企业财务会计管理制度

制度是共同遵守的办事规程或行动准则。制度对实现工作程序的规范化、管理方法的科学化,起着重大作用。以下是小编为您整理的《企业财务会计管理制度》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

第一篇：企业财务会计管理制度

企业财务管理论文：企业财务管理改进建议

企业财务管理论文：

企业财务管理改进建议

加入WTO对我国经济各方面的影响是广泛而深远的，企业财务管理环境将因此而发生很大的变化。从企业外部金融市场发展情况来看，“入世”将使我国金融市场更加开放，发展的速度将更快;从企业内部来看，国际国内市场接轨，市场竞争将更趋激烈，对企业内部财务管理水平也提出了更高的要求。我国企业如何适应这变化着的环境并从中求得发展，是我国企业界十分关心的问题。在我国企业管理中占据着核心地位的财务管理更应不断调整、变革以适应这一形势的发展。

一、我国企业财务管理现状

目前，我国企业财务管理主要有如下几个特点：

首先，对财务管理的重视程度不够。受长期计划经济体制的影响和客观环境的制约，财务人员对财务管理工作的重要性认识不够，一味地听从领导安排，工作缺乏主动性，更谈不上监督了。企业领导中，也是生产型、技术型居多，而经营管理型则很少，他们的财务管理意识并不强，重视生产经营，认为企业的经济效益是靠生产(经营)出来的，和财务管理没有太大关系，对加强财务管理的意识淡薄，对财务工作的重视关心程度不够。

其次，基础管理工作薄弱。目前，我国企业基础管理工作薄弱，从而造成信息失真。“二则一法”出台后，企业内部建立起相应的经济责任制。但多层次的管理，使财务权力分散，内部监督名存实亡。一些企业基础管理工作薄弱，原始记录、定额管理、台账等不健全不完善。一些企业还使用手工记账，即便是使用微机操作，也只是输入凭证、汇总凭证、电子记账和自动出报表，计算机处理信息迅速准确的优势没有得到充分、有效地发挥。

再次，财务人员素质低。目前，会计从业人员中，受过大学专业教育的只有10%左右，高级职称的会计人员年龄偏大、知识结构趋于老化，新毕业的学生理论水平较高，但实践经验有待于提高。一些财务人员记死账，死记账，与经营部门的分歧越来越大。

第四，随着我国金融市场的逐步发展，企业财务管理内容变得更加丰富。这主要表现在诸如资金筹集方式的多样化改变，金融市场风险管理、保险管理和税金管理等情况陆续出现。

最后，在投资、筹资以及收益分配等主要工作上比较薄弱，日常资金管理一直是财务管理的中心。这主要表现在以下几个方面：

1、投资决策随意性大;

2、筹资手段不够丰富;

3、流动资金管理中的问题。如应收账款居高不下，存货周转缓慢等;

4、在收益分配上较少考虑资本结构问题。

二、“入世”对我国企业财务管理环境的影响

对企业财务管理而言，“入世”后对外部金融环境的影响主要体现在两个方面：

1、“入世”后我国金融市场发展速度将加快，利率市场化和人民币全面可兑换将指日可待。当今世界金融自由化已成为一种趋势，利率放开和外汇管制解除、货币实现自由兑换，是为许多国家经验证明的一条必然的发展道路。利率市场化和货币自由兑换，意味着企业外部金融风险的加剧。如何加强金融风险的管理，是企业财务管理中的一个重要课题。

2、金融业的进一步开放，外国金融机构的进入，将带进许多先进的金融服务项目，包括各种新型金融工具。国际金融业竞争的加剧，是各种新型金融服务产生的根本原因。实际上，各种新型金融服务的出现，对企业来说是非常有利的，因为它意味着企业将获得更方面、更全面、成本更低、效率更高的金融服务，满足企业理财活动的需要。这意味着企业财务管理将面临更多的选择。

三、“入世”对我国企业财务管理提出的要求

WTO的加入，将促进国内市场与国际市场的接轨，市场竞争将更加激烈，企业生存压力增大。这一切都将迫使企业调整和转变过去陈旧的管理观念，对企业财务管理也将提出新的要求。

1、利用信息技术来有效组织和发挥财务管理的功效。在互联网发展迅猛的今天，利用信息技术来有效组织和发挥财务管理的功效，为企业的业务经营分析、决策提供有力的支持已为国内外广大管理人员所共识。随着企业上网如火如荼地开展，利用先进的信息技术来提高企业的竞争力已是必然趋势。而运用市场中先进的财务及业务管理软件技术构筑企业功能强大的企业管理平台，加强企业自身的管理和创新能力，建立与国际接轨的规范化财会制度和理财体系，提升企业国际市场竞争力，在当今全球经济一体化的大背景下，也是必由之路。

2、从国际化角度来审视自己。WTO的加入，意味着我国企业将有更多机会走向国际，企业财务管理必须服从企业的这种战略发展，因此，财务管理也应从国际化的角度来审视自己。譬如，筹资和投资的国际化、合法运用国际避税各种方法等。

