中注协质量控制检查

中注协质量控制检查（通用7篇）

篇1：中注协质量控制检查

中注协公布2007年会计师事务所执业质量检查

工作方案 重点检查新准则执行情况

4月18日，中注协印发《关于开展2007年会计师事务所执业质量检查工作的通知》，公布了《2007年会计师事务所执业质量检查工作方案》，对2007年执业质量检查工作做出全面部署。

今年是新会计审计准则体系实施的第一年，为确保新准则体系的贯彻落实，中注协明确本次检查的重点是新会计审计准则体系的执行情况，并将具有证券期货从业资格的事务所列为重点检查对象。

根据检查方案，中注协将于今年5月至8月，直接组织对具有证券期货从业资格会计师事务所的检查，检查面不低于50％，在确定检查名单时，将重点考虑近三年内涉及“炒鱿鱼、接下家”、承接新审计客户的会计师事务所。同时，由各地方注协组织对本地区事务所的检查，检查面不低于20%。

方案同时明确，本次检查的重点内容是事务所新准则体系的贯彻执行情况。一是事务所是否按照新审计准则的要求，及时修订审计规程，实施风险导向审计程序。特别是在七大高风险领域中，事务所实施的审计程序是否到位，包括重大的关联交易、编制会计报表所依据的持续经营假设的适当性及公允价值计量、大额资产减值准备的计提和转回、不具有商业实质的交易、债务重组、资产处置或置换、异常的股权转让和境外分支机构从事的衍生金融工具交易等。二是事务所是否按照质量控制准则的要求，修订并贯彻执行质量控制制度，实施必要的项目

质量控制复核。三是事务所在执业过程中是否恪守职业道德规范的要求，制定严格的程序确保事务所和注册会计师的独立性。

中注协陈毓圭秘书长表示，中注协将继续坚持“严格检查、严格惩戒”的精神，认真组织好本次检查工作，并以此为契机，进一步推动新准则体系的贯彻落实。

篇2：中注协质量控制检查

2011-10-11来源：中注协网站

近日，中国注册会计师协会（简称中注协）发布了《企业内部控制审计指引实施意见》（简称《意见》），这是贯彻落实财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制审计指引》，提升我国上市公司财务报告信息披露质量和内部控制水平的重要举措。中注协负责人就《意见》的有关问题回答了记者的提问。

记者：《意见》的出台无论是对注册会计师行业，还是上市公司都是一件大事，请谈谈《意见》出台的背景和意义。

答：内部控制是防范企业财务报告错误和舞弊行为的第一道防线，也是保证企业财务报告真实、完整的内在机制。美国安然、世通财务舞弊事件发生后，各国监管机构将监管重心从单纯注重财务报告本身的信息质量，转向财务报告本身信息质量与建立健全财务报告信息质量保证体系并重。

在此背景下，美国国会在2002年颁布的《萨班斯—奥克利法案》中，首次提出对“财务报告内部控制”的有效性进行审计的要求。与此相适应，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）随后发布审计准则，对会计师事务所执行上市公司财务报告内部控制审计工作进行了规范。同样日本《金融商品交易法》也要求审计师对企业财务报告内部控制进行审计。

顺应国际资本市场监管变革趋势，2008年5月和2010年4月，财政部会同证监会、审计署、银监会和保监会分别发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》等企业内部控制制度，确立了我国企业内部控制审计制度，要求执行内部控制规范体系的企业，必须聘请会计师事务所对其财务报告内部控制有效性进行审计。其中《企业内部控制审计指引》自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行。

企业内部控制审计制度的确立，改变了企业在上市或再融资时才委托注册会计师对内部控制进行审计的局面，使得企业内部控制审计与财务报告审计一样，成为经常性、周期性业务，上市公司每年要与年报一同公布企业内部控制审计报

告。

实施企业内部控制审计的意义在于，注册会计师对企业内部控制有效性进行客观、独立的鉴证，不仅能够监督、推动企业将内部控制规范落到实处，促进企业加强内部控制规范建设，提升财务报告风险防范能力，同时也能够进一步提升企业信息披露的透明度，增强投资者对企业财务信息可靠性的信心，对保护投资者权益和社会公众利益具有重要作用。

发布实施《意见》的意义则在于，为注册会计师更有效地执行企业内部控制审计业务提供了全面的技术指引。如果说2010年发布的《企业内部控制审计指引》是“航行的灯塔”，此次发布的《意见》则是走向航行目标的具体“技术路线图”。

具体来说，《意见》在《企业内部控制审计指引》的基础上，对执行内部控制审计各个关键环节的要求进行补充和细化，从业务约定书签订，到总体审计策略和具体审计计划的制定，到审计工作实施，以及控制缺陷评价，形成审计意见到最终的审计报告出具都进行了较为详细的规定，对注册会计师执行企业内部控制审计业务具有较强的指导意义。特别是对在实务工作中的具体操作问题，如自上而下和风险导向审计方法的运用、控制测试的涵盖期间、控制测试的时间安排、控制测试的样本量、集团企业控制测试、审计工作底稿编制等，《意见》既给出注册会计师需要考虑的基本原则，又提供了具有可操作性的具体措施。

记者：企业内部控制审计的主要内容有哪些？内部控制审计报告对投资人等利益相关者的价值何在？

答：内部控制审计是会计师事务所接受委托，对特定基准日企业内部控制设计与运行的有效性进行审计，并发表审计意见，审计内容包括企业治理结构、机构设置、企业文化、人力资源政策等内部控制环境因素，以及企业识别风险的评估程序、应对风险的具体措施和信息传递有效性、保证内部控制规范建设和有效运行的机制等，全面评价企业设计和运行的内部控制是否能够合理保证财务报告及相关信息合法、真实、完整，以及用于保护资产安全的内部控制是否可靠。

企业内部控制审计意见包括无保留意见、否定意见和无法表示意见三种类型。如果注册会计师审计后认为企业内部控制在所有重大方面是有效的，则出具无保留意见的内部控制审计报告；如果注册会计师认为企业内部控制存在重大缺

陷，则出具否定意见内部控制审计报告；如果注册会计师审计范围受到限制，则应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。

企业内部控制审计与财务报告审计两种意见类型相互关联，但并非一一对应。例如，在执行内部审计过程中，注册会计师发现企业财务报告内部控制存在重大缺陷，应该出具否定意见的内部控制审计报告。如果该内部控制重大缺陷尚未引起企业财务报告的重大错报，注册会计师则出具标准意见的财务报告审计报告。又如，注册会计师对企业财务报告发表否定意见，意味着财务报告的编制不符合适用的会计准则和会计制度的规定，这种情况下，企业的内部控制也通常存在重大缺陷，应该出具否定意见的内部控制审计报告。

