财务风险管理及其防范

财务风险管理及其防范（精选十篇）

财务风险管理及其防范 篇1

一、企业财务风险形成的原因

企业产生财务风险的原因很多, 既有企业外部的原因, 也有企业自身的原因。总体来看, 企业财务风险主要有以下几个方面的原因:

(一) 复杂多变的外部经济环境。

企业财务活动是处于一定的环境之下, 并受这些环境的制约, 包括国民经济整体的形势及行业景气度, 国家信贷以及外汇等政策的调整、银行利率及汇率的波动、通货膨胀程度, 等等。企业理财环境的变化莫测是企业产生财务风险的外部原因, 因为这些因素存在于企业之外, 其变化对企业来说, 是难以预见和难以改变的, 这必然影响到企业的财务活动, 比如汇率上升有可能对我国部分外贸出口型企业造成毁灭性的打击;而由于企业大多财务管理基础薄弱, 缺乏市场观念和对外部环境变化的适应及应变能力, 面对外部环境不利变化不能进行科学的预见, 反应滞后, 措施不力, 财务风险必然产生。

(二) 企业内部财务关系不和谐。

企业内部财务关系不和谐也是企业产生财务风险的一个重要原因。企业与内部各部门之间及企业与上级企业之间, 在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象, 造成资金使用效率低下, 资金流失严重, 资金的安全性、完整性无法得到保证。

(三) 内部财务监控不健全。

内部财务监控是企业财务管理系统中一个非常重要而且相当独特的系统, 为使其更能充分发挥其职能作用, 企业不仅应该设置独立的组织机构, 更重要的是要根据本企业的特点, 建立起一套比较完整的、系统的、强有力的内部财务监控制度, 才能保证企业内部财务监控系统的高效运行。而现阶段企业大多没有建立内部财务监控机制, 即使有, 其财务监督制度执行也不严格, 特别是有的企业管理与监督合而为一, 缺乏资产损失责任追究制度, 对财经纪律置若罔闻, 难以进行有效的约束, 财务风险极易发生。

(四) 风险意识性不强。

财务风险是客观存在的, 只要有财务活动, 就必然存在着财务风险。在现实工作中, 我国许多企业的财务管理人员缺乏风险意识, 认为只要管好用好资金, 就不会产生财务风险, 风险意识的淡薄是财务风险产生的重要原因之一。

二、企业财务风险的防范

企业财务活动, 一般分为筹资活动、投资活动、资金运营和收益分配四个方面。相应地, 财务风险也就包括筹资风险、投资风险、资金回收风险、收益分配风险。如何防范企业财务风险, 化解财务风险, 以实现财务管理目标, 是企业财务管理的工作重点。

(一) 利用财务指标分析进行监测

从资产获利能力考察, 监测的指标主要有:1、营业利润率, 营业利润率是企业一定时期营业利润与营业收入的比率。营业利润率越高, 表明企业市场竞争力越强, 发展潜力越大, 从而获利能力越强;2、成本费用利润率, 成本费用率是指企业一定时期利润总额与成本费用总额的比率。成本费用率越高, 表明企业为取得利润而付出的代价越小, 成本控制得越好, 获利能力越强;3、总资产报酬率, 总资产报酬率是企业一定时期内获得的报酬总额与平均资产总额的比率。一般情况下, 该指标越高, 表明企业的资产利用效益越好, 整个企业获利能力越强, 经营管理水平越高;否则相反。

从偿债能力考察, 监测的指标有:1、流动比率, 流动比率是流动资产与流动负债的比率。该指标反映企业资产的流动性, 比率越高, 偿债能力就越强。国际上通常认为, 流动比率的下限为100%;而流动比率等于200%时较为适当。2、资产负债率, 资产负债率又称负债比率, 指企业负债总额对资产总额的比率。一般情况下, 资产负债率不应高于50%, 而国际上通常认为资产负债率等于60%时较为适当。

从经济效率考察, 监测的指标有:反映资产运营指标的应收账款周转率与产销平衡率。

从发展潜力考察, 监测的指标有:总资产净现率 (经营活动所产生现金净流量+分得股利或利润所收到现金+现金利息支出+所得税付现) 平均总资产;销售净现率 (经营活动产生现金净流量销售收入净额) ;股东权益收益率 (净利润平均股东权益) 。

另外, 企业也可以通过现金流量分析, 将企业动态的现金流动情况全面地反映出来。当企业经营性应收项目或存货大幅度减少时, 则表明企业货款回笼情况较好, 产品积压少, 企业具有较强的经营能力;相反, 当企业经营活动产生的现金净流量小于净利润时, 则应引起投资者的高度警惕。这种情况下, 由于应收款项及存货的大幅度上升, 将使企业经营能力下降, 同时也易形成潜在损失。

(二) 提高财务决策的科学化水平, 减少因决策失误而产生的财务风险。

财务决策正确与否直接关系到财务管理工作的成败, 经验决策和主观决策会使决策失误的可能性大大增加。为了防范财务风险, 企业必须采用科学的决策方法。在决策过程中, 应充分考虑影响决策的各种因素, 尽量采用定量计算及分析方法, 并运用科学的决策模型进行决策。对各种可行方案要认真进行分析评价, 从中选择最优的决策方案, 切忌主观臆断。例如, 对固定资产投资, 应采用科学方法计算各种投资方案的投资回收期、投资报酬率、净现值及内含报酬率等指标, 并对计算结果进行综合评价, 在考虑其他因素的基础上选择最佳的投资方案。又如, 在筹资决策过程中, 企业首先应根据生产经营情况合理预测资金需要量, 然后通过对资金成本的计算分析及各种筹资方式的风险分析, 选择正确的筹资方式, 确定合理的资金结构, 在此基础上作出正确的筹资决策, 以降低成本, 减少风险。按照以上方法作出的决策, 产生失误的可能性大大降低, 从而可以避免因财务决策失误而带来的财务风险。

(三) 加强企业员工的财务风险意识和防范意识。

企业财务风险的高效管理得益于企业上下一心的全员参与和制度支撑。只有在文化层面上加强企业员工的财务风险意识, 打破传统的风险自我无关和自我分割管理的思想, 建立起全面整体的风险观, 在工作中时时处处评估和发现风险, 自发地协调和实现团队化风险控制, 把风险管理的观念和行动落实到每个人的身上。同时, 管理层应致力于调查和规划本企业的风险制度文化建设, 制度控制和文化引导双管齐下, 努力提升企业的风险管理水平。要使财务管理人员明白, 财务风险存在于财务管理工作的各个环节, 任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险, 必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。

(四) 加强风险管理机构建设, 健全内部控制制度。

企业财务风险管理的复杂性和多样性要求企业必须建立和完善相应的组织机构对风险实施及时有效的管理, 只有把企业的财务风险实现组织化运作, 才能使企业财务风险管理得到足够的重视和真正的规模运行。企业可以单独设立一个财务风险管理处, 并配备相应的人员对财务风险进行预测、分析、监控, 以便及时发现及化解风险, 建立健全风险控制机制。另外, 治理结构和内控制度弱化本身就是高风险的表现, 因此首先要完善公司治理结构, 提高风险控制能力, 实现科学决策、科学管理, 形成完整的决策机制、激励机制和制约机制;其次要建立监督控制机制, 特别要加强授权批准、会计监督、预算管理和内部审计;再次是财务和会计应该分设, 单位分管领导分开, 分别设置管理中心, 各行其责;最后要充分发挥内部审计机构和人员的作用, 搞好内部控制的评审和风险估计。

(五) 明确企业内部财务关系, 做到责、权、利相统一。

企业财务风险的成因及其防范 篇2

企业财务风险的成因及其防范

在市场经济活动中,企业存在财务风险是难免的,关键是如何了解风险的起因,加强防范,使自身处于不败之地.财务风险是指由于多种因素的作用使企业不能实现预期财务收益,从而产生损失的可能性.财务风险客观存在于企业财务管理工作的各个环节,财务风险的存在,无疑会对企业生产经营产生重大影响.以财务决策为例,企业的财务决策几乎都是在风险和不确定性的.情况下做出的,离开了风险,就无法正确评价企业报酬的高低.因此,对财务风险的成因及其防范进行研究、控制、提高效益,具有十分重要的意义.

作 者：黄仕杰 作者单位：杭州商学院财务管理99甲刊 名：合作经济与科技英文刊名：CO-OERATIVECONOMY & SCIENCE年，卷(期)：“”(7)分类号：F2关键词：

企业财务风险及其防范 篇3

关键词：企业财务风险；风险防范；风险控制

一、引言

财务风险是企业整个的资金运营过程中存在的各种不确定性，财务风险防范是企业风险管理的重要组成部分。随着市场经济的持续发展和资本市场的逐步完善，我国多数企业的管理模式逐渐由财务型转向管理型，同时企业面临的风险也日益繁多，其投融资、股利管理、资金运营等经营管理过程中存在诸多无法完全规避的财务风险，这就对企业财务管理也提出了更高的要求。如何有效防范与控制财务风险已成为现代企业维持稳定发展和实现战略目标的重要研究课题。要想使企业财务管理措施行之有效，就必须全面识别、估量和预测所面临的现实及潜在风险，有针对性地采取控制措施加以防范，将财务风险降至最低，为企业创造良好的经济效益。尤其是在金融危机背景下，研究财务风险的防范策略有利于企业全面有效地对财务风险进行防范，加速企业资金周转，稳定财务活动并为资金的盈利性、安全性与完整性提供重要保障，为企业创造了一个相对稳定安全的经营环境，最终促进了企业的持续健康发展。

