财务会计协调论文

我国积极推行社会主义市场经济，融入全球化的浪潮之中。其中财务会计和税务会计对于我国经济发展都起到了重要的作用。新企业所得税法已于2008年1月1日实施，其中有部分内容已经参照企业准则的规定进行了新的修订，但是财务会计与税务会计的目标仍存在本质的差异，它们对会计事项的要求依然有分歧。下面小编整理了一些《财务会计协调论文(精选3篇)》，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助！

财务会计协调论文 篇1：

试述税务会计与财务会计的协调发展模式

摘要：会计制度和税法在日常的经济活动中起着举足轻重的调节作用，正确运用并合理安排二者关系是处理企业、国家和社会之间利益的关键。会计制度的重要性不必赘述，随着我国市场经济进一步完善，税法在经济活动中的地位也得到提高，但是二者之间存在的矛盾也是显而易见的。随着新会计制度和准则的颁布与执行，税法与会计制度的矛盾愈发突出，建立完整、独立的税务会计制度刻不容缓，笔者就此阐述拙见。

关键词：税务会计 财务会计 分离

税务会计是以纳税人为会计主体，以货币为主要计量单位，依据税收法规，运用会计基本理论和方法，对税务资金运动进行连续、系统、全面的核算与筹划，目的在于使纳税人在不违反税法的前提下，及时、准确地缴纳税金并向税务部门提供税务信息的会计学科，其会计主体是负有纳税义务的独立纳税人，包括法人和非法人。税务会计与财务会计是分离还是统一，我国会计界对此仍处于争论之中。我认为我国税务会计模式不宜采用英美那样财税分离的模式，也不宜采用法德那样典型的财税合一的模式，而应采用适度分离的模式。

一、税务会计与财务会计相分离的必然性

税务会计与财务会计相分离，既是贯彻新会计制度、会计准则和税制改革的内在要求，也是社会主义市场经济发展的必然趋势。

1．社会主义市场经济规律的要求。（1）财税合一制度有其局限性。在高度计划经济的条件下两者合一曾发挥了一定作用，但随着我国建立成熟市场经济的紧迫性日益加强，这种体制的弊病暴露无遗。首先使会计核算不能适应市场变化的要求。市场时刻在变，企业的经营要适应这种变化，会计核算也要适应，合一的会计制度为符合税法要求而对核算方法规定过死。例如：通货膨胀、科技发展等因素对收人计量的影响都无法如实反映，最终会计核算跟不上市场经济变化；其次导致会计信息失真。也以收入的确认为例：财务会计和税务会计对收入确认原则是不同的，如果片面追求制度合一，就会造成该项信息失真，使企业决策失误。

（2）企业经营的市场化要求二者分离。首先，市场经济条件下政府的职能已经转换，所有权与经营权相分离，在会计上体现为利润与税收分别核算，也就使两项制度分离成为必然。其次，企业组织方式和经营方式已经趋于多元化，民营、私营企业已成为不可忽视的经济力量，二者合一的会计制度对他们更加不适应。最后，市场经济要求等价交换，国家和纳税人的利益结合点是分配机制，从税收角度讲，两者存在一定矛盾，国家干方百计保证税收收入，纳税人想尽办法少交、不交税，而税务会计的出现恰恰满足双方的要求，合理的税务会计制度既保证国家税收要求，又维护了纳税人的利益，对经济有极大的促进作用。

2．新的会计制度，取消行业准则。统一会计制度，不论经营范围和所有制形式如何，财务会计制度唯一，要求企业真实反映和核算生产经营活动，不受其他非经济因素影响，包括税收在内，同时财务会计也具有了一定的弹性，不同企业可选用不同的具体规定，这些都相应要求建立税务会计制度。

3．1994年开始的税制改革使我国的税种、税目、税率、计税依据等进一步完善，使建立单独的学科成为可能。新税法对税务的会计处理作了明确规定，如：企业所得税条例即对费用的扣除、收入的确认、资产的处理作了规定，新税法也明确说明财务会计与税法不符时以税法为准，新税制在会计核算上的明确，使得建立税务会计有了法律依据。