3、增强对经营风险、财务风险的抵御能力。市场竞争的加剧，经营风险的加大，必然要求财务管理要谨慎控制财务风险，恰当选择资本结构，重视资产负债上的风险收益匹配管理，使企业财务状况一直保持良好态势，以增强对经营风险、财务风险的抵御能力。

4、充分运用资金，进一步提高资金的使用效率。企业生存压力的加大，必然要求降低各项成本，包括资金成本。同时，为争取顾客、扩大市场占有率，企业还可能运用多种财务手段达到这一目的。例如，企业将向顾客提供各种信贷以促进产品销售。因此，如何充分运用资金，进一步提高资金的使用效率，将是企业财务管理工作中的一个重点。

5、加强企业财务管理的计划、控制和评价工作。为接受“入世”后的挑战，企业必然加强内部各项管理。财务管理的计划、控制和评价工作必将大大加强。因此，财务分析、预算、规划以及业绩评价等，也必将成为企业财务管理工作的一个重要组成部分。

四、我国企业财务管理的改进

就我国企业财务管理现状来看，我国企业财务管理发展的一般水平还远未能达到适应“入世”后环境变化的要求。为了满足“入世”对财务管理提出的新要求，适应“入世”后经营环境的变化，我国企业财务管理应作如下改进：

1、更新观念，树立财务管理在企业管理中的中心地位。长期以来，我国企业的财务工作与会计工作也一直未能很好的分开，财务管理从属于会计工作，“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走”，财务管理的内容也往往仅限于营运资金管理。如今，财务管理已成为企业管理的中心，财务管理的内容也更加丰富。特别是“入世”后，将促进国内市场与国际市场的接轨，激烈的市场竞争和生存压力将迫使企业调整和转变过去陈旧的管理观念。为此，企业应自上而下形成重视财务管理的风尚，用市场经济的新观念取代计划经济的旧观念，用事先算账的新思路取代事后算账的旧思路，用经营效益型新想法取代生产效益型的旧想法。重视财务预算、营运资金管理、财务控制等工作，紧紧围绕企业目标，从大局上把握企业经营，提升企业财务管理层次。同时，领导要带头遵守财经纪律和财务规章制度，支持财务工作，尊重财务人员，使企业形成一种以财务管理为中心的氛围。

2、夯实财务管理基础工作。从发展现状看，涉及现金、应收应付、存货等的营运资金管理是目前企业财务管理的“主旋律”。然而尽管如此，这些工作在目前也不是尽善尽美的，一些管理手段还比较落后，管理水平还有待进一步提高。这样才能在“入世”后的环境中做到防范财务风险、控制现金流量、提高资金运用效率。

3、提高财务人员素质，加强对财务人员的管理。财务管理观念的变化和新技能的获得并不是一蹴而就的。“入世”后我国金融市场以及产品市场都将发生很大的变化，财务管理将在许多方面增添新的内容，如金融风险管理、税金管理、保险管理等。同时，金融服务的多样化、国际化，给了财务管理较大的选择空间。这就需要企业进行知识和人才的积累，一方面要注意提高财务人员素质;另一方面要注意加强对财务

人员的管理。

4、加强对筹资、投资、营运资金以及收益分配等主要财务管理工作的管理。主要应从如下几个方面着手：(1)科学地进行投资决策;(2)合理进行筹资决策，努力建立和保持最优资本结构;(3)加强营运资金管理;(4)合理进行利润分配。

5、完善企业财务管理规章办法，加强监督。通过制定相应的管理办法、制度约束企业的经营活动，可以加大监督力度。会计准则发布后，企业具体的财务管理办法应由企业自主决定。为加强内部核算管理，企业应在投资管理、筹资管理、成本费用控制、价格管理等方面，根据国家政策与企业实际情况制定统一的内部财务管理办法。如，建立企业内部审计制度，设专职内审人员定期与不定期检查财务工作，对企业财务管理进行全方位、全过程的监督，以便发现问题时及时处理，从而避免一些不合理行为。

第二篇：一般企业财务会计制度

第一章 总 则

一、为了加强经营管理和会计核算工作，根据《中华人民共和国会计法》、《施工企业会计核算办法》、公司章程和总公司财经管理制度及国家其他有关法规的规定，结合本公司经营特点，特制定本制度。

二、本公司设置独立的会计机构，配备必要的会计人员，办理公司的财务会计工作。

三、财务部门要依法合理筹措资金，并有效使用资金。既要做到广泛筹集资金和组织资金来源，满足工程施工和日常行政办公需要，又要降低筹资成本，有效使用资金，提高资金使用效率。

四、财务管理部门应明确财务会计人员的岗位、职责分明、实行岗位责任制。

五、按照科学管理的要求，建立健全企业内部管理制度和内部财务审批制度，明确内部审批权限，强化内部控制。企业所有重大财务收支活动，均应实行执行与监督行为相结合。执行与监督人员相分离的原则，有牵制、有稽核。对企业资金调度、财务运作和可能对企业财务状况产生影响的经济活动，必须形成由总经理与财务总监实行联合签署方为有效的制度(简称联签制度，下同)凡涉及到重大资金调度、财务运作和可能对企业财务状况产生重大影响的经济活动必须报请董事会批准。

