浅析医院内部审计工作

2023-02-04

第一篇：浅析医院内部审计工作

浅析医院财务管理与内部控制

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浅析医院财务管理与内部控制

作者：吴国和

来源：《科技创新导报》2011年第15期

摘要:当前医院面临的竞争日趋激烈,然而我国医院财务管理和内部制度方面存在着许多问题。本文就医院财务管理中的预算编制、资金管理、成本管理和内部控制等做了分析,提出了相关建议。

关键词:医院财务管理内部控制

中图分类号:R7 文献标识码:A 文章编号:1674-098X(2011)05(c)-0206-01

所谓内部财务控制,是针对组织对其财务计划和财务预算执行和完成情况的控制。医院内部财务控制是指医院在执行预算时,结合信息和控制方面的理论,在动态联系中通过财务会计信息的反馈、输入、加工、分析和输出,不断控制和调整偏离预算的总体目标,使医院执行预算达到最佳状态。在医疗市场竞争激烈的今天,不断完善医院内部财务控制制度,对规范医院财务管理工作,提高医院经济效益具有积极意义。

1 医院财务管理与内部控制存在的主要问题

1.1 融资渠道有限

医院的资金一般来源于医院的部分收入和一部分负债。其中医院的收入主要由医院的医疗服务收入和售药品的差价收入组成。医院的负债部分则主要是银行借款。当然公立医院还有国家财政预算拨款。但是这些资金要维持不断增加的运营费用和投资支出,医院资金周转存在一定困难。从当前我国医院资金来源的现状来看,融资渠道效为有限。单纯依靠上述的资金来源,对医院的自身的发展不利,也会影响到医院的医疗服务质量的提高和现代医疗设施的完善。

1.2 财务预算编制过简单

医院财务预算是一系列专门反映医院未来一定预算期内预计财务状况和经营成果,以及现金收支等价值指标的各种预算的总称,应该包括现金预算、预计利润表格、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。目前医院预算的编制方法主要是调整预算法,一般根据上年的基数再进行适当调整,有时候预算的编制仅仅是根据去年的基数再乘以一个简单的百分比。这样由财务部单独负责编制出来的预算涵盖范围小,难以反映整个医院在不同市场动态和社会发展环境下的全面把握。

1.3 成本核算不够全面

当前成本制度只是对医疗服务收支和药品销售收支进行核算,大多是以科室作为核算中心,对成本核算的制度和细节,并没有做详细规定。这种成本运算在没有监督情况下较难寻找出医院成本控制中的漏洞,也不利完善医疗整体管理。

1.4 内部控制不规范

财务预算编制完成之后,在执行预算时往往力度不够,常常导致预算和支出脱节。主要有客观和主观两种原因导致这种现状。客观来说,一些费用的支出方向、时间和金额有不确定性。主观上来说主要是相关领导对支出费用的随意性加上财务人员缺乏责任感同时盲目投资医疗设备和医疗技术而不与医院现状相结合。

2 加强医院财务管理与内部控制的主要建议

2.1 加强预算力度,做好预算在医院经济中的首要作用

医院预算在医院财务管理中具有极其重要作用,医院必须重视和加强预算编制工作。预算编制前期,要在历年数据进行加工、分析的基础上,全面考虑医院目前和未来的内外部环境对医院发展建设的影响,并进行定量和定性分析,科学预测预算年度收支增减趋势,为编制年度预算奠定基础。编制预算时,要体现和贯彻国家有关方针、政策和规章制度。现在编制预算的政策依据主要有《中华人民共和国预算法》、卫生部颁布的《医疗机构财务会计内部控制规定》、《医院财务制度》等。医院编制预算时,要做到合理安排各项资金,尤其是合理安排各项支出项目。对于刚性支出部分如人员工资、社会保障费用等,必须优先予以保证。对下属各机构,部门预算项目支出要统一要求,统一口径,统一管理,规范单位各部门的支出计划。各部门要合理测算并且详细填报本部门在预算期内项目的支出计划,填写项目支出计划要按项目主次、轻重缓急,并按照预算要求细化到每一个子级项目。对于办公设备和专用仪器设备的采购预算,不仅要明确具体预算数字,还要明确采购设备名称、数量、费用预计支出时间等。预算一经编制,在执行预算时,要统一管理,加强流程规范化,严格按照制定执行预算,超出预算范围严格把关。预算支出做好详细记录,预算每项支出细化落实到有关支出责任人。

