资金内部控制制度

资金内部控制制度（共9篇）

篇1：资金内部控制制度

内部控制制度

——资金

第一章 总 则

第一条 为了加强某某公司（以下简称“公司”）对资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《企业会计准则——应用指南》《现金管理暂行条例》《支付结算办法》等法律法规和《企业内部控制基本规范》制定本制度。

第二条 本制度所称资金，是指公司所拥有或控制的现金、银行存款、银行票据和其他资金。

第三条 公司至少应关注涉及资金管理的下列风险：

（一）资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。

（二）资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。

（三）银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律法规要求，可能导致受到处罚造成资金损失。

（四）资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失真。

（五）有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。

第四条 公司在建立与实施资金内部控制中，至少应强化对下列关键方面或者关键环节的控制：

（一）职责分工、权限范围和授权审批程序应明确规范，机构设置和人员配备应科学合理。

（二）现金、银行存款的管理应合法合规，银行账户的开立、审批、使用、核对、清理严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应按规定严格执行。

（三）资金的会计记录应真实、准确、完整和及时。

（四）票据的购买、保管、使用、销毁等应有完整记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应严格有效。

第二章 职责分工与授权批准

第五条 公司应建立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。资金业务的不相容岗位至少应包括：

（一）资金支付的审批与执行。

（二）资金的保管、记录与盘点清查。

（三）资金的会计记录与审计监督。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

第六条 公司应配备合格的会计人员办理资金业务，并结合公司实际情况，对办理资金业务的人员定期进行岗位轮换。

公司关键财会岗位，应实行强制休假制度，并适时进行岗位轮换。实行岗位轮换的关键财会岗位，由公司根据实际情况确定并在内部公布。

第七条 公司应建立资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理资金支付业务。

（一）支付申请。公司各部门或个人用款时，应提前向经授权的审批人提交资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附上有效经济合同或协议、原始单据或相关证明。

（二）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的资金支付申请，审批人应拒绝批准，性质严重或金额重大的，还应及时报告相关部门。

（三）支付复核。复核人应对批准后的资金支付申请进行复核，复核资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付对象是否妥当等。复核无误后，交由出纳等相关负责人员办理支付手续。对不符合规定的资金支付审批，复核人应将资金支付申请退回审批人或申请人，并拒绝支付，性质严重或金额重大的，还应及时报告相关部门。

（四）办理支付。出纳人员应根据复核无误的支付申请，按规定办理资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

第八条 严禁未经授权的部门或人员办理资金业务或直接接触资金。

第三章 现金和银行存款的控制

第九条 公司应加强库存现金限额的管理，并各单位根据实际情况确定库存现金最高限额，一般情况下不得超过 50,000 元。会计期末，一般情况下库存现金余额不超过 4,000 元。超过库存限额的现金应及时存入开户银行。

第十条 公司应根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本公司的实际情况，确定本公司的现金开支范围和现金支付限额。不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应通过银行办理转账结算。

第十一条 公司现金收入应及时存入银行，不得坐支现金。公司借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

第十二条 公司取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。公司总部对各分公司，实行货款收支两条线，以加强对货币资金的集中统一管理。

第十三条 公司应严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。

银行账户的开立应符合经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止业务部门和管理部门自行开立银行账户。公司应定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应及时处理并追究有关责任人的责任。公司应加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。

第十四条 公司应严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金；不得违反规定开立和使用银行账户。

第十五条 公司会计人员应定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并由对账人员以外的会计人员或财务会计经理进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。第十六条 公司应加强对银行对账单的稽核和管理。

出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。确需出纳人员办理上述工作的，应指定会计人员定期进行审核、监督。

第十七条 实行网上交易、电子支付等方式办理资金支付业务的公司，应与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。操作人员应根据操作授权和密码进行规范操作。使用网上交易、电子支付方式的公司办理资金支付业务，不应因支付方式的改变而随意简化、变更支付货币资金所必需的授权批准程序。公司在严格实行网上交易、电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应配备专人加强对交易和支付行为的审核。

第十八条 公司应定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。

第十九条 公司应按照《企业会计准则》和《企业会计准则——应用指南》的规定对现金、银行存款和其他货币资金进行核算和报告。

第四章 票据及有关印章的管理

第二十条 公司应加强与资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

公司因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应按规定予以保存，不得随意处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应建立销毁清册并由授权人员监销。

公司应设立专门的账簿对票据的转交进行登记；对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管；不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票。

第二十一条 公司应加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章应由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。

按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续，用章必须履行相关的审批手续并进行登记。

第五章 附 则

第二十二条 本制度适用于公司及所属公司，包括公司总部、各分公司及全资子公司、控股子公司。

第二十三条 公司及所属公司可以参照本制度制定相关实施细则或具体执行办法，实施细则或执行办法不得违反本制度相关规定。实施细则或执行办法经公司总经理办公会批准后执行，并上报公司备案。

第二十四条 本制度由公司董事会负责解释和修订。

第二十五条 本制度自公司董事会审议批准之日起执行，修改时亦同。

篇2：资金内部控制制度

为切实规范专项资金管理，保障资金安全、高效运行，发挥资金使用效益，根据公司内部结构特制订以下制度：

一、职责分工和职权分离：专项资金收支应由出纳人员和会计人员分工负责、分别办理；所有款项都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证，然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理款项使用，并在原始凭证上盖章。

