税制变迁效率分析论文提纲

2022-11-15

论文题目：税制改革对居民税收道德的影响：理论与实证

摘要：税者,国之大事,死生之地,存亡之道,不可不察也。历史上许多帝国的兴衰都系于税收:税收遵从度高,国库充盈,国家则兴盛;税收遵从度低,国库枯竭,国家则衰败。因此长期以来,税收遵从都是财政税收领域的研究重点之一。然而,早期的研究（如AllinghamandSandmo,1972）只关注影响税收遵从的经济因素,并不能很好地解释实证结果,从而产生了“税收遵从之谜”（Alm etal.,1992）。为了弥补这一理论缺陷,后来的研究者将影响税收遵从的内在动机,或非经济因素归纳为税收道德。狭义的税收道德指的是税收遵从的内在动机,而广义的税收道德则是指影响税收遵从的非经济因素的总称。也就是说,税收道德指的就是税收遵从中无法用传统的A-S模型解释的部分。很显然,对税收道德的考察有助于更好地分析税收遵从行为,进而设计相应的激励和监管机制,提高税收遵从水平。然而,目前国内外对税收道德的研究还十分有限,特别是影响税收道德的特定因素,以及对特定国家税收道德的影响因素和作用机制的研究还很缺乏。此外,中国近二十余年来不断改革和完善税收制度,经历了多次大规模的税制改革。从1994年分税制改革到2012年拉开帷幕的“营业税改征增值税”（以下简称“营改增”）试点改革,税制改革不断适应经济环境的新特点,顺从发展要求的新变化,有力地支撑着中国宏观经济的平稳持续发展。中共十八届三中全会进一步提出,财政是“国家治理的基础和重要支柱”。而税收作为财政制度的重要组成部分,对于我国完善国家治理体系和提高治理能力,无疑意义非凡。然而,对于税制改革的影响,特别是对税收征纳个体的影响,目前的研究却相对缺乏。中国多次大规模的税收制度改革为研究提供了天然的政策“实验室”,特别是营改增试点改革从部分行业、部分地区逐步推广到全行业、全国范围,这为我们识别税制改革的效应提供了很好的准自然实验。同时,识别和衡量税制变迁的微观效应,可以对我国进一步改革财政制度、完善税收制度有重要的借鉴和指导意义。而从经济理论方面来看,将宏观的制度变迁和微观的个体行为放在在一起考虑,打破传统的微宏观界限,对于进一步发展经济理论有重要的意义。因为人是理性的,会对经济和制度上的激励做出趋利避害的反应。但同时,人又不完全是理性的,其行为也受到内在情感和道德准则的影响。对于税制的改革,税收征纳个体不但会针对制度激励做出反应,而且也会对制度优劣做出价值判断,从而调整其征纳行为,最后反作用于税收制度,并影响税制改革的方向。总而言之,税制改革将深刻地影响居民的税收道德,进而影响税收遵从和下一步的税制改革。但遗憾的是,关于税制改革如何影响税收道德,以及多大程度上影响税收道德,目前尚未得到足够的关注和研究。在此背景下,本文就税制改革对中国居民税收道德的具体影响和作用机制,从理论和实证两个方面进行了考察。在理论方面,本文综合考察现有的预期效用理论、前景理论、心理税收账户理论和心理税收合同理论,并提出税收道德模型。在实证方面,本文先是探究了分税制改革以来居民税收道德的变动趋势,然后进一步利用“营改增”试点改革的准自然实验,识别和测量税制改革对税收道德的影响,并分析了税制改革影响居民税收道德的机制。本文实证研究发现:其一,1994年分税制改革以来,中国居民的税收道德呈现下降趋势,但本文并未发现分税制改革与居民税收道德下降之间存在因果关系;其次,就短期而言,2012年开始的营改增试点对试点区居民的税收道德有显著的负面影响;再次,营改增试点通过提高税收政策不确定性和税收征管强度,从而影响了居民的税收道德。最后,在总结理论和实证研究成果的基础上,本文提出提高中国居民税收道德的相关政策建议,以期为提高税收遵从水平和税收征管效率,以及进一步实施税制改革提供依据。

关键词：税制改革;税收道德;税收遵从;营改增试点;双重差分模型

学科专业：财政学（税收方向）

摘要

ABSTRACT

1 绪论

1.1 研究背景与研究意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 文献综述

1.2.1 税收道德的提出

1.2.2 税收道德对税收遵从的影响

1.2.3 税收道德的影响因素