4．两者分离是我国经济与国际接轨的必然要求。税务会计在国际上已成为独立的学科，随着我们对外交往的增加与世界经济结合度越来越高，国外的企业走进来，我们的企业走出去，这就要求我国的税务会计必须尽快完善，早日融人国际经济舞台。

前面所述的财务会计与税务会计的差异，说明了税务会计有自己的核算主体、核算对象、核算方式、核算目标。两者在质上的差异决定了税务会计成为独立学科的必要性，从完善会计学科的角度讲，建立税务会计是历史发展的必然。

二、两者分离的可行性

1．税法的逐步完善。随着我国经济的迅猛发展，国家在完善税法方面所做工作越来越多，新的《税收征管法》出台，内外资企业所得税也将统一，税法对会计核算的规定明细化，税务会计的法律基础是坚实的。

2．会计理论体系的健全。改革开放，使我国的经济实力大为增长，会计理论也有了很大发展，理论方面为税务会计的建立奠定了基础。

3．几年来会计、税务人员素质的不断提高使税务会计的建立有了更充足的人力资源。

三、我国应选择税务会计与财务会计协调发展的混合模式

我国税务会计模式不宜采用英美那种财税分离的模式，也不宜采用法德那种典型的财税合一的模式，而应当选择税务会计与财务会计协调发展的混合模式，即应当是在认可税务会计与财务会计存在一定差异的基础上互相吸收彼此的合理内核，互相借鉴，更好地发展和完善自己，形成一种良性互动关系，而不应无限夸大两者间的差异。这种混合模式与日本的混合模式也不同，不应仅仅是单方面的依据税收法则对财务会计进行协调，而应强调税务会计与财务会计的相互协调发展。

结合目前的情况来说，由于这几年我国会计改革的步伐较快，2006年新颁布的会计准则已基本与国际会计准则趋同，而会计国际化是一种不可逆转的趋势，也是我国发展的需要。因此，目前税制的改革和完善应借鉴国际惯例，从保护我国企业国际竞争力的需要出发，从更高层次地体现国家利益与企业利益，社会成员的长远利益与眼前利益科学结合的需要出发，税法要主动向会计准则靠拢，有限度的允许企业进行职业判断和会计政策选择，逐步采纳会计准则的一些精神，允许企业采用快速折旧法，许可各种减值准备（长期投资减值准备、委托贷款减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备等），以减少业务差异、降低纳税人的核算成本。还要改变纯粹为纳税需要而明显违背会计核算的一般原则的一些会计处理方法，如财政部关于增值税会计处理的规定和补充规定等。另外，对于我国会计处理还不规范、甚至存在规制空白点的业务类型，首先要规范和完善会计制度的建设，并同时考虑与税收的协作问题。

四、社会环境决定我国税务会计与财务会计不应“过度分离”

为完善市场经济体制，提高对外开放水平，提高我国企业竞争力，适应我国企业到美国等境外上市的需要，我国参照美国会计准则、国际会计准则制订了完善的会计准则，2006年新颁布的会计准则已基本与国际接轨。但我国的会计和税收环境与美国有很大不同，我国税务会计模式不宜采用美国那种财务会计与税务会计相互独立的财税分离模式。

我国所处的会计环境更接近于法德等大陆法系国家。政府在国家政治、经济生活中发挥重大作用。我国会计准则、会计制度和税收法律制度的制定，分别隶属于不同职能部门。会计准则、会计制度的具体制定者为财政部会计司，通过《企业会计制度》、《具体会计准则》等会计规范对财务会计的理论和实务加以规范，而没有美国那样主要通过民间机构制定会计规则；税收法规的制定者主要为国家税务总局，通过颁布《企业所得税暂行条例》等加以规范；而《会计法》、《税收征收管理法》等法律都需要经过全国人大通过。可见，我国财务与税收之间存在着天然的联系，它们之间的沟通与合作既有可能也非常重要。