二、授权和批准：各级工作人员，需要使用该资金必须经过经理、校长授权和批准，并提交已签申请到财务处申报资金使用。

三、内部记录和核对：所有款项的经济业务必须按会计制度规定进行记录，并且各种收付款业务应集中到会计部门办理，任何部门和个人不得擅自出具收款或付款凭证。对款项进行记录时，必须采取一系列措施和方法，按照规定的程序办理资金支付业务，把好支付申请、支付审批、支付符合三道关，以保证会计记录的真实、及时和正确，并向全体教职工公示资金使用情况。

四、资金由出纳员和会计负责保管，其他任何人员非经单位领导集体特别授权，不得接触资金。

篇3：浅谈企业货币资金内部控制制度

(一) 货币资金的概念

根据企业会计准则规定货币资金主要包括库存现金, 银行存款和其他货币资金, 货币资金是企业日常生产经营过程中必不可少的, 具有举足轻重的作用, 一个企业货币资金的流转速度代表了其企业的经营规模也经济实力, 一般而言规模越大的企业货币资金的流动性越强。货币资金的可变现能力就越强, 鉴于货币资金的这些特点, 货币资金往往会成为贪污舞弊的对象。加强货币资金的内部控制制度, 防范企业因内部控制制度而造成的货币资金的损失具有很强的战略意义。

(二) 货币资金内部控制的内容

内部控制制度是保证企业生产资料安全完整的一项最主要的规章制度。企业资金营运活动是一种价值运动, 为保证资金价值运动的安全和完整有效, 企业应该设计一套严密可行的货币资金内部控制制度, 切实保证货币资金在企业各部门流转过程中的安全完整。货币资金的内部控制制度依赖于企业的管理规范程度, 目前我国使用的货币内部控制一般因每个单位的环境不一样, 所以内部控制制度也大相径庭。

(三) 货币资金内部控制的目标

总体上来说企业内部控制的目标大致是一样的包含下面三个方面的目的:第一:企业首先必须确保资金安全性。第二:保证生产经营各环节资金供求的动态平衡。企业应当将资金合理安排到销售、采购、生产等各环节中去, 做到资金流和实物流的的相互平衡。第三:提高资金使用率, 促进资金合理循环和周转。一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点: (1) 货币资金收支岗位与记账的岗位做到职责分离。 (2) 货币资金的日常收支要有合法、合理的凭据。做到有凭有据。 (3) 全部收支及时准确入账, 支出核准手续健全。 (4) 禁止坐支现金, 现金收入要做到及时存入银行。 (5) 日清月结, 按月盘点现金, 及时编制银行存款余额调节表, 核对对账单与银行日记余额做到账实相符 (6) 加强对货币资金收支业务的内部审计。不断发现问题, 及时纠正, 防范于未然。

二、数据收集及现状分析

(一) 私设小金库

私设小金库这种问题在大多数的企业中都能看得见。结合我们这次调查, 我们发现在所调查的问卷收回中大约有78%的人员确定企业存在小金库现象, 其余22% (如图2-7) 认为企业不存在小金库的情况, 通过对比可以看出, 淄博本地的企业之中小金库问题很普遍, 亟需解决。企业设置小金库惯用的手段有。第一截留各种货币资金收入。这主要表现在企业相关人员, 利用工作便利, 同时趁制度设计或执行松懈之际, 将各种货币资金收入据为己有或挪作他用。经常采用的方法有 (1) 收款不入账, 进行贪污, 经我们问卷调查以及实地探访所知大约40%的企业存在这类问题。 (2) 涂改发票进行截留涂改发票是通常很常见的现象, 在我们调查的企业中大约20%存在此问题。 (3) 采用编制虚假收款凭证小于原始涂改发票是通常很常见的现象, 在我们调查的企业中大约20%存在此问题。

(二) 虚报冒领

企业列支的相关费用往往会出现虚报, 甚至说是冒领的情况, 一些部门企业的领导为了本部门的利益, 为了为自己谋取私利, 经常会做出一些虚开发票, 套制假发票的行为, 最简单的最常见的油票, 相互串通, 造成了企业经济利益的流失, 导致了管理上的混乱, 使企业账实不符, 发生舞弊贪污现象。冒领的情况最近这几年时有发生, 最典型的是职工医药费冒领, 出现这种情况不是某一方的责任, 归其原因是企业内部控制不严谨。这种情况的危害与虚报颇为相似。具体手法归纳如下:第一是通过虚开发票, 套制发票, 弄虚作假;第二通过编制付款凭证大于原始凭证单据所列金额的方法, 进行贪污, 利用外单位和本单位对发票管理上的漏洞, 将旧收据、旧发票、发票副联重复报销或抵账进行贪污;第三个别小企业通过收集不同税票进行造假

(三) 不相容职务的分离

经过收到的有效调查问卷不难看出大约64%的企业存在不相容职务的不分离, 经过分析发现其要体现在以下几个方面。第一:企业的支票的管理应该与记录人员职责分离不可同为一人负责。第二:企业支票的印鉴管理人员不得兼任上述支票的管理与记录工作。第三:货币资金内部控制制度相关规定保管银行对账单的相关人员不应与责任现金支出的人员不能相互牵扯, 做到职责分离。

(四) 现金管理失控

从调查问卷中可以看出现金管理失控问题大多存在于乡国企或者小规模企业, 但是该贪污问题的影响却很大, 损害了集体和广大农民的切身利益。原因是设计的相关职务分离制度没有得到切实有效的运行, 单位的相关人员很多时候往往不但负责现金的管理工作又负责现金的记账工作, 这样就存在了企业内部人员贪污的风险, 造成了货币资金内部控制制度的管理混乱, 进而严重的造成货币资金的管理失控。

