浅谈提高企业内部审计工作效率的途径

2023-02-23

目前尽管国家没有强制性地要求在民营企业建立内部审计机构, 但是鉴于内部审计在改善企业经营管理、维护合法权益、提高经济效益方面发挥着重要的作用, 不少大中型民营企逐步建立了内部审计机构, 但由于内部审计人员经验不足, 审计工作效率低下, 这有悖于内部审计的宗旨。本文将从以下五个方面提出提高内部审计工作效率的对策与措施。

1 加强内部审计机构的审计队伍建设, 不断提高内部审计人员素质

内部审计服务对象内向性, 审查内容广泛性, 审查工作及时性、针对性和经常性的特点, 决定了内部审计工作具有较强的政策性与专业性。这就要求我们内部审计人员具有审计、财务、管理、工程、法律、计算机等方面的专业知识和较强的工作能力。因此, 提高内部审计工作效率的当务之急是加强内部审计机构审计队伍建设, 不断提高内部审计人员素质。具体要求公司董事会或类似机构做好以下方面的工作: (1) 经常性地开展政治思想教育, 要求我们审计人员必须坚持四项基本原则, 以马列主义、毛泽东思想、邓小平理论、三个代表和科学的发展观为指导, 坚持解放思想, 实事求是, 增强效率和质量意识, 正确处理国家、集体、个人三者关系, 遵守审计人员的诚信、敬业、保密等职业道德, 树立正确的人生观、世界观、价值观, 构筑坚固的思想道德防线, 以身作则, 公正无私, 廉洁从审。 (2) 目前我国处在以内部控制和风险管理为导向的内部审计新的转型时期, 更需要广大审计人员树立内部审计新理念, 形成内部审计新思路, 提高在新形势下从事内审工作的能力, 这要求我们审计人员学习、学习好、再学习, 通过不断学习, 掌握新的审计标准要素和审计方法, 不断提高审计工作水平。 (3) 完善内部审计人员精神和物质激励机制, 强化对审计人员业绩考核, 建立必要的奖惩措施, 充分调动和发挥内部审计人员的积极性、主动性和创造性, 以适应新形势下的审计工作。

2 与被审计单位进行有效的沟通协调

内部审计机构与被审计单位存在着矛盾, 既对立又统一, 具有对立性与统一性。对立性是组织内部部门利益的对立, 统一性是组织最终目标的统一。建立内部审计机构的目的是增加组织价值和改善组织经营管理, 以促进实现组织目标早日实现。这就是促使组织内部审计机构与内部其他机构实现利益的高度一致与行动的互相配合, 达到共赢的统一性。化解组织内部的对立需要内部审计机构加强与有关方面的沟通协调。具体沟通途径如下:一是与被审计单位的沟通。内部审计机构与被审计单位的利益对内部审计往往抱有强烈的排斥心理, 认为内部审计是“鸡蛋里找骨头”, 是来找麻烦的, 往往会出现不配合、阻挠, 对审计提出的整改意见也是消极应付的现象。因此, 审计单位与被审计单位是一对矛盾, 内部审计在处理这对矛盾的过程中应以民主的观念和科学的方法取得合理协调, 以平等和尊重对待被审计单位, 最大限度地消除对立, 达到统一, 化阻力为动力, 以便取得更好的审计效果。加强与被审计单位领导的沟通。领导的重视是做好审计工作的重要前提。内审应注重与领导的沟通, 及时向管理层提出审计工作中发现的问题, 要站在管理层的角度, 提出改善经营管理、提高经济效益的建议。内部审计工作贯穿于整个企业经济活动的全过程, 与被审计单位负责人及其他员工打交道, 内部审计人员应牢固树立服务意识, 积极主动地与相关单位进行交流合作, 为审计创造和谐氛围。二是与董事会或类似机构的沟通。内部审计人员必须积极与企业董事会或者类似机构的协调与配合, 董事会对一个企业负有重要受托责任, 与董事会等机构的良好沟通, 能够更好地发挥审计的建设性作用。此外, 还应加大审计宣传力度, 让企业员工了解到内部审计的性质与目的, 进而赢得他们的信任和支持, 为内部审计工作创造良好的人际关系环境。

3 采用科学的审计程序及审计方法

审计程序是审计人员在审计工作中必须遵循的工作步骤与操作规程。遵循审计程序, 能够抓住重点和关键环节, 避免主次不分, 合理安排审计资源, 提高审计工作效率, 保证审计工作质量。因此, 必须严格按照内部审计的审计程序 (计划、准备、实施、终结、后续审计) 开展审计工作。审计方法是审计人员在审计过程中, 收集审计证据所采用的技术与手段的总称。由于审计种类、目的、要求、内容不同, 审计方法也有所不同。审计方法选用是否恰当, 对于审计结论正确与否有着密切的联系。内部审计人员必须灵活运用检查、监盘、观察、查询、函证、计算和分析性复核等方法获取审计证据, 据以发表审计意见和提出审计建议。采用科学的审计程序与审计方法, 能够起到事半功倍的作用, 从而提高审计工作的效率。

4 以责任中心为一级被审计单位

责任中心是具有一定管理权限, 承担相应的经济责任, 并能反映其经济责任履行情况的企业内部单位。责任中心按其责任权限范围及其经济活动特点不同, 分为三大中心, 即成本中心、利润中心和投资中心。内部审计以责任中心为一级被审计单位, 通过对责任中心考核指标及其经济活动的合法性、合规性和效益性的审计, 在提高审计工作效率的同时, 可以促进企业整体经济效益的全面提高。

5 明确审计对象

审计对象是审计人员审计行为所指向和作用的承受体, 即被审计单位承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动。内部审计对象是组织内部被审计单位的事前、事中、事后的经济活动。明确审计对象, 有利于内部审计机构审计计划的制定, 审计人员的配备, 审计方法的采用, 使审计工作有的放矢地进行, 从而提高审计工作的效率。

总之, 21世纪是一个变幻莫测的世纪, 是一个催人奋进的时代, 希望、困惑、机遇、挑战, 随时随地都有可能出现在我们的面前, 抓住机遇、寻求发展, 迎接挑战、适用变化, 实现企业价值的制胜法宝是质量与效率。因此, 如何提高内部审计工作效率是值得我们内部审计机构及其人员研究的重要课题。

摘要：本文从企业内部审计改善企业经营管理, 维护合法权益, 提高企业经济效益的角度, 提出提高审计工作本身工作效率, 以提升企业整体经济效益的问题及其对策措施。

关键词：内部审计,工作效率,经济效益