县级部门预算编制及执行中存在的问题及完善建议

2022-09-10

1 引言

部门预算是指政府部门依据国家有关预算管理政策规定, 结合自身未来一定时期履行职能需要, 从基层预算单位开始逐级编制、审核、汇总、上报, 由财政部门审核并提交各级人民代表大会依法批准的部门综合财务收支计划, 有效提升在部门预算制度改革的大背景下, 部门预算编制程序、方式都在发生着变化。国务院、财政部明确要求, 县级部门要按照公开、透明、规范的原则, 紧密结合财政经济形势, 科学合理编制收入预算, 提高收入预算的完整性, 盘活存量资金, 优化支出构提高财政资金使用效益, 牢固树立过紧日子思想, 坚决贯彻落实中央“八项规定”, 从严控制三公经费等一般性支出, 强化预算约束及预算执行, 稳步推进预算绩效管理。大力推进部门预算改革工作。但由于现行管理制度、预算编制法规、国内经济环境等因素的影响, 仍有部分县级部门在预算编制工作中存在问题。为提升政府资金配置透明性, 保障国家财产安全, 研究县级部门预算编制与完善具有重要意义。

2 县级部门预算编制中存在的问题

自《审计法》实施以来, 县级部门预算编制水平得到了提升, 部门理财行为在一定程度上得到了规范。但多年审计结果表明, 县级部门在预算编制方面仍存在诸多问题。本文通过几点来分析县级部门预算编制中存在的问题。

2.1 编制质量不高

实际上, 当前很多县级部门领导对预算编制缺乏重视, 没有给予过多关注。领导重视的缺乏, 造成财务人员缺乏责任心, 没有真正落实预算编制要求, 采用的编制方法也并不科学, 预算数与实际执行数出入较大, 导致编制质量不高, 准确性与科学性难以得到保障, 预算与执行脱节。预算编制基础工作薄弱, 没有充分调查论证, 没有结合自身业务特色, 没有考虑到工作实际需要, 实际支出存在超预算、无预算的现象。而且有的甚至没有将国有资产出让、出租等应纳入预算管理的收入纳入预算, 采用了“上年基数+本年增长”的编制方法[1]。

2.2 数据不准确

相关调查数据表明, 县级部门预算编制数据存在不准确现象, 数据不够细化量化, 预测收入具有不确定性, 特别是在县级财力保障水平不够的情况下, 很难真正做到“以收定支”。准确、有效的财务数据, 才能反映县级单位财务状态和经济活动。部分县级部门预算编制缺乏对采购预算的考虑, 是造成预算数据缺乏准确性的原因之一。采购预算具有一定特殊性, 需单独列入政府采购预算, 并按要求填报[2]。而一些县级部门预算编制中, 部门预算与采购预算没有同步编制, 造成采购活动中缺少资金保障, 给部门预算管理造成了极大困扰。

2.3 预算执行率低

县级部门预算批准后, 应严格按预算执行, 不得随意调整。县级部门应按照收支平衡的原则, 合理安排各项资金, 不得超预算安排支出。预算在执行中原则上不予调整, 因特殊情况确需调整的 (如遇国家出台有关政策, 对预算执行影响较大, 确需调整基本支出;如项目发生变更、终止的调整项目支出) , 县直部门单位应当按照规定程序报送审批。但实际预算执行工作中, 很大一部分县级部门存在不走预算调整的现象, 基本经费及项目经费混用、挤占项目资金, 最终造成了预算超支, 却未获得应有的资金使用效益。公共费用方面, 部分县级部门无编制标准, 预算执行随意性大, 资金利用率低。

3 县级部门预算编制完善的建议

县级部门预算编制关乎国家资产利用率, 影响地方工作开展。但通过前文分析可知道, 部分县级部门在预算编制工作中存在问题, 难以取得预期的资金使用效益。因此, 有必要针对这些问题, 采取相应改善措施, 规范县级部门预算编制。下面通过几点分析县级部门预算编制完善的建议:

3.1 落实零基预算法, 适时推动滚动预算

零基预算法:在编制费用预算时, 不考虑以往期间的费用项目和费用数额, 主要根据预算的需要及可能分析费用数额的合理性, 综合平衡预算编制费用的积极性。新时代背景下, 中国经济环境已发生变化, 传统预算编制方法已难以适用。为保障县级部门预算编制科学性, 相关领导应给予重视, 助推落实零基预算, 组织相关主管部门进行会议讨论, 力求准确、细化[3]。零基预算法有利于合理分配资金, 有利于预算管理水平提升, 有助于提升预算编制主动性。推进中期财政规划管理, 适时推动滚动预算。预算编制前要做好前期调查工作, 确保预算编制真实性、合理性、科学性。