三、建议与对策

(一) 授权批准控制

企业内部相关负责人应当根据货币资金内部控制制度的相关规定, 合理合法的在企业授权的范围内进行核准签字办理货币资金的收支。不能超越相关的权限, 不能越级审批。业务办理的人员应当按照上级部门的要求尽心尽力尽责的完成相关的工作, 不得与审批人相互勾结造成公司的损失, 对于审批人不合理的要求经办人可以拒绝, 或者向上一级主管部门报告, 不能为了自己的利益损害公司的利益, 违反国家法律法规的规定。

(二) 会计系统控制

会计系统是最初流入企业相关资料的审核系统, 在企业货币资金内部控制制度中占有相当重要的地位, 这一环节主要是原始的资料的审核, 凭证的审核, 账簿的审核等相关会计工作的审核。

1、原始凭证审核

会计信息系统控制要求相关人员必须严格审查有关的票据, 凭证等原始资料是否符合国家相关政策的规定, 各票据是否填制正确, 有无涂改, 虚报冒领等现象, 数量, 金额, 单价等资料是否填制明确详细, 各相关手续要保证完备齐全。

2、记账凭证审核

记账凭证的审核比较单一简单, 平时企业在账务处理过程中严格按照相关的要求填写, 一般不会出现问题。记账凭证的首先要与原始凭证进行审核, 做到一一对应, 一张凭证, 一项内容对应一张凭证, 切忌虚开乱写凭证, 金额要保证与原始凭证所记载的金额一致。

3、会计账簿审核

账簿包含日记账, 明细账以及总账, 日记账的审核要看其是否做到了日清月结, 是否做到及时入账, 总账与日记账之间的余额要保持一致;做到账实相符。库存现金不能超出一定的限额。除此之外银行存款日记账应该与银行对账单, 银行余额调节表核对, 保持一致, 避免存在漏记得未达账项, 企业还应当实行定期轮岗制度。一方面有助于培养人才, 另一方面大大减少了舞弊的可能性。

(三) 不相容职务分离控制

企业在处理货币资金有关的各项相关业务时必须参照照《内部会计控制规范—货币资金》的相关各项规定, 不相容的与货币资金相关的岗位应当分离。企业内出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出费用、债权债务帐目的登记工作, 企业应当按照规定明确指出日常经营业务中不得由一人办理货币资金业务的整个过程。

四、结论

货币资金作为企业日常活动中最重要的部分, 就必须严格控制, 坚决按照国家的规章制度执行, 结合企业自身的实际情况, 建立一套适合企业的对未来企业的发展有长远意义的规章制度, 但是现在大多数的企业对货币资金的内部缺乏认识、企业内部缺乏制衡机制、对管理系统缺乏控制力等等。

参考文献

[1]胡贤华.浅议企业货币资金内部控制管理.当代经济, 2010 (14)

[2]姜宏宇.货币资金的会计控制管理探析.中国经贸, 2011 (12)

篇4：资金内部控制制度

关键词：货币资金;内部控制制度;流程

中图分类号：F272.92 文献标识码：A

货币资金是企业正常运转所必需的资产，是企业生存与发展的基础。货币资金也是流动性最强的资产，其贯穿经济活动的全过程，是企业经营活动的“血液”，如管理不当极易发生丢失、短缺、被挤占和挪用等风险，从而造成企业资金的浪费，削弱企业实力，甚至危及企业的可持续发展。因此加强货币资金管理并建立货币资金内部控制制度对于企业生产经营的正常运转进而实现经营目标，有着非常重要的意义。

一、企业货币资金内部控制中存在问题

我国现阶段许多企业忽视了货币资金内部控制的重要性，导致现金、银行存款的漏洞时有发生，甚至产生了舞弊行为。

（一）企业现金收支业务中的管理漏洞。如：更改凭证金额;无证无账;盗用凭证。

（二）企业银行收支业务中的管理漏洞。如：私自提现;公款私存。

二、对货币资金内部控制存在问题的原因分析

（一）货币资金内部控制制度不健全

目前一些企业对内控没有建立起规范化的操作程序，一些企业没有很好地贯彻执行内部牵制制度、不相容职务、没有实行账钱物三分离原则，导致内部控制出现各种各样漏洞。

（二）会计人员素质不高

一方面，有些会计人员缺乏应有的辨别能力和分析判断能力，影响内部控制制度的实施;另一方面，部分会计人员出于个人利益驱动，对单位领导及其他业务经办人员的违规行为视而不见，导致内控制度先天不足。

（三）企业对货币资金内部控制的监督机制不全

企业的监督评审主要依靠内部审计来实现，目前我国企业特别是中小民营企业都没有健全的内部审计制度，不能够将内部审计的监管作用进行良好发挥，不利于会计内部控制的实施。

三、建立货币资金内部控制制度的具体内容

货币资金内部控制制度是企业内部控制系统中最为重要的环节，通常包括支付程序、现金管理、银行存款与支票管理等三部分内部控制制度的建立。

（一）支付程序内部控制制度

应该要求企业内部各部门必须严格按照下列程序和流程办理货币资金支付业务：

1.支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明使用人、款项的用途、金额、用款日期、支付方式等内容，并附有效的相关文件。