因此，企业内部控制审计能够比财务报告审计提供更进一步的信息，有利于投资者在财务报告审计意见类型基础上，深入分析企业内部控制情况、投资风险和投资价值。

问：企业内部控制审计与财务报告审计有何联系？

答：企业内部控制的了解和测试，及其有效性评估是制定财务报告审计策略、实施进一步审计程序的基础和前提。因此，内部控制审计和财务报告审计存在着多方面联系，主要体现在以下五个方面：

一是两者的最终目的一致，虽然二者各有侧重，但最终目的均为提高财务信息质量，提高财务报告的可靠性，为利益相关者提供高质量的信息。

二是两者都采取风险导向审计模式，注册会计师首先实施风险评估程序，识别和评估重大缺陷（或错报）存在的风险。在此基础上，有针对性地采取应对措施，实施相应的审计程序。

三是两者都要了解和测试内部控制，并且对内部控制有效性的定义和评价方法相同，都可能用到询问、检查、观察、穿行测试、重新执行等方法和程序。

四是两者均要识别重点账户、重要交易类别等重点审计领域。注册会计师在财务报告审计中，需要评价这些重点账户和重要交易类别是否存在重大错报；在内部控制审计中，需要评价这些账户和交易是否被内部控制所覆盖。

五是两者确定的重要性水平相同。注册会计师在财务报告审计中确定重要性水平，旨在检查财务报告中是否存在重大错报；在财务报告内部控制审计中确定重要性水平，旨在检查财务报告内部控制是否存在重大缺陷。由于审计对象、判

断标准相同，因此二者在审计中确定的重要性水平亦相同。

记者：既然两者存在多方面的密切联系，企业内部控制审计为什么是独立于财务报告审计的单独业务？在审计工作中，是否能够对二者实施整合审计？

答：虽然二者存在着多方面的联系，但财务报告审计是为了提高财务报告的可信赖程度，重在审计“结果”；而内部控制审计是对保证企业财务报告质量的内在机制的审计，重在审计“过程”。审计对象、重点等的不同，使得二者存在实质性差异，内部控制审计独立于财务报告审计。二者差异主要体现在五个方面：

首先，对内部控制了解和测试的目的不同。注册会计师在财务报告审计中评价内部控制的目的，是为了判断是否可以相应减少实质性程序的工作量，以及支持财务报告的审计意见类型；在内部控制审计中评价内部控制的目的，则是为了对内部控制本身的有效性发表审计意见。

第二，内部控制测试范围存在区别。注册会计师在财务报告审计中，根据成本效益原则可能采取不同的审计策略，对于某些审计领域，可以绕过内部控制测试程序进行审计。而在内部控制审计中，注册会计师则不能绕过内部控制测试程序进行审计，注册会计师应当针对每一审计领域获取控制有效性的证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见。

第三，内部控制测试结果所要达到的可靠程度不完全相同。在财务报告审计中，对控制测试的可靠性要求相对较低，注册会计师测试的样本量也有一定的弹性。在内部控制审计中，注册会计师则需要获取内部控制有效性的高度保证，因此对控制测试的可靠性要求较严，样本量选择相对弹性较小。

第四，两者对控制缺陷的评价要求不同。在财务报告审计中，注册会计师仅需将审计过程中识别出的内部控制缺陷区分为值得关注的内部控制缺陷和一般缺陷。而在内部控制审计中，注册会计师需要对内部控制缺陷进行严格的评估，将值得关注的内部控制缺陷进一步区分为重大缺陷和重要缺陷。重大缺陷将影响到审计意见的类型。

第五，审计报告的内容不同。在财务报告审计中，注册会计师一般不对外报告内部控制的情况，除非内部控制影响到对财务报告发表的审计意见。在内部控制审计中，注册会计师应报告内部控制的有效性。

从以上五个方面可以看出，两者差异主要是具体目标、保证程度、评价要求、报告类型等属性上的实质性差异，这些决定了内部控制审计独立于财务报告审计。但在技术层面和实务工作中，两者审计模式、程序、方法等存在着相同之处，风险识别、评估、应对等大量工作内容相近，有很多的基础工作可以共享，在一项审计中发现的问题还可以为另一项审计提供线索和思路。因此，这两项审计工作完全可以整合进行，而由同一家事务所进行整合审计，不仅有利于提高审计效果和效率，降低审计成本，减少重复劳动，而且可以避免审计判断出现不一致的情形，降低企业聘请不同事务所实施审计的负担。

目前，美国《萨班斯——奥克斯利法案》和日本《金融商品交易法》均要求由出具财务报告审计报告的会计师事务所对企业财务报告内部控制进行审计，将企业内部控制审计定位在整合审计。美国的一项调查也显示，企业执行《萨班斯——奥克斯利法案》404条款第二年的成本比第一年下降46%，将两项审计工作更好地整合起来则是其中的一个主要原因。为此，我国《企业内部控制审计指引》也提倡将二者整合进行。

记者：如何保证《意见》的贯彻落实和有效执行？

答：一项制度要发挥好作用，关键在于落实。下一步，中注协将着力抓好以下工作：

第一，不断深化内部控制审计相关规章制度的宣传、动员和培训工作。为了帮助事务所更好提供内部控制审计服务，中注协将举办培训班，指导会计师事务所做好内部控制审计业务，帮助审计人员提高此类审计业务所需的知识和技能。

第二，出台“内部控制审计工作底稿编制指南”，引导事务所切实按照中国注册会计师审计准则、《企业内部控制审计指引》和《意见》执行审计工作，把内部控制审计业务作为一项单独的业务切实做实、做好、做到位。

第三，加强对事务所的专业指导。要求和指导事务所根据自身实际抓紧研究整合审计策略，制定业务规程，建立和完善内部控制审计业务质量控制体系；严格遵守《中国注册会计师职业道德守则》，并对执业过程中获知的信息保密，不得同时为客户提供内部控制咨询和评价服务；提示事务所充分认识到内部控制审计业务时间安排的特殊性，尽早与客户沟通，在期中即开展内部控制审计，以给客户整改内部控制缺陷留下充足时间。

第四，在会计师事务所执业质量检查工作中，中注协将有重点地开展对从事

内部控制审计业务会计师事务所的监管，有针对性地加大检查力度，督促其严格遵循执业要求，自觉规范执业行为。发现存在执业质量问题和违背职业道德，将严格惩戒。

记者：您对企业执行内部控制规范有什么建议？

答：企业是内部控制规范建设和执行的主体，对内部控制的有效性承担主体责任，事务所审计则是鉴证监督责任。为保证企业内部控制规范的有效实施，发挥实效，提出以下几点建议：

首先，企业管理层应高度重视内部控制规范体系建设实施工作，要建立健全内部控制领导体制和组织机构，根据基本规范及其配套指引的要求，大力推动内部控制规范体系实施，对业务流程进行系统梳理，识别重要业务流程、流程中容易出错的环节、关键控制点，并抓紧开展内部控制自我评价工作，查漏补缺，为会计师事务所开展内部控制审计工作奠定良好的基础。