3.2 加强对财务及相关人员的培训工作

县级部门预算需要县直部门单位的财务人员及相关业务股室的全员参与, 业务范围全覆盖、管理流程全跟踪的综合管理系统, 而基层单位的财务人员业务水平参差不齐, 应及时组织培训, 通过请进来, 请大学财经院校、科研院所专家学者前来授课, 走出去到国家会计学院充实更新及继续教育的学习方式、更好适应新常态下的预算管理工作的需要。

3.3 适时推动经济分类科目改革, 增加政府预算支出经济分类科目设置

现行支出经济分类科目存在的主要问题:科目设置没有区分政府预算和部门预算的特点、部分科目设置过细, 不适应政府预算管理, 根据政府预算管理和部门预算管理的不同特点和需要, 分设政府预算支出经济科目分类和部门预算支出经济分类两套科目, 政府预算支出经济分类体现政府预算的管理要求, 主要用于政府预算的编制、执行、决算、公开和总预算会计核算。部门预算经济分类体现部门预算管理要求, 主要用于部门预算编制、执行、决算、公开和部门 (单位) 会计核算。实施支出经济分类科目改革, 可以从支出经济属性的维度清晰、完整、细化量化, 有利于进一步提升预算编制的科学化、精细化水平, 提高预算透明度;有利于更好地发挥人大监督、审计监督和社会监督效能, 实现依法理财、民主理财、科学理财。

3.4 科学编制预算

若想提升预算编制准确性, 就要严格落实部门预算收支标准与预算规定, 按财政部要求进行预算编制, 对预算科目进行细化处理, 合理确定基本支出预算和项目支出预算, 按照经费开支范围确定的支出科目和不同经费来源进行编制。具体来讲, 编制预算时要综合考虑影响因素, 认真分析开支标准, 预测预算执行情况, 合理确定收入来源, 测算各项收入, 并把测算结果作为预算编制参考资料。确定收入来源后, 预算编制中就能合理安排资金, 解决部分工作中资金短缺的问题, 有效提升预算编制预见性。另一方面, 应同步编制部门预算与采购预算, 避免因采购预算超支影响部门预算数据, 确保县级部门预算编制合理性与准确性。

3.5 加强预算管理, 提高预算绩效

基本支出要按照序时进度支付, 项目支出要按照项目实施进度及时支付, 着力提高部门预算的均衡性和时效性, 建议各地将部门预算编制软件与金财工程国库集中支付系统相互对接, 实现数据共享, 真正做到无预算不支出, 大力提高预算绩效管理。

3.6 加强预算控制, 提高预算刚性约束

全面预算控制的原则, 加强过程控制、突出重点管理、刚性控制与柔性控制相结合、业务控制与财务控制相结合。为提升预算执行力, 应加强对预算执行情况的监督与控制, 进一步规范预算执行与资金拨付程序。具体来讲, 应对支出资金的合法性、效益性进行跟踪监督, 多方面确认资金使用效益, 理清资金流向, 及时检验是否存在预算超支现象。若发现不良现象, 需及时纠正, 增强预算约束力, 督促预算执行。另一方面, 为提升预算执行力度, 避免资金挪用、乱用等问题, 应建立预算信息公开制度, 将部门预算信息公开, 让公众成为预算编制与执行的监督者, 从而提升县级部门预算编制与执行的透明度, 通过公众力量约束预算编制过程与执行过程, 确保资金使用效益。

4 结语

通过正文分析可知, 虽近些年县级部门预算编制水平有所提升, 但仍存在诸多问题, 如:预算数据不准确、预算执行情况不理想等, 这非常不利于政府资源的分配及利用。县级部门在地区经济建设与发展中发挥着重要作用, 积极解决县级部门预算编制中存在的问题具有重要意义。因此, 有必要采取相应改善措施, 如完善预算编制方法, 加强预算执行监督等, 通过相应改革提升预算编制质量。

摘要：近些年, 随着部门预算管理制度的不断完善, 县级部门预算编制水平得到了明显提升, 但仍存在诸多不可忽视的问题。相关调查研究数据表明, 县级部门预算编制普遍存在编制质量不高、数据不准确、预算执行率低等问题。县级部门对地方发展有较大影响, 解决县级部门预算编制中存在的问题具有重要意义。因此, 本文针对县级部门预算编制中存在的问题及完善建议展开探讨和分析。

关键词：预算编制,存在问题,县级部门,改善建议