2.2 进行全面成本核算,加强医院薄弱部分建设

医院成本核算是按照《医院财务制度》有关成本费用开支范围的规定,依据医院管理和决策的需要,对医疗服务过程中发生的各项耗费进行分类、记录、归集、分配和分析,提供相关成本信息的一项经济管理活动,是对医疗服务、药品销售、制剂生产过程中所发生费用进行核算,其目的是真实反映医疗活动的财务状况和经营效果。医院的财务管理,要严格按照国家相关法律、法规和规章制度规定,核定药品收费和医疗服务收费价格,做到不多收,不漏收。健全成本核算制度,建立责任制成本考核体系、成本评估体系和成本信息反馈体系,做到会计核算、科室核算、医疗成本核算的统一,使各种测算数据科学、系统、全面、准确、合理,从而提高资源利用效率。增加成本核算的内容,争取能够全面成本核算,及时发现问题,加强医院薄弱部分建设。加

强流动资金的管理,缩短资金周转周期,提高资金使用效益。严格把关采购项目成本控制,争取最大力度降低采购成本,同时提高工作效率,降低运营成本,加强医院经济建设。

2.3 建立健全内部审计机构,充分发挥内部审计的管理作用

在医院财务收支之间,进行严格监督控制,设立科学、合理的内部审计机构,配备相应的专业审计人员,充分发挥内部审计的管理作用,对医院经济的发展有很大帮助。同时医院内部审计部门根据医院自身的发展不局限于收支审计,可以将工作重点转移到以内部控制为中心的综合性基础审计。让审计部门充分发挥在医院内部控制的审计作用,达到医院健全高效地发展。加强内部控制和监督检查,建立相应奖惩制度,规范管理制度,有助审计部门工作开展。

2.4 与时俱进,推进医院先进计算机网络技术的应用

现代计算机技术飞速发展,有效地提高了人们的生活水平,给现代办公提供了更快捷更科学的方式。在医院财务建设和发展中,与时俱进,加强医务人员综合素质和现代技术的培养,有效提高医院服务水平,加强竞争力,势在必行。计算机网络技术和财务管理软件的应用是医院先进管理模式的有效载体。也是实施资金集中管理和有效监督控制的有效选择。计算机网络技术节省了很多麻烦的环节,通过财务系统充分节省了人力、物力和财力。更加加强医院财务的透明化和公正化,起到监督的作用。选择一款正规安全的财务软件,软件在设计和使用上有明确、严密和科学的分级授权控制机制,在实际的财务工作中得以贯彻执行,有利财务工作的开展。

医院内部财务控制涉及到医院的方方面面,需要随时提高整个医院人员的财务控制意识,综合做好各个环节,与时俱进,寻找新的方法不断改进,不断提高竞争力,在医院的经济发展道路上还是一项艰巨的任务。

参考文献

[1] 朱勇.医院财务管理与内部控制研究[J].财会园地,1994-2010.

[2] 李全民.浅谈医院财务管理与内部控制[J].现代经济信息,2007(8).

[3] 王孝碧.医改方案实施后如何加强医院内部财务管理与控制[J].新南农业大学学报,2010(8).

[4] 张莉.浅谈医院财务管理[J].现代会计,2007(2).

[5] 卜兀斌.加强医院财务管理与内部控制制度建设[J].审计广角.

第二篇：浅析水文内部审计工作的存在的问题及对策

做好水文内部审计工作的体会

甘肃水文水资源局

《中共中央、国务院关于加快水利改革发展的决定》中明确了新形势下水利工作面临的地位和作用，提出了力争通过5年到10年努力，从根本上扭转水利建设明显滞后的战略目标。水利是国民经济的基础，水文又是水利最基础的重要组成部分，新战略目标明确提出要加强水文气象基础设施建设，扩大覆盖范围，优化站网布局，着力增强重点地区、重要城市、地下水超采区水文测报能力，加快应急机动监测能力建设，实现资料共享，全面提高服务，这为水文事业的发展带来了全新的机遇和挑战。适应水文事业发展的形势，为水文的改革、建设和发展服务，已成为水文内部审计工作必须思考的问题。

一、我省水文内部审计工作取得成效

1、建立了内部审计工作机制。我局高度重视内部审计工作，对经济责任督察审计工作十分关心，从人、财、物方面给予大力支持和充分保障。一是内审机构落实到位。2006年在财务处设立审计组，把督察审计工作纳入日常工作的重要议事日程，主要领导定期听取督察审计工作汇报，安排内审工作任务，并提出要求，纪检部门定期督促检查，为内审 1

