“营改增”的改革使得建筑企业项目实施更加规范化的论述

1 引言

“营改增”的税制改革对建筑企业优化有着推动作用, 更加规范了建筑企业项目的实施。笔者对此做出以下几点看法。

2 规范了建筑企业总分包, 杜绝乱转包现象。

建筑法规定, 建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位。因此, 对于规模比较大的项目, 建筑企业可以再法律范围内将部分分包给有相应资质的公司, 也就是常见的劳务分包和专业分包。“营改增”后, 建筑企业的工程项目在采用一般计税方法的情况下, 取得增值税专用发票, 分包成本的进项税额可以从其销项税额中进行抵扣。这就要求建筑企业必须是四流合一, 即发票流、资金流、合同流、货物流统一。对于一般计税项目要求建筑工程总承包单位必须和资质规范的企业进行分包, 杜绝了企业将工程分包给没有资质的企业。同样建筑企业的工程项目在采用简易计税方法时, 分包成本的进项税额不允许抵扣但如果取得合规的分包发票并签订合规合同, 可以按差额纳税的政策, 通过扣减销售额而抵减增值税应税额。所以“营改增”后, 无论是采用一般计税方法还是简易计税方法, 都必须跟有资质和并能开具合理发票的企业进行劳务分包和专业分包, 进而杜绝了乱转包现象。

3 规范了建筑企业下游供应商

服务行业里, 建筑服务业是相对比较粗放型的行业, 没有制造业那么精细化的管理, 但随着各种制度的改革和推进, 建筑服务业逐步发生了改变。“营改增”的改革间接的规范了建筑业下游供应商。建筑服务业本质是服务业, 在承揽项目时根据不同的情况可以选择一般计税或是简易计税, 从2017年财税[2017]58号规定自2017年7月1日起, 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务, 建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的, 适用简易计税方法计税。这个政策使得选择简易计税方法范围更小, 大部分都为一般计税项目。这就要求在选择人才机等主要材料的下游供应商是否可以提供增值税专用发票, 降低项目成本。在选择供应商时, 可以让供应商不含税报价作为比价基础, 对供应商报价进行比较, 综合考虑对供应商的选择。“营改增”后对发票的要求直接会影响企业的利益, 所以企业在选择自己的供应商是会逐步淘汰无票供应商、遵循比价原则、规范合作方式, 这也就间接的规范了下游供应商, 市场也会慢慢淘汰不规范的供应商。

4 规范了建筑企业发票管理, 注重企业的税务筹划

建筑企业“营改增”落地后, 规范建筑企业发票管理显得尤为重要。发票的管理需要企业引进信息系统来辅助管理, 帮助企业对发票的领用开具, 进项税发票的统计, 以及通过信息系统可以计算出各项目各阶段的税负情况和每月税金的缴纳情况, 帮助企业对项目的税负分析和项目综合管理提供了有效的数据支持。根据现有的政策不难推断出, 规范企业的发票管理对以后和金税系统的对接, 包括税控开票、认证抵扣等多项系统的集成, 并减少重复工作量降低税务管理风险。与此同时“营改增”后, 建筑企业更加注重税务筹划。首先项目必须取得增值税专用发票, 其次要充分运用税收优惠政策, 尽可能享受税收优惠以最大程度降低增值税税负, 以达到节约税收支出, 降低运营成本的目的。

5 规范了建筑企业项目成本核算

建筑行业是相对粗放型的行业领域, 但随着“营改增”的税制改革推动者行业开始慢慢变得精细化管理。建筑企业的项目成本主要构成是人工费、材料费、机械费、直接费、其他间接费等。“营改增”后项目建筑企业会将主体分包给有资质的劳务公司, 较比以前规范的多同样在成本核算时也就规范许多。材料费里水泥砂石取得发票一致是比较困难的, 因为提供该种材料的个人较多, 取得不了合规的发票这样在成本核算不规范, 没有合规和发票成本会有不实现象。但“营改增”后企业会有意识地去找可以提供发票的供应商供应材料, 从而再核算就相对真实可靠。机械一般有自有机械或租赁, 自有机械就不用多谈。但机械租赁企业为了降低运营成本会考虑是通过租赁公司融资租赁方式租入设备, 进而也可以取得增值税专用发票, 增加进项税的抵扣。但对于集团性的建筑企业可以考虑设置片区租赁公司, 提供片区项目部的机械设备经营租赁方式, 避免项目部从个人手中租赁设备, 无法进行税额抵扣, 加大项目成本。

6 结语

“营改增”后, 建筑企业为了顺应税制改革带来的一系列的变化, 使得建筑企业应规范自己的总分包杜绝乱转包现象, 同样要建立供应商信用等级库, 选取信用好的供应商减少企业损失, 其次加大增值税发票的管理, 为各项目税负的计算税金的缴纳提供了数据信息支持。除此之外, 建筑企业为了适应营改增, 应该更加需要优化现有业务模式, 进行组织架构的优化调整更好地发展企业。

摘要：2016年5月1日起, 建筑业由原来缴纳营业税改为缴纳增值税, 此次税制改革对建筑业的影响是巨大的, 不仅税负产生了变化, 建筑企业项目在实施过程中更规范了企业的总分包、下游供应商和发票管理、成本核算等环节。

关键词：“营改增”,建筑业总分包,发票管理,成本核算