我国目前的企业会计核算水平普遍不高，会计人员素质参差不齐；我国尚未形成完整和系统的税收体系，税收监管体系不完善，税务部门税源监控和税收管理手段有限，在这样的情况下，税法与会计准则、会计制度的“过度分离”，给所得税的征管带来很大的困难，纳税人也很难准确把握。“过度分离”只会带来征管的过分复杂，从而加大税收成本；增大企业的人工成本、簿记成本和协调成本等成本。而控制会计收益与应纳税所得之间的差异符合广大财务会计人员的传统习惯，也简化了应纳税所得的计算，有利于税收征管。

作者：刘丽杰

财务会计协调论文 篇2：

税务会计与财务会计差异与协调

我国积极推行社会主义市场经济，融入全球化的浪潮之中。其中财务会计和税务会计对于我国经济发展都起到了重要的作用。新企业所得税法已于2008年1月1日实施，其中有部分内容已经参照企业准则的规定进行了新的修订，但是财务会计与税务会计的目标仍存在本质的差异，它们对会计事项的要求依然有分歧。在计划经济时期二者的关系出现了暂时的统一，财务会计长期以来过于以税法或者说以税务会计为基准，没有将两者进行应有的区分，不利于财务会计真实反映企业经营情况。但随着市场经济体制的建立与发展，会计制度与税收法规开始按照各自不同的方向发展。本文现就税务会计与财务会计的相似之处、差异之处和如何协调进行分析研究。

一、税务会计与财务会计的联系

税务会计与财务会计一样，同属于会计学科范畴，但税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，产生于财务会计，从财务会计中分离出来，所以二者存在共同点和联系。税务会计的资料一般来源于财务会计，以财务会计为基础，只是对财务会计处理中与现行税法不符的会计事项，或出于税收筹划目的需要调整的事项，按税务会计方法计算、调整，并作调整会计分录，再融于财务会计账簿或报告之中。

（一）财务会计是税务会计的基础

税务以财务会计为基础来对纳税人的生产经营活动进行核算和监督。税务会计的信息要来源于财务会计，企业的财务会计的数据库，也是税务会计处理的基本数据来源，税务会计以财务会计信息会计利润为基础，再按照税法的规定进行调整，计算出应纳税所得额。所以说财务会计是税务会计的基础。

（二）税务会计对财务会计也有一定的影响

企业的税务会计处理，必然会影响经营情况，对财务状况发生影响。这种影响一般会反映在财务报表上，所以税务会计是财务会计的补充，对财务会计也有一定的影响。

二、税务会计与财务会计的差异

税务会计与财务会计之前存在着紧密的联系，但税务会计是区别于财务会计的一门特殊专业会计，二者的内涵和内容存在着一定的差异。

（一）税务会计与财务会计的目标不同

财务会计的目的是按照会计准则核算企业的财务成果，为企业利益相关者、提供真实可靠的企业财务信息，便于他们进行投资分析，以进行投资决策。税务会计的目的是按照税法来核算企业的利润，为国家税务部门和经营管理者提供有用的信息，保证国家税收的实现，调节经济和公平税赋，进行转移支付以达到分配公平。

（二）税务会计与财务会计核算的对象不同

以便对企业财务进行全面的监督与管理，财务会计核算的对象是企业以货币计量的全部经济事项，包括资金在企业中的全过程，税务会计核算和监督的，是企业与计税有关的经济事项。

（三）税务会计与财务会计核算的依据不同

财务会计核算的依据是企业会计准则，因不同时间、不同地区适用的会计准则不同，或者会计人员基于特殊情况，对同一经济业务可能会有不同的会计结果，而税务会计核算的依据是國家税法。

（四）税务会计与财务会计核算的原则不同

财务会计遵循权责发生制原则，为使报表真实客观的反映某一会计期间企业的财务状况和经营成果，考虑货币时间价值的变动，企业在一定情况下对会计数据进行合理的估计。税法则主要遵循收付实现原则，是一种法律行为，要依据历史成本进行核算，一般不允许企业估计收益和费用。

三、税务会计与财务会计差异的积极作用

（一）税务会计与财务会计分离是我国会计体制改革的需要

我国会计体制改革的目标，就是适应市场经济需求，建立一套能真实公允地反映企业会计信息的企业会计准则体系，使得会计信息真实客观地反映企业的经营状况，以利于相关方进行评估和投资，这可能使企业财务会计核算具有较强的灵活性。而税务会计要求保障税收的实现，适于历史成本原则，缺乏灵活性。将税务会计从财务会计中分离出来，才利于财务会计按照新的会计准则进行核算，适应社会发展的要求。