工作的开展提供了组织保证。二是内审人员落实到位。内审工作是一项具有很强政策性和技术性的工作，要求从事这项工作的人员既要掌握财经法规和政策，又要掌握审计工作的技能。为此，我局确定了2名业务精、素质高的同志负责内审工作，切实保证审计工作连续不中断。三是内审责任落实到位。将内审和财务监督检查工作由纪委负责，具体安排部署内审、财务监督检查的协调和组织实施工作。

2、积极开展领导干部离任经济责任审计。根据《审计法》、审计署《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》和《甘肃省内部审计办法(试行)》，2006年我局结合实际制定下发了《关于实行基层勘测局局长离任经济责任审计的通知》，要求对负有经济管理责任的局长(或主持工作的领导)实行离任审计，有离必审。几年来，审计组根据工作计划，先后对9个基层勘测局主要负责人进行了离任或任中经济责任审计，提出了34条审计整改意见及建议。

在对勘测局主要负责人经济责任审计中，审计组采取了审前通知、查阅会计资料、抽盘实物、开座谈会征询意见、个别访谈、核查各类票据使用以及固定资产帐实核对等方式方法，并听取勘测局领导班子成员意见。审计结束后，一方面客观、公正地评价领导干部的财务管理水平、民主决策能力和勤政廉政、遵守财经纪律、债权债务、离任时财物移交

等情况，将经济责任结果报告在省局办公会上通报，通过审计促进领导干部加强廉洁自律，树立正确的政绩观，同时还摸清了被审计单位的家底，分清了责任，使离任者离得放心，接任者接得明白。另一方面，审计组对被审计单位出具了审计意见书，要求限期落实整改，规范经济财务工作，通过内审工作帮助基层勘测局解决一些实际问题，做到“边审、边帮、边促进”，使审计工作得到了基层同志的信任、理解和支持，也提高了审计工作的威信，从而促进了基层勘测局财物管理进一步规范化。

3、加大财务监督检查的力度

根据上级有关要求和我局财务工作的实际，近几年对基层勘测局财务管理和收支情况进行了全面监督检查，连续6年对9个勘测局在财政预算、经费支出、固定资产管理、专项经费使用、政府采购、基本建设项目管理、个人收入发放情况和“小金库”专项治理工作等进行了财务监督检查，共纠正各种差错25笔。针对查出的问题，我们及时提出了整改意见和建议，对个别单位进行了通报。通过审计和财务监督检查，促进了我局财务工作的规范化，杜绝了违规违纪问题的发生，提高了财务管理工作的水平。

4、提高内部审计工作质量

内部审计是一个单位经济活动的第一道关口，水文工作有点多、面广、高度分散的特点，经济财务工作的好坏直接

影响水文事业的健康发展。我们体会到，充分发挥内部审计工作的监督服务作用，必须把提高工作质量作为内审工作的中心环节来抓。一是初步完善了内部审计质量控制。为确保审计工作健康有序地发展，建立健全了内部审计岗位责任制、审计工作制度和审计管理制度，对内部审计的方式、方法、和标准进行了详细规定，从审计计划、审计方案、审计取证、审计复核、审计责任追究等方面加强质量控制，规范内部审计程序和审计行为，避免内部审计工作的随意性，使审计工作逐步走上了制度化和规范化轨道。二是重视了审计报告的质量。审计报告是体现审计工作成果，服务领导决策的重要依据，在审计报告的形成过程中，力求做到实事求是地查找、分析存在的问题，并提出针对性的改进措施。在每次审计报告的编写过程中，对审计数据来源及其真实性进行严格核实和把关，确保审计报告的真实性、权威性、可靠性。三是加强了审计结果整改的跟踪落实。对内部审计发现的问题，如果不检查、不改进、不落实，审计工作也就失去了意义。在开展的各项内部审计工作中，不管是事前、事中、事后审计，对发现的各种问题，都坚持从严处理，决不姑息。通过内审及时发现各类问题30多处，所有问题得到及时整改，使财务管理更加规范，确保资金收付准确、及时、安全，杜绝财务管理漏洞，有效防范财务管理风险。虽然我局水文内部审计工作，在建立健全内部控制制度、维护财经纪律、

提高资金的使用效益、保证水文事业的正常运转等方面，履行监督职能，发挥“免疫系统”作用，做了大量地工作。但目前我省水文内部审计工作还存在以不足:

