k3存货核算主流程介绍

k3存货核算主流程介绍（共2篇）

篇1：k3存货核算主流程介绍

K3存货核算系统应用小结

一、K3存货核算系统工作主要内容 1.入库业务：

⑴外购入库单-采购发票与入库单钩稽（采购部钩稽）：财务应付帐款及材料制凭证

⑵其他入库单-物料型号调整/赠品入库核算：成本抵减因素（关注材料数量调整的依据）

⑶产品入库单-产品/半成品核算：产品成本核算（在成本核算系统取数）

2.出库业务：

⑴生产领料-产品成本核算（生产任务单/成本对象，关注材料出库依据：生产任务单/补料单）

(2)其他出库：材料-非产品核算；产品-非销售成本核算（关注其他出库依据：发货单/协作单/请示批复单）

⑶销售出库：产品出库核算-收入/应收帐款；材料出库-销售配件/材料收入

3.盈亏调整：成本增减项 4.期初金额调整：成本增减项

二、存货核算系统财务管理内容： 1.外购入库单-采购发票与入库单钩稽生成凭证：防止重漏 2.其他入库单-明晰分类：便于对物料结构分析

3.销售出库：产品出库核算-收入/应收帐款；材料出库-销售配件/材料收入；收入成本配比，样机/更换出库便于财务费用管理

4.其他出库：明晰类型便于财务管理

三、存货核算系统财务管理完善的内容 1.物料编码：

⑴物料保留小数位数：Kg保留4位；台/只/个/套不保留小数位。⑵OEM产品一律加两个编码：一个作为外购材料；一个作为自制品核算（其成本中可加入相关运营等费用）

⑶所有物料均上K3系统，杜绝手工单据；保证核算闭环 ⑷物料计量单位设两个：一个为外购结算用；一个为材料BOM单领料计量用；并设置两者间的换算关系。

⑸物料会计科目设置应严格按财务核算执行。按原材料/自制半成品/库存产品分类设置。

⑹物料编码对应物料唯一性。如物料分拆、合并务必重新设置新编码；作废（或不用）的物料应及时禁用。

2.外购入库单-采购发票与入库单钩稽生成总帐凭单：核算闭环 3.产品BOM（物料清单）：

⑴生产领料严格按产品BOM（物料清单）出库材料，超额一定要有审批的补料单或技术通知（即依据性）

⑵产品BOM（物料清单）应及时更新调整，保证核算准确。⑶自制半成品要完善BOM（物料清单），半成品领料按BOM（物料清单）出库材料。

4.领料流程探讨：各制造部按生产任务单打印出库单办理出库手续。

一、采购部：

1． 采购合同/订单的录入审核（合同价格与结算价格差异不得大于正负10%）：包含OEM（本岛/朗进/清华同方人工环境有限公司，采购依据生产部的生产计划）

2． 分供方采购发票与K3入库单的钩稽发票及审核 3． 按公司管理文件对分供方筛选的管理和材料价格的控制

二、物管部： 1． 材料 ①

外购入库：按采购合同/订单/收料通知单/质检单/数量的检验办理K3的材料入库

②

其他入库：办理分供方赠品的入库

③

生产领料：生产任务单/补料单办理材料出库

④

其他出库：客服出库/技术研发/生产人员因素造成的材料出库

⑤

销售出库：销售合同中无售价的材料非关联出库 ⑥

仓库调拨：外地库/不合格材料处置单分供方退换 2． 产品

①

产品入库：按生产任务单入库

②

其他入库：产品型号调整（不涉及数量调整）③

销售出库：销售合同/订单/发货单关联出库 ④

其他出库：更换出库/客服出库 3．存货盘点清查

三、财务部：

1． 按采购部的分供方清单负责K3中的填加

2． 负责与同方人环央机事业部核对往来销售金额（朱兵龙负责型号数量核对）；准许物流平时出现负库存（月末不准许出负库存）

3． 材料产品的入出库的依据复核/付款单的填制审核 4． 每周（半个月/每月）对存货进行盘点抽查

篇2：k3存货核算主流程介绍

一、施工企业材料分类

按照材料在施工生产过程中的用途, 施工企业的材料一般分成以下几类:

