电算化会计下的审计

电算化会计下的审计（精选十篇）

电算化会计下的审计 篇1

一、电算化会计条件下的审计程序

按照《审计法》的规定, 一般审计程序可分为四个阶段, 即准备阶段、实施阶段、审计结论和执行阶段、异议和复审阶段。电算化会计审计也可分为这四个阶段, 同时结合自身的特殊要求, 运用本身特有的方法, 对电算化会计系统进行评价。

(一) 准备阶段

在此阶段主要是初步调查被审计单位会计电算化系统的基本状况, 并拟定科学合理的计划。一般包括以下主要工作:1.调查了解被审计单位电算化系统的基本情况, 如电算化系统的硬件配置, 系统软件的选用, 应用软件的范围, 网络结构, 系统的管理结构和职能分工、文档资料等。2.与被审计单位签订审计业务约定书, 明确彼此的责任、权利和义务。3.初步评价被审计单位的内部控制制度, 以便确定符合性测试的范围和重点。4.确定审计重要性、确定审计范围。5.分析审计风险。6.制定审计计划。在审计计划中除了对时间、人员、工作步骤及任务分配等方面做出安排以外, 还要合理确定符合性测试、实质性测试的时间和范围, 以及测试时的审计方法和测试数据。

(二) 实施阶段

实施阶段是审计工作的核心, 也是电算化审计的核心。主要工作是根据准备阶段确定的范围、要点、步骤、方法, 进行取证、评价, 综合审计证据, 借以形成审计结论, 发表审计意见。实施阶段的主要工作应包括以下两个方面的内容:1.符合性测试。进行符合性测试应以系统安全可靠性的检查结果为前提。如果系统安全可靠性非常差, 不值得审计人员信赖, 则应当根据实际情况决定是否取消内控制度的符合性测试, 而直接进行实质性测试并加大实质性测试的样本量。在会计电算化系统的符合性测试项目中, 主要内容应该是确认输入资料是否正确完整, 计算机处理过程是否符合要求。如果系统安全可靠性比较高, 则应对该系统给予较高的信赖, 在实质性测试时, 就可以相应地减少实质性测试的样本量。2.实质性测试。实质性测试应该是对被审计单位会计电算化系统的程序、数据、文件进行测试, 并根据测试结果进行评价和鉴定。进行实质性测试须依赖于符合性测试的结果, 如果符合性测试结果得出的审计风险偏高, 而且委托人有利用会计电算化系统进行舞弊的动机与可能, 并且委托人又不能提供完整的会计文字资料, 此时注册会计师应考虑对会计报表发表保留意见或拒绝表示意见的审计报告。

(三) 审计结论和执行阶段

注册会计师对会计电算化系统, 进行符合性测试和实质性测试后, 整理审计工作底稿, 编制审计报告时, 除对被审单位会计报表的合理性、公允性、一贯性发表意见, 做出审计结论外, 还要对被审单位的会计电算化系统的处理功能和内部控制进行评价, 并提出改进意见。

(四) 异议和复审阶段

被审单位对审计结论和决定若有异议, 可提出复审要求, 审计部门可组织复审并做出复审结论和决定。特别是被审单位会计电算化系统有了新的改进时, 还需组织后续审计。

二、电算化会计条件下的审计内容

电算化会计系统与手工会计系统不同, 它是由会计数据体系, 计算机硬件和软件以及系统工作和维护人员组成, 所以电算化会计的审计内容与手工会计系统也存在着较大的差别。电算化会计审计的内容主要包括以下内容:

(一) 对会计电算化系统的内部控制的审计

一方面是企业的内部控制能在多大程度上确保会计电算化系统中会计记录的正确性和可靠性, 如输入、输出的授权控制, 业务处理的审核等。另一方面是内部控制的有效执行能在多大程度上保护资产的完整性, 通过以上两方面的评价, 可以判断企业内部控制系统能在何种程度上防止或发现会计报表中的错误及经营过程的舞弊。

(二) 对会计电算化系统的处理和控制功能的审计, 也可称为对会计电算化系统程序的审计

会计电算化系统的核心就是会计软件, 会计软件程序质量的高低, 直接决定了会计电算化系统整体水平的高低, 在这部分里主要审计会计软件程序对数据进行处理和控制的及时性、正确性和可靠性, 以及程序的纠错能力和容错能力。会计软件程序的审计可采用通过计算机审计的方法及利用计算机辅助审计中的数据转换功能的方法来完成。

(三) 对会计电算化系统的处理对象即会计数据的审计

会计数据处理的真实性、正确性、可靠性, 直接影响到会计信息的真实性、正确性和可靠性, 所以这一部分的审计是至关重要的, 注册会计师可采用抽查原始凭证与机内凭证相对比, 抽查打印日记账和机内日记账相核对等方法, 同时也可采用利用计算机辅助审计软件的功能来完成审计, 从而降低审计风险。

(四) 对会计电算化系统开发质量的审计

试析会计电算化下的内部控制审计 篇2

论文关键词：会计电算化;内部审计;探制审计

随着计算机技术的发展,尤其是远程通信技术和网络技术的发展与应用,再加上计算机执行指令的速度极快,利用计算机进行舞弊或犯罪已打破了时间和空间的限制,使审计工作更困难、更复杂了。

实施会计电算化审计面临的问题主要是审计可视线索消失，导致审计难度加大。会计电算化的应用要求企业应加强对系统内部控制的审计，做好系统电算过程和结果的审计。

1 会计电算化对审计的影响

会计电算化的实施，改变了会计信息的存贮方法、核算形式及内部控制方式，对审计工作的影响主要表现在：

1.1 对审计内容和线索的影响

在会计电算化条件下，会计信息由计算机按程序自动进行处理，从经济业务数据输入到会计报表输出，这中间的全部处理都集中由计算机按程序自动完成，那些手工会计中常会发生的记账、算账差错几乎不会发生。各项处理再没有直接的责任人，会计信息主要存储在磁性介质上，电算化审计只留下磁性的审计线索。系统的应用程序若有错误或被人非法修改，计算机只会按程序以错误方法处理所有有关会计信息，其后果将是不堪设想的。

1.2 对审计技术和手段的影响

在会计电算化条件下，由于会计信息主要存储在磁性介质上，原有的对会计资料进行顺查、逆查或抽查的人工审计方法已不适宜，审计人员的作业手段也由手工操作向电子计算机转变，即审计人员应掌握电子计算机知识及其应用技术，把电子计算机当作一种提高审计质量和效率的有力工具来使用。运用计算机审计技术对计算机系统的财务处理及控制功能进行审查已成为必不可少的审计手段。

1.3 对审计人员的要求产生影响

实现会计电算化后，由于会计电算化信息系统的环境比手工会计系统更为复杂，审计对象也更多更复杂。随着企业会计电算化的进程加快,审计方法也应有新的突破,为了提高审计质量,审计工作应尽快地从要求会计软件开发者提供审计证据转变为审计人员主动去搜集审计证据。因此，审计人员除了要具有丰富的财务会计、审计等方面的知识，熟悉有关的政策、法令等审计依据外，还应掌握一定的电子计算机知识和应用技术。

2 如何加强系统内部控制审计

结合内部控制采用通过计算机审计的方法,防止和揭露利用计算机的舞弊和犯罪活动,也可使审计的结论更可靠,审计的效率更高。通过计算机审计对企业会计信息计算机处理系统进行的全面审查,不仅对会计信息系统的输出、输入资料进行审查,还要对有关的数据文件、应用程序、以及整个信息处理系统进行测试和审查,以确认会计信息的合法性、合理性和有效性。加强会计电算化内部控制的审计，可经过概括描述﹑初步评价﹑综合性测评﹑总体评价四个步骤进行。具体方法为如下。

2.1 全面了解会计电算化内部控制程序，侧重于评价内部控制制度的健全和合理

审计人员可以通过与被审单位有关人员座谈、实地观察、查阅系统的文档资料等办法，必要时可编制内部控制情况问卷，了解系统的内部控制，将它概括描述出来，做到心中有数。

首先看内部是否具有相互牵制和制约作用，职能权限的管理是否恰当。其次看是否采取了严格的输入和输出控制措施，保证系统输入和输出信息的可靠性。再次看是否采取了适当的处理控制措施，保证会计数据处理准确性、完整性。不同的系统中设置的程序化控制不同，尤其是自行开发的会计软件在这方面比较松懈，审计人员还应注意,参加系统开发的人员与系统的实际使用操作人员是否严格分工,检查有无软件系统开发人员留下的类似万能钥匙的口令,有无故意安装的逻辑炸弹,送财政部门审查的软件与实际使用的软件是否一致。对每个系统都应认真检查是否建立了规章制度，用管理来弥补计算机内部控制的不足。