二、企业财务风险的特征及分类

企业财务风险是一种可度量的可能性，一般而言风险程度与风险报酬高低呈正向关系，财务风险贯穿于企业投融资、筹资等财务关系与活动的整个过程，构成了企业资产重组、投融资决策、股利决策等财务决策的核心要素。财务风险是客观存在的，其发生概率也存在诸多不确定性且发生原因、表现形式及影响因素极其复杂，财务风险并非一成不变，随着条件的转变而变化。随着企业内外环境的日益复杂化，企业的风险防范与控制难度也在不断加大。

从不同角度可将财务风险分为不同类别，一般从风险防范与资金运营过程角度看，财务风险可分为筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险。其中，筹资风险指的是与企业筹资活动有关的财务风险，一般有负债和资金风险两种，同时资金的使用、分配与回收不佳也会影响企业的筹资风险；投资风险指的是企业所投资项目的实际收益偏离预期收益的可能，具体包含购买力风险、投资额度风险、收益与变现风险；资金回收风险依赖于国家财政与经济政策和企业自身财务管理水平，具体是指企业生产经营过程中，其成品资金、结算资金与货币资金三者相互转化的金额与时间存在诸多不确定性；收益分配风险，顾名思义是因收益分配而给企业的生产经营活动造成的不利影响，其风险形成原因可能是没有准确把握投资者收益分配的金额或时间，也可能源于收益确认的不准确，如多种因素影响下的少计成本费用、多计收益利润等，导致资金不合理地大量流出企业。

三、企业财务风险的识别与分析

防范财务风险首要步骤是识别与分析风险，确定财务风险的损害程度及发生概率，为企业日后的风险处理与预计明确范围及方向，从而为防范决策的制定提供有效支撑。

一方面，全面识别财务风险。具体可分为两点：一是识别财务风险成因。实际操作中，很多企业财务人员风险管理意识较为薄弱，对风险的存在性认识不足，片面认识风险全部源于外部环境，而没有考虑到企业内部财务关系不明晰和权责混乱、财务决策缺乏科学合理性等企业自身的原因。如企业存货周转率低、应收账款大量占用企业资金、负债比例过高、投资项目缺少可行性分析等；二是识别财务风险类别。从现代企业制度下企业所有权与经营权相分离的角度看，财务风险可分为经营者和所有者财务风险两类。其中，所有者财务风险具体可表现为对外投资风险、资本经营财务风险、资本减值风险等，而经营者财务风险则包含筹资（自有资金和借入资金）风险、资金使用流转、回收偿还及收益分配风险等，这是从资金周转与循环的角度识别企业潜在的财务风险。

另一方面，整体分析财务风险。具体也可分为两点：一是定性分析。企业可运用头脑风暴法、德尔非法、专家会议法等对企业财务风险进行性分析；二是定量分析。企业可通过分析权益资本风险与杠杆收益的债权融资影响因素，如负债利息率、资产负债率、资产报酬率等，对企业财务风险进行定量分析，同时可通过财务杠杆（每股收益随息税前盈余变化而变化的幅度）、经营杠杆（息税前盈余变动率相当于销售额变动率的倍数）等系数以衡量企业杠杆利益水平、筹资风险、经营风险的大小。此外，还可从财务报表中获悉流动比率、速动比率、负债比率、经营净现金比率、综合支付能力、已获利息倍数等财务信息，以分析企业的偿债能力、支付能力、营运能力等，最终对企业财务风险做出全面有效的分析

四、企业财务风险的防范策略

（一）企业筹资风险的防范对策

企业所筹集的资金不宜过多但须满足生产经营的需要，综合考虑产品销售情况与生产计划，防止资金过剩和存货积压，生产周期较短的企业，其债务性筹资可多一些，销售利润较低的企业，其债务性筹资可略少些，即企业资金筹集量应与需求量密切匹配。确定资金投向是企业筹资的首要前提，如资金用于固定资产投资，那么就不适合用短期银行借款进行筹资，为提升企业效益，务必要将资金筹集与投放结合起来，且筹资结构要与资产结构保持平衡。如流动资产与固定资产之比较大时，就可以多进行债务性筹资。

具体来说，企业应做到以下几方面以防范筹资风险：一是确定科学合理的筹资结构。应全面分析比较不同筹资方式，使筹资结构匹配企业现金流量及负债到期日，为企业选择最适用的方式从而在降低财务风险的同时减少筹资成本；二是安排最佳筹资规模。企业财务人员应认真分析生产经营情况及企业投融资计划，合理确定筹资额度，避免资金闲置或不足，灵活适用企业不断变化的资金需求量；三是把握利率走势选择有利筹资时机。应认真分析利率发展趋势及资金市場供求现状把握有利筹资时机，如当利率由高走低时应尽量避免多筹资，可选用浮动利率计息方式筹资；四是制定合理的筹资期限。根据企业固定资产与流动资产购置的不同用途，有针对性地选用短期贷款、商业信用或长期融资方式；五是最大化提升资金使用效率。预测并比较分析企业的平均资金利润率及项目投资报酬率，强化资金管理提升资金使用效率以有效降低筹资风险；六是结合以上几点完善可行性筹资方案。

（二）企业投资风险的防范措施分析

企业投资风险可细分为系统性风险与非系统性风险、金融投资风险与实业投资风险等，由于现实情况下企业投资过程存在各种不合理使得投资控制难度日益加大。企业应当审慎确定风险额度，运用情景分析、压力测验等方法评估企业所能承受的投资风险，在借鉴国内外先进管理经验的基础上制定可行性投资风险控制策略，将投资风险按项目进行分割，坚持风险与收益相匹配原则，实施风险转移或分散。

具体来说，企业可运用以下技术工具防范投资风险：首先，利用资金组合保险（Delta动态套期保值），依据风险资产的价格变化（Delta被用来标的价格变化，它是股权价格变化与标的价格变化之比），对无风险资产与风险资产的配置比例进行动态调整，构造一个与买权具有相同损益结构的资产组合。作为投资者，可通过期权定价软件，录入执行价格、标的市场价格、利率及估计的波动率等信息后，就可算出Delta和期权理论价值等风险参数；其次，运用B-S期权定价模型进行投资风险防范，目前美林、麦肯锡、波士顿等全球顶尖咨询公司已经开始为各跨国企业提供基于B-S期权定价的战略决策工具，该模型在许多企业广泛应用于管理决策中。

（三）企业资金回收风险的防范对策

减少资金回收风险的首要前提是企业必须生产或销售满足市场需求的产品，努力降低成本提升产品质量，进行有效宣传，深刻把握市场需求动向并尽量予以满足。同时，加强评估客户的资信与财务情况，成立货款催收班组，使企业产品资金顺利向结算资金转变，再由后者向货币资金转化。尽快使产品出手避免存货积压的同时，要平衡赊销额度，切实减少资金回收风险。

具体来说，企业应从以下几个方面加强资金回收工作：第一，企业应结合自身实际，科学运用现金折扣、商业折扣等折扣手段，促进贷款的及时收回；第二，对客户的资信状况加强合理评估，审查客户是否严格遵守合同，付款是否及时与足额，信誉是否良好，以评判其资金收回风险的高低；第三，成立专门的销售货款催收班组，依据应收账款账龄分析表和偿还期限长短，对超过规定还款期限的应收账款采取相应的上门催收、去函催收等催收措施，尤其要关注大宗购买客户的还款情况，全面预防企业坏账损失的发生；第四，财务部门应定期对客户的财务运营状况进行合理評估，尤其要关注财务状况不良的客户，尽量不用商业汇票等远期结算方式，争取有利的收款条件，如汇兑、银行汇票、支票等即期结算方式，全面促进企业资金的及时回收。

（四）企业收益分配风险的防范控制

科学合理地制定收益分配管理办法是企业有效规避收益分配风险的关键，应重点关注企业长远发展利益，而不能过分损害投资者利益或追逐企业短期的发展利益，要在充分调动企业投资者的投资热情的同时切实降低资金筹集与使用成本。

企业收益分配主要的风险控制点有以下三点：首先，企业应在全面考虑通货膨胀、投资者心理期望、企业长远发展目标等因素的基础上合理确定收益分配额度，不能过度分配既有收益，以免影响企业的再生产及长远战略发展目标的实现，但也充分保障投资者收益分配的最低限度；其次，为切实降低企业收益分配有关风险，企业应严格依据企业财务管理规章制度及会计核算管理办法的有关规定，科学制定合理的利润分配及会计核算管理办法，使收益分配过程及结果能够满足企业预期财务收益的相关要求；最后，为了增强投资者的投资热情，应当使投资者每年都能分配到看得见的收益，一般企业可选用按年度对投资者进行收益分配。同时，企业应努力改善管理提高经济效益，尽量让投资者每年能分配到的收益呈现一个递增的趋势，进一步培养巩固投资者的投资忠诚度。

参考文献：

1.邓震妮，胡祥伟.企业财务风险的防范[J].包钢科技，2012（2）.

2.费卓，王雷.企业财务风险成因及防范浅析[J].中国外贸，2012（11）.

