管理监督的会计信息论文提纲

论文题目：大客户地理邻近性与企业会计信息质量

摘要：高质量的会计信息不仅能够直观反映企业现阶段真实的经营成果与财务状况,还有助于揭示企业未来的发展态势。会计信息因此也成为各类市场交易主体评判企业内在价值、制定相应交易方案、实现资源合理配置的重要依据,但同时也成为企业为实施机会主义行为而加以扭曲操纵的对象。考察企业会计信息质量的影响因素,探索提高会计信息质量的方法途径是财务会计研究领域亘古不变的核心话题。工业革命以来,社会化大生产与劳动分工大幅提升了人类的生产力水平,也从根本上改变了人类生产的组织形式。单一企业难以覆盖生产的全部流程,由各个专业化企业所构建的供应链体系成为社会生产的实现基础。在当前经济全球化背景下,供应链体系的稳定与效率不仅影响企业的短期经营业绩,更关系到其长期竞争优势。上述趋势强化了大客户与供应商企业之间同进共退、休戚与共的关系。为维护生产秩序与提升供应链体系效率,大客户亟需掌握企业真实经营与财务状况,制定预期供应链投资决策,监督与遏制企业可能的机会主义行为。诸多管理实践表明大客户具备强烈动机监督企业提升其会计信息质量。然而现有大客户特征与企业会计信息质量相关研究的结论却莫衷一是,部分研究发现大客户对于会计信息的依赖反而会激发企业的信息操纵倾向,即大客户的监督并非总是有效。究其原因,现有研究大多关注客户数目、销售收入占比等客户个体经济规模特征,将大客户的监督能力简单归因于其在企业市场份额或预期收入实现过程中的重大地位,难以考察监督成本的潜在影响。新经济地理学理论为解决上述困境提供了全新视角。大量研究发现地理距离是影响经济主体监督成本与治理效率的重要因素。立足于大客户的地理空间区位特征,使用地理邻近性刻画大客户的监督成本并且分析其对会计信息质量的影响,有助于解决当前大客户特征与企业会计信息质量关系研究中的争议。鉴于此,本文首先使用规范分析法,结合利益相关者理论、公司治理理论、交易成本理论以及新经济地理学理论,分析了大客户地理邻近性对于企业会计信息质量的影响,构建“地理邻近性-监督成本-会计信息质量”的内在逻辑。随后以2009-2017年我国A股上市公司为对象,按照如下步骤实证检验大客户与会计信息质量之间的关系:第一,本文对大客户地理邻近性基本情况进行整理与分析。在详尽阐述大客户地理邻近性指标获取与构建过程之后,本文报告了大客户集中程度与大客户与企业间地理距离的分布特点,用以明确使用地理邻近性衡量大客户监督成本的现实基础。第二,本文考察大客户地理邻近性与会计信息可靠性之间的关系。结合前文所构建的大客户地理邻近性指标,使用操控性应计项与真实活动盈余管理绝对值衡量会计信息可靠性,建立OLS模型进行回归分析。研究结果表明,大客户地理邻近性能够提升会计信息可靠性。分别从大客户监督动机与公司治理水平两个方面分析作用机制后发现,当企业更容易陷入经营危机或是产生财务错报时,大客户的会计信息可靠性需求越强,此时大客户地理邻近性对企业会计信息可靠性的积极影响更为明显;而当企业的公司治理水平较低时,地理邻近性对于大客户监督能力的改善作用更强,此时大客户地理邻近性对企业会计信息可靠性的积极影响更为明显。第三,本文考察大客户地理邻近性与会计信息相关性之间的关系。结合前文所构建的大客户地理邻近性指标,使用盈余反应系数模型进行回归分析。研究结果表明,大客户地理邻近性能够提升会计信息相关性。而分别从大客户监督动机与公司治理水平两个方面分析作用机制后发现,当企业较为成熟、发展前景较为明确时,大客户的会计信息相关性需求越强,此时大客户地理邻近性对企业会计信息相关性的积极影响更为明显;而当企业的公司治理水平较低时,地理邻近性对于大客户监督能力的改善作用更强,此时大客户地理邻近性对企业会计信息相关性的积极影响更为明显。第四,本文考察大客户地理邻近性与会计信息稳健性之间的关系。结合前文所构建的大客户地理邻近性指标,使用改进后Basu模型所计算出的Cscore指数衡量会计信息稳健性,建立OLS模型进行回归分析。研究结果表明,大客户地理邻近性能够提升会计信息稳健性。分别从大客户监督动机与公司治理水平两个方面分析作用机制后发现,当企业属于耐用品行业或专有资产投资水平较高时,大客户对企业的负面消息更为敏感,其会计信息稳健性需求也越强,此时大客户地理邻近性对企业会计信息稳健性的积极影响更为明显;而当企业的公司治理水平较低时,地理邻近性对于大客户监督能力的改善作用更强,此时大客户地理邻近性对企业会计信息稳健性的积极影响更为明显。理论贡献方面,本文不仅为客户特征相关研究提供了来自地理空间区位层面的观察视角与度量指标,从产品市场行为主体出发完善会计信息影响因素相关研究,同时将大客户纳入地理邻近性研究主体范围中,拓展了新经济地理学在财务会计领域的研究范畴。指导实践方面,本文同样具备积极意义。对于投资者而言,在制定投资决策时应当充分考虑大客户地理空间区位特征,利用距离企业较近的大客户在提升企业会计信息质量方面的积极作用,提升决策效率;对于公司管理者而言,应当基于自身供应链地理区位特征,合理利用自身谈判优势监督与改善供应商企业的信息披露质量,提升供应链整体效率;对于监管者而言,应当基于企业大客户地理区位特征设置针对性的监管策略,改善市场信息环境。

