我国中小企业内部审计论文

摘要：本文分析了影响我国中小企业内部审计功能发挥的因素，提出了中小企业内部审计功能得以完全发挥的对策，并预计了今后中小企业内部审计功能的未来发展趋势。下面是小编整理的《我国中小企业内部审计论文(精选3篇)》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。

我国中小企业内部审计论文 篇1：

浅谈我国中小企业内部审计问题及其对策

摘 要：中小型企业是中国国民经济持续，健康，快速发展的支柱。然而，由于中小型企业的管理模式，小型和中型企业的内部审计和管理制度，有许多不完善之处，甚至有一些内部审计部门已成为一种摆设。因此，如何提高中小企业的内部审计，从而提高内部控制和治理中发挥更加有效的作用，是值得深入探讨的。本文结合中小企业内部审计的现状，指出其问题所在，并提出了针对其问题的相关具体措施。

关键词：内部审计；内部控制；管理制度

一、中小企业内部审计现状

随着改革开放企业经济规模的扩大，为了加强内部管理、提高经济效益，内部审计已成为独立的经济监督与评价活动和反腐倡廉的有效手段，对企业持续经营和提高资源运作效率具有越来越重要的意义。但是对于中小企业来说，内部审计缺乏现代化的管理系统，在审计环境，公司治理结构，审计资源和内部审计职能，这限制了中小企业的可持续发展。如今，中小企业为了扩大企业的发展规模，必须在企业内部审计管理体制上，做出突破性的改进。

如今大部分中小企业内部审计工作目前以财务审计为主，有时，根据领导的要求，开展了一些专项审计。但审计工作的范围狭窄，不能渗透到企业的管理中，内部审计服务管理的作用没有发挥。总之，目前的中小企业大部分内部审计工作没有什么作为。

二、中小企业内部审计存在的问题

（一）内部审计机构设置不合理

中小企业有一些审计部是由财务总监分管，对财务部门进行监督，在一定程度上降低了他的独立性。而缺乏独立性使得审计部门只能对下属单位进行审计，而财政部和其他部门的审计将变得非常困难，只能作为一个辅助上级单位审查的角色。

（二）内部审计范围不能满足企业管理的需要

中小企业内部审计目前工作主要集中在财务审计，虽然有时会根据需要开展一些专项审计，但经济效益审计的内部控制，管理，评估和审计工作的许多其他方面无法进行。中小企业内部审计的范围已经不能满足企业管理的需求，内部审计也不能为企业的经济管理发挥作用。这使得中小型企业内部审计工作陷入无所作为的情况，内部审计需要寻找出路。

（三）内部审计人员配备不足素质较低

中小企业一般都配有较少的审计人员。随着中小企业规模越来越大的发展，显然，审计人员的数量不能满足企业管理的需要。此外，现代企业制度要求内部审计融入进企业管理，而审计人员的整体素质较低，管理知识的不足，对内部管理的不熟悉，都将严重限制了内部审计工作的开展。

（四）内部审计制度不完善

中小企业内部审计制度不完善，没有制定内部审计章程和其他规划文件，来指导审计工作，也没有制定如编制审计计划、审计现场工作管理规定、审计报告撰写等内部审计实务类文件，此外，审计质量的管理也没有具体的规定。制度的不完善导致中小企业内部审计工作没有组织、没有依据，审计人员工作不积极，审计质量不高。

三、改善中小企业公司内部审计的对策和建议

（一）转变内部审计职能定位

在旧体制和旧观念的影响下，中小企业管理层认为，内部审计部门，不能监督企业产生经济效益，对企业的管理是没有作用的。因为这种定位和观念，使得难以开展内部审计工作，审计职能的范围也难以扩大。因此，转变中小企业内部审计职能是一个关键性的一步。

首先，内部审计的职能定位应该从监督转变到管理，以此来提高企业的管理水平。让监督结合管理，通过审计发现问题和风险，从而提高企业的经济效益。将审计的功能定位转移到管理审计之中，加强内部控制制度和财务绩效审计的审计工作，通过审计工作的定期审计和评估，尽可能的提高企业管理效率和效果，促进企业管理水平的改善和提高，这样才能增强企业与同行业的竞争力。其次，把内部审计部门从成本消耗部门向价值创造部门进行转型，提高中小企业的经济实力。这样内部审计部门也可以创造价值，并通过财务收支审计、项目审计和运营效率开展审计工作，达到提高企业经济效益的目的。