2.支付审批。企业应当实行“一支笔”审批制度。审批人应根据其职责、权限对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

3.支付复核。财务部门应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限是否正确，手续及相关文件是否齐备，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

4.出纳人员办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续、及时登记相关日记账簿。

（二）现金管理内部控制制度

现金管理流程要求如下。

1.库存现金实行限额管理。严格按照人民银行有关库存现金限额规定执行，出纳人员应严格控制现金存量。

2.实行权、账、钱三分管的不相容职务。审批人、出纳、记账人员实行岗位分离。

3.严格按现金开支范围支付现金和不得坐支现金。

4.出纳人员必须做到日清月结，随时清点库存现金，不得挪用现金或以白条抵库。

5.财务部门必须定期或不定期地对库存现金进行抽查，以保证现金账实相符的，发现不符的，及时查明原因，作出处理。

（三）银行存款与支票管理内部控制制度

银行存款与支票管理流程要求如下。

1.必须严格按照人民银行《支付结算办法》等有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款、结算。

2.银行账户只供本企业经营业务收支结算使用，严禁出借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。

3.领用支票要填写“支票申请单”，注明用途和预计使用金额，按规定审批权限审批;支票领取人不得擅自将支票转借、改变用途。

4.必须严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据;不准无理由拒绝付款，任意占用他人资金;不准违反规定开立和使用银行账户;已签发的支票如果不慎丢失，丢失人应立即报告财务部门向开户行申请挂失止付。

5.财务部门定期核对银行存款账目，检查支票。定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。

货币资金内部控制体系不仅是保证企业经营效益的需要，更是企业在激烈的竞争环境中赖以生存的必备条件。企业必须对经济活动的全过程进行自我检查、自我制约和自我调节。规避经营风险，形成一整套完整严密货币资金内部控制制度，不断提高经营管理水平。才能在市场经济环境下健康发展。

参考文献：

[1]陈秧秧.COSO-企业风险管理综合框架简介[J].财会通讯（综合），2005（2）.

[2]李连华.公司治理与内部控制的链接与互动[J].会计研究，2005（2）.

篇5：资金控制制度 [模版]

目的为提高本公司经营绩效及统筹与灵活运用资金，以充分发挥其经营效用，除应按年编制资金预算外，并应逐月编列资金预计表，以便达成资金运用的最高效益，特制定本办法，资金控制制度。

第二条

资金范围

本办法所称资金系指库存现金、银行存款。

第三条

作业期间

(一)资料提供部门，除应于经营计划书编订时，提送资金预算外，应于每月二十四日前逐月预计次三个月份资金预计及次月份日期别预计收入与支付金额资料送会计部门以利汇编。

(二)会计部门应于每月二十五日前编妥次三个月份“资金来源运用预计表”(表1.9)按月配合修订，并于次月十五日前编妥上月份实际与预计比较编制“资金来源运用比较表”(表1.9)各一式三份呈总经理核阅后，一份自存，一份送资金预算控制，以为预算控制的依据。

(三)会计科应在各部门资金预计表上列入资金编号，并于每月二十五日前，将次月资金预计支出项目逐日逐笔汇总于“支出明细汇总表”(如表1.10)一份会计自存，一份送出纳部门，供出纳人员每日资金调度的参考。

第四条

内销收入

(一)营业部依据销售目标及各种销售条件与收款期限，预计可收取金额填列于“收支预计表”(表1.11)。

(二)已收票据的兑现金额，由会计科按实填列。

第五条

退税收入

(一)退税部门依据申请退税进度预计可退现数编列。

(二)预计核退营业税虽非实际退现，但能抵缴现金支出，应视同退现。第六条

其他收入

凡租金收入、下脚收入、利息收入等由会计科预计的。

第七条

资本支出

(一)土地：经办部门依据购地支付计划提供的支付预算数编列。

(二)房屋：依据同建工程进度，预计所需支付资金编列，管理制度《资金控制制度》。

(三)设备分期付款、分期缴纳关税：会计科依据分期付款偿付日期予以编列。

(四)机器设备、什项设备、预付工程定金：依据工程合同及进度，预定支付预算及外购l/c开立计划，预计支付资金编列。

第八条

原物料支出

(一)原料：

1．采购依据产销计划预计各种原料耗用量参酌最近库存量与在途量分别设订采购数量，并按最近单价预计付款日期列入原物料资金预计表。

2．如需外购时，应注明预计l/c开发日期，以为购料借款的依据。

(二)物料：

1．大宗及常备物料比照前项原料的预计方式辨理。

2．小额与零星材料则依据以往实际发生数预计。

第九条

薪资支出

总务科依据产销计划等资料及现有人数与薪资最近发生数，斟酌预计支付数编列全公司预算。

第十条

经常费用

(一)外协工缴：外协经办部门应参照外协厂商别约定付款条件等资料，斟酌预计支付数编列。

(二)制造费用：会计科依据生产计划与参酌上月份实际发生数剔除异常部分予以预计。

(三)销售费用：

1．营业部门变动费用部分依据销售计划分别预计。

2．固定费用部分由会计科依据产销计划与参酌上月份实际发生数剔除异常部分予以预计。

(四)管理费用：会计科参酌以往实际发生数及管理部门工作计划的支出分别预计。

(五)财务费用：出纳应依据各银行别贷款利率及资金调度情况，核算利息支付编列。

第十一条

其他支出

凡不属于上列各项的支出皆属之，包括偿还长期借款等。

第十二条

异常说明

会计科应按月编制资金来源运用比较表，以了解资金实际运用情况，其因实际数与预计数比较每项差异在百分之十以上者，应由资料提供部门填列“资金差异报告表”(表1.12)列明差异原因，于每月十日前送会计部门汇编。