六、凡不符合制度要求，违反财经纪律的各项开支，财会人员 必须坚持原则，有权抵制并向总经理与财务总监汇报。

七、正确反映经营成果和财务状况，依法缴纳税收，并接受财税部门和主管部门的检查和监督。

八、财务部门应按照要求认真编制企业各项财务预算，为加快实行全面预算管理办法打下基础。年度财务预算的编制要体现“真实性、完整性、严肃性、先进性”原则，根据年度预算的目标，分解指标、明确职责、落实责任，并按照分级管理的要求加强检查和考核，以确保财务预算的有效实施。

九、认真做好财务管理的基础工作：

(一) 做好完整的原始记录，各项经济业务都应及时做好完整的原始记录，确保原始记录的及时、准确、真实。

(二) 健全计量验收交接制度，各项财产物资的进出消耗，都要经过严格的计量验收，做到手续齐全，计量准确。

(三) 做好财产清查工作，定期或不定期进行财产清查，及时处理各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损、报废，做到账实相符、账账相符。

十、根据权责发生制的原则进行会计核算。

十一、收益和成本费用的计算应当互相配比。一个时期内的各项收入和成本费用，应在同一个时期内登记入账，不应脱节，提前或延后。

十二、各项资产应按实际成本计价。

十三、企业采用的会计处理方法，前后各期必须一致，不得任 意改变，如有改变，应经总经理室、公司董事会同意，并报主管财税机关审批或备案。

十四、财务经理以外的财务人员调动工作或因故离职时，必须由财务经理派人员监交，财务经理调动工作或因故离职时，必须由公司总经理派人员监交，在移交过程中必须办好交接手续，不得中断会计工作。

十五、企业应严格按照《会计档案管理办法》的要求妥善保管会计档案，加强对会计档案的管理，未经财务总监和总经理同意，其他部门人员和外来人员不准借阅会计档案。

第二章会计核算

一、公司的会计核算工作应符合中华人民共和国有关法律、法规和本制度的规定。

二、公司的会计核算应当划分会计期间(月)。

三、公司的会计年度为每年1月1日起至12月31日止。

四、公司发生的各项经济事项，均应有合法的凭证，并经有关人员审核签名。会计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计记录，都必须根据实际发生的经济业务进行登记，做到记录准确、内容完整、手续完备、方法正确、符合时限。

五、公司采用借贷记账法。

六、公司的一切会计凭证、会计账簿、会计报表，应当用中文书写。

七、公司采用人民币为记账本位币。对发生的经济业务所收付的货币，如与记账本位币不一致时，除折合为记账本位币外，还应按实际收付的货币记账。

八、账簿分类为日记账、明细分类账和总分类账三种主要账簿及各种必要的辅助账簿。

九、记账原则为权责发生制。凡是本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是否在本期收付，都应当作为本期的收入和费用入账凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应当作为本期的收入和费用处理。

十、收入和费用的计算应当相互配合。同一会计期间所取得的收入以及与其相关联的成本、费用，应当在在同一会计期间登记入账。

十一、公司的财产应当按实际成本核算，除另有规定外，公司不得自行调整账面价值。

十二、应当划分资本支出和收益支出的界限。

十三、采用的会计处理方法，前后期必须一致，不得任意改造变。如有改变应经董事会同意并报当地税务机关备查，自新的会计年度开始变更，同时变更会计年度的会计报告中加以说明。

十四、流动资产，包括现金、银行存款、有价证券、应收和预付款项以及存货等。包括现金、银行存款、有价证券，应当分别核算,应收和预付款项，应当按应收账款和其他应收款等分别核算;预付款项，应当按预付货款(预付定金)和待摊费用等分别核算;存 货应按原材料、产品、包装物和低值易耗品等分别核算。

十五、现金和银行存款应分别设置日记账，并按不同货币分别设账登记。

现金日记账的账面余额，应逐日与实际库存核对相符。银行存款日记账的账面余额，应与银行对账单核对，至少每月核对一次，并编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

十六、有价证券包括准备在一年以内变现的股票和债券，应当按实际支付的款项登记入账。实际支付的款项含有已宣告发放的股利或应计利息的，应将这部分股利或利息金额作为暂付款项，通过其他应收款账户核算。

十七、应收和预付款项应当按不同货币分别设账登记，并及时催收、清偿，定期与对方核对清楚，对不能收回的应收账款应查明原因，追究责任，确定无法收回的，经严格审查，报董事会或总经理批准后，冲抵坏账准备。

十八、存货，是指库存的、在用的和在途的各种材料、包装物、低值易耗品、产成品、在产品等。

公司的存货应按实际成本记账，外购材料、包装物、低值易耗品的实际成本，包括买价、运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗、入库前挑选整理费用等。公司的各项存货的收发领退，应根据实际数量及时办理会计手续，并设置有数量、金额的明细账逐项逐笔登记。对于各种在途材料、物品应进行明细核算，并隨时检查到货情况。