（二）完善内部审计制度

目前中小企业的审计工作不够规范，应该对审计人员的素质，职责，考核标准等标准制定出详细的规定，还应根据企业的实际情况针对各项具体审计业务，如审计计划的编制，审核，审计报告的重点等方面，制定一系列规范性文件，使内部审计人员在进行审计工作时遵守相同的准则和采用相同的模式。

中小企业以文件形式发表内部审计制度，形成内部审计制度规范化体制。首先应制定内部审计规范化细则，标明内部审计，权限，责任岗位职责；审计工作的基本范围可以规定审计工作、制度、单位类型和人民群众、审计工作的审计处罚。其次，我们应该制定内部审计业务的操作手册，应包括审计计划的规定、工作场所的控制规定、审计报告和控制措施等规定。针对内部审计的一般情况，制定内部审计的具体措施，对内部审计程序和文件的管理，还可以制定采购设备的审计、专项监督审计系统、完善的核查制度、内部审计制度、中小企业的内部规章制度，规范内部中小企业的审计工作，以促进更好地开展内部审计工作。

（三）加强审计质量管理

质量管理对于内部审计来说非常重要。在内部审计质量不能保证的情况下，通过内部审计部门和审计意见出具的审计报告，将不被重视，不会在具体实施过程中执行，审计的结果将不会被认可。

内部审计质量管理，其实是关系到内部审计工作各个方面，审计系统的内部审计部门是否完善，是否合理，服务质量，内部审计，内部审计程序是否标准，这些因素都会影响内部审计的审计质量。

（四）加强审计人员素质培訓

如果要提高内部审计质量，或减少内部审计的风险，内部审计人员的工作必须有所保障。内部控制的员工必须具备一定的职业道德和专业技能与之相匹配，才能保证在内部审计部门履行其职能。因此，这是做好审计工作的必要条件，通过高质量的培训，加强内部审计人员的职业素质，培养熟悉内部审计法规，精通财务，工程技术和管理经验的内部审计人员，合理开展内部审计工作。审计人员素质培训应从以下几方面着手：

1、加强职业道德教育。中小企业可以组织内部审计人员学习相关的法律法规，职业道德等相关内部审计制度的基本知识，不断加强内部审计人员的职业道德教育，提高其在内部审计工作责任感和奉献精神。

2、加强专业技术培训。专业技术培训的内容应当包括审计专业知识和技能，财政，税收，金融，工程，内部控制制度和企业的新法规和相关的政策法规。通过持续的知识和技能培训，使审计人员掌握先进的审计知识、审计系统、审计方法，以适应内部审计职业发展的需要。

3、加强专业能力培养。专业的内部审计人员的能力主要包括分析企业准确判断审计风险的能力的财务和管理活动的能力。这两种能力是胜任内部审计这个职业的必要条件，可以说所有的专业技术培训都是为了最终提高专业能力，而不是掌握了知识就一定有审计分析和判断的能力。专业能力的提高需要审计经验的积累，内部审计人员之间的交流与研究，有助于对审计人员的专业能力的培养。

参考文献：

[1] 陈留平.企业内部审计前沿问题研究[J].会计之友，2012（6）.

[2] 罗丽红.试析我国企业内部审计的现状及发展[J].当代经济，2011（14）.

[3] 卢柯.我国中小企业内部审计发展的问题及对策研究[D].西南财经大学，2012.

作者：邵润培

我国中小企业内部审计论文 篇2：

中小企业内部审计功能问题研究

摘 要：本文分析了影响我国中小企业内部审计功能发挥的因素，提出了中小企业内部审计功能得以完全发挥的对策，并预计了今后中小企业内部审计功能的未来发展趋势。

关键词：中小企业；内部审计

一、中小企业内部审计的主要职责

中小企业设置审计部门的作用是帮助企业管理层履行职责，帮助企业实现目标，具有明显的“内向性”和对企业的依附性。从而它的功能也由原来的财务收支为主延伸到了企业生产管理，要对企业资源使用的合理性和有效性进行评估，对各项管理制度的健全性、合规性及其执行情况进行评价等。