企业财务风险及其防范 篇4

关键词：财务风险,防范

随着市场竞争的日趋激烈, 原材料价格的不断上涨, 传统行业的收益日趋萎缩, 很多企业甚至出现了负债经营的情况。对于企业未来的发展方向、经营模式、市场规则等很多问题, 仍处于不断的摸索、完善阶段, 有许多问题值得研究, 财务风险控制就是其中之一。

一、财务风险的成因

财务风险, 指由于各种难以预料和无法控制的因素, 使企业获取的财务成果与预期经营目标发生偏差, 企业蒙受损失或获取更大收益的可能性。

(一) 外部原因

1. 宏观经济环境。

宏观经济环境是影响企业生存、发展的最基本因素, 包括政治法律环境、经济环境、社会文化环境、技术环境等。它存在于企业之外, 企业难以准确预见且无法改变。其变化可能为企业带来某种机会, 也可能使企业面临某种威胁。如果宏观环境出现重大不利变化, 则必然会给企业理财带来困难。

2. 行业环境。

行业环境是连接宏观经济环境和企业自身的桥梁, 是分析企业财务状况的重要环节。行业本身在国民经济中所处的地位, 以及行业所处的生命周期的不同发展阶段, 使得行业的投资价值不一样, 投资风险也不一样。

3. 竞争环境。

竞争环境是行业环境的补充, 它重点关注的是与企业直接竞争的每一个企业。对竞争对手未来目标及战略进行了解, 有利于预测竞争对手对其目前的市场地位及财务状况的满意程度, 明晰自身财务战略与竞争对手的差距, 便于及时调整财务战略, 应对财务风险, 避免企业遭受过大的损失。

(二) 内部原因

1. 风险意识淡薄。

管理人员及员工缺乏风险意识, 对财务风险的客观性认识不足, 认为只要管好用好资金, 就不会产生财务风险。风险意识淡薄是财务风险产生的重要原因之一。

2. 财务管理制度不完善。

财务管理的内容包括筹资、投资和营运资本管理。财务管理制度是对财务管理内容的进一步细化, 包括制定财务决策, 制定预算和标准, 记录实际数据, 对比标准与实际, 评价与考核等各个环节。如果财务管理制度不能覆盖企业的所有部门, 所有操作环节, 很容易造成财务漏洞, 给企业带来财务风险。

3. 财务决策失误。

财务决策失误是产生财务风险的又一重要原因。如:筹资决策失误, 自有资金和借入资金比例失调, 举债规模过大, 会加重企业支付利息的负担, 举债比例过小, 又会导致运营资金不足, 影响企业的盈利能力。筹资方式不当, 会造成资本结构不合理。投资决策失误, 无法实现预期收益, 甚至会使投入资金血本无归。决策前仅凭以往经验主观臆断, 对市场缺乏充分的调研与估计, 可行性研究论证不足, 对决策的盲目乐观, 都会引发财务风险。

4. 内部管理混乱。

财务负责人及财务人员缺乏应有的知识与技能, 思维老化, 管理松散, 得过且过, 使企业内部各部门之间、上下级企业之间, 在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象, 造成资金使用效率低下, 资金流失严重, 资金的安全性、完整性无法得到保证。

5. 预算管理存在漏洞。

预算的编制不从实际出发, 甚至仅仅为了完成上级下达的任务额度而随意篡改预算目标, 不按计划执行预算, 超预算或预算外支出不履行规定的审批手续, 没有实施配套的激励措施, 使企业的预算管理形同虚设。

6. 监督力度不足。

对财务的内部控制工作及预算执行情况监督力度不够, 内部审计部门人员不具备应有的专业知识和胜任能力, 业务上仅仅搞形式主义。松散的控制环境, 常常会导致管理层凌驾于内控之上, 从而加大财务舞弊风险。

二、财务风险的防范措施

财务风险客观存在, 不可能完全消除。企业只有在充分认识财务风险形成原因的基础上, 在相关危机未发生前, 识别财务风险, 制定出切实可行的、具有针对性的、可操作的措施, 才能将其加以防范、控制、转化。

1.提高对外部环境的应变能力。财务人员可以通过不断更新自身知识, 认真分析研究相关政策, 把握其变化趋势和规律, 及时制定应变措施, 适时调整财务管理方法, 提高对外部环境变化的适应能力和应变能力, 降低该变化给企业带来的财务风险。

2.强化风险防范意识。企业内部要树立全面风险管理观念, 财务人员更要提高风险意识, 要具备对财务风险敏感的、准确的职业判断能力, 及时、准确地估计和发现潜在的财务风险, 并能对具体环境下的风险做出判断和提出解决方案。

3.建立健全内控体系。防范财务风险必须建立健全内控体系, 确保财务风险预警和监控制度健全有效。明确监管程序, 分清监管职责, 落实好分级负责制;建立和规范企业财务风险报表分析制度, 充分发挥会计师事务所等社会中介机构的积极作用。

4.完善财务管理制度。财务管理的职能包括财务决策、财务计划和财务控制。在履行财务管理的各个职能中, 应细化各项财务风险管理制度, 以便及时识别、分析和测试财务风险, 采取科学方法防范和化解风险。

5.保证会计信息质量。对财务风险进行分析、度量和防范都离不开会计信息的支持, 会计信息质量不过关, 财务风险分析就不会得出科学的结论, 防范也就无从说起。

6.提高财务决策水平。财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败, 经验决策和主观决策会使决策失误的可能性大大增加。财务负责人及财务人员要不断优化自身的知识结构, 提升专业技能, 培养风险意识, 理顺决策程序。决策前应进行广泛的市场调研, 充分了解合作方、相关行业等所需信息, 在此基础上, 提交可行性报告, 组织专家委员会对报告进行评估和论证, 运用科学的决策模型和方法, 财务人员对决策项目进行充分的风险评估, 拿出切实可行的应对策略防范和规避财务风险, 切忌主观臆断。

7.理顺内部财务关系。管理层应明确各部门在企业财务管理中的地位、作用及职责, 并赋予相应的权利, 真正做到权责分明, 各负其责。在利益分配上应兼顾各方利益, 调动各部门的积极性, 真正做到责、权、利相统一, 使企业内部财务关系清晰明了。

8.做好预算的编制及绩效的考核。根据企业自身特点选择恰当的预算编制方法, 制定切实可行的预算目标, 从实际出发编制预算, 成立预算管理委员会, 年度、季度、月度预算计划均应经预算管理委员会成员讨论通过再实施。实际工作中要严格执行预算, 对预算外或超预算支出, 应授予管理层相应的权限严格审核报批。

9.严格落实内审制度。内审部门应选拔具有专业知识和胜任能力的人员。通过强化审计监督, 及时发现并改善会计系统中存在的问题, 提出改进措施, 将审计结果报告给公司高层, 为其做出正确的财务决策和识别风险创造良好条件。

10.加强企业间合作, 实现资源共享。企业在抓住机遇、迎接挑战的同时, 更要灵活处理和协调企业间的合作伙伴关系。运用横向一体化战略, 扩大经营规模, 占据行业主导地位;运用纵向一体化战略, 向上、下游企业进行业务渗透, 借以降低采购成本和销售费用;运用多元化战略, 发展多种经营, 分散经营风险;选择适合企业的发展战略, 加强企业间合作与竞争的统一, 实现信息资源共享, 才能更加增强自身财务风险的抵御能力。

财务风险管理防范论文 篇5

跨越国界后，各国的法律制度、政治环境、经济制度、研发环境、营销环境、文化背景不同，跨国公司与一般国内企业的经营财务风险就有明显区别,在更加复杂的环境中开展经营活动的跨国公司，受诸多不确定性因素的影响，会面临更多的潜在损失。导致风险的主要因素有：

（一）系统风险

金融危机引发了各国银行金融资产瞬间缩水，外国政府大量印发钞票，市场通货膨胀，经济衰退，跨国公司的市场环境恶化，形成市场风险；外国政府套用世贸规则，采用非常规、歧视性手段，限制公司的运作，形成政治风险；各国政府地方保护主义盛行，调整利率、汇率和税收政策，跨国公司的经营环境恶化，形成外汇风险和税收风险；各国政府与监管部门还可能通过设立贸易壁垒，干扰公司的经营运作，形成经营风险；高端企业通过技术垄断，恶意竞争，形成技术风险。以上因素会导致跨国公司缩减生产经营规模，资金链断裂，失业剧增，市场环境持续恶化，公司筹资管理、投资管理、结算管理、风险管理和纳税管理等方面将面临更多的挑战。

（二）非系统风险

一是财务目标风险。公司财务管理层片面追求利润最大化，过于关注销售、利润增长，忽视公司财务战略的研究，或以股东财富最大化为目标，过分追求每股收益，以期产生规模效应，不因地制宜导致方向性失误。二是财务决策风险。公司财务决策系统不能适应市场环境的变迁，在重大决策前，缺乏充分的调研和论证过程，容易出现决策性错误。三是投资风险。公司在主营业务面临困难时，盲目投向非主营业务，比如投资房地产、金融衍生品，不进行投入产出的论证，反而造成投资结构不合理，投资风险被扩大。四是信贷风险。在国外资本市场各种保护性、限制性政策的制约下,公司各种票据贴现、资产变现更为困难，长期短期融资能力被弱化，融资结构配置不当，过度负债经营，过度运用财务杠杆，导致现金流量风险加剧。五是财务内部控制风险。在后金融危机时代，公司面临的竞争环境、竞争对手、市场需求发生了重大变化，如果不能审时度势，实时调整内部控制策略、健全内部控制机制，母公司对子公司及子公司内部各部门之间会失去有效控制，由此导致的财务内部控制风险是十分危险的。此外，跨国公司还有因“水土不服”、缺乏适应性和统筹性而产生的公司财务管理制度设计风险，因为财务往来款等运作不当产生的结算风险，因为缺乏有效的成本控制机制、过分关注短期成本目标而产生的成本控制风险，因为概念模糊或欺诈产生的合同风险，因为利率波动而引起的对未来收益、资产或债务价值的不确定性所可能导致的损失产生的利率风险，因为信息不对称产生的道德风险，也存有诸如评估风险、法律风险、税收风险、诉讼风险在内的各种与财务相关的风险。