1. 主要材料。

指用于工程或产品并构成工程或产品实体的各种材料, 包括黑色金属材料 (如钢材等) 、有色金属材料 (如钢材、铝材等) 、木材 (如原条、原木、方材、板材等) 、硅酸盐材料 (如水泥、砖、瓦、石灰、砂、石等) 、小五金材料 (如合叶、圆钉、螺丝钉、镀锌铅丝等) 、陶瓷材料 (如瓷砖、瓷洗手盆、坐便器等) 、电器材料 (如电灯、电线、电缆) 、化工材料 (如油漆材料) 等。

2. 结构件。

指经过吊装、拼砌和安装就能构成房屋建筑物实体的各种金属的、钢筋混泥土和木制的结构物、构件、砌块等。如钢窗、木门、铝合金门窗、塑钢门窗、钢木屋架、钢筋混凝土预制件 (如预制板、预制梁) 等。

3. 机械配件。

指施工机械、生产设备、运输设备等各种机械设备替换、维修用的各种零件和配件, 以及为机械设备准备的备品、备件。

4. 其他材料。

它是指不构成工程或产品实体, 但有助于工程或产品的形成或便于施工生产进行的各种材料。如燃料、油料、饲料、擦拭材料、氧气、速凝剂、催化剂、润滑剂、冷冻剂、爆炸材料、防腐材料、绳索等。

5. 周转材料。

指在施工生产过程中能够多次使用, 可以基本保持其原有的实物形态, 并逐渐转移其价值的工具性材料。如木模板、组合钢模板、挡土板、脚手架以及塔吊使用的轻轨、枕木等。

6. 低值易耗品。

是指使用期限较短、单位价值较低, 不够固定资产标准的各种物品。如各种工具、劳保用品、玻璃器皿等。

这样的分类只是简单地把存货进行了物理分类, 对存货的会计核算和日常管理所起的作用不是很大。所以本文提出了存货ABC分类管理方法和存货分色账本管理方法, 这两种方法结合应用起来对存货的日常管理和会计核算有了大的帮助。

二、存货管理方法比较与分析

1. 存货ABC分类管理。

存货的ABC管理就是按照一定的标准, 将施工企业的存货划分为A、B、C三类, 分别实行按品种重点管理、按类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。A类存货的特点是金额很大, 但品种数量较少;B类存货金额一般, 品种数量相对较多;C类存货品种数量繁多, 但价值金额却很小。一般而言, 三类存货的金额比重大致为A∶B∶C=0.7∶0.2∶0.1, 而品种数量比重大致为A∶B∶C=0.1∶0.2∶0.7。

存货ABC分类管理可以分三个步骤进行:第一步, 列示企业全部存货的明细表, 并计算出每种存货的价值总额及占全部存货金额的百分比;第二步, 按照金额标志由大到小进行排序并累加金额百分比;第三步, 当金额百分比累加到70%左右时, 以上存货视为A类存货, 百分比在70%～90%之间的存货作B类存货, 剩下的则为C类存货。

2. 存货分色账本管理。

存货分色账本法就是对施工存货明细账增加账龄动态管理, 以不同颜色账本代表存货的不同账龄。本文建议存货账本采用绿、蓝、红、黑四种颜色, 其中:绿色账本反映账龄在1年以内 (含1年) 的存货;蓝色账本反映账龄在1～2年以内 (含2年) 的存货;红色账本反映账龄在2～3年以内 (含3年) 的存货;黑色账本反映账龄在3年以上的存货。在账页中增加存货余额采购月份栏, 可以一目了然地看出某种存货库存余量中分别在各月份的采购量。