存货应定期进行盘点，每年至少盘点一次，发现盘盈、盘亏、毁损、变质等情况，应由有关部门查明原因，写出书面报告，经董事会或总经理批准后及时处理，并应在年度决算前清理完毕。材料、包装物、低值易耗品等的盘亏或盘盈及毁损，除应由过失人赔偿外，应作为当期费用处理。由于自然灾害造成的损失，作为营业外支出处理。

存货盘点方式，采用永续盘存制，又称账面盘存制。 十

九、固定资产，是指使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上(包括2000元)的房屋及建筑物、机械设备、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也可作为固定资产。

根据上述规定制定固定资产目录，作为核算的依据，并报当地税务局备查。公司固定资产的分类参照国家邮电施工企业的有关规定有关规定，并结合本公司特点分房屋、建筑物、专用设备、通讯设备、运输工具五大类。

固定资产应按原价登记入账。作为投资的固定资产，以投资时合资各方议定的价格作为原价;购进的固定资产，以进价加运输、装卸、保险等费用作为原价;需要安装的固定资产的原价还应包括安装费用;进口的固定资产原价，应包括按规定支付的关税和工商统一税;自制自建 的固定资产，以制造或建造过程中所发生的实际支出作为原价。

固定资产折旧，采用直线法平均计算，并根据电力企业和集团有关规定，制定分类折旧年限和估计残值率、分类折旧率。财务部根据月初在用固定资产的账面原值和月折旧率，按月计算折旧。当月交付使用的固定资产，应当自次月起计算折旧，当月内停止使用的固定资产也自次月起停止计算折旧。固定资产折旧提足后，仍可使用的，不再计提折旧。提前报废的固定资产也不补提折旧。

固定资产的购入、出售、清理、报废和内部转移等，都要办理会计手续，设置固定资产明细账进行核算，并应建立严格的管理制度。变动的固定资产于次月将变动说明书报公司董事会或总经理.固定资产每年至少盘点一次，对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应由部门查明原因，写出书面报告，经严格审查，按董事会规定报经批准后及时处理，并应在年度决算前处理完毕。

二

十、筹建期间所发生的费用(指从签订合同之日起至开始生产为止)所发生的费用(包括为公司筹建前期准备所发生的各项费用，不包括购置固定资产和无形资产的支出以及应计入工程成本的利息支出)，按合同规定和合资章程有关规定，应作为长期待摊费用入账。在开始生产后，按国家财税规定进行分摊或一次性入生产成本。

二十一、流动负债，包括短期借款、应付款项、预付货款和预提费用等。

应付款项应当按应付账款、应付工资、应交税金、应付股利和其他应付款等分别核算。有多种货币的流动负债，还应按不同的货 币分别设账登记。

职工奖励基金及福利基金视同流动负债进行核算。

二十二、所有者权益，包括实收资本、资本公积、储备基金、企业发展基金和未分配利润等，应分别核算。

实收资本是指投资人按合同约定实际缴入的出资额。合资各方应按合同规定的资本总额、合资比例、出资方式，在规定期限内投入资本。公司则应按根据实际投入的资本进行核算，并于收到后及时办理记账手续。

现金投资，按照实际收到或存入合资企业开户银行的金额和日期，作为资金的记账依据。

建筑物、机器设备、材料物资等实物投资，应按合同规定和合资各方协定并经检验核实的实物清单中所列金额和收到实物的日期作为记账的依据。

各方的投资，应中华人民共和国政府批准的注册会计师验证并出具验资报告后，由公司据以发给出资证明书。

二十三、健全原始记录，实行定额管理，严格计量检验和物资收发退制度，加强成本、费用的管理和核算。

一切与生产经营有关的支出，都应计入成本、费用。凡应由本期负担而尚未支出的费用，应作为预提费用计入成本、费用;凡已支出的费用，应由本期和以后各期分担的费用，应作为待摊费用，分期摊入成本、费用。

生产经营过程中，所耗用的各项材料，应按实际耗用数量和账 面单价计算，列入成本、费用。

应付工资的核算应根据核定的工资标准、工资形式、奖励津贴以及公司的考勤记录、工时记录等有关记录，计算员工工资，计入成本、费用;按规定支付中方员工的各项公积金和国家对员工的各项津贴，也应列入成本和费用。

应按规定的成本项目和费用项目分别汇集，项目建设期间应汇集在建工程所发生的各项工程建设费用、生产运行期间应汇集生产经营过程中所发生的各项费用。

管理费用，包括公司经费、工会经费、董事会费、顾问费、诉讼费、交际应酬费、税金(包括房产税、车辆使用税、印花税等)、场地使用费、技术转让费、无形资产摊销、其他资产摊销、坏账损失、职工培训费、研究发展费和其他费用。