二、后金融危机下跨国公司财务风险的`有效管控

（一）化解政治风险

金融危机及深度演变带来了国际经济、社会的动荡，跨国公司要事先周密安排，对东道国的政治风险作出评估，与当地相关部门就经营环境问题进行磋商，以取得某种承诺，在融资、销售、税收、利润分配、失业安置等方面争取优惠条件，签定协议；调整公司发展战略和经营策略，调整产品结构，采取风险分散化的方法，如：寻找国际合作伙伴（包括大型跨国公司、金融机构等）共同投资，与东道国的不同利益集团建立联盟；向当地企业出售股票、债券；必要时制订一个反危机的计划，时刻应付可能发生的政治事件及由此导致的一系列风险，解决当地系统性风险存有的共性、个性问题，强化适应东道国经营环境变化的能力。

（二）防范外汇风险

一是增强风险意识。充分研究产生外汇风险的潜在因素，关注各国基本经济、央行政策因素，政治与传媒因素，心理及市场预测因素，突发事件因素对外汇市场的影响，做好风险防范。二是技术性防范措施。提升运用金融工具防范风险的能力，充分利用各银行的金融衍生工具规避风险，如远期结售汇业务、远期外汇买卖、外汇期权、外汇掉期、货币掉期等业务，还可以通过外币应收票据贴现、投保货币保险、短期外币信贷、安排与外币透支等，把外汇汇率风险控制在可预见、可控制的范围内。三是外币变动时的财务应对办法。当跨国公司预测东道国货币将要升值时，可以采取相对应的措施，如：减少承担风险的资产，增加承担风险的负债。具体做法包括：提前偿还公司按当地货币计算的欠款；突击增加出口，利用东道国货币升值引起的出口货价下降，增强子公司产品在东道国的竞争力，抢占东道国中实力衰退公司的市场；减少库存量，以便在货币升值后调整存货价格；减少在东道国银行的借款，推迟偿还母公司的或其他子公司的应付款项，以减少资金运用成本，反之亦然。四是增加外汇管理人才的引进、储备与培养，设立研究室专职从事国际汇率的预测和防范外汇风险的研究。

（三）分散市场风险

金融危机导致发达国家跨国公司融资困难、盈利下降，纷纷收缩甚至撤回海外投资，客观上为跨国公司产生了向境外上游生产活动和下游市场经济领域进行投资、收购外国的优质资产、开拓国际市场的战略需求。跨国公司应从战略高度提前新一轮布局，放弃需求疲软的市场，进一步“走出去”，在以下重点领域实施多品牌战略，拓展新兴市场，保持行业龙头地位，掌握主导权。一是在海外建立研发、设计中心，利用国际先进技术、管理经验和优秀专业人才，加快提升企业自主创新能力。二是投资开发能够弥补国内资源不足的资源类项目。三是集中公司的资金投资于有前景的高端市场，带动国内技术、产品、设备等出口和劳务输出，确保市场多元化和预期收益，促进产品结构的调整与升级，拓展生产基地、营销网络，打造国际品牌，降低和分散单一的市场经营风险，提升在国际不同的市场合作份额，为生存与发展腾出空间。

（四）降低筹资风险

资金链是公司的“生命线”。跨国公司应将这次危机视为调整公司财务资本结构的契机，推出稳妥的现金管理政策，在注重资金回收风险和汇率变动风险的同时，从公司财务发展战略出发，增强监控，确保资金链的连续、安全、完整。具体控制手段如：公司所筹资金量应与需求量相结合，控制筹资规模，既减少筹资成本，又充分满足公司拓展主营业务的需要；实施最佳的筹资结构，在负债到期日与公司适量的现金流入时间、规模相配合，把握有利的筹资时机；选择合理的筹资期限，提升资金的利用效率，拓宽筹资渠道，如运用融资租赁业务，通过融物的方式达到融资的目的；科学、合理、灵活运用长短期融资方式，增强支付能力；缩减资本项目支出、出售非核心业务，增强变现能力；此外，在国际金融市场中，公司还应该增强信用管理，防止信用缺失，保持良好的信誉。

（五）控制投资风险

公司应建立一套适应国际环境的投资决策系统，通过对公司外部环境的全方位监测与评价，掌握市场发展规律，采取有效对策，变被动为主动，提升应变能力。针对投资项目，公司应该建立科学的投资决策程序，增强投资项目的可行性研究，分析可能带来的风险性因素，制定完备预案；对投资指标进行动态监控，在固定资产与流动资产合理分配资金，保持投资结构的平衡；强化项目投资成本控制，规避盲目扩张中潜在的风险。

（六）强化风险管控能力

面对国际经济环境中的不利条件、不确定性因素，增强对系统性、非系统性风险的科学管理是跨国公司持续、有效运营的基础。因此，公司应建立、健全“多元化”的财务风险预警机制，具体措施有：一是风险识别。对所处国家的行业特点、地理环境、经营条件、经营方向、经营理念准确定位，对所处国家的经济政策动态、金融环境、风险因素、潜在损失进行系统评价。二是风险量化。实时监测敏感性财务指标的变化，针对风险评价指标合理构建数字化模型，以定性与定量指标相结合的方式，不定期全方位检测，不定期综合分析。三是风险管控。制定完整的、可操作性强的应对预案，准确拟定决策方案，从事前、事中、事后的角度，通盘协作，把风险管理落实到公司的各个经营环节、各个业务流程，覆盖所有的部门与岗位，提升应变能力、处置能力，把潜在的风险和损失降到最低，把潜在的机遇化为公司真实的效益。

三、结束语

国有企业财务风险及其防范 篇6

鉴于目前我国国有企业风险防范工作薄弱的现状，本文先从界定财务风险入手，重点分析了国有企业存在的财务风险；然后针对国有企业存在的财务风险，提出了防范和控制国有企业财务风险的相应措施，以期能降低企业的风险，实现企业效益的最大化。

关键词：国有企业；财务风险；防范

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1671-864X（2015）10-0128-01

一、国有企业存在的财务风险

1.高负债经营。自20世纪80年代中期我国开始实行“拨改贷”改革后，国家财政几乎不对国有企业增注资本金，一些新建国有企业完全靠银行贷款建成，成为无资金企业，致使负债比例崎高。有的企业资产负债率达80%以上，还有的甚至超过100%。一旦市场销售缩减，很难靠借新债还旧债的方式维持资金运转。从以上数据我们可以看出，我国国有企业的债务负担十分沉重，贷款本息资本包袱越滚越大，企业向前发展举步维艰，面临极大的困难。

2.产品结构不合理。当前，我国的经济结构不尽合理，主要表现在国有企业中就是按计划经济体制建立的原有工业布局不尽合理，老企业设别陈旧而无力改造，产品更新换代跟不上，品种单一，质量差，缺乏市场竞争力。再加上企业内部制度不严，基础管理混乱，导致企业效益不断下降，亏损日益严重。据统计，目前占企业总数60%以上的国有企业处于明亏或潜亏状态，折旧提取严重不足，自有流动资产减少，工资性支出和其他非生产性支出却不仅没有减少，而且还在不断上升，国有资产无疑处于空心化境地。同时，许多国有企业仍然存在着生产环节“大而全”、“小而全”，而产品开发和营销力量相对不足的问题，产品更新不快，售后服务跟不上，市场营销工作相当薄弱。如果市场营销工作上不去，国有企业进入市场、开拓市场这个问题解决不好，不仅会使企业产品的现有市场进一步萎缩，生产经营困难进一步加剧，而且会影响整个国有企业改革的深化和国民经济的健康发展。

3.不良资产比重加大。巨额的不良资产一方面占用了大量的资金，增加了企业的债务负担，另一方面使企业资产流动性降低，变现偿债能力减弱，流动比率下降。企业为了发展壮大或者提高产品技术含量，在负债总水平允许的前提下，进行技术改造投资或投资新的经营项目，这是必不可少的。但是，企业经营者在进行技改和新项目投资的时候，首先应该把握准确的市场定位和科学的项目论证，切忌主观臆断甚至赶时髦；其次是确保新项目产生的资产利润率高于该项目负债利息率，使企业不因新项目的经营而降低原有项目的利润水平；再就是新项目的投资本金一定要在预期内（甚至提前）收回。唯有如此，企业才不会因技改或新项目的投入而增加负债，产生不良资产。

二、防范和控制国有企业财务风险的措施

1.树立正确的风险观念。企业进行财务活动不可避免地要遇到风险。勇于承担并善于分散风险，是企业成功的关键。要使财务管理人员明白，财务风险存在于财务管理工作的各个环节，任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险，财务管理人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。在市场竞争中收益和风险同时存在，企业应遵循风险收益均衡的原则，不能只顾追求收益，不考虑发生损失的可能，在进行财务管理时，必须对每一项具体的财务活动全面分析其收益和安全性，按照风险和收益适当均衡的要求来决定采取何种行动方案，同时在实践中趋利避害，争取获得更多的收益。

2.提高财务决策的科学化水平。财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败，经验决策和主观决策会使决策失误的可能性大大增加。为防范财务风险，企业必须采用科学的决策方法。在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量计算及分析方法并运用科学的决策模型进行决策。对各种可行方案要认真进行分析评价，从中选择最优的决策方案，切忌主观臆断。具体措施包括：

3.分期等额还本与到期一次还本并列组合。按负债的还本方式，负债可以分为分期等额还本与到期一次还本。分期等额还本是指债务人在负债期内按年（季、月）等额偿还本金，这样能够减轻还本的压力，降低风险，但提高了负债资金的成本；到期一次还本不会提高负债资金成本，但一次还本的负担重，财务风险大。企业如果将两种还本方式并列组合，既能解决资金短缺的困难，又能降低财务风险。

4.完善公司治理结构。在公司治理结构中，首先要解决所有者缺位问题。具体解决方法包括：国有资本从竞争性行业退出，国有资本转让给非国有资本，股权多元化，在这些基础上建立现代企业制度，各级政府设立专职的国有资产管理公司，对国企进行管人、管事和管财一体化管理等。其次是董事长与总经理分离，分别代表投资者与经理人来行使对企业的管理权和控制权。最后是财务主管要由董事会委派，向董事会负责，与总经理构成实质性制衡。还有成立监事会，对企业经济活动进行全过程监督。