每季度对存货的账龄进行滚动管理, 并根据账龄的增减情况及时调整账本, 从而动态地反映存货的账龄变化情况。同时根据绩效考核制度, 对下级单位分季度按账龄等指标进行考核。

3. 两种方法的比较。

通过对存货进行ABC分类, 可以使企业分清主次, 采取相应的对策进行有效的管理、控制。由于A类存货占用着企业绝大多数的资金, 所以A类存货是企业存货管理的重点。A类存货的品种数量又较少, 企业完全有能力按照每一个品种进行管理。B类存货金额相对较少, 企业不必像对待A类存货那样花费太多的精力;同时, 由于B类存货的品种数量远远多于A类存货, 企业通常没有能力对每一具体品种进行控制, 因此可以通过划分类别的方式进行管理。C类存货尽管品种数量繁多, 但其所占金额却很小, 对此, 管理层只要掌握一个总金额也就可以了。

实行存货分色账本管理, 是施工企业在存货管理上的一个创新。它增强了对存货管理的账龄观念, 彻底改变了以往一味地采购、单纯地保管的传统观念和做法, 使存货管理不仅着眼数量和资金总额, 还要考虑资金的时间价值。实行存货分色账本动态管理, 可随时掌握存货结构和账龄状况, 通过经济进货批量限额采购;及时制订对策, 处理过量储备, 防止积压。各账龄段的存货管理好了, 存货资金总量也就管理好了。

存货账本按绿、蓝、红、黑四种颜色标识存货的不同账龄, 从直观上可以一目了然地反映各账龄段存货的品种多少、资金占用状况以及存货的账龄变动情况, 促使存货管理部门根据各账龄段存货的不同状况, 减少存货积压, 督促各部门及时发现问题、解决问题。生产计划人员根据销售情况和存货账龄状况, 制定出相应的采购计划, 科学合理地安排采购速度, 防止超额采购;仓库保管人员每月根据采购计划及储备情况验收入库, 对仓库中的超储采购不予接收;财务人员则根据分色账本及时签收单证, 及时掌握绿、蓝、红、黑四种账本存货情况, 及时提出警示, 做到事前控制, 防患于未然, 体现财务管理的监督职能。

上述两种方法由于较好地反映了存货的类别和账龄情况, 能够使存货的购进与销售工作有效地建立在市场调查的基础上, 分门别类采取相应的对策来控制存货的采购量和及时处理过量存货储备, 及时准确地按照相应比例计算跌价准备金, 较好地满足外部审计的要求, 便于真实准确地计算期末存货的价值。同时, 对今后产生新的冷背呆滞存货可以比较容易分清责任。通过存货跌价准备金的变化情况, 可以随时掌握存货的变动情况。通过对存货进行ABC分类, 充分利用冷背呆滞存货的处置, 使已计提的跌价准备金得到转回, 增加企业的整体经济效益, 从而收到良好的控制效果。

三、计划成本法在施工企业中的应用

1. 实际成本法与计划成本法的比较。

按实际成本计价是指每一种材料物资的收入、发出和结存, 都按其取得时所发生的实际成本计价。采用这种计价方法, 可以直接计算各种库存材料物资以及发出材料物资的实际成本, 核算结果基本符合实际, 能够比较准确地核算工程或产品成本中的材料费和材料资金的实际占有额。但是, 由于各批进料的买价和运费往往不同, 因而每购进一批材料物资, 其实际成本就会发生变化, 需要相应调整库存材料物资和发出材料物资的实际单位成本。同时, 由于每次进料往往包括许多品种, 对于共同发生的运费等各项支出, 需要在购入的各种材料物资之间进行分配, 使材料收发核算的工作量比较繁重, 计算手续复杂, 往往影响核算的及时性。因此, 按实际成本计价的方法一般适用于规模小、材料物资的品种规格较小、收发料次数不多的施工单位。在规模较大的施工企业中, 对于那些品种规格不多、但耗用量大的材料物资, 为了提高核算的准确性, 也可以采用按实际成本计价的方法。