2.2 综合评价内部控制系统，对内部控制的执行情况进行测评

主要测评内部控制措施是否得到认真执行。对计算机内部控制可以利用计算机进行辅助测评，对手工控制则可以采取如观察法、实验法等手工测评方法。审计人员应着重检查用户注册登录的控制、操作口令与使用权限的控制功能是否健全,以及网络数据通信控制设备、数据终端设备和通信线路等硬件设备的完好程序等,以确保计算机网络系统的安全性,防止非法用户的侵入,破坏和数据的泄漏。

着重检查未经授权是否能进行文件的调用、复制和修改等操作,不用保密代码是否能接触有关的重要文件,并进一步检查保密代码的可靠性。是否实施了职责分离，以达到相互牵制、相互制约的目的;是否只有经过授权批准的人才能接触系统的硬件、软件、数据文件及系统文档资料;是否建立正确可靠的硬件及软件平台，保证系统正常运作;尤其是系统软件中是否具有识别错误的功能、文件保护的功能及安全保护的功能。如：系统是否自动建立使用系统的人员和活动记录，以备日后检查;存贮的文件是否实施加密措施，以保证只有掌握密码的人才能打开文件等等。通过考查系统内部控制中有哪些比较满意的措施、是否能够通过符合性测试，符合程度如何、内部控制是否可以信赖等，对内部控制进行总体评价。

3 提高会计电算化审计的对策

3.1 制定和完善新的审计准则

目前，我国在审计方面制订了许多规范性文件。如开发电算化系统审计准则，新环境下的内部控制审计准则、审计软件功能规范和开发准则等。在制定新的审计准则时应侧重于对计算机系统内部控制的评价，应着重规范审计人员应具备的资格、计算机审计过程和相关的审计技术以及证据收集方面做出规范的计算机审计准则。根据目前审计工作的迫切需要，并借鉴国外先进的审计理论和技术，制定出一部侧重于对计算机系统的一般控制和应用控制的评价。

3.2 开展审计技术和方法的研究和培训

由于计算机处理和手工处理有很多不同点，从而产生了许多独特的计算机审计技术和工具。计算机审计注重对业务事项和处理过程进行证据收集。因此，要大力开展对计算机审计技术和方法的研究，如审计管理计算机技术、内部控制制度的评价测试技术、数据库或数据文件的审计技术、应用软件的审计技术、系统开发和维护的评价技术等，特别是内部控制的测评技术，以尽快实现利用计算机审计。利用计算机进行审计的方法对审计人员提出了更高的业务要求,面对先进的电子计算机数据处理系统和日新月异的计算机技术,审计人员的业务水平也要不断更新。因此,审计人员必须每年抽出一定的时间进修计算机的新技术和新的计算机审计软件的使用。

3.3 加快新形势下审计复合型人才的培养

计算机的广泛应用使审计人员须要更新知识。会计电算化系统内部控制的变化，导致审计工作及控制难度增加。内部控制转变为对人和机器的双重控制，且以对计算机控制为主。若内控制度不健全，计算机数据和程序的修改完全可以不留痕迹地进行，同时计算机容易受到“黑客”的入侵和“病毒”的侵袭，特别是国内外利用计算机犯罪的众多案例，更说明了会计电算化条件下内部控制的难度，这对审计工作而言，加大了审计工作的难度。不仅需要会计、财务、审计、工程技术知识和技能，熟悉审计法规，还须掌握一定的计算机数据处理知识，掌握系统分析设计和电算化系统评审技术等。

会计电算化下的审计风险分析 篇3

关键词：会计电算化；审计工作；风险分析；问题对策

一、会计电算化的概念及对审计工作的影响

会计电算化审计是计算机技术和审计工作相融合的过程，是指对电算化会计所形成的信息系统的审计，是由独立的机构或审计人员以被审单位在一定时期内的电算化会计信息系统及其范围内会计资料反映的经济活动为对象，利用专门的计算机审计技术，通过对系统内部控制、应用程序、数据文件以及对其电算化过程和结果等进行的审计，会计电算化的使用对审计工作的影响，一方面在及时性、准确性方面提高了会计信息数据的处理，对会计数据的深度和广度也促进不少，也在同一时间内使得会计事业，快速前进；另一方面，计算机软件技术迅猛发展下的会计电算化给审计人员提出了新课题、新任务，并且改变了审计理论技术和方法等，这些重大变化让审计风险更加突出，也对审计人员的审计工作增加了难度，并要求对此进行克服。

二、会计电算化下的审计环境风险分析

（一）系统控制风险

由于计算机信息系统操作控制中的弊端所导致的威胁就是通常说的系统控制风险。传统手工下操纵机制的进行，是靠彼此相互监督、控制来实现的。但是在会计电算化应用之后，传统形式的监督及控制转化为人与机器并行的双重控制，且以对机器的控制为主。会计电算化的出现，改变了审计的对象和内容，因此审计人员需要对软件相关方面的内容来进行测评。

（二）人员操作风险

计算机审计系统的应用人员在其领域内由于自身主观意识或客观因素所导致的审计威胁就是人员操作风险。在审计操作方面，工作人员必须对计算机的软硬件以及处理系统有相当充分的了解。如果相反的对这些方面了解的不够透彻，那将必然会导致审计证据的遗漏，从而出现审计风险。

（三）计算机舞弊风险

作为计算机应用技能和当代会计二者相辅相成条件下的会计电算化，它的普及使得传统手工记账转变为计算机记账，储存介质将由纸质版变为磁性介质。这种变化的产生，造成审计工作中的审查线索不见，另外还将有可能对该软件系统隐蔽的进行一些非法操作：譬如对数据的重复操作及会计记录的数据进行元痕修改。近些年来，计算机舞弊的犯罪行为不断增加，这种恶性行为不仅仅给企业的经济造成了巨大损失，还甚至对国家与地区的安全性造成危害。

（四）会计电算化下的职业道德

注册会计师在其职业生涯中所不可或缺的人格和遵纪守法、自身能力等的总称就是注册会计师的职业道德。依据独立性准则，对于独立性有可能面临的各种环境下的威胁进行识别，并通过一定行为来解除这些威胁，利用一些积极的措施把这种威胁尽可能降到可接受水平，是会计师事务所的义务。由于电算化系统的安全稳定与记录的财务数据息息相关，会计电算化下的审计重心逐渐转移到被审计单位的电算化系统上。假如只对系统内部的财务数据进行审核，而忽略系统的检测的话，那么不仅会把审计人员时间浪费，还将大大有可能带来审计风险。由此可以看出，新形势下的审计人员，迫切的需要具备高要求的计算机知识。

三、电算化审计存在问题的解决对策

（一）提高对计算机审计的认识

在广泛推广计算机审计的发展的时候，清楚认识计算机审计，转变对其的观念是首要任务。要使广大审计人员认识到发展计算机审计的必要性，并且逐步从手工审计的观念中转变过来，从而为推进计算机审计的进一步发展奠定良好的基础。

完善广泛使用计算机审计的良好氛围，加大计算机专业人员进入审计工作中，并对审计原始数据加大事前的监督。同时，可引人国外优秀的经验，结合我国现行的实际情况，营造适合我国计算机审计发展的环境。

（二）建立起统一的对审计方法的规定

计算机审计的发展既与会计电算化的发展密切相关，但是同时又有着自身的独立性，因此，我们应该强化对计算机审计基础理论的建设，构建完整的计算机审计方法体系。

（三）建立适应现在审计环境的法律法规

由于计算机审计突飞猛进的发展过程，进而发现了一系列问题，但是在法律法规中都没有具体的法律条款来相对应，对于某些特定的计算机审计行为，甚至没有法律层面上的约束，因此，我们要加强完善相关计算机审计法律条款，比如，可以建立健全计算机审计软件的管理制度，计算机审计的岗位责任制度以及计算机审计数据管理制度等，这不仅可以保证审计数据的真实性和完整性，也为计算机审计行业制定的统一的行业法规，使得我国计算机审计环境可以更加健康发展。

（四）加快计算机审计软件的开发完善计算机审计软件是实施计算机审计的基础，完善计算机审计软件可以使计算机审计工作更好地开展。现在我国计算机审计发展的问题还存在于数据接口方面，因此，应加强对会计电算化软件和计算机审计软件开发的管理，制定统一的软件接口标准，使得计算机审计可以更好地发挥其职能，使它的作用不仅仅停留在数据检查，而是可以向数据分析方向转变。

（五）提高计算机审计人员专业素养

在对计算机审计外在环境提高，计算机审计软件完善后，对于执行计算机审计的审计人员，也应该顺应发展，提高审计人员的专业素养，同时，促进了计算机审计人员的素质提高，也是对我国计算机审计的发展加了一把力。