企业财务风险及其防范探讨 篇7

(一) 企业财务风险新特点

进入二十一世纪以来, 企业面临的宏观经济环境和企业营运机制、管理模式、会计核算等都发生了重大变化, 企业财务风险呈现出新的特点。主要是:

(1) 企业财务风险关联更加密切。进入二十一世纪以来, 随着经济全球化和市场经济日益发展, 单个企业的财务风险必然连带相关企业, 影响宏观经济的发展;而宏观经济状态和系统风险, 影响甚至决定企业财务状况和兴衰存亡。

(2) 企业财务风险显现更加突然。由于企业之间盘根错节, 一个企业的财务风险会迅速传递到相关企业, 迅雷不及掩耳;加之宏观经济的复杂多变, 不稳定、不确定因素增多, 企业财务风险具有突发性的特点。

(3) 企业财务风险危害更加严重。企业财务风险的上述两个特点决定了它的危害更加严重, 它不仅危害企业自身和相关企业, 而且危害相关行业和整个国民经济;它不仅危害国民经济, 而且直接影响日常生活;它不仅影响经济领域, 而且影响政局稳定和政策走向;它不仅影响一个国家和地区, 而且影响世界各国和政治格局。

充分认识企业财务风险现状的这些新特点, 对于分析和认识企业财务风险的成因, 对于制定防范企业财务风险的对策和措施, 无疑是十分重要的。

(二) 企业财务管理现状

我国改革开放三十多年来, 企业财务管理取得了长足的进步, 促进了企业和国民经济的又好又快发展。但总体来说, 同国民经济和企业的迅速发展相比, 企业财务管理的基础理论和操作实务还是显得滞后, 企业财务管理不严, 监管不紧, 反应迟钝, 措施无力。具体表现在:

(1) 管理理论落后。当代财务管理的理论基础, 是建立在工业经济、以有形资产管理为主的基础之上, 而目前全球已经跨进知识经济时代, 企业的无形资产比重逐步上升, 有的高科技企业无形资产的价值已大大超过有形资产的价值, 现有的财务管理理论基础己经受到严重挑战。

(2) 管理手段落后。随着通讯技术和信息技术的发展, 网络财务势在必行。

(3) 管理范围狭窄。当代财务风险管理范围往往侧重于一般财务风险管理, 而对于风险投资、汇率变动、资金营运等的风险管理显得薄弱。

(4) 激励机制欠缺。现行财务管理制度中责权利相结合的激励与约束机制不健全、不对等、不落实, 往往是“领导说了算, 职工只管干”。

(5) 考核指标不全。现行财务评价体系仅限于可用货币计量的财务指标, 而对企业的人力资源、知识资产等缺乏适当的指标加以科学考评。

(6) 缺乏科学决策。现行的企业财务决策机制不健全, 缺乏科学决策依据, 没有形成有效的事前可行性调查, 事中跟踪检查, 事后总结复查的决策系统, 仍然拘泥于经验决策。

二、企业财务风险成因

(一) 企业财务管理的宏观环境复杂多变

企业财务管理的宏观环境复杂多变是产生财务风险的外部原因。众所周知, 持续的通货膨胀, 将使企业资金供给发生短缺, 货币性资金不断贬值, 实物性资金相对升值, 资金成本持续升高, 使企业增加了运营成本, 减少利润或形成亏损;反之, 宏观经济下滑, 严重通货滞胀, 失业人口增加, 居民收入减少, 消费水平下降, 也会造成企业产品积压, 资金链断裂, 最终导致企业亏损、倒闭。宏观经济的复杂多变, 不稳定、不确定因素增多, 造成企业财务风险增大, 而企业财务管理往往跟不上宏观环境急剧变化, 决策失误, 应变迟钝, 措施不力, 致使企业蒙受损失。特别是关于利率变动产生的利率风险, 包括支付利息过多的风险、产生利息的投资发生亏损的风险和不能履行偿债义务的风险;金融市场风险, 包括金融投资、融资的风险以及金融衍生品的风险;还有汇率风险、保险管理、税金管理的风险, 这些更是当前企业财务风险管理的薄弱环节。我国现行的企业财务管理系统缺乏对这些外部环境变化的适应能力和应变能力, 很难对外部环境的变化进行科学的预测, 信息不灵, 反应迟钝, 手段落后, 措施不力, 这些都是企业产生财务风险的重要外部原因。

(二) 企业财务缺乏科学决策

企业财务决策失误是产生企业财务风险的重要内因, 它造成的损失往往数额巨大, 影响深远, 很难弥补。目前, 我国企业的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现象, 缺乏科学决策的机制与制度。不少企业缺乏事先可行性的调查, 不能做到充分了解情况, 分析诸多因素, 权衡利弊得失, 作出科学预测, 得出正确结论, 拟定对策预案;事中缺乏跟踪检查, 不能及时发现问题, 迅速对应, 正确处置, 减少损失;事后缺乏总结复查, 不能做到正确评估, 吸取教训, 举一反三, 防患未然。

(三) 企业财务管理制度不严

企业财务管理制度不严是我国企业产生财务风险的又一重要原因, 也是属于企业财务部门自身的原因。它一方面表现为企业财务管理制度本身的欠缺, 另一方面表现为执行不力, 有章不循, 查处不严, 形若虚设。企业财务管理制度问题的产生原因是多方面的, 这里有体制、机制问题, 有权属清晰、政策规定问题, 有核算制度、操作规范问题, 这些外部条件的改善, 将极大地促进企业财务管理制度的健全与完善。但是企业内在的问题是造成企业财务管理制度不严的主要原因。

(1) 现行的企业财务管理制度涵盖面狭窄, 留有死角、盲区, 无法适应现在经济发展的需要。例如, 对无形资产的科学评估与核算、对金融市场融资或投资风险的评估与监控等等都缺乏科学的、系统的指标体系, 无法为企业科学决策提供准确的、全面的、完整的财务依据。

(2) 现行的企业财务管理制度涉及面不广。往往局限于财务部门自身作出一些规定, 而对企业内部各部门之间以及企业与上级之间, 在资金管理及使用、利益分配等方面存在着规定不全、权责不明、管理混乱的现象, 在企业部门之间、上下级之间不能实现“无缝对接”, 存在空隙, 这就造成资金使用效率低下, 资金流失严重, 资金的安全性、完整性无法得到保障, 从而产生财务风险。

(3) 现行的企业财务管理制度时效性不强。往往是年度、季度、月度、至多是按日出具财务报告或报表, 缺乏一个及时准确的、高度敏感的、预警风险提示的系统和机制, 造成了情况不明, 数据不全, 落后形势, 应对无力, 不能适应市场瞬息万变的剧烈竞争, 大大削弱了企业财务风险的防范能力。

(4) 现行的企业财务管理制度监管不严。很多企业财务部门既管钱也用钱, 既是管理者也是经营者, 没有设置“防火墙”, 缺乏日常及时的监督。特别是很多企业财务部门只认企业领导“一只笔”, 企业财权高度集中于一人。权力失去监管是造成个人贪污腐化、企业严重亏损、资产大量流失、企业产生财务风险的最重要、最根本的原因。

(四) 企业财务人员风险意识淡薄

任何制度都是人制定的, 更是人执行的, 企业财务制度也是如此。我国企业财务人员普遍存在着风险意识淡薄, 管理风险能力太弱, 应变和防范风险的对策和方法匮缺, 这是企业产生财务风险最直接的重要原因。

首先, 企业财务人员风险意识淡薄, 表现在对于本职工作的认识上, 不少企业领导和财务人员把财务与会计混为一谈, 误以为钱对账平就是保证了资金安全, 就是完成了本职工作。没有把企业财务风险的防范, 纳入财务人员招聘、考绩、晋升的标准, 造成财务人员风险意识淡薄。

其次, 企业财务人员风险意识淡薄, 表现在财务人员的风险防范的业务水平低下, 他们不知道也读不懂, 每个财务指标、科目归属、账表设置, 以及资产负债平衡表中防范风险的深刻内涵, 因而对它们显现的风险征兆视而不见, 毫无反应。

最后, 在企业财务制度中, 缺乏防范风险的责权利相结合的奖惩制度, 决策失误的问责制度, 这助长了财务人员风险意识淡薄。

三、企业财务风险防范对策

(一) 企业财务风险防范思路企业财务风险的防范思路主要是:

(1) 增强企业财务风险防范意识。首先, 在企业文化建设中, 一定要加强对职工的风险防范教育, 树立正确的风险观, 把企业财务风险防范与职工的岗位工作联系起来, 落实到企业生产经营的每一个环节, 让企业财务风险的防范看得见、摸得着、干得了、见实效, 成为企业职工群众的自觉行动。其次, 企业财务部门更要加强对财务人员的风险教育, 明确分工, 各司其职, 让他们充分了解每个财务指标、每项财务工作, 对防范企业财务风险的意义, 自觉主动地关注风险的征兆, 及时准确地发出预警, 迅速积极地采取措施, 把企业财务风险化解在萌芽状态, 尽可能地减少损失。最后, 强化企业领导人的风险意识是防范风险的关键。身体力行, 身先士卒, 要职工做的, 领导先做到;责任清楚, 奖惩分明, 在制度面前人人平等, 领导要敢于承担责任, 勇于创新, 带领广大职工化解风险, 战胜困难, 争取更大效益。