（二）税务会计与财务会计分离是健全我国税务的需要

在财务会计与税务会计合一的情况下，新的会计准则使得财务会计具有一定的灵活性，这样在基数不稳定、规则不统一的情况下，税基不易稳定、缴纳行为不易规范、税收收入水平不易优化，使得原本复杂的计税工作更加复杂，缺乏可操作性。因此，要建立独立的税收会计，以适应依法合理准确纳税的需要。税收会计按照税收的要求，可以较为方便地建立多种税种、多环节、多层次的税收调节体系，有利于发挥税收征集国家财政收入和发挥经济杠杆作用、调节经济运行的双重作用。

（三）税务会计与财务会计分离是加强企业管理的需要

在税务会计与财务会计合一的会计体制下，会计提供的信息往往为了适应财政、税务、信贷等部门的需要，比较僵化，忽略了企业自身对会计信息的需要，不能有效反映企业经营实际情况，不利于企业加强管理的需要。将税务会计从财务会计中分离出来时，企业可以根据自身管理的要求，选择适合于企业实际情况的会计处理程序、方法，提供管理所需求的更为客观真实且实用的会计信息，提高了管理的效能。

（四）税务会计与财务会计分离是提高会计实践水平的需要

会计信息要与使用者相一致。税务会计与财务会计面对的使用者有较大的差异，如果二者合一的情况下，会计需要考虑满足不同使用者的要求，比较复杂，实践水平不易提高。税务会计与财务会计分离，我国市场经济的高度发展，财务会计只针对真实可靠财务信息的使用者，作用也将得到充分发挥，实践水平也会提高。而税法已明确规定了一些会计处理方法，并且税法具有一定时期内的稳定性，有利于专门的税务会计人员在实践中积累经验，逐渐提高会计信息的质量，提高税收的效率。

（五）税务会计与财务会计分离改革开放和与国际接轨的需要

我国实行改革开放以来，外商投资企业和外国企业越来越多，我国在国外的投资业务也越来越多。税务会计与财务会计分离符合税收的国际惯例。这样可以改善投资环境，维护我国经济权益和企业利益，进一步扩大我国在国际间的经济往来。

四、财务会计与税务会计协调的对策

（一）加快构建我国的税务会计理论体系

构建合适的税务会计的理论体系并切实实施，可以有效指导税务会计与财务会计之间的协调，加强会计制度和税收法规之间管理层面的合作和配合，让二者都得到良性发展。

（二）在税务会计中引入权责发生制和配比原则

在税务会计中引入权责发生制和配比原则，不仅可以减少税务会计与财务会计的差异，也遵循了会计核算的配比原则，还体现了税收公平。

（三）税务会计适当引入实质重于形式原则的思想

税务会计适当引入实质重于形式原则的思想，不但可以减少税务会计与财务会计的差异，还体现了税收合理征税原则。如我国长期只重视实现了多少税收收人而不重视税收征税成本，以致我国税收征收成本过高。在企业税务会计处理中也需要贯彻重要性原则。对于那些与企业纳税关系相对次要或无关的会计事项，在不影响纳税资料真实性的情况下，可适当简化或省略。

（四）涉及流转税类应税收人的税务会计处理与财务会计处理，尽量调整一致

应取消没有现金流入的纳税差异项目，销售退回和发生坏账应同时允许进行税务处理，企业所得税应允许税前扣除，已缴纳的流转税类税收和教育费附加也应退回。

（五）所得税税务会计与财务会计处理不一致的事项也要尽量减少

在所得税税制的规定上，应税收人的确认应尽量与会计制度一致，对应税费用应该放宽费用列支标准，加大税收扣除，涵养税源，为企业发展留后劲。尽量统一内外资企业所得税，既减轻我国内资企业税负，也符合我国企业所得税改革的方向。