其次，企业须尽早落实聘请会计师事务所进行内部控制审计事宜。在财务报表审计中，如果发现重大错报，只要被审计单位最后时刻同意审计调整，注册会计师即可签发无保留意见审计报告。内部控制审计则不同，在内部控制审计中，如果发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，注册会计师提请企业整改后，还要跟踪考察整改情况，才能得出控制是否有效的结论，进而决定是否签发无保留意见的审计报告。例如，对于每季运行一次的控制，如果存在重大缺陷，被审计单位需要整改后再运行6个月，注册会计师才能得出控制是否有效的审计结论。因此，企业最好在上半年决定事务所聘请事宜。

篇3：血液细胞形态学检查的质量控制

【关键词】 血细胞形态学检查;质量控制

【中国分类号】 R57.13【文献标识码】 B【文章编号】 1044-5511（2012）02-0357-01

血细胞检验质量控制是全面质量管理的重要环节，是检验结果准确、及时、有效的保证。质量控制包括分析前、分析中、分析后三个阶段的内容：

1.分析前质量控制

1.1 高素质检验人员的培养 细胞形态学检验技术是多学科联合的要求高的技术,形态学检验专业人员应具有较高的素质,如较高的形态学检验水平,全面的临床与血液学及有关边缘学科的知识^［1］。为此,实验室应该建立或健全形态学检查的内容,充分保证人力和物力,普及血细胞形态学知识,不断提高检验人员业务水平。从事血细胞形态学检验的人员上岗前应接受正规培训,撑握血细胞形态判断标准，具备血细胞形态识别能力，建立形态学检验人员评价认可制度。

1.2患者准备:充分撑握骨髓检查的适应症及禁忌症，严格患者采集标本前的准备工作，保证患者标本不受客观因素的影响。

1.3标本的制备 :(1)血涂片的制备 取全血（或末梢血）10ul左右制成长短、厚薄适宜的血涂片，且头、体、尾要分明，如血滴过大或过小将影响涂片制作的质量，给检验过程中细胞形态的识别带来很大的影响。温度低或湿度大时可将血涂片在空中来回晃动，促使血涂片尽快干燥。此过程切忌用火烘干，否则细胞固缩变形，影响细胞形态质量。(2)骨髓涂片的制备 由临床医生抽取骨髓液0.2～1.0ml（约0.5ml）之间，不宜少于0.2ml，因为抽取量少除难于撑握外，还不易抽取到骨髓小粒和巨核细胞，而达不到细胞学检验的要求；相反，抽取量较大时也易造成骨髓液的稀释而不符合检验要求^［2］。将骨髓液置于清洁玻片的一端，使玻片倾斜15度角，让骨髓较稀的部份向下流动，取沉渣的部分制作标准涂片6张备用。如骨髓被外周血稀释，则应重新穿剌，否则各系统各阶段细胞的分类比例将会改变，达不到骨髓细胞分析的目的。如温度低或湿度大时同样可将骨髓片在空中来回晃动，促使骨髓涂片尽快干燥。此过程也切忌用火烘干，否则细胞固缩变形，影响细胞质量。(3)因在18～22℃的环境下，粒细胞形态会有变化，故制作涂片一定要及时。(4)严格标本管理 待血片或骨髓片充分干燥后，及时用铅笔在血膜或骨髓的头部注明患者信息，包括患者姓名、B（血片）或M（骨髓）字样，严防患者之间的标本出现差错，产生严重的医疗差错，这是保证检验质量的必要的前提条件。(5)血片或骨髓片应及时染色，因新鲜血片或骨髓片易着色，标本久置后染色效果欠佳，充分保证标本的染色质量，便于细胞形态的辩认。

1.4、统一标本染色方法 标准提倡使用国际血液学标准化委员会推荐的瑞氏或瑞-姬氏标准染色法;严格按标准化程序进行染色;此染色过程可在显微镜低倍镜下边观察边染色，染色结果以低倍镜下观察细胞核为酒红色，胞浆鲜艳为准，保证标本的染色为最佳状态。这样既可充分保证标本染色的质量，又不至于因染色而造成标本的浪费。

1.5 制定规范的技术操作规程（SOP） 包括采取(骨髓、血液) 样本、制作涂片,瑞-姬染色、各种组化染色,以及其他各种血液细胞形态学检验的操作标准，给初学者及经验较差者学习上的帮助。在检验过程中要杜绝不合格血涂片或骨髓涂片的产生,做到制片、染色液配制和染色方法的标准化,逐步做到细胞形态辨认上的标准统一。

1.6制定规范的血细胞各系、各阶段的形态学特征(标准)和血液病细胞形态学诊断标准,应严格按照血(骨髓)细胞名称及其形态学标准对细胞进行分类。请参照以下细胞识别方法和要点［3］：

识别细胞要细心，按其结构定类型；核浆兼顾核为主，从外向里细区分。

原始浆纯核细致，成熟质粗无核仁；幼稚细胞难识别，多从成熟找特征。

病理形态多畸变，结合组化再定型，全面综合和分析，切忌片面下结论。

边学边看多实践，全心全意为病人；以上方法与重点，供君参考和遵循。

2.分析中质量控制

2.1细胞形态学检查应由经验丰富，具有细胞形态识别和判断能力的工作人员进行，严格按照各系统、各阶段细胞形态学特征进行分类，结合临床资料进行综合分析，在检验过程中，要不断学习,遇到疑难病例，要多人相互讨论、结合组织化学染色和优势成熟细胞综合判断，必要时向专家请教,不断总结经验,扩大实践和临床知识,保证结果的准确和可靠性。