第十三条

资金调度

(一)本公司经营资金调度由财务人员负责筹划。

(二)出纳人员每日下班前应结算当日库存现金，银行存款结存及次日到期的应收应付票据金额以了解次日资金余缺情况。

第十四条

调度作业

(一)财务部每日下班前应编制“资金动态及调度处理表”(表1.13)。

(二)为使资金有效灵活运用，财务部应于每周五拟定次周资金调度计划，编制“资金调度计划表”(表1.14)。

第十五条

实施与修改

篇6：2资金控制的制度

（2）工程计量付款签证制度

所有申请付款的工程量均应进行计量并经监理机构确认，未经监理机构签证的付款申请，发包人不应支付。

（3）设计变更处理制度

由于各种原因，在施工过程中，经常需要对原设计进行必要的变更，但设计变更对施工项目质量、进度和费用均有影响，因此，必须严格遵循设计变更的报批程序，合理处理。任何一方不得擅自变更设计。

篇7：分公司资金控制制度

第一条 为了提升资金安全度，集中资金，最大限度地实现资金的有效使用，特制定本制度。

第二条 本制度适合于所有独立核算的全资子公司、控股子公司。

第三条 资金管理原则

1.资金管理高度集中原则。

2.注册为独立法人的子公司，资金账户由总公司财控中心集中控制。

第四条 备用金管理实行既保证资金安全，又有利于子公司、分公司开展经营工作的原则。

第五条 实施备用金限额制

1.各子公司、分公司严格实行备用金管理制度。

2.备用金用于子公司、分公司生产经营和非生产经营开支，实行限额控制、及时补充的管理原则。

第六条 备用金领取（补充）审批程序

1.子公司、分公司由出纳员填写《借款单》，子公司、分公司会计主管审核，并经子公司、分公司负责人审批后，加盖子公司、分公司财务专用章，传真至总公司财务部；同时，传真前期《备用金使用情况表》至总公司财务部。

2.总公司财务部经理审核《借款单》及《备用金使用情况表》，若属规范使用，则予以批准；若属不规范使用，则予以处罚后批准。

3.资金总调度在财务部审核通过的《借款单》上签批。

4.总公司财务部将款项划入子公司、分公司出纳以个人名义开立的存折上，或根据需要划入对公账户。

第七条 备用金使用审批程序

1.由用款人员填写《费用报销单》或《材料付款单》或《预付款单》或公司规定的其他报销单据，交本部门负责人审批（未设独立部门的，此审批环节省略）。

2.本部门负责人审批通过后，交子公司、分公司财务科会计主管审批。

3.子公司、分公司财务科会计主管审批通过后，交子公司、分公司负责人审批；若超出本规范所规定的权限，则在子公司、分公司负责人审批通过后报总公司审批。

4.子公司、分公司付款必须依据充分，并尽量控制预付款项的支付，一万元（含一万元）以上预付款项须报财控中心总经理或其授权人批准。

第八条 子公司、分公司账户管理

1.注册为独立法人的子公司,在开立对公账户的同时，开立个人存折；每月初，子公司税务筹划人员负责制定《对公账户资金进出计划》，并报总公司财控中心总经理或其授权人审批后执行。

2.对公账户（税款专户）对账单须妥善保管，并于每月5日前将上月对账单和《银行存款余额调节表》传真回总公司财务部；个人存折当月发生额清单和余额必须复印（存折交回银行前亦必须复印）并妥善保管，同时，每月5日前将上月复印件传真回总公司财务部。

3.销售回款原则上不得进入子公司、分公司对公账户，需要进入时按《对公账户资金进出计划》，并经总公司财控中心总经理或其授权人批准。

4.对公账户不能提取现金（特殊情况下需提取，书面报总公司财控中心总经理或其授权人审批）。

5.子公司、分公司留存资金实行总额控制，所有账户资金留存总和不得超过备用金额度。

第九条 子公司、分公司委托总公司代付资金审批程序。

1.子公司、分公司由出纳员填写《付款通知书》，经本单位会计主管审核后，交本单位负

责人审批，审批通过后传真至总公司财务部，同时须传真付款《付款原始凭证清单》，会计主管在清单上签字，以示对清单完备性和真实性负责；独立法人子公司须在《付款通知书》上加盖财务专用章。

2.总公司财务部经理审批通过后，交资金总调度审批。

3.资金总调度审批后，总公司出纳员按资金总调度审批通过的《付款通知书》办理结算。

4.属于总公司代付资金范围的业务项目，总公司代签的合同，原件存总公司资金总调度处，子公司自签的合同，复印件存资金总调度处，原件存子公司，总公司财控中心依据合同代付款项。

5.总公司代购物资及设备付款程序，按总公司付款程序办理，挂子公司、分公司往来账。

第十条 子公司、分公司委托总公司代付资金审批权限。

由总公司代付款项的最终审批权属资金总调度，资金总调度向董事长负责，根据需要向董事长请示。

第十一条 本规范必须严格执行，任何单位和个人违反本规范规定，均由财控中心酌情处理。第十二条 各子公司、分公司根据《费用控制考核实施办法》及《资金计划管理办法》每月向总公司财务部报送资金使用计划和费用计划；并接受考核。