财务会计与税务会计在保持差异的同时，应当积极地进行协调，这有利于我国市场经济的发展，也有利于我国不断融入世界经济。（作者单位为湖北省地质局第六地质大队）

作者：杨立英 黄斌

财务会计协调论文 篇3：

探讨税务会计与财务会计的关系及协调策略

摘要：在市场经济背景下，企业财务会计工作发生了较大的改变，当代提升企业经营效益和竞争优势最佳手段便是提升财务会计质量，因为财务会计在企业内部属于重要的运营管理部分，而实现财务会计与税务会计的协调化是经济持续发展下的必然趋势，企业必须要顺应市场经济变化，对财务会计和税务会计之间的协调性加以重视。本文将以税务和财务会计的关系作为切入点，并提出使两者能够协调发展的策略，期望能够不断提升会计工作质量。

关键词：税务会计  财务会计  关系  协调策略

会计最原始的职能是对企业业务所产生的信息进行确认、计量、分析，得出准确的数据反映企业上一季度、半年度、年度的真实收支情况，为企业决策提供数据支持，确保企业发展方向的正确性。随着社会的不断发展，我国经济体制不断完善，也给会计工作带来了新的挑战，在该种背景下税务会计与财务会计之间更应协调发展，合力促进企业经营效益与经营质量。

一、税务会计与财务会计的关系

财务会计和税务会计之间存在密切的联系，但税务会计相对而言具有更高的严谨性，税务会计在展开工作时必须要以财务会计信息作为依据，才能对企业经济活动进行全面的了解，从而进行有效的税收管理工作。财务会计是一切会计工作展开的基础，财务会计通过收集、整理、归纳相关资料，对企业后续的财务管理工作提供了充分的依据，所以说财务会计是展开税务会计工作的基礎，为确保财务会计信息的有效性，可以建立相关的财务会计系统，全方位收集企业经济活动所产生的数据信息，便于税务会计掌握企业经营情况，然后以此作为根据编制税务会计工作计划。现代企业发展过程中需要根据企业实际经营情况，有效的改进企业财务会计工作中存在的问题，提升会计核算工作的质量，让财务会计核算结果能够真正应用至财务管理中去，提升企业财务管理质量和经济效益。同时，财务会计和税务会计之间存在的时间差异也是急需解决的问题，财务人员在工作过程中必须要依照相应的法律法规和市场政策来进行具体工作，确保企业经营稳定性。具体工作过程中，财务报告能够为财务会计和税务会计的协调发展提供帮助。目前，财务会计与税务会计协调发展就主要表现在财务报告之中，但税务会计工作过程中的诸多限制，所以税务会计在工作过程中必须要严格遵守法律法规和国家政策。税务会计在企业纳税管理过程中可以对纳税政策进行系统管理，提升企业对税收法律法规的深刻认知，树立企业依法纳税观念，降低企业税务风险，提升企业风险防范能力，并对企业资源进行合理优化，实现企业综合成本的有效降低，对提升企业综合实力有重要意义，因此企业必须要重视税务会计工作，实现企业财务利益最大化。

二、税务会计和财务会计相互分离

（一）核算目的相互分离

财务会计与税务会计的工作范围是不一样的，所以在管理过程中需要采取分离管理的方式，分离管理能够真实且准确的反映出企业日常运营数据。财务会计的日常工作主要是根据企业实际运作所产生的数据进行报表的编制工作，财务信息使用者主要通过财务报表了解企业信息，不同财务信息使用人员所关注的财务报表中的内容是不同的，比如企业领导管理人员会以财务报表作为决策依据，投资者会将其作为投资依据。税务会计工作内容与财务会计有较大差异，但正如上所讲，财务会计是税务会计的基础，税务会计在此基础上根据税法对涉税事项进行合理、合法的调整，并计算出企业应缴税额，为税务部门和企业管理部门提供应纳税额参考信息。税务会计主要是为了避免企业出现漏税现象，保持纳税的合理、合法性，确保企业运作的合法性。