关键词：大客户;地理邻近性;监督成本;会计信息可靠性;会计信息相关性;会计信息稳健性

学科专业：会计学

致谢

摘要

ABSTRACT

1 引言

1.1 研究背景与问题提出

1.2 制度环境

1.3 核心概念界定

1.3.1 大客户地理邻近性

1.3.2 会计信息质量

1.4 研究意义与研究创新

1.4.1 研究意义

1.4.2 研究创新

1.5 研究方法与研究内容

1.5.1 研究方法

1.5.2 研究内容与章节安排

2 文献回顾

2.1 客户特征相关研究

2.1.1 客户特征与企业业绩

2.1.2 客户特征与市场反应

2.1.3 客户特征与企业决策

2.2 会计信息质量相关研究

2.2.1 宏观环境与会计信息质量

2.2.2 微观治理与会计信息质量

2.3 地理邻近性相关研究

2.3.1 直接利益相关群体地理邻近性

2.3.2 间接利益相关群体地理邻近性

2.4 现有研究述评

3 大客户地理邻近性对会计信息质量影响的机理分析

3.1 理论基础

3.1.1 利益相关者理论

3.1.2 公司治理理论

3.1.3 交易成本理论

3.1.4 新经济地理学理论

3.2 大客户监督效应

3.3 公司治理与会计信息质量

3.4 大客户地理邻近性与企业会计信息质量的主要逻辑

3.5 实证方案

4 大客户地理邻近性基本情况分析

4.1 大客户地理邻近性数据获取

4.2 大客户经济规模分布

4.3 大客户地理空间分布

5 大客户地理邻近性与会计信息可靠性

5.1 研究假设

5.2 研究设计

5.2.1 样本选择

5.2.2 变量定义

5.2.3 模型设计

5.3 实证结果

5.3.1 描述性分析

5.3.2 相关性分析

5.3.3 单变量分析

5.3.4 回归分析

5.4 稳健性检验

5.4.1 替换大客户地理邻近性指标

5.4.2 替换盈余管理指标

5.4.3 考察第一大客户

5.4.4 考察制造业样本

5.4.5 控制企业经济综合区位影响

5.4.6 内生性检验

5.5 作用机制分析

5.5.1 基于监督动机的截面分析

5.5.2 基于治理水平的截面分析

5.6 拓展性分析

5.6.1 企业市场竞争水平

5.6.2 大客户产权性质

5.6.3 大客户合作关系持续性

5.7 小结

6 大客户地理邻近性与会计信息相关性

6.1 研究假设

6.2 研究设计

6.2.1 样本选择

6.2.2 变量定义

6.2.3 模型设计

6.3 实证结果

6.3.1 描述性分析

6.3.2 回归分析

6.4 稳健性检验

6.4.1 替换大客户地理邻近性指标

6.4.2 替换检验模型

6.4.3 考察第一大客户

6.4.4 考察制造业样本

6.4.5 控制企业经济综合区位影响

6.4.6 内生性检验

6.5 作用机制分析

6.5.1 基于监督动机的截面分析

6.5.2 基于治理水平的截面分析

6.6 拓展性分析

6.6.1 企业市场竞争水平

6.6.2 大客户产权性质

6.6.3 大客户合作关系持续性

6.7 小结

7 大客户地理邻近性与会计信息稳健性

7.1 研究假设

7.2 研究设计

7.2.1 样本选择

7.2.2 变量定义

7.2.3 模型设计

7.3 实证结果

7.3.1 描述性分析

7.3.2 相关性分析

7.3.3 单变量分析

7.3.4 回归分析

7.4 稳健性检验

7.4.1 替换大客户地理临近性指标

7.4.2 替换检验模型

7.4.3 考察第一大客户

7.4.4 考察制造业样本

7.4.5 控制企业经济综合区位影响

7.4.6 内生性检验

7.5 作用机制分析

7.5.1 基于监督动机的截面分析

7.5.2 基于治理水平的截面分析

7.6 拓展性分析

7.6.1 企业市场竞争水平

7.6.2 大客户产权性质

7.6.3 大客户合作关系持续性

7.7 小结

8 研究结论与政策建议

8.1 研究结论

8.2 政策建议

8.3 研究局限与未来展望

参考文献