标杆管理在磷复肥企业成本费用控制中的作用

2023-02-25

1 引言

自20世纪90年代中期以来, 我国磷复肥行业进入了一个蓬勃发展的时期, 经过20多年的发展, 整个行业步入成熟期阶段, 产能出现供大于求, 磷复肥企业之间的竞争愈加激烈, 行业龙头企业积极扩展市场份额, 众多中小企业也在努力开发和改进产品, 控制成本费用。标杆管理作为一个强有力的管理工具, 为企业的成本费用控制提出了有效的解决路径。

2 标杆管理的含义

标杆管理就是不断寻找最佳实践, 以此为基准进行测量分析与持续改善, 最终成为行业标杆。是实现管理创新并获得竞争优势的最佳工具, 是一个不断循环的运行状态:立标—对标—达标—创标—进一步立标……一直循环不断, 持续改善。

在实施标杆管理中, 要做好三件事, 就是标杆标准、要素指标分解和要素保障系统。标杆标准也称为基准目标, 指的是不仅要定目标, 还要确保目标的科学合理性;要素指标分解是指将大的目标多次科学的分解, 直至分解成若干项目标和小环节, 其关键点能体现为量化的数值, 称之为指标;要素保障系统指针对大目标中的所有小目标设计出有效的执行保障体系。

当我们将行业及组织内部自主发现的最佳管理实践、最科学的标准、最规范的细节、最易行的方法在全组织推广, 落实到具体岗位标准、具体人员, 企业的成本费用控制水平就会大大提高。

3 磷复肥企业成本费用控制中容易发生的问题

3.1 原材料成本控制受市场价格波动影响大

磷复肥企业的原材料成本占制造成本比例大于80%, 而原材料中煤炭、石油天然气、磷矿石、硫酸等大宗商品又占材料成本的90%以上, 因此原材料成本的变化对企业效益的影响非常大。由于近年来大宗商品价格受国际政治经济形势和国内供给侧改革、环保要求的影响, 波动剧烈, 所以如何控制原材料成本是企业非常关注的问题。

3.2 磷复肥企业的成本控制受工艺路线影响大

磷复肥属于化工行业, 对原材料的要求和适应性以及很多消耗指标取决于工艺路线的选择, 例如生产氮磷钾复合肥时的工艺就有滚筒、氨酸、喷浆造粒、高塔造粒等多种工艺, 生产出来的产品质量可能略有差异, 作为肥料使用问题都不是很大, 但是他们对原材料、设备和生产操作控制的要求, 差别就很大了, 这些都会影响到产品的最终成本。也就是工艺特点决定成本特性, 成本特性又与产品外观质量、肥效等因素密切相关, 并最终影响产品的市场竞争力。

3.3 磷复肥企业期间费用控制管理中预算控制的刚性不足

预算是一个企业计划工作的成果, 它既是决策的具体化, 又是控制生产经营活动的主要依据。同时, 预算又是企业内部各部门开展工作的奋斗目标、协调工具。预算制度是规范期间费用支出和管理的规范性文件, 如果企业没有建立一套完整的预算管理制度, 那么企业在期间费用的预算管理方面的力度和效率将大打折扣。执行是决定企业期间预算效果的一个关键因素, 从实际情况来看, 预算结果执行不严的现象在企业中普遍存在, 然而造成这种现象的主要原因是企业的领导层不够重视, 企业的财务部门的监督不严。例如, 有些企业的各种费用支出已经超出了预算的范围, 严格来说是不能再进行报销的, 但是却经过领导层的签字依然进行报销。长此以往这种情况就会使企业的预算严重超支, 给企业的发展带来了严重的影响。

3.4 磷复肥企业费用控制标准的设定不够科学合理

企业片面地将期间费用控制管理看作节约和控制费用支出的工具, 忽视了期间费用与实现企业战略目标、经营活动的关系。企业在制定期间费用控制指标时往往缺乏整体统筹观念, 往往是依据历史数据和以往的经验来制定费用的控制标准, 不切实际地将各项费用指标压缩到最低, 方法简单, 但却有很大的缺点, 造成费用指标远落后于费用的实际需求。一方面没有考虑到未来的市场规模及其与之相适应的管理工作要求, 另一方面容易造成越勤俭度日的管理人员, 越容易面临严峻的指标压力。这样就产生了控制指标与实际管理要求的脱节, 给今后管理费用的控制工作埋下了隐患。致使期间费用控制脱离企业经营实际, 妨碍企业正常生产经营和长远发展。