分清本期成本、费用和下期成本、费用的界限，不得任意预提和摊销费用;分清公司内部各部门成本和费用的界限、分期产品之间的费用界限。

根据公司生产经营的特点，工程成本核算采用工号法。 加强对成本、费用的控制，建立责任成本制度，编制成本、费用计划，财务部严格按计划进行资金预算，并定期考核计划执行情况、分析成本、费用上升和降低原因，并采取必要措施，努力降低成本、费用。

二十四、当月实现的销售收入应全部记入本月账内，并应相应结转销售成本和费用。销售收入、成本和费用入口径必须一致，不 能只记收入，不记成本，也不能只记成本，不记销售收入。

当月收到以前年度的销售收入时，应相应结转以前年度的成本和费用，并在当月财务分析中予以说明。

二十五、净利润为营业利润加营业外收支净额减所得税。 营业利润为主营业务收入减去营业成本后的毛利，再减管理费用和财务费用，加上其他业务利润、减其他业务支出的净额。

营业外收支净额为营业外收入减营业外支出的净额。营业外收入包括固定资产盘盈、处理固定资产收益、罚款收入等;营业外支出包括固定资产盘亏、处理固定资产损失、罚款支出、损赠支出和非常损失等。

公司的利润按月计算，在年度内，采用表结法，年度终了，采用账结法。

储备基金经批准可用于弥补亏损和增加资本，企业发展基金经批准可用于增加资本，否则账面金额不得减少。职工奖励基金和福利基金应当用于公司员工的非经常性奖励或各项福利。

提取储备基金、生产发展基金和职工奖励基金后的利润，为可分给投资人的利润。

年度终了，按照合同、章程有关规定，并根据当年实现的利润或亏损和以前年度未分配利润或未弥补的亏损，编制利润分配方案，提交董事会讨论决定后据以记账;列入当年决算。

二十六、公司的外币业务，是指对记账本位币---人民币以外的货币进行的款项收付、往来结算以及计价等业务。

公司的外币账户，包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权(如应收账款)和债务(如应付账款、应付工资、应付股利)，应与非外币的各该相同账户分别设置，并分别核算。

公司对外发生外币业务时，无论增加或减少，均应采用当日市场汇率折合为记账本位币，即人民币记账。月终，各种外币账户的外币余额，应当按照月末市场汇率折合为记账本位币，即人民币金额。因汇率不同而出现的差额，作为汇单损益，计入当期损益。

二十七、本制度经公司总经理办公会讨论通过，自颁布之日起执行。

二十八、本制度解释权在公司计划财务部。

第三篇：财务管理提升企业价值——构建现代企业财务管理体系

主讲：陈国庆 博士

一、正确看待企业价值

1、主流经济学观点

(1)企业是资源配置的场所

(2)企业追求企业价值最大化

①企业价值关系图：

②最大化含义：赚钱，不断赚钱并控制风险(可持续发展能力)

2、新制度经济学观点

(1)以股东为代表的利益相关者

(2)追求以股东为代表的利益相关者价值最大化

3、信息经济学观点

(1)企业家与股东的天然矛盾

(2)企业家价值最大化是股东价值最大化的保证

二、重新审视财务管理

1、从资金去认识财务管理：资金运动及其反映的关系

(1)企业的资金运动

(2)财务管理内涵：财务是现金的函数，表达融资、投资、股利分配过程。

(3)财务管理外延：

(4)财务管理外延：

2、从资源去认识财务管理：资源配置及其反映的关系

(1)企业的资源分类

(2)企业的资源配置：产权→交易→契约

(3)财务在资源配置过程中的作用

(4)财务在资源配置过程中的地位

(5)财务管理的内涵：财务是现金、信息、契约的函数

(6)财务管理外延

3、从“资金”到“资源”认知变化的原因

(1)以“资金”为中心是因为

①资金短缺是普遍现象;

②资金具有一般等价物功能

③资源被简单化为资金

(2)以“资源”为中心是因为

①流动性过剩

②核心资源比资金更为重要

③新经济改变资源配置方式

(3)同一理论，不同阶段认知

三、财务管理提升企业价值分析

1、现代企业财务管理的本质

2、现代企业财务管理的功能

(1)披露信息

(2)撑开利润空间

(3)控制风险

3、企业价值驱动因素，具体手段与财务管理关系展示

4、现代企业财务管理提升企业价值的表现

四、现代企业财务管理水平提升思路

(一)认识差距

1、与理论要求的差距

(1)对照现代企业财务管理外延反思

(2)对照现代企业财务管理本质反思

(3)对照现代企业财务管理功能反思

2、与西方实践的差距

(1)财务管理目标

(2)财务管理职能

(3)财务管理地位

(4)财务管理职能转变

(5)注重风险管理

(6)更新财务系统

(7)建立共享服务

(8)集中资金管理

(二)改变观念

1、接受现代企业财务管理理念，从资源角度去认识财务管理;