(2) 提高企业财务决策能力。企业财务决策正确与否, 决定企业财务风险的大小, 损失多少, 甚至决定企业前途和命运。提高企业财务决策能力, 首先要坚持集体领导制度, 防止权力过度集中, 凡是重大决策一定要集体研究决定, 不能一个人说了算, 尽量避免片面性、情绪化, 提高企业整体的财务决策能力;同时企业各级负责人要加强风险业务知识学习, 掌握识别、规避、化解风险的方法, 并且要及时收集、了解国内外信息, 密切关注宏观经济动态和政策走向, 这样才能有效提高企业财务决策能力。

(3) 健全企业财务风险防范体系。科学的决策来自健全的决策体系。健全的企业财务决策体系主要包括有:一个由风险评估、预警报告、跟踪监控、信息反馈、应急预案等组成的完整工作体系;一个分工明确、责权清晰、相互配合、集中领导的行政体系;一个责权利结合, 奖惩分明的激励机制和领导问责制度。只有把上述工作体系、行政体系和激励机制有机地结合起来, 才能形成完整的风险防范体系。加上运用先进设备和科学技术来装备财务部门, 促进企业财务风险防范的决策水平不断提高。

(二) 企业财务风险防范与化解措施

企业财务风险存在于企业经营各个环节, 成因不尽相同, 防范和化解的措施也有区别。措施具体如下:

(1) 防范和化解筹资风险的主要措施。当企业的经营业务发生资金不足的困难时, 可以采取发行股票、债券的直接融资方式或向银行借款的间接融资方式来筹集所需资金。一般来说, 发行股票是风险最低的筹资方式, 所筹措的资金成为企业可长期使用的权益资本, 不需要到期偿还, 因而不会发生到期无力偿还债务的风险。但发行股票是有严格规定和条件的, 企业必须创造条件达到要求, 才能上市筹集资金;如果企业采取发行债券筹资, 除了要考虑偿还能力外, 还应考虑利率风险, 为了降低利率风险, 企业可利用金融市场上的各类金融衍生工具来锁定利率, 如订立利率互换协议、套期保值、期货交易等, 但这要充分考虑金融衍生品的风险;企业的银行借款也应该考虑利率变动的因素, 合理安排档期, 减少财务费用。

(2) 防范和化解投资风险的主要措施。从风险防范的角度来看, 投资风险主要通过控制投资期限、投资品种来降低。

(3) 防范和化解汇率风险的主要措施。一是选择恰当合同货币。为了避免汇率风险, 企业应该争取使用本国货币作为合同货币。在出品、资本输出时使用硬通货, 在进口、资本输入时使用软通货。同时采取在合同中加列保值条款等措施。二是通过在金融市场进行保值操作。主要方法有现汇交易、期货交易、期汇交易、期权交易、借款与投资、利率—货币互换、外币票据贴现等。三是对于经济主体在资产负债表会计处理过程中产生的折算风险, 一般是实行资产负债表保值来化解, 即在资产负债表上以各种功能货币表示的受险资产与受险负债的数额相等, 从而使其折算风险头寸为零, 避免折算上的损失。四是经营多样化。要分散销售、生产及原材料采购地区, 当汇率出现变化时, 趋利避害, 增加或减少不同地区的销售、生产和采购, 减少汇率变化带来的不利影响。五是财务多样化。要在多个金融市场、以多种货币寻求筹资多样化和投资多样化, 这样就可以使绝大部分的外汇风险相互抵消, 从而达到防范风险的目的。

(4) 防范和化解流动性风险的主要措施。企业流动性较强的资产, 主要包括现金、存货、应收账款等项目。防范流动性风险的目的是在保持资产流动性的前提下, 实现利益的最大化。因此要按照企业合理现金流量, 确定最优的现金持有量、最佳的库存量以及加快应收账款的回收等, 努力降低时间成本, 加快资金周转, 在防范流动性风险的前提下实现利益的最大化。

(5) 防范和化解经营风险的主要措施。在市场经济条件下, 市场对企业产品的需求, 决定了企业的产供销, 决定了企业的发展前景。因此, 防范和化解企业经营风险的正确途径, 就是作好市场调查, 适应市场变化, 产品不断更新换代, 增强企业可持续发展能力, 生产出质优价廉、市场需要的对路产品, 使企业在激烈的市场竞争中取胜, 从根本上防范和化解企业经营风险。

(三) 防范企业财务风险的主要技术方法

具体如下:

(1) 分散法。即通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方式分散财务风险。对于风险较大的投资项目, 企业可以与其他企业共同投资, 收益共享, 风险共担, 从而分散投资风险;由于市场需求具有不确定性、易变性, 企业可采用多种经营方式、经营多种产品, 从而抵消风险, 增大收益。

(2) 回避法。即企业在选择理财方案时, 应综合评价各种方案可能产生的财务风险, 在保证财务管理目标实现的前提下, 选择风险较小的方案, 回避较大的财务风险。例如, 债权性投资风险大大低于股权性投资的风险, 尽管股权投资可能带来更多的投资收益, 但从回避风险的角度来考虑, 企业还是应当谨慎从事股权性投资。当然, 企业为了达到影响甚至控制被投资企业的目的, 可以采用股权投资的方式, 在这种情况下, 承担适当的投资风险是必要的。因此, 要全面权衡利弊, 选择最佳投资方式。

(3) 转移法。即企业通过某些手段将部分或全部财务风险转移给他人承担。它包括保险转移和非保险转移。保险转移, 如企业可以通过购买财产保险的方式, 将财产损失的风险转移给保险公司承担;非保险转移是指企业将某种特定的风险转移给专门机构或部门, 如将产品卖给商业部门, 将一些定点的业务交给拥有专门人员和设备的专业公司去完成等, 这样就可以大大降低企业的财务风险。

(4) 降低法。即企业努力采取措施降低财务风险, 减少损失。这主要有:合理地适当降低负债资金占全部资金的比重, 以降低债务风险;企业通过提高企业生产经营水平, 增强竞争能力, 扩大市场占有率, 从而降低因产品滞销、资金积压而产生的财务风险;企业也可以建立风险基金, 降低财务风险对企业正常生产经营活动的影响;企业在筹措资金时, 要充分考虑企业经营规模、盈利水平、偿还能力, 以及企业现有资金以及未来的财务收支状况, 选择综合资金成本最低的融资组合, 实现企业价值的最大化, 努力降低财务风险。

参考文献

财务报表审计的风险及其防范 篇8

财务报表审计是指对企业资产负债表、损益表、现金流量表、会计报表附注及相关附表所进行的审计。财务报表审计的原则:应当遵守职业道德规范, 恪守独立、客观、公正的原则, 保持专业胜任能力和应有的关注, 并对执业过程中获知的信息保密;应当按照独立审计准则的要求执行会计报表审计业务;应当以职业怀疑态度计划和实施审计工作, 充分考虑可能存在导致会计报表发生重大错报的情形;应当在整个审计过程中运用职业判断;应当根据审计准则、相关法律法规以及业务约定书的要求, 确定审计范围。

二、财务报表审计风险的成因

1. 审计人员经验和能力的有限性。

审计能力的相对有限, 使审计所能完成任务的能力难以达到社会的全部期望, 或者使社会与审计职业界对审计的内容和要求不一致, 这种状况常常使人们卷入不愉快的责任诉讼纠纷。因此审计部门能满足社会需求是相对的, 而不是绝对的, 审计能力与社会公众的需求之间总存在一个“期望差”。美国注册会计师协会强调审计报告仅是一种意见而不是一种保证就是对审计能力有限性的一个认识。中国注册会计师协会颁布的《独立审计准则》也强调审计报告仅是一种意见。这种认识从另一方面表明, 审计人员对审计结论承担一定的风险。

2. 审计方法不科学。

首先, 由于审计程序和审计方法只是原则性的规定和提示, 不可能对审计的每一个细节都作出具体说明, 任何技术方法都是以一定假设为前提的, 审计人员很难准确把握所有的审计技术应用的条件。现有审计采用抽样审计方式, 由于不是全面和详细的审计, 可能会形成审计漏洞或真空。这是审计方法自身缺陷造成的审计风险。其次, 中国所采用的审计方法滞后, 从国外经验来看, 现代企业多采用注重于企业经营风险分析为特点的风险导向审计方法, 新的审计方法有效地提高了审计风险的控制和防范能力。就中国情况来看, 即使是制度基础审计方法的运用也不是很熟练, 除了一些大型的事务所采用制度基础审计方法外, 大多数中小城市事务所的审计方法仍停留在账项审计阶段。至于风险导向审计的原理和运用问题, 大多还处于朦胧之中。这也是导致审计风险的重要原因。

3. 计算机审计技能的人员不足带来的风险。

计算机审计要求审计人员必须熟悉计算机信息系统运作、数据采集与分析、数据挖掘等技术与方法。能够面对海量的数据, 寻找到审计线索突破口。随时根据被审计单位的数据接口特征, 选择满足需要的数据采集软件类型, 编制各种审计模块。针对采集的数据进行筛选、清理和分析, 快速准确地找到并验证各种审计疑点。而现阶段, 要使审计人员普遍具有较高的计算机审计能力, 还需要一个过程。开展计算机审计, 倘若人员没有足够的技能, 将无从下手。仓促上机, 无疑会带来检查风险的增加。

三、财务报表审计风险防范对策

1. 充分重视对被审计单位的了解, 扩展审计证据范围了解被审计单位是审计项目涉及的工作内容之一, 风险基础审计的应用, 要求将了解被审计单位情况看作是减少审计风险的重要组成部分, 要求注册会计师通过了解, 形成对被审计单位固有风险的评价。该评价包括环境风险、经营风险、管理风险、财务风险, 这些风险的评估是注册会计师确定企业持续经营能力、确定发生重大错报可能的领域与方向的重要依据。其结果及相应的风险评估, 应形成审计工作底稿, 它是审计证据的重要组成部分。