第十三条 本规范自公布之日起执行。

篇8：资金内部控制制度

关键词：货币资金,内部控制,小型企业

财政部等五部门于2008年5月22日联合颁布了《企业内部控制基本规范》, 并将于2009年7月1日起在上市公司范围内实施。《企业内部控制基本规范》的颁布, 对提高企业单位会计信息质量、保护其资产安全完整, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行, 将起到很好的作用。但从一些小型企业, 尤其是一些小型民营企业情况看, 其内部控制制度的制定及实施还不可能尽如人意。因此, 除了要提高小型企业经营管理者对内部控制的重视程度外, 还要从以下几个方面建立健全企业资金内部控制制度:

一、科学划分岗位, 建立人员分工责任制

合理的组织结构设置与正确的职责权利划分, 有利于组织结构内部成员之间彼此配合协调、有序且有效, 提高工作效率, 做到“事事有人管, 人人有专责, 办事有标准, 工作有检查”。因此, 小型企业需要设置良好的组织结构, 正确划分职责和权利, 对不相容职务实行分离, 使不同岗位之间形成相互检查制约的关系。

一般情况下, 小型企业要设财务主管一人、会计主管一人, 会计若干, 出纳员一名。企业货币资金岗位至少应设出纳人员、稽核人员各一名。出纳人员负责保管库存现金、有价证券、空白支票和空白票据, 并保证其安全完整;负责办理现金和银行存款结算业务以及现金账户和银行账户的日常管理。稽核人员可由其他会计人员兼任, 主要负责监督出纳人员正确执行国家的法律法规、会计制度和单位内部控制制度, 监督其履行岗位职责情况, 监督重要会计印章的保管和使用情况;稽核人员还要稽核原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表等资料的真实、合法、准确与完整。为了贯彻不相容岗位互相分离、互相制约、互相监督的原则, 企业还应做到以下几点:一是出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、成本、费用、债权、债务账目的登记工作;二是出纳员以外的会计人员不得经管现金、有价证券和票据;三是会计主管人员不得兼任出纳工作;四是不得由一人办理货币资金业务的全过程。五是配备合格的出纳、稽核人员并进行适当的岗位轮换。

科学的人力资源管理政策能确保执行企业内部控制制度的人员具有胜任能力和正直性, 公司职员的胜任能力和正直性很大程度上取决于公司的有关聘用、培训、轮岗、业绩考评、晋升、待遇、淘汰等政策和程序的合理性。如果没有高素质、品行正直的执行人员, 设计再完善的内部控制制度也会失效。

二、建立货币资金授权批准制度

小型企业货币资金的授权批准制度应明确货币资金业务的审批人员和审核人员、授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施, 规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。一般情况下, 小型企业的审批人为企业的财务主管, 负责根据企业所有者和经营者的授权, 审批企业的货币资金支出事项, 对于不符合规定的支付事项, 审批人不能给予批准。审核人一般是企业的会计主管或其授权的除出纳人员以外的其他会计人员兼任, 主要负责审核企业需支付的原始凭证是否符合法律规范、应填列的项目是否齐全、金额计算是否正确、支付方式是否妥当等内容。

三、制定科学、合理的账务处理程序

货币资金账务处理程序制度主要包括会计科目及其明细科目的设置和使用、会计凭证的格式、货币资金收支业务的处理程序以及会计账簿的设置、登记等。货币资金核算使用的会计科目, 应严格按照新会计准则规定使用的科目并结合企业实际情况设置。

货币资金核算使用的原始凭证的格式, 根据取得渠道的不同而有所不同:法律、法规和国家统一的会计制度规定原始凭证格式的, 企业应按规定格式制作使用;没有规定格式的, 企业应设计适合本单位管理需要的原始凭证格式并制作使用。货币资金核算使用的记账凭证包括收款凭证和付款凭证两种, 是国家统一的格式, 可以从财政部门购买并按规定格式使用。

货币资金业务处理程序因收入、支出的情况不同而有所区别。当货币资金发生支出业务时, 一般需经过请款、审批、审核、付款和记账等步骤。一是请款, 由用款部门或个人填写请款凭证 (借款单、收据、费用报销凭证等) , 注明请款用途、金额、支付方式等, 请款人签名并经本部门负责人同意后签字盖章;二是审批, 由审批人根据授权批准制度的相关规定审批该请款凭证并签字;三是审核, 由会计主管或其授权的其他会计人员 (非出纳人员) 对请款凭证进行审核, 主要是审核其反映内容的真实性、合法性、准确性和完整性, 审核凭证的填制是否规范、经办人是否签章、审批人是否按规定审批, 审核无误后签名或盖章;四是付款记账, 出纳员根据审核无误的请款凭证付款给用款人, 并应及时登记现金和银行存款日记账。同时将记账联及有关凭证交由相关的会计人员, 经审核无误后填制记账凭证, 登记有关账簿及总账。

当企业货币资金发生收入业务时, 一般要经过制证、收款和记账三步骤。一是制证, 交款人或出纳人员先填制交款凭证 (如收据、交款单等) , 签名并加盖印章;二是收款记账, 出纳员应根据交款凭证向交款人收款, 并将收款联交给交款人, 同时及时登记现金或银行存款日记账, 将原始凭证中记账联及有关凭证交给相关的会计人员, 经审核无误后填制记账凭证, 登记有关账簿及总账。