2、建立以财务管理(非财务部门)为核心的企业管理模式

3、加快财务管理工作转型

(三)具体行动

1、开展财务管理提升企业价值重要行动

2、融合财务管理系统与非财务管理系统

(1)主要是财务部门参与交易循环

(2)必须改造财务组织

(3)必须培养财务人员

3、开展综合价值管理、建立战略落地系统

第四篇：实施新《企业财务通则》规范企业财务管理

2007年8月30日财政部新闻办公室

为组织做好《企业财务通则》的贯彻实施工作，加强对相关人员的培训，研究建立科学的企业管理规范，切实提高企业财务管理水平，近日，财政部在北京举办了由中央企业总会计师或财务负责人参加的《企业财务通则》高级研讨班。财政部副部长张弘力出席研讨班并讲话。

张弘力指出，新的《企业财务通则》已于今年1月1日起实施。它对我国实行了十多年的企业财务制度进行了全面改革和创新，主要包括功能创新、观念创新、体制创新、体系创新、机制创新、内容创新等六个方面。新的《企业财务通则》主要采取了以下具体的改革措施：一是改革财政对企业财务的管理方式。财政管理企业财务重在指导、管理、监督、服务，主要工作内容体现为：制定财务规章制度和财政财务政策，建立健全支持企业发展的财政资金管理制度，检查企业会计报表质量，实施财务评价，监测财务运行状况。二是明确了政府投资等财政性资金的财务处理政策。三是改革企业职工福利财务制度。将原从职工福利费列支的职工医疗、养老等社会保险项目统一改为按照规定比例直接从成本中列支，不再按照基本医疗与补充医疗、基本养老与补充养老、试点地区与非试点地区实行不同的财务政策，相应停止按工资总额14%提取职工福利费的做法。四是规范了职工激励制度。五是强化了企业财务风险管理。新的《企业财务通则》规定企业应当建立财务风险管理制度和财务预警机制。在涉及有关资金管理、资产营运、利润分配的条款中，也体现了控制财务风险的要求。

张弘力强调，新的《企业财务通则》为财政企业管理工作打造了一个新的、更加富有活力的平台，也为建立国有资本经营预算奠定了制度基础。他希望大家能够通过学习和研讨，为完善企业财务管理制度建设献计献策，为促进财政企业管理工作、进一步提高我国国有企业管理水平，发挥更大的作用。

第五篇：企业财务管理制度

一、财务管理规则

□ 总 则

二、第一条 为加强公司财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本制度。

第二条 公司财务部门的职能是：

(一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。

(二)建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。

(三)积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。

(四)厉行节约，合理使用资金。

(五)合理分配公司资金，及时上交实现的各种税金及管理费用。

(六)积极配合财政、税务、审计、银行等有关部门对公司的财务检查工作，如实反映情况。

(七)完成公司交给的其他工作。

 第三条 公司财务部由会计、出纳和审计人员组成。

在必要的情况下，设置专职总会计师，兼任审计工作。

 第四条 公司各部门和职员办理财务事宜，必须遵守本制度。

 第五条 总会计师负责组织本公司的下列工作：

(一)编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，融通资金，有效地使用资金;

(二)进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益;

(三)建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析：

(四)承办公司领导交办的其他工作。

第六条 会计的主要工作职责是：

(一)按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐。

(二)按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议，当好公司参谋。

(三)妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。

(四)完成总经理交付的其他工作。

第七条 出纳的主要工作职责是：

(一)认真执行现金管理制度。

(二)严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不以白条抵顶现金。

(三)建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。

(四)严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。

(五)积极与银行配合，做好对帐、报帐工作。

(六)接受会计指导，配合会计做好各种帐务处理。

(七)完成总经理交付的其他工作。

第八条 审计的主要工作职责是：

(一)认真贯彻执行有关审计管理制度。

(二)监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益。

(三)详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误。

(四)审阅公司的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累证据。

(五)纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行为。

(六)针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施。

(七)完成总经理交付的其他工作。

□ 财务工作管理

第九条 会计自一月一日起至十二月三十一日止，核算结账日为每月的二十五日。

第十条 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。 第十一条 财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记帐凭证。会计、出纳员记帐，都必须在记帐凭证上签字。

第十二条 财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查，保证帐簿记录与实物、款项相符。 第十三条 财务工作人员应根据帐簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。

会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。

第十四条 财务工作人员对本公司实行会计监督。

财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

第十五条 财务工作人员发现帐簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理作出书面报告，并请求查明原因，及时处理。非分内工作失误，财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。

第十六条 财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务帐目的登记工作;会计人员不得长期兼管现金收付、保管工作。出纳人员有事外出由会计临时兼管收付款业务，应提供有限的收款单据，并予以记录，事毕立即交接临时代办业务，并当面点清款项、单据，并在会计填开的单据上签字明确责任。

第十七条 日常财务审计每季一次，对发现可能存在问题的事项，审计人员可随时进行检查。审计人员根据审计事项实行审计，并做出审计报告，报送总经理。

第十八条 财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。财务工作人员办理交接手续，由总经理或总经理委托人监交。