2.2首先浏览全片，了解血片或骨髓片的大致情况，然后选择血片或骨髓片体尾交界处细胞分布均匀的区域进行镜检、分类，注意完整规范的检查顺序、减少人为影响因素。

2.3特殊病例应该由多人阅片，充分探讨，必要时提请会诊。

2.4在分析出具检验报告时，应全面了解血细胞形态学特征，结合临床进行全面的综合分析，切莫盲目性的出具检验报告。

2.5在发出报告前应当有专人复核，严格把关，以提高报告质量。

3.分析后质量控制

3.1积极参加实验室之间的质量评价:积极参与省临床中心、卫生部及其他权威机构组织的实验室室间质评活动。目前血细胞形态学检验室间质量控制多采用质控标本彩色图片指定细胞识别的方式。通过室间质评,实验室将自己的检验结果和其他实验室结果进行比对,找出差距,进行改进。有利于参加室间质评的各实验室了解血液病知识和提高检查技术,促进形态学检验质量的稳定和提高。但也存在一些问题,如从彩图上指认各种细胞,颇有"纸上谈兵"的味道,仅靠识别单个细胞容易存在片面性和不确定性,还会因概念不清、"细胞名称编码"不确切、答案不标准等直接关系到质评的结果。通过参加区域性乃至全国性骨髓片室间质评可以得到以下一些收获：经过质评工作，可以收集到各型病例资料齐全的骨髓涂片，特别是一些少见病种的标本，给检验人员及进修、实习生带来学习上的帮助，增加了知识面，开阔了视野，通过质控结果及时得到反馈的结果，重新进行镜下阅片，达到学习提高的目的；開展细胞形态学质评工作，能提高检验人员对细胞形态的识别和诊断水平；结合细胞化学、免疫学、遗传学技术和临床病史体征，作出合理的诊断，这就补充了形态学的不足，全面综合分析作出诊断的室间质评，比单一的血涂片或骨髓涂片的形态质控更为合适^［4］。除采取上述措施外，还可以加强和健全诊断报告审核制度，通过专业进修、讲习班、读片研讨会等解决细胞形态识别问题。

3.2工作中不断加强学习，随时阅片，提高细胞学形态识别能力，了解血细胞形态学检查的新知识，不断完善自己，担高检验技能。

3.3建立血细胞形态学检查抽查制度：由经验丰富的检验人员定期对工作中平时检验的血片或骨髓片检查结果进行抽查，查看平时的检验结果是否存质量问题，监管大家平时的检验工作，督促大家不断学习，共同提高。

3.4建立骨髓细胞形态复核和标本保存制度:(1)骨髓检验申请单和标本应妥善保存，骨髓涂片和外周血涂片检验后都应贴上标签，最好在登记结论的同时记录患者的一般资料，完善病案内容，编号保存备案，以备查证和外送会诊。以便查阅患者资料以及在温习旧片中反复观察和推敲，这是总结经验和自我提高的最好途径。(2)严格骨髓细胞形态复核，保证检验结果的准确性。(3)加强检验与临床的沟通与交流 除了了解骨髓申请单上的患者资料外,尽可能地了解患者更多的临床体征和检查结果,如脾功能亢进、淋巴结肿大,骨痛和发热等体征对于形态学诊断的参考意义均很大。细胞形态学检查中应仔细、全面寻查对于该病例有意义的诊断线索,并了解疾病可能引起的血液细胞和骨髓细胞数量和质量的改变,尽可能降低漏诊、误诊。(4)建立回访制度 加强临床回访，了解检验结果与临床的符合性，以便找出自己不足的地方，不断总结，提高自己。

综上所述,要提高血细胞形态学检验的质量,必须注意培养和提高检验人员的基本素质,加强工作责任心，加强分析前、中、后各个环节质量控制与管理,减少分析误差,积极参与省临检中心、卫生部及其他权威机构组织的实验室室间质评活动,以提高检测结果的准确度。此外,要加强实验室与临床科室的联系,确保血液学检验结果的准确性、可靠性、重复性,更好地为临床诊疗服务。

参考文献

［1］ 朱伟,许文荣.血细胞形态学质量控制［J］. 临床检验杂志,2008, 26(1):1

［2］ 唐兴洲，朱廷韬，李早荣.骨髓标本质量与骨髓抽取量相关性实验报告［J］.现代医学检验杂志，2006，21（5）：45-47.

［3］ 罗军辉.血细胞概论中的口诀歌.2011.10.30.

［4］ 张亚飞，张云生.骨髓细胞形态学质控分析［J］.中华医学实践杂志，2003，2（1）：70-71.

篇4：中注协质量控制检查

2011年4月6日，中注协发布2010年年报审计情况快报，全文如下：

3月28日—4月3日，沪深两市共有379家上市公司披露了2010年报告(详见附表1)，其中，沪市174家，深市主板60家，深市中小企业板97家，深市创业板48家。从审计意见类型看，366家上市公司被出具了无保留意见的审计报告，10家上市公司（ST马龙、中电广通、*ST联华、*ST南化、亿阳信通、自仪股份、ST轻骑、ST雷伊B、S*ST光明和康芝药业）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，3家上市公司（*ST宝龙、ST科龙和禾嘉股份）被出具了保留意见审计报告。

一、出具带强调事项段无保留意见审计报告的原因

在被出具带强调事项段无保留意见审计报告的10家上市公司中，7家是因为持续经营能力存在重大不确定性，1家是因为未决诉讼事项存在不确定性，1家是因为股权转让涉及的剩余款项收回及权属转移存在不确定性，1家是因为公司未来的经营成果存在不确定性：

1．ST马龙。ST马龙在2010年发生亏损15,768.30万元，截至2010年12月31日，其流动负债高于资产总额32,729.33万元，公司持续经营能力存在重大不确定性。

2．中电广通。中电广通与中国有线电视网络有限公司（以下简称中国有线）于2003年12月签订了《国家广播电视干线网升级改造 试验项目系统设备供货合同》（以下简称供货合同），合同总价款30,964.05万元。中电广通于2006年9月向北京市高级人民法院提起诉讼，诉中国有线拖欠货款18,279.58万元，要求支付违约金5,049.73万元。北京市高级人民法院于2008年6月作出一审判决，判处中国有线给付中电广通货款14,367.64万元，并驳回中电广通其他诉讼请求。中电广通和中国有线均不服判决，于2008年7月分别向最高人民法院提起上诉，最高人民法院于2008年11月正式受理。截至2010年12月31日，中电广通尚未收到二审法院判决，所涉及款项的可回收性及公司与中国有线的合同能否继续履行存在不确定性。截至2010年12月31日，中电广通对该笔应收款项累计计提坏账准备9,605.06万元，对为履行供货合同而库存的存货累计计提存货跌价准备7,283.19万元。

3．*ST联华。截至2010年12月31日，*ST联华未分配利润累计已达－34,705万元，归属于母公司所有者权益合计－7,628万元；*ST联华的主要资产已被处臵、借款诉讼纠纷不断且金额较大；截至2011年2月底，子公司江苏联华园林科技有限公司报表显示的净利润为29,700.00元，未分配利润为21,194.02元，*ST联华在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在不确定性。

4．*ST南化。*ST南化2008、2009、2010主业持续亏损。截至2010年12月31日，公司净资产为86,564.80万元（其中，归属于母公司股东权益46,430.91万元），2010股东净利润 －1,476.07万元（其中，归属于母公司股东净利润1,170.67万元），2010年12月31日，公司资产负债率高达65.01%，流动资产53,377.13万元、流动负债91,284.18万元，流动负债高于流动资产37,907.05万元。上述事项已对公司持续经营能力产生影响。

