、处罚建议和依据、其他需要说明的事项、检查人员签字和报告时间

三、判断改错题(共10题。判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上”√ “，如果你认为错误，则写上”×”，请改正)

1.税收保全措施不仅适用从事生产经营的纳税人，而且适用扣缴义务人。 ( )。不适用扣缴义务人。

2.企业在生产经营活动中发生的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 ( )。企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

3. 个人在一个纳税内，承包、承租经营不足12个月的，应将实际生产经营期间内取得的所得换算为全年所得，据此对应找出适用税率，确保适用税率级次的准确。

( )。在一个纳税内，承包、承租经营不足12个月的，以其实际承包、承租经营的月份数为一个纳税计算纳税。 4.外商投资企业不征城镇土地使用税。

( )。从2007年1月1日起，对城镇土地使用税征税范围内的外商投资企业开征城镇土地使用税。

5、企业所得税年终汇算清缴，在年终后4个半月内进行。、 ( )在年终后5个月内进行

6. 当事人、证人变更书面陈述或者证言的，不退回原件。 (

)

7.检查时发现纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，未分别核算或者不能准确核算的，应对其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收营业税。 (

)未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。

8、对一般税务行政处罚的案件，其案卷保管期限为15年。 ( )30年

9. 纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向工程所在地主管税务机关申报缴纳营业税。 (

)

10.纳税人，扣缴义务人逃避，拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处2000元以上10000元以下的罚款。

( )可以处一万元以下的罚款;情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

四、综合实务题(共5题)

(一).2010年1月11日，某市地税稽查局根据专项检查工作安排,决定委派检查人员李清、陈楚对某房地产公司的纳税义务履行情况进行检查。案源部门确立了稽查对象后即制作了《稽查任务通知书》并交给检查部门，二人接到任务后于当日直接到企业实施检查，并出示了已准备好的《税务检查通知书》及陈楚的税务检查证，由会计张某签收了文书并在送达回证上签章。该公司使用电子软件进行会计核算，并对电脑数据进行加密管理，张某称财务负责人外出他没有权限，无法打开会计软件，且公司未将以前的资料打印存档。为了避免公司对电脑数据进行修改，二人当场采用技术手段强行打开该系统，并成功调取了完整的电子数据，回到局里进行仔细核查。至3月25日，李清、陈楚完成检查工作，查明该公司少缴税款12万元，制作了《税务稽查报告》后，连同《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在4月6日移交给审理部门审理。审理部门初审后，认为案情复杂，应当由稽查局集体审理，4月25日审理部门根据集体审理意见，向该公司发出了《税务行政处罚事项告知书》，拟处以一倍的罚款。该公司不服， 8

要求举行听证，稽查局在规定时间内依法组织了听证，由检查人员陈楚任听证主持人。听证会后，稽查局依法作出处罚决定。 问：本案中该稽查局存在哪些执法程序问题?

(二)翔达房地产开发公司，有自己的施工队伍(非独立核算)，2009年发生了下列业务：

(1)将一栋新建房屋无偿捐给附近的一所小学。该房屋由其他单位施工，帐面成本1400万元(无同类售价);

(2)1月份以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值700万元，评估价900万元;10月份将该股权的60%转让，取得收入600万元。

(3)年初将一栋新建房屋使用权与他人合作，开办一家酒店，每年取得固定分红200万元。

(4)以“还本”方式销售商品房100套，每套25万元，公司与购房者签定

的协议规定，自房屋销售20年后，按原售价回购。

(5)销售自建商品住宅一栋，取得销售收入1800万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元，工程成本600万元。

(6)施工队为翔达房地产开发公司建成自用办公楼一栋，收取工程价款为1000万元。

要求：请根据营业税有关规定，分析该公司上述业务应如何征收营业税?并计算其2009年应纳营业税(该市的成本利润率为10%)

(三)2009年12月，金城县地方税务局稽查局对本县致诚律师事务所2009涉税问题开展专项调查，发现该事务所由A、B两人(都有律师资格)以4： 10

6合伙创办，另聘一名专职律师。2009年该事务所年所得100万元，其中专职律师为事务所取得现金收入40万元;事务所规定个人办案收入可提成30%，并一次支付(律师事务所不负担办理案件支出的费用)。专职律师每月固定工资2500元。根据检查情况，请计算A律师、 B律师、专职律师应缴多少个人所得税?