2. 有效利用内控评价结果, 合理选择测试性质、时间与范围被审计单位内部控制评价的必要性已得到愈来愈多注册会计师的认可。然而, 真正地做到利用内控评价提高审计效率并在审计程序、审计工作中予以体现的, 在国内会计师事务所中却很少。可考虑根据内控风险水平的不同对有关的会计记录及相应的经济业务重点进行分析性测试;将细节测试的时间安排在年终前的某一时间;减少细节测试的样本数量和覆盖面。对内部控制的评价可以根据固有风险评估的结果, 选择进行符合性测试或不进行符合性测试;对决定不进行符合性测试的, 根据业务性质及数据转换特点, 确定不同的内控风险水平。

3. 运用科学审计的方法。充分运用现代审计技术和工具, 提高审计质量。为有效地规避审计风险, 每个审计人员都要牢固树立审计风险意识。而要真正防范和化解审计风险, 关键是提高审计质量。审计人员要从思想上、观念上深入理解审计风险, 改进审计方法, 规范审计程序, 监督评价并重, 寓监督于服务之中。在审计方法上, 可以引进目前最先进的以风险为导向的风险基础审计模式, 以风险的分析与控制为出发点, 以保证审计质量为前提, 统筹运用各种测试方法, 综合各种审计证据, 以控制审计风险。

4. 加强审计质量考评控制。要科学考评内部审计质量, 应建立健全一个内部审计质量的指标体系。该体系是由很多具体指标所构成的, 包括定量、定性两方面指标。定量指标包括审计覆盖率、审计计划完成率、被审计单位违纪问题重复发生率和审计处理落实率等。定性指标一般包括审计人员的素质和业务水平能否胜任审计监控工作, 审计机构内部管理与控制制度是否健全有效, 审计机构和审计人员是否及时、正确处理已查证的各种问题等。考评审计工作质量时, 需将各类各项指标有机结合起来, 作一整体予以运用, 以得出正确结论。科学考评和评价内部审计工作效果是进行审计质量控制的重要内容。通过内部审计工作效果的考核和评价。可以从总体上了解内部审计的最终结果, 才能了解过去、分析现在、预测未来, 才能总结和掌握有用的内部信息, 发挥内部审计提供信息的参谋作用。

摘要：中国市场经济不断发展, 财产所有者和经营者之间的受托经济关系逐步建立起来, 从而使审计工作越来越成为社会主义市场经济中一项不可或缺的重要内容。随着审计工作的内容和范围的扩大, 财务报表审计风险的发生概率也随之加大。从财务报表审计的原则与结合实践审计风险产生原因, 提出若干减少和防范财务报表审计风险的措施。

关键词：财务报表审计,风险,防范对策

参考文献

浅议企业财务风险及其防范 篇9

一、企业财务风险概念

企业财务风险是指在企业的各项财务活动中, 由于受到各种企业内部和外部不确定的不利因素作用, 使得企业的预期收益无法达到企业制定的目标, 企业蒙受到一定的经济损失的可能性。

按照企业财务业务循环流程, 财务风险分为筹资风险、投资风险、运营风险和收益分配风险。

按照企业财务活动类型, 财务风险分为资金管理风险、预算管理风险、税收政策风险、汇率利率风险和现金流风险。

二、企业财务风险成因

(一) 复杂多变的外部 (宏观) 因素是企业财务风险产生的外部原因。

包括自然因素、市场因素、社会因素等, 它们是对企业财务活动产生影响的外部条件, 外部因素的变化给企业带来极大的不确定性, 给企业带来财务风险。

1. 自然因素。

多变的自然环境 (地震、水灾等自然灾害) 对企业生产经营造成极大影响, 所有这些突发多变的自然因素造成的不利影响都将体现在企业财务成果上来, 给企业带来财务风险。

2. 社会因素。

企业生存的社会环境是不断发展变化的, 如风云变幻的国内外政治经济形势 (欧债危机、美国次房贷危机) 、社会制度与文化、国家金融财政政策以及宏观经济状况 (国家房地产调控政策) 等因素的变化, 都给企业带来极大的财务风险。

3. 市场因素。

首先, 随着全球经济化和经济一体化的发展, 市场竞争呈现出国际化趋势, 加之中国经济高速增长的带动, 越来越多的中国企业进入国际市场, 例如并购国外企业 (中联重科并购CIFA、三一重工收购普茨迈斯特等) , 市场变化将变得更加难以捉摸, 企业是否有足够应对国际市场变化的能力和经验。其次, 未来市场价格 (包括商品、产品、服务价格、利率汇率等) 的波动对于企业实现其经营目标的一定影响。这些市场因素都严重影响着企业的财务活动, 并伴随着一定的财务风险。

(二) 企业自身的内部因素是企业财务风险产生的内部原因。

1. 企业内部财务管理制度和财务风险管理制度不够完善

企业内部财务管理制度和财务风险管理制度不完善是造成公司财务风险的重要因素。企业尚未建立有效的内部财务管理控制制度和完善的财务风险管理制度, 使得资金管理混乱无序, 财务信息传输滞后和缺乏准确性。目前, 我国特别是大部分中小企业处于会计核算阶段, 核算企业已经发生或已经完成的经济活动, 也就是会计工作中记账、算账、报账的工作, 缺少在企业整体经营目标下, 建立完善资产的购置, 资本的筹资和经营中现金流量, 以及利润分配的统一财务管理, 分析企业目前的经营状况, 为企业高层决策 (投资方案、筹资方案和利润分配) 提供合理的数据依据。企业的财务管理制度不健全, 导致当面对外部环境的不利变化时, 企业缺乏适应能力和应变能力, 无法科学的预见财务风险, 使得企业面临巨大财务风险。

2. 企业资本结构不合理, 资本结构中负债比率过高

企业资本结构是指在企业总资本中权益资本与负债资本的比例关系, 通过借入负债资本, 企业能够最大限度地追求经济效益, 利用债务杠杆赚取超额利润。企业借入资金需要偿付借入成本, 企业为了持续经营, 必须保证通过借款经营所取得的利润高于借款利息。目前, 我国中小企业为了实现企业经营日标, 减低企业筹资成本, 盲目扩大财务杠杆比率, 歪曲了企业的资金成本, 导致资本结构严重不合理。过度的使用财务杠杆, 便会加大负债筹资比率, 高收益往往伴随着高风险, 过高的负债比率使得企业借款的风险溢价不断提高, 大大增加了企业通过发行债券和借款筹资的筹资成本, 导致企业定期支出的利息等固定费用增加, 当企业用自有资金所创造的正常利润难以弥补借款利息时, 企业财务状况就会恶化。因此, 负债比率过高能给企业带来一定收益, 相反如果安排欠妥, 也给企业带来一定的财务风险, 因而财务风险程度也高。

3. 企业信用制度不合理, 资产流动性弱

企业建立符合自身要求的信用制度是企业发展壮大的重要因素。信用制度的合理性是企业应收账款质量优劣的重要保障。企业为了争夺市场, 制定激进的信用制度, 盲目注重企业销售收入, 提高业绩而忽视应收账款回款情况, 造成企业重大坏账损失风险, 引起企业现金流紧张。如:2012年上半年, 在宏观经济景气度下滑、行业需求下降的背景下, 三一重工制定符合目前市场情况的产品销售信用制度, 使其上半年三大主导产品 (混凝土机械、挖掘机和汽车起重机) 销售相比同期都略有增长。但是, 三一重工的应收账款确大幅增长, 应收账款从年初的113亿元, 猛增至229亿元, 翻了一倍。尽管三一重工尚未有现金流问题, 但应收账款的增加, 货币资金的减少, 也对三一重工的生产经营造成了很大影响。

三、企业财务风险防范

(一) 提高企业财务管理对外部环境的适应能力和应变能力。

建立和不断完善财务管理机制, 以适应不断变化的宏观外部环境。面对不断变化的国际和国外环境, 企业应设置高效的财务管理机构, 灵活运用, 适时调节, 以应对多变环境并降低财务风险;另外, 企业还应该配备高素质的财务管理人员, 树立财务风险意识, 不断加强专业技能, 健全内部控制程序, 强化财务管理的各项基础工作, 加强数据分析, 使企业财务管理系统有效运行, 以防范因外部环境变化而产生的财务风险。

(二) 加强企业内部制度建设, 建立和完善企业的财务管理体系。

内部控制环境是推动企业发展的关键动力, 在完善企业财务管理制度之前, 首先要对企业现有的经济业务流程进行全面梳理, 认真分析目前的生产经营活动都包括哪些具体内容, 以及这些工作流程中都存在怎样的风险, 这些风险对实现企业目标会产生怎样的影响;其次针对这些关键风险是否采取了有效的控制措施, 现有的企业规章制度是否涵盖了规避该业务流程风险的控制措施, 在此基础上对现有的内部财务控制制度进行补充和完善, 使健全后的内部财务控制制度成为一个系统性、包容性、完整性、实用性和操作性都很强的内部财务管理体系, 以达到防范企业财务风险的目的。

(三) 优化企业的资本结构。

资本结构理论与财务风险密切相关。企业在项目融资时应综合考虑有关影响因素, 运用适当的财务分析方法, 确定最佳资本结构, 已调整好企业经营杠杆系数和财务杠杆系数, 综合权衡项目融资方式的成本与风险, 达到最优资本结构, 既要实现企业价值最大化, 使综合资本成本达到最低点, 又要抑制财务风险, 确定合理的负债额度或比率, 使得合理确保资本成本在企业所承受的范围之内。判断资本结构合理与否, 可以通过每股收益的变化来衡量。每股收益的无差别点即每股收益不受融资方式影响的销售水平, 根据每股收益无差别点, 可以分析判断在什么样的销售水平下适于采用何种资本结构。