第十九条 实行会计电算化及微机记账，应报经财政部门批准并报送主管税务部门备案。

□ 支票管理

第二十条 支票由出纳员或指定专人保管。在无正规结算发票或收款收据情况下使用支票，应填写“支票领用单”，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额填写，加盖印章、填写日期、收款单位、用途，领用人在支票领用簿上签字备查。支票付款后，支票领用人凭指定负责人审批的正规票据在支票登记簿上注销领用的支

票。如直接结算货款，则根据总经理签批的正规发票或收款收据，由支票领取人在支票存根上签字备查。

第二十一条 出纳人员对签发的支票负责催收相应正式票据，对逾月收不到相应票据的，出纳人员有权拒绝为该支票领用人办理同类业务，否则出纳人员承担相关后果。

第二十二条 业务人员借支公司款项逾月后，财务人员要及时催收，并有权在其工资中全额扣收。第二十三条 出纳人员每日应填制《资金日报表》，次日报送总经理。

第二十四条 公司出纳人员支付(包括公私借用)每一笔款项，不论金额大小均须总经理签字。总经理外出，经同意后可先付款后补签。

□ 现金管理

第二十五条 公司可以在下列范围内使用现金：

(一)职员工资、津贴、奖金;

(二)个人劳务报酬;

(三)出差人员必须携带的差旅费;

(四)结算起点以下的零星支出;

(五)总经理批准的其他开支。

前款结算起点定为1000元，结算规定的调整，由总经理确定。

第二十六条 除本规定第二十五条外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付;确需全额支付现金的，经会计审核，总经理批准后支付现金。

第二十七条 公司固定资产、原材料、大宗办公用品、劳保用品、福利必须采取转帐结算方式，不得使用现金。

第二十八条 日常零星开支所需库存现金限额为5000元。超额部分应存入银行。

第二十九条 出纳人员支付现金，从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取。

第三十条 财务人员从银行提取现金，应当填写《现金领用单》，并写明用途和金额，由总经理批准后提取。 第三十一条 公司职员因工作需要借用现金，需填写《借款单》，经会计审核，交总经理批准签字后方可借用。超过还款期限即转作私人借用处理，在工资中扣还，并按逐月欠款金额，每月扣罚5%。

第三十二条 符合本规定第二十五条的，凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证，经手人签字，会计审核，总经理批准后由出纳支付现金。

第三十三条 发票及报销单经总经理批准后，由会计审核，经手人签字，金额数量无误，填制记帐凭证。 第三十四条 工资由财务人员依据各部门每月提供的工资计算资料编制工资发放明细表，交劳资人员审核，总经理签字通过，财务人员按时发放工资。

第三十五条 差旅费及各种补助单(包括领款单)，由部门负责人审核内容的真实性，会计复核无误后送 总经理签字，交出纳员付款。

第三十六条 无论何种汇款，出纳人员都必须根据有效单据办理。

第三十七条 出纳人员应当建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付。帐目应当日清月结，每日结算，帐款相符。

□ 银行存款管理

第三十八条 银行账户的设立 根据中国人民银行的规定及公司的业务需要，经总经理同意，开设银行账户，不准私自另开账户。

第三十九条 除了可以用现金支付的款项外，各种款项尽量通过银行存款结算。

第四十条通过银行支付的款项，收款人要和结算单据注明的收款人名称保持一致。

第四十一条不准对外借用银行账号。

第四十二条 出纳人员要定期与银行对账，编制银行余额调整表，交会计及审计人员检查。审计人员应不定期对出纳员与会计的对账工作予以检查。

□ 会计档案管理

第四十三条 凡是本公司的会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。

第四十四条 会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章(包括制单、审核、记帐、主管)，由总经理指定专人归档保存，归档前应加以装订。

第四十五条 会计报表应分月、季、年报、按时归档，由总经理指定专人保管，并分类填制目录。 第四十六条 会计档案不得携带外出，非会计人员凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总经理批准。 □ 处罚办法

第四十七条 出现下列情况之一的，视情节对财务人员予以警告、记过、记大过处分：

(一)超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的;

(二)用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的;

(三)未经批准，擅自支付款项的;

(四)利用帐户替其他单位和个人套取现金的;

(五)违反本规定条款认定应予处罚的。

第四十八条 出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。

(一)违反财务制度，造成财务工作严重混乱的;

(二)保留帐外款项或挪用公司款项的;

(三)伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计帐簿的;

(四)利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的;

(五)弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污公司款项的;

(六)在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的; 