（二）核算对象与核算依据的相互分离

与企业发展有关的经济事项皆是财务会计核算对象，财务会计必须要对其进行精准核算整理。财务会计核算对象是企业全部经济事项，但税务会计的核算对象仅为税收，税收也在财务会计工作范围之内。两者之间的核算依据也存在差异，税务会计以国家制定的税收法律法规、部门规章制度为核算依据，以保证国家税收为前提，避免企业出现漏税的情况，提高企业纳税合理、合法性。财务会计以企业经济活动为核算依据，反应企业真实、准确的会计数据信息。相比之下，财务会计比税务会计的灵活性要强一些。

三、税务会计和财务会计的协调

上述内容中有提到税务会计工作需要以财务报告为基础，即税务会计在统计纳税额时，需要从财务报告中获取与企业经营利润有关的数据，该数据的统计工作属于财务会计工作范围。因此，可以说财务会计核算准确性直接影响税务会计工作质量，想要实现税务会计和财务会计的协调发展，就必须要以提高财务报告质量为前提，确保财务信息准确性，同时提升财务会计和税务会计工作的有效性。企业税务存在暂时性、永久性的差异，根据国家相关法律要求可以在财务报告中详细记录企业账务往来、资金运用情况、具体负债情况，减少税务会计与财务信息存在的时间差异，提升税务会计工作质量。两者还需要在企业核算损益过程中协调，其目的是为了消除相应差异并解除矛盾。

四、税务会计和财务会计的协调策略

（一）完善税务制度

为实现税务会计与财务会计的协调发展，需要完善我国税收会计的整体框架，因为税收会计整体框架能够为税收会计体系的建设提供帮助，让税务会计制度更加严谨;税务会计理论体系建设也需不断完善，其目的是加速税务会计实际智能的落实工作;目前我国现行税法也存在较多的不完善之处，还需要在实践过程中不断完善，尤其是实施“营改增”之后，税法逐渐显现出较多的问题，比如“视同销售”在增值税和企业所得税上的规定存在差异性，因此需要根据实际完善我国现行税法制度。

（二）建立协调机制

制定会计政策和税收法规的单位是不同的，一个是财政部，一个是税务总局，两个部门有不同的工作职责，所以在履行各自工作职责过程中会出现一定的矛盾。但是，两个部门开展工作有共同的目的，所以通过共同的目的两者时间还是能够实现有效协调的。由于我国税法不完善，财政部和税务局之间更需要沟通协调，可以通过建立协调工作机构，召集财政部和税务局的人才进行集中讨论、沟通，让两个部门实现有效合作，协调我国税法和会计准则的制定工作，减少因体制不同出现的税款差异，提升企业税务会计与财务会计的工作质量。

（三）提高信息披露

企业成本费用在扣除税前额度时会受到税法的限制，导致税会差异的产生，税会差异结合地区的实际情况进行合理、合法的调整，并运用税务会计实际工作职能进行有效协调。比如：无形资产摊销、固定资产折旧等企业所得税产生的税会差异需要税务会计利用合理、合法的方式进行协调规范，让税务会计逐渐朝着规范化的道路发展。除此之外，企业还需要注重会计人才培养工作，并制定企业会计纳入条件，然后制定差异化培训计划，针对不同岗位、能力、经验的财务工作人员进行相应的培训考核，并建立相应的奖惩机制，其目的是为了让财务工作人员接受培训时保持积极的学习态度，对于考核不合格则需要再培训或者选择更换其岗位，对于在培训考核过程中的优秀人员需要给予适当的奖励，以此来激励其他人员，提升培训的有效性以及工作人员的实际工作能力。

财务会计和税务会计都能够反映企业一段时间内经济事项的经营情况，也能够对企业运营进行有效监督，但是随着市场经济的深入发展，财务会计和税务会计也需要与时俱进，采取优化的方式提升内部财务管理工作质量，让会计信息更好的服务于企业经营，优化企业内部的会计环境，实现企业的持续发展。

参考文献：

[1]张默涵.浅析财务会计与税务会计的关系及其协调性[J].现代商业，2018，25（27）：119-120.

[2]王雁.浅议财务会计和税务会计之间关系的协同[J].现代商业，2018，34（23）：145-146.

[3]夏琼.财务会计与税务会计的关系及其协调性探讨[J].科技经济导刊，2018，26（14）：244.

作者单位：衡水宏诺税务师事务所有限公司

作者：杨丽学