例如:某一公司原有资本800万元, 其中债务资本300万元 (每年负担利息36万元) , 普通股资本500万元 (发行普通股10万股, 每股面值50元) , 现因经营规模扩大, 需追加投资300万元, 其筹资方式有两种, 一是全部发行普通股, 增发6万股, 每股面值50元;二是全部筹资长期借款, 债务利率仍是12%, 利息36万元。公司变动成本率60%, 固定成本为150万元, 所得税率为25%。通过每股收益无差别法计算, 销售收入等于705万元时, 每股收益无差别点为6.0元。当销售额高于705万元时, 运用负债筹资可以获得较高的每股收益, 反之, 销售额低于705万元时, 运用权益筹资可以获得较高的每股收益。

(四) 建立风险预警机制, 加强财务风险控制。

企业财务风险预警机制, 是指企业通过对财务相关资料的数据分析及行业信息的收集, 设定财务风险预警指标体系和预警标准, 识别出企业目前存在的财务风险, 提出防范措施, 是降低财务风险的关键所在, 也是今后盘活企业财务的一个重要组成部分。

首先, 为使财务预警分析的功能得到正常、充分的发挥, 企业应建立健全预警的组织机构, 明确企业财务风险监管职责。预警组织机构相对独立于企业组织的整体控制, 能够独立开展工作, 不干涉企业的经营管理过程, 只对企业最高管理者负责。同时预警组织机构可以聘请一定数量的企业外部管理咨询专家, 起到更好的监管效果。如:企业设置风险管理工作的执行部门, 可选“设立专职部门或确定相关职能部门履行全面风险管理的职责”两个方案之一。风险管理工作的执行部门不管如何设置, 都必须明确财务风险管理完整的职责权限, 完善财务风险预警分析机制, 形成直接对企业的高层管理者负责制, 发挥财务风险预警管理职能的积极作用。

其次, 企业要建立实时、全面、动态的财务预警指标系统, 对企业在经营管理活动中的财务风险进行实时监控, 提出应对措施。企业风险管理机构结合企业自身情况制定财务风险预警指标, 如:现金流动负债比率、资产负债率、税率影响指数等定量或者定性指标值, 根据目标指标值的完成情况及对经营目标的影响程度确定风险大小。一旦发现指标临近或者超过财务风险预警指标值, 及时采取措施, 对各类风险加以预防、控制和处理, 以低成本高效率地确保企业资金运动的连续性、稳定性和效益性, 为企业提供一个相对安全稳定的生产经营环境, 以实现企业效益最大化, 防范财务风险的产生。

例如:企业根据自身业务的特点, 制定相应的财务风险预警指标 (表2) , 明确风险预警指标含义、指标值 (或区间) 及风险等级 (表1) 。风险管理部门每年定期或者不定期地进行风险预警指标测试, 哪些财务风险预警指标临近或超出指标区间, 根据指标完成情况, 划定风险等级。依据划定的风险等级, 制定相应的应对措施, 合理确保企业经营目标的实现。

论高职院校财务风险及其防范 篇10

1.1 债务风险

债务风险是指向银行等金融机构进行过度举债或不良举债后产生的影响教育教学、科研工作及人才稳定等不良后果的可能性。而近几年高职院校的大规模扩招对进一步扩大基础建设、示范性评估对内涵建设质量和速度都提出了新的要求, 高职院校的基础设施和办学条件明显跟不上需求, 建设资金需求不足的矛盾日渐凸显。从目前来看, 银行是高职院校的最大债权人。银行贷款在短期内对学校建设和发展具有资金量大, 易较快实现建设目标等有利作用, 但随着贷款规模的增大, 贷款资金的还本付息必将对高职院校稳定发展带来负面影响, 使学校陷入高风险境地。

1.2 资本运营风险

(1) 财务风险意识淡薄, 对资本运营风险认识不足。随着高等教育改革的不断深入, 高职院校成为法人实体, 国家的财政拨款相对减少, 自筹资金的压力随之增大, 迫使学校在筹集、调度及合理运用资金等方面面临许多复杂的问题。然而, 不少高职院校管理者及财务工作者并未充分认识到这一转变, 墨守成规, 不能正确测算学校的承受能力, 盲目追求发展, 资金运用不合理, 导致学校综合财力入不敷出, 加剧了财务运营风险。

(2) 学生欠费现象日益严重, 欠费金额越来越大, 严重削弱了学校经费的自给能力, 影响了学校的资金筹集, 给学校资金的运营带来较大的负面影响。

(3) 制度不健全或执行不到位, 相关部门和人员只凭经验和感觉进行粗浅管理, 漏洞百出, 资产的处置随意性强, 致使国有资产管理混乱, 流失严重, 账实不符。

1.3

投资风险

2 高职院校财务风险的防范措施

2.1 债务风险的防范措施

(1) 科学、合理地制定学校总体发展战略、学科及师资队伍建设规划和校园建设规划, 正确处理好学校教育事业发展需要与自身经济承受能力的关系, 充分考虑贷款成本和风险, 根据学校发展规划科学确定贷款的控制规模, 将负债率控制在安全合理的范围内。

(2) 建立贷款监督机制。充分发挥审计、监察、工会等部门的监督作用, 对贷款项目实施全方位、全过程监控, 监督内容包括贷款额度、使用方向、使用效益等。

(3) 强化贷款风险意识, 强化法人经济责任制。高职院校校 (院) 长是高校贷款项目的总负责人, 对全部贷款资金使用的安全性、合理性和有效性负总责。对管理不善、控制不严、造成资金损失浪费的有关人员应实行责任追究制度, 按照“谁贷款, 谁负责”的原则, 承担还本付息的责任。

(4) 加强贷款资金的管理, 提高贷款资金的使用效益。高校内部要建立贷款资金管理小组, 要分项目对资金使用过程进行检查监督、审核, 使贷款资金按计划使用, 精打细算, 无超支浪费。

2.2 资本运营风险的防范措施

(1) 强化风险意识, 建立财务风险预警机制。

高职院校的各个层次都应该树立风险意识, 特别是领导层必须将风险防范意识贯穿于整个决策工作的始终。要建立动态监控资产负债率、成本收入率、学生缴费率等指标为主的风险预警控制系统, 以财务报表、预算指标及其他相关财务资料为依据, 采用数学模型、比例分析等一般方法, 对超过警戒线的给予风险警示, 达到整体控制风险的目的。

(2) 强化预算管理, 提高资金使用率。

依据《预算法》中有关预算编制的基本原则, 学校编制预算需要坚持“量入为出、收支平衡”的总原则, 制定科学、合理的日常公用经费定额标准, 并按照“轻重缓急”和事业发展需要确立专项建设项目, 力争提高资金的使用效益, 严防预算调整“一枝笔”审批模式。

(3) 加强学生收费管理, 及时回笼资金。

目前, 高职院校学生欠费存在着无故欠费和无力缴纳两种情况。对于恶意欠费者, 学校可结合诚信教育举办专题讲座, 提高大学生的诚信意识, 进而提高依法交费的自觉性、主动性。学费的收缴率要与学院、系、职能处室的经费相挂钩, 同时要建立健全“奖、贷、助、补、减、捐”的助学体系, 落实助学贷款、奖学金、困难补助、学费减免等措施, 组织困难学生开展勤工助学, 从根本上解决困难学生的欠费问题。

(4) 加强资产管理, 防止国有资产流失。

高职院校必须按照“资产管理与预算管理相结合、资产管理与财务管理相结合、实物管理与价值管理相结合”的原则, 建立资产管理、财务管理、预算管理相接的管理机制。加强对学校各部门固定资产的验收、登记、建帐工作, 验收登记务必见物, 务必核对发票的真实性, 确保一票一物。建立定期清查盘点制度, 保证实物资产账账相符、账实相符、账卡相符。对大额的固定资产采购项目, 应成立专家组进行评估、论证, 并提出可行性研究报告, 以防止决策失误, 造成国有资产流失。

2.3 投资风险的防范措施

(1) 建立健全投资项目管理责任制, 逐步建立、完善考核及奖惩制度。

学校进行投资、融资、资本运作、资产经营, 应设立决策委员会、投资专家团队和监督机构等等, 进行必要的可行性论证, 确保投资安全和有效。

(2) 要设立专门的投资运营机构, 或交由专业投资机构代理。

像资产规模较大的高职院校, 一般应设立专门的投资机构, 以保证资产的合理、高效运营。

(3) 落实投资责任, 建立重大投资集体决策制和责任追究制。

目前我国高职院校实行的是“党委领导下的院长负责制”, 在实际执行中往往造成院长一人说了算的局面, 容易出现因个人的知识、能力有限或掺杂个人利益而形成的误判。为此, 重大决策必须推行集体决策制, 既能避免个人决策的片面性, 又可防止损公肥私行为的发生。

(4) 明确产权关系, 实行事企分开。

高职院校与校办企业要贯彻“事企分开”的原则, 理顺产权关系, 确保企业独立的法人地位, 明确产权, 规范企业经营, 加强企业管理, 以实现企业经济效益的最大化。产权关系明确后, 学校作为投资者以出资额享受对等的权益, 参与决策和管理;经营者向出资者负责, 企业以其全部资产对其债权债务承担责任。同时, 学校要加强对企业的监督和宏观管理, 强化企业的激励机制, 让企业在遵守国家法律法规的前提下, 把经营者的收益、员工的报酬与企业的经营绩效直接挂钩, 兼顾公平, 奖罚分明, 实现企业利益最大化, 也使学校获得相应的投资收益。

参考文献

[1]胡秀锦.高职教育发展的特征分析[J].教育发展研究, 2006, (10) .