(四) 红星机床厂为增值税一般纳税人，2007年起按照企业会计准则(2006年)进行会计核算，当年实现应纳税所得额800万元，年末职工人数为3000人，资产总额为5000万元。2008年实现会计利润500万元，自行申报应纳税所得额500万元。部分业务及会计处理如下。

(1)4月23日，接受联合国工业发展组织捐赠试验设备1台，市场价格为22万，发生运费等支出5万元。

借：固定资产270000 贷：资本公积220000 银行存款50000 (2)5月10日，红星机床厂以其房产作为出资投资于光明机器制造厂，持股比例为40%。该房产账面原值为120万元，已提折旧48万元(该项房产会计上计提的折旧符合税法扣除的相关规定)，评估价格为300万元。

借：长期股权投资720000 累计折旧480000

贷：固定资产1200000 (3)5月25日通过慈善组织向汶川地震灾区捐款120万元，同日又直接向B公司捐款10万元，B公司投资者为汶川张某。

借：营业外支出1300000 贷：银行存款1300000 (4)5月26日，被投资方D公司(非上市公司)作出利润分配决定，红星机床厂按照持股比例应分得税后利润20万元(企业采用成本法核算该项投资，且D公司2007年企业所得税适用15%的税率。)

借：应收股利200000 贷：投资收益200000 (5)12月8日向外国C公司支付专利权转让费60万元，合同约定该项专利的使用年限为10年。C公司在中国境内未设立机构、场所，也未设立代理机构。

借：管理费用60 贷：银行存款60 (6)12月25日为销售部张经理兑现年终金1.2万元。 借：销售费用12000 贷：现金12000 注：张经理当月工资收入为3500元。

(7)12月26日与D公司签订一份技术开发合同，合同规定技术开发经费总额为500万元，并按开发经费总额的10%向C公司支付酬金。红星机床厂就该项合同自行按件贴花5元。

借：管理费用5 贷：现金5 (8)“坏账准备”年初贷方余额为3万元，2008年既未发生坏账损失，也未收回以前已作为坏账损失处理的应收账款，应收账款年末余额为1000万元。12月20日按应收账款余额0.5%的比例计提坏账准备。

借：资产减值损失20000 贷：坏账准备20000 12

(9)12月28日用自有资金购入中小型三相电动机一台(符合节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008版)规定)，并取得增值税普通发票一张。发票注明价款20万元，增值税税款3.4万元，另外支付该设备运输、安装及调试费用3万元。

借：固定资产264000 贷：银行存款264000 未给定资料视同会计及税收处理均正确，且已按工资表应支付的工资额按月为职工代扣代缴个人所得税。 要求：

(1)逐一指出上述业务会计处理是否正确，如不正确请作出正确会计分录。 (2)逐一分析上述业务及会计处理对企业所得税当期应纳税所得额及应纳额的影响。

(3)计算应补缴除企业所得税以外的地方各税(教育费附加按3%计算)。 (4)计算应代扣代缴的地方各税。

(五)金某于2009年5月，在某市成立了临江旅馆，并办理了税务登记。2010年3月，市地税局稽查局根据群众举报，对该旅馆实施检查。稽查人员何某单独询问了金某，并制作了《询问笔录》;何某对该笔录稍做修改，经金某口头同意后归入卷宗。事后，因何某不慎遗失了这份《询问笔录》，要求金某写份“陈述材料”，在材料中金某称其经营的旅馆从未申报纳税。稽查人员凭“陈述材料”，

认定金某采取“经通知申报而拒不申报”的手段偷税的事实成立，并移送审理。审理人员审理后，认定本案证据不足，退回补充调查。 问题：

1.本案中金某的“陈述材料”属于哪种法定种类的证据?

2.请问稽查人员何某制作《询问笔录》时存在哪些不当行为? 3.审理人员作出证据不足的决定，符合什么证据规则?

4.为证明金某采取“经通知申报而拒不申报”的手段偷税的行为成立，稽查人员应收集哪些客观方面的证据?