1、内部审计工作的思想认识需进一步提高。认为内部审计的主要任务就是内部财务监督检查，把财务监督检查、查错纠弊作为工作的重点，工作思路狭窄、方法简单，影响了内部审计工作的进一步开展。

2、内部审计工作的职责作用需进一步加强。认为水文是公益性事业单位，资金量小，内审作用不大;还认为内审就是查问题、找毛病，干扰了正常的水文经济活动，使内部审计的事前预防、事中控制和事后监督的职能没有得到发挥。

3、内部审计工作的制度建设需进一步完善。认为内审只是本单位正常的一项监督工作，忽视了自身内部控制制度的建立和完善，由于内部控制制度不完善，内审中发现的问题，整改和落实得不到制度保障。

4、内部审计工作的方式方法需进一步创新。认为水文内部审计业务主要是财务收支、监督检查和经济责任审计，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和单位内部效率方面, 都没能发挥应有的作用，没有树立防范风险、加强内部控制、强化“免疫系统”的观念。

二、加强内部审计的体会

一是加强审计政策和专业知识的学习，提高内审工作的水平。二是创新工作机制，完善内审管理制度，切实保证内审计工作连续不中断。三是做好专项审计检查，注意点面结合，从宏观着眼，微观入手，通过审计、检查，及时提供经济信息，为全局工作服务。四是推进内部审计工作向监督与服务并重转变，通过审计监督，促进内部管理工作，监督下属单位履行相关责任，达到既实现监督，又促进被审计单位财务管理进一步规范的目的。五是积极配合上级有关部门完成各项审计任务，充分利用上级审计的工作成果，扩大内部审计的覆盖范围。六是主动做好水文基础设施建设中的招标文件编制、工程竣工验收、施工合同等审查工作，确保工程建设保证质量完成，以最少的投入赢取最大的效益。七是继续深化局属单位领导干部任期经济责任审计，加强事前和事中监督，注重预防，对重要审计项目邀请纪检部门人员参加。八是把握好审计对象、内容、时机和方法，提高审计质量，规避审计风险。切实加强对重要项目、重点单位负责人的经济责任审计监督力度，促进党风廉政建设，为水文工作健康发展提供强有力的审计服务和纪律保障。

第三篇：医院内部审计工作底稿

医院内部审计工作底稿医院内部审计工作底稿文章阐述了当前医院内部审计工作存在着没有设立独立的内部审计机构、人员的素质与内审要求不一致、内审工作内容过于单

一、制度不完善等问题以及针对上述问题提出设置独立的内审机构、提高内审人员的素质、拓宽审计范围、完善制度建设等对策，医院内部审计工作底稿。

医院内部审计问题对策

我国自1983年开始实行内部审计制度以来，内部审计工作取得了较大的发展，成为企业健康成长一个不可缺少的部分。原卫生部部长陈敏章1997年3月1日签署了中华人同共和国卫生部第51号令即《卫生系统内部审计工作规定》，规定中明确指出，二级乙等以上的医院应设置独立的与本单位财务机构相同级别的内部审计机构。内部审计机构的设立促进了卫生事业的健康发展，提高了医院的经济效益，维护了医院各种规章制度的执行，也存着许多善待解决的问题。

1、存在的问题

1.1 对内部审计工作认识不足，没有设立独立的内部审计机构

内部审计机构是单位内部设置的履行独立检查职能的部门，其任务是检查和评价单位的各种活动。内部审计对其所检查的活动要提出分析、评价、建议、咨询，其基础是具有独立性。没有独立的内审机构，内审工作就很难开展。目前的状况了有些医院设置了内部审计部门，却没有配备相应的审计人员;而有些医院配备了审计人员，却没有相应的独立审计机构如有些单位将所内审机构置于监察室之下，根本谈不上内部审计机构的独立性。究其原因：首先是领导干部对内部审计职能和作用的的认识存在误区，认为单位内部审计部门的设立只是为了应付上级检查而设置的，没有具体工作目标，甚至于将内部审计等同于纪检监察，职能和作用认识的错位，使设立独立的内审机构成为一件不能实现的事情。

1.2 人员的素质与内审要求不一致。

内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识，即当前的内审人员不仅要懂审计、财务知识，更掌握经济学其它方面的知识如市场学、管理学以及工程技术等等。但目前，内审人员队伍存在着数量和质量的问题。从数量上来看，内审人员还不能适应我国医疗卫生事业单位工作的需要;从结构是看，一方面，内审人员年龄结构不合理，显老龄化;另一方面，内审人员大部分是由长期担任财会工作的人员转任或兼任，这些人员具有丰富的财会知识及经验，但对审计工作还不胜任的，而且这支队伍也不稳定。对于审计人员自身来说，安于现状，不重视知识的更新和充实。这种情况，严重降低了内审工作的质量，也削弱了内审工作的力度，范文《医院内部审计工作底稿》。