另外还需注意的是, 对于与货币资金有关的银行结算凭证、票据等应明确其购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序, 设置专门的登记簿进行登记, 以防止空白票据的遗失和被盗用。对于预留银行的财务专用章应由专人保管, 财务主管名章必须由本人或其授权人员保管, 使用时必须严格按照签字或盖章的手续进行。

四、建立并严格执行货币资金清查制度

货币资金是企业资产中流动性最强的资产, 因此, 企业必须加强货币资金清查, 以保证货币资金的安全完整。对于现金的清查, 出纳员在每日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账后, 应进行日结和账实核对, 做到日清月结。企业应设立以会计主管为首的清查小组, 定期 (如每月) 和不定期地会同出纳人员对库存现金进行实地盘点, 清查时间一般在盘点当日上班未进行收支业务之前或下班结账之后, 会点人应将现金账面余额与实际库存现金相核对, 并根据实际盘点数详实填列“现金盘点报告表”, 经双方确认后呈报相关部门。若发现不符, 应及时查明原因, 做出处理决定。有价证券及票据等的清查与此相同。

对于银行存款的清查, 企业应指定专人定期核对银行账户, 每月至少应核对一次银行存款对账单和企业银行存款日记账, 通过编制银行存款余额调节表使二者余额相符。如果不符, 应及时查明原因, 并作相应的处理。对货币资金进行清查, 可有效地防止货币资金由于人为因素的流失, 保证货币资金的安全与完整。

五、发挥内部审计的监督和评价作用

审计工作主要是审查、监督和评价本单位的财务收支及各项经济活动的真实性、合法性和效益性。内部审计的突出特征是审计人员比较熟悉本单位的内部情况, 了解内部控制执行的薄弱环节, 因此内部审计人员针对本单位内部控制存在问题提出的改进管理、提高效益的建议具有较强的可利用性。应提高内部审计在本单位的独立性、权威性, 充分发挥内部审计在监督评价内部控制执行情况、提高企业管理水平以及提高其经济效益方面的特殊作用。

参考文献

[1]中华人民共和国财政部等.企业内部控制基本规范[S].中国财政经济出版社, 2008 (6) .

[2]陆文菁.企业货币资金内部控制制度的建立和完善[J].会计之友, 2008 (4) .

[3]范卫红.谈建设行业货币资金和成本费用的内部会计控制[J].时代经贸, 2008 (7) .

[4]陶志明.应重视银行存款的资金安全[J].中国农业会计, 2008 (8) .

篇9：资金内部控制制度

货币资金是单位流动资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可缺少的条件，其业务收支十分频繁，流动性极大，此外货币资金既是资本运动的起点，又是资本运动的终点。货币资金具有高度的流动性和控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整，提高资金周转速度和使用效益具有重要意义。

一、货币资金的定义及特点

货币资金是指单位在生产经营和组织经济业务中，处于货币形态的资产， 具体表现为库存现金银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。

货币资金特点为：流动性强；具有同其他经营业务的广泛联系性；国家宏观管理要求严格。

单位根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，对货币资金实施严密的管理，可防止不必要的损失，从而更有利于单位货币资金的管理和控制。

二、货币资金内部控制制度的内容

（一）职责分工和职权分离制度

货币资金收支应由出纳人员和会计人员分工负责、分别办理，职责分明、职权分离。应设置专职出纳员，负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。会计不得兼任出纳；出纳不得兼任稽核、会计档案保管，不得兼管收入、费用、债券债务账目的登记工作。并且所有现金和银行存款的收付，都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证，然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。

（二）授权和批准制度

所有货币资金的经济活动必须按权限进行调查批准。单位各级工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准，不允许接触这些业务，这一控制方式使某些事件在发生时就得到控制。要规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，同时也要明确各级管理人员所承担的责任，使他们对自己的业务处理行为负责。审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；办理货币资金支付的经办财务人员应当忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法、客观公正，按照审批人的批准意见办理货币资金业务；对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办财务人员有权拒绝办理。

（三）内部记录和核对制度

所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录，并且各种收付款业务应集中到会计部门办理，任何部门和个人不得擅自出具收款或付款凭证。经济业务进行记录时，必须采取一系列措施和方法，按照规定的程序办理货币资金支付业务，把好支付申请、支付审批、支付符合三道关，以保证会计记录的真实、及时和正确。

出纳员要自觉进行经常性的对账工作，包括每日货币资金的账面数字和实际数字，应定期核对相符；每月末都要向银行索要各存款户的对账单，并编制银行存款余额调节表，调节未达账项。如调节不符，应查明原因，及时处理。内审人员应负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对。

（四）安全制度

对货币资金须有健全的保护措施，有专人负责保管，有专人进行内部监督。货币资金收付和保管只能由出纳员负责，其他任何人员（包括单位负责人）非经单位领导集体特别授权，不得接触货币资金。出纳员应对购入票证及时登记、统一编号、妥善保管。开具时必须按编号顺序连续使用，对已经使用和作废的支票要在登记簿上作详细记录，作废票证应加盖“作废”章，全份保存，并详细登记，由领用人员签名作证。银行预留印鉴分别由两人掌管，财务专用章由出纳员保管，公司总经理私章由财务部指定专人保管。建立复核制度，定期审查有关凭证的填制、记账及算账工作。