1、加强对现有审计人员的职业培训，培训出一批有能力的复合型审计人才，一批不仅拥有熟练的审计知识，又懂得计算机专业知识的人才。2、提升审计人员职业道德建设，要经常开展审计人员职业道德建设的培训，贯彻国家对审计人员审计过程中的要求。3、结合高校教育，为未来计算机审计的发展培养后备人才力量，原我国审计署长李金华说过在以后的工作中，我们首要任务就是建立一支信息化的审计人才队伍。从点到线，从线到面，一步一个脚印的扎实营造一支业务较高、水平较高、适应审计信息化建设需要的人才队伍。因此，应该重视高校的审计人才培养。首先，要加强高校的师资力量，使广大学生在能够学到扎实的理论知识的基础上，还可以有对审计实务的深层次的理解。其次，应加大学生X忖f算机专业知识学科的认识，这可以通过开设课程来实现。然后，虽然市面上已有计算机审计软件，但是针对于教学的审计软件却很少，因此，可以加快针对于教学的计算机审计软件的开发。最后，为学生创立一个可以进行实践的平台，使得高校学生可以更好地把理论学习和实践培训相结合，这样的方式不仅可以使学生对自己所学到的审计知识有更好地理解，也可以锻炼他们对问题的分析和主动解决的能力。一方面新型审计风险的出现，导致传统的手工审计遭到极大的冲击。但是另一方面，由于新型审计的出现，原有的审计方法、理念都有了很大的改变，发展速度进一步的加快了；电算化审计对审计工作的审计线索、内容以及技术方法的改变，使得其对审计工作人员的素质也有了更高的要求。

四、电算化审计未来的发展趋势

（一）计算机审计理论会寻找到新的突破口

随着计算机信息技术的不断发展，基于其的计算机审计也必然会有新的研究领域不断被发现，因此，也就需要新的计算机审计理论去对整忖十算机审计理论框架体系进行更新和完善。

（二）计算机审计方法和技术的创新使其覆盖面更广

计算机技术的发展带动力一系列产物的发展，除了会计电算化之外，慢慢进入寻常百姓家的电子商务或许也渐渐会成为计算机审计新的审计对象。计算机辅助审计的方式和技术都集中于事后审计，但在未来的发展中，计算机审计技术对各种数据会进行分析，甚至查找出隐藏的问题，从而及时解决。

（三）建立健全对计算机审计监督的部门

计算机审计是新时代信息化发展下的产物，它代表了高效与准确，但是，因为计算机信息技术的特殊性，它存在太多的不确定性，因此，我们就应该对计算机审计进行监督与管理。

通过对会计电算化的探析可以了解到，审计工作为了适应电算化的新的历史任务，必须对自身进行不断的更新换代，获取更多相关知识，提升计算机的应用水平，对现代化的管理克分理解，通过不断的升华来面对会计电算化下审计的诸多问题与挑战。

参考文献：

[1]徐丽艳.计算机审计存在的风险及防范.中国审计，2011（12）.

[2]赵连灯.我国会计电算化当今现状与发展趋势探究.时代金融，2014（20）.

试论会计电算化环境下的审计 篇4

一、会计电算化对审计的影响

会计电算化, 虽然没有改变审计目标, 但在一定程度改变了审计线索的收集方法, 并可在一定程度上利用计算机扩大审计的范围, 使审计发挥更大的作用。同时也能为用于各种财务审计软件的开发积累实际经验, 在自助型会计系统的内部审计方面有着明显的优势。会计电算化对内部审计的影响, 大体表现在以下几个方面:

1. 对审计线索的影响

实行会计电算化后, 会计数据的存储介质和形式, 会计数据的生成和传递形式都发生了变化, 审计人员很难甚至根本无法用肉眼跟踪会计业务和处理, 也无法用传统的方法考查会计档案数据的安全性, 完整性和准确性。为了更有效地审计会计电算化系统, 在系统设计开发过程中必须提出审计要求, 系统的各种数据文件都应留下审计线索。

2. 对审计技术方法的影响

在手工会计系统的情况下, 审计人员进行审计, 一般都是手工操作。但是, 在会计电算化信息系统的情况下, 审计人员应掌握计算机知识及其应用技术, 把计算机当作一种提高审计质量和效率的有力工具来使用, 并要不断积累经验, 结合本企业的实际开发出既规范又具有充分保留和提供审计线索功能的审计软件。如ERP软件较适应现代审计要求, 在初始录入凭证时有一条记录记载, 在改动、删除时, 并不是在原记录上变动, 而是另有记录反映。

3. 对审计人员的影响

在手工系统中, 审计人员凭借自己的经验、专业知识, 结合运用各种审核检查的方法, 就可以达到目的, 然而在实现会计电算化信息系统以后, 由于会计电算化信息系统的环境比手工会计系统更为复杂, 审计人员只依靠原有的知识和技能已无法胜任对会计电算化信息系统的审计工作。因此, 审计人员除具备丰富的财务会计审计等方面的知识和技能外, 还应具备一定的计算机知识, 对会计电算化系统有一定的了解, 对会计电算化系统可能出现的错误及舞弊要深刻的认识, 更重要的是审计人员应熟练的运用计算机进行审计。

4. 对审计对象的影响

传统的审计对象是被审计单位的会计报告及其他的资料, 而会计电算化条件下的审计对象将是被审计单位的原始资料及系统的功能 (同时在知识经济时代下, 审计的重点, 由重视存货与物质资源有关的业务转向重视智力资源和知识产权等与非物质资源有关的业务。随着Internet的发展, 咨询服务机构可以利用互联网的强大功能根据用户的要求代为记账、算账、报账) 。

二、会计电算化对审计影响的SWOT矩阵分折

所谓SWOT分折法, 是指优势 (Strehgths) 、弱点 (Weaknesses) 、机遇 (Opprtunities) 、威胁 (Threats) 4个要素的缩写, 根据这个四要素对所处的环境和形势进行分折, 以便充分认识, 掌握和利用有利条件和优势, 控制、化解不利因素和威胁, 达到扬长避短的目的。

1. 优势 (Shrehgths)

(1) 提高审计的有效性

(2) 促进审计后信息化变革

(3) 增强审计的实时化, 多元化

2. 弱点 (Weabnesses)

(1) 传统审计线索的缺失

(2) 审计对象的扩展和审计技术的复杂化

3. 机遇 (Opprtuhibies)

(1) 审计信息化发展的趋势性

(2) 有效推动审计工作的规范化

4. 威胁 (Threats)

(1) 信息化环境下审计准则与标准的缺失

(2) 会计信息化系统的安全性问题

三、会计电算化对审计影响的SWOT战略矩阵匹配

1. SO战略选择:利用会计电算化, 抓住外部机遇

(1) 大力推行计算机审计

计算机审计是与传统的手工审计相对应的概念, 其内容包括: (1) 审计人员对计算机信息系统进行审计, 即把计算机信息系统作为审计的对象; (2) 审计人员利用计算机辅助审计, 即把计算机作为一种工具, 帮助审计人员完成部分审计程序。

(2) 为审计信息化创造良好的审计环境

创造良好的审计环境包括: (1) 良好的审计监督法律环境、特别是要建立和完善有关的计算机审计的法律、法规, 为全面推行计算机审计创造一个良好和法律环境; (2) 良好的审计质量控制环境, 通过建立和完善审计工作质量控制制度和审计人员后续教育制度, 创造一个良好的审计质量控制环境; (3) 良好的其他监督形成相配合的环境。审计监督属于高层次、综合性强的经济监督, 具有和其他各种监督形式相互协调和相互配合的功能。信息时代, 切实加强与其他监督形式的配合与协调, 对于最大限度发挥审计监督的作用显得尤为重要。

2. WO战略选择:抓住外部机遇, 改进内部弱势

(1) 重建审计线索

审计线索对审计来说极为重要, 传统审计环境下, 从凭证到账薄, 从账薄到报表, 每一步都有文字记录都有经手人签字, 审计人员完全可以根据需要跟踪审计线索。但在信息化条件下, 审计线索可能会中断甚至消失, 因此, 我们可以通过在电子化原始数据形成时, 同时在审计部门和其他有关部门也形成原始数据的“原本”或相关的数据库的方法, 来重建电子审计线索, 从而可以使各部门相互监督和牵制, 同时也给计算机提供可信的审计证据。

(2) 加快对计算机审计人才的培养

会计电算化环境下, 传统的审计技术受到了挑战, 审计线索的改变, 审计对象的拓展, 审计内容的日趋复杂化, 要求审计人员能通过计算机迅速、有效地对这些电子账进行抽样, 审阅和复核, 对审计人员提出了更高的要求 (因此, 从长远的观点看, 培养一大批能够独立开展计算机审计业务的专门人才, 是解决我国计算机审计人才乏的有效途径) 。

3. ST战略选择:利用内部优势, 规避外在威胁

(1) 加快有关审计准则的制定

(2) 防范系统风险

4. WT的战略选择:改进内部弱势, 减少外在威胁

(1) 采取多种审计模式

(2) 开发通用和专用的计算机审计软件

总之, 随着电子技术的飞速发展和电算化信息系统的普及应用, 审计工作中的新问题和新课题将不断出现。对其深入研究, 必将开成新的会计理论和方法, 而新的会计理论和方法的确立, 又将使电算化会计在新的基础上获得进一步完善和发展, 也使得电算化会计环境下的审计工作不断的高速改善, 真正做到保证会计数据的可靠性和真实性, 提高企业的经济效益。