二、我国中小企业内部审计作用发挥的瓶颈

内部审计是在财产所有权与管理权分离的情况下，基于加强经营管理的内在需要而形成和发展起来的，是为企业改进经营管理和实现经营目标服务的。独立性，是内部审计活动独具的特征，是内部审计工作开展的必要条件。审计工作的独立性在企业隶属关系和职权的授予行使方面都得以表现。从目前的现状来看，中小企业内部审计部门接受企业高级管理层的直接领导，为经营决策者服务，所以内部审计的独立性、客观性受到限制，审计功能难以充分发挥。

三、促进中小企业内部审计部门作用发挥的建议

（一）明确对内部审计的认识。（1）内部审计的性质。国际内部审计师协会认为：“中小企业内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营，帮助组织实现其目标。”（2）内部审计的地位。中小企业内部审计机构产生的基础是经营权与所有权的分立，企业业务结构的增多，需要一个专门部门从经营管理各方面来评价企业的经营活动。内部审计部门在企业经营活动中扮演着重要而又特殊的角色。企业价值最大化是每个企业的努力的方向，而内部审计部门的职责则是协助企业经营者实现该目标。

（二）完善内部审计组织机构。就内部审计机构在企业经营中所扮演的角色而言，我们建议设立审计委员会、内部审计部门于股东会、董事会及经理层之下，内部审计部门应高于其他业务部门，其在业务上接受审计委员会的指导，在行政上向经理层报告审计结果。

（三）扩大内部审计的职能范围。目前，我国的中小企业内部审计工作主要侧重于审查财务数据的真实性、合法性，而不是对企业的产品结构、销售策略等经营活动做出分析、评价和提出建议。而侧重于财务账簿的内部审计并不直接协助企业提高经济效益，增强竞争能力。例如：在对一些工程投资项目的审计中往往仅审核协议是否合规、要素是否齐全，企业是否按照相关的工程决算资料做出了正确的账务处理等。至于是否按程序进行了审批、是否有投资计划、是否有更好的替代、选择方案等，一般不去深入追究。事实上，企业发生的利益受损等问题大多存在于这些过程中。因此，内部审计人员应以企业的整体利益为出发点，参与到企业的日常经营管理中，充当评价与监督并重的“参谋”、“助手”等角色，突出内部审计服务的特点，拓宽内部审计的发展空间。

（四）改进内部审计的工作方法。内部审计主要是为企业的决策层提供咨询、信息服务，其目标是帮助企业拓展更广阔的生存发展空间。而我国现阶段的内部审计工作大多是对既成事实的“查错防弊”，事实上的内部审计不仅要对企业的经营行为、重点投资项目及重大资金使用情况等日常经营活动进行事前审计，还要对投资项目预算的合理性及合同的真实性、合法性、有效性进行审核把关，及时向管理层反馈信息、防止决策失误。

（五）提高内部队伍的整体素质。随着中小企业业务发展的多元化及经营环境的复杂化，内部审计部门的人员知识结构也应该趋于多元化，不仅要有精通财务知识、审计业务的人才，还应该补充与所经营项目、业务相关的各方面专业人才以及精通法律的专业人才。以适应企业多元化发展及日益壮大的需要。同时，中小企业还需要注重审计队伍各相关专业知识的培训工作，使审计队伍具有最优的知识结构、更强的业务素质、专业水准，以便能适应和处理不同类型的棘手业务及突发事件。

四、中小企业内部审计功能的未来发展趋势

（一）内部审计功能由监督型向服务型延伸。在现代企业制度下，内部审计的归宿点是企业的经济效益，内部审计不能停留在监督者这一角色上，而更多地应以服务者的身份出现，监督服务并重而重在服务。

（二）内部审计功能中包括环境保护的内容。由于中小企业经营活动所引起的环境灾难和污染，越来越引起公众的关注。环境审计作为环境管理的一项重要的内容，是随着我国环保法的制定及当今工业化带来的环境问题提出的。环境内部审计，主要是以企业的经济利益与社会效益为基础，以与环境有关的生產经营活动为对象，通过鉴定、评价等方法，保护环境，防范来自环境的风险，它涉及到企业的产供销及科技改造、创新等各方面。