（五）严密的收支凭证和传递手续

货币资金的收支事项，均应有一定的收支凭证和传递手续，使各项业务按正常渠道运行。每笔收款都要开票；每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核；尽可能使用转账结算，现金结算的款项应及时送存银行。出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章；支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据，付款后，须在付款凭证上加盖“付讫”章。

（六）严格执行规章制度

严格执行国务院颁布的《现金管理暂行条例》，按国家规定的用途使用现金，在允许的现金开支范围内进行现金支付；取得的货币资金收入应按规定及时存入银行，遵守关于库存现金限额的规定，并不得坐支现金，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账；严格执行《银行结算制度》，不得开发空头支票和空白支票，不得出借银行存款账户。建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。

三、货币资金内部控制制度的方法

（一）不相容职务相互分离控制

就是将某些职务分别由两个或一个以上的部门担任，合理设计各工作岗位，明确各岗位的职责权限，形成相互制衡，这样既可避免或减少发生差错和舞弊行为，又能防止掩盖错误。单位应建立严格的组织分工和货币资金业务的岗位责任制，即应确定哪些岗位和职务是不相容的，明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。也就是说不能由一个人办理货币资金业务的全过程，应该相互分离、相互制约，不能一人多岗，身兼数职。各业务的授权者、审核者、记录者、执行者应当分离；财产、物资、现金、有价证券等资产的批准者、保管者、记录者、报告者应当分离。

（二）依靠规范的操作程序和严格的控制手续控制

任何货币资金的收付都应按其业务规律建立管理手续制度。内部财务控制就是要使这一审批手续规范化、制度化，以减少某些不必要的开支，并揭示出与货币资金业务有关的其它业务在内部控制方面的薄弱环节。货币资金的收付必须填制或取得合理合法的原始凭证，并经审批、复核后方可作为编制记账凭证、登记账簿的依据。

（三）对现金收支业务审批权限控制

单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确规定涉及会计及相关工作的授权批准方式、范围、权限、程序、责任等相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。授权批准有一般授权和特定授权两种形式。授权批准要求单位审批人应当严格按照授权批准权限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理业务，对于审批人超越授权范围审批的事项，经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。

（四）对货币资金的安全性控制

对货币资金的安全性控制可通过库存现金限额控制。库存现金额不得超过规定的限额，超过限额的货币资金应送存银行，可降低货币资金被盗风险，还能高度集中货币资金，统筹使用；会计主管人员应对库存现金进行定期或不定期检查及盘点，以确保单位资产安全。如：银行存款余额调节表的编制就是实施账实定期盘点控制；现金支出尽可能通过银行转账，签发支票应有授权和批准手续；对于重要资金支付业务，应经领导集体决策和审批；采取妥善措施确保除实物保管员外，其他人员不得接触实物，选择合格的保险箱、安全的场所等保障措施，确保库存现金实物安全。

（五）通过运用各种筹资、投资手段对货币资金效益进行控制

货币资金效益性控制方法是通过对现金投资或现金使用的预算，制定货币资金收支中、长期计划，使单位获得最大的收益。如结合货币资金的预算编制，在对货币资金的收支和一定时期货币资金存量进行合理预测的情况下，可通过实施一些推延货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策；还可以通过收回投资，如转让债券、股票或进行票据贴现等解决货币支出的缺口；同样，可以通过加快采购货币资金支付的采购政策，降低采购成本、推行一定的赊销政策、提高售价或扩大销量或参与各种投资，以降低货币资金的储存量。为有利于单位货币资金收支不断、保持平衡，要从事前对货币资金的来源和使用加以控制，使单位在预算期内保持一个合理的货币资金余额。为实现以上目的，在进行筹资、投资决策时，对各种方案要进行综合分析，并对备选方案进行可行性研究。

（六）对银行账户、票据控制

对于银行账户管理应按《中华人民共和国票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》等制度来执行。严格按规定开立银行账户、办理存款和结算，不得出借账户；应定期检查、清理银行账户的开立和使用情况，及时发现问题并处理。指定专人定期核对银行存款余额；对背书转让票据应有原始记录或复印件；不准签发空头或远期支票。加强票据管理，明确各种票据购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用，并且备查簿需作会计档案管理。制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。

（七）建立内部稽核制度的控制

实行内部稽核制度，以加强对货币资金的管理和监督，及时发现和纠正货币资金在处理过程中出现的问题。每笔货币资金的收付都必须经会计人员认真审核，审查其手续是否完备、数字是否准确、内容是否合理合法；对一切现金、银行存款应及时入账，加强稽核工作。在核算和管理货币资金的过程中，认真审查货币资金的收付凭证，以及货币资金授权批准制度的执行情况，重点检查重大货币资金支出的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批的行为、是否存在货币资金业务不相容岗位混岗的现象；同时检查支付款项印章的保管以及有价证券和票据的保管情况。

（八）内部报告制度的控制

这种控制方法要求各单位要建立和完善内部报告制度，全面反映单位的经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的实效性和针对性。在货币资金控制环节适时运用内部报告控制方法十分重要，应切实发挥好内部报告控制方法的作用。其一，货币资金经办人对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告；其二，单位通过定期或不定期地进行现金盘点，能发现现金账面余额与实际库存不相符的情况；其三，通过报告单位货币资金收入、支出、结存情况并对下一阶段货币资金流入、流出量进行预计和推算，可以帮助单位负责人全面了解单位现金流量，为其做出正确的投资、筹资决策提供基础性资料。