参考文献

[1]财政部注册会计师考试委员会:审计.东北财经大学出版社

[2]赵祖印:计算机信息系统环境下的注册会计师审计.财务会计

电算化会计下的审计 篇5

一、单选题(每题1分，以下备选项中，只有一项符合题目要求，不选、错选均不得分)

1、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。

A．汽油

B．眉笔

C．沐浴液

D．香水

2、某公司因持续暴雨导致停工5天，停工期间发生的原材料损耗7000元，应分摊的人工费用3000元，应分摊的水电费500元，该停工损失应由保险公司赔偿2000元，假定不考虑其他因素，下列关于停工损失会计处理正确的是（）。

A．净停工损失8500元，计入营业外支出

B．净停工损失8500元，计入基本生产成本

C．净停工损失10500元，计入营业外支出

D．净停工损失10500元，计人基本生产成本

3、甲公司职工周某的月工资为6800元。已知当地职工基本医疗保险的缴费率为6%，职工个人缴费率2%，用人单位所缴医疗保险费划入个人医疗账户的比例为30%。关于周某个人医疗保险账户每月存储的下列计算中，正确的是（）。

A．6800×2%=136(元)

B．6800×2%+6800×6%×30%=258．4(元)

C．6800×2%+6800×6%=544(元)

D．6800×6%×30%=122．4(元)

4、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，免征印花税的是（）。

A．土地使用证

B．专利权转移书据

C．未按期兑现的加工承揽合同

D．发行单位与订阅单位之间书立的凭证 5、2015年3月12日，吴某应聘到甲公司工作，每月2000元，直至2016年2月12日甲公司才与其签订合同。甲公司应补偿吴某（）元。

A．1800

B．20000

C．22000

D．44000 6、2013年3月1日，某企业对经营租赁方式租人的办公楼进行装修，发生职工薪酬15万元，其他费用45万元。2013年10月31日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，至租赁到期还有5年。假定不考虑其他因素，该企业发生的该装修费用对2013损益的影响金额为（）万元。

A．45

B．12

C．2

D．60

7、企业收到政府无偿拨付的用于购买节能设备的补助款时，应贷记的会计科目为（）。

A．资本公积

B．递延收益

C．固定资产

D．营业外收入

8、实行国库集中支付的事业单位，对于应收财政下返还的资金额度，应当借记会计科目()。

A.应缴国库款

B.其他应收款

C.财政应返还额度

D.应收账款

【参考答案】C

9、甲企业拥有一处原值560000元的房产。已知房产税税率1．2%，当地规定的房产税减除比例为30%。下列甲企业年应缴纳房产税税额的计算中，正确的是（）。

A．560000×1．2%=6720(元)

B．560000÷(1-30%)×1．2%=9600(元)

C．560000×(1-30%)×1．2%=4704(元)

D．560000×30%×1．2%=2016(元)

10、预算单位应向（）申请开立零余额账户。

A．中国人民银行

B．财政部门

C．上级主管部门

D．社保部门

11、根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物行为征收增值税的是（）。

A．购进货物用于非增值税应税项目

B．购进货物用于免税项目

C．购进货物用于无偿赠送其他单位

D．购进货物用于集体福利

12、根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关做出的下列行政行为中，不属于税务行政复议范围的是（）。

A．调整税收优惠政策

B．不予颁发税务登记证

C．不予出具完税凭证

D．确认纳税环节

13、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，免征印花税的是（）。

A．土地使用证

B．专利权转移书据

C．未按期兑现的加工承揽合同

D．发行单位与订阅单位之间书立的凭证

14、大学教授张某取得的下列收入中，应按“稿酬所得”税目计缴个人所得税的是（）。

A．作品参展收入

B．出版书画作品收入

C．学术报告收入

D．审稿收入

15、下列各项中，不应计人企业管理费用的是（）。

A．企业在筹建期间内发生的开办费

B．计提的生产车间职工养老保险

C．聘请中介机构费

D．差旅费 16、2015年3月12日，吴某应聘到甲公司工作，每月2000元，直至2016年2月12日甲公司才与其签订合同。甲公司应补偿吴某（）元。

A．1800

B．20000

C．22000

D．44000

17、甲公司从证券市场购人股票20000股，每股10元，其中包含已宣告但尚未领取的股票股利0．6元，另支付交易费用1000元。企业将其划分为交易性金融资产核算，则其初始入账价值是（）。

A．201000

B．200000

C．188000

D．189000

18、某企业2014年可比产品上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本为160万元，按本年计划单位成本计算的本年累计总成本为1500万元，本年累计实际总成本为1450万元。则可比产品的实际降低率为（）。

A．5．375%

B．9．375%

C．9．735%

D．8．735%

19、下列资产负债表项目中，可以直接根据有关总账科目余额填列的是（）。

A．货币资金

B．短期借款

C．长期借款

D．应收账款

20、下列各项中，应计入营业税金及附加的是（）。

A．委托加工物资受托方代收代缴的消费税

B．厂部车辆应缴车辆购置税

C．销售矿产品应交的资源税

D．签订合同交纳的印花税

21、企业持有至到期投资，为一次还本，分期付息的债券，则期末尚未收到的利息应借记（）

科目。

A．应收利息

B．投资收益

C．持有至到期投资——利息调整

D．持有至到期投资——应计利息

22、下列各项中，事业单位会计期末应结转事业结余科目的是（）。

A．事业收入本期发生额中的专项资金收入

B．上级补助收入本期发生额中的专项资金收入

C．其他收入本期发生额中的专项资金收入

D．其他收入本期发生额中的非专项资金收入 23、11月5日，某企业以890万元购入可供出售金融资产100万股，其中包含已宣告未发放的每股股利0．8元，另外支付交易费用2万元，12月31日，该可供出售金融资产公允价值为960万元，则其账面价值为（）万元。

A．890

B．810

C．892

D．960

24、甲企业采用移动加权平均法计算发出甲材料的成本，2013年4月1日，甲材料结存300千克，每千克实际成本为3元；4月3日，发出甲材料100千克；4月12日，购人甲材料200千克，每千克实际成本10元；4月27日，发出甲材料350千克，4月末该企业甲材料的期末结存成本为（）。

A．450

B．440

C．500

D．325

25、事业单位会计期末应结转记入“事业结余”的是()。

A.事业收入本期发生额中的专项资金收入

B.上级补助收入本期发生额中的专项资金收入

C.其他收入本期发生额中的专项资金收入

D.其他收入本期发生额中的非专项资金收入

【参考答案】D 26、2012年7月1日，某公司按面值发行总额6000万元、5年期、票面年利率5%、到期一次还本付息的债券，2013年12月31日该债务的账面金额（）万元。

A．6150

B．6600

C．6000

D．6450 27、2014年5月，张某转让一项专利权，取得转让收入150000元，专利开发支出10000元。已知特许权使用费所得个人所得税税率为20%；每次收入超过4000元的，减除20%的费用。张某当月该笔收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）。

A．(150000-10000)×(1-20%)×20%=22400(元)

B．(150000-10000)×20%=28000(元)

C．[150000×(1-20%)-1000003×20%=22000(元)

电算化会计下的审计 篇6

【关键词】会计电算化 企业内部 控制审计 策略分析

一、前言

随着计算机技术的不断发展，我国已经步入信息化时代，将电子信息技术应用到行业的各个领域已成必然趋势。电算化经过十年的发展，在我国被广泛的推行及普及，如果在企业中应用电算化可以让企业的内部审计控制工作在能够运行的更加方便快捷，能够提高企业管理的效率，增加企业效益，对企业内部的审计工作造成了越来越深的影响。虽然目前开来，电算化模式引入企业内部控制会计审计相比传统的会计审计方式具有一定的优势，但是在现实生活中，电算化模式仍然存在着一些问题，需要引起相关人员的注意。本文针对会计电算化在企业的会计审计工作中的应用过程中存在的问题进行分析，并提出相应的解决措施。

二、会计电算化与传统会计方法相比所存在的优势及特点

电算化技术应用于企业内部控制使会计审计工作更加具有自动化，而传统的会计审计工作纯为人工手动。将电算化与手动化进行对比，可以发现其有如下优势。第一，会计电算化使得企业会计审计工作更加方便快捷。在会计电算化模式下会计工作能够实行更加的科学化和规范化的管理，在具体工作中，会计人员只需要对资金的变动情况进行审核即可，省去了在传统模式下繁复的计算和核对等工序。将电算化进行引用，很多需要手工操作的程序都能进行避免，免去了过多的麻烦。因此电算化能够让会计审核工作更加的方便快捷，不仅如此，应用电算化核对的数据也会更加准确。第二，会计电算化使企业会计审核重点发生转移。对于资金流动状况的记录和审查是会计电算化模式下企业内部会计审查工作的重心。在电算化情况下，资金流动的账单明细和核对审查也能够自动完成。使用电算化模式，相比于传统的会计审核工作，重心发生了转移，通过计算机中的会计管理软件，就可以自动的对会计工作进行管理。