1.3 内审工作内容过于单一，无法适应新形势的要求。

目前内部审计工作仅限于开展财务收支审计，纠正违纪违规，发挥审计事后监督作用，但随着市场经济的进一步发展和医疗卫生事业改革的不断深化，医疗服务行业的竞争日趋激烈，给医院内部的管理体制和运行机制提出了更高的要求，同时由于医院财会工作中会计电算化的普及和财会人员素质的提高，帐务处理上的差错将会越来越少，对医院内部审计工作提出更高的要求，单一财务收支审计已不能适应不断发展的新势形的要求，内部审计工作必须不断拓宽自身的工作内容才能适应现代医院内部审计要求

1.4 制度不完善，导致审计意见和审计建议难以执行。

现行国家颁布的关于医院内部审计工作的法制中，除卫生部的《卫生系统内部审计工作规定外》，与社会审计和国家审计相比，国家没有对医院内部审计的具体准则和实施细则做出规定，这种法规的滞后性，导致医院内部审计人员在实施具体的审计工作时，显得无章可循，出具的审计意见和审计建议没有法律的强制性，带有强烈的“人治”色彩，因此在执行审计意见和审计建设的过程中，常常会遭遇到被执行部门的抵制，使审计意见和建议难以切实落到实处。

2、解决当前内审工作中出现的问题的方法

2.1 内审机构独立。

独立的内部审计机构，才能发挥内部审计的监督、评价、鉴证、管理等职能。我们不能固执得认为内部审计在单位中高于一切，这必然不利于建立科学的治理机制，不利于管理，但是内部审计部门独立性应强调与其它职能部门相对独立，特别要求与是财务、纪检、监察部门分别设立.在行政录属关系上，要求在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职权，对本单位主要领导负责并报告工作。

2.2 提高内审人员的素质。

提高审计人员的素质，适应现代形势的需要，内审人员在数量上需要扩充，在素质上需要提高。从医院角度来讲，单位应该吸引技术、工程、投资等各类高素质人才充实内部审计队伍，提高内审人员的整体素质;同时要严格考核机制，对内审人员业绩进行评价，促使内审人员提高自身素质;另一方面，内审人员必须注意更新知识，努力拓宽知识面，改善自己的知识结构，掌握多种技能，通过自学、参加培训、继续教育等方法不断提高自身素质。

2.3 拓宽审计范围，发挥审计作用。

“有为才有威”，现行医院内部审计不应仅局限于财务收支审计，审计作用仅局限于事后监督作用。随着单位对内部审计要求的不断提高，内审必须扩大自身的审计范围，内部审计要履行对医院经济工作的综合监督职能，逐步向效益管理延伸。如开展经济效益审计，找出经济活动中存在的主要问题和薄弱环节，把住降低成本，增加效益的具体环节。开展内部控制度审计，评价内控制度的健全性和有效性，帮助医院完善和健全内部控制度;开展基建工程审计，节约建设资金，促进医院加强基建管理;开展专项审计及审计调查，提出合理化建议。内部审计工作可以通过这些工作的开展，充分发挥内审的职能作用，树立起内部审计的地位和威信。

2.4 完善制度建设，加大审计建议和意见执行力度。

由于国家的法律法规建设是一个长期的过程，现阶段医院只能从自身的实际出发，根据国家《审计法》等相关法制的要求，制定出符合医院实际的《内部审计工作制度》、《审计人员岗位职责》等内部规章制度，完善内审机制，使内部审计工作走上规范化的道路。医院以书面的形式授权内审计特定的职责，避免了审计意见和审计建议在执行过程中的人为意志的干扰，使审计真正发挥作用，保障医院的健康发展

第四篇：医院内部审计工作计划

医院内部审计工作计划医院内部审计工作计划第一条为加强卫生系统内部审计工作，建立健全各单位内部审计制度，完善内部监督制约机制，规范收支管理，促进卫生事业健康发展，根据《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，结合卫生系统具体情况，制定本规定，医院内部审计工作计划。