参考文献：

[1] 金华，中国审计要论，北京：中国财政经济出版社，2000，78

～80

作者：孙媛

我国中小企业内部审计论文 篇3：

中小企业内部控制存在的问题与改进建议

摘 要：随着经济和社会的快速发展，在市场经济中，企业之间的竞争态势日益激烈，企业自身的利润空间越来越小，企业内部对其内部的成本效益进行有效管理。在当前的企业发展阶段，内部成本控制在一个非常重要的位置，对企业的生存和发展有着深远的意义。为此笔者对中小企业内部控制相关的问题展开了分析，通过分析发现我国中小企业内部控制方面存在的主要问题是内部审计的作用被弱化了，同时伴有监督体系不健全等种种问题，这些问题使得我国中小企业会计工作井然有序地进行和企业内部经营管理目标的实现受到影响。针对以上所有问题，中小企业在自己内部控制体系建设方面要想办法加以完善并加强、强化会计电算化内部控制等措施，在企业中建立有效的内部控制机制体系，这对中小企业相关制度的制定以及经济效益方面的作用是极其重要的。

关键词：中小企业 内部控制 问题 建议

内部控制在中小企业中扮演着重要的角色，任何一家中小企业的内部控制都是企业发展的一个很重要的内部因素，可以帮助中小企业发挥出市场中的竞争力，但中国中小企业的实际情况却使得其在自己管理系统的建设上仍有很多的问题，并且有些问题是及其严重的，以至于导致我国中小企业的行事效率大大降低，这些都阻碍了中国的中小企业健康有序的发展，对中国经济来说也是一个不小的影响。

1 内部控制对中小企业的重要性

1.1 保证中小企业会计信息真实和完整

在健全的内部会计控制下，能规范会计行为，确保会计信息在采集、记录、汇总的过程中，真实反映经营活动的真实情况，如出现问题也能及时纠正，最终保证会计信息的真实及完整性。

1.2 保护中小企业资产安全、完整及防止损失

内部会计控制制度对企业资产保管及处理均有严格的授权审批要求，这能有效的监督和制约财产物资的采购、计量及验收各个环节，有效的避免企业舞弊及浪费现象，减少损失确保财产的安全、完整。

1.3 确保防范经营风险及实现企业经营目标

很多中小企业在生产经营活动中，对风险意识薄弱，无法对各类风险进行有效的预防，很难很好地实现企业既定经营目标，甚至经营中出现偏差遭受巨大损失。内部会计控制作为企业管理的有效截点，是抵御经营风险最为有效的一种终极武器。企业持续通过对经营中各项风险有效评估，不断发现并化解企业经营薄弱环节，将企业各种风险消灭在开始，这是风险防范管控的最佳方法。

2 中小企业内部控制存在的问题

2.1 认识不到位

由于内部控制制度在我国的中小企业中起步相对较晚，中小企业需要对内部控制的理解远远落后于社会经济发展的实际需要，没有认识到内部控制的重要性甚至其具体作用也不甚了解，中小企业的领导们甚至认为内部控制只是形式上的东西，没有看到它在中小企业管理发展中的重要性。即各种各样的文件，所以即使企业建立起了良好有效的内部控制制度，也无法在经营中很好的加以利用，与更多的企业将实现与否，最终取决于企业领导人的态度，没有很好的发挥其本身在企业中的作用。

2.2 约束机制不够完善

内部控制制度在我国中小企业中制定的还是不错的，但在实施过程中，往往会不去实际检查，检查的实施效果不明显，因此，企业的内部控制制度只是一个形式。没有将其中的巨大作用真正的发挥出来。虽然我国中小企业的内部控制制度建设的很完善，但没有相应的方法和措施，企业的内部控制制度已经进入了印在纸上，挂在墙上做的表面工作。这么麻烦，就是为了应付有关部门的检查和审计。

2.3 内部审计薄弱，缺乏事前、事中的严格控制

由于缺乏严格控制程序在企业中，我国中小企业的领导们并不能说清楚自己有多少家底，财务人员对企业具体的操作也不是很了解，处于从属地位，通常只有下令日常操作处理领导的安排，通常当错误的决定引起了重大损失寻求弥补方法，就算是亡羊补牢但为时已晚。给我国中小企业的发展带来了相当不利的影响因素。如果出现一些更加严重问题的话，企业出现破产的可能性都不是不可能的，这在一定程度上对中国经济未来的发展是不利的。

3 完善中小企业内部控制的建议

3.1 提高认识，构建严密的内部控制体系

在许多机构内，业务经理和会计师没有区别，但具体的系统称为管理制度，岗位责任制，配额评估系统等。内部控制制度的建设是内部制度建设的核心的关键，内部控制系统主要包括：控制货币资金控制、实物资产、对外投资、固定资产控制、销售与应收账款控制，成本控制，内部审计和内部审计制度等。控制系统可分为几个类别根据其具体的控制系统，从而形成一个完整的内部控制体系。