(七)有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。

(八)违反本条款公司保留追究其法律责任的权利。

□ 附 则

第四十九条 本规定由总经理办公会负责解释。

第五十条 本制度自发布之日起生效。

三、出纳工作处理细则

第一条 本处理程序包括现金及银行存款收入与支出等作业。

第二条 为便于零星支付起见，可设备用金，采用定额制，其额度由总经理核定，备用金由出纳经管。

第三条 备用金根据合法有效的原始单据支付，出纳员对单据的有效性负责。

第四条 提取备用金，应当填写《现金领用单》，并写明用途和金额，由总经理批准后提取。

第五条 公司一切支出，均须总经理核定后支付。

第六条 凡单笔现金超过5000元的收款业务，必须在两日内单笔存入银行。

第七条 凡支付往来款业务，须经会计(记账)人员签字核实。

第八条 结算货款超限额支付现金，须总经理在结算票据上注明。

第九条 非临时采购业务，本公司人员不得代领货款;如需代领，收款单位须盖章授权，授权书随单笔结算票据保存。

第十条 支付款项中，现金及支票必须取得收款人合法有效的单证;银行汇款可以按自制有效的凭据办理。

第十一条 支付款项应在单证上留下领款人印记，付讫后加盖付讫戳记。

第十二条 本公司支付款项的付款程序，依照下列办法办理。

(一)原始凭证的审核：

1.直接入库款项：应根据规定的合法发票(增值税、普通)，以及收到货物的入库单、验收单等，经办部门同意，会计人员审核确认、总经理签批后办理。

2.预付、暂付款项：应根据合同或核准文件，由经办部门填写申请单，注明合同文件字号，总经理签批后办理。

3.应付款项：应根据合法有效的单据(发票、收款收据)，及相关的入库单、验收单等，经会计人员审核确认，总经理签批后办理。

4.一般费用：应根据发票、收据或内部凭证，经有关主管签章证明及核准，总经理签批后办理。

5.增值税发票：明确结算货款是否应取得增值税专用发票，审查增值税发票的真实性、有效性，避免过

期，并负责及时认证。

6.审核者责任：经办部门对业务的真实性负责;会计人员对发票的合法性及应付款项的真实性负责;总经理对付款的确定性负责;出纳人员对付款凭据的有效性负责。

(二)会计凭证的核准：

1.会计部门应根据原始凭证填制。

2.会计部门填制会计凭证前，应先对原始凭证的合法性及有效性进行审核。

3.经审核无效的原始凭证会计人员应退给出纳人员，并附简要书面报告，填写原始单据交接表;出纳人员收到退回的原始凭证，应在会计的书面报告及原始单据交接表上签字确认，并按书面报告列明的原因及时通知经办人补办相关手续。

第十三条 银行存款管理

1.开设银行账号必须符合中国人民银行的管理要求和公司的实际需求。

2.开设银行账号必须经总经理的书面同意。

3.开设银行账号的相关资料作为会计档案处理

4.银行间划款，必须进行书面申请，列明金额及原因，由总经理签批。

5.随时了解外汇牌价，及时办理结汇，尽量减少汇兑损失。美元结汇视同银行间划款处理。

6.根据银行对账要求，定期及时对账，保存银行对账单及银行余额调节表。

第十四条 本公司各项支出的付款日期如下：

(一)国内采购货款的付款，每月25日付款一次(节假日顺延)，但以原始凭证经核准后于付款日前5日送达会计部门者为限。

(二)一般费用的付款：经常发生的费用，仍以前项期限办理，内部员工费用，每天支付的，以原始凭证齐全并经核准者为限。

(三)工资的付款：每月X日以现金(存款)方式支付。

因特殊情况需提前支付者，须由经办部门报呈总经理批准后，再予支付。

(四)固定期缴费项目：包括应交税金、电费、电话费、其他年金费用，此类费用经办部门在得知具体金额后，在缴费期限前及时通知会计部门，由会计部门作出“必须资金支出计划”，报送总经理知晓，可先付款，后补办付款手续。

第十五条 凡依法应扣缴的税款及费用，若因主办人员的疏忽发生漏扣、漏报、或短扣、短报、等情况发生致使遭受处罚的，其滞纳金由主办人员及其直属主管负责赔偿。

四、会计工作处理细则

第一条 本细则包括原始凭证审核、转账凭证填制、会计记账、成本费用核算、税金计算申报、会计报表、对账、问题反映。

第二条 会计人员应根据有关会计制度规定，对原始凭证的合理性、合法性进行审核，确定作为收付款凭证。

第三条 根据本公司账务要求，填制合理合法的记账凭证。

第四条 根据审核无误的记账凭证登记账簿。

第五条 根据本公司生产特点，采用合理的成本计算方法，对产品成本、费用进行核算，并保留成本核算

依据，定期结合实际进行修订，使成本费用计算结果比较真实、可靠。

第六条 合理筹划增值税的上交、退税及核算工作。对出口收入进行单票登记，正确推算单证到期期限，

合理筹划退税额度;按时申报各项税金，并督促出纳员及时上交税款。

第七条 及时完成会计核算工作，编制会计报表及纳税报表，登记入账的会计凭证要及时装订成册，进行

清点编号，以备归档保管。

第八条 每月进行账务处理，要做好企业之间、企业内部部门之间的对账工作，尽量做到账务相符之后办

理结算，不符之处双方及时查找原因，不得长期遗留问题。

第九条 对会计工作中反应出来的问题，要及时处理;在权限内不能处理的，要及时汇报给上一级领导，

不得隐瞒问题。

五、其他

以上细则，经公司厂务办公会审定后通过，如遇国家有关政策制度改变，做相应修订。