第二条卫生系统内部审计是指卫生系统内部审计机构和审计人员，对本单位及所属机构的财务收支、经济活动的真实、合法性进行独立监督审核的行为。

第三条本规定适用于县级以上卫生行政部门和各类国有卫生企业、事业单位以及其他卫生单位(以下简称各部门、各单位)。

第二章内部审计机构和审计人员

第四条内部审计机构及内部审计人员在本部门、本单位主要负责人领导下，依照国家法律、法规以及本规定开展审计工作。

单位主要负责人要加强对内部审计工作的领导，定期听取汇报，研究部署工作，及时批复内部审计工作计划、审计报告，并督促有关部门、单位落实审计意见，保证内部审计人员依法行使职权。

第五条各级卫生行政部门应按照国家法律、法规的规定，设置内部审计机构，配备审计人员，开展审计工作。

年收入3000万元以上或拥有300张病床以上的医疗机构、年收入2000万元以上或所属单位多的企业、事业单位，应当设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员。

其他卫生企业、事业单位可以根据需要，设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员，也可以授权本单位其他机构履行审计职责，配备专职或者兼职审计人员。

第六条内部审计人员应当具有审计、会计、经济管理、工程技术等相关专业知识和业务能力。内部审计人员实行岗位资格准入和后续教育制度，各单位应当予以支持和保障。

第七条内部审计机构负责人必须具备中级以上相关专业技术职称或5年以上的审计、会计工作经历。内部审计机构负责人任免应征求上级主管内部审计机构的意见，并按干部管理权限任免。

第八条内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计准则和内部审计人员职业道德规范，依法审计，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。

内部审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。任何组织和个人不得干预内部审计工作。

第九条部门和单位应当支持内部审计工作，及时解决工作中存在的问题，保护内部审计人员依法履行职责，保证内部审计开展工作和培训所必需的经费。

第三章业务指导与监督

第十条卫生部内部审计机构负责指导和监督全国卫生系统内部审计工作，并对部属(管)单位组织实施内部审计。

地方各级卫生行政部门内部审计机构负责指导和监督本地区卫生系统内部审计工作，并对所属(管)单位实施内部审计。

各类卫生单位的内部审计机构负责本单位的内部审计工作，并对所属机构进行审计和业务指导、监督。

各部门、各单位内部审计机构接受国家审计机关的指导和监督。

第四章内部审计职责与任务

第十一条卫生行政部门内部审计机构对本系统内部审计业务指导和监督的主要职责是：

(一)按照国家法律和法规，制定内部审计制度规定及工作规范;

(二)指导和监督有关部门、单位建立健全内部审计机构，配备内部审计人员，按规定开展内部审计工作;

(三)制定内部审计工作计划，组织行业内部审计及审计调查活动;

(四)组织审计业务培训，开展审计工作研究，交流审计工作经验，表彰内部审计先进单位和个人，工作计划《医院内部审计工作计划》。

第十二条内部审计机构履行下列职责：

(一)拟定内部审计规章制度;

(二)审计预算的执行和决算;

(三)审计财务收支及有关经济活动;

(四)按照干部管理权限开展有关领导人员的任期经济责任审计;

(五)审计基本建设投资、修缮工程项目;

(六)审计卫生、科研、教育和各类援助等专项经费的管理和使用;

(七)开展固定资产购置和使用、药品和医用耗材购销、医疗服务价格执行情况、对外投资、工资分配等专项审计调查工作;

(八)审计经济管理和效益情况;

(九)审计内部有关管理制度的落实;

(十)其他审计事项。

第十三条内部审计机构每年应当向本部门、本单位主要负责人提交工作报告。

第十四条内部审计机构对审计工作中的重大事项，应及时向上级主管部门内部审计机构报告。

第十五条内部审计机构根据审计业务的需要，报经所在部门、单位主要负责人批准，可委托具有相应资质的社会中介机构进行审计，并检查监督审计业务质量。

第十六条内部审计机构在审计工作中应加强与外部审计的沟通与合作。

第五章内部审计机构权限

第十七条内部审计机构在履行审计职责时，具有下列权限：

(一)要求被审计单位按时报送财务预算、财务决算、会计报表及有关文件、资料;

(二)参加本单位基建、设备购置、财务、对外投资等相关会议，主持召开与审计事项有关的会议;

(三)参与研究制定有关规章制度;

(四)审核会计凭证、账簿、报表，现场勘察实物;

(五)检查计算机系统有关电子数据和资料;

(六)对与审计有关的问题向被审计单位和个人进行调查，并取得证明材料;

(七)对严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，做出临时制止决定;

(八)经本部门、本单位主要负责人批准，对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，予以暂时封存;