3.2 不断完善内部控制约束机制

内部控制机制是指各级管理部门，为了保护其经济资源的安全，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，通过劳动和相互制约的关系，内部分工产生的经济活动的控制，控制功能的形成，一系列措施和程序，和标准化，系统化，使其在一个公司的关闭和完整的系统，和结构的安排和操作约束相互之间的关系，是公司内部控制有效實施的基础和保证。因此，在我国中小企业监督和控制中心的基础上改革的每个标准和监督公司的内部控制要求，来构建一个合理的结构。可以帮助我国中小企业受到更好的服务，帮助管理实现其商业原则和目标。

3.3 强化内部审计，提高审计效率

内部审计这一活动的重要作用之一就是能够独立、客观的保证和咨询相关的活动，在增加自身价值的同时保证机构的运行。可以帮助一个机构实现其目标。目的是增加价值和改善组织经营活动的公司。通过系统化和标准化的方法来评价和改善风险传导，控制和处理过程的效果，帮助我国中小企业达到所要到达的预期方针。内部审计部分经过对公司平时经营活动、会计信息的真实情况，以及对我国中小企业内部控制准则、有关各项业务准则的健全性、恰当性所进行的有关查看和评估，以最终实现自己目标的达成。

可以大胆地说，随着国际经济一体化以及我国加入世界贸易组织，我国中小企业在经营中将面临更加激烈的环境。可是内部审计的所用就是对其提供帮助，并伴有其他工作所不能替代的作用，因此这也就成了内部审计制度在企业中越来越受到领导阶层关注的原因，并最终在会计工作中扮演有十分重要的意义和积极作用。

3.3.1 强化中小企业内部审计机构的审计作用

目前，中国大多数内部审计部门的客观性和独立性的缺乏，导致了中小企业内部控制的积极作用无法得到发挥。而企业采取内部审计的方式可以帮助到企业及早的发现隐藏其中的财务问题，防止税务稽查和财务审计部门存在较大误差。因此，我国中小企业必须有内部审计机构的合理定位，发挥企业的作用，内部审计部门应独立于公司的其他部门，股东和董事承担全部保证责任的独立和权威。通過内部审计机构的监督，可以帮助企业内部控制制度的建立，及时发现问题和纠正错误，堵塞管理漏洞，提高会计信息的真实可靠。减少经济损失，保障企业资产的安全和完整。

内部审计是基于受托经济责任的需要，中国目前的房产品的运营和管理阶段的不断发展。跟着改革开放，企业单位规划的不断扩大，处理层次进步，评估和评价结果的每个部门的业务是现代企业应对的一部分。通过内部审计，可以通过每个部门管理活动客观、公平、公正的审计结论和观点，有一定的效果评估和验证。如果想要使我国中小企业的内部审计发挥最好的效果，首先要做的就是企业行业自律和指导内部审计活动的能力。其次面临企业内部审计组织管理当局应该给足够的电力。与责任承担，为了形成一个适当的管理权威，可以帮助内部审计更好的达到自己的作用，使内部审计达到自己的理想的效果。

内部审计机构的影响，不仅包含简要回顾会计、内部审计，评估内部控制标准是否可以改善公司内部的组织。还可以提高我国中小企业处理，挖掘潜力，降低生产成本，发展有积极的作用在促进经济效率等。中国已经设立的我国公司内部控制标准，加强外部联系机制，在公司，会计电算化的内部审计机构的重点应该从内部检查和监督内部的分析和评价，通过研究企业内部控制的全过程，全方位独立的检查和评价活动，针对现有的内部控制缺陷提出可行的建议和方法，确保内部控制度和会计制度在企业有效实施和发展，对企业的发展很重要。

3.3.2 提高内部审计效率

各种管理和企业管理的现代化在我国，内部审计工作引入现代企业管理理念，充分利用现代科学的管理方法，积极加快我国计算机审计中的应用，提高内部审计的效率企业在我国，它有现实意义。

参考文献

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[9] 李光宇.我国中小企业内部控制问题分析[J].湖南社会科学，2013（1）.

[10] 高够平.企业内部控制问题分析[J].财经界（学术版），2010（12）.

作者：王欢