5．亿阳信通。亿阳信通与亿阳集团股份有限公司（以下简称亿阳集团）于2008年4月签订《股权收购协议书》，受让亿阳集团持有的南京长江第三大桥有限责任公司（以下简称南京长江三桥）10,800万股计10%的股权，受让金额54,000万元。因2008 年南京长江三桥净现金流量归属于亿阳公司的部分实际完成2,014.51万元，与评估机构确认的净现金流量相比未完成1,128.95万元，南京长江三桥未来的净现金流量完成情况存在不确定性。亿阳信通于2009年8月与控股股东亿阳集团签订股权转让协议书，向亿阳集团转让持南京长江三桥10％股权，总交易价款62,100万元。双方协议约定，交易价款自公司股东大会审议批准并公告之日起20个工作日内，亿阳集团向亿阳信通支付转让款的10％，计6,210万元；首次付款后，亿阳集团按每半年不低于15,000万元的进度向亿阳通信支付剩余款项，亿阳信通在收到亿阳集团支付的全部转让价款后5个工作日内协助亿阳集团办理股权过户等手续。亿阳信通于2009年11月收到首付转让价款6,210万元，2010年5月和11月又分别收到15,000万元，但限于该项交易的特殊付款方式、涉及金额重大、期限较长、未来存在不确定因素，且首次付款未在规定时间内支付，剩余款项在未来是否能及时、足额按照协议约定全部收回，以及该长期股权投资权属能 否转移均存在不确定性。

6．自仪股份。截至2010年12月31日，自仪股份累计亏损约4.81亿元，公司尚未偿还的银行借款及利息约为6.11亿元(其中逾期银行借款及利息约为0.33亿元)，公司持续经营能力存在重大不确定性。此外，2009年12月31日的公司及合并资产负债表，2009的公司及合并利润表、公司及合并股东权益变动表和公司及合并现金流量表以及财务报表附注由其他会计师事务所审计，并于2010年3月31日发表了带强调事项段的无保留意见审计报告。

7．ST轻骑。ST轻骑2010发生亏损7311万元，并已连续两年亏损，截至2010年12月31日，公司累计经营性亏损9.74亿元，营运资金－3.65亿元，公司已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在不确定性。

8．ST雷伊B。2010，ST雷伊B归属于母公司所有者的净利润为－4118.70万元，扣除非经常性损益后为－4220.40万元，2010 年，公司主营由服装经营转为房地产开发与服装并营，ST雷伊B已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

9．S*ST光明。目前，S*ST光明已无生产经营活动，公司已在报表附注中披露了拟采取的改善措施，包括引入深圳九五投资有限公司作为重组方，开展资产重组工作。重组方将通过认购S*ST光明定向发行的股份等方式向其拟注入净资产，注入资产在评估基准日的评估值不低于20亿元且具有一定的盈利能力，使S*ST光明恢复持续经营 和盈利能力。但上述资产捐赠及定向转增尚需相关部门审核及股东大会通过后方可实施，S*ST光明的持续经营能力仍然存在重大不确定性。此外，S*ST光明的实际控制人冯永明因涉嫌损害上市公司利益罪、虚假出资罪，于2008年10月被依法逮捕。截至报告日，尚未获知处理结果。

10．康芝药业。由于媒体对康芝药业主要产品瑞芝清(尼美舒利颗粒)不良反应的报道，瑞芝清(尼美舒利颗粒)的未来销售可能受到影响，公司未来的经营成果因此存在一定的不确定性。

二、出具保留意见审计报告的原因

在被出具保留意见审计报告的3家上市公司中，2家是因为注册会计师无法实施必要的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，判断有关事项的会计处理是否符合企业会计准则的规定；1家是因为持续经营能力存在重大不确定性：

1．*ST宝龙。截至2010年12月31日，*ST宝龙未分配利润为－33,800.65万元，归属于母公司的所有者权益为－3,856.63万元，流动负债高于资产总额3,638.09万元，2010年扣除非经常性损益后归属于普通股股东的净利润仍为负数，且大部分经营性资产已被法院查封。截至审计报告日，*ST宝龙管理层尽管已在书面评价中表示拟采取包括重塑主业、实现多元化经营、加强内控管理等在内的多项措施，但由于上述措施尚未实施，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以确认其能否有效改善公司持续经营能力。*ST宝龙的持续经营能力存在重大不确定性。2．ST科龙。原大股东广东格林柯尔企业发展有限公司及其关联方（以下简称格林柯尔系公司）与ST科龙在2001年10月至2005年7月间发生了一系列关联交易及不正常的现金流入流出。另外，在此期间，格林柯尔系公司还通过天津立信商贸发展有限公司(以下简称天津立信)等特定第三方公司与ST科龙发生了一系列不正常的现金流入流出。针对上述交易与资金的不正常流入流出，以及涉嫌资金挪用行为，ST 科龙已向法院起诉。该等事项涉及ST 科龙与格林柯尔系公司及上述特定第三方公司的应收、应付款项。截至2010年12月31日，ST科龙对格林柯尔系公司和上述特定第三方公司应收款项余额为6.51亿元。ST科龙已对格林柯尔系公司和上述特定第三方公司的应收款项计提坏账准备3.65亿元。佛山中院（2006）佛中法民二初字第183 号驳回诉讼请求，上述其他案件均已胜诉并生效，注册会计师无法采取适当的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，以判断上述款项的坏账准备计提是否合理，应收款项的计价认定是否合理。

3．禾嘉股份。禾嘉股份与关联方自贡高压阀门股份有限公司（以下简称自贡高阀）间签订的关于托管禾嘉股份控股子公司四川飞球（集团）有限责任公司的协议于2009年12月31日到期。2010年11月3日，禾嘉股份与自贡高阀签署《委托经营管理补充协议》，将上述托管期限延长至2011年12月31日。该协议已经禾嘉股份2010第二次临时股东大会决议批准。根据协议，禾嘉股份将收到的2010年1—10月份委托经营管理的费用830万元记入资本公积。因在整个年报审计 工作期间，四川飞球（集团）有限责任公司处于托管状态，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据证明禾嘉股份上述会计处理是否符合企业会计准则的有关规定。

截至4月3日，会计师事务所共为1282家上市公司出具了审计报告（详见附表2）。其中，无保留意见审计报告1235份，带强调事项段的无保留意见审计报告38份，保留意见审计报告9份。

截至4月3日，66家A+H股公司已全部披露了2010年年报。截至4月3日，共有28家上市公司对其发布后的2010年年报进行了修订，其中，沪市主板20家，深市主板4家，中小企业板4家。在上述28家公司中，21家发布了专门的修订公告，7家未发布专门的修订公告。在专门发布修订公告的21家公司中，15家对年报进行了更正，4家对年报进行了补充，2家既对年报进行了更正又对年报进行了补充。根据公司披露的更正公告，上市公司年报更正的原因主要包括：公司工作人员的疏忽或失误、笔误、录入过程出现差错、年报编制人员审核不严等。上市公司年报更正主要涉及年报的会计数据和业务数据摘要、公司治理结构、董事会报告、重要事项以及财务会计报告等部分的数据和内容。在此，中注协提醒执行上市公司年报审计业务的会计师事务所和注册会计师，要始终恪尽职守，严格按照审计准则的相关规定开展上市公司年报审计工作。同时，注意强化与上市公司的沟通协调，提醒上市公司全力避免财务报告出现错误或遗漏。