(九)根据审计结果，提出纠正、处理违反财经法规行为、改进管理、提高效益的建议;

(十)对模范遵守财经法规的被审计单位和人员，提出表彰建议;对违法违规和造成损失浪费的被审计单位和人员，提出通报批评或者追究责任的建议。

第十八条本部门、本单位在管理权限范围内，授予内部审计机构必要的处理、处罚权。

第六章内部审计工作程序

第十九条内部审计工作的主要程序：

(一)根据本部门、本单位的具体情况，拟定审计项目计划，报经单位主要负责人批准后实施;

(二)内部审计机构实施审计前，应编制审计工作方案，组成审计组，并提前3日以书面形式通知被审计单位;被审计单位应配合审计工作，提供必要的工作条件;

(三)审计组对审计事项实施审计，应取得审计证据，编制审计工作底稿，由被审计单位相关人员签字确认;

(四)审计组对审计事项实施审计后，编制审计报告，并征求被审计对象的意见。被审计对象在收到审计报告之日起10个工作日内，提出书面反馈意见，送交审计组;

(五)内部审计机构对审计组提交的审计报告进行审核后，报本部门、本单位主要负责人审批下达被审计单位，被审计单位应当执行;

(六)内部审计机构应督促被审计单位在规定的期限内落实审计意见，并书面报告执行结果;

(七)内部审计机构应对必要的项目实施后续审计。

第二十条内部审计机构对办理的审计事项，应当建立完整的审计档案，并按照有关规定保存。

第七章奖励与处罚

第二十一条对审计工作成效显著的内部审计机构和履行职责、忠于职守、坚持原则、做出突出成绩的内部审计人员，所在单位和上级主管部门应给予精神或者物质奖励;对不履行审计职责的内部审计人员，由所在单位给予批评;对滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄露秘密的内部审计人员，所在单位和上级主管部门依照有关规定严肃处理。

第二十二条对拒绝或者不配合内部审计工作、拒绝提供或者提供虚假资料、拒不执行审计意见以及打击报复内部审计人员的单位和人员，各部门、各单位主要负责人应当及时做出严肃处理。

第八章附则

第二十三条各部门、各单位可根据本规定，结合实际情况制定具体规定或实施办法，并报上级内部审计机构备案。

第二十四条本规定由卫生部负责解释。

第二十五条本规定自发布之日起施行。1997年3月17日发布的《卫生系统内部审计工作规定》(卫生部令1997年第51号)同时废止。

第五篇：医院内部审计工作制度

总则

为建立健全医院内部监督和风险控制，规范内部审计工作，保障医院财务管理、会计核算符合国家法律法规和卫生系统内部控制体系,根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国卫生部令---卫生系统内部审计工作规定》、《福建省卫生系统内部审计工作实施细则》等相关法律法规，结合我院实际情况，制定本制度。

本制度适用于医院开展内部审计工作。

医院设置内部审计机构—审计部，审计部在院长的直接领导下，依照国家法律、法规、政策和本院的有关规章制度，独立行使内部审计监督权，对院长负责并报告工作。日常业务工作受医院党委及纪检书记的领导，并接受审计机关和上级内部审计机构的业务指导和监督。

审计部的职能是对医院的经营活动和财务收支有关的经济活动及其经济效益、资产运行的质量进行审计；对内部控制制度的健全性、有效性以及风险管理进行评审；对财务预算及执行情况进行审计；对对外投资项目进行审计；对经济运行中的违反财经法规的行为等实施审计监督，医院主要领导的变动及任期总结和离任审计，通过审计监督，保障医院的合法权益。

医院审计部对审计范围内的下列专项进行内部审计监督：（1）医院财务计划或者预算的执行和决算；

（2）与医院财务收支有关的经济活动及其经济效益；（3）内部控制制度的健全、有效；（4）医院财产、物资的管理情况；（5）专项资金的提取、使用；

（6）国家财经政策、计划规章制度、法令的执行情况；（7）医院院长交办或审计机关委托的其他审计事项。审计部的主要权限是:

1、根据内部审计工作的需要，要求有关单位、部门按时报送有关文件、资料等；

2、审核会计凭证、账簿、报表、决算、检查资金和财产；

3、查阅有关文件和资料，检查合同履行情况；

4、对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料；

5、参加有关会议，召集与审计内容有关人员的座谈会；

6、对发现有严重违反财经法规，损害医院利益，向院长汇报，并提出对责任人追究责任的建议；

7、对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料等不正常情况，可直接向院长反映，提出追究相关人员责任的建议；