三、会计电算化下企业内部控制审计中存在的问题

第一，缺乏完善的相关制度法规，与传统的审计一样，会计电算化系统中的审计都是依法进行，但是我国的电算化起步较晚，在制度方面还不完善，缺少对网络行为的约束，也没有对审计机构的权利和被审计单位的义务进行明确规定。第二，专业的会计电算化系统审计人员素质较差，会计电算化系统中审计所涉及的内容较多，审计人员要有全面的知识结构，不仅需要懂会计，还要对计算机应用和网络技术加强了解，但是我国缺乏这样的人才，没有既会财务又懂计算机的综合人才。第三，审计软件落后，我国的审计软件在功能上不够齐全，虽然功能简单，能执行常见的数据访问，但是数据分析能力较差，导致了审计的质量和效率低下。

四、在企业内部控制审计中会计电算化的主要作用分析

关于企业内部控制审计中会计电算化的主要作用主要有以下几点：第一，是能够实现企业资金的科学化管理。在企业内部进行资金管理的重要任务就是对资金进行有效的控制，让企业资金的流出量与流入量能够保持一定的平衡，维持这种稳定状态，然而在具体的企业内部资金进行实际运营过程中，做到流量的平衡可谓是相当不易，利用电算化的管理模式对企业资金进行管理，能够在一定程度上对企业资金的流动状态进行保护，提高其安全属性，对流动资金也就是货币采取保障措施是非常具有必要性的。另外为了保证企业资金在流入和流出时达到平衡的状态，需要对企业资金内部控制实行规范化和合理化管理。在对企业资金使用情况进行汇报时，企业内部各部门需要提前一个月对资金使用相关情况进行申报，在得到批准的情况下将信息进行整合，实行企业资金科学化管理。第二，实行电算化模式能够对企业的付款工作进行优化。在涉及到交易付款的环节中，其存在着很大的风险，如果一时放松警惕，很容易导致资金的流失。所以这就需要会计工作人员对审批及付款的各个流程要相当的熟悉，保证能够准确记忆，严格检查审核之后才能执行，要保证整个程序中不出现任何差错，做到万无一失才能进行审批。然而在实际过程中，会计人员几乎很难保证整个交易付款不存在任何风险，在控制审计中引进电算化模式能够对付款工作进行优化，最大程度的降低风险，尽管如此，还是需要付款交易工作在特定的付款平台上展开，会计工作人员也要对预付款或者付款数额较大的资金保持警惕，加强注意，防止问题的出现。

五、会计电算化下加强企业内部控制审计的策略分析

在实际运行过程中，会计电算化模式仍然存在着一定的风险和不确定因素，然而应用计算机技术和信息化手段对企业内部进行会计审查工作能够更加方便，提高企业会计管理效率，难以离开电算化模式。所以，必须要加强会计电算化模式在企业内部会计审查工作中的安全性能，对容易发生的问题进行优化解决。在会计电算化过程中经常出现脱离实际的情况，如果对这一问题进行解决，能够极大的保证该模式在企业中的作用能够提高。第一，需要企业加强内部审计工作。传统的会计工作直接对纸币进行操作，如果对纸质文件中的数据进行篡改，很容易通过改动痕迹进行发现，而引进电算化模式，通过计算机对信息数据进行存放，很多重要的数据可以被更改，却难以被人发现，所以企业在建立电算化模式之前，就要对潜在的数据篡改的行为进行考虑，另外会计工作人员也要重视对这一行为的防范，加强意识。一方面，在企业内部从事内部审计工作的人员要加强自己的工作素养和职业道德，强化工作使命，落实责任，在日常工作中保持警觉，防止数据篡改行为的发生。另一方面，要加强计算机中统计计算软件的安全属性，防止因为病毒攻击或者黑客侵袭以致于对信息数据进行盗窃。在数据传输的整个程序中，对于各个环节都要加强重视，防止出现差错，产生不利的影响。第二，企业要加强对审计工作者的业务培训。电算化模式虽然相比传统模式，在进行会计审计工作中具有一定的先进性，但是要发挥电算化模式的作用，就需要从事企业内部审核工作的技术人员在操作计算机信息技术的过程中具有一定的专业素质，只要会计工作人员的专业素质过硬，那么电算化才能发挥出更为重要的作用。所以企业要加强对审计工作人员的专业技能进行培训，让审计人员在进行审计操作工作中各方面的素质都能得到提升和增强。对于审计人员的业务培训，要严格从两方面入手，一是对审计人员的会计专业和数据处理能力的培训。二是针对审计人员在网络安全知识及技能方面进行培训，提升其在网络安全防范中的能力，对数据和资金的安全进行保障。当工作人员在实际的审计工作中发生意外事件，工作人员也能凭借自身的知识和技能从容应对，从而保证企业的信息和数据能够得到安全的运行和处理。

六、总结

企业的内部会计审计工作在实际的操作过程中非常复杂，需要投入大量的时间成本和人力资源，而在企业的会计审计工作中实行电算化模式则能提高企业会计审计的工作效率，减少工作量，优化人力资源配置，从而提高企业的生产效益。不仅如此，还能对会计审查工作中数据的准确率进行一定的保证。不仅能够实现企业资金的科学化管理，还能对企业的付款工作进行优化。然而在实际应用过程中，电算化在安全方面依旧存在着诸多问题，需要企业采取措施进行补救。在目前的形势下，企业竞争激烈，在会计审计工作中更加科学化和规范化管理，提高管理的科学性，保证资金流动的平衡，这样才能促进电算化模式在会计审计工作中发挥重大的作用。

参考文献：

[1]郑惠尹，钟学云. 探析会计电算化下的企业内部控制审计策略[J]. 数字技术与应用，2010，06：148-149.

[2]王惠，刘慧茹. 探析会计电算化下的企业内部控制审计策略[J].财经界（学术版），2015，10：320.

[3]冷一. 会计电算化下的企业内部控制审计策略[J]. 企业改革与管理，2015，20：136-137.

电算化会计下的审计 篇7

1. 会计电算化

会计电算化一般情况下也称其为计算机会计。相较于之前的会计手工记账核算, 会计电算化则是以计算机为主体, 利用计算机会计软件进行财务核算和记账。随着技术的发展会计软件在应用的过程中, 具备了复杂公式计算和大批量数据核算的能力。极大地提升了会计工作的效率, 也减少了因人工核算中出现的错误。会计电算化在运用的过程中, 其功能方面完成了数据自动化处理。改变了前期会计业务以人工处理为核心的业务开展, 极大地提高了数据的准确性。

2. 审计风险

审计工作一般情况下分为两类的审计, 一类为政府部门的行政性审计, 另一类则为企业内部的审计工作。两类审计工作前者具备强制性和行政性, 后者则为企业发展中自查性质的正常工作。在当前企业经营的过程中, 关于政府方面的审计工作, 由政府职能部门与企业内部财务部门进行对接开展。随着审计工作的发展, 工作人员将引起审计风险的因素总结如下:资金、凭证、数据、人员管理等。

3. 会计电算化下的审计风险

会计电算化的实施对于会计行业的发展意义重大, 对于企业的后期发展也产生了积极的作用。随着此类技术的快速发展, 对于审计方面的工作也产生了一定的风险影响。针对此类现状, 笔者分析案例将引起审计风险的因素, 进行简要的分析。

3.1 财会人员误操作产生的审计风险

一般情况下会计电算化软件的应用硬件为计算机, 会计人员通过对计算机的操作, 达到对电算化软件的应用控制。并在操作计算机的过程中, 将财务数据录入软件系统中。之后通过软件的内部运算得出最终的数据, 在此过程中由于财会人员误操作引起的审计风险, 也为常见的审计风险之一。由于会计人员的操作失误, 导致原始数据出错。最终使得在审计工作开展后, 出现了较多的问题。

3.2 会计电算化软件产生的审计风险

网络技术的迅猛发展, 带动了巨大的经济效应。在此背景下大量的网络软件企业快速的出现, 此后大批量的计算机软件进入市场。会计电算化软件也属于其中之一, 在此背景下以应用者的角度分析, 应用者获得了更多的选择权利。但在选择的过程中, 也产生了一定的风险性。随着软件技术的快速发展, 其稳定性也引起了使用者的关注。稳定性较差的软件, 在后期的应用中由软件原因引起的数据异常, 也成了引起审计风险的原因之一。

3.3 计算机故障产生的审计风险

会计电算化软件计算机进行运行, 因此其运行状态也受制于计算机的运行状态。计算机技术的诞生促进了各行各业的发展, 但随之带来的计算机病毒现象, 对应用者也产生了一定的困扰。随着网络技术的飞速发展, 计算技术也得到了二次发展的机会。在此过程中, 各类计算机病毒也大量的出现。会计电算化软件在应用的过程中, 由于其载体为计算机, 因此其在应用的过程中也受到了病毒现象的攻击。此类现状造成后期审计工作开展时, 出现了较多的问题。