从财务状况角度看，在上述1282家上市公司中，已资不抵债的 上市公司17家，占1.33%。与2009相比，资产负债率上升的604家，占47.11%，下降的678家，占52.89%。

从经营业绩角度看，在上述1282家上市公司中，1234家实现盈利，48家出现亏损（其中15家已至少连续两年亏损）。与2009相比，净利润上升的1029家，占80.27%，下降的253家，占19.73%。若扣除非经常性损益，在上述1282家上市公司中，净利润大于0的1146家，小于0的136家；与2009相比，净利润上升的1031家，占80.42%，下降的251家，占19.58%。

从现金流量状况角度看，在上述1282家上市公司中，经营活动产生的现金流量净额大于0的995家，小于0的287家。与2009相比，经营活动产生的现金流量净额上升的593家，占46.26%，下降的689家，占53.74%。

中注协通过对会计师事务所业务报备信息的统计了解到，3月28日—4月3日，有4家上市公司变更了会计师事务所（详见附表3）。截至4月3日，共有148家上市公司变更了会计师事务所。其中，33家的变更原因为会计师事务所发生合并（更名）。

为了进一步提示上市公司2010年年报审计风险，近日，中注协进行了年报审计第三批约谈。第三批约谈主要针对两类上市公司提示风险：一类是经营业绩较差的公司，另一类是连续多年由一家事务所担任年报审计机构的公司。中注协主持约谈的负责人指出，上市公司2010年年报审计工作目前正处于最繁忙的阶段，大量公司年报将密集披露，事务所年报审计风险管控工作也将进入十分关键的时期，尤 其要对业绩较差的上市公司年报审计风险和长期聘任同一家事务所的上市公司年报审计风险给予格外关注。首先，与绩优上市公司不同，业绩不佳的上市公司（尤其是ST公司）通常会面临较大的经营风险，不少还面临暂停上市和终止上市的压力。为避免退市、迎合市场预期或者满足相关监管部门的要求，绩差上市公司盈余操纵的动机较强，财务舞弊的可能性较大。尤其对面临退市压力的公司而言，注册会计师的年报审计意见直接关系到其在资本市场上的生死存亡，直接关乎投资者的切身利益，因而备受社会各界关注。也正因为如此，事务所在上述公司的年报审计过程中，往往面临较大的审计风险、承受较大的外界压力，对注册会计师的执业能力与职业道德水平也提出了更高的要求。其次，与新承接的年报审计业务不同，常年为同一家上市公司提供年报审计服务，事务所可能与其产生密切关系，损害注册会计师的独立性，进而影响年报审计工作质量，这种潜在的年报审计风险也需要引起我们的充分关注和高度重视。

中注协负责人强调，会计师事务所要严格遵循执业准则和职业道德守则的规定，严格落实《关于做好上市公司2010财务报表审计工作的通知》（会协[2010]106号）要求，切实做好绩差上市公司客户（尤其是连续亏损的上市公司）的风险管控和长期服务的上市公司客户的风险管控，确保相关人员配备到位、业务执行到位、质量控制复核到位、沟通协调到位、风险防范到位，真正把高风险上市公司的年报审计风险考虑到、估计足、化解好。事务所要进一步强化质量至上意识，健全质量控制体系，强化内部的项目独立复核与交叉复核，妥善处理事务所与客户之间，项目组成员之间,以及项目组成员与质量控制复核人员之间的意见分歧,防止上市公司的经营风险转化为事务所的审计风险，全力避免审计失败的发生。事务所要审慎执业，不断强化独立性监控，认真做好注册会计师的定期轮换，注意评价与长期客户可能产生的密切关系或者利益关联，以及由此产生的不利影响，采取必要的防范措施加以消除或者将其降至可接受的水平。

中注协负责人同时强调，注册会计师要牢记使命，敢于坚持原则，勇于抵御压力，善于揭示问题，如实反映审计结果和被审计单位实际。注册会计师要高度警觉，积极识别影响自身独立性的各种情形，评价其危害程度，并采取有效的防范措施，确保做出的职业判断客观、公正、诚信、独立。注册会计师要勤勉尽责，对所有重大的交易、账户余额及列报实施应有的实质性程序，决不能因为连续为同一家上市公司提供年报审计服务而在审计过程中“偷工减料”、麻痹大意。注册会计师要保持职业怀疑态度，充分考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，对舞弊导致的重大错报风险进行有效的识别、评估和应对。注册会计师要保持应有的关注，综合考察公司的诚信水平、治理架构和内部控制，充分考虑公司的盈利能力、偿债能力、筹资能力和未来前景，深入分析复杂异常交易和疑难特殊事项，恰当评判公司的持续经营能力和存在的重大不确定事项，合理确定审计报告意见类型。

篇5：中注协质量控制检查

中国注册会计师执业准则体系与相关执业准则指南已于1月1日起在所有会计师事务所施行。从今年中注协开展的会计师事务所执业质量检查情况看，会计师事务所按照执业准则体系与相关执业准则指南完善了质量控制制度，修订了执业规程，并运用于执业过程中，平稳地实现了新旧准则的.转换和过渡。

为进一步推动执业准则体系的贯彻执行，巩固和深化执业准则体系国际趋同的成果，根据执业准则的实施情况，中注协对执业准则指南进行了补充和完善，并于日前印发了《中国注册会计师执业准则指南(2007年修订)》，自2007年12月1日起施行。此次修订主要涉及指南部分内容的进一步解释说明、相关指南之间的呼应及参考范例的补充等方面。该指南将于近日由中国财政经济出版社出版发行。

篇6：中注协质量控制检查

2007年行业执业质量检查工作

动 态

No.6／2007.6.19 ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~第二、十二、九、八等四个检查组工作进展

第二检查组已进入第二家被检查事务所进行现场检查。检查组认真总结前一阶段检查工作，贯彻抓重点、抓实质、重落实的检查思路，检查围绕着变更会计师事务所的上市公司审计项目展开。在检查方式上，检查组注重分工、合作与协调，分成两个检查小组，两个项目并进，保证每个项目的检查都能兼顾效率和效果。对于发现的检查线索，仔细取证；对于初步认定的问题，严谨论证。在形成项目检查小结的基础上，对所归纳的问题，作进一步的推敲和论证，提炼形成《检查意见书》。检查组廉洁自律，努力塑造和维护行业检查的形象。检查组内形成了团结、和谐、民主的氛围，在讨论问题的过程中，大家畅所欲言，热烈的讨论甚至辩论，促进了检查组成员之间的相互理解和尊重，使得检查组在具体检查方向上少走弯路，推动了检查工作的顺利实施。