计划成本法是一种比较简单的核算方法, 按存货的计划成本核算, 它的优点有:第一, 大大简化了核算手续, 减少核算工作量;其次, 有利于考核材料采购业务的成果, 及时改进采购工作;第三, 便于分析工程或产品耗用材料升降情况;最后, 便于材料物资原始凭证的记录和汇总。一般适用于规模较大、材料实际成本变动较小、材料的品种规格较多、收发料业务频繁的施工企业。

2. 计划成本法的应用。

在国有大型施工企业中计划成本法体现出巨大的优势, 运用计划成本法核算存货, 归纳起来其步骤分为以下五步:即以实际价核算存货采购成本;以计划价核算存货的入账价值;结转存货的实际成本的差异;发出存货;分摊差价。

(1) 材料采购的核算。财会人员依据采购部门提供的购货发票和仓库保管人员填制的材料入库单做如下财务处理:借记“物资采购———实际成本”科目, 贷记“银行存款”或“应付账款”等科目。

(2) 入库材料的核算。 (1) 确定暂估入库材料。暂估入库材料是指材料已到而发票未到, 仓库按计划价验收入库, 财务部门为了及时进行材料核算, 而在“应付账款”科目中设置“暂估入库材料”的二级明细科目。月末, 财会人员应将采购人员经手采购的材料单据全部收回, 包括没有发票的材料入库单。对于没有发票的材料入库单, 财务部门根据材料入库单进行集中汇总。自制表格, 按计划价做如下账务处理。借记“库存材料”科目, 贷记“应付账款———暂估入库材料”科目。 (2) 计算财务列账的入库材料金额。财会人员将当月的所有材料入库单, 按材料类别进行归集, 按计划价计算汇总出各类别材料入库金额, 然后与仓库核对。财务部门汇总计算出结果与仓库入账的结果应完全一致。若不一致, 则应查明原因。将财务部门的数据与仓库的数据核对完全一致时, 会计人员才可确定当月的材料入库金额。财务部门核算的材料入库金额=本月仓库入库材料金额-本月暂估入库材料金额;对于上月有暂估入库材料的, 因本月初已将暂估入库材料冲回, 则:

财务部门核算的材料入库金额=上月暂估入库材料+本月仓库入库材料-本月暂估入库材料

所做的账务处理是:借记“库存材料”科目, 贷记“物资采购”科目。

(3) 计算并结转材料成本差异。在不存在“在途材料”的情况下, 材料成本差异的计算公式如下:材料成本差异=当月“物资采购”贷方发生额-当月“物资采购”借方发生额。若按此公式计算出的结果大于零, 则借记“物资采购”科目, 贷记“材料成本差异”科目。若按此公式计算出的结果小于零, 则借记“材料成本差异”科目, 贷记“物资采购”科目。

在存在“在途材料”的情况下, 则材料成本差异的计算公式为:材料成本差异=当月“物资采购”贷方发生额-当月“物资采购”借方发生额+当月的“在途材料”-当月入库的以前月份的“在途材料”。

(4) 材料出库分配。月末, 财会人员根据当月材料领料单按材料类别及用途进行分配。账务处理为:借记“工程施工”或“辅助生产”等科目, 贷记“库存材料”科目。借记:工程施工 (辅助生产等) , 贷:库存材料。

(5) 分摊材料成本差异。按计划成本计价材料物资的发出按预先确定的计划成本计价。计划成本与实际成本之间的差异额, 另行按各类材料物资综合核算, 以便月终调整, 计划出各种材料物资发出的实际成本。采用这一方法需要计算材料成本差异率并分摊材料成本差异。计算材料成本差异率的公式为:

材料成本差异率=上月末材料成本差异/上月末库存材料×100%

分摊材料成本差异的账务处理:借记“工程施工”或“辅助生产”“机械作业”“间接费用”等科目, 贷记“材料成本差异”科目。