4. 针对会计电算化下对审计工作产生风险的解决对策

4.1 强化财务人员对电算化软件的应用能力

会计电算化下财会人员误操作是引起审计风险的主要原因之一, 为了有效地改善此类现状引起的审计风险。企业在进行财会人员培训和招聘时, 应注重财会人员对电算化软件的应用能力。并建立完善的审核制度, 以此保证数据的准确性, 最终达到审计工作的顺利进行。

4.2 选定成熟度较好的电算化软件

随着会计电算化技术的逐渐成熟, 各类品牌的软件也相继出现。为了有效地避免因软件问题引起的审计风险, 应用单位在选择会计电算化软件时, 应选择成熟度较高, 应用人群较多的电算化软件。以此保障企业资金核算的准确性, 并促进后期审计工作的顺利进行。

4.3 加强软件运行的网络安全监测

企业在发展的过程中财务数据的安全性, 对于企业的影响极大。为了保证企业的稳定发展, 并保证后续审计工作的稳定进行。企业在应用会计电算化软件时, 应注重对计算机的安全操作。为了有效地避免计算机中毒现象, 财会人员在进行日常工作时, 应严格执行公私分开制度。以此避免会计专用电脑的公私混用, 减少计算机病毒入侵的概率。

结束语

随着当前会计电算化的快速发展, 笔者分析案例将引起审计风险的因素总结如下:财会人员误操作产生的审计风险、会计电算化软件产生的审计风险、计算机故障产生的审计风险。针对此类风险因素, 笔者提出了以下的解决对策, 例如:强化财务人员对电算化软件的应用能力、选定成熟度较好的电算化软件、加强软件运行的网络安全监测。以此达到会计电算化软件的安全运行, 并保障了数据的准确性, 最终达到降低审计风险的目的。

参考文献

[1]毛婷.浅谈会计电算化下的审计风险及风险应对[J].经营管理者, 2015, 08:23-24.

[2]冯书英.会计电算化带来的主要审计风险及对策初探[J].现代经济信息, 2013, 24:184.

电算化会计下的审计 篇8

笔者拟就电算化会计下的审计程序和审计内容谈点粗浅的看法。

一、电算化会计条件下的审计程序

按照《审计法》的规定, 一般审计程序可分为四个阶段, 即准备阶段、实施阶段、审计结论和执行阶段、异议和复审阶段, 电算化会计审计也可分为这四个阶段。同时, 应结合自身的特殊要求, 运用本身特有的方法, 对电算化会计系统进行评价。

(一) 准备阶段

在此阶段, 主要是初步调查被审计单位会计电算化系统的基本状况, 并拟定科学合理的计划。一般包括以下主要工作:

1. 调查了解被审计单位电算化系统的基本情况, 如电算化系统的硬件配置、系统软件的选用、应用软件的范围、网络结构、系统的管理结构和职能分工、文档资料等。

2. 与被审计单位签订审计业务约定书, 明确彼此的责任、权利和义务。

3. 初步评价被审计单位的内部控制制度, 以便确定符合性测试的范围和重点。

4. 确定审计重要性、审计范围。

5. 分析审计风险。

6. 制定审计计划。在审计计划中, 除了对时间、人员、工作步骤及任务分配等方面做出安排以外, 还要合理确定符合性测试、实质性测试的时间和范围, 以及测试时的审计方法和测试数据。

如果要安排利用计算机辅助审计, 则还需列出所选用的通用软件或专用软件。对于复杂的电算化系统, 也可聘请专家, 但必须明确审计人员的责任。

(二) 实施阶段

实施阶段是审计工作的核心, 也是电算化审计的核心。主要工作是根据准备阶段确定的范围、要点、步骤、方法, 进行取证、评价, 综合审计证据, 借以形成审计结论, 发表审计意见。实施阶段的主要工作应包括两个方面的内容:

1. 符合性测试。

进行符合性测试应以系统安全可靠性的检查结果为前提, 如果系统安全可靠性非常差, 不值得审计人员信赖, 则应当根据实际情况决定是否取消内控制度的符合性测试, 而直接进行实质性测试并加大实质性测试的样本量。在会计电算化系统的符合性测试项目中, 主要内容是确认输入资料是否正确完整。计算机处理过程是否符合要求。如果系统安全可靠性比较高, 则应对该系统给予较高的信赖, 在实质性测试时, 就可以相应地减少实质性测试的样本量。由于我国的电算化审计刚起步, 还没有相应的法律法规, 相应的具体审计准则也没有出台, 所以目前情况下, 可暂时以财政部颁发的有关会计电算化的工作规范、条例、办法等作为参照, 并以此作为符合性测试的主要内容。

2. 实质性测试。

实质性测试应该是对被审计单位会计电算化系统的程序、数据、文件进行测试, 并根据测试结果进行评价和鉴定。进行实质性测试须依赖于符合性测试的结果, 如果符合性测试结果得出的审计风险偏高, 而且委托人有利用会计电算化系统进行舞弊的动机与可能, 并且不能提供完整的会计文字资料, 此时应考虑对会计报表发表保留意见或拒绝表示意见的审计报告。

进行实质性测试时, 可考虑采用通过计算机和利用计算机进行审计的方法, 具体包括测试数据法和受控处理法。测试数据法, 就是将测试数据或模拟数据分别由注册会计师进行手工核算和被审计单位电算化系统进行处理, 比较处理结果, 据此做出评价。受控处理法, 就是选择被审计单位一定时期 (最好是12月份) 实际业务的数据分别由注册会计师和会计电算化系统同时处理, 比较结果, 据此做出评价。

3. 利用辅助审计软件直接审查会计电算化系统的数据文件。

注册会计师可利用通用或专用审计软件直接在会计电算化系统下进行数据转换、数据查询、抽样审计、查账、账务分析等测试, 得出结论, 作出评价。

(三) 审计结论和执行阶段

注册会计师对会计电算化系统进行符合性测试和实质性测试后, 在整理审计工作底稿, 编制审计报告时, 除对被审单位会计报表的合理性、公允性、一贯性发表意见、做出审计结论外, 还要对被审单位的会计电算化系统的处理功能和内部控制进行评价, 并提出改进意见。

审计报告完成后, 先要征求被审单位的意见, 并报送审计机关和有关部门。审计报告一经审定, 所作的审计结论和决定需通知并监督被审单位执行。

(四) 异议和复审阶段

被审单位对审计结论和决定若有异议, 可提出复审要求, 审计部门可组织复审并做出复审结论和决定。特别是被审单位会计电算化系统有了新的改进时, 还需要组织后续审计。

二、电算化会计条件下的审计内容

电算化会计系统与手工会计系统不同, 它是由会计数据体系, 计算机硬件和软件以及系统工作和维护人员组成, 所以电算化会计的审计内容与手工会计系统也存在着较大的差别。

(一) 对会计电算化系统内部控制的审计

一方面, 企业的内部控制能在多大程度上确保会计电算化系统中会计记录的正确性和可靠性, 如输入、输出的授权控制, 业务处理的审核等;另一方面, 内部控制的有效执行能在多大程度上保护资产的完整性, 通过以上两方面的评价, 可以判断企业内部控制系统能在何种程度上防止或发现会计报表中的错误及经营过程的舞弊。

(二) 对会计电算化系统的处理和控制功能的审计

也可称为对会计电算化系统程序的审计。会计电算化系统的核心就是会计软件, 会计软件程序质量的高低, 直接决定了会计电算化系统整体水平的高低。在这部分里, 主要审计会计软件程序对数据进行处理和控制的及时性、正确性和可靠性以及程序的纠错能力和容错能力。会计软件程序的审计可采用通过计算机审计的方法及利用计算机辅助审计中的数据转换功能来完成。

(三) 对会计电算化系统处理对象的审计

会计数据处理的真实性、正确性、可靠性, 直接影响到会计信息的真实性、正确性和可靠性。所以, 这一部分的审计是至关重要的, 可采用抽查原始凭证与机内凭证相对比, 抽查打印日记账和机内日记账相核对等方法。同时, 也可采用利用计算机辅助审计软件的功能来完成审计, 从而降低审计风险。

(四) 对会计电算化系统开发质量的审计

会计电算化系统是一项系统工程, 主要包括系统分析、系统设计、系统实施及系统维护等。电算化系统的质量和运行水平, 一方面依赖于日常的管理和维护, 但另一方面则取决于会计电算化系统开发过程的质量。一旦在开发过程中产生错误, 则在系统运行后, 将影响到会计数据的加工处理以及会计信息的可靠性。而且在运行后, 对该错误进行修改也极其困难, 所以, 应该、也必须在系统开发过程中进行严格的审计, 防止计算机舞弊, 保证系统运行后的可靠性、效率性。