8、提出改进管理、提高效益的建议，以及纠正、处理违反财经法规行为的意见；

9、对审计工作中的重大事项，向上级内部审计机构和审计机关反映。

医院内部审计人员行使职权，受国家法律保护，医院任何部门及个人不得打击报复。

内部审计人员不得滥用职权谋取私利，不得有意歪曲事实真相，不得泄露审计机密应当依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密、熟悉业务。遵循医院内部审计宗旨，审计次序为先专项类审计，后管理类审计；先突发事件审计，后常规审计；先重点工作审计，后普通审计。

内审人员应如实完整地披露稽核过程中发现的所有重大问题或风险隐患，不得有所隐瞒或遗漏。对由于工作原因获知的公司经营管理信息及其他信息必须严格保密，并不得利用其为自己或他人牟取利益。

审计工作是政策性很强的一项工作，而且内审在医院的经营发展中又起着重要的监督作用，医院应对审计资源实行集中管理、统一调配。内审人员应具备良好的思想素质、必要的专业技能和与时俱进的精神，熟悉医院规章制度和相关业务流程，具备良好的沟通能力和分析判断能力，并对内审人员进行后续教育，以保证其专业胜任能力。

审计部应结合医院实际情况，每年预先制定审计年度工作计划，确定审计对象和拟订审计项目计划，确定审计方式，对内部审计工作作出合理安排，并报医院领导审核批准后实施。

1、内部审计工作主要程序: (1)审计实施阶段：

(a)审计通知书：一般应在审计进行前 1－3 天电话通知被审计部门负责人，由部门负责人责成有关人员事先做好相应准备，审计工作开展时送达书面审计通知书。

(b)审计现场工作：包括提取整理、审核有关资料、取证、编制审计工作底稿、抽查现金和资产等。

(c)拟写审计报告初稿。

(2)审计报告阶段：审计报告初稿应按规定征求被审计部门的意见，被审计部门应在收到报告初稿的三天内提出书面意见，逾期未提出书面意见的视同无异议。

对被审计部门提出的意见，审计部应当根据审计过程中取得的客观资料作出是否接受的判断，必要时应进行补充审计，进一步核实情况，内部审计人员无论是否接受被审计单位的意见，都应当对审计报告的内容负责。

(3)“审计整改通知书”、“审计意见和建议”：医院审计部可以根据审计报告反映的问题分别作出以下处理：

(a)被审计部门存在需要或作出处理的重大事项，应发出“审计整改通知书”。

(b)被审计部门存在需要提请改进、加强监督、完善管理，以及进一步清理历史遗留问题等情况，但未发现存在重大需要纠正的问题，审计部门可以提出“审计意见和建议”。 (c)被审计部门对审计报告中的“审计整改通知书”、“审计意见和建议”（合称“审计文书”）提出的问题和整改要求，应抓紧纠正和整改，并在收到该审计文书一周内书面拟订措施回复审计部。凡处“审计整改通知书”的部门30日内将执行和落实情况书面再报审计部。

被审计部门不进行整改的，应被视为该被审计部门负责人已经知道并确认承担不采取整改措施的后果。

(4)后续审计：医院审计部可以对被审计部门执行“审计整改通知书”情况以及对审计中提出问题的改进和整改情况进行追加审计。

(5)复议和申述：对医院本部安排委托中介机构或医院自行安排的审计项目，被审计部门和当事人对审计报告及其结论有重大异议的，可以在收到审计结论和报告之日起 7 日内，向审计部提出申诉申请复议。

被审计部门对审计部的复议结论以及医院审计部直接进行的审计项目的审计报告、审计决定、审计意见有重大异议的，可以在收到上述审计文书 5日内向医院院长提出申诉，申请复议。

审计部应建立健全有效的内部稽核质量控制制度遵循《中国内部审计准则》执业规范，积极改进审计技术和方法，实施有效的内审质量控制，提高内审效率和质量。

对于报复陷害内部审计人员的应及时予以纠正；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。被审计部门违反规定拒绝提供有关资料或提供虚假资料、阻碍审计工作、无正当理由拒不执行审计决定的应给予纪律处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。

附则

本内部审计工作制度由审计部制订具体实施细则，自颁布之日起施行。

本制度由审计部负责解释。

审计部工作制度

1、根据《审计法》和卫生部以及省市有关内部审计的相关规定，对医院的财务收支及其经济效益，进行内部审计监督，独立行使内部审计职权；

2、对本单位的资金、财产的完整、安全进行监督检查；