第十二检查组贯彻落实中注协关于“严格检查、严格惩戒”的要求，在到达事务所开展现场检查之前，就对被检查事务所审计的上市公司年报进行关键性指标分析，对新承接的审计项目、资产规模较大项目、关键财务指标异常的项目予以重点关注。在现场检查过程中，检查组听取了事务所的专题汇报，综合考虑事务所执行新审计准则的情况、质量控制制度建设与执行情况等因素。检查组高度重视与被检查事务所相关注册会计师的沟通，对检查发现的问题都要求相关注册会计师作详细阐述，形成必要的检查工作底稿。每天现场检查工作结束后，检查组进行讨论，针对检查发现的问题充分发挥职业判断，集思广益，落实每一项问题，确保检查工作不走过场。检查组成员对检查工作全心投入，工作兢兢业业，经常加班加点。有的检查人员家中遭遇水灾，仍然坚持工作在检查第一线，体现了高度的敬业精神。地方协会为检查组提供了无微不至的生活条件支持，保障了检查工作的顺利开展。

第九检查组工作进展顺利，已开始对第二家被检查事务所实施现场检查。检查组为每人制定了一份工作分工和日程进度表，如果在计划的时间内完不成进度，就加班加点，确保检查工作的质量。在检查过程中，检查组通过集体讨论，分析确定检查的重点和检查发现的问题。根据检查要求，检查组将检查重点放在事务所首次承接的业务上，重点了解被检查事务所执行新审计准则和会计准则的情况。检查组在吃、住、行方面，严格按中注协的廉政要求，由地方协会安排，谢绝被检查事务所的宴请，保证检查工作的独立、客观、公正。

第八检查组对第二家被检查事务所的现场检查即将完成。检查组采取了查阅、询问、分析、计算等多种检查方法对事务所执行新审计准则、会计准则的情况进行了检查。在检查中，检查组特别注重检查证据的收集、与事务所和注册会计师的沟通。由于检查任务重、时间紧，为了保证不影响检查组的整体检查进度，检查人员利用周末和晚上的时间对检查情况进行充分讨论，以确保检查组内部检查标准和尺度的统一。检查人员在检查中严谨认真，一丝不苟，充分发挥专业所长，表现出良好的检查形象；检查组严谨的工作作风和团结互助的团队精神，受到被检查事务所的好评。检查工作得到了地方协会的大力支持，由于检查地远离省会，省注协指派专人在检查地陪同，负责安排食宿和交通，关心检查人员的工作和生活，给检查工作提供了良好的条件。

报：主管部领导

篇7：国土资源数据检查与质量控制分析

关键词：一张图；数据检查；质量控制；城镇地籍

湖南省《2011年国土资源系统政务公开和电子政务建设工作要点》明确提出要开展国土资源“一张图”建设，全面清理国土资源基础数据库，加强基础数据库建设。随着国土资源“一张图”建设全面展开，对已建的各类国土资源数据库进行质量分析，对在建的各类国土资源数据成果进行质量控制，就显得尤为重要。严密的数据检查和严格的数据质量控制成为国土资源“一张图”建设的重要保障。

1 国土资源数据库体系

国土资源数据是指在对土地、矿产以及其他自然资源进行调查、评价、开发、利用、保护和管理过程中形成的各类空间和非空间的数据成果。“十一五”期间，湖南省国土资源信息化建设以数字国土工程和金土工程一期为主要依托，基本建成覆盖全省的土地、矿产、基础地质等多专业、多尺度、多类型的国土资源数据库体系，3S技术在国土资源调查评价和监测中得到全面应用。目前，已经形成覆盖全省的土地利用现状数据库、基本农田数据库、第二次土地调查数据库、矿产资源储量空间数据库、矿业权和矿产地数据库、省市两级土地利用总体规划和矿产资源规划数据库，建立了覆盖全省的最新数字正射影像数据（DOM）和数字高程数据（DEM），形成了全省统一的多尺度地理空间信息平台和国土资源电子政务系统，基本建成省级国土资源数据中心及其异地备份中心。

湖南省国土资源“一张图”核心数据库建设，将使湖南省国土资源数据库体系得到不断充实和完善。目前，全省正紧张有序开展新一轮县乡两级土地利用总体规划数据库、永久性基本农田数据库、耕地后备资源数据库、矿产资源储量利用数据库、矿产资源潜力评价数据库建设，全省国土资源数据整合工作也正式列入年度工作要点，稳步推进。因此，对国土资源数据检查和质量控制进行科学研究具有重要的现实指导意义。

2 数据检查内容和要求

国土资源数据主要包括：以DOM、DEM、地形地貌、基础地质、境界与行政区、水系与交通等为代表的基础数据；以土地利用现状数据库、土地利用总体规划数据库、基本农田数据库、矿业权实地核查数据库、矿产资源储量利用数据库等为代表的专业数据；以建设用地审批红线数据库、卫片执法监察红线数据库等为代表的管理数据。无论是哪一类数据，数据成果都能归属于以下表达形式：文档、表格、图形库、属性库、图件、元数据、其他成果；数据质量元素都能归属于以下六个方面：数据完整性、逻辑一致性、空间定位准确度、属性数据准确性、图面整饰规范性、数据现势性。

2.1 数据完整性

数据完整性用于描述图、文、数、表等全部数据成果的完整程度以及数据库的运行情况。检查内容和要求如下：

1）规范性：数据成果目录规范，矢量数据元数据符合《国土资源信息核心元数据标准》（TD/T 1016-2003）要求。

2）多余和遗漏：数据范围、图层、空间实体、数据表、数据项、记录、符号、注记与文档等无多余或遗漏。

3）有效性：数据库管理与应用有效。

2.2 逻辑一致性

逻辑一致性指数据结构、属性及关系的逻辑规则的一致性程度。检查内容和要求如下：

1）概念一致性：空间数据的要素分层、属性数据结构与标准保持一致，如城镇地籍数据库是否符合《城镇地籍数据库标准》。

2）值域一致性：值应符合值域范围的要求；值间应符合规定的逻辑关系；表与表、表与层等逻辑关系符合标准要求。

3）格式一致性：图层、元数据、属性、文档等文件的命名符合标准要求；空间数据、属性数据、文档数据的格式与标准要求一致。

4）拓扑一致性：按规定建立拓扑关系；建立的拓扑关系正确；不同图层间的共用界线保持唯一；有向线状实体的方向正确。

5）接边一致性：接边实体类型保持一致；接边实体属性结构和属性内容保持一致。

2.3 空间定位准确度

空间定位准确度指空间实体位置的准确度。检查内容和要求如下：

1）数学基础精度：各比例尺空间数据坐标系符合相关标准要求；投影方式的选择及参数的设置正确。

2）校正精度：校正控制点数目与分布合理；校正后数据符合精度要求。

3）采集或转换精度：图形扫描分辨率和变形程度满足精度控制要求；矢量数据采集过程中严格按标准并依比例尺采集各图层要素，而且表示准确；数据转换过程中实体的属性内容不丢失，精度不降低；影像数据在格式转换过程中，应保证图像分辨率不降低。