电算化会计下的审计 篇9

同时, 也给现代审计理论和审计实务带来了许多前所未有的问题和挑战, 在这种新的形势下, 电算化会计信息系统对审计的影响和审计应采取的对策就成了需要研究的一个重要课题。

1 实施计算机审计以防范检查风险

电算化会计系统的数据一般有两种存在方式:

一种是由电算化会计系统的打印输出功能将有关的会计资料打印出来, 形成分类的书面会计账簿资料;

另一种是电算化会计系统的全部会计数据存储在磁性介质上。

能够打印出来的资料只有少数, 大量的会计资料只能存储在磁性介质中或电算化会计系统中。电算化会计系统对会计数据输入、处理和输出的改变使许多手工条件下的审计线索发生改变, 客观要求审计人员在进行实质性测试时充分利用发挥计算机的功能, 深入系统的内部进行测试和审核, 控制检查风险。

在对证、账、表进行审计时, 除了结合通常手工对系统进行审计的方法和手段外, 由于电算化会计系统信息失真的风险随时都有可能发生, 需要在测试系统程序控制的基础上, 每次审计时都利用实际数据或模拟数据测试被审单位的系统程序, 将测试的结果数据与正确的或应当出现的结果进行核对, 进一步检验被审单位电算化会计系统程序的可靠性, 检查各项公式的设置是否正确。

进行实质性测试要适应会计电算化的要求, 尽可能使用审计专用软件实现会计数据从会计核算软件到审计软件的转换, 由审计软件来完成大量的复核和核对工作, 审计人员应着重对审计项目的有关数据重新组合, 运用有效的审计分析方法进行分析与评价, 不断地修改、充实和完善审计计划, 执行切实可行的审计程序, 深层次地审核审计单位会计数据的真实性, 识别虚假或失真的电算化会计信息, 控制误受风险以全面实现审计目标。

2 计算机系统环境不可忽略详细审计

存储在计算机内的电磁介质中的凭证数据肉眼不可见、易逝和修改不留痕迹等特点特别使人们对其安全可靠性怀有疑虑。

当审计证据的相关与可靠性较高时所需审计证据的数量较少;反之, 所需审计证据的数量较多。在计算机会计信息系统中, 可靠性控制得不到保证时, 就必须有足够多的审计证据以支持审计报告。会计电算化的实践表明, 尽管会计人员在组织与管理、操作、输入与输出等方面实施各种控制, 以增强会计数据的可靠性, 但当其对机内数据进行审查时, 总将其与纸质凭证再作验证。从长远看, 如果纸介质终究要被电磁介质所替代, 因而可能带来更大的审计风险。

3 测试内部控制制度以防范控制风险

控制风险是原始凭证的形成和授权、数据输入、程序与数据库的修改、输出信息的使用和分配等出现错误或人为侵害的可能性。只有内部控制制度可信时, 审计风险才能确认为较低水平, 才能减少实质性测试的内容和程序, 否则就宜采取替代的测试方法, 进一步扩大测试的范围。

因而, 在对电算化会计系统进行审计时首先要对内部控制进行符合性测试。对会计电算化系统内部控制制度的审核和评价应从程序控制和制度控制两方面的测试与评价进行。程序控制的责任者是软件开发部门。对本单位自行设计开发的电算化系统, 应结合开发过程中形成的各种文档资料如可行性研究报告及批准、系统设计资料, 审核系统的开发计划是否经过严格审核, 仔细研究调查后方可实施, 在开发过程中是否对不相容职务进行分工;对外购的商品化软件则应重点审查该系统是否通过评审或鉴定, 为适应被审单位特殊业务所作的调试是否经有关部门的确认。

首次审计时不论软件是自行开发还是外购, 都要根据系统的流程图、源程序、编程说明、用户使用手册等资料依次检查系统对会计数据的输入、处理、存储与输出, 系统的初始化、维护与安全等各项操作所设置的关键控制点是否合法、合规、合理。

制度控制的责任是会计软件的使用单位, 是由人工实施的控制, 独立于系统软件对制度控制的测试与评价应注意:审核被审单位是否根据本单位实施电算化的实际情况, 采用恰当的组织机构模式, 在电算化系统内部合理的设置岗位, 进行不相容职责分工控制。注意被审单位的机构模式是否根据本单位的规模、管理方式及发展方向, 恰当地选用了集中管理模式, 或分散管理模式, 或集中管理下的分散模式;

电算化部门内是否遵循内部牵制原则相对独立, 根据需要进行了合理的职责分工, 如系统员、系统维护员、程序员、操作员、数据控制员、数据管理员之类的职责分工;各岗位人员的素质是否确实能够满足开展电算化工作的需要;审查系统工作环境的控制是否完善, 是否建立和健全机器设备使用控制制度, 是否制定和执行操作规程以保证会计信息的准确性和可靠性。

通过和评价系统的程序控制和制度控制的薄弱环节, 确定内部控制制度对实质性测试的性质、时间和范围的, 帮助确定合理的审计程序, 决定审计工作的重点和范围, 减少和防止电算化系统的审计风险。

4 制定和完善新的审计准则

我国在审计方面制订了许多规范性文件。但是由于审计对象、审计线索、审计方法和技术手段发生了较大变化, 这些准则中的某些已不适应实际情况, 一些新增审计内容在审计准则中又缺乏相应的条款, 如电算化系统开发审计准则, 新环境下的内部控制审计准则、审计软件功能规范和开发准则等。在制定新的审计准则时, 要在考虑我国国情的前提下大力借鉴国外的先进经验。

在制定具体准则时应侧重于对计算机系统内部控制的评价, 应对以下几方面进行规范:1) 审计人员应具备的资格;2) 审计证据的收集;3) 计算机审计过程及相关的审计技术;4) 审计工作的质量控制等。

制定有关电算化审计准则和制度, 是目前审计工作的迫切需要。

5 开展审计技术和方法的研究

由于计算机处理和手工处理有很多不同点, 从而产生了许多独特的计算机审计技术和工具。计算机审计注重对业务事项和处理过程进行证据收集, 如要收集符合性测试的证据, 一般是通过模拟数据进行测试形成要收集的证据。

因此, 要大力开展对计算机审计技术和方法的研究, 如审计管理计算机技术、内部控制制度的评价测试技术、数据库或数据文件的审计技术、应用软件的审计技术、系统开发和维护的评价技术等, 特别是内部控制的测评技术, 以尽快实现利用计算机审计。

6 加快审计软件的开发

审计软件是计算机审计不可缺少的技术工具, 没有良好的计算机审计软件是很难开展实际的自动化审计工作的。

审计软件的功能应具有针对会计程序本身合法性、正确性的审查功能;具有对机内会计数据文件的一致性、正确性的检查功能;具有验证会计报告的可信程度及会计软件内部控制措施的可靠性功能;具有审查审计报告、审计文书自动编制整理功能等。

进而解决审计电算化滞后的实际问题, 做到审计技术与会计电算化同步。利用计算机快速分类、检索功能、存储能力编制审计程序, 可以进行大量的审计比较、抽样及核对工作, 收集审计证据, 减轻审计人员工作强度;事先用计算机设计测试案例, 后用于测试被审单位的会计程序和数据文件, 能够更好地开展审计工作;审计员利用计算机存储有关法规条例、被审单位的基本情况等, 随时调用, 便于审计工作的开展;利用计算机对审计资料进行统计汇总, 编制打印各种统计表、审计文件, 提高审计工作质量。

审计软件既可以加快审计工作的效率, 又有利于提高审计质量, 加强审计规范化工作。但我国审计行业的审计软件很少, 要改变这种状况, 关键应加大对审计软件开发人才的培养, 同时鼓励审计人员积极参与开发或独立开发审计软件。另外, 要加强国际交流, 引进计算机软件技术, 缩短计算时间。

7 加快审计复合型人才的培养

计算机的广泛应用使审计人员必须要更新知识, 不仅需要会计、财务、审计、工程技术知识和技能, 熟悉审计法规, 及其他审计规范准则外, 还须掌握一定的计算机数据处理知识, 掌握系统分析设计和电算化系统评审技术, 电算化审计软件的开发使用和维护技术。审计发展的关键是人才的培养和加快审计人员的知识更新以适应审计发展的要求。为此可采取的措施有:

7.1 对现有审计人员在计算机、会计电算化系统的控制及计算机审计技术等方面加以培训, 使他们能胜任审计工作;

7.2 购买必要的审计软件, 对复杂的财务软件的审计聘请计算机专家进行辅导;开展审计的正规课程, 借助高校的师资力量;

7.3 开设会计电算化信息系统审计, 控制用户计算机辅助审计技术等相关的课程, 加强计算机审计配套课程的教育。

7.4 同时适当借鉴适合我国国情的西方审计理论和方法, 培养面向未来的复合型审计人才。

8 结束语

由上述可见, 会计电算化给审计提出了许多新要求, 传统的手工审计已不能适应电化的要求。开展计算机审计是审计部门和审计人员的新课题和新任务。一方面, 逐渐实现审计手段的计算机化, 即利用计算机进行计算机所办理业务的审计。另一方面, 审计部门内部的各项管理工作和档案、报表、信息处理、预策、决策等工作也逐渐的实现了计算机化。