4 使用标杆管理进行磷复肥企业的成本费用管控

4.1 通过标杆管理, 确定工艺路线

在项目建设期, 通过对各类工艺的考察, 以及结合企业战略 (包括产品定位、企业自身的原料配套能力等因素) , 选择标杆企业, 确定工艺路线, 对磷复肥企业来说, 工艺路线的选择对未来产品成本的影响程度, 可以达到50%以上。

4.2 通过单耗指标对标, 控制原材料成本

先立标, 可以采用同行业相近工艺路线的其他企业的先进单耗水平, 如果因为商业保密问题, 无法找到所需要的数据, 也可以先使用本企业历年生产经营中的最佳年度单耗指标。下一步是对标, 分析实现这些单耗指标所需要外部条件和内部的工作流程、操作标准等管理制度, 就是分析现有的流程、操作与标杆的差距, 找到改进的方法, 探索达到或者超越标杆水平的方法和途径。再下一步是达标, 改进落实, 在实践中达到标杆水平。最后是创标, 将实际达到的标杆水平经过知识沉淀, 形成超越最初选定的标杆对象, 形成新的、更先进的实践方法, 进入标杆环, 直至成为行业标杆。

4.3 通过对费用指标进行对标, 控制费用支出

对磷复肥企业来说, 原材料的价格已经市场化, 对行业参与者都比较透明, 原料单耗首先受制于工艺路线的选择, 其次受到操作水平的影响。但是费用却和企业自身的管理有关, 包括组织架构、企业文化、员工素质、企业战略等。这实际上是通过管理提升, 拉开同行业不同企业之间效益差距的关键。

首先对费用指标进行分析, 按成本习性分解为固定费用和变动费用。变动费用与作业量有关, 往往集中在生产和营销环节, 因此考核指标应为单位指标, 如吨运费、吨装卸费、吨修理费、吨劳务费、吨仓储费、吨广告费等。固定费用多指人员工资、办公费、差旅费、招待费以及折旧摊销等, 需要根据年度的工作计划来制定。其次, 在立标环节, 可以在从同行业或者公司内部甚至不同行业的类似岗位中寻找和确定标杆。

确定标杆后, 要对存在的差距进行分析, 费用支出在数据上的差异仅仅是表面现象, 与标杆差距形成的原因有:

(1) 没有先做好资源计划, 有了目标就直接制定工作计划了, 而资源是指完成工作的“必备条件”, 没有资源的准备, 在执行工作计划时, 必然是低效率的, 也就会带来费用的浪费。

(2) 没有制定职责标准即工作阶段与成果的标杆, 也会造成费用的浪费, 因为无法判断工作成果是否达到要求, 是否做到位。

(3) 对标执行, 执行时需要第一时间汇报工作进展, 对上不请示, 对下缺少沟通, 就难以保证工作质量。

(4) 过程监督, 执行的过程标准就是监督的标杆, 有了过程的监督, 才能管理到位。

(5) 自我考核, 对事务性工作进行分析总结, 对项目人员及团队协作进行能效评价。

(6) 创标建模, 既要把成功模式挖掘出来进行推广复制, 也要把工作失误形成反向标准, 不在同一个地方摔跟头, 按照海恩法则, 每一个问题背后都会有一系列的不良因素, 这些因素必须被找出, 并作为反向因素, 加以注意和改善。

(7) 横向改善和纵向传播, 在一项工作中取得的经验可以使用到其他类似工作上, 即举一反三;配合工作的其他部门的业务流程也因此需要共同调整;本部门的合理举措也可以在全公司共享。纵向传播是将取得的经验向上级领导和团队成员传播, 取得的经验可复制、可衡量。

(8) 最后是不断创新、不断自我纠偏, 持续改善。

当通过上述办法, 可以精确全面地找到差距形成的原因, 找到费用控制的着力点, 在达到科学合理的目标的同时, 也持续改善磷复肥企业的管理水平, 增强企业的核心竞争力。

摘要：随着市场竞争日趋激烈, 为了生存和发展, 企业对成本费用控制工作的要求越来越高。如何有效的确定成本费用的控制标准?怎样发现并改善成本费用背后的动因?如何能够通过持续改善, 来提高企业的管理水平?标杆管理提出了有效的解决路径。

关键词：成本费用控制,标杆管理