4）接边精度：接边点位精度应符合标准要求；不同比例尺矢量数据接边时，低精度数据应服从高精度数据。

2.4 属性数据准确性

属性数据准确性用于表达或描述成果数据的准确程度。检查内容和要求如下：

1）分类正确性：实体及其属性分类与真值的符合程度满足要求。

2）属性正确性：文档等定性属性描述正确，定量属性值及其单位正确。

2.5 图面整饰规范性

图面整饰规范性包括符号、注记和图廓整饰的规范性。检查内容和要求如下：

1）符号规范性：符号正确、定位准确、表示合理，符号与符号以及符号与其他要素压盖关系合理；线划光滑、符合要求、线型设置正确；符合相关专业的色系标准或规范；网纹类型、颜色、高度、宽度和透明系数等正确。

2）注记规范性：注记正确、可读，压盖关系合理。

3）图廓整饰规范性：图廓整饰符合有关标准或规定，图面结构搭配合理，美观。

2.6 数据现势性

数据现势性包括数据源现势性和数据现势性。检查内容和要求如下：

1）数据源现势性：数据源完成的时间、介质、质量满足规定要求，如卫星影像的成图时间是否符合调查的时点要求。

2）数据现势性：数据完成时间、更新程度和更新周期满足规定要求。

3 二调城镇地籍数据检查实例

目前，很多GIS软件都有数据检查功能，如MAPGIS、ArcGIS都提供了拓扑检查及修改功能，也有很多专用的数据检查软件，如新联Gistool、WalkCheck、GeoCheck等质检软件。湖南省二调城镇地籍数据基于MAPGIS平台建库，因此，本文着重阐述基于MAPGIS的二调城镇地籍数据省级预检工作流程和方法，并分析其数据检查特点。

3.1 检查流程与方法

湖南省二调城镇地籍数据省级预检必须按规定的模板提交数据，主要包括数据库成果、文字报告、图件成果、表格成果、重要的过程数据及检查记录、其他资料。数据检查以定性和定量相结合、全面检查与抽样检查相结合为基本评价原则，检查方法结合了计算机自动检查、计算机辅助检查和人工检查三种模式，预检流程见图1。

1）在MAPGIS城镇地籍数据建库系统中，对图层完整性、属性结构符合性、属性值符合性、图形数据拓扑关系等36项内容进行计算机自动全检，数据检查配置界面见图2。

2）在MAPGIS城镇地籍数据管理系统中，通过计算机辅助，对表格面积与数据库汇总面积是否一致等内容进行手动全检，对权属来源扫描文件是否正确挂接、宗地层相关字段属性值与地籍调查表是否一致等内容进行手动抽检。

3）对元数据、数学基础、地籍图、街坊分布图、分幅索引图等成果进行人工检查。

所有检查内容完成后，根据缺陷分类（数据缺陷分为严重缺陷、重缺陷和轻缺陷三类）对单项成果进行评价，再综合确定城镇地籍调查数据库成果的总体质量，预检报告详细记录和总结了数据成果的质量情况。

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3.2 MAPGIS检查特点

基于MAPGIS的城镇地籍数据建库系统与管理系统，是针对湖南二调城镇地籍数据建库、检查、管理工作实际而开发的专用软件系统，其数据检查模块与建库系统结合，检查功能全面，提供了共计23个检查模块，检查项目配置灵活，可以自由添加、编辑和删除检查项，也可自由定义和修改检查参数，并能自动生成简洁易懂的错误报告，发现问题便于修改，大幅提高了工作效率，减轻了数据检查人员的工作量。

同时，该系统不能直接检查其他格式的数据，与其他软件的兼容性差，定制检查功能模块需要添加相关函数，重新打包软件系统，检查功能也有不尽如人意的地方，需要进一步的完善。

4 数据质量控制分析

通过质量检查，发现和解决存在的问题，并进行有效的质量控制，是提高数据质量的必要手段。数据库建设应统一技术标准和规范，严格控制作业流程，实行严格的质量检查制度，确保中间成果质量和最终成果质量。结合二调城镇地籍数据省级预检实践，提出以下国土资源数据建库质量控制方法。

1）统一对特定数据调查和数据建库工作的认识，统一对相关概念的理解。

2）统一技术标准和规范，扎实开展人员培训。组织作业员、检查员、项目管理人员集中学习各项技术要求，熟练掌握技术流程，灵活运用软件系统，实现标准化作业。

3）选取条件成熟的地区开展数据调查和数据库建设试点工作。通过试点实践，研究解决一些可预见和不可预见的技术难题，针对特殊问题研究可行的解决方案，促进总体技术方案不断充实和完善，增强作业流程的灵活性和可操作性。

4）细化工作内容，明确目标责任，减少人工误差。全面收集、系统分析基础资料，通过比对原始资料，提高数据库成果质量，如保障录入地籍调查表内容的准确率。

5）减少系统误差和偶然误差。通过精度分析，控制空间定位精度，如控制DOM的校正精度、地籍图的采集精度等。

6）借助计算机和专用数据检查软件，实现数据自动批量检查，保障数据质量，同时也能提高工作效率。

7）加强对生产过程的监控和监察力度。针对生产过程中容易出现问题的环节，在不同的工作阶段设立质量检测员，并采取预防措施。在作业过程中，随时抽查作业员工作成果，发现技术和质量问题及时处理。

8）实行严格的质量检查制度，落实多级质量检查体系。在现行数据检查模式下，一个县的数据成果需要进行2-5次检查，对检查的依赖程度很高，这样一方面不利于数据质量的保障和技术单位自身的提高，另一方面极大地增加了省级预检的工作量。

9）客观、科学地评价数据成果质量，厉行数据质量一票否决和追责制，这也是湖南保障二调成果真实性的有效措施和宝贵经验。

5 结 论

基于MAPGIS的湖南省城镇地籍数据省级预检取得了良好的检查效果，检查内容明确、流程清晰、功能全面，检查项目定制灵活，大幅提高了数据检查准确率和工作效率。同时，MAPGIS检查功能模块需要在实践中不断提高可用性和开放性。在国土资源海量数据检查中，专门的检查软件可以更好地发挥数据检查的作用，值得大力推广。