运用计算机审计能够提高审计效率, 确保审计时效;降低审计风险, 保证审计项目质量;突出审计工作重点, 丰富审计手段;改变传统的管理方式, 提高办公自动化水平。随着计算机技术在各个行业的进一步推广和应用, 计算机审计的范围将更加广泛, 并日益渗透到各个行业审计工作的各个方面。

摘要：电算化会计信息系统对审计线索、审计内容、审计技术、审计准则和审计人员多方面产生了影响。要逐步推进计算机审计, 以提高审计质量, 实现审计资源和信息共享, 降低审计风险, 充分发挥审计监督维护经济秩序和促进廉政高效政府建设中的重要作用。

关键词：审计,风险控制

参考文献

电算化会计下的审计 篇10

技术信息的变革,给企业会计带来革命性改革,极大提升了会计的工作效率。会计电算化在日常财务工作中广泛使用,给企业会计工作带来巨大效益的同时,也给传统审计带来巨大冲击。使得传统审计跟不上现有会计形势的发展,而内部控制是企业管理中一项重要内容,对企业的发展有直接影响。因此,企业要想在社会中提高竞争力,就要处理好企业内部的审计控制工作,提升工作效率,让企业能够更好地在社会中求发展。

2 会计电算化给企业内部控制带来的问题

2.1 财物数据安全性问题

传统会计手工做账的时候,企业的经济业务都是用纸笔记录下来,假如这些纸上的数据被改动,轻易就能发现哪些数据被改过。而在会计电算化系统中,数据是直接记录在磁盘或光盘这些软件上,数据的修改找不到任何痕迹,且电磁介质也易受到损坏或丢失的危险,这就给业务的记录带来了风险,使得财物原始数据的准确度没有保障,给收集审计信息和查找审计资料带来了阻碍。也容易让一些非法之徒有犯罪的机会,比如通过伪造银行的凭证、修改银行的客户信息等方式来制造账户虚假交易,进而侵吞款项。企业里的任何财物数据都是必须保密的,财物的安全也关系着企业在未来的发展与生存,但几乎所有的财会软件系统,都只在功能和会计相关的一些制定下功夫,很少花精力研究这些软件能否保证数据的安全。网络资源的开放和共享,容易让一些非善意的访问者有机可趁,这种事情一旦发生将会造成巨大损失。而大量计算机病毒、间谍软件的出现,也对财务数据的安全造成威胁。

2.2 技术完善问题

由于审计方式发生改变,软件的更新完善速度没有跟上电算化的发展。内控在电算化系统中是人工与程序共同合作的方式来操作,企业中不同的部门使用不同的操作平台,数据结构有差异,编程风格也不同,在管理方面缺乏兼容性和有效的协调。电算化系统的内部连接性不好,在内控过程中,这些程序是否有效取决于该系统运作是否流畅,假如程序的子系统不能很好的实行模块之间的转换,容易出现系统崩溃,增大数据流失的风险,人们会由于依赖重复的运行程序,使得控制失效,使用权系统在某些方面发生错误,不能达到减少财务量的预期效果。没有良好的技术支持,使得电算化系统在内部控制的时候容易出问题,因此我们需要加强这一方面的技术。

2.3 缺乏健全的内控审计制度

企业由于会计人员简化,一人多职现象非常严重,财务的保密意识也淡漠,与传统会计的手工处理账务的内控相应职责分工明确有差异。公司使用电算化系统后,由于会计知识模块模块、操作功能模块重合,原手工做账环境下不适宜合并在一起的职位,采用电算化系统后可以将其合并,使得企业需要的会计人员大大减少,原先旧的内控制度不太适宜现有会计形势的发展。

企业在电算化系统下的基础管理方面有待提升,更需要建立与之相适应的内控制度。然而,企业目前在电算化系统方面,实施的仍是传统会计的操作模式,没有与时俱进,导致职位分工不明确,人员的权限在设置的时候缺乏牵制,账目的核算也必须加以规范。而且我国财务软件五花八门,软件开发公司大都强调自己软件的特点,没有统一的评价标准,更没有协调组织和长远规划,甚至不同的软件使用方法不一样,有些不能相互兼容,使得数据查询和数据传输的存在不足,给企业在财务方面带来不便。此外,很多企业为了降低成本,自己研发财务系统,但因为技术、资金有限,容易研发出一些有缺陷的软件,使得财务信息容易泄露,会让一些不法之徒趁机盗取信息,让企业处于不利的环境。

3 加强和完善企业内控系统会计电算化的对策

电子技术的发展给我们提供了便利,同时也带来了安全隐患,随着市场的需要,强化电算化环境下的企业内控,是十分有必要的。我们要从多方面入手,找出问题的根结所在,并提出中肯的建议,保持企业可延性。随着会计形势的变化,根据企业目前状况,及时研究出新的企业制度,建立一套与公司情况相符合的内控机制。根据以上存在的一些问题,我们提出以下一些对策。

3.1 强电算化档案管理建设

对于会计档案的接触要严以控制,必须交与专人管理、专人负责,避免信息的泄露。加强档案存储环境的控制,采取适当的防火、防潮等有效措施,保证数据信息的安全、完整。建立好网络的备份资料,做好后备工作,将数据文件进行定期备份,并按照重要的程度采取不同的备份方法,分开备份,避免资料的丢失和复制。并定期进行检查,由专人进行管理,不允许其他人任意查看,避免财务信息泄露造成损失。加强日常软件系统的维护,注意财物资料的监督,避免造成不必要的损失。在权限分配管理中,必须经常更换公司财务的银行口令密码,尤其是电算负责人必须要有高度的安全保密意识,这在维护企业整个电算系统的安全中发挥重要作用。只有这样更好才能防止非法侵入,避免蒙受损失。财务部门作为公司的重要部门,掌管着电算化系统,应从全面的角度把财务软件里包含的所有内容作出统一规定。可以使许多财务软件实现数据资源共享,为企业会计电算化内部数据的保密安全提供良好的外部环境。

3.2 内控制度的完善

建立一套有用的管理制度、会计人员操作安全制度以及适应自己企业电算化模式的内控制度,是迫在眉睫的事。做到有章可遵、有法必依,严格执行和遵守制定的制度,落实到操作过程的每一个环节。原始凭证必须经过审查,录入往来经济业务时必须经过逐级审批,准确、简明、完整地填制与录入到系统中,录入成功后也要仔细核查。经济业务的更正与删除,也必须按照制度严格要求,必须严格审查,遵守复核制度,保证会计账务不能出现错误。财务信息的输入或输出需要严格把关并盖章,一定要准备会计数据的备份,并坚持双重备份制度。从核算环节开始,到信息完整录入,担保整个软件系统正常运行,做到数据完整、真实、安全、正当和有用。另外,随着社会环境的变化,企业业务的操作与制度需要不断调整,不断适应,做到与时俱进。

3.3 提高和培养会计人员的综合素

企业的内控制度是有效的管理,但不是万能的,无法解决根本上的问题。电算化系统是人机共同合作来操作完成的,所以要判断一个系统是否安全有效,不仅取决于系统本身,也要注重会计操作者的素养,没有有效的业务培训和没有职业道德的员工,对系统的安全本身就是一种威胁。加强会计人员的选拔,重视人才选用控制制度。加强会计人员业务知识的培训,增强他们的业务操作能力,规范操作程序,提升保密意识,管理好财务本身掌管的口令,并按期改动自己的口令,增强系统的安全性。同时,还要加强职业道德方面的培养,提升会计人员的责任心和道德感,公司还需建立起良好的绩效评价机制、激励机制以及约束机制,留住掌握重要信息资源的人才,防止重要的信息资源流失流失以及人才损失,为加强内部控制提高智力和人才支持,全面提高审计水平,培养更多的会计复合型人才。

4 结论

企业对会计电算化的应用是顺应时代发展的必然趋势,它给会计工作带来了便利,促进了社会的进步。但是如何让这个系统在企业中发挥更好的作用,依然是个值得思考的问题。电算化系统给企业财务处理方面提供了便利,又因为系统本身的存在的问题容易使企业蒙受损失,因而企业要掌握其利弊,得当使用。电算化系统在运用前要做好详细的计划,采用配套的制度,进行恰当的人员安排,合理的控制程序的运用。在实施后要拟定相应的制度,担保电算化的顺利运行。电算化顺利操作,不单需要财务人员的共同努力,也需要各部门的全力配合,坚持相互独立、相互牵制的安全管理原则,全面培养会计人员综合素质,不断提升他们计算机水平和专业素养能力,从而提高会计服务水平和办事能力,以适应新环境下的会计系统,创造更高的经济利益,促进企业健康